Аудиторская проверка центрального банка

Особенности и проблемы правового регулирования аудита Центрального банка Российской Федерации

Особенности и проблемы правового регулирования аудита Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с Конституцией Российской Федерации основной функцией Центрального банка Российской Федерации является защита и обеспечение устойчивости рубля, и эту функцию он осуществляет независимо от других органов государственной власти. Законом установлено, что Банк России в пределах полномочий, предоставленных ему Конституцией Российской Федерации и федеральными законами, независим в своей деятельности. Органы государственной власти и местного самоуправления не имеют права вмешиваться в деятельность Банка России по реализации его законодательно закрепленных функций и полномочий.

Центральный банк играет важную роль в бюджетном процессе, где он определен в качестве органа денежно-кредитного регулирования. В соответствии с этим статусом он совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики, а также обслуживает счета бюджетов и осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам .

В то же время Центральный банк в России исторически и фактически является государственным учреждением, одним из ключевых звеньев системы государственного регулирования экономических процессов. Это отражено в том числе в конституционной процедуре назначения руководства Банка России. Председатель Банка назначается на должность и освобождается от должности Государственной Думой по представлению Президента Российской Федерации. Члены Совета директоров Банка России также назначаются на должность и освобождаются от должности Государственной Думой.

Статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации деятельности Банка России определены Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. Банк России осуществляет лишь полномочия по владению, пользованию и распоряжению этой собственностью .

Банк России в своей деятельности подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации . Подотчетность означает, помимо организационных вопросов, следующее:

1. Представление на рассмотрение Государственной Думе годового отчета Банка России, а также аудиторского заключения.

2. Определение Государственной Думой аудиторской фирмы для проведения аудиторской проверки Банка России.

3. Проведение парламентских слушаний о деятельности Банка России.

4. Доклады Председателя Банка России Государственной Думе о деятельности Банка России два раза в год — при представлении годового отчета и при рассмотрении и утверждении основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики .

Ежегодно, не позднее 15 мая, Банк России представляет Государственной Думе годовой отчет, который включает собственно отчет о деятельности Банка в истекшем году, годовой баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибыли, порядок формирования и направления использования резервов и фондов Банка, а также аудиторское заключение по годовому отчету. Государственная Дума рассматривает годовой отчет Банка России в срок до 1 июля и по итогам рассмотрения принимает решение .

Поскольку законом установлено, что Банк России должен перечислять в федеральный бюджет 50% фактически полученной по итогам года балансовой прибыли, ежегодный аудит Банка особенно важен для установления реальной величины этой прибыли.

Таким образом, при обеспечении независимости Банка России в вопросах общегосударственного значения законодательно определяется необходимость прозрачности (транспарентности) его финансово-хозяйственной деятельности, а одним из основных инструментов достижения этого является ежегодный обязательный аудит Центрального банка Российской Федерации.

Несмотря на наличие хорошо организованной системы внутреннего аудита, обязательный ежегодный внешний аудит является основной формой контроля за деятельностью Центрального банка. Главной особенностью организации внешнего аудита Банка России является то, что аудитора выбирает не сам Банк, а Государственная Дума, при этом непосредственно осуществление аудита проходит на основе договора гражданско-правового характера и за счет Центрального банка. Кроме того, в аудите Банка участвует Счетная палата Российской Федерации. В остальном непосредственный процесс проведения аудита Банка России подпадает под действие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ.

Государственная Дума до завершения отчетного года принимает решение об аудите Банка России и определяет аудиторскую фирму, имеющую лицензию на осуществление банковского аудита на территории Российской Федерации. Это положение содержится и в Законе о Центральном банке (ст. 93), и в Регламенте Государственной Думы (см. ст. 175, ч. 1 Регламента Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, утвержденного Постановлением Государственной Думы от 22.01.1998 N 2134-II ГД).

В соответствии с регламентом рекомендации по назначению аудиторской фирмы — аудитора Банка России вносит на рассмотрение Государственной Думы Комитет по бюджету и налогам. В целях подготовки указанных рекомендаций Комитет по бюджету и налогам с привлечением представителя Счетной палаты Российской Федерации образует Комиссию по организации аудиторской проверки годового отчета Банка России. Комиссия действует на основе утверждаемого Комитетом Положения об организации проведения аудиторской проверки годового отчета Центрального банка.

Комиссия по организации аудиторской проверки годового отчета Банка России организует и проводит конкурс на право проведения аудита Банка России за текущий год. У аудиторских фирм, изъявивших желание участвовать в конкурсе, кроме обязательного требования — наличия лицензии на проведение банковского аудита на территории Российской Федерации, Комиссия дополнительно запрашивает информацию о международном опыте аудиторской фирмы, включая сведения о проведении ею аудиторских проверок центральных эмиссионных (резервных) банков иностранных государств и их оплате, о возможностях аудиторской фирмы по предоставлению Банку России услуг, обычно предоставляемых центральным эмиссионным (резервным) банкам иностранных государств, и их стоимости. Кроме того, аудиторская фирма должна предоставить информацию об основных принципах, методологии и организации проведения аудита Банка России, об ориентировочных сроках и плане проведения аудита, о его предполагаемой стоимости, о руководителях, сотрудниках и привлеченных специалистах, которые будут непосредственно осуществлять аудит, а также о принципах организации взаимоотношений аудиторской фирмы с Государственной Думой. После рассмотрения представленной аудиторскими фирмами информации и по результатам собеседования со всеми аудиторскими фирмами — претендентами Комиссия вносит рекомендации об определении аудитора Банка России на рассмотрение Комитета по бюджету и налогам, в которых указывает аудиторскую фирму — победительницу конкурса. Комиссия также вносит на рассмотрение Комитета проект постановления Государственной Думы, который наряду с рекомендациями об определении аудитора может содержать рекомендации Центральному банку по подготовке годового отчета и аудитору по подготовке аудиторского заключения по годовому отчету Банка России. После рассмотрения на Комитете по бюджету и налогам соответствующий проект постановления направляется в Совет Государственной Думы.

Государственная Дума рассматривает данный вопрос до 1 ноября отчетного года и принимает Постановление «Об аудиторе Центрального банка Российской Федерации по годовому отчету Центрального банка Российской Федерации», в котором определяет аудиторскую фирму по годовому отчету Банка России (по отчету за 2001 год — «Юникон/МС Консультационная группа») и дает поручение Комитету Государственной Думы по бюджету и налогам подготовить рекомендации аудитору Банка России по годовому отчету Банка России .

Утвержденный аудитор Центрального банка в установленные сроки представляет Комиссии для согласования план проведения аудиторской проверки и консультаций с Комиссией по организации ее проведения, составленный в соответствии со статьей 25 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». После одобрения плана Комиссией и Комитетом по бюджету и налогам в ходе аудиторской проверки в него могут вноситься уточнения, подлежащие согласованию с Комиссией. В ходе аудита аудитор и Банк России по мере необходимости проводят консультации с Комиссией, а также вправе обращаться в Комиссию с просьбами об оказании содействия в урегулировании спорных вопросов, возникающих в их взаимоотношениях.

Аудитор информирует Комиссию о подготовке договора с Банком России о проведении аудита и о заключении данного договора.

Банк России в соответствии с заключенным с аудиторской фирмой договором обязан представлять отчетность и информацию, необходимую для проведения аудиторской проверки. В договоре оговаривается объем передаваемой информации, а также ответственность за передачу полученной информации третьим лицам. Оплата услуг аудиторской фирмы производится за счет собственных средств Банка России .

Содержание договора и конкретных действий аудитора определяются в первую очередь рекомендациями по аудиторской проверке Банка России на соответствующий год, которые утверждаются Государственной Думой .

Как правило, в аудиторском заключении по годовому отчету Банка России должны быть освещены следующие вопросы:

1. Структура и содержание годового отчета Банка России с точки зрения полноты и достоверности информации о деятельности Банка и реализации им функций, возложенных на него законодательством Российской Федерации, а также информация о сводном бухгалтерском балансе за отчетный год в полном объеме с учетом внебалансовых счетов.

2. Выполнение в отчетном финансовом году основных параметров единой государственной денежно-кредитной политики, взаимодействие Банка России и Правительства Российской Федерации в области экономической и денежно-кредитной политики, кредитование Банком Правительства, принципы и практика осуществления мер по корректировке уровня ликвидности, инструменты денежно-кредитной политики, критерии их отбора и эффективность применения.

3. Соблюдение Банком России требований Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», законодательства Российской Федерации при проведении активных операций на финансово-кредитных рынках, в том числе:

— операций Банка России с ценными бумагами Российской Федерации и ценными бумагами иностранных государств, векселями и другими ценными бумагами (анализ структуры, динамики и доходности вложений в ценные бумаги и их влияние на финансовые результаты деятельности Банка);

— операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов (анализ структуры и динамики задолженности с выделением просроченной задолженности по кредитам, выданным коммерческим банкам, сроков и перспектив их возврата, объемов и качества обеспечения, эффективности их использования, доходности операций);

— операций по вложениям в капитал кредитно-финансовых организаций, созданных с участием Банка России, и участию в их деятельности (с указанием источников вложений Банка в уставные капиталы кредитных и других организаций, расположенных как на территории России, так и за рубежом, и с анализом балансов и отчетов о прибылях и убытках этих организаций), операций по увеличению (уменьшению) вложений в капиталы банков и других организаций (с оценкой критериев и практики, а также эффективности деятельности Банка России по управлению пакетами акций кредитных организаций, созданных на территории иностранных государств);

— операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов Банка России в кредитно-финансовых организациях, созданных с его участием.

4. Соблюдение Банком России требований законодательства Российской Федерации при проведении операций с валютными резервами Российской Федерации, в том числе:

— наличие утвержденных нормативных документов по управлению валютными резервами;

— принципы размещения Банком России валютных резервов с анализом доходности операций по размещению валютных резервов в сравнении с мировой практикой, деятельности по размещению депозитов в иностранной валюте в банках-резидентах.

5. Соблюдение Банком требований Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», законодательства Российской Федерации при проведении пассивных операций, в том числе:

— операций по привлечению средств кредитных организаций с анализом структуры и динамики средств на счетах в Банке России, в том числе привлеченных средств кредитных организаций;

— принципов формирования и использования фондов, резервов и провизий Банка России.

6. Принципы учетной политики Банка России и практика ее реализации, соответствие учетной политики Банка требованиям законодательства Российской Федерации, в том числе соответствие действующего порядка исчисления финансовых результатов деятельности Банка (прибылей и убытков) требованиям статьи 10 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также расчет прибыли Банка за отчетный год, перечень расходных операций, осуществленных в счет уменьшения доходов отчетного периода, подготовка Банка России к переходу на международные стандарты финансовой отчетности.

7. Анализ структуры и динамики доходов Банка России, в том числе процентных доходов по кредитам и депозитам, доходов от операций с ценными бумагами, прочих доходов, анализ структуры и динамики расходов Банка, в том числе процентных расходов по кредитам и депозитам, расходов на организацию наличного денежного обращения, расходов на создание провизий, прочих операционных расходов, расходов на содержание персонала.

8. Капитальное строительство, осуществляемое Банком, и его отражение в финансовой отчетности Банка.

9. Система оплаты труда, пенсионное, медицинское и другие формы социального обеспечения и страхования служащих Банка России.

После окончания аудита Банка России Комитет по бюджету и налогам рассматривает аудиторское заключение в рамках обсуждения годового отчета Банка России, который представляется Банком Государственной Думе не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. По результатам обсуждения годового отчета Комитет готовит соответствующие рекомендации и направляет в Совет Думы проект постановления Государственной Думы. Государственная Дума до 1 июля года, следующего за отчетным, рассматривает годовой отчет Центрального банка Российской Федерации и принимает соответствующее решение.

Одно из ключевых мест при проведении аудита Банка России отводится Счетной палате Российской Федерации. Законодательством Российской Федерации, определяющим статус, функции, полномочия и принципы деятельности Банка России, роль и место Счетной палаты как постоянно действующего органа финансового контроля в отношении Банка России не определены. Вместе с тем Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» установлены определенные полномочия Счетной палаты в отношении контроля за деятельностью банковской системы Российской Федерации.

Одной из задач Счетной палаты является контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации .

Область действия контрольных полномочий Счетной палаты согласно Закону распространяется, с одной стороны, на все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, а с другой стороны — на банки и другие финансово-кредитные учреждения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества . Банк России, который является государственным органом, обслуживает бюджетные счета, использует федеральную собственность и освобожден от налогов, безусловно подпадает под все установленные Законом признаки объекта контроля Счетной палаты Российской Федерации. Кроме того, Законом прямо установлено, что по требованию Счетной палаты Центральный банк обязан предоставлять ей информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности . А в сферу непосредственной деятельности Счетной палаты входит контроль за деятельностью Банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также контроль за деятельностью Банка России по обслуживанию государственного долга Российской Федерации .

Вместе с тем по сложившейся практике участие Счетной палаты в аудите Банка России не является плановым контрольным мероприятием, а каждый год определяется решением Государственной Думы.

Государственная Дума в своем Постановлении «Об аудиторе Центрального банка Российской Федерации по годовому отчету Центрального банка Российской Федерации» дает поручение Счетной Палате Российской Федерации во взаимодействии с аудитором Банка России по годовому отчету Банка России провести проверку счетов и операций Банка России, на которые распространяются действия Закона Российской Федерации «О государственной тайне» от 21 июля 1993 г. N 5485-1.

На основании этого поручения Коллегия Счетной палаты вносит данное контрольное мероприятие в план работы Палаты на текущий год и утверждает программу проведения проверки.

Объектом проверки Банка России Счетной палатой по счетам и операциям, подпадающим под действия Федерального закона «О государственной тайне», являются следующие документы и материалы:

— нормативные и распорядительные документы Банка по отнесению сведений к указанной категории, в том числе в части счетов Банка России, операций Банка и сведений, отнесенных к данной категории по совокупности;

— нормативные и распорядительные документы Банка, определяющие порядок совершения соответствующих операций и их отражения по соответствующим счетам;

— бухгалтерский учет по соответствующим балансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

— бухгалтерский учет по соответствующим внебалансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

— бухгалтерский учет по балансовым и внебалансовым счетам Банка, его структурных подразделений и территориальных учреждений, корреспондирующих со счетами, на которые распространяется действие Закона о государственной тайне, документы синтетического и аналитического учета по этим счетам;

— нормативные, инструктивные и распорядительные документы Банка, определяющие порядок совершения операций по соответствующим счетам, порядок совершения отдельных операций, на которые распространяется действие Закона о государственной тайне, документы синтетического и аналитического учета, а также поквартального и годового бухгалтерских учетов по балансовым счетам данных операций;

— поквартальная и годовая консолидированная бухгалтерская и финансовая отчетность Департамента эмиссионно-кассовых операций и территориальных учреждений Банка в части эмиссионных операций;

— поквартальная и годовая консолидированная бухгалтерская и финансовая отчетность Департамента полевых учреждений Банка и отчетность полевых учреждений, на основе которой составлена консолидированная отчетность Департамента, а также документы синтетического и аналитического учета территориальных учреждений Банка, входящих в систему полевых учреждений;

— документы синтетического и аналитического учета по счетам и операциям, отнесенным Банком к подпадающим под действие Закона о государственной тайне по совокупности сведений и иным основаниям, документы поквартального и годового бухгалтерских учетов по балансовым счетам по учету данных операций.

Перечень сведений (счетов и операций) Банка России, подпадающих под действие Закона Российской Федерации «О государственной тайне», определяется:

— «Развернутым перечнем сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России», утвержденным указанием Банка России от 22 марта 1999 г. N 518-У;

— указанием Банка России «О внесении изменений и дополнений в утвержденный перечень сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России» от 6 января 2000 г. N 728-У;

— указанием Банка России «О внесении изменений в «Развернутый перечень сведений, подлежащих засекречиванию в системе Банка России» от 15 ноября 2001 г. N 1052-У.

В области эмиссионно-кассовой деятельности Банка России проводится ее проверка за соответствующий период и ее соответствия действующим нормативным и инструктивным документам в части работы резервных фондов, проверка полноты и достоверности аналитического, синтетического и внебалансового учетов Департамента эмиссионно-кассовых операций по эмиссионным операциям, организации и совершения эмиссионно-кассовых операций территориальными учреждениями Банка России, а также расходов, связанных с изготовлением и уничтожением банкнот. Осуществляется проверка достоверности учета и эффективности системы мер по обеспечению сохранности резервных фондов банкнот, подтверждение суммы «деньги в обращении» на основании эмиссионно-кассовых операций Банка, подтверждение годовых баланса и отчета о доходах и расходах Департамента эмиссионно-кассовых операций в части эмиссионно-кассовых операций по соответствующим внебалансовым счетам. Большое значение отводится анализу системы внутреннего контроля в Департаменте эмиссионно-кассовых операций.

По операциям Банка России с драгоценными металлами проводится проверка полноты и достоверности аналитического, синтетического и внебалансового учета по операциям с драгоценными металлами и монетами из драгоценных металлов, их соответствия нормативным и инструктивным документам, проверка достоверности учета и эффективности системы мер по обеспечению сохранности драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, проверка доходов и расходов Банка России, связанных с операциями с драгоценными металлами и монетами из драгоценных металлов. Итогом контрольных мероприятий является подтверждение годовых баланса и отчета о доходах и расходах Департамента эмиссионно-кассовых операций в части операций с драгоценными металлами и монетами из драгоценных металлов.

В ходе аудита Счетная палата осуществляет документальную проверку бухгалтерской и финансовой отчетности Департамента полевых учреждений Банка России и отдельных полевых учреждений, анализирует порядок формирования отчета о доходах и расходах Департамента и его соответствие нормативным документам Банка, исполнение сметы Департамента и системы полевых учреждений, проверяет эмиссионно-кассовую деятельность и систему внутреннего контроля Департамента и непосредственно полевых учреждений.

По результатам аудита, проводимого Счетной палатой по счетам и операциям Банка России, на которые распространяются действия Закона Российской Федерации «О государственной тайне», Коллегия Счетной палаты утверждает заключение, которое включается в текст годового отчета Банка России.

Таким образом, реальная практика, здравый смысл и государственные интересы диктуют необходимость однозначного законодательного закрепления полномочий Счетной палаты в отношении контроля за некоторыми аспектами деятельности Центрального банка Российской Федерации.

В этой связи заслуживают серьезного внимания предложения о внесении соответствующих изменений в Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О Счетной палате Российской Федерации».

В первую очередь это касается наделения Национального банковского совета правом внесения в Государственную Думу предложений о проведении проверки Счетной палатой Российской Федерации финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений. На основании этих предложений Государственная Дума уполномочена дать соответствующее поручение Счетной палате. В Закон о Счетной палате в этом случае должна быть внесена симметричная поправка, однозначно определяющая ее право осуществлять подобные проверки. Такой подход, на наш взгляд, является достаточно сбалансированным и не создаст препятствий для эффективной реализации Банком России его основных, государственно-значимых функций.

Далее, в отношении ежегодного аудита Центрального банка необходимо устранить такую ситуацию, когда Счетная палата не учитывает эту работу в плане контрольных мероприятий, но все равно осуществляет ее каждый раз по специальному постановлению Государственной Думы. Было бы правильно ввести в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» норму, включающую заключение Счетной палаты Российской Федерации по результатам проверки счетов и операций Банка России, на которые распространяется действие Закона Российской Федерации «О государственной тайне», в обязательный перечень документов, которые должны содержаться в годовом отчете Банка.

Аудит Центрального Банка Российской Федерации — одна из самых сложных и важных для государства работ в области финансового контроля. Кроме того, это сейчас, пожалуй, единственный пример слаженной и результативной совместной работы органа государственного финансового контроля в лице Счетной палаты Российской Федерации и независимой аудиторской организации. Совершенствование этого процесса, в том числе его законодательного обеспечения, с учетом накапливаемого практического опыта является задачей государственного значения.

Литература

«КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(принята всенародным голосованием 12.12.1993)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 394-1

«О ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКЕ РОССИИ)»

ЗАКОН РФ от 21.07.1993 N 5485-1

«О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТАЙНЕ»

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 11.01.1995 N 4-ФЗ

«О СЧЕТНОЙ ПАЛАТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(принят ГД ФС РФ 18.11.1994)

«БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 17.07.1998)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07.08.2001 N 119-ФЗ

«ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

(принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГД ФС РФ от 22.01.1998 N 2134-II ГД

«О РЕГЛАМЕНТЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГД ФС РФ от 21.12.2001 N 2277-III ГД

«ОБ АУДИТОРЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ГОДОВОМУ

ОТЧЕТУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2001 ГОД»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГД ФС РФ от 08.02.2002 N 2435-III ГД

«О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2001 ГОД»

УКАЗАНИЕ Банка России от 22.03.1999 N 518-У

«РАЗВЕРНУТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ СВЕДЕНИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАСЕКРЕЧИВАНИЮ В

СИСТЕМЕ БАНКА РОССИИ»

УКАЗАНИЕ Банка России от 06.01.2000 N 728-У

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В УТВЕРЖДЕННЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ

СВЕДЕНИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ЗАСЕКРЕЧИВАНИЮ В СИСТЕМЕ БАНКА РОССИИ»

УКАЗАНИЕ Банка России от 15.11.2001 N 1052-У

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В «РАЗВЕРНУТЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ СВЕДЕНИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ

ЗАСЕКРЕЧИВАНИЮ В СИСТЕМЕ БАНКА РОССИИ»

>О службе главного аудитора банка России (с изменениями на 25 декабря 2002 года)

О службе главного аудитора Банка России

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 31 марта 1997 года N 02-140
О службе главного аудитора Банка России

(с изменениями на 25 декабря 2002 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:

указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У (Вестник Банка России, N 82, 29.12.99);
указанием Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У.

Во исполнение статьи 95 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол от 24 января 1997 года)
приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об организации внутреннего аудита в Центральном банке Российской Федерации.
Считать одной из важнейших задач службы главного аудитора Банка России оказание помощи руководству Банка России в обеспечении выполнения его функций путем независимой оценки информации о финансовом состоянии Банка России в целом и по его отдельным учреждениям, анализа эффективности организации выполнения отдельных операций и функций Банка России, участие в оценке достоверности публикуемой Банком России бухгалтерской отчетности и другой финансовой информации.

2. Установить, что по условиям оплаты труда, медицинского и социально-бытового обслуживания должность главного аудитора Банка России приравнивается к должности заместителя председателя Банка России — члена Совета директоров Банка России.

3. Установить, что главный аудитор Банка России подчиняется непосредственно Председателю Банка России и по должности может участвовать в работе Совета директоров Банка России без права на участие в голосовании.

Председатель Банка России
С.К.Дубинин

Приложение. Положение об организации внутреннего аудита в Центральном банке Российской Федерации

Приложение
к Приказу Банка России
от 31 марта 1997 года N 02-140

(с изменениями на 25 декабря 2002 года)

Раздел 1. Общие положения

1.1. Настоящим Положением определяется общая организация системы внутреннего аудита в Банке России.
При этом под внутренним аудитом понимается контроль, осуществляемый путем проведения регулярных документальных ревизий финансово-хозяйственной стороны деятельности отдельно взятых подразделений и учреждений Банка России, имеющих самостоятельный бухгалтерский баланс, а также путем целевых аудиторских проверок организации выполнения Банком России отдельных функций или отдельных операций и проверок выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов (включая внутренние инструкции и положения), регулирующих их деятельность.

1.2. Внутренний аудит в Банке России обеспечивается службой главного аудитора Банка России, состоящей из следующих структурных подразделений Банка России и его учреждений:
а) департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России,
б) ревизионные отделы (управления, сектора) территориальных учреждений Банка России, Департамента полевых учреждений и Дирекции Центрального хранилища (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.

1.3. Главной задачей службы главного аудитора Банка России являются: обеспечение наблюдения за соответствием совершенных в Банке России финансовых и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России; независимая оценка информации о финансовом состоянии Банка России в целом и по его отдельным учреждениям; проверка организации выполнения учреждениями и организациями системы Банка России отдельных функций и отдельных операций Банка России; проверка выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов (включая внутренние инструкции и положения), регулирующих их деятельность.

1.4. Общая организация работы по осуществлению внутреннего аудита в Банке России возлагается на главного аудитора Банка России, который назначается на должность и освобождается от должности Национальным банковским советом по представлению Совета директоров Банка России и по вопросам, связанным с осуществлением аудита, подчиняется непосредственно Председателю Банка России (пункт в редакции указания Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У.

1.5. Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России осуществляет общую организацию и методическое обеспечение проведения ревизий и аудиторских проверок в системе Банка России, а также осуществляет проведение ревизий и целевых проверок работы учреждений и организаций, подчиненных непосредственно Банку России. Численность и структура Департамента, а также положение о нем утверждаются в установленном порядке.

1.6. Ревизионные отделы (управления, сектора) территориальных учреждений Банка России, Департамента полевых учреждений Банка России и Дирекции Центрального хранилища являются структурными подразделениями соответствующих учреждений Банка России, а по своим функциональным обязанностям подотчетны Департаменту внутреннего аудита и ревизий Банка России. Ревизионные отделы (управления, сектора) призваны обеспечивать проведение ревизий и целевых проверок работы структурных подразделений, подчиненных непосредственно тем учреждениям Банка России, в составе которых созданы эти ревизионные отделы (управления, сектора) (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.
Работники ревизионных отделов (управлений, секторов) учреждений Банка России могут привлекаться к участию в проведении ревизий и аудиторских проверок иных учреждений и организаций Банка России. Такое привлечение осуществляется на основании распоряжений руководства Департамента внутреннего аудита и ревизий Банка России, согласованных с руководством соответствующих учреждений Банка России (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.
Численность и структура ревизионных отделов (управлений, секторов) определяются в общеустановленном порядке по согласованию с Департаментом внутреннего аудита и ревизий Банка России (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.
Комплексные ревизии и тематические аудиторские проверки планируются таким образом, чтобы обеспечивалось ежегодное посещение сотрудниками службы внутреннего аудита всех подведомственных Банку России учреждений и организаций (абзац дополнительно включен с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У)

1.7. Специалисты Департамента внутреннего аудита и ревизий Банка России и ревизионных отделов (управлений, секторов) при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от руководителей тех учреждений и подразделений Банка России, деятельность которых подвергается ревизии или аудиторской проверке (пункт в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.

1.8. Текущий контроль за соблюдением исполнительской и служебной дисциплины является прямой служебной обязанностью руководителей учреждений системы Банка России и их структурных подразделений; текущий контроль не может возлагаться на службу внутреннего аудита, осуществляющую проверку организации контроля за исполнительской и служебной дисциплиной только в рамках проводимых ревизий и аудиторских проверок.

Раздел 2. Функции главного аудитора Банка России

2.1. Главный аудитор Банка России:
а) осуществляет общее руководство работой службы главного аудитора Банка России (подпункт в редакции указания Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У;
б) подготавливает предложения руководству Банка России об основных направлениях работы подразделений службы главного аудитора Банка России на текущий период и на перспективу;
в) утверждает программы проведения конкретных аудиторских проверок работы учреждений Банка России, включая программы проверок структурных подразделений Банка России;
г) рассматривает материалы ревизий территориальных учреждений Банка России и всех аудиторских проверок и докладывает Председателю Банка России о результатах проведения ревизии или аудиторской проверки для принятия им соответствующего управленческого решения по итогам проведенной ревизии или аудиторской проверки, организует контроль за устранением недостатков, выявленных ревизиями и аудиторскими проверками;
д) организует разработку проектов нормативных актов, регулирующих работу внутреннего аудита в Банке России;
е) организует контроль за работой по повышению профессионального уровня специалистов службы главного аудитора;
ж) анализирует общие результаты ревизий и аудиторских проверок и обеспечивает разработку мер по совершенствованию внутреннего аудита в Банке России;
з) представляет Совету директоров Банка России ежегодный отчет о работе службы главного аудитора, а также представляет доклады Национальному банковскому совету в установленные им сроки и порядке (подпункт дополнен указанием Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У;
и) организует совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности координацию работы, связанной с проведением внешнего аудита Банка России, осуществляемого внешней аудиторской организацией, определяемой Национальным банковским советом (подпункт в редакции указания Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У;
к) осуществляет другие полномочия в соответствии с решениями Совета директоров Банка России или Председателя Банка России.

Раздел 3. Функции, права и обязанности работников подразделений службы главного аудитора Банка России

3.1. Сотрудники подразделений, входящих в службу главного аудитора Банка России, в своей профессиональной деятельности являются независимыми от администрации тех учреждений Банка России и его подразделений, работа которых подвергается ревизии или аудиторскому контролю, и должны руководствоваться только положениями федеральных законов и других законодательных актов Российской Федерации, а также нормативных актов Банка России по соответствующим направлениям деятельности Банка России.

3.2. Руководители ревизионных отделов (управлений, секторов) территориальных учреждений Банка России, Департамента полевых учреждений Банка России и Дирекции Центрального хранилища назначаются на должности и освобождаются от должностей в общеустановленном порядке по согласованию с Департаментом внутреннего аудита и ревизий Банка России (пункт в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.

3.3. Акты ревизий и аудиторские заключения, составляемые работниками службы главного аудитора, должны содержать объективную оценку состояния проверяемого участка. Выводы и предложения по результатам ревизий и аудита должны быть аргументированы.

3.4. Работники службы главного аудитора обязаны обеспечивать соблюдение режима конфиденциальности получаемых сведений и несут ответственность за несанкционированное разглашение информации, ставшей им известной в процессе ревизии или аудиторской проверки.

3.5. Работники подразделений, относящихся к службе главного аудитора, для надлежащего исполнения своих задач и функций имеют право на:
беспрепятственный допуск в соответствии с заданием на производство ревизий и внутреннего аудита (с соблюдением установленного порядка доступа) во все служебные помещения проверяемых учреждений Банка России;
опечатывание денежных хранилищ, материальных складов, архивов и других служебных помещений ревизуемых учреждений и организаций на период проверки сохранности находящихся в них ценностей и документов;
расширение круга вопросов (участков) ревизии, если выявляется необходимость в таком расширении при выполнении основного задания;
изъятие из дел отдельных документов (с оставлением в делах акта изъятия и копий изъятых документов), если в ходе ревизии будут обнаружены подделки, подлоги или иные злоупотребления;
получение от ответственных работников проверяемых учреждений Банка России письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита;

выдачу предписаний руководителям проверяемых учреждений Банка России о принятии ими безотлагательных мер в связи с выявленными недостатками, если непринятие таких мер может повлечь утрату ценностей, документов или способствовать злоупотреблениям.

3.6. Организация и непосредственное проведение аудиторских проверок, а также общий контроль за выполнением планов проведения ревизий учреждений и организаций системы Банка России возлагаются на Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России.

Раздел 4. Общий порядок организации ревизий

4.1. Основной задачей подразделений службы главного аудитора Банка России при проведении ревизий является проверка работы учреждений и организаций Банка России с позиций обеспечения требований законодательства, правильности документирования операций, бухгалтерского и статистического учета и отчетности.

4.2. Комплексные ревизии деятельности территориальных учреждений Банка России, расчетно-кассовых центров и других предприятий, организаций и учреждений Банка России, имеющих самостоятельный баланс, проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в 3 года. Решение о проведении комплексной ревизии в отношении любого учреждения Банка России может приниматься Председателем Банка России или главным аудитором Банка России (по согласованию с Председателем Банка России или его заместителем, курирующим финансовые вопросы), а в отношении учреждений и организаций, подведомственных территориальному учреждению Банка России, — руководителем этого территориального учреждения. В период между комплексными ревизиями работа учреждений и организаций системы Банка России ежегодно подвергается текущему аудиту со стороны подразделений службы главного аудитора Банка России, в том числе путем проведения внезапных ревизий денежных средств и других ценностей, анализа динамики показателей балансовой и иной отчетности, тематических проверок состояния учетно-операционной работы, документальных ревизий отдельных операций и участков работы и другими методами аудита (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.
При этом под комплексной ревизией понимается документальная проверка реальности баланса на начало текущего года и на последнюю отчетную дату, правильности и законности осуществленных расходов, соблюдения правил и порядка совершения хозяйственных и других операций и их отражения по счетам бухгалтерского учета, полноты и достоверности бухгалтерской отчетности, составляемой территориальными учреждениями и организациями Банка России, обеспечения сохранности денежных средств и ценностей, рационального использования материальных и трудовых ресурсов Банка России, оценка эффективности организации внутреннего контроля за выполнением отдельных операций и заданий.

4.3. Подразделения службы главного аудитора Банка России строят свою работу на основе годовых планов. Годовой план проведения ревизий территориальных Главных управлений (Национальных банков), других учреждений и организаций Банка России предусматривает примерный срок проведения ревизии и определяет должностное лицо, ответственное за организацию проведения ревизии. Указанный план утверждается Председателем Банка России по представлению главного аудитора Банка России.

Аналогичные планы проведения ревизий РКЦ и других учреждений и организаций, подведомственных территориальным учреждениям Банка России, утверждаются руководителями соответствующих учреждений Банка России по представлениям руководителей ревизионных отделов (управлений, секторов) и направляются для сведения в Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.

4.4. Конкретные сроки проведения ревизий и состав ревизионных бригад определяются соответственно руководителями Департамента внутреннего аудита и ревизий Банка России и ревизионных отделов (управлений, секторов) по подведомственному кругу ревизуемых учреждений (абзац в редакции, введенной в действие с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У.

4.5. Коррективы в утвержденные планы ревизий могут вноситься лицами, их утвердившими, на основании обоснованных ходатайств со стороны должностных лиц, ответственных за проведение ревизий.

4.6. Общий порядок проведения ревизий учреждений и организаций Банка России и методика ревизии отдельных операций и участков работы регламентируется отдельными указаниями Банка России, подготавливаемыми Департаментом внутреннего аудита и ревизий. Руководитель ревизии может вносить уточнения в последовательность, методы и формы проверки с учетом особенностей ревизуемого учреждения.

4.7. Руководители и иные должностные лица ревизуемой организации обязаны:
а) создавать проверяющим условия, обеспечивающие эффективное проведение ревизии, предоставлять проверяющим всю необходимую документацию, а также давать по их запросу (устному или письменному) разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
б) оперативно устранять все выявленные проверяющими нарушения, в том числе по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) не допускать каких-либо действий, направленных на ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении ревизии, а также на изъятие из текста итогового документа включенных в него записей о недостатках в работе, подтверждаемых конкретными документами и ссылками на положения законодательства и нормативных документов Банка России. Виновные в этом должностные лица проверяемых учреждений могут быть привлечены к дисциплинарной или иной ответственности.

4.8. Ревизия завершается составлением итогового документа («акт ревизии»), который должен содержать выводы об общем состоянии бухгалтерского учета и финансовой отчетности, перечень проверенных участков работы и операций с указанием выявленных недостатков и причин их появления, а также общие рекомендации по устранению недостатков.

4.9. Итоговый документ предназначен для служебного пользования и составляется в 3-х экземплярах, один из которых (второй экземпляр подлинника) предназначен для ревизуемого учреждения. Два остальных экземпляра передаются в то учреждение Банка России, которому подчинено ревизуемое учреждение или предприятие, при этом один экземпляр (первый экземпляр подлинника со всеми приложениями) подлежит постоянному хранению, а другой используется для текущей работы со структурными подразделениями.
Возможные возражения со стороны руководства ревизуемого учреждения по отдельным позициям итогового документа оформляются в письменной форме и приобщаются в качестве приложения к первому и второму экземплярам итогового документа.

4.10. После завершения ревизии территориальных учреждений и других организаций, подчиненных непосредственно Банку России, итоговые документы и другие материалы представляются в Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России с краткой информацией руководителя ревизии (аудитора) о результатах проделанной работы.

4.11. Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России направляет руководителям структурных подразделений центрального аппарата Банка России соответствующие профилю их деятельности разделы итогового документа для информации и принятия мер по устранению выявленных недостатков (в части, касающейся компетенции этих структурных подразделений).

4.12. Поступающие в Департамент итоговые документы проведенных ревизий рассматриваются главным аудитором Банка России. О результатах ревизий главный аудитор Банка России докладывает Председателю Банка России в порядке информации или для принятия соответствующего управленческого решения.

4.13. Контроль за устранением территориальными учреждениями и иными подразделениями Банка России выявленных недостатков и выполнением принятых решений по ним осуществляется соответствующими структурными подразделениями центрального аппарата Банка России по относящимся к их компетенции вопросам.

Раздел 5. Общий порядок организации аудиторских проверок

5.1. Аудиторские проверки в рамках внутреннего аудита в Банке России производятся на основании специальных поручений Председателя Банка России, решений Совета директоров Банка России или по инициативе главного аудитора Банка России.
Руководители территориальных учреждений Банка России могут назначать проведение аудиторских проверок по кругу подведомственных им учреждений и организаций. Аудиторской проверке могут подвергаться как отдельные участки работы, так и отдельные операции, в отношении которых по тем или иным причинам возникает потребность в проверке. Организация проведения таких аудиторских проверок осуществляется в порядке, изложенном в пп. 5.2 — 5.6 настоящего Положения (абзац дополнительно включен с 29 декабря 1999 года указанием Банка России от 20 декабря 1999 года N 702-У)

5.2. Аудиторские проверки осуществляются специалистами подразделений службы главного аудитора Банка России с привлечением, при необходимости, специалистов других подразделений Банка России и его учреждений. К аудиту должны привлекаться лица, имеющие соответствующую профессиональную подготовку.

5.3. На основании принятого решения об аудиторской проверке того или иного участка деятельности или отдельных операций Банка России, а также проверке выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов (включая внутренние инструкции и положения), регулирующих их деятельность, Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России подготавливает программу (задание) аудиторской проверки, утверждаемую главным аудитором Банка России. В этой программе определяются операции или участки деятельности Банка России или нормативные документы, подвергаемые проверке; круг учреждений системы Банка России, охватываемый проверкой; порядок и сроки проведения аудиторской проверки; должностные лица из числа сотрудников службы главного аудитора Банка России, ответственные за проведение соответствующего направления аудиторской проверки.

5.4. Аудиторская проверка проводится путем сбора и анализа соответствующей нормативно-правовой базы и программно-технического обеспечения, показателей бухгалтерской и статистической отчетности и иной информации, относящейся к проверяемому участку деятельности Банка России. Аудитор должен иметь доступ к книгам, учетным записям, деловой корреспонденции и иной информации по соответствующему участку работы проверяемого учреждения Банка России.
Аудиторы должны выявлять ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих операций или на участках деятельности, определять возможную степень их влияния на результаты выполнения Банком России своих функций.

5.5. По завершении аудиторской проверки составляется аудиторское заключение (отчет), в котором должно содержаться исчерпывающее мнение аудиторов о характере аудиторской проверки, о соответствии представляемой финансовой и иной информации Банка России и его учреждений действительному положению дел. При этом аудиторы исходят из того, что они проводят проверки в интересах Банка России и должны помогать руководству Банка России и его учреждений лучше выполнять их функции.

5.6. Аудиторское заключение (отчет) рассматривается главным аудитором Банка России и представляется Председателю Банка России с соответствующими рекомендациями и предложениями по реализации материалов аудиторской проверки.

Раздел 6. Взаимоотношения внутреннего аудита с внешним аудитом

6.1. Внешний аудит Банка России осуществляется аудиторской организацией, определяемой Национальным банковским советом, т.е. внешний аудит выполняется лицами, не являющимися сотрудниками Банка России и его учреждений (пункт в редакции указания Банка России от 25 декабря 2002 года N 1228-У.

6.2. Главный аудитор Банка России обеспечивает общую организацию проведения внешнего аудита в Банке России и его учреждениях, а также координацию взаимоотношений с внешним аудитором по вопросам внутреннего аудита.

Главный аудитор
Банка России
В.И.Соловов

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
«КОДЕКС»

>Финансовый регулятор

Финансовый регулятор — государственный орган, осуществляющий контроль и регулирование оборота финансовых средств и ценных бумаг на территории государства.

Функции финансовых регуляторов

Финансовые регуляторы разных стран имеют разные полномочия, суть которых сводится к контролю над

• работой фондовых, товарных и валютных бирж на территории государства, а так же внебиржевых рынков, включая форекс;
• эмиссией и эмитентами ценных бумаг (акции, облигации и деривативы, депозитарные расписки и форвардные контракты, варранты и казначейские векселя, опционы, свопы, депозитные и сберегательные сертификаты и т.д. на бирже или на внебиржевом рынке);
• контроль над банками и обменными пунктами по регулированию курса национальной валюты по отношению к доллару США и другим ведущим валютам мира
• всеми игроками на финансовых рынках, включая финансовые и инвестиционные холдинги, биржевые ETF фонды, инвестиционные банки, брокеры, маркет-мейкеры, маклеры, дилинговые центры и т.д.;
• инвесторами и успешными трейдерами финансовых рынков;
• повышением финансовой грамотности населения;
• профилактикой правонарушений и борьбой с финансовыми преступлениями;
• разработкой законов, правил, нормативов финансовых рынков для недопущения финансовой рецессии и кризиса в экономике государства ;
• обучение специалистов, консультацией инвесторов, защите их прав и т.д.

Финансовые регуляторы США

В США действуют сразу 3 финансовых регулятора: SEC, CFTC и NFA (National Futures Association).

1. SEC (The United States Securities and Exchange Commission) регулирует и контролирует

• все фондовые биржи страны — NYSE, NASDAQ, СВОТ, СВОЕ, NYMEX, ICE, COMEX и др.;
• всех эмитентов ценных бумаг, выпускающих акции, облигации и деривативы, депозитарные расписки и форвардные контракты, варранты и казначейские векселя, опционы, свопы, фондовые фьючерсы (в т.ч. Dow Jones 30, S&P 500 и др.), векселя, чеки, коносаменты, инвестиционные паи, трастовые, депозитные и сберегательные сертификаты и т.д. на бирже или на внебиржевом рынке;
• все финансовые холдинги по управлению активами (BlackRock с капиталом в $6 трлн., The Vanguard Group с $4.8 трлн., JPMorgan Chase с $2 трлн. и т.д.), биржевые ETF фонды, инвестиционные банки, брокеров, маркет-мейкеров, маклеров, дилинговые центры и т.д.;
• всех инвесторов (если они владеют более 5% акций) и успешных трейдеров (например, чемпион мира по трейдингу Ларри Вильямс дважды подпадал под аудит SEC и CFTC. По сообщениям СМИ аналогичное происходило и с Уорреном БАФФЕТТом, Джорджем СОРОСом, Джони БОЛЛИНДЖЕРом, ДЖОНи ДУГЛАСом АРНОЛЬДом, Билл ВИЛЬЯМСом и др.).

CFTC (Commodity Futures Trading Committee) контролирует фьючерсные , валютные и товарные рынки, в т.ч. Чикагскую товарную биржу (СМЕ), Нью-Йоркскую товарную биржу (NYMEX), Чикагскую торговую палату (CBOT), Биржу Флетт (FEX,Джерси-Сити, США), Биржу Хьюстон-стрит (HSE, Нью-Гемпшир, США), Межконтинентальную биржу (ICE, Атланта, США), Канзасскую торговую палату (KCBT, Канзас-Сити, США), Мемфисскую биржу хлопка (MCE) и др.

NFA (National Futures Association) — это не правительственная фьючерсная ассоциация, подчиняющая госрегулятору CFTC, специализирующаяся на защите прав инвесторов и на выдаче лицензий на брокерскую деятельность на территории США. В частности ее лицензии брокеров форекс получили: OANDA, FOREX.com, FXCM, Interactive Brokers и др.

Финансовый регулятор РФ

Единственным государственным регулятором РФ является Центральный банк России в чьем ведении находятся:

• все ценные бумаги Московской биржи MOEX (от акций голубых фишек до «Индекса МосБиржи» и Индекс РТС);
• все ее эмитенты (Газпром, ЛУКОЙЛ, Роснефть, Сбербанк, Новатэк, Татнефть, НЛМК, Яндекс и т.д.) и маркетмейкеры ( «Райффайзенбанк», ВТБ Капитал, «Газпромбанк» , РОСБАНК, «Совкомбанк», «Банк Кредит Свисс», «Банк Финсервис», Инвестиционный Банк «ВЕСТА», «Инвестиционная компания «ФИНАМ») и т.д.
• банки, страховые, инвестиционные, кредитные и др. финансовые организации, включая ПИФы.
• регулирование на валютном рынке, в т.ч. курсов рубля к американскому доллару (USD), евро (EUR), британскому фунту (GBP), швейцарскому франку (CHF), иене (JPY) канадскому доллару (CAD), казахстанскому тенге (KZT), доллару Гонконга (HKD), белорусскому рублю (BYR), китайскому юаню (CNY), турецкой лире и др.
• выдача лицензии брокерам форекс (она есть лишь у ВТБ Капитал Форекс, ПСБ Форекс, Финам Форекс, Альфа-Форекс);
• отзыв лицензий. Так, в декабре 2018г. ЦБ России отозвал лицензии у «Альпари Форекс»,»Телетрейда Групп», «Трастфорекс», «Фикс Трейд», «Форекс Клуба».

Официальный сайт Банка России: cbr.ru

IIROC — финансовый регулятор Канады

Финансовым регулятором Канады является Investment Industry Regulatory Organization of Canada, IIROC (Организация по регулированию инвестиционной отрасли Канады) – некоммерческая саморегулируемая организация. Дата основания – 1 июня 2008 год.

Полномочия:

• установление нормативных и инвестиционных стандартов;
• карательные функции: право приостановки и исключения, наложение штрафов;
• надзор за фондовыми и долговыми рынками, инвестиционными дилерами.

IIROC регулирует работу Фондовой биржи Торонто (TMX).

Лицензию IIROC имеет форекс брокер Interactive Brokers.

Официальный сайт: iiroc.ca

FSA — финансовый регулятор Великобритании

Финансовым регулятором Великобритании является FSA — Financial Services Authority (до апреля 2013г. — Financial Conduct Authority, FCA (Управление финансового поведения) – независимая от правительства структура, наделенная немалыми полномочиями, сокращенными в результате реформы 2013 года.

Дата основания – 1 апреля 2013 года.

FSA – влиятельная британская организация, в поле зрения которой около 60 тысяч компаний со штатом сотрудников 2,2 миллиона человек. В зоне ее ответственности: платежные системы, банки, финансовые и инвестиционные консультанты, Лондонская фондовая биржа (LSE) и ее финансовые инструменты – акции, облигации, биржевые продукты и т.д.

Официальный сайт: fca.org.uk

BaFin — финансовый регулятор Германии

Государственным регулятором финансового рынка Германии является BaFin (нем.), The Federal Financial Supervisory Authority (англ.), Федеральное управление финансового надзора Германии. BaFin – часть федерального правительства ФРГ. Дата основания – 1 мая 2002 год.

Это очень влиятельная организация, регулирующая и контролирующая работу:

• банков;
• страховых компаний;
• пенсионных фондов;
• финансово-консультационных институтов;
• финансовых фондов;
• инвестиционных компаний;
• фондовых рынков, включая одну из ведущих бирж мира Франкфуртскую фондовую биржу.
• лицензию BaFin имеют форекс брокеры EXNESS, GKFX, Orbex, ForexMart, Tickmill и др.

Официальный сайт: bafin.de

FINMA — финансовый регулятор Швейцарии

Государственным финансовым регулятором Швейцарии является FINMA (Управление надзора за операциями финансового рынка Швейцарии). Регулятор независим от других федеральных структур. Дата основания – 2007 год.

В поле зрения FINMA:

• банки;
• стразовые компании;
• финансовые посредники;
• Швейцарская фондовая биржа;
• торговцы ценными бумагами;
• лицензию FINMA имеет Dukascopy Bank SA.

Официальный сайт регулятора: finma.ch

JSDA — финансовый регулятор Японии

Финансовым регулятором Японии является Japan Securities Dealers Association, JSDA (Ассоциация дилеров по ценным бумагам Японии).

В поле зрения JSDA:

• внебиржевые операции с акциями и облигациями;
• операции с иностранными ценными бумагами;
• ответственное хранение ценных бумаг;
• деловое поведение ответственных лиц;
• деятельность по привлечению инвестиций;
• фондовые биржи: Токийская, Осакская и др.;
• рассмотрение споров;
• выработка единых стандартов.
• лицензию JSDA имеет Dukascopy Bank SA, Saxo Bank,

Официальный сайт: jsda.or.jp/en/

CSRC — финансовый регулятор Китая

Финансовым регулятором Китая (за исключением Гонконга) является China Securities Regulatory Commission, CSRC (Комиссия по регулированию ценных бумаг Китая). Это часть Государственного Совета КНР в ранге министерства. Дата основания: 1992 год.

Зона ответственности:

• эмитенты ценных бумаг;
• листинг;
• надзор за всеми операциями с ценными бумагами (выпуск, перемещение, хранение, расчеты);
• инвестиционные фонды;
• Шанхайская и Шэнчьженьская фондовые биржи.

Официальный сайт: CSRC.gov.cn

Регулятором Гонконгской фондовой биржи является Securities and Futures Commission, SFC (Комиссия по ценным бумагам и фьючерсам Гонконга).

Официальный сайт: sfc.hk/web/EN/index.html

FSC — финансовый регулятор Кореи

Государственным финансовым регулятором Южной Кореи является Korea’s Financial Services Commission, FSC (Комиссия по финансовым услугам Кореи). Она объединила в себе полномочия разрозненных регуляторов, и сегодня имеет большое влияние на финансовый рынок страны. Дата основания – 3 марта 2008 года.

Полномочия:

• проведение финансовой политики;
• банки;
• другие финансовые организации;
• инвестиционные компании;
• страховой сектор;
• эмитенты кредитных карт;
• надзор за рынком капитала;
• надзор за бухгалтерским учетом;
• весь первичный и вторичный рынок ценных бумаг, включая единственную в стране Корейскую фондовую биржу.

Официальный сайт: fsc.go.kr/eng

Негосударственная, некоммерческая саморегуляруемая Корейская ассоциация финансовых инвестиций, Korea Financial Investment Association, KOFIA.

У нее 5 основных функций:

• саморегулирование;
• управление рынком;
• развитие рынка инвестиций;
• подготовка специалистов;
• формирование здоровой инвестиционной культуры.

Официальный сайт: eng.kofia.or.kr/index.do

ASIC — финансовый регулятор Австралии

Регулятором финансового рынка Австралии является ASIC — Комиссия по ценным бумагам и инвестициям Австралии. Дата основания – 1 июля 1998 года.

Зона ответственности:

• эмитенты ценных бумаг и все операции с ценными бумагами (акции, бонды, деривативы, ETF и ETP фонды, фондовые индексы и др.) на Австралийской бирже ценных бумаг;
• банковский сектор (депозиты, кредиты, инвестиции и др.)
• инвестиционные и депозитные компании, пенсионные фонды;
• страховые компании;
• выдача финансовых лицензий;
• предотвращение и борьба с финансовыми нарушениями;
• развитие финансовой грамотности среди австралийцев.

Брокерские компании, которые получили форекс — лицензию от ASIC — OANDA, FXCM, eToro, Saxo Bank, XM.com, FOREX.com, Admiral Markets, IG Markets, Pepperstone., IC Markets , AvaFX.

Официальный сайт: asic.gov.au

IFSC — финансовый регулятор Белиза

Государственным финансовым регулятором Белиза является International Financial Services Commission, IFSC (Международная комиссия по финансовым услугам). Дата основания – 1 января 1999 года.

Зона ответственности:

• регулирование всего финансового рынка, кроме банков;
• выдача лицензий (валютные брокеры, брокеры рынка форекс, торговля ценными бумагами — акции, облигации, деривативы и др., денежные переводы, международное кредитование, консультационные услуги и др.).

Всего 34 брокерских компании (на 25 мая 2019) получили лицезию IFSC, в том числе RoboForex, Gerchik&Co, FBS Markets, Admiral Markets, Х трейд, 24option, TenkoFX, JustForex, XM.com, X-Trade Brokers, Nordhill Capital, eToro, XTrade, Fort Financial Services,

Forexite, SuperFin, Windsor Brokers (BZ) и др.

Официальный сайт: ifsc.gov.bz

FSC — финансовый регулятор Маврикия

Государственным финансовым регулятором Маврикия является Financial Services Commission, FSC (Комиссия по финансовым услугам Маврикия).

Зона ответственности:

• брокеры, фондовые биржи и все, что связано с инвестициями, страхование, весь финансовый рынок, кроме банков;
• формирование политики, направленной на создание прозрачных условий и повышения инвестиционной привлекательности Маврикия;
• борьба с мошенничеством и финансовыми преступлениями;
• просветительская работа;
• выдача лицензий и контроль соответствия.

В частности, лицензию от FSC Маврикия получили следующие брокеры форекс: FXOpen, NordFX, Forex4you, YouTradeFx, Расценки форекс лицензий очень демократичные ($1 тыс. — $1.5 тыс. в год) на разные виды деятельности.

Официальный сайт: fscmauritius.org/en

NSSMC — финансовый регулятор Украины

Государственным регулятором финансового рынка Украины является Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, NSSMC.

Зона ответственности:

• регулирует финансовые рынки;
• выдает лицензии;
• регистрирует эмиссию ценных бумаг;
• осуществляет финансовый мониторинг и пруденциальный надзор;
• стратифицирует специалистов.

Регулятор осуществляет контроль и надзор за работой Украинской биржи, в частности, согласовывает ее руководителей.

Официальный сайт: nssmc.gov.ua

AIFC — финансовый регулятор Казахстана

Финансовым регулятором Казахстана является Astana International Financial Centre, AIFC (Международный финансовый центр «Астана»). Дата основания – 2018 год.

Сфера деятельности — регулирование всего финансового рынка Казахстана, включая Казахстанскую фондовую биржу. О влиянии AIFC говорит такой факт: председателем совета управления является президент Казахстана.

Помимо регулирования рынка, Международный финансовый центр «Астана» занимается вопросами продвижения Казахстана на мировой арене, повышением финансовой грамотности населения и подготовкой специалистов.

Официальный сайт: aifc.kz/ru

АРФИН — финансовый регулятор Республики Беларусь

В Беларуси нет единого финансового регулятора.

Регулятором белорусского рынка форекс является Ассоциация развития финансового рынка (АРФИН).

Дата создания – 2013 год.

Функции:

• разрабатывает и внедряет правила рынка;
• контролирует соблюдение правил;
• защищает членов Ассоциации;
• консультирует;
• координирует работу брокеров.

Официальный сайт: arfin.by

• Регулятором денежного обращения и банков является Национальный банк Республики Беларусь;
• Регулятором рынка ценных бумаг, включая Белорусскую валютно-фондовую биржу (БВФБ), является Министерство финансов.

CNV — финансовый регулятор Аргентины

Государственным регулятором финансового рынка Аргентины является Comisión Nacional de Valores, CNV (Национальная комиссия по ценным бумагам). Является частью Министерства финансов, но имеет полную автономию в работе. Состоит из 5 членов, назначаемых на 5-летний срок Национальной исполнительной властью. Дата основания – 16 июля 1968 год.

CNV занимается контролем всех субъектов публичного размещения ценных бумаг и надзором над ними, в том числе контролирует работу третьей крупнейшей в Южной Америке Фондовой биржи Буэнос-Айреса (BCBA);

В ведении СNV также:

• публичная оферта;
• обеспечение прозрачного функционирования рынка;
• контроль ценообразования;
• защита прав инвесторов.

Официальный сайт: cnv.gov.ar

SCB — финансовый регулятор Багам

Регулятором финансового рынка Багамских островов является Securities Commission of The Bahamas, SCB (Комиссия по ценным бумагам Багамских островов).

Полномочия SCB:

• Установление правил для финансовых рынков;
• Расследование нарушений законов и нормативных документов;
• Проверка документов;
• Конфискация активов;
• Приостановка или отмена регистрации;
• Приостановка или запрет торгов;
• Карательные меры против участников рынка, действующих вне правового поля, в частности, имеет право ареста до двух лет или наложения штрафа до $300 тысяч.

• Содействует росту и процветанию рынка финансовых услуг;
• Обеспечивает конкурентоспособную среду;
• Разрабатывает грамотную нормативную базу;
• Повышает доверие инвесторов.

Официальный сайт: scb.gov.bs

CBB — финансовый регулятор Бахрейна

Финансовым регулятором Бахрейна является Central Bank of Bahrain, CBB (Центральный банк Бахрейна.). Дата основания: 7 сентября 2006 года.

Имеет все полномочия регулятора финансового рынка и рынка ценных бумаг – лицензирование, разработка правил игры, наказание, обеспечение равных условий, защита инвесторов и т.д. В том числе регулирует деятельность Бахрейнской фондовой биржи (BSE).

Официальный сайт: cbb.gov.bh

FSMA — финансовый регулятор Бельгии

Финансовым регулятором Бельгии является Financial Services and Markets Authority, FSMA (Управление финансовых услуг и рынков) – интегрированный финансовый регулятор, созданный по так называемой модели «Твин Пикс» в рамках разделения финансовой ответственности Центробанка Бельгии. Дата основания: 1 апреля 2011 года.

Задачи:

• Обеспечение честного и справедливого отношения к потребителям финансовых услуг;
• Обеспечение целостности финансовых рынков;
• Создание прозрачных условий деятельности;
• Контроль достоверности финансовой информации, распространяемой компаниями;
• Контроль финансовых продуктов и их поставщиков.

В частности, FSMA контролирует бельгийский фондовый рынок объединенной европейской биржи Euronext – крупнейшей в Европе и шестой в мире.

FSMA – гарантия доверия к финансовой системе Бельгии.

Официальный сайт: fsma.be/en

С уважением, wiki Masterforex-V, курсы бесплатного (школьного) и профессионального обучения Masterforex-V для работы на форексе, фондовых, товарных и криптовалютных биржах.

Центральный банк России (ЦБ РФ). Что это за организация, и чем он занимается?

С работой коммерческих банков сталкивались практически все. Они выдают кредиты, принимают вклады и проводят платежи. На их фоне мегарегулятор финансовых рынков в России Центральный Банк РФ выглядит «темной лошадкой», а деятельность его кажется непрозрачной. С одной стороны – эта независимая организация, которая не является органом государственной власти, а с другой стороны – её цели и функции явно указывают на принадлежность к структурам федеральных органов государственной власти РФ. Он не государственный и в то же время не коммерческий.

Что же это за организация, и какова ее роль в финансовой системе России? В статье мы ответим на эти вопросы простыми словами и уделим внимание двойственному правовому статусу этой организации.

Центральный банк России (ЦБ РФ). Что это за структура?

Центральный банк РФ (ЦБ РФ, Центробанк) или Банк России действует как самостоятельная обособленная и независимая организация с 13 июля 1990 года. После распада СССР к нему перешли функции Госбанка СССР, однако, сам он государственным не стал.

Что такое ЦБ РФ? Правовой статус организации

Центральный банк РФ – это главное звено денежно-кредитной системы России. ЦБ РФ является главным банком, которому подчиняются все остальные коммерческие банки. Он выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа всей кредитной системы страны, контролируя деятельность кредитных организаций, и является органом экономического управления.

Не надо путать ЦБ РФ и Сбербанк – это совершенно разные банки. ПАО Сбербанк является коммерческим банком и подчиняется некоммерческому Центральному банку РФ – главному регулятору финансовой отрасли.

Банк России создан как юридическое лицо, не зависящее от государства и не отвечающее по его обязательствам. При этом он подотчетен государству, ежегодные отчеты о результатах деятельности направляются в Государственную Думу и публикуются в СМИ.

Несмотря на самостоятельность, уставный капитал и все имущество Банка находятся в государственной собственности. ЦБ РФ не зависит от органов власти при ведении своей деятельности и принятии решений, и не зависит ни от кого в финансовом плане. То есть банк самостоятельно обеспечивает себя, все расходы осуществляются только за счет собственных ресурсов. Его особый статус определен законом № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” и ст. 75 Конституции РФ.

Центробанк не является коммерческим или государственным банком. Это особый банк, который не обслуживает физических лиц и не выдает им кредитов. Его можно считать «банком для банков». В соответствии с ФЗ № 395-1 «О банках и банковской деятельности» ЦБ выступает в качестве регулятора банковского сектора, но при этом не вмешивается в работу коммерческих банков. Зато единолично принимает решения о регистрации банков (выдаче лицензии) и других кредитных организаций, так и об отзыве лицензий или санации банков.

Банк России в том числе осуществляет надзор за рынком ценных бумаг и товарным рынком, за страховой отраслью и рынком микрофинансовых услуг, за рынком коллективных инвестиций (негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды) и т.д. Таким образом, он выполняет функции мегарегулятора финансовых рынков России.

На ЦБ РФ возложены законом исключительные функции по эмиссии денежных средств. Именно в этом, в первую очередь, определяется его главенствующая роль в денежно-кредитной системе страны.

Где зарегистрирован и кому принадлежит

Банк России зарегистрирован в Москве.

ФЗ «О Центральном банке РФ» не отвечает прямо на вопрос о том, кому он на самом деле принадлежит, что определяет его двойственный правовой статус.

Вот что говорит о своём правовом статусе ЦБ РФ на страницах своего официального сайта (https://www.cbr.ru/today/bankstatus/):

Ключевым элементом правового статуса Банка России является принцип независимости, который проявляется прежде всего в том, что Банк России выступает как особый публично-правовой институт, обладающий исключительным правом денежной эмиссии и организации денежного обращения. Он не является органом государственной власти, вместе с тем его полномочия по своей правовой природе относятся к функциям государственной власти, поскольку их реализация предполагает применение мер государственного принуждения.

Функции и полномочия, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России осуществляет независимо от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Независимость статуса Банка России отражена в статье 75 Конституции Российской Федерации, а также в статьях 1 и 2 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

ЦБ РФ является юридическим лицом и обладает финансовой независимостью, которая выражается в том, что он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов. Хотя он не является коммерческой структурой и не имеет цели получать выгоду от финансовых операций. Золотовалютные резервы (ЗВР), которыми он управляет, неприкасаемы. Хотя они и являются государственной собственностью, распоряжаться ими может только ЦБ РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В то же время всё имущество банка – собственность государства, однако Банк России не отвечает этим самым имуществом по обязательствам государства, как и государство не отвечает по обязательствам Банка России – при условии, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами. То есть теоретически государство может воспользоваться этим имуществом, но только с разрешения Центрального Банка.

Несмотря на явную взаимосвязь деятельности ЦБ РФ с правительством РФ, что явно прослеживается из законодательных норм, эта организация тем не менее остаётся независимой. То есть Центробанк в лице его председателя не подчиняются кому-либо и не обязаны исполнять какие-либо решения правительства или президента. Президент и правительство могут повлиять на действия ЦБ РФ только за счёт отставки текущего председателя и назначение на его место нового.

Соответственно в законе не предусматривается ответственность должностных лиц Центробанка за какие-либо действия (если, конечно, они не нарушают существующее законодательство).

Взаимоотношения с МВФ

В дополнение отметим, что в законе о ЦБ РФ один из пунктов гласит (ст.4, п.18.2), что ЦБ РФ “является депозитарием средств Международного валютного фонда в валюте Российской Федерации, осуществляет операции и сделки, предусмотренные статьями Соглашения Международного валютного фонда и договорами с Международным валютным фондом”. О сотрудничестве ЦБ РФ и МВФ можно почитать на официальном сайте Центробанка (https://www.cbr.ru/today/ms/smo/mwf_n/)

Эта запись и факт независимости ЦБ РФ вызывает у некоторых граждан и в том числе у ряда депутатов спекуляции на тему подчинения ЦБ РФ Международному Валютному Фонду (МВФ), штаб-квартира которого находится в США. Дескать, Банк России – это «филиал МВФ» или «частная лавочка ФРС США». На том, какие выводы делают некоторые граждане из этой записи, мы не будем подробно останавливаться – предлагаю всем желающим погуглить самостоятельно.

В итоге ряд депутатов пытались продвинуть закон о передаче полномочий ЦБ в совместное ведение Правительства РФ и Центробанка.

Соответствующий законопроект так в закон и не превратился по причине того, что в соответствии с заключением Правительства РФ, предложение о совместном осуществлении Банком России с Правительством РФ функций и полномочий по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России не учитывает юридических рисков в связи с судебными разбирательствами (включая арест активов). В ответе Правительства РФ в том числе указано, что «В настоящее время в США, Великобритании и ряде европейских стран средства иностранных центральных банков обладают иммунитетом от принудительных мер (включая арест) в связи с судебными разбирательствами. Активы иностранных правительств таким иммунитетом не обладают».

Видимо, необходимость ухода от подобных рисков объясняет природу двойственности правового статуса Центробанка.

Как зарабатывает главный банк страны

Банк России не зависит от государства в финансовом плане. Он сам отвечает по своим обязательствам и финансирует свои расходы. То есть Центробанк получает прибыль и осуществляет для этого определенную деятельность:

• операции с валютой;
• операции с ценными бумагами;
• переоценка валютных резервов;
• предоставление кредитов коммерческим банкам.

ЦБ РФ самостоятельно и бесконтрольно распоряжается своим имуществом, в том числе и ЗВР, получая с этих операций процентный доход. При этом Банк не распоряжается своей прибылью в полном размере, а перечисляет большую ее часть (до 90%) в государственный бюджет. Эта мера направлена на мобилизацию экономики.

Однако до 2020 года чистой прибыли у Центробанка попросту не будет, так как последние годы стали для него убыточными впервые с 1998 года. В 2016 году банк получил 43,7 млрд руб. прибыли, а в 2018 году деятельность была убыточной на 434,7 млрд руб. в соответствии с обнародованным годовым отчетом.

Получение прибыли не входит в задачи ЦБ (это некоммерческая структура), поэтому, не важно, получает он ее или нет, если эффективно осуществляются его главные цели.

Цели деятельности Центрального банка

Основные цели деятельности регулятора закреплены в ст. 3 ФЗ «О Центральном Банке РФ». В соответствии с ним Центробанк должен:

• обеспечивать защиту и устойчивость рубля;
• способствовать укреплению и развитию банковской системы РФ;
• поддерживать национальную платежную систему стабильной и помогать ее развитию;
• развивать финансовый рынок РФ и обеспечивать его стабильность.

Чем занимается. Функции Центробанка

Главная цель деятельности ЦБ РФ состоит в обеспечении устойчивости национальной валюты, как и у ФРС США (федеральная резервная система), ЕЦБ (европейский центральный банк) и большинства центральных банков других стран. Для достижения поставленных целей Центробанк наделен рядом функций.

Основные функции ЦБ РФ

Первостепенная задача Центробанка – осуществлять денежную эмиссию (выпуск денег в обращение) и удерживать низкий уровень инфляции в стране. Для её достижения ЦБ РФ выполняет ряд основных функций:

1. Разработка единой государственной денежно-кредитной политики (ДКП).

Этим ЦБ занимается не самостоятельно, а взаимодействуя с Правительством РФ. Денежно-кредитная политика – это комплекс мер, направленных на улучшение уровня жизни в стране, на обеспечение экономического роста и стабилизацию цен. То есть Центробанк должен работать на повышение благосостояния россиян. Приоритетная задача – обеспечение стабильно низкого уровня инфляции в районе 4%.

Основной параметр воздействия на денежно-кредитную систему – это уровень ключевой ставки, который устанавливается Банком России на основе прогнозов и оценки рисков по инфляции. При помощи этой ставки ЦБ влияет на уровень инфляции и стоимость кредитов. Сейчас ставка держится на уровне 7,25% годовых, а в ЦБ обсуждается вопрос о ее снижении в этом году. Эта одна из мер поддержки спроса в экономике, позволяющая сделать корпоративное кредитование более доступным.

2. Монопольная эмиссия наличных денежных средств и организация наличного денежного обращения в стране.

Денежная эмиссия – это эксклюзивная функция ЦБ РФ. Больше в стране этим не занимается никто. Эта функция закреплена за Центробанком ст. 75 Конституции РФ. Выпуск денег необходим для обеспечения субъектов экономики платежными средствами, покрытия дефицита бюджета и регулирования роста цен. С эмиссии Центробанк получает доход в виде разницы между номинальной стоимостью денег и затратами на их производство. Кстати, ЦБ РФ утверждает графическое обозначение рубля в виде знака и разрабатывает дизайн и меры защиты для банкнот (вы можете узнать, как выпускались современные банкноты 200 и 2000 рублей)

3. Эффективное управление ЗВР. ЦБ РФ обеспечивает их сохранность, ликвидность и доходность.

Как ЦБ выполняет эту функцию, видно из его ежегодных отчетов. ЗВР растут с каждым годом, а также увеличиваются вложения в иностранные валюты, в том числе в доллары, несмотря на непростые отношения и санкции со стороны США.

4. Организация и осуществление валютного регулирования и валютного контроля.

Банк России наряду с Правительством РФ принимает меры для поддержания курса рубля, разрабатывает правила открытия и закрытия счетов нерезидентов, контролирует ввоз и вывоз иностранной валюты и занимается укреплением внешнеэкономических позиций страны. В рамках этой функции ЦБ следит за деятельностью коммерческих банков и выявляет сомнительные валютно-обменные операции в ходе проверок.

Например, в 2018 году регулятор выявил целую группировку скупщиков валюты в крупных размерах в нескольких российских банках. Провинившиеся банки были оштрафованы.

Контроль ЦБ распространяет и на валютный курс, который сейчас является плавающим. В случае возникновения дисбаланса ЦБ может проводить операции на валютном рынке.

Это только ряд основных функций Центробанка, с помощью которых он обеспечивает устойчивость и защиту национальной валюты.

Другие функции

Ряд функций характеризует ЦБ РФ как регулятора банковского сектора. В России действует двухуровневая банковская система, но она до сих пор находится в процессе формирования. Центробанк в этой системе выступает как «банк банков», а его роль изложена в законе «О банках и банковской деятельности» в виде следующих функций:

1. Осуществление надзора за деятельностью банков. ЦБ РФ следит за исполнением нормативов, соблюдением правил осуществления банковских операций, правил внутреннего контроля. Для этого в банках проводятся проверки. За выявленные нарушения может быть наложен штраф, введен запрет на ряд операций и многое другое вплоть до отзыва у банка лицензии.

2. Выдача и отзыв банковских лицензий. ЦБ не только выдает, но и аннулирует банковские лицензии единолично. За отзывом лицензии последует ликвидация банка. В последние годы надзор за банками стал особо жестким, а банки закрываются практически ежедневно. В исключительных случаях проблемные банки «оздоравливают», а для этого регулятор вкладывает в них свои деньги. Например, на санацию банка «Открытие» ЦБ РФ потратил более 3 трлн рублей.

3. Установление правил осуществления расчетов и проведения банковских операций. В этой области ЦБ играет роль «методического центра», выпуская нормативные документы и разъяснения по порядку проведения расчетов и операций в банках и других организациях. ЦБ также выступает основным оператором проведения межбанковских расчетов.

4. Кредитование банков. ЦБ выступает кредитором последней инстанции для всех других банков, других юридических лиц он не кредитует. Это означает, что ЦБ может предоставить банку ликвидность в кризисных ситуациях в виде стабилизационных кредитов. К такому способу завершения расчетов прибегают, если все другие кредиторы в кредитах банку отказали. Например, для поддержания резервов или при необходимости осуществить крупные внеплановые выплаты.

Все функции Центрального Банка описаны в ст.4 ФЗ «О центральном Банке РФ». Мы рассмотрели самые важные, которые близки в первую очередь всем простым клиентам коммерческих банков. Центробанк – не просто банк для банков, это банкир Правительства. На его счетах хранятся средства государственного бюджета и госзаймов.

Организационная структура

Центральный банк РФ представлен во всех регионах нашей страны. В его состав входят:

• Аппарат Банка России;
• департаменты, службы и подразделения центрального аппарата;
• расчетно-кассовые центры;
• территориальные учреждения;
• полевые учреждения;
• российское объединение инкассации.

Как организована структура управления

Влияние государства на деятельность ЦБ можно поискать в структуре органов управления этой организации. Банк имеет вертикальную структуру управления, которая включает в себя:

1. Совет директоров (14 человек) во главе с Председателем ЦБ. Это самый главный орган управления. Члены совета директоров назначаются Государственной думой, а вот уволить их можно только по решению Председателя ЦБ РФ. Эти сотрудники не имеют право быть депутатами любого уровня, состоять в партиях и хоть как-то быть причастными к государственным органам. Все решения принимаются именно этой структурой.

2. Национальный финансовый совет. Коллегиальный орган в ЦБ РФ. В его составе 12 человек, из них:

• двое – от Совета Федерации;
• трое – из депутатов Госдумы;
• троих направляет Президент РФ;
• троих направляет Правительство РФ;
• Председатель ЦБ РФ.

Все члены Совета работают там бесплатно. Они не занимаются управлением, а играют роль консультантов и контролеров решений Совета директоров. Председателем Национального финансового совета является министр финансов РФ А.Г. Силуанов.

3. Второй уровень организационной структуры составляют территориальные и полевые учреждения, национальные банки, отделения и расчетно-кассовые центры. Они не имеют статуса юридических лиц и действуют от имени Центробанка, реализуя функции и задачи ЦБ.

Кто Председатель ЦБ РФ

Официальное руководство Банком России осуществляет Председатель. Он избирается Государственной Думой по предложению Президента РФ сроком на 4 года и не может находиться в этой должности более трех сроков. Это значит, что сам Президент не может никого назначить на эту должность. Председателя должна одобрить и избрать Госдума. С 24 июня 2013 года в должности Председателя ЦБ РФ находится Эльвира Сахипзадовна Набиуллина.

В соответствии с законом Председатель ЦБ РФ:

• представляет интересы Банка России и действует от его имени без доверенности;
• несет ответственность за работу Банка России, выполнение его функций и поставленных задач;
• подписывает решения, нормативные акты, соглашения ЦБ;
• подписывает приказы и указания для всех сотрудников ЦБ;
• участвует в заседаниях Совета директоров Банка и выступает Председателем Совета.

Более подробную информацию о структуре управления ЦБ РФ можно найти на его официальном сайте.

50. Отчетность и аудит ЦБ РФ

Порядок предоставления отчетности ЦБ РФ регулируется ст. 24–26 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Отчетный период (отчетный год) ЦБ РФ устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.

ЦБ РФ ежегодно не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, представляет в Государственную Думу годовой отчет ЦБ РФ , который включает в себя:

•?отчет о деятельности ЦБ РФ, в том числе перечень мероприятий по реализации единой государственной денежно-кредитной политики, проведенных ЦБ РФ, и анализ выполнения основных параметров единой государственной денежно-кредитной политики;

•?анализ состояния экономики Российской Федерации, в том числе денежного обращения и кредита, банковской системы Российской Федерации;

•?аудиторское заключение по годовой финансовой отчетности ЦБ РФ;

•?заключение Счетной палаты РФ по результатам проверки счетов и операций ЦБ РФ, на которые распространяется действие Закона Российской Федерации «О государственной тайне»;

• годовую финансовую отчетность ЦБ РФ.

Кроме того, ЦБ РФ ежемесячно публикует свой баланс, данные о денежном обращении, включая динамику и структуру денежной массы, обобщенные данные об операциях ЦБ РФ.

После утверждения годовой финансовой отчетности ЦБ РФ его Советом директоров, Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоги и сборы уплачиваются ЦБ РФ и его организациями в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Процедура проведения внешнего аудита деятельности Банка России включает в себя следующие моменты:

•?Национальный банковский совет:

– до завершения отчетного года принимает решение об аудиторской проверке годовой финансовой отчетности ЦБ РФ;

– определяет аудиторскую организацию, которая будет проверять ЦБ РФ;

•?ЦБ РФ обязан в соответствии с заключенным с аудиторской организацией договором оказания аудиторских услуг предоставлять ей отчетность и информацию, которые необходимы для проведения аудиторской проверки ЦБ РФ.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Внешний и внутренний аудит центрального банка РФ как органа денежно-кредитного регулирования: правовые аспекты

В статье рассмотрены правовые аспекты внешнего и внутреннего аудита, осуществляемого Центральным банком Российской Федерации. По различным критериям сопоставлены функции внешнего и внутреннего аудита Банка России. Подробно рассмотрен как теоретический материал по теме, так и обширное число нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в указанной области.

Появление такого вида контроля, как аудит <1>, связано, во-первых, с переходом к рыночным отношениям и как следствие, с развитием предпринимательства и изменениями методов регулирования экономики и, во-вторых, с ликвидацией системы ведомственного контроля.

<1> Статья подготовлена в ходе выполнения поисковой научно-исследовательской работы в рамках реализации ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009 — 2013 годы.

До середины 1990-х годов российский аудит имел вполне специфические черты. Иногда аудиторскую проверку воспринимали как аналог налоговой, чаще — как своего рода прививку, превентивную меру, позволяющую своевременно обнаружить ошибки и избежать налоговых санкций. Основным пользователем результатов такого аудита становился, как правило, главный бухгалтер, критерием профессионализма — количество проверенных хозяйственных операций и толщина представленного отчета, мерилом качества — отсутствие претензий со стороны налоговых органов. Очевидно, что по целям, задачам, технологии и результатам российский аудит был далек от общепринятого определения этого понятия. Тем не менее и с правовой, и с практической точки зрения такой аудит вполне соответствовал потребностям хозяйствующих субъектов.

Именно в этот период у нас появился новый вид «дефицита» — отсутствие достоверной информации о деловой репутации партнера. Стало трудно судить о достоверности бухгалтерского баланса, ведь, вступая в деловые отношения, банки и другие экономические субъекты должны быть уверены в том, что представляемая им документация отражает финансовое состояние организаций. Потребность в достоверных данных испытывали не только деловые партнеры, но и собственники для защиты от возможных недобросовестных действий своих служащих. Очевидно, что этот контроль не должен был быть государственным, поскольку в рассматриваемых отношениях он был бы направлен главным образом на интересы государственной казны. В то же время этот вид контроля не должен был осуществляться финансовыми службами самих обществ, иначе и в этом случае информация о реальном положении дел не всегда доходила бы до акционеров.

По большому счету, для владельца важно не только знать о достоверности учета самому, но и доказать это государству, а также суметь убедить в этом третьих лиц, с которыми предприятие вступает в отношения и от которых зависит его дальнейшее благополучие. В сложившихся условиях проверять достоверность бухгалтерских балансов коммерческих организаций можно было посредством независимого контроля, а это означало, что использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы двух сторон: государства и хозяйствующего субъекта, причем, что немаловажно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность, ведь сами хозяйствующие субъекты не меньше государства заинтересованы в достоверности и качественности учета и отчетности по финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому возникновение института независимых аудиторов устранило проблему несовпадения интересов составителей информации (администрации предприятий) и ее пользователей (владельцев акций, кредиторов или других лиц), приводящего к необъективности информации.

Таким образом, аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

Аудиторский контроль способствует осуществлению всех хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности, что подтверждает зарубежный и российский опыт. Следовательно, аудит стал одним механизмов разрешения проблем привлечения инвестиций, укрепления финансовой дисциплины и подъема экономики страны в целом.

Так, профессор Н.И. Химичева определяет аудиторский финансовый контроль как «независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности» <2>.

<2> Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008. С. 169.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закона N 307-ФЗ) аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») <3>.

<3> СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369.

Из Закона N 307-ФЗ выпало понятие достоверности, под которой согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ <4> понималась степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

<4> СЗ РФ. 2001. N 33 (часть 1). Ст. 3422.

Несмотря на законодательное отсутствие понятия достоверности необходимо раскрыть факторы, которые ее обусловливают, а именно:

• бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями;
• бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации факторов хозяйственной жизни, помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;
• степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затруднительности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов <5>.

<5> Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации: Монография / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2011. С. 41.

Также законодатель выделяет такой вид аудита, как обязательный аудит, под которым понимается «ежегодная обязательная проверка, которая проводится в случаях, если: организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества; организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн. руб.; и в иных случаях, установленных федеральными законами».

Федеральное законодательство, напрямую регламентирующее проведение обязательного аудита хозяйствующих субъектов, не так уж объемно. Однако среди таких нормативных актов следует назвать Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» <6> и Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» <7>.

<6> Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР 1990. N 27. Ст. 357.
<7> СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790.

Первоначально остановимся на исследовании правовых основ внешней аудиторской проверки Банка России, суть которой сводится к следующему.

Решение о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности Банка России принимает Национальный банковский совет до завершения отчетного года, который и определяет аудиторскую организацию (п. 1 ст. 93 Закона о Банке России <8>). Ранее данный вопрос был прерогативой Государственной Думы РФ. При определении аудиторской организации законодатель устанавливает запрет на осуществление аудита Банка России некоторыми категориями лиц, а именно не может осуществляться аудит Центрального банка РФ:

<8> Там же.

• аудиторами, являющимися бухгалтерами Банка России, или иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Банке России бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторами, состоящими с должностными лицами и бухгалтерами Банка России, а также иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Банке России бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются должностными лицами и/или бухгалтерами Банка России, а также иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение в Банке России бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с должностными лицами Банка России и/или иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• аудиторскими организациями в случае, если Банк России является их учредителем (участником);
• аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности Банка России.

Также в качестве еще одного из требований законодатель устанавливает необходимость проведения конкурса на определение аудиторской организации, с которой будет в итоге заключен договор на аудит годовой финансовой отчетности Банка России. Порядок проведения конкурса и избрания аудиторской организации определен в Информационном сообщении Национального банковского совета ЦБР от 31 октября 2008 г. «О проведении конкурса по определению аудиторской организации — аудитора годовой финансовой отчетности Банка России» <9>.

<9> Вестник Банка России. 2007. N 60.

В ходе проведения аудиторской проверки аудиторская организация не вправе проверять счета и операции Банка России, на которые распространяется действие Закона РФ «О государственной тайне». Проведение такого рода проверок относится к компетенции Счетной палаты Российской Федерации.

Следует отметить, что в аудиторском заключении по годовому отчету Банка России должны быть в обязательном порядке освещены такие вопросы, как:

1. структура и содержание годового отчета Банка России с точки зрения полноты и достоверности информации о деятельности Банка и реализации им функций, возложенных на него законодательством РФ, а также информация о сводном бухгалтерском балансе за отчетный год в полном объеме с учетом внебалансовых счетов;
2. выполнение в отчетном финансовом году основных параметров единой государственной денежно-кредитной политики, взаимодействие Банка России и Правительства РФ в области экономической и денежно-кредитной политики, кредитование Банком Правительства, принципы и практика осуществления мер по корректировке уровня ликвидности, инструменты денежно-кредитной политики, критерии их отбора и эффективность применения;
3. соблюдение Банком России требования Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)», законодательства РФ при проведении активных операций на финансово-кредитных рынках, в том числе:

• операций Банка России с ценными бумагами РФ и ценными бумагами иностранных государств, векселями и другими ценными бумагами;
• операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов;
• операций по вложениям в капитал кредитно-финансовых организаций, созданных с участием Банка России, и участию в их деятельности;
• операций по предоставлению кредитов и размещению депозитов Банка России в кредитно-финансовых организациях, созданных с его участием;

1. соблюдение Банком России требований законодательства РФ при проведении операций с валютными резервами РФ, в том числе:

• наличие утвержденных нормативных документов по управлению валютными резервами;
• принципы размещения Банком России валютных резервов с анализом доходности операций по размещению валютных резервов в сравнении с мировой практикой, деятельности по размещению депозитов в иностранной валюте в банках-резидентах;

1. соблюдение Банком требований ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», законодательства РФ при проведении пассивных операций, в том числе:

• операций по привлечению средств кредитных организаций с анализом структуры и динамики средств на счетах в Банке России, а также привлеченных средств кредитных организаций;
• принципов формирования и использования фондов, резервов и провизий Банка России;

1. принципы учетной политики Банка России и практика ее реализации, соответствие учетной политики Банка требованиям законодательства РФ, в том числе соответствие действующего порядка исчисления финансовых результатов деятельности Банка (прибылей и убытков) требованиям ст. 10 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», а также расчет прибыли Банка за отчетный год, перечень расходных операций, осуществленных в счет уменьшения доходов отчетного периода, подготовка Банка России к переходу на международные стандарты финансовой отчетности;
2. анализ структуры и динамики доходов Банка России, в том числе процентных доходов по кредитам и депозитам, доходов от операций с ценными бумагами, прочих доходов, анализ структуры и динамики расходов Банка, в том числе процентных расходов по кредитам и депозитам, расходов на организацию наличного денежного обращения, расходов на создание провизий, прочих операционных расходов, расходов на содержание персонала;
3. капитальное строительство, осуществляемое Банком, и его отражение в финансовой отчетности Банка;
4. система оплаты труда, пенсионное, медицинское и другие формы социального обеспечения и страхования служащих Банка России <10>.

<10> Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. Е.М. Ашмарина. М.: Юристъ, 2003. С. 241 — 243.

Очевидно, что аудит Банка России необходим и имеет огромное значение ввиду особой значимости этого органа как экономического и политического субъекта государства.

Безусловно, что аудит в банковской сфере актуален и в связи с созданием системы страхования банковских вкладов в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» <11>, который с особой остротой поставил вопрос проведения независимой проверки финансовых институтов, вступающих в систему страхования банковских вкладов: «…чтобы страхование вкладов было более эффективным, оно должно быть частью хорошо продуманной системы обеспечения финансовой безопасности государства, которая подкрепляется сильным пруденциальным регулированием и надзором, эффективными законами и системой обеспечения их исполнения, а также адекватными режимами бухгалтерского учета и раскрытия информации» <12>. Эту функцию и выполняет аудит.

<11> СЗ РФ. 2003. N 52 (часть 1). Ст. 5029.
<12> Турбанов А.В. Финансово-правовые основы создания и функционирования системы страхования банковских вкладов в Российской Федерации: Дис. …д-ра юрид. наук. М., 2004. С. 244.

Однако необходимо констатировать, что аудит ни в коей мере не подменяет собой государственный контроль финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ Счетной палатой РФ.

Однако, помимо внешнего аудита Банка России, следует отметить, что Центральным банком РФ осуществляется внутренний аудит. В целом внутренний аудит представляет собой проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, проводимую самой организацией силами созданной в ней Службы внутреннего аудита.

К основным факторам, влияющим на работу Центрального банка РФ, относятся: устойчивость валюты страны; инфляционные процессы; последствия использования финансовых инструментов при проведении операций на открытом рынке; структура золотовалютных резервов; отлаженность расчетно-платежной системы и пр. Все перечисленные факторы ведут к появлению особых видов риска, таких как ущерб престижу, материальные потери и нарушения.

Как следствие возникает потребность во внутреннем аудите, который дает информацию о текущей деятельности банка и подтверждает достоверность отчетов руководителей подразделений. Внутренний аудит также необходим для предотвращения потери ресурсов и обоснования структурных организационных изменений.

Итак, ярким примером внутреннего аудита является Служба внутреннего аудита Центрального банка Российской Федерации, созданная на основании Приказа ЦБ РФ от 31 марта 1997 г. N 02-140 «О Службе главного аудитора Банка России» <13>.

<13> Первоначальный текст документа опубликован не был.

Служба главного аудитора Банка России находится в непосредственном подчинении Председателя Банка России и состоит из следующих структурных подразделений Банка России и его учреждений:

• Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России;
• ревизионные отделы (управления, сектора) территориальных учреждений Банка России, Департамент полевых учреждений и Дирекция Центрального хранилища.

Основными задачами этой Службы являются:

• обеспечение наблюдения за соответствием совершенных в Банке России финансовых и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;
• независимая оценка информации о финансовом состоянии Банка России в целом и по его отдельным учреждениям; проверка организации выполнения учреждениями и организациями системы Банка России отдельных функций и отдельных операций Банка России; проверка выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов (включая внутренние инструкции и положения), регулирующих их деятельность.

Руководство за деятельностью Службы возлагается на главного аудитора Банка России, который назначается на должность и освобождается от должности Национальным банковским советом по представлению Совета директоров Банка России и по вопросам, связанным с осуществлением аудита, подчиняется непосредственно Председателю Банка России.

В полномочия Главного аудитора Банка России входят:

• осуществление общего руководства работой Службы главного аудитора Банка России;
• подготовка предложений руководству Банка России об основных направлениях работы подразделений Службы главного аудитора Банка России на текущий период и на перспективу;
• утверждение программы проведения конкретных аудиторских проверок работы учреждений Банка России, включая программы проверок структурных подразделений Банка России;
• рассмотрение материалов ревизий территориальных учреждений Банка России и всех аудиторских проверок и доклад Председателю Банка России о результатах проведения ревизии или аудиторской проверки для принятия им соответствующего управленческого решения по итогам проведенной ревизии или аудиторской проверки, организация контроля за устранением недостатков, выявленных ревизиями и аудиторскими проверками;
• организация разработки проектов нормативных актов, регулирующих работу внутреннего аудита в Банке России;
• организация контроля за работой по повышению профессионального уровня специальной службы главного аудитора;
• анализ общих результатов ревизий и аудиторских проверок и обеспечение разработки мер по совершенствованию внутреннего аудита в Банке России;
• представление Совету директоров Банка России ежегодного отчета о работе Службы главного аудитора, а также представление доклада Национальному банковскому совету в установленные им сроки и порядке;
• организация совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности координации работы, связанной с проведением внешнего аудита Банка России, осуществляемой внешней аудиторской организацией, определяемой Национальным банковским советом;
• осуществление других полномочий в соответствии с решениями Совета директоров Банка России или Председателя Банка России.

Аудиторские проверки в рамках внутреннего аудита в Банке России производятся на основании специальных поручений Председателя Банка России, решений Совета директоров Банка России или по инициативе Главного аудитора Банка России. Такие проверки могут осуществляться специалистами подразделений Службы главного аудитора Банка России с привлечением специалистов других подразделений Банка России и его учреждений. При этом главным требованием к кандидатуре специалиста является наличие соответствующей профессиональной подготовки. Проверке могут подвергаться как отдельные участки работы, так и отдельные операции, в отношении которых по тем или иным причинам возникает потребность в проверке.

На основании решения об аудиторской проверке того или иного участка деятельности или отдельных операций Банка России, а также проверке выполнения подразделениями Банка России и учреждениями Банка России законодательных и других нормативных актов, регулирующих их деятельность, Департамент внутреннего аудита и ревизий Банка России подготавливает программу (задание) аудиторской проверки, которая утверждается Главным аудитором Банка России. В этой программе должны быть определены:

• операции или участки деятельности Банка России или нормативные документы, подвергаемые проверке;
• круг учреждений системы Банка России, охватываемый проверкой;
• порядок и сроки проведения аудиторской проверки; должностные лица из числа сотрудников Службы главного аудитора Банка России, ответственные за проведение соответствующего направления аудиторской проверки.

Аудиторская проверка проводится путем сбора и анализа соответствующей нормативно-правовой базы и программно-технического обеспечения, показателей бухгалтерской и статистической отчетности и иной информации, относящейся к проверяемому участку деятельности Банка России. Аудитор должен иметь доступ к книгам, учетным записям, деловой корреспонденции и иной информации по соответствующему участку работы проверяемого учреждения Банка России.

В ходе проведения аудиторской проверки аудиторы должны выявлять ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих операций или на участках деятельности, определять возможную степень их влияния на результаты выполнения Банком России своих функций.

По завершении такой проверки составляется аудиторское заключение (отчет), в котором отражается исчерпывающее мнение аудиторов о характере аудиторской проверки, о соответствии представляемой финансовой и иной информации Банка России и его учреждений действительному положению дел. При составлении такого отчета аудиторы исходят из того, что они проводят проверки в интересах Банка России и должны помогать руководству Банка России и его учреждений лучше выполнять их функции.

Такое аудиторское заключение является предметом рассмотрения Главного аудитора Банка России и в последующем передается Председателю Банка России с соответствующими рекомендациями и предложениями по реализации материалов аудиторской проверки.

В этой связи актуален вопрос о соотношении внутреннего аудита с внешним аудитом. Так, внешний аудит Банка России осуществляется аудиторской организацией, определяемой Национальным банковским советом, т.е. выполняется лицами, которые не являются сотрудниками Банка России и его учреждений.

Главный же аудитор Банка России обеспечивает общую организацию проведения внешнего аудита в Банке России и его учреждениях, а также координацию взаимоотношений с внешним аудитором по вопросам внутреннего аудита.

Резюмируя изложенное, сопоставим функции внутреннего и внешнего аудита Центрального банка Российской Федерации по различным критериям:

1. по задачам, стоящим перед аудитом:

• в рамках внутреннего аудита задачи определяются руководством исходя из потребностей Банка России в целом;
• в рамках внешнего аудита задачи определяются договором, заключаемым между Банком России и аудиторской организацией;

1. по цели проверки:

• цели внутреннего аудита определяются Банком России самостоятельно;
• цели внешнего аудита — договором между Банком России и аудиторской организацией;

1. по объекту проверки:

• объектом проверки внутреннего аудита является разработка и проверка информационных систем банка;
• объектом внешнего аудита — комплексная проверка систем учета и отчетности Банка России;

1. по способу исполнения проверки:

• способы проведения внутреннего аудита выбираются службой внутреннего аудита самостоятельно или определяются стандартами внутреннего аудита;
• способы проведения внешнего аудита определяются законодательством в сфере аудиторской деятельности, в том числе аудиторскими стандартами, и представляют собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

1. по структуре выстраиваемых взаимоотношений:

• в рамках внутреннего аудита прослеживается четкая подотчетность и зависимость руководству Банка России;
• в рамках внешнего аудита — независимость и равноправие между аудиторской организацией и аудируемым лицом;

1. по субъектному составу:

• проверяющими в рамках внутреннего аудита являются сотрудники Банка России;
• аудиторами при проведении внешнего аудита — независимые аудиторы, имеющие соответствующий аттестат на право занятия этим видом предпринимательства;

1. по мере ответственности:

• аудиторы в рамках внутреннего аудита несут ответственность перед руководством Банка России за выполнение возложенных на них обязанностей;
• аудиторы в рамках внешнего аудита — перед аудируемыми лицами в соответствии с законодательством и заключенным соглашением;

1. по результатам проведения проверки:

• в рамках внутреннего аудита готовится отчетность перед руководством Банка России;
• в рамках внешнего аудита — итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована.

Таким образом, этот баланс взаимоотношений между внутренним и внешним аудитом свидетельствует о том, что внутренний аудит никоим образом не подменяет собой аудит внешний. Более того, оба вида проверок лишь дополняют друг друга и содействуют предотвращению и устранению нарушений в сфере регулирования банковской деятельности в целом и Банка России в частности.

Л.Л.Арзуманова

К. ю. н.,

старший преподаватель

кафедры финансового права

МГЮА имени О.Е.Кутафина,

директор

Института финансового

и банковского права

МГЮА имени О.Е.Кутафина