Больничный входит в средний заработок

Входит ли больничный в расчет среднего заработка?

В каких случаях необходимо рассчитывать средний заработок

Формулы для исчисления среднего заработка

Виды доходов, учитываемых в расчете средней заработной платы

Доходы, исключаемые из расчета среднего заработка

Итоги

В каких случаях необходимо рассчитывать средний заработок

В практической жизни бухгалтера периодически возникают ситуации, требующие определения среднего показателя заработной платы работника. Эта необходимость может возникнуть в таких случаях, как:

• расчет суммы, предназначенной сотруднице в связи с беременностью и родами, а также при уходе за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• исчисление суммы выплаты при наступлении нетрудоспособности (в случае болезни);
• определение величины отпускных и других перечислений, в том числе компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которые физическое лицо вправе получить;
• расчет прочих обязательных перечислений в пользу граждан.

Порядок исчисления среднего заработка разнится в зависимости от того, связан или не связан расчет с целями социального страхования.

В первом случае руководствоваться нужно положениями закона «Об ОСС от ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности» от 15.06.2007 № 375 (далее — постановление № 375).

Во втором — ст. 139 ТК РФ, которая содержит информацию о ключевых моментах вычисления средней зарплаты персонала, и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).

Рассмотрим расчет среднего заработка (далее — СЗ) подробнее.

Формулы для исчисления среднего заработка

Начнем с нестрахового СЗ (в т.ч. для определения величины причитающихся работнику отпускных и компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска). Для его вычисления учитываются все полученные сотрудником компании доходы, за исключением тех, которые согласно правовым требованиям из расчета необходимо исключить. При этом за основу принимают суммарный доход сотрудника за период, равный предыдущим 12 месяцам, на протяжении которых у сотрудника сохранялся заработок.

Формула расчета СЗ будет такой:

СЗ = Доход за 12 месяцев / 12 месяцев / 29,3;

где 29,3 — показатель количества дней в одном месяце, рассчитанный в виде среднего значения.

Подробности — в нашей публикации «Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)».

Средний заработок для целей соцстрахования (выплаты пособий) считают иначе. Его определяют исходя из суммы выплат за предыдущие 2 года, на которые начислялись взносы в ФСС:

СЗ = Доход за 24 месяца / Количество дней в принятых в расчет промежутках.

Подробнее см.:

• «Как рассчитать больничный лист?»;
• «Как правильно рассчитать декретный отпуск».

Виды доходов, учитываемых в расчете средней заработной платы

При определении величины средней зарплаты для нестраховых целей необходимо учитывать следующие виды доходов сотрудника:

• заработок в сумме должностного оклада, принятого на основе трудового договора;
• доход в размере суммы сдельного заработка;
• зарплату в сумме процентов от величины полученной компанией выручки;
• заработную плату, выплаченную фирмой в неденежной (натуральной) форме;
• различные доплаты и надбавки к заработной плате;
• премии и вознаграждения по итогам деятельности;
• иные подобные выплаты.

При расчете СЗ для пособий, как уже говорилось выше, берутся лишь те доходы, на которые начислялись взносы в ФСС.

Доходы, исключаемые из расчета среднего заработка

При определении нестрахового среднего заработка следует исключить период и начисленные во время него суммы, если:

• Сотрудником было получено пособие по временной нетрудоспособности, поскольку этот временной интервал отдельно оплачен за счет средств ФСС и, соответственно, в расчет не включается.
• Работник находился в отпуске по уходу за ребенком и получал пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Данный промежуток следует исключить из расчета среднего заработка в связи с тем, что эти суммы возмещены компании за счет средств ФСС.
• У работника отсутствовала возможность исполнять трудовые функции (простой) по вине организации или иным, не зависящим от сторон трудового договора причинам, и заработная плата в этот период не начислялась.

Если СЗ страховой, то суммы больничного в расчет не попадут, т. к. не облагаются страховыми взносами от ВНиМ.

Итоги

Возвращаясь к вопросу о том, входит ли в средний заработок больничный лист, резюмируем: больничный не учитывается при определении среднего заработка сотрудника в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих порядок расчета СЗ, в связи с тем, что период болезни работника компенсируется за счет средств ФСС и на сумму больничного не начисляются страховые взносы.

>Больничный лист входит в расчет среднего заработка

Больничный лист входит в расчет среднего заработка

Вы здесь: / / СодержаниеЭто понятие встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, и рассчитывается по-разному для разных выплат. Есть два кардинально отличающихся расчета среднего заработка за 1 день:1. Используется для расчета выплат за счет ФСС: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Расчет среднего дневного заработка для этих случаев регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 3752. Рассчитывается в случаях, когда сотрудник не находится на рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством: отпуск, командировка, дни сдачи крови, доп.

выходные по уходу за ребенком-инвалидом и т п. В этих случаях средний заработок рассчитывается в соответствии, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 и ст.

139 ТК РФПособия по временной нетрудоспособностиПособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 летОтпускные и компенсации за неиспользованный отпускДругие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п.Нормативные документыФедеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375Ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007Расчетный период2 года, предшествующих наступлению нетрудоспособности2 года, предшествующих началу отпуска12 месяцев, предшествующих началу отпуска*12 месяцев, предшествующих началу периода, в котором сохраняется ср.

заработок*Исключаемые периоды—Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности родам, отпусков по уходу за ребенком.Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.)Выплаты, участвующие в расчетеВсе выплаты, на которые

» » » 25.08.2019 При определении размера выплаты по листку нетрудоспособности необходимо учитываться правила вычисления, изложенные в .

Необходимо взять расчетный период, равный двум календарным предшествующим годам, определить за это время и рассчитать пособие с учетом .Что делать, если в расчетном периоде есть оформленные больничные, как их учитывать при исчислении?Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Анализировать следует 2 документа:

• о соцстрахование при временной нетрудоспособности.
• о расчете среднего заработка.

В соответствии с отдельными пунктами данных нормативных документов наличие листов нетрудоспособности в расчетном периоде для расчета больничного влияют на размер среднего заработка и пособия в следующем порядке:

1. выплаты по листкам не включаются в суммарный доход;
2. дни временной нетрудоспособности не является исключаемым временем из расчетного периода, то есть дни болезни не нужно отнимать.

Эти два вывода очень важные, так как на их основе можно понять, насколько это не выгодно, находиться на больничном.Пособие по листу рассчитывается так:Формула:Пособие по листу = (Доход за 2 года / 730) * Дни болезни * % оплатыПолучается, что оплата по ранее выписанным больничным в «Доход за 2 года» не входит, при этом дни болезни не отнимаются от 730. Следовательно, наличие нетрудоспособности в расчетном периоде занижает величину пособия.Если человек длительно болел в последние 2 года или, например, часто уходил на больничный с ребенком, то его средний заработок будет заметно занижен из-за этого. Соответственно, и пособие по новому листу нетрудоспособности он получит в меньшем размере по сравнению с ситуацией, когда весь расчетный период отработан полностью.То есть болеть не выгодно с финансовой точки зрения.Рекомендуем также прочитать: ?Больничный может быть выписан не только по болезни работника или его ребенка, но и по беременности и родам.

Входит ли больничный в расчет отпускных

→ → Актуально на: 19 октября 2019 г.

Ежегодные отпуска работникам предоставляются с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (). При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя независимо от источников этих выплат (). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, а также выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. В общем случае он определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) ().

А учитываются ли при расчете отпускных больничные, а также время, за которое работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности?

Порядок исчисления средней заработной платы, в т.ч. для расчета отпускных, установлен Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (). В соответствии с п. 5 Порядка при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если, в частности, работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

Это значит, что если за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник ушел в отпуск, он был на больничном, в расчете отпускных не учитываются ни величина самого пособия, ни дни, за которое это пособие было начислено.

При этом не имеет значения источник, за счет которого пособие начислялось, – средства работодателя или ФСС. Покажем сказанное на примере. С 24.09.2018 работник ушел в отпуск на 2 недели.

Расчетный период – с 01.09.2017 по 31.08.2018. Заработная плата, начисленная работнику за расчетный период, — 1 697 564,85 руб. С 15.06.2018 по 21.06.2018 работник был на больничном.

Величина пособия, начисленного за это время (7 календарных дней), — 14 124,67 руб.

Иных периодов и сумм, исключаемых из расчетного периода, не было.

Таким образом, сумма заработной платы, учитываемой при расчете среднего заработка, составит 1 683 440,18 руб. (1 697 564,85 руб. – 14 124,67 руб.)

Входит ли больничный лист в расчет среднего заработка для отпускных сумм

Очень многие из нас в своей жизни сталкивались с тем, что уходили на больничный по разным причинам.

Во время обучения в ВУЗах это не особенно важно, а при выходе на постоянную официальную работу человек должен знать, входит ли больничный в расчет отпускных. Как же проверить правильность начисления денежных сумм, и какие важнейшие нюансы необходимо знать для полноценной осведомленности о влиянии листа нетрудоспособности на количество отпускных денег? Любой отпуск (кроме неоплачиваемых) сопровождается начислением отпускных денег.

Их сумма рассчитывается по обычной формуле бухгалтерами:

• Если человек не вышел на работу в некоторые дни за счет прогулов, отпусков и больничных, то это время не учитывается в расчетах. В таких случаях количество отработанных дней просматривается более тщательно: например, по отдельности за каждый месяц (это поможет избежать ошибок при подсчетах).
• Полученный результат умножается на выделенное количество отпускных дней, и человек получает определенную сумму при уходе.
• Сначала вычисляется средняя плата за рабочий день. Ее можно найти, разделив общий заработок на количество дней в расчетном периоде. Если вы не знаете точное число отработанных суток, то установленную величину 21,5 следует умножить на количество отработанных месяцев.

Также стоит помнить, что не все полученные доходы влияют на размер отпускной выплаты. При определении финансового вознаграждения в расчет идут только следующие пункты:

• Вознаграждения по процентной ставке.
• Материальная доплата, которая включает премии за научные звания (например, у учителей), повышение квалификации, общий стаж и другие заслуги.
• Если имеется, то сдельная дополнительная оплата.
• Премии, кроме вознаграждений от работодателя.
• Полноценный оклад, который начисляется работнику каждый месяц и устанавливается в договоре.

Важно!

При подсчете не учитываются выплаты из социального фонда и другие компенсации.

Учитываются ли отпускные при расчете больничного листа?

Пособия Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

Если у вас встал вопрос, входит ли больничный в расчет отпускных, то с этим стоит детально разобраться. Войти больничный лист по нынешнему законодательству в расчёт отпускных не может. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > 21 мая 2019 При расчете больничного листа учитываются отпускные? Расчет оплаты по листку нетрудоспособности (ОБ) базируется на нескольких показателях:

1. Календарные дни болезни сотрудника (КДБ);
2. Среднедневная оплата труда (СДО);
3. Страховой стаж больного в процентном выражении (СС).

Зная всю необходимую первичную информацию, производят расчет причитающихся к выплате сумм по больничному листу по следующей формуле: ОБ = СДО *КДБ*СС Количество дней нетрудоспособности подтверждает, оформленный по всем правилам, больничный лист штатного сотрудника.

– вопрос, интересующий многих бухгалтеров-расчетчиков заработной платы. Как же происходит процесс начисления и от чего зависит размер оплаты периода нетрудоспособности рассмотрим в материале. Сумма оплаты по листу нетрудоспособности зависит от длительности рабочего : Страховой стаж сотрудника Величина оплаты больничного (в процентах) от величины среднедневного заработка От восьми лет и более 100 от пяти до восьми лет 80 до пяти лет 60 Закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29. 12. 2006 г. № 255-ФЗ подробно разъясняет источники образования и способы вычисления размера среднедневной оплаты труда.

Трудовым законодательством сформулировано и закреплено клише расчета среднего заработка для пособий. СДО = СЗРВ / 730 дней, где СЗРВ – сумма фактической оплаты труда работника за все расчетное время.

В основании расчета определения среднедневного заработка входят все фактические начисления оплаты труда, облагаемые

Входит ли в средний заработок больничный лист

/ / СодержаниеСредний заработок для расчета больничного определяется исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (ч.

2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

В 2014 году ее значение составляло 624 000 руб., в 2015 году – 670 000 руб., 2016 году — 718 000 руб.Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику на основании больничного листа, определяется исходя из его среднего заработка.

Он рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч.

1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Соответственно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2016 году считается исходя из заработка, начисленного в 2014-2015 гг. А в 2019 году должен считаться исходя из заработка 2015-2016 гг.Входит ли больничный в расчет среднего заработка?

Ответ на этот вопрос не всегда известен сотрудникам бухгалтерии. Особенно это касается специалистов, не занимающихся исчислением заработной платы персонала.

Рассмотрим элементы средней заработной платы сотрудников в нашей статье.

1. расчет прочих обязательных перечислений в пользу граждан.
2. определение величины отпускных и других перечислений, в том числе компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которые физическое лицо вправе получить;
3. расчет суммы, предназначенной сотруднику в связи с беременностью и родами, а также при уходе за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
4. исчисление суммы выплаты при наступлении нетрудоспособности (в случае болезни);

На год работы приходится 28 дней оплачиваемого отпуска. При вредных условиях труда предоставляются дополнительные периоды отдыха. Для исчисления выплат в 2019 году используется средняя дневная зарплата.

Дни, на протяжении которых сотрудник болел, исключаются из расчетного периода.

Среднедневной заработок для расчета больничного в 2016 — 2017 году

→ → Актуально на: 17 февраля 2017 г. Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику на основании больничного листа, определяется исходя из его среднего заработка.

Он рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности ().

Соответственно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2016 году считается исходя из заработка, начисленного в 2014-2015 гг. А в 2017 году должен считаться исходя из заработка 2015-2016 гг.

Средний заработок для расчета больничного определяется исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (). При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину за соответствующий год (). В 2014 году ее значение составляло 624 000 руб., в 2015 году – 670 000 руб., 2016 году — 718 000 руб.

Средний заработок для больничного считается по формуле (, ): Зная средний дневной заработок и , можно определить сумму дневного пособия, а следом и . Как было отмечено выше, сумму выплат, полученных работником за год, нужно сравнить с предельной величиной базы по взносам в ФСС.

А вот сумму выплат за 2 года – весь расчетный период, необходимо сравнить со значением 24-кратного МРОТ, установленного на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчетный период окажутся меньше, то при подсчете среднего заработка надо будет использовать именно 24-кратный МРОТ (). С 1 июля 2016 г. МРОТ равен 7500 руб.

(ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Соответственно, сумма выплат работника за расчетный период не может быть меньше 180 000 руб. (7500 руб. х 24 мес.). Средний дневной заработок в этом случае составляет 246,58 руб.

(180 000 руб. / 730 дн.). Этот же порядок расчета среднего заработка применяется, если в течение расчетного периода у сотрудника вообще не было доходов.

Если в течение расчетного периода работник/работница находились в отпуске по уходу за ребенком (отпуске по беременности и родам), то годы расчетного периода можно заменить на более ранние годы, непосредственно предшествующие отпуску (, ).

Расчет и оплата больничного листа в 2019 году

Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей.

Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться. Форма листка нетрудоспособности утверждена . Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз.

2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Обратите внимание: выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п.

3 Положения, утвержденного ). Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:

болезнь (травма) гражданина; долечивание работника в санаторно-курортном учреждении; протезирование в стационаре; болезнь члена семьи, за которым необходим уход; беременность и предстоящие роды; карантин.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа: Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения; Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации).

Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами.

Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.

Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи)

Расчет больничного листа

24 Марта 2019 в 13:06 Расчет больничных листов сотрудников — чаще всего удел бухгалтерии. Однако кадровикам время от времени тоже приходится этим заниматься.

Наиболее стандартные вопросы в данном случае — как производить расчет по листу временной нетрудоспособности и какие существуют особенности оплаты больничного.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter Для расчета размера пособия, которое необходимо выплатить работнику в связи с его временной нетрудоспособностью, работодателю необходимо соблюсти правила расчета , для чего ему надо определить:

1. заработок работника за расчетный период;
2. расчетный период;
3. страховой стаж сотрудника;
4. средний дневной заработок;
5. размер выплаты в связи с временной нетрудоспособностью.

После чего произвести соответствующую выплату. Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде для больничного — это два календарных года, которые предшествовали временной нетрудоспособности работника. Длительность этого времени составляет 730 календарных дней (с учетом особенностей високосного года данный период может быть 731 и 732 календарных дня), какие-либо дни из расчета не исключаются.

Например, если инженер Иванова заболела в январе 2019, за расчетное будет принято время с 01.01.2016 по 31.12.2017. Если в это время (расчетное), сотрудница была временно нетрудоспособна по беременности и родами или находилась в отпуске по уходу за ребенком по достижению им возраста трех лет, за основу расчетного периода, по заявлению работника, могут быть взяты другие годы. При этом Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не устанавливает ограничение, чтобы календарные годы шли друг за другом, в принципе, можно взять любой период.

В заработок включаются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС. Соответственно, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете заработка

В расчет среднего заработка входит ли больничный

/ / Средний заработок для расчета больничного определяется исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В 2014 году ее значение составляло 624 000 руб., в 2015 году – 670 000 руб., 2019 году — 718 000 руб.Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику на основании больничного листа, определяется исходя из его среднего заработка.

Он рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Соответственно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году считается исходя из заработка, начисленного в 2014-2015 гг. А в 2019 году должен считаться исходя из заработка 2015-2019 гг.

1. Различные компенсации и выплаты.
2. Официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все – ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
3. Заработная плата;

Учитываются отпускные при расчёте больничных?

Нет! Больничный, точно так же как и отпускные, рассчитывается, исходя из среднего заработка сотрудника за расчётный период. Согласно Постановлению 213, для расчёта среднего заработка используются положения ст. 139 ТК РФ. Поэтому отпускные выплаты и компенсации, а также дни отпуска не учитываются при расчёте выплат по больничному листу.

1. расчет суммы, предназначенной сотруднику в связи с беременностью и родами, а также при уходе за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
2. исчисление суммы выплаты при наступлении нетрудоспособности (в случае болезни);
3. определение величины отпускных и других перечислений, в том числе компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которые физическое лицо вправе получить;

Входит ли больничный в расчет отпускных?

> > 21 мая 2019 Ответ на этот вопрос интересен как рядовому сотруднику, так и бухгалтеру, осуществляющему вычисления.

Рассмотрим особенности определения среднедневного заработка при наличии листка нетрудоспобности в расчетном периоде. Вам помогут документы и бланки: Для решения вопроса о том, входит ли в расчет отпускных больничный лист, необходимо обратиться к регламентирующим законодательным актам РФ, а именно:

• Ст. и ТК РФ.

• Постановлению Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).

Документы перекликаются между собой: ТК отображает общие правила определения полагающихся работнику дней отпуска и величины среднего заработка, а постановление № 922 определяет особенности расчета среднего заработка.

Наличие больничного в периоде, за который предоставляется отпуск, не сказывается на количестве дней отпуска, поскольку не входит в число периодов, не учитываемых в стаже, дающем право на отпуск (ст. 121 ТК РФ). О том, как правильно посчитать этот стаж и количество дней отпуска, читайте в статье . А вот при определении среднего за день заработка, необходимого для расчета величины отпускных, суммы и дни, относящиеся к больничному, учитываться не будут (подп.

«б» п. 5 постановления № 922). Связано это с тем, что при подсчете среднедневного заработка (СДЗ) выбираются только те суммы, которые предусмотрены системой оплаты труда, иными словами, начисленные за выполнение сотрудником его профессиональных обязанностей (п. 2 постановления № 922). К плате за труд относятся начисления, рассчитанные в соответствии с окладами или тарифными ставками, компенсационными и стимулирующими (премиальными) выплатами.

Пособия по листкам нетрудоспособности к такого рода выплатам не относятся, а потому при расчете отпускных больничный лист не учитывается. О том, входят ли

Средний заработок для исчисления пособия в больничном листе на 2019 год

Рано или поздно любому гражданину придётся уйти на больничный.

Законодательство предусматривает для него выплату пособия по временной нетрудоспособности вместо зарплаты. Однако сначала нужно осуществить его расчёт.

Необходимо точно указать размер среднего дохода работника, учитывая несколько нюансов.

Содержание статьи Для расчёта больничного листа необходимо владеть информацией о:

1. средней заработной плате;
2. трудовом стаже;
3. страховом стаже;
4. сроке больничного.

Выплата пособия во время нетрудоспособности из-за болезни либо травмы осуществляется в течение первых трёх дней.

В нём главным образом задействованы денежные средства страхователя. На 4-й день больничного начинается оплата оставшегося периода средствами бюджета ФСС РФ. Но если сотрудник ушёл на больничный по другим причинам, выплата пособия будет производиться из бюджета ФСС РФ изначально.

Данное пособие рассчитывается по такой формуле: В = A / 730, где

1. 730 — неизменная величина формулы, даже если год високосный, если сотрудник не отработал весь период;
2. A — сумма среднедневного дохода на 2019 год;
3. B – размер выплат, учитывающийся во время расчёта пособия, которое выдаётся на протяжении всего больничного.

Однако есть одно исключение.

Согласно законодательству РФ, сотрудника на больничном не назначают отстранённым от работы, не получающим зарплату в данный период.

Страховой стаж непосредственно влияет на выплату пособия:

1. 3-5 лет – 60%;
2. меньше 6 месяцев – по МРОТ;
3. 5-8 лет – 80%;
4. 8 лет и больше – 100%.

В расчёте стажа участвуют данные трудовой книжки.

При потере работником этого документа можно рассчитать стаж, используя трудовые договора и справки с прошлых мест работы. Если же у сотрудника нет ничего из вышеперечисленного, тогда можно обратиться в отделение ПФР, чтобы сделать запрос о данных доходах.

Доплата до среднего заработка по больничному

Актуально на: 15 февраля 2016 г.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ.

С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.

Документальное оформление доплаты до среднего заработка

О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:

• кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
• каков будет порядок расчета доплаты.

Налоги и взносы с доплаты до среднего заработка

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325).

>Доплата до среднего заработка по больничному листу

Обязанности работодателя

Согласно ст. 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (далее – Закон N 255-ФЗ).

По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.

https://www.youtube.com/watch{q}v=wwN0toHQGrY

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в ст. 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

• сумма пособия ниже среднего заработка;
• разница между размерами пособия и среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем.

Если работодатель готов тратить деньги на доплату больничного пособия, ему нужно определить, как ее считать. Так как Трудовой кодекс не устанавливает порядок расчета, работодатель имеет право определять сумму доплаты по своему усмотрению.

Какие варианты возможны{q} Их довольно много. Приведем наиболее распространенные:

• доплата до среднего заработка;
• до оклада (должностного оклада или тарифной ставки);
• до фактического заработка;
• фиксированная сумма (фиксированное соотношение).

Рассмотрим каждый вид доплаты.

Расчет доплаты

Доплата до фактического заработка или любой другой вид доплаты пособия по временной нетрудоспособности могут быть начислены в месяце, попадающем в расчетный период при определении среднего заработка для тех или иных случаев. Разберемся, входит ли доплата в число выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Средний заработок для отпуска и других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом. Обратимся к пп. “б” п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В нем говорится, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Следовательно, доплата не учитывается при исчислении среднего заработка в случаях его сохранения, предусмотренных трудовым законодательством.

Средний заработок для пособий. Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Теперь обратимся к п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В нем говорится о том, какие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов. Среди них все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица, кроме сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Если изучить упомянутую статью, то доплата в ней не поименована. Таким образом, доплата как выплата в пользу работника входит в базу для начисления страховых взносов.

Естественно было бы предположить, что на этом основании ее следует включать в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка для расчета пособий. Однако время пребывания на больничном исключается при определении количества календарных дней расчетного периода. Об этом говорится в пп. “б” п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Следовательно, доплата, начисленная за исключаемый период нетрудоспособности, не учитывается в дальнейшем при расчете пособий.

Резюмируя вышесказанное, приводим таблицу, в которой содержатся данные по налогообложению доплаты.

Таблица

Налоги, взносы, средний заработок, пособия	Доплата установлена
трудовым (коллективным) договором (положением, на которое есть ссылка в трудовом договоре)	только приказом директора (разовая выплата)
Налог на прибыль	Уменьшает облагаемую базу	Не уменьшает облагаемую базу
НДФЛ	Облагается
Страховые взносы
Взносы на случай травматизма
Средний заработок по ТК РФ	Не учитывается
Пособия

И.А.Гаврикова

Старший научный редактор

журнала “Зарплата”

/ условие / Работник с 20 по 27 мая 2013 г. находился на больничном (8 календарных дней). Размер часовой тарифной ставки работника — 250 руб. в час.

Размер дневного пособия по больничному для него составляет 1335,62 руб. ((463 000 руб. 512 000 руб.) / 730 х 100%).

По производственному календарю на период с 20 по 27 мая приходится 6 рабочих дней. Продолжительность рабочего дня сотрудника — 8 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(250 руб. х 8 ч х 6 раб. дн.) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 12 000 руб. – 10 684,96 руб. = 1315,04 руб.

* Если период болезни приходится на различные месяцы, то сумму недополученного из-за болезни оклада надо рассчитать отдельно для каждого месяца и сложить, а затем из полученной суммы вычесть пособие.

/ условие / Работник с 20 по 27 мая 2013 г. находился на больничном (8 календарных дней). Оклад работника составляет 42 000 руб. в месяц.

Размер дневного пособия по больничному для него составляет 1335,62 руб. (100% х (463 000 руб. 512 000 руб.) / 730).

По производственному календарю в мае 2013 г. 18 рабочих дней, на период с 20 по 27 мая приходится 6 рабочих дней.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. / 18 раб. дн. х 6 раб. дн.) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 14 000 руб. – 10 684,96 руб. = 3315,04 руб.

Расчет доплаты в этом случае зависит от того, какой вариант расчета зарплаты применяется в организации.

ВАРИАНТ 1. Труд работников на окладе оплачивается исходя из среднемесячного числа рабочих часов за год или среднемесячного числа рабочих часов за учетный период.

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, изменив их так.

Норма рабочих часов по производственному календарю за 2013 г. — 1970 ч. По графику работы сотрудник должен был отработать в период с 20 по 27 мая 2013 г. 48 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. х 12 мес. / 1970 ч х 48 ч) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 12 280,20 руб. – 10 684,96 руб. = 1595,24 руб.

ВАРИАНТ 2. Труд работников на окладе оплачивается исходя из нормы рабочих часов в месяце.

/ условие / Воспользуемся предыдущим примером, но с условием, что норма рабочих часов по производственному календарю в мае 2013 г. — 143 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. / 143 ч х 48 ч) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 14 097,90 руб. – 10 684,96 руб. = 3412,94 руб.

Чтобы учесть доплату до заработка работника за время болезни в «прибыльных» расходах, не забудьте прописать ее в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре с работникомп. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. С суммы доплаты надо удержать НДФЛст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ и начислить на нее взносы, в том числе «на травматизм»ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст.

9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. При этом доплата до заработка работника за время болезни — это не заработная плата, поэтому удерживать с нее НДФЛ надо в момент выплатып. 2 ст. 223 НК РФ. Включать эту доплату в расходы надо в месяце начисленияп. 25 ст. 255, п. 1 ст. 272 НК РФ. В этом же месяце надо начислить на нее и взносыч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Для расчета размера доплаты нужно определить сумму пособия по болезни, которую работодатель должен выплатить в обязательном порядке. При этом следует руководствоваться Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375, а также ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Сумма обязательного пособия исчисляется обычно исходя из среднего заработка работника. Сначала определяют сумму начислений, произведенных в его пользу за расчетный период. Обычно это два года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности.

Складывают только начисления, которые учитываются при определении среднего заработка. А это те суммы, что входят в состав выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ).

Начисления складывают отдельно за каждый год расчетного периода. Если данный временной промежуток отработан не полностью или отсутствует справка о заработке у других работодателей, то учитывают фактически имеющуюся сумму.

Затем определяют максимальный предел пособия. То есть полученные за каждый год суммы сравнивают с предельно допустимой величиной. А именно с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В дальнейшем расчете используют меньший показатель.

Далее полученную сумму делят на 730, что дает величину среднедневного заработка. Ее умножают на коэффициент страхового стажа, потом – на количество календарных дней нетрудоспособности.

Наконец, определяют, сколько сотрудник смог бы фактически заработать, если бы работал, а не болел. Из полученной величины вычитают сумму обязательного пособия. Результат представляет собой доплату.

Пример 1. Кассир ООО “Магия” О.В. Васильева с 18 по 26 ноября 2013 г. была на больничном.

Ее страховой стаж равен пяти годам и двум месяцам. Заработок за 2011 г. составил 470 000 руб., за 2012 г. – 530 000 руб. Оклад равен 45 000 руб.

В трудовом договоре предусмотрена обязанность работодателя в случае нетрудоспособности доплачивать до фактического заработка.

Бухгалтер ООО “Магия” сделал следующие расчеты.

https://www.youtube.com/watch{q}v=xgRvy3K_VMk

Сначала он определил размер среднего заработка для определения пособия, установленного законом.

(463 000 руб. 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.

1335,62 руб. x 80% x 9 дн. = 9616,46 руб.

45 000 руб. : 20 дн. x 9 дн. = 20 250 руб.

20 250 – 9616,46 = 10 633,54 руб.

О размерах пособий по временной нетрудоспособности

Размер больничного пособия каждого работника зависит от нескольких факторов, среди которых:

• продолжительность страхового стажа;
• величина заработка;
• предельная сумма пособия.

Напомним, что размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Даже если работник имеет продолжительный страховой стаж (к примеру, 20 лет) и высокий заработок (предположим, 60 000 руб. в месяц), за счет средств ФСС РФ в 2010 г. ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни. Это следует из норм:

• ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ;
• ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, какие налоги и взносы начисляют в связи с назначением доплаты к больничному, а также ее бухгалтерский учет.

С 1 января 2010 г. сумму превышения фактически выплачиваемого больничного пособия над его максимальным размером, который установлен законодательством, компания имеет право признавать как расходы на оплату труда. Чтобы это стало возможным, доплата должна быть предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. В этом случае ее можно учесть на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Подобные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/187, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/212 и от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). То же самое можно сказать и про доплату. Исчисление НДФЛ с суммы пособия и доплаты производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом не имеет значения, каким образом установлена доплата больничного пособия.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты, начисляемые по трудовым договорам, и выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Доплата пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка (или иной вид доплаты) облагается страховыми взносами независимо от порядка ее установления.

Напомним, что в отличие от доплаты пособие не облагается страховыми взносами согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Сумма доплаты облагается страховыми взносами на случай травматизма, так как она не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. При этом пособия упоминаются в п. 2 данного Перечня, и на них начислять взносы на случай травматизма не надо.

Доплата до фактического заработка признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Рассмотрим на примере, как отразить доплату в бухгалтерском учете.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Как отразить в бухгалтерском учете суммы пособия по временной нетрудоспособности и доплаты к нему, выплаченные Н.Л. Солнышкиной, если известно, что тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО “Подсолнух” – 1%{q}

Дебет 20 Кредит 70

• 3239,16 руб. – начислена доплата к пособию до оклада;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”,

• 421 руб. (3239,16 руб. x 13%) – удержан НДФЛ с суммы доплаты;

Дебет 20 Кредит 69

• 842,18 руб. (3239,16 руб. x 26%) – начислены страховые взносы с суммы доплаты;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет “Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию на случай травматизма”,

• 32,39 руб. (3239,16 руб. x 1%) – начислены страховые взносы на случай травматизма с суммы доплаты;

Дебет 70 Кредит 50

• 2818,16 руб. (3239,16 руб. – 421 руб.) – выдана сотруднице из кассы доплата.

Таблица

И.А.Гаврикова

журнала “Зарплата”

При исчислении налога на прибыль фирма уменьшает полученные доходы на сумму произведенных затрат. В число последних в том числе входят расходы на оплату труда. К ним, в частности, относятся другие виды издержек, которые произведены в пользу работника и предусмотрены трудовым (коллективным) договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Важно знать. Расходы, вычитаемые из налогооблагаемых доходов, должны быть обоснованны и документально подтверждены. Таково требование п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Значит, фирма вправе учитывать суммы доплат работникам до фактического заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Обязательное условие – такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Аналогичный вывод следует из целого ряда Писем, вышедших из-под пера Минфина России: от 27 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/723, от 3 августа 2010 г. N 03-03-06/1/508, от 27 июля 2010 г. N 03-03-06/1/487, от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/62, от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/1/691, от 14 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/169.

Совсем иначе ситуация обстоит, если положением об оплате труда и премировании работников, действующим в организации, предусмотрено, что по решению работодателя на основании приказа или распоряжения работникам может производиться доплата к пособию по временной нетрудоспособности, но при этом ни трудовыми, ни коллективным договором вышеуказанные доплаты не предусмотрены.

В бухгалтерском учете сумма доплаты до фактического заработка отражается так же, как сумма самого пособия по временной нетрудоспособности. То есть затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, включая сумму доплат, фирма может учесть в составе расходов по обычным видам деятельности. Это позволяет п. 5 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Для обобщения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (включая выплату пособий) предназначен счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Пособие, начисленное за счет средств работодателя (за первые три дня болезни), отражают по дебету счетов учета затрат на производство (20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы” и т.п.) в корреспонденции с кредитом счета 70.

Начисление пособия за счет средств ФСС РФ отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Страховыми взносами не облагаются лишь суммы пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также пособий и иных видов обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Остальные выплаты работникам, производимые в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Поэтому на суммы доплат пособий по болезни до фактического заработка нужно начислить страховые взносы.

По мнению автора, эти страховые взносы компания вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль так же, как и все остальные взносы, начисленные с сумм оплаты труда работников.

С суммы доплаты, как и пособия по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ.

А.Д.Коновалов

Налоговый консультант

Доплата до оклада

При доплате больничного до оклада в расчет принимается размер оклада (должностного оклада) или тарифной ставки без каких-либо надбавок, премий и иных выплат.

Пример 1. В коллективном договоре ООО “Подсолнух” установлено, что работники при назначении им пособия по временной нетрудоспособности получают доплату до оклада. Агроном Н.Л. Солнышкина находилась на больничном с 5 октября по 1 ноября 2010 г. (28 календарных дней).

Оклад работницы – 15 000 руб. В октябре ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 1400 руб., в ноябре премия за перевыполнение плана – 1000 руб. (за октябрь премия работнице не начислена).

Величина дневного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, равна 394,52 руб. Необходимо рассчитать размер доплаты.

Решение. В октябре и ноябре 21 рабочий день. Чтобы понять, требуется ли произвести сотруднику доплату, необходимо сравнить сумму пособия и заработок исходя из оклада за каждый месяц, на который пришлись дни болезни.

Поскольку доплата назначается до размера оклада, сумма материальной помощи и премия в расчете не участвуют.

В октябре

За период с 5 по 31 октября работница пропустила из-за болезни 19 рабочих дней. За период, который она провела на больничном, ей мог бы быть начислен оклад в сумме 13 571,43 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн. x 19 раб. дн.).

Пособие за этот период равно 10 652,04 руб. (394,52 руб. x 27 календ. дн.).

Размер доплаты за период нетрудоспособности составит 2919,39 руб. (13 571,43 руб. – 10 652,04 руб.).

В ноябре

В ноябре сотрудница пропустила из-за болезни один рабочий день. Ее оклад за этот день составил бы 714,29 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн.).

Ей же назначено пособие в размере 394,52 руб., поэтому работнице полагается доплата в сумме 319,77 руб. (714,29 руб. – 394,52 руб.).

Общая сумма доплаты за весь период нетрудоспособности равна 3239,16 руб. (2919,39 руб. 319,77 руб.).

Учет доплаты в расчете среднего заработка

Он равен двум предыдущим календарным годам. За календарный период принимаем время с 1 января по 31 декабря. Даже если человек заболеет в июле или сентябре 2019, за основу будут взяты 2016 и 2017 годы. Аналогично действуем, если человек раньше вообще не работал.

Для этого учитываем все доходы и доплаты лицу, с которых были удержаны взносы в ФСС. Если человек устроился недавно, эти сведения можно взять из справок о его заработке, которые работодатель обязан предоставлять при увольнении.

При этом необходимо помнить, что законодательно установлены лимиты, сверх которых доходы и отчисления не учитываются:

• для 2019 – 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378);

• для 2017 – 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

• для 2016 – 718 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265).

Если человек в предыдущие годы вообще не работал или не имеет подтвержденного дохода, с которого были перечислены взносы – используют величину МРОТ на дату начала болезни, но умноженную на 24 (по количеству календарных месяцев). На данный момент эти величины составляют:

• 187200 рублей на 2017;

• 180000 рублей на 2016.

Для исчисления пособия эти суммы деляться на 730 (количество дней за два года). Например, если работник не работал за 2016 и 2017 годы, то берут величину 2017 года и делят ее на 730, полученное число 256,43 муножают на количество дней нетрудоспособсности.

Если работник находился в предыдущие годы в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам, он имеет право заменить свои расчетные периоды на другие. Если база для вычислений за период меньше 24-кратного размера МРОТ на дату начала заболевания, базу увеличивают до этого размера.

При подсчетах у кадровиков иногда возникает вопрос, а входит ли больничный в расчет среднего заработка{q} Нет, не входит, эти деньги выплачивает ФСС, а не работодатель, поэтому при вычислениях они не учитываются.

Определившись с ответом на указанный вопрос, переходим к вычислениям, которые осуществляются по формуле

В письмах Минфина России, разъясняющих, уменьшает ли доплата облагаемую базу по налогу на прибыль, постоянно используются такие понятия, как доплата до фактического заработка и доплата до среднего заработка. Что имеется в виду{q}

Доплата до фактического заработка. В первом случае речь идет о доплате до суммы заработной платы, которую работник получил бы, если бы не болел, а трудился.

Алгоритм расчета доплаты аналогичен представленному в примере 1. Отличие лишь в том, что пособие нужно сравнить не с окладом, а с суммой всех зарплатных выплат: оклада, доплат и надбавок за условия труда, премий производственного характера и т.д. Если сотруднику положены доплаты, надбавки, премии и при этом работодатель назначает доплату до фактического заработка, для работника это более выгодный вариант, чем назначение доплаты только до оклада. Финансовая нагрузка на работодателя при этом несколько увеличивается.

Доплата до среднего заработка. Как мы уже говорили выше, трудовое законодательство не обязывает организацию назначать доплату за период нетрудоспособности работника. Поэтому при расчете доплаты работодатель может не применять нормы законов, которые определяют понятие “средний заработок”, а именно:

• ст. 139 ТК РФ;
• Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты{q}

Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением.

Насколько выгоден этот вариант для работника и работодателя по сравнению с предыдущими, сказать сложно. В некоторых случаях фактический заработок работника оказывается ниже, чем средний: например, если в расчетном периоде работнику была начислена солидная сумма годовой премии. Чаще встречаются ситуации, когда фактический заработок превышает средний.

Таким образом, прежде чем установить размер доплаты, работодателю необходимо оценить свои финансовые возможности.

Таблица

И.А.Гаврикова

журнала “Зарплата”

Трудовые договоры

Специалисты Минфина рекомендуют предусмотреть возможность получения сотрудниками доплаты к пособию в коллективном договоре. Это позволит учесть данную сумму в расходах на оплату труда при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В этом случае доплата будет распространяться на всех работников. Кроме того, работодатель не сможет отказаться от назначения доплаты до тех пор, пока в коллективный договор не будут внесены изменения.

Если работодатель решил зафиксировать доплату в коллективном договоре, формулировка в документе может быть такой: “Работникам в случае временной утраты трудоспособности и получающим пособие в размере меньшем, чем фактический заработок, производится доплата до их фактического заработка за счет средств работодателя”. Формулировка может быть иной в зависимости от вида доплаты.

На основании положений коллективного договора, данных табеля учета рабочего времени, подтверждаемых листком временной нетрудоспособности, отдел кадров готовит проект приказа о назначении доплаты. Затем руководитель организации подписывает приказ. С документом знакомят работника, и передают его в бухгалтерию. И наконец, на основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату доплаты.

Возможность получения доплаты в случае временной нетрудоспособности можно прописать в трудовых договорах работников. И в этом случае расходы на доплату будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, как указывали не раз специалисты Минфина. Но если условие о доплате, прописанное в коллективном договоре, касается всех работников данного работодателя без исключения, то в трудовых договорах данный момент можно зафиксировать выборочно, индивидуально с каждым работником. Главное, чтобы в бухгалтерии была информация о том, кому назначается доплата, а кому нет.

Последовательность оформления документации в этом случае такая же, как при установлении доплаты в коллективном договоре.

Положение о доплате

Право на получение работниками доплаты к больничному можно закрепить и в отдельном документе, таком как положение о доплате. В нем указывается, кто имеет право на нее и при каких обстоятельствах. При этом в трудовых договорах с работниками необходимо сделать ссылку на данное положение. По сути, это разновидность предыдущего случая.

Примечание. Сроки выплаты и ответственность за просрочку

Работодатель должен иметь в виду, что в случае, когда доплата является частью системы оплаты труда, ее нельзя выплачивать с опозданием. Иначе ему придется заплатить работнику проценты согласно ст. 236 Трудового кодекса – не менее 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты процентов не зависит от вины работодателя.

Образец приказа

Доплату можно назначать приказом руководителя, не внося изменений в коллективный или трудовой договор. При этом возможны два варианта:

• единый приказ распространяется на всех работников предприятия;
• разовый приказ издается для каждого конкретного случая, а размеры доплаты устанавливаются в индивидуальном порядке.

На основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату. Документ оформляется в произвольной форме (образец на с. 56).

—————————————————————————¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью «Брусничная поляна» ¦
¦ ¦
¦ Приказ N 125-К ¦
¦ ¦
¦ о доплате до фактического заработка суммы пособия ¦
¦ по временной нетрудоспособности ¦
¦ ¦
¦дер. Ромашково 30 ноября 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Приказываю: ¦
¦ ¦
¦ 1. Произвести доплату до фактического заработка суммы пособия по¦
¦временной нетрудоспособности растениеводу А.П. Клюквиной. ¦
¦ 2. Бухгалтерии произвести расчеты. ¦
¦ ¦
¦ Основание: листок временной нетрудоспособности N 59348804 серия ВЦ¦
¦856471 от 10 ноября 2010 г., выданный муниципальным лечебно-¦
¦профилактическим учреждением «Петрово-Ближняя участковая больница». ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор ¦
¦ ООО «Брусничная поляна» Морошкин Д.С. Морошкин¦
¦ С приказом ознакомлена Клюквина А.П. Клюквина¦
¦ ¦
¦ 30 ноября 2010 г.¦
L—————————————————————————

Резюмируем: какой вариант выбрать{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=h057tCF7vSI

Способ оформления доплаты зависит от некоторых факторов, в том числе:

• финансовых возможностей работодателя. Если он не может регулярно платить доплату определенному числу работников, ее устанавливают либо в трудовом договоре с определенными работниками, либо приказом директора для каждого конкретного случая;
• необходимости уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму доплаты. Если она есть, нужно использовать первые три варианта оформления (коллективный и трудовой договоры, положение). Доплата, установленная только приказом директора, не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.

Поговорим о том, какие выплаты учитываются при расчете больничного листа работодателем, каков максимальный размер этих начислений и за какие периоды они принимаются в расчет.

Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа

Это все выплаты и начисления, облагаемые взносами в фонд социального страхования, сделанные в пользу застрахованного лица, согласно ст. 420, 421 НК РФ. Это:

• заработная плата,
• премиальные выплаты,
• поощрения,
• отпускные и т. д.

По закону «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 26.12.2006 № 255 – ФЗ такие выплаты должны быть сделаны в рамках:

• трудовых договоров;
• деятельности единственного учредителя и участника хозяйственного общества;
• гражданской службы и исполнения гражданских государственных обязанностей;
• работы в трудовых кооперативах;
• служения в культовых учреждениях;
• трудовой деятельности в местах лишения свободы.

Обратите внимание! Выплаты, полученные в рамках ГПД, при начислении пособий по нетрудоспособности не учитываются.
Не облагаются страховыми взносами в ФСС и одноразовые выплаты, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей и результатами труда. К этой группе относятся выплаты к памятным датам и премии за спортивные достижения.

Застрахованными в системе социального страхования являются:

• граждане России;
• иностранцы и лица, неимеющие гражданства, постоянно пребывающие на ее территории;
• иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, за которых взносы в ФСС отчислялись их работодателями в течение не менее 6 месяцев, предшествующих заболеванию.

Выплаты какого периода принимаются в расчет при начислении больничного

Это два последних календарных года, которые предшествовали тому году, в течении которого выдан больничный лист.

Для заболевших в 2019 году – это 2018 и 2017 гг;
А пособие тех, кто обратился в больницу в 2018 – на основании данных за 2017 и 2016.

Однако из этого правила есть исключение: Лица, находившиеся в одном или двух расчетных годах в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком, могут написать заявление о замене этих календарных лет или одного из них, более ранними, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 закона №255 – ФЗ).

При этом ВАС в определении от 12.02.18 № 309-КГ17-15902 разъяснил, что декретные годы могут быть заменены именно предшествующими им!
Т. е. согласно этому определению в 2019 году при расчете выплат по больничному листу женщина, находившаяся в декретном отпуске в 2017 и 2016 годах, может заменить один из них 2015 годом или оба – 2015 и 2014.

Обратите внимание! После передачи ИФНС администрирования взносов в 2017 году перечень облагаемых и освобожденных от них выплат стал определяться не ст. 8 и 9 ФЗ-212, а ст. 420 и 422 НК РФ.

А поскольку выплаты, учитываемые при расчете больничного в 2019 году, берутся за 2017 и 2018 годы, то для того, чтобы определить входит ли данная выплата в расчетную сумму, мы должны обратиться именно к налоговому кодексу.

Максимальный размер, принимаемых выплат

Размер выплат ограничивается величиной, установленной п. 4 ст. 421 НК РФ.
В 2018 году она была равна – 815 тыс. руб. (в 2017 – 755 тыс.; а в 2016 – 718 тыс.);
Суммы выплат учитываются в пределах одного календарного года.

Если в принимаемые для расчета периоды заболевший получал доход от нескольких страхователей, то каждый из них учитывает начисленные им выплаты отдельно от других.

Из перечня выплат, учитываемых при расчете больничного листа, исключаются

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС, согласно ст. 422 НК РФ. Это:

1. Все пособия, установленные на государственном или местном уровне, в том числе по безработице, нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им полутора лет и т. д.;

Обратите внимание! Доплата пособия до среднего заработка, сделанная по инициативе работодателя облагается взносами в ФСС.

1. Компенсации выплат, введенные на государственном, федеральном или муниципальном уровнях в пределах установленных норм, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
2. Суммы единовременной материальной помощи, оказанной физическим лицам:

• пострадавшим от стихийных бедствий или тер. актов;
• в связи со смертью родственника;
• по поводу рождения, усыновления ребенка первого года жизни либо установлении опеки над ним (не более 50 тыс. руб. на каждого малыша);

1. Доходы членов родовых или семейных общин северных, сибирских или дальневосточных народов России, которые были получены от реализации продукции традиционных промыслов, за вычетом сумм, идущих на заработную плату членов общины;
2. Страховые платежи, уплаченные:

• на обязательное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по договорам добровольного личного медицинского страхования, предусматривающих оплату медицинских услуг за застрахованных работников, заключенные на срок не менее одного года;
• оплату услуг лицензированных мед. организаций, заключённых на случай смерти застрахованного работника либо нанесения вреда его здоровью, на срок не менее одного года.

1. Дополнительные взносы, которые были перечислены:

• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• в качестве доп. взноса на накопительную часть пенсии, согласно закону № 56-ФЗ от 30.04.2008, в пределах 12 тыс. руб. за 1 застрахованного.

1. Стоимость проезда жителей Крайнего Севера до места отпуска и обратно, в том числе провоза багажа весом до 30 кг;
2. Выплаты физическим лицам, сделанные избирательными комиссиями или участниками выборов за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний или референдумов;
3. Стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды, остающейся впоследствии в распоряжении работников или служащих, в соответствии с законодательством России;
4. Льготный проезд, установленный для отдельных категорий работающих;
5. Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам в пределах 4 тыс. руб. одному работнику за один год;
6. Стоимость обучения и переобучения работников по основным и дополнительным образовательным программам;
7. Компенсации займов на строительство или приобретение жилого помещения, выплаченные своим работникам;
8. Суммы денежного и прочего довольствия, получаемые военнослужащим Российской Федерации и другими службами, имеющими специальные звания, предназначенные для несения службы, в соответствии с установленным законодательством;
9. Командировочные выплаты;

Обратите внимание! Необлагаемый суточные при командировках по территории России равны 700 руб., в день, а при поездках за границу – 2 500 руб. Наем жилого помещения, который не подтвержден документально, облагается страховыми выплатами в полном размере.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

При увольнении сотруднику полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Рассчитывается она исходя из средней заработной платы за последний год. Рассмотрим в статье, как правильно рассчитать эту сумму, если работник в течение года несколько раз был на больничном.

Входят ли в расчётные те выплаты, что были начислены по листу нетрудоспособности?

В соответствии со ст. 127 Трудового Кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (далее – ТК РФ) наниматель при увольнении сотрудника обязан выплатить ему денежную компенсацию за весь неиспользованный отпуск. Ст. 121 ТК РФ определяет, включается ли время, проведенное на больничном, в стаж работы, дающий право на ежегодные отпуска, хотя фактически в это время человек и не работал: этот период входит в стаж.

Согласно ст. 114 ТК РФ на время отпуска сотруднику сохраняется его средняя заработная плата. Соответственно, при прекращении трудовых отношений компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера средней заработной платы работника. Здесь есть особенности, связанные с исчислением такой средней зарплаты при наличии у работника выплат по больничным листам.

ТК РФ Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В соответствии со ст. 139 ТК РФ при расчете среднего заработка учитывается зарплата за последние двенадцать месяцев. Сумму выплат делят на количество месяцев в году – 12, и на среднее число календарных дней в месяце – 29,3.

Однако, помимо этого, порядок расчета средней заработной платы для вычисления суммы этой выплаты регулируется постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. В пятом пункте этого документа закреплено, что при таком расчете из суммы заработной платы за год исключаются пособия по временной нетрудоспособности.

Время, проведенное на больничном, и выплаченные по нему суммы, в расчет компенсации отпуска не входят. Учитываются только выплаты по зарплате, премиям и т. п. Однако на количество дней, подлежащих компенсации, время болезни не влияет.

Правило о том, что пособие по нетрудоспособности не учитывается при расчете компенсационной выплаты за отпуск, работает независимо от того, кто данное пособие выплачивал – работодатель или ФСС.

Как рассчитать сумму возмещения за отпуск?

Чтобы правильно рассчитать сумму возмещения, для начала необходимо правильно рассчитать трудовой доход работника. В него входят:

• заработная плата;
• премии, предусмотренные трудовым договором (выплачивается ли премия после увольнения сотрудника?);
• иные выплаты, кроме больничных, декретных, командировок.

Для расчета выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении необходимо выполнить следующие действия:

1. Посчитать сумму заработанного дохода за предшествующие увольнению двенадцать календарных месяцев.
2. Уточнить величину выплаченного пособия по нетрудоспособности в течение этих же двенадцати месяцев.
3. Вычесть из суммы заработной платы сумму выплаченного пособия.
4. Полученную сумму разделить на 12 — по числу месяцев, и 29,3 — среднее число ней в календарном месяце. При этом, если в каком-то месяце сотрудник был на больничном, дни больничного нужно исключить.
5. Полученный результат умножить на количество дней отпуска, которые остались неиспользованными. Полученная величина и будет суммой компенсации.

Для расчета дней отпуска, на которые работник имеет право, применяются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930.

Как учитывается количество дней, пропущенных по болезни?

Чтобы вышеизложенная информация была более понятной, приведем пример такого расчета.

Итак, сотрудник работал в организации по трудовому договору и принял решение об увольнении. За время работы у него накопилось 14 дней отпуска. За предшествующие 12 месяцев сумма его заработной платы составила 354 000 рублей. В течение этого времени сотрудник был на больничном в течение 7 дней, за которые получил пособие в размере 4 655 рублей. Других сумм, которые подлежат исключению из заработной платы при расчете компенсации, не было.

Таким образом, из суммы заработной платы необходимо вычесть сумму пособия по нетрудоспособности: 354 000 рублей – 4 655 рублей = 349 345 рублей.

Далее нужно рассчитать количество учитываемых дней. Так, сотрудник отработал полных 11 месяцев, а в двенадцатом месяце он 7 дней болел. В этом месяце по календарю было 30 дней. Следовательно, количество дней составит: 11 * 29,3 + (29,3/30 × (30 – 7)) = 344,76 календарных дней.

Теперь можно рассчитать среднюю заработную плату работника: 349 345 рублей / 344,76 дней = 1 013,29 рублей.

Тогда величина компенсации за отпуск составит 1 013,29 * 14 = 14 186,06 рублей.

Как и когда происходит начисление возмещения?

Работник, увольняющийся по собственному желанию, уведомляет работодателя за две недели до даты предполагаемого прекращения трудовых отношений.

Это можно сделать даже во время больничного. Или сотрудник может заболеть после написания заявления об увольнении во время двухнедельной отработки. В этом случае возникает вопрос, как и когда начислить компенсацию при увольнении после больничного.

Основанием для начала расчета такой выплаты является приказ об увольнении. В этом же документе указывается и дата прекращения действия трудового договора. Данный приказ составляется на основании заявления сотрудника или соглашения между работником и работодателем о прекращении трудовых отношений. В день увольнения сотрудник должен получить все выплаты, включая компенсацию (читайте о том, какие положены выплаты при увольнении по собственному желанию и по соглашению сторон).

Если страховой случай наступил во время действия трудового договора, пособие необходимо рассчитать и выплатить за период от начала больничного по день закрытия листка нетрудоспособности в тех же объемах, как если бы сотрудник продолжал трудовую деятельность. Соответственно, пособие выплачивается за период от начала больничного листа по день его закрытия включительно.

Если работник написал заявление на отпуск с последующим прекращением трудовых отношений с работодателем и, будучи уже в этом отпуске, заболел, его отпуск не может быть продлен на время нетрудоспособности. Это разъяснено в письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1. Случается так, что руководитель не торопится с выплатами после увольнения, и в этом случае работнику положена компенсация за задержку. Из статей наших экспертов вы узнаете о том, что делать, если не выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск, а также не выдали зарплату и как в таком случае подать заявление в суд.

Таким образом, при увольнении сотруднику обязаны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Но важно знать, что при расчете этой выплаты больничные, которые имели место в течение последних двенадцати месяцев, не учитываются. В настоящее время в сети существует множество калькуляторов, позволяющих быстро и правильно рассчитать размер компенсации с учетом всех правил.

>Расчет больничного листа

Порядок расчета больничного листа

Для расчета размера пособия, которое необходимо выплатить работнику в связи с его временной нетрудоспособностью, работодателю необходимо соблюсти правила расчета больничного листа, для чего ему надо определить:

• расчетный период;
• заработок работника за расчетный период;
• средний дневной заработок;
• страховой стаж сотрудника;
• размер выплаты в связи с временной нетрудоспособностью.

После чего произвести соответствующую выплату.

Расчетный период для оплаты больничного

Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде для больничного — это два календарных года, которые предшествовали временной нетрудоспособности работника. Длительность этого времени составляет 730 календарных дней (с учетом особенностей високосного года данный период может быть 731 и 732 календарных дня), какие-либо дни из расчета не исключаются.

Например, если инженер Иванова заболела в январе 2019, за расчетное будет принято время с 01.01.2016 по 31.12.2017. Если в это время (расчетное), сотрудница была временно нетрудоспособна по беременности и родами или находилась в отпуске по уходу за ребенком по достижению им возраста трех лет, за основу расчетного периода, по заявлению работника, могут быть взяты другие годы. При этом Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не устанавливает ограничение, чтобы календарные годы шли друг за другом, в принципе, можно взять любой период.

Что входит в расчет больничного листа в 2019 году

В заработок включаются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС. Соответственно, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете заработка не учитываются (полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ).

При этом максимальная сумма для начисления страховых взносов на 2019 год составляет 815000 рублей (размер этой суммы Правительство РФ ежегодно в ноябре или декабре утверждает Постановлением, для 2019 года это Постановление от 15.11.2017 №1378). Таким образом, если суммарный заработок работника превысит указанный лимит страховых выплат, то в качестве основы берется лимит, а все, что свыше, не учитывается, согласно пункту 3.2. статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Например, ежемесячный заработок инженера Иванова составляет 35000 рублей. Иванов заболел 01.01.2018, значит, за основу расчета будет взято время с 01.01.2016 по 31.12.2017. Данный расчетный период Ивановым отработан полностью. Таким образом, заработок Иванова составит 840000 рублей (35000х12х2). Для 2016 года лимит составляет 718000 рублей, для 2017 года лимит составляет 755000 рублей. Значит, лимит для расчетного периода составляет 1473000 рублей. Так как 1473000 > 840000, то для целей начислений заработок Иванова будет взят полностью.

Если работник в предыдущие два года не работал, заработок вычисляется из размера МРОТ. Если работал у других работодателей, расчет производится на основании сведений, указанных в справке, выданной бывшим работодателем по форме 4н и 2-НДФЛ.

Средний дневной заработок

Рассчитывается по формуле:

где СДР — средний дневной заработок,
ЗР — заработок работника,
730 — количества календарных дней за расчетный период

Например, для Иванова СДР составит 1150 рублей 68 копеек (840000 / 730)

Такой порядок расчета среднего дневного заработка установлен для всех категорий работников, согласно положениям, изложенным в пункте 16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.07.2007 № 375.

Максимальный размер среднего заработка

Если с максимальным размером среднего дневного заработка все более-менее ясно, для периода с 01.01.2016 по 31.12.2017 данный показатель составит 2017 рублей 80 копеек (1473000 / 730), то для минимального размера среднего дневного заработка требуются пояснения.

Минимальный размер среднего заработка

Размер МРОТ утверждается каждый год. Иногда он изменяется в течение года.

Порядок расчета будет следующий: размер МРОТ на дату открытия листа временной нетрудоспособности умножаем на расчетный период (24 месяца) и делим на 730 (количество дней в расчетном периоде).

Таким образом, минимальный размер среднего дневного заработка в 2019 для Санкт-Петербурга будет составлять (17000*24/730) 558 рублей 90 копеек; для Ленинградской области (11400*24/730) 374 рублей 79 копейки.

Страховой стаж для расчета больничного листа

После произведенных расчетов для определения размеры выплаты сотруднику остается определить его страховой стаж.

Страховой стаж — это периоды работы или иной деятельности при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы. Исчерпывающий перечень периодов, которые включаются в страховой стаж, изложен в статье 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если используете программное обеспечение, электроника самостоятельно рассчитает, если программ нет, делаем вручную.

Открываем трудовую книжку работника.

1. Выписываем все предыдущие трудовые периоды, включая время работы в вашей организации.
2. Складываем отдельно годы, месяцы и дни.
3. Дни необходимо перевести в месяцы: для этого количество дней делим на 30.
4. После этого полное количество месяцев добавляем к имеющейся сумме месяцев из второго пункта.
5. Полученную сумму месяцев переводим в годы: их количество делим на 12.
6. Складываем с годами из второго пункта.

Получаем точный страховой стаж.

Например, у Иванова имеются следующие трудовые периоды:

• с 10.02.2000 по 15.12.2005,
• с 25.01.2006 по 13.07.2009,
• с 19.08.2009 по 30.10.2014,
• с 04.11.2014 по настоящее время.

Если смотреть в общем, то у Иванова стаж больше восьми лет, однако все же посчитаем:

• 5 лет 10 месяцев 5 дней за первый период,
• 3 года 5 месяцев 18 дней за второй,
• 5 лет 2 месяца и 11 дней за третий,
• 4 года 10 месяцев и 3 днея (на дату открытия больничного) за текущий.

Складываем дни, получаем 37 дней или 1 месяца и 7 дней.

Складываем месяцы, получаем 27 или 2 года и 3 месяца.

Складываем годы, получаем 19 лет.

Складываем все, получаем 19 лет 4 месяц и 7 дней.

Если стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Если стаж от шести месяцев до пяти лет — 60% среднего заработка.

Если стаж от пяти до восьми лет — 80%.

Если от восьми и более — 100%.

Сумма больничного пособия к выплате

Итак, все исходные данные известны.

Теперь можно приступить к примеру расчета больничного листа.

Для этого сперва необходимо определить размер причитающейся к выплате суммы за каждый день временной нетрудоспособности, то есть нужно определить размер среднего дневного заработка сотрудника в зависимости от его страхового стажа.

Для Иванова это цифра составляет 100%, т.е. 1150 рублей 68 копеек. Однако, если бы у Иванова стаж был меньше и расчет осуществлялся исходя из 80%, то к выплате уже полагалось бы 920 рублей 54 копейки и т.д. Если Иванов болел 5 дней, ему к выплате полагается 5753 рубля 40 копеек.

Часто задаваемые вопросы

Входят ли отпускные в расчет больничного листа в 2019 году?

Да, входят.

Входит ли в расчет отпускных больничный лист?

Нет, не входит, пособие по временной нетрудоспособности — это не заработная плата работника.

Учитываются ли при расчете больничного листа больничные?

Нет, не учитываются.

Больничное пособие при увольнении

Если работник заболел в течение 30 дней с момента увольнения, бывший работодатель обязан оплатить ему весь период временной нетрудоспособности в размере 60% от его среднего заработка вне зависимости от его страхового стажа. При этом неважно, в какой день заболел бывший работник, хоть на 30-й день, оплачивать работодателю придется весь период нетрудоспособности бывшего работника.

Как влияют ранее оформленные больничные на расчет пособия по листу нетрудоспособности, входят ли в средний заработок – пример

При определении размера выплаты по листку нетрудоспособности необходимо учитываться правила вычисления, изложенные в Постановлении №375 от 15.06.2007. Необходимо взять расчетный период, равный двум календарным предшествующим годам, определить среднедневной доход за это время и рассчитать пособие с учетом страхового стажа.

Что делать, если в расчетном периоде есть оформленные больничные, как их учитывать при исчислении?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Анализировать следует 2 документа:

1. Постановление №375 от 15.06.2007 о расчете среднего заработка.
2. Федеральный закон №255-ФЗ от 29.12.2006 о соцстрахование при временной нетрудоспособности.

В соответствии с отдельными пунктами данных нормативных документов наличие листов нетрудоспособности в расчетном периоде для расчета больничного влияют на размер среднего заработка и пособия в следующем порядке:

• выплаты по листкам не включаются в суммарный доход;
• дни временной нетрудоспособности не является исключаемым временем из расчетного периода, то есть дни болезни не нужно отнимать.

Эти два вывода очень важные, так как на их основе можно понять, насколько это не выгодно, находиться на больничном.

Пособие по листу рассчитывается так:

Формула:

Пособие по листу = (Доход за 2 года / 730) * Дни болезни * % оплаты

Получается, что оплата по ранее выписанным больничным в «Доход за 2 года» не входит, при этом дни болезни не отнимаются от 730. Следовательно, наличие нетрудоспособности в расчетном периоде занижает величину пособия.

Если человек длительно болел в последние 2 года или, например, часто уходил на больничный с ребенком, то его средний заработок будет заметно занижен из-за этого. Соответственно, и пособие по новому листу нетрудоспособности он получит в меньшем размере по сравнению с ситуацией, когда весь расчетный период отработан полностью.

То есть болеть не выгодно с финансовой точки зрения.

Рекомендуем также прочитать: входит ли отпуск в расчет больничного?

Если был декрет по беременности и родам

Больничный может быть выписан не только по болезни работника или его ребенка, но и по беременности и родам. Такой лист по-другому влияет на размер выплаты по нетрудоспособности.

Если в расчетном сроке был оформленный больничный по беременности и родам, то год, на который он пришелся, можно заменить на более ранний, предшествующий уходу в декрет.

То же самое справедливо и при наличии отпуска по уходу за ребенком в расчетном периоде, он также позволяет произвести замену лет.

Пример

Сотрудница в ноябре 2018 года вышла на работу из декрета, который у нее состоял из больничного по беременности и родам и ухода за ребенком. В декрет она ушла в феврале 2017 года.

В 2019 году работница предоставила листок нетрудоспособности с 20 по 25 марта. Какие года брать для расчета?

Расчетный период в данном примере – это время с начала 2017 по конец 2018 года. В этих годах женщина была в декрете, следовательно, оба года она может поменять на 2015 и 2016.

Учитываются ли дни нетрудоспособности в расчетном периоде?

Важно! Дни болезни включаются в общее число дней расчетного периода, они не являются исключаемым временем, а потому не отнимаются от 730.

Подтверждением тому является п.3 ст.14 Закона №255-ФЗ, а также п.15 (1) Постановления №375, где сказано, что для расчета пособия по нетрудоспособности нужно поделить двухгодичный заработок на 730.

Никакие исключаемые события при этом не предусмотрены.

Поэтому при определении среднего дневного заработка доход за 2 года нужно всегда делить на 730.

Независимо от того, какие события были в двух предшествующих годах, работал ли человек или болел, получал ли доход.

Исключением является лишь больничный по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком, которые при выпадении на расчетный период позволяют произвести замену лет.

Больничные по болезни и уходу за заболевшим ребенком или родственником такой возможности не дают и полностью учитываются при расчете.

Входит ли выплата по листу в средний заработок?

Перечень выплат, учитываемых при определении среднего заработка, прописан в п.2 Постановления №375 .

А также данный перечень указан в п.2 ст.14 Закона №255-ФЗ.

Здесь отмечено, что следует суммировать все те доходы работника, с которых были отчислены страховые суммы в счет обеспечения обязательного страхования по временной нетрудоспособности.

Чтобы понять, входит ли больничное пособие в средний заработок, нужно узнать, были ли с них уплачены страховые взносы по ставке 2.9%.

Порядок уплаты данного типа отчислений регулируется гл.34 НК РФ, где в ст.422 НК РФ перечислены суммы, которые не облагаются страховыми взносами, в число которых входят и пособия по временной нетрудоспособности.

Важно! Так как суммы оплаты больничных не являются объектом налогообложения, то в расчет среднедневного заработка они не входят.

Пример для 2019 года

Условия примера:

Сотрудник предоставил по месту работы больничный лист на время с 10 по 18 апреля 2019 года.

Ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 48000.

Его страховой стаж – 7 лет.

В 2018 году был оформлен лист нетрудоспособности на 15 дней в марте, пособие составило 18000. Зарплата за март 2018 – 24000.

Как рассчитать величину оплаты по предоставленному сотрудником листку?

Расчет:

1. Расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2018 (дни болезни с 10 по 18 апреля 2019 года не исключаются).
2. Суммарный доход за 2 года = 48000 * 23 + 24000 = 1128000 (выплата по листу нетрудоспособности за март 2018г. не учитывается).
3. Среднедневной заработок = 112800 / 730 = 1545,21.
4. Больничное пособие = 1545,21 * 9 * 80% = 11125,51.

>Полезное видео

Данное видео о начислении и выплатах по больничному листу в программе 1С 8.3 Бухгалтерия, а также о расчете среднего заработка:

Дни временной утери работоспособности оказывают отрицательное влияние на последующие выплаты по больничным листам.

Дни болезни или ухода за больным ребенком не исключаются из расчета, при этом выплаченные пособия по листкам не учитываются при определении суммарного заработка.

В совокупности данные факторы ведут к уменьшению размера выплаты по сравнению с ситуацией, когда дни нетрудоспособности отсутствуют в расчетном периоде.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!