Баланс при закрытии ООО

Пример ликвидационного баланса и образец заполнения отчета

Прекращение существования предприятия или организации – строго регламентированный процесс. Среди важнейших этапов – составление итоговой отчетности. Следует рассмотреть пример ликвидационного баланса и другие особенности данной операции.

Этапы ликвидации

Прекращение существования предприятия является последовательным процессом, состоящим из нескольких этапов. Они рассмотрены в ст. 61-64 ГК РФ.

В их число входят:

• Вынесение решения о прекращении работы (единоличным собственником либо органом управления)
• Уведомление ФНС
• Формирование комиссии
• Публичное извещение об окончании деятельности
• Проведение инвентаризации
• Выявление долговых обязательств
• Оформление промежуточного ЛБ
• Расчет с инвесторами, кредиторами
• Сдача итогового ЛБ
• Перераспределение и передача имущества владельцам
• Получение соответствующего сертификата

Исходя из этого, когда предприятие прекращает работу, должен составляться промежуточный и окончательный ЛБ.

Общее определение

Под ликвидационным балансом (ЛБ) понимается бухгалтерский документ, который отражает фактическое материальное состояние в период окончания существования предприятия.

Промежуточный ЛБ включает сведения о материальном состоянии перед расчетом с кредиторами, инвесторами и погашения любых других задолженностей, выдачи заработных плат и иных расходов. Окончательный (итоговый) ЛБ оформляется, когда расчет уже произведен. Исходя из этого, размер окончательного ЛБ не может быть больше промежуточного.

Когда и кем сдается отчетность

Отчетный документ, отражающий баланс предприятия на момент закрытия, подается его фактическим собственником либо уполномоченным лицом. Им выступает сотрудник, который возглавляет комиссию. Сведения о нем заносятся в ЕГРЮЛ, благодаря чему необходимость в оформлении доверенности отсутствует.

Термин подачи отчета не фиксирован временными рамками. Главное условие – соблюдение установленного порядка.

Промежуточный ЛБ могут сформировать не меньше чем за 2 месяца с даты объявления о прекращении работы. В свою очередь, итоговый ЛБ нельзя составить раньше промежуточного.

Кем утверждается

Ликвидатором может выступать один из его учредителей либо единоличный собственник. Но чаще учредителями избирается компетентное лицо, которое занимается завершением дел.
ЛБ утверждается учредителями либо собственником, если он один (ст. 63 ГК РФ). В определенных случаях этот этап может реализоваться уполномоченным госорганом, если он выступает в качестве инициатора.

Решение о составлении

После составления баланса его необходимо утвердить. Как указано выше, эта процедура осуществляется учредителями либо одним собственником. После изучения отчета нужно оформить письменное решение, которое удостоверяет оформленный ЛБ.

Решение оформляется по установленному образцу и содержит:

• Наименование организации
• Адрес расположения
• Дату

Видео инструкции по ликвидационному балансу:

Текст содержит сведения о том, что учредители (с указанием имен) приняли решение утвердить промежуточный ЛБ. Письменное решение дополняется 1 экземпляром отчетного документа. В нижней части требуются подписи учредителей.

Уведомление ИФНС

Когда решено прекратить деятельность организации, необходимо уведомить про это Налоговую службу. В этих целях оформляется соответствующее уведомление. Представленный документ следует заполнять по стандартизированной форме Р15001. Как дополнение к нему выступает протокол о ликвидации. В качестве заявителя выступает руководитель комиссии либо единоличный ликвидатор.

Последующие действия

Когда ИФНС были извещены о решении прервать существование ИП или ООО, нужно разместить сообщение в журнале «Вестник госрегистрации». Здесь же указываются сроки, в которые кредиторы имеют возможность письменно подать долговые требования. Отправлять публикацию разрешено только после того, как НС получило извещение. Также предприятие должно сообщить письменно кредиторам, инвесторам, спонсорам о принятии решения и остановке активности.

Порядок составления

По закону оформлением ЛБ обязуется заниматься комиссия либо лицо, назначенное ликвидатором. На деле, в подавляющем числе случаев отчет составляет бухгалтерами.
Четко определенной формы для оформления ЛБ не существует. Как правило, отчет составляется по форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Обязательное условие – наличие наименования отчетности. Также можно оформлять по форме ОКУД 0710001 или КНД 0710099.

Состав данных

В отчет включают фактический баланс, а также отчет о финрезультатах. Это упрощенный вариант отчетности, который предусмотрен для некоторых видов ИП. Если организация не имеет права на упрощенный бухучет, необходимо подавать полный пакет отчетности.

Промежуточный ЛБ

В отчете содержатся сведения о финансовом состоянии предприятия на конкретный период времени. Обязательно указывается наименование организации с ее реквизитами, разновидностью деятельности, адрес расположения.

Основной бланк документа содержит ряд показателей:

• Внеоборотные активы
• Оборотные активы
• Сведения о капитале и резервных средствах
• Информация касательно долгосрочных обязательств
• Данные о краткосрочных обязательствах

Бланк подписывается главой комиссии либо учредителем.

Окончательный ЛБ

В целом, итоговый ЛБ содержит те же сведения, что промежуточный. Указываются данные на основе инвентаризации после расчета с кредиторами, погашения задолженностей.

Отличия промежуточной и итоговой формы

Несмотря на аналогичный порядок оформления и общее содержание документов, они имеют определенные различия. Поэтому следует рассмотреть, чем отличаются промежуточный и окончательный ликвидационный баланс, определив основные критерии различий (см. таблицу 1).

Критерий	Промежуточный ЛБ	Итоговый ЛБ
Возможность нулевой отчетности	Не предусмотрена	Предоставляется
Кратность оформления	Может оформляться несколько раз на разных этапах	Составляется однократно
Степень зависимости показателей	Не зависят от итоговых отчетов	Зависит от остатков промежуточной отчетности
Подача в ФНС	Не обязательна (по требованию)	Обязательна
Дата предоставления	Любая дата (до расчетов с кредиторами и учредителями)	Перед удалением организации из реестра

О нюансах ликвидационной отчетности:

На какую дату составлять

В целом, дата, на которую составляется отчетность, строго не регламентируется. Однако в данном вопросе следует учитывать важное правило. Оформлять баланс можно не меньше чем через 2 месяца после того, как о решении извещены кредиторы и инвесторы, перед которыми у предприятия есть задолженность. В период двух месяцев кредиторы выдвигают требования к погашению задолженностей. Когда срок предъявления требований окончен, можно составлять ЛБ.

К примеру, предприятие сообщило об окончании работы 10-ого апреля. Следовательно, 10-ого июня (через 2 месяца), после того как требования кредиторов предъявлены, может составляться промежуточный баланс. В нем указываются долговые обязательства. Составлять промежуточный ЛБ после уплаты долгов категорически запрещено.

Срок подачи

Окончательный ЛБ подают после того, как произведен расчет на основании долговых обязательств. В некоторых случаях, после инвентаризации при оформлении промежуточного ЛБ, становится ясно, что имущества организации недостаточно для погашения долгов. В этих ситуациях предусмотрено оформление процедуры банкротства.

Образец заполнения

Отчетный документ содержит таблицы, отражающие большое количество показателей. Заполнение осуществляется на основе фактических данных, полученных в результате инвентаризации и на основе предыдущих отчетностей.

Чтобы наглядно увидеть способ заполнения, рекомендуется загрузить образец бланка ЛБ. Это позволит снизить риск ошибок при оформлении документации:

Должен ли баланс сводиться к нулю

Однозначного ответа на этот вопрос нет, так как допускается вариант как нулевого, так и ненулевого ЛБ. Каждый из них имеет определенные недостатки. Решение принимается на основе срока распределения имущества среди учредителей предприятия. Эта процедура может осуществляться после фактической ликвидации, либо до нее, после уплаты долгов кредиторам.

Последствия нулевого и ненулевого ЛБ

Нулевой баланс оформляется в случаях, когда оставшееся после удовлетворения долговых обязанностей имущество, распределяется между учредителями до фактической ликвидации. Недостаток этого способа заключается в том, что распределение имущества может затянуться на длительный промежуток времени. Обычно это связано с наличием дебиторских задолженностей либо спорами между учредителем касательно объектов деления.

Ненулевой баланс характерен для ситуаций, когда после погашения задолженностей остается имущество, но оно распределяется между учредителями уже после того, как организация ликвидирована. Такой вариант допускается, только если у предприятия не осталось имущества, которое по закону облагается налогами. Другими словами, ликвидировать предприятие до передачи объектов, подлежащих обложению, невозможно.

Пример проводки

Для примера берется предприятие с одним учредителем. Размер уставного капитала – 100 тыс. руб.

Исходя из итогового ЛБ, нераспределенная прибыль составляет 1 млн. руб. Долги отсутствуют, потому как были погашены ранее. Заявленные активные средства – 1 млн. 100 тыс. руб.

В учете отражают следующие проводки:

Эти сведения в обязательном порядке отражаются в итоговом балансе, если распределение имущества происходит до ликвидации.

Ответственность за несданную отчетность

Сдача промежуточного ЛБ не является обязательной. Поэтому за ее отсутствие не грозит какая-либо ответственность. Исключениями являются случаи, когда ликвидация предприятия инициирована государственным органом на фоне определенных нарушений.

Итоговый баланс является обязательным. При его отсутствии организация не может считаться ликвидированной, так как не удаляется из реестра.

Также отсутствие итогового ЛБ может расцениваться как попытки мошенничества, за что предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Если учредитель один

В целом, ликвидация ИП с единоличным руководителем мало чем отличается от компаний с несколькими учредителями. Отличие заключается в том, что фактический собственник сможет сам принимать решение и утверждать ЛБ единолично. После сдачи итогового отчета распределение имущества является только формальностью, так как законный владелец только один.

ЛБ по УСН

Если предприятие работает на УСН и имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, то ликвидационная отчетность также сдается в упрощенном виде.

ЛБ составляется на основе упрощенного баланса и отражает финансовое состояние предприятия на текущий момент, а также включает сведения за конкретный отчетный период. Термин считают от 1-ого января текущего года до даты окончания работы.

Прекращение деятельности предприятия происходит в несколько этапов, последовательность которых нарушать нельзя. При закрытии необходимо оформлять отчетную документацию для ФНС, в том числе ЛБ. Он составляется на основе данных, полученных в ходе инвентаризации и на основе предыдущей отчетности. Чтобы упростить процедуру заполнения, рекомендуется просмотреть образец бланка ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс при ликвидации ООО

Одним из важнейших документов, связанных с ликвидацией бизнеса, является ликвидационный баланс. Точнее говоря – это не один, а как минимум — два документа, потому что эти балансы формируются на разных этапах ликвидации компании. Рассмотрим, в каких случаях и по каким правилам нужно составлять данные отчеты.

Зачем нужны ликвидационные балансы

Любой бизнес создается для получения прибыли. Но когда дело доходит до ликвидации компании, говорить о доходности обычно уже не приходится.

Владельцы в этой ситуации стремятся вернуть хотя бы часть вложенных в предприятие денег.

Но сделать это не так-то просто. Ведь сначала нужно «закрыть» все расчеты, т.е. взыскать дебиторскую задолженность и погасить кредиторскую.

И только после урегулирования финансовых вопросов с сотрудниками, контрагентами и бюджетом оставшиеся средства (если они, конечно, будут) могут поделить между собой учредители.

Именно для контроля за всеми этими процессами и служат ликвидационные балансы. Каждый из них «отвечает» за свой этап распределения ресурсов ликвидируемой компании.

Промежуточный ликвидационный баланс

Процесс добровольной ликвидации юридического лица начинается с принятия его владельцами соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа (ст. 62 ГК РФ).

Далее управление переходит в руки ликвидатора, назначаемого собственниками. Им может стать, например, один из учредителей, директор или другой представитель руководства организации.

Первым действием ликвидатора должна быть публикация объявления в СМИ с указанием срока, в течение которого кредиторы могут предъявить претензии к компании.

Срок определяется ликвидатором самостоятельно, исходя из масштабов бизнеса и количества контрагентов, но он не может быть меньше 2 месяцев (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Конечно, ликвидатор не ограничивается подачей объявления. Он должен принять все меры для поиска кредиторов и сверки расчетов с ними. В этот же период производят и взыскание дебиторки.

По истечении срока, который был дан кредиторам для требований, и составляется первый из отчетов, связанных с ликвидацией бизнеса – промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).

Он отражает состояние имущества компании и ее задолженности на тот момент, когда ликвидатор готов приступить к расчетам с кредиторами.

На дату составления промежуточного ликвидационного баланса должна быть не только проведена сверка с контрагентами, но и закончены все судебные разбирательства и налоговые проверки (если таковые проводились).

Статья 63 ГК РФ определяет, что промежуточный ликвидационный баланс должен содержать следующие обязательные сведения:

• состав имущества;
• требования кредиторов и результат их рассмотрения;
• требования, установленные вступившими в силу решениями суда (показываются отдельно).

Специальная форма промежуточного ликвидационного баланса законом не предусмотрена. Поэтому бизнесмены, как правило, используют типовой бланк, утвержденный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

К промежуточному ликвидационному балансу следует приложить подробный перечень объектов имущества компании и расшифровки расчетов с дебиторами и кредиторами. Список имущества должен быть составлен на основе проведенной инвентаризации.

Промежуточный ликвидационный баланс подписывается ликвидатором и утверждается общим собранием участников.

В общем случае после составления промежуточного ликвидационного баланса кредиторы уже не могут предъявить претензии к ликвидируемой компании.

Исключением является ситуация, когда дополнительная задолженность подтверждена решением суда или возникла по итогам налоговой проверки. Также ликвидатор имеет право признать «новые» долги и в добровольном порядке. Во всех подобных случаях промежуточный ликвидационный баланс составляется повторно.

Обязанности сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую инспекцию закон не предусматривает. Ликвидатор должен лишь уведомить регистрирующий орган о том, что этот документ составлен (п. 3 ст. 20 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации…»).

Однако обычно вместе с уведомлением сдают и сам промежуточный ликвидационный баланс. Дело в том, что без информации, содержащейся в нем, налоговики не смогут проверить итоговый ликвидационный баланс и принять обоснованное решение о ликвидации компании.

Итоговый ликвидационный баланс

Основываясь на данных промежуточного ликвидационного баланса, ликвидатор оценивает, способна ли организация погасить все долги.

Если имущества явно не хватает, а компания обладает признаками банкротства, то ликвидатор должен обратиться с соответствующим заявлением в суд. Ситуации, когда он обязан это сделать, отражены в ст. 3, 6 и 9 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Основными критериями здесь являются сумма долга (свыше 300 тыс. руб.) и длительность просрочки (свыше 3 месяцев).

В этом случае суд принимает решение о начале процедуры банкротства и все полномочия переходят от ликвидатора к назначенному судом арбитражному управляющему. Он организует реализацию имущества компании и распределение вырученных средств между кредиторами в соответствии с требованиями закона № 127-ФЗ.

Если же активов компании достаточно, то ликвидатор осуществляет гашение долгов в порядке, предусмотренном ст. 64 ГК РФ.

Когда все расчетные процедуры завершены – формируется итоговый ликвидационный баланс (ИЛБ) по той же форме, что и промежуточный ликвидационный баланс.

Если ликвидация проводилась «через банкротство», то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя сведения об имуществе, т.к. оно полностью используется для покрытия долгов. А вот остатки задолженности перед кредиторами такой баланс может содержать.

Ликвидация юридического лица в общем случае влечет за собой прекращение непогашенных обязательств (ст. 419 ГК РФ). Исключением является ситуация, когда кредиторы доказали в суде, что их убытки связаны с недобросовестными действиями владельцев, руководителя или других контролирующих должника лиц (КДЛ).

Тогда эти виновные лица могут быть привлечены к субсидиарной (дополнительной) ответственности (ст. 61.11, 61.12 закона № 127-ФЗ). Это означает, что суд может обязать контролирующих должника лиц погасить долги компании за счет личного имущества.

Если же компания закрывается «обычным» путем, то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя кредиторскую задолженность. Но в нем может быть информация о денежных средствах и другом имуществе, оставшемся после расчетов с кредиторами.

Это имущество подлежит распределению между собственниками компании. Статья 63 ГК РФ не дает однозначного ответа на вопрос, когда именно следует делить остатки активов: до окончательной ликвидации, или после.

В первом случае итоговый ликвидационный баланс будет полностью нулевым. Во втором же – содержать сведения об имуществе, подлежащем распределению.

Выбор здесь остается за собственниками. Но нужно иметь в виду, что наличие некоторых видов активов может не позволить закрыть компанию. В первую очередь речь идет об объектах, облагаемых налогом на имущество или транспортным налогом.

Также вопросы могут возникнуть и при наличии «проблемной» дебиторки, особенно, если речь идет о значительных суммах. В этом случае у ликвидатора не будет юридических оснований для ее взыскания после ликвидации компании.

Поэтому, если владельцы решили провести окончательное распределение имущества после полного закрытия бизнеса, им нужно сначала урегулировать ситуацию с указанными категориями активов.

Но в любом случае после сдачи и проверки итогового ликвидационного баланса регистратор исключает компанию из ЕГРЮЛ и на этом процесс ее ликвидации завершается.

Вывод

Процесс ликвидации компании включает в себя формирование двух ликвидационных балансов: промежуточного и итогового.

Промежуточный ликвидационный баланс отражает способность юридического лица рассчитаться по своим обязательствам.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов. При банкротстве он может включать в себя непогашенные долги, а при «обычной» ликвидации – остатки активов, которые будут разделены между собственниками.

Если владельцы бизнеса решили разделить между собой имущество компании до ее ликвидации, то итоговый ликвидационный баланс будет нулевым.

Процедура ликвидации ООО с нулевым балансом

Организация, которая была создана под определенные проекты, в последующем может быть не нужна собственникам, но и до ликвидации дело не доходит. Так и числится в ЕГРЮЛ общество, но деятельность не ведет. Для прекращения работы таких компаний законодатель предлагает ликвидировать ООО с нулевым балансом.

Что значит ООО с нулевым балансом?

Любой бизнес подвержен кризисам. Организация, которая еще вчера приносила прибыль, становится нерентабельной. Собственники принимают решение о ее ликвидации либо о временном приостановлении деятельности.

Но бывают ситуации, когда общество «висит» в ЕГРЮЛ, сдает отчетность и при этом непонятна его дальнейшая судьба, ведь учредители не направляют в ФНС абсолютно никаких уведомлений. На практике такие компании существуют с нулевым балансом.

Какими признаками должно обладать общество, чтобы баланс считался нулевым:

• отсутствие движений на расчетных счетах (приход, расход);
• сдача всех отчетов и деклараций;
• отсутствие долгов как перед организациями, так и перед физическими лицами;
• отсутствие долгов перед внебюджетными и бюджетными фондами;
• отчетность в ФНС сдается вовремя.

Ликвидация общества с нулевым балансом возможна только тогда, когда на это действие получено согласие от всех учредителей.

Способы ликвидации общества с нулевым балансом

Законодатель допускает только один возможный вариант ликвидации ООО, баланс которого нулевой – добровольный. Собственники бизнеса принимают решение, оформляют его в протокол, и в соответствии с требованиями закона проводят необходимые юридические действия.

Что касается иных способов, например, инициирования процедуры банкротства, то в данном случае он неприменим. Общество не будет иметь долгов и невыполненных обязательств и потому вводить процедуру несостоятельности нет смысла.

Принудительно закрыть ООО может ФНС, если организация нарушила требования законодательства. Например, в течение последних 12 месяцев не сдавала отчетность.

Для принудительной ликвидации налоговая инспекция должна обратиться в суд, представить все доказательства нарушения закона. Только после вступления решения суда в силу общество будет исключено из ЕГРЮЛ.

Дожидаться принудительной ликвидации не имеет смысла. ФНС в случае нулевого баланса, но при не сданной вовремя декларации, наложит на общество штраф. Он должен быть выплачен вне зависимости от того, была ли инициирована процедура ликвидации в суде.

Есть еще один вариант – альтернативная ликвидация. Она производится посредством продажи бизнеса, введения новых участников. То есть фактически компания не прекращает работать, но ею управляет новое руководство. Сюда же относятся слияние, выделение и т. д. Но эти процедуры – не классическая ликвидация, когда организация исключается из ЕГРЮЛ, поэтому они также неприменимы в данном случае.

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО с нулевым балансом

Добровольная ликвидация общества с нулевым балансом осуществляется по следующие схеме:

1. Учредители собираются, чтобы принять единогласное решение о том, нужно ли прекращать деятельность. Решение оформляется в форме протокола и подписывается всеми присутствующими. На этом же собрании избирается ликвидационная комиссия или ликвидатор.
2. В течение 3 рабочих дней необходимо направить в налоговую инспекцию документы, свидетельствующие о начале процедуры ликвидации, а именно:

• уведомление по форме Р15001;
• решение участников общества.

Если уведомление не будет направлено вовремя, на организацию накладывается штраф в размере 5 000 руб. или выносится предупреждение.

Уведомление должно быть заверено у нотариуса.

1. ФНС рассматривает переданные документы и вносит изменения в ЕГРЮЛ о начале процедуры ликвидации.
2. Следующий шаг – уведомление кредиторов посредством размещения информации о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации».

В сообщении СМИ должен быть указан срок для обращения кредиторов и адрес. Как правило, срок не может быть менее 2 месяцев с момента публикации.

1. Помимо размещения сообщения в СМИ, кредиторы должны быть уведомлены письменно. Доказательством их уведомления могут стать квитанции от заказных писем, сообщения от курьера и т. д.

На этой же стадии ФНС может решить проверить деятельность общества. Как правило, в компании с нулевым балансом они выезжают редко. Но если сообщение о начале проверки все же было направлено, то пока она не закончится, к следующему этапу прекращения деятельности переходить нельзя.

1. Ликвидационная комиссия к моменту, когда заканчивается срок приема претензий от кредиторов, должна разработать промежуточный ликвидационный баланс. Собственники предприятия на общем собрании согласовывают его или вносят изменения.

В ООО с нулевым балансом этот документ составить несложно, так как практически во всех графах будут проставлены нули, кроме графы «Уставный капитал».

На этой же стадии в ФНС ликвидатор передает уведомление по форме Р15001, заверенное у нотариуса.

1. Стадия расчета с кредиторами по заявленным требованиям. ООО с нулевым балансом не должно иметь долгов. Все обязательные платежи оплачиваются имеющимися на счете средствами, при их недостатке – из имеющихся активов.

Все имущество и денежные средства, оставшиеся после кредиторов, должны быть распределены между участниками общества.

1. Составляется окончательный ликвидационный баланс. Он утверждается на общем собрании.
2. Заключительная стадия. В ФНС направляются следующие документы:

• решение об утверждении ликвидационного баланса;
• заявление по форме Р16001, заверенное у нотариуса;
• ликвидационный баланс;
• документ об оплате госпошлины.

В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция изучает переданные документы. В случае их соответствия требованиям закона принимает решение о завершении процедуры ликвидации и исключает общество из ЕГРЮЛ.

После исключения из ЕГРЮЛ предприятия, ликвидатор должен уничтожить печать компании, закрыть счета в банке, а документы сдать на хранение в установленном законом порядке.

Прочтите: Как разделить имущество ООО между учредителями

Зачем нужно закрывать ООО с нулевым балансом?

Когда организация не функционирует, на ее счетах нет денежных средств, все сотрудники уволены, а руководителю не выплачивается зарплата, то рано или поздно она попадет в сферу внимания ФНС. Неважно, сдавал собственник декларации или нет, налоговая периодически проводит проверки работоспособности организаций, включенных в ЕГРЮЛ.

Чтобы у уполномоченных органов не возникало никаких вопросов, общество лучше ликвидировать, тем более, если его учредители понимают, что не заинтересованы в сохранении компании.

Ведь даже отсутствие деятельности автоматически не ликвидирует предприятие. Оно так и будет «живым» организмом, за который нужно отчитываться и сдавать декларации. Невыполнение требований закона влечет наложение штрафов.

На практике процедура добровольной ликвидации ООО с нулевым балансом проходит быстро и безболезненно. Налоговая уже осведомлена о том, что нет деятельности по ранее сданным декларациям. Количество проверок – минимально. Важно только соблюсти сроки и порядок действий, установленных законом.

Прочтите: Порядок закрытия филиала юридического лица

Подведем итоги

Таким образом, ликвидация ООО по «облегченной» процедуре при наличии нулевого баланса проводится только в том случае, если деятельность компании действительно не велась, не имеется долгов перед кредиторами и фондами, декларации сдавались вовремя. В противном случае в дело вступает ФНС и осуществляет принудительную ликвидацию, накладывая на собственников бизнеса штраф.

Приложение

Скачать уведомление о ликвидации юридического лица (форма Р15001)

Скачать форму Р15001 в формате PDF

Скачать заявление о государственной регистрации юрлица в связи с его ликвидацией (форма Р16001)

Скачать форму Р16001 в формате PDF

Существует несколько видов бухгалтерского баланса. Его классифицируют в зависимости от цели и порядка составления, содержания и т.д. Один из типов — ликвидационный баланс. Он создается, когда организация прекращает свое действие, и служит характеристикой финансового положения юрлица.

Первым составляют промежуточный ликвидационный баланс, чтобы уточнить реальное состояние дел на предприятии, только после этого формируется окончательный документ.

Далеко не каждая компания имеет юриста в штате. Зачастую заниматься составлением ликвидационного баланса приходится одному бухгалтеру. Это непросто, поскольку необходимо знание ГК РФ, Федеральных законов «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Кроме того, важно досконально знать устав юрлица. В этом материале детально рассмотрим ликвидационный баланс и порядок его составления.

Ликвидация юрлица

Компания может быть ликвидирована:

• по решению учредителей (например, если истек срок, на который было создано юрлицо или выполнены все его задачи);
• по решению суда.

Во втором случае иск могут подать:

• госорганы (если при регистрации компании были допущены грубые нарушения, она работает без лицензии или разрешения, ведет деятельность, запрещенную законом, а также если противоречит своему же уставу);
• учредитель (если достижение целей, для которых открывали компанию, больше невозможно).

Когда решение о ликвидации принято, предприятие должно рассчитаться перед всеми кредиторами. Если в уставе юрлица значится орган, ответственный за закрытие, работу поручают ему, если нет, этим занимается арбитражный управляющий.

Обратите внимание!

В случае если компания не может покрыть расходы на ликвидацию, деньги должны выделить учредители.

Порядок ликвидации компании

Рассмотрим пошаговый план, в том числе затронем вопрос, когда нужно сдать промежуточный ликвидационный баланс:

1. ликвидационная комиссия публикует в СМИ сведения о закрытии (на это отведено 2 месяца с момента принятия решения о ликвидации). Эту же информацию рассылают кредиторам;
2. члены комиссии составляют список кредиторов, ищут должников, чтобы получить с них дебиторскую задолженность;
3. когда истек срок предъявления требований кредиторами, можно переходить к составлению промежуточного ликвидационного баланса. Его должны утвердить учредители;
4. если денег компании недостаточно на покрытие долгов, ликвидационная комиссия продает имущество юрлица (для имущества стоимостью более 100 тыс. руб. нужны торги);
5. если имущества не хватает, комиссия обращается в суд с иском о банкротстве;
6. кредиторам выплачивают долги;
7. составляется окончательный ликвидационный баланс. Он также утверждается учредителями;
8. оставшееся имущество компании передают учредителям;
9. ликвидация считается завершенной, в ЕГРЮЛ вносится отметка об этом.

Обратите внимание!

Если комиссия отказывается погашать задолженность перед одним из кредиторов, он должен подать иск в суд до утверждения ликвидационного баланса.

Задолженность перед кредиторами погашается в порядке очередности. При этом нельзя выплатить долги лицам из третей и четвертой очередей раньше месяца со дня утверждения ликвидационного баланса.

Промежуточный ликвидационный баланс

Перед тем как рассмотреть образец промежуточного ликвидационного баланса 2018 года, ответим на вопрос, что из себя представляет этот документ. Это форма внутренней отчетности компании. В госорганы этот документ подавать не нужно. Промежуточный ликвидационный баланс следует составлять особенно тщательно, чтобы реалистично оценить финансовое положение юрлица. Это важно, чтобы понять, достаточно ли у него средств для погашения долгов и не грозит ли ему банкротство.

Выплаты кредиторам осуществляются между составлением промежуточного и окончательного ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс 2018 года содержит следующие данные:

• перечень имущества компании;
• дебиторская задолженность;
• список требований кредиторов;
• результат их рассмотрения;
• иные требования, содержащиеся в решении суда.

Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются не один раз. Точное число назвать сложно. Это зависит от длительности процедуры ликвидации, появления новых кредиторов, потребностей владельцев компании.

Вы можете скачать образец ликвидационного баланса при ликвидации ООО 2018 года на нашем сайте, но лучше доверить это дело опытному юристу, чтобы избежать проблем с ФНС.

Образец протокола ликвидационного баланса licvidacionnii-balans.xlsx ≈ 233 КБ Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Пример промежуточного ликвидационного баланса

Рассмотрим образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса 2018 года. Во-первых, нужно внести сведения о компании. Это наименование, форма, вид деятельности, адрес. Также важно проставить дату, на которую актуальны данные.

Также форма промежуточного ликвидационного баланса содержит:

• активы организации: оборотные и внеоборотные. Сюда нужно включить материальные и нематериальные активы, основные средства, вложения, результаты разработок, запасы, дебиторскую задолженность;
• сведения о капитале (уставный, резервный, добавочный). Сюда относится уставный капитал, выкупленные у акционеров ценные бумаги, нераспределенная прибыль и т.д.;
• долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это заемные средства, отложенные налоги, кредиты, доходы будущих периодов.

Каждый пункт включает разбивку средств по категориям, также необходимо подсчитать общую сумму по разделу.

Окончательный ликвидационный баланс

Составление ликвидационного баланса в его окончательном варианте возможно, когда все расчеты с кредиторами завершены и у компании нет долгов перед бюджетами. Этот документ — один из важнейших при закрытии юрлица. Именно на основании него сотрудники ФНС вносят сведения в ЕГРЮЛ.

Налоговая может отказать в регистрации закрытия компании, если будут поданы не все документы. Сложности возникают в трактовке положений закона, касающихся предоставления некорректного ликвидационного баланса при ликвидации. Дело в том, что в нормативных актах не говорится, как в таком случае поступают регистраторы. Но, согласно судебной практике, документы с недостоверными сведениями, то есть несоответствующими реальному материальному положению компании, приравниваются к отсутствию таких бумаг вообще.

Обратите внимание!

Проверяйте окончательный ликвидационный баланс перед подачей в ФНС. Документ с ошибками и недостоверной информацией могут не принять, тогда в регистрации ликвидации будет отказано.

Есть еще один нюанс. Чиновники зачастую требуют сдавать бухгалтерскую отчетность вплоть до фактического закрытия, ссылаясь на п. 3 ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». То есть готовить ее придется, невзирая на мероприятия по прекращению деятельности, а направлять в госорган в общем порядке, причем как квартальную, так и годовую.

Зачастую выясняется, что у организации осталось имущество после всех расчетов. Его распределяют между собственниками. Здесь также действует правило очередности. Первой выдается невыплаченная часть прибыли учредителей. В балансе ее следует отразить как «Расчеты с учредителями», субсчет «Дивиденды». Далее имущество распределяется соответственно долям в уставном капитале.

Если активов не хватает на невыплаченную часть прибыли, их сразу распределяют пропорционально долям в УК.

Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым или нет?

Промежуточный ликвидационный баланс не обязательно будет нулевым. Погашение задолженности перед кредиторами происходит после его составления. В этом документе лишь определяется структура долга и порядок его погашения.

А вот окончательный ликвидационный баланс должен быть нулевым. Его заполняют перед фактическим закрытием предприятия. Нулевой баланс говорит о том, что у юрлица отсутствуют обязательства перед бюджетом и кредиторами, все имущество продано или распределено между участниками, то есть у компании нет ни активов, ни долгов.

Если остались какие-то обязательства, ликвидировать юрлицо не получится. Сначала придется расплатиться по всем счетам. Если это невозможно, начинается процедура банкротства.

Составление ликвидационного баланса

Специальной формы бланка ликвидационного баланса нет. Поэтому промежуточный и окончательный ликвидационные балансы составляются так же, как и обычный бухгалтерский. Бланк последнего утвержден приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.

Однако в 2018 году продолжает действовать образец заполнения ликвидационного баланса для кредитных учреждений. Положение о порядке его составления и предоставления утверждено Банком России 16 января 2007 г. № 301-П.

Обратите внимание!

Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс при закрытии кредитной организации следует составлять в форме оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета на соответствующую дату с указанием периода, за который соответствующий баланс составлен.

Рассмотрим, что должно быть в таком ликвидационном балансе. К примеру, в промежуточном документе входящие остатки следует прописать по балансу на день отзыва лицензии или по данным последней отчетности по форме 0409101, представленной в ЦБ еще до отзыва лицензии. Среди исходящих остатков указываются: УК, фонды, состав активов, обязательства и финансовые результаты деятельности.

В промежуточном балансе отражают все изменения активов и пассивов кредитной организации, происшедшие за отчетный период.

Особенности составления ликвидационного баланса при налоговой проверке

Одну из распространенных ошибок допускают бухгалтеры, которые не учитывают в бланке ликвидационного баланса результаты налоговой проверки. Такие мероприятия зачастую проводят на стадии ликвидации юрлица. ФНС может начислить новые пени, штрафы, возможно, ко времени оформления отчетности наступит период уплаты налога и т.д. В итоге у организации образуется дополнительная задолженность перед бюджетом. Ее необходимо отразить в ликвидационном балансе наряду с прочей непогашенной.

Иногда эти долги пропускают и не учитывают в ликвидационном балансе. Это неверно. Налоговая вправе проверить данные и отказать в регистрации закрытия юрлица.

Образец ликвидационного баланса 2018 года

Если в компании нет штатного юриста, а бухгалтер ранее не сталкивался с ликвидацией юрлица, нелишним будет ознакомиться с образцом ликвидационного баланса 2018 года.

Отчетность перед налоговой

После составления промежуточного ликвидационного баланса его не нужно направлять в ФНС. Закон требует лишь отправки уведомления о ликвидации юридического лица (по форме № Р15001). Нужно поставить отметку «в связи с составлением промежуточного ликвидационного баланса».

После завершения расчетов с кредиторами составляется окончательный ликвидационный баланс. Его нужно подать в ФНС. Кроме того, после закрытия банковских счетов в налоговую предоставляются:

• заявление о госрегистрации ликвидации;
• ликвидационный баланс;
• квитанция об уплате госпошлины;
• документ, подтверждающий представление в ПФР сведений о взносах на обязательное социальное страхование работников.

Также необходимо предоставить последнюю бухгалтерскую отчетность.

Резюме

Процедура закрытия компании имеет множество нюансов, разъяснить которые может только опытный юрист. К примеру, закон гласит, что вести бухучет нужно вплоть до даты прекращения деятельности. Однако работников, в том числе бухгалтера, увольняют раньше. Что делать? Целесообразно заключить со специалистом договор возмездного оказания услуг, а оплату по нему выдать авансом.

Если на календаре 31 декабря, а у вас на руках есть решение о ликвидации, сдавайте годовую отчетность по всем правилам, но оговорите в пояснениях, что к запланированному времени юрлицо уже не будет существовать.

Подводя итог, перечислим, что должно быть предоставлено в ФНС при ликвидации организации:

• промежуточный ликвидационный баланс;
• окончательный ликвидационный баланс;
• последняя бухгалтерская отчетность.

Энциклопедия решений. Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса

Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса

Промежуточный ликвидационный баланс, а также ликвидационный баланс составляются ликвидационной комиссией в промежуток времени с момента принятия решения о ликвидации и до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (п. 2, п. 6 ст. 63 ГК РФ).

И промежуточный, и ликвидационный баланс должны быть утверждены учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Специальных форм для их составления законодательно не предусмотрено. По мнению Федеральной налоговой службы, в этом случае целесообразно использовать бланк обычного бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», с соответствующей пометкой («Промежуточный ликвидационный баланс» либо «Ликвидационный баланс») (информация от 26.09.2016, письмо от 07.08.2012 N СА-4-7/13101). При этом законодательство не предъявляет и каких-либо требований к порядку формирования их показателей. В связи с этим отражение числовых показателей в промежуточном ликвидационном балансе и ликвидационном балансе производится по общим правилам бухгалтерского учета.

1. Промежуточный ликвидационный баланс формируется после окончания срока для предъявления требований кредиторами, который устанавливается ликвидационной комиссией и не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации в органах печати (п. 2 ст. 63 ГК РФ).

Основой для его составления являются данные бухгалтерского учета, подтвержденные результатами предварительно проведенной инвентаризации.

Составляется промежуточный ликвидационный баланс в целях фиксации сведений о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. При этом в него включаются требования, не оспариваемые сторонами как по праву, так и по размеру, иное влечет предоставление в регистрирующий орган ликвидационных балансов, содержащих недостоверные сведения. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 N 18558/13.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ) о формировании промежуточного ликвидационного баланса руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) должен уведомить регистрирующий орган по установленной форме. При отсутствии такого уведомления процедура ликвидации может быть признана не соблюденной, что в свою очередь может повлечь отказ в регистрации прекращения деятельности (постановление ФАС Московского округа от 29.10.2009 N КГ-А40/11269-09).

2. Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами (п. 6 ст. 63 ГК РФ).

Факт надлежащего завершения расчетов со всеми кредиторами, предъявившими в установленные сроки требования к ликвидируемому лицу, является единственным условием, соблюдение которого необходимо для составления ликвидационного баланса. При отсутствии кредиторской задолженности и необходимости расчетов с кредиторами, ликвидационный баланс может быть сформирован непосредственно после утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

В свою очередь при наличии требований кредиторов утверждение ликвидационного баланса и представление его в регистрирующий орган неправомерно*(1).

Представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица либо признании внесенной в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности недействительной. Такова правовая позиция высших судов (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14449/12, от 15.01.2013 N 11925/12, от 13.10.2011 N 7075/11), которая в настоящее время учитывается при рассмотрении споров, связанных с ликвидацией организаций (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.11.2013 N Ф07-8643/13 (определением ВАС РФ от 28.11.2013 N ВАС-17230/13 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ), ФАС Уральского округа от 08.11.2013 N Ф09-10405/13, ФАС Поволжского округа от 31.10.2013 N Ф06-10053/13, Восемнадцатого ААС от 15.11.2013 N 18АП-11550/13 и др.)*(2).

Таким образом, утвержденный ликвидационный баланс может содержать числовые показатели по всем статьям, кроме статей, отражающих кредиторскую задолженность (за исключением задолженности перед учредителями, которые по смыслу норм ГК РФ о ликвидации не относятся к кредиторам).

Пример

Участники общества приняли решение о её ликвидации. После опубликования информации в органах печати и окончания срока для предъявления требований кредиторов был составлен промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражены обязательства, подлежащие удовлетворению, в размере 1 220 000 руб.

Для расчетов с кредиторами используются денежные средства, имеющиеся у организации на дату составления промежуточного ликвидационного баланса (600 000 руб.), а также полученные от должников (300 000 руб.).

Поскольку денежных средств недостаточно для погашения задолженности перед кредиторами, ликвидационная комиссия осуществляет продажу нематериальных активов, основных средств и готовой продукции с публичных торгов.

После осуществления указанных операций и расчетов с кредиторами составлен ликвидационный баланс.

Числовые показатели промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса в данной ситуации (в сравнении) могут выглядеть следующим образом (в тыс. руб.):

Наименование показателя	коды	Показатели промежуточного ликвидационного баланса	Показатели ликвидационного баланса
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	30	0
Основные средства	1150	500	130
Итого по разделу I	1100	530	130
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	125	70
Дебиторская задолженность	1230	300	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	600	100
Итого по разделу II	1200	1025	170
БАЛАНС	1600	1555	300
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	150	150
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	30	30
Резервный капитал	1360	40	40
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	115	80
Итого по разделу III	1300	335	300
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	500	0
Кредиторская задолженность	1520	700	0
Прочие обязательства	1550	20	0
Итого по разделу V	1500	1220	0
БАЛАНС	1700	1555	300

Непосредственно после утверждения ликвидационного баланса он вместе с другими документами, перечисленными в ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», может быть представлен в регистрирующий орган для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица (письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65223).

______________________________

*(1) Ликвидационный баланс является одним из обязательных документов, представляемых в регистрирующий орган для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

*(2) Наличие у организации на дату представления ликвидационного баланса непогашенной кредиторской задолженности (в том числе по страховым взносам и налоговым платежам) и ранее признавалось судами нарушением порядка ликвидации (например, постановления ФАС Поволжского округа от 29.03.2011 по делу N А55-11712/2010, ФАС Московского округа от 13.09.2010 N КГ-А40/10544-10, ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7960/08-С4). Причем долги должны быть погашены независимо от этапа ликвидации, на котором они возникли (или выявлены), и независимо от того, когда о них узнала ликвидационная комиссия — до составления ликвидационного баланса или после (постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2011 по делу N А57-3397/2010).