Акцизы на сигареты

Федеральные специальные и акцизные марки

Для табачной продукции

Для маркировки табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию с целью реализации, АО «Гознак» производит акцизные марки установленного образца — размером 44 х 20 мм, с надписями «Россия» и «Акцизная марка».

В зависимости от вида табачной продукции, подлежащей маркировке, акцизная марка имеет одну из следующих надписей:

Для изготовления акцизных марок применяется специальная бумага с двухтоновым водяным знаком, имеющая в своем составе защитные волокна 2 видов и химическую защиту для оперативного определения подлинности.

Акцизные марки изготавливаются с использованием не менее 2 способов печати.

Специальные марки для табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации

Для маркировки табачной продукции, производимой в Российской Федерации и предназначенной для реализации на ее территории, АО «Гознак» производит специальные марки установленного образца — размером 47 х 21 мм, с надписями «Российская Федерация», «Табачная продукция», «Специальная марка».

Для изготовления специальных марок для табачной продукции применяется специальная бумага с эксклюзивным однотоновым светлым водяным знаком, не обладающая фоновым свечением под воздействием УФ-излучения. Защитный комплекс бумаги для специальных марок для табачной продукции включает не менее 2 видов эксклюзивных защитных волокон и химическую защиту для оперативного определения подлинности. Специальная марка производится с использованием не менее трех способов печати. На марку наносится неповторяющееся сочетание ее разряда и номера.

Повышение акцизов на алкоголь и другие изменения по акцизам с 2020 года

На 2020 год законодатели не только оптимизировали нормы Налогового кодекса РФ об акцизах (гл. 22), но и расширили само налогообложение акцизами. Рассказываем обо всём этом в данном материале.

Новые подакцизные товары

С 1 января 2020 года перечень подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181 НК РФ, внесённая подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

В итоге, с 01.01.2020 подакцизными товарами стали:

• любые электронные сигареты (до 2020 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
• виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
• пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
• виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.

Повышение ставок

Не обошлось и без увеличения акцизов с 2020 года на некоторые подакцизные товары. Основная причина – инфляция. В частности, повышены ставки акциза на:

• этиловый спирт, реализованный организациями, которые не перечислили авансовый платеж и не представили банковскую гарантию;
• вина, независимо от защищенного географического указания или места происхождения;
• пиво крепостью от 0,5 до 8,6 градуса;
• все виды табачных изделий;
• автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л. с.;
• дизельное топливо.

Это новая редакция ст. 193 НК РФ, внесённая п. 6 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Ставки на вина, в т. ч. фруктовые и шампанские, с 2020 г. не дифференцированы в зависимости от того, защищено ли географическое указание или наименование места их происхождения.

Так, изначально на 2020 г. акциз составлял 19 руб. за литр «незащищенного» вина и 5 руб. за литр «защищенного». Но с учетом изменений в НК РФ установлена единая ставка для вина – 31 руб. за литр.

Та же история с шампанским: было на 2020 г. 37 руб. за литр «незащищенного» и 14 руб. за литр «защищенного». В итоге, единая ставка – 40 руб. за литр.

Далее в таблице показаны все изменения по ставкам акцизов.

Виды подакцизных товаров	Ставка (в % и/или рублях за единицу)
	с 1 января по 31.12.2020 вкл.
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты:
реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза;	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса;	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (не представившим банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса;	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза;	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде	30 рублей за 1 тонну
Виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло	31 рубль за 1 литр
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов)	544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов)	435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин)	31 рубль за 1 литр
Винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов	40 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха	22 рубля за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	40 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	22 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	41 рубль за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	3172 рубля за 1 кг
Сигары	215 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	3055 рублей за 1000 штук
Сигареты, папиросы	1966 рублей за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания	6040 рублей за 1 кг
Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака	50 рублей за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина	13 рублей за 1 мл
Автомобили легковые:
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно	472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно	773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно	1317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно	1363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.)	1408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 5	13 100 рублей за 1 тонну
класса 5	12 752 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо	8835 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей	5616 рублей за 1 тонну
Авиационный керосин	2800 рублей за 1 тонну

СПРАВКА

Акциз на вина и фруктовые вина:

• в 2020 г. – 31 руб. за 1 литр;
• в 2021 г. – 32 руб.;
• в 2022 году – 33 руб.

Акциз на игристые вина (шампанское):

• в 2020 г. – 40 руб. за 1 литр;
• в 2021 г. – 41 руб.;
• в 2022 г. – 43 руб.

Новые условия выдачи рег. свидетельств

С 1 января 2020 года законодатели изменили условия выдачи свидетельств о регистрации организаций, имеющих дело с этиловым спиртом. Это новая редакция ст. 179.2 НК РФ. В частности:

• уточнён состав операций, на которые выдают свидетельства;
• уточнены требования, при соблюдении которых выдают свидетельство;
• больше нет ограничения срока действия свидетельства;
• изменён состав документов, необходимых для оформления свидетельства;
• дополнены нормы о приостановлении действия и аннулировании налоговиками лицензии.

Например, предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, а также на производство фармацевтической продукции.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ, прежние свидетельства, выданные до 01.01.2020, действуют до окончания их срока, но не дольше 31 декабря 2020 года.

Расширено право на вычет акциза

С 1 апреля 2020 года применить вычет акциза получили право организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов.

Они могут получить свидетельство на совершение операций со средними дистиллятами и при его наличии заявить вычет при получении таких дистиллятов в качестве топлива.

Также законодатели расширили состав технологических процессов переработки средних дистиллятов. С 2020 года к ним относят:

• замедленное коксование;
• гидроконверсию тяжелых остатков;
• получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
• производство битума путем окисления гудрона.

Таким образом, предприятия, которые при переработке средних дистиллятов выполняют перечисленные операции, могут делать вычет по акцизу.

Кроме того, в НК РФ уточнены характеристики средних дистиллятов.

Всё это ввели в НК РФ ст. 1 и п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Новое правило начисления акциза по средним дистиллятам

С 1 апреля 2020 года согласно новой редакции п. 1 ст. 182 НК РФ нужно реже начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации.

Речь идёт об их передаче для дальнейшего производства битума, асфальта, кокса, серы, технического углерода и высоковязких продуктов.

Это правило ввёл в НК РФ п. 5 ст. 1 и п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Расширено право на повышенный вычет акциза

С 1 апреля 2020 года больше организаций получили право заявить вычет акциза с коэффициентом 2.

Это предприятия, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов. Вычет положен им при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии.

Законодатели определили перечень документов, которые необходимы для подтверждения вычета. Среди них:

• реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
• регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
• документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

А при реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Новые нормы п. 23 ст. 200 НК РФ установили порядок расчета этого коэффициента.

Эти изменения ввели подп. «б», «в» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Отмена одного акциза

С 1 апреля 2020 года не нужно платить акциз с темного судового топлива. Его исключили из перечня подакцизных товаров.

Теперь любые операции с ним не облагаются акцизом. Для этого из НК РФ убрали все нормы, которые регулировали порядок определения акцизной базы и применения вычетов в операциях с темным судовым топливом.

Эту поправку ввели подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Повысились ставки акцизов на сигареты и табачные изделия

источник: Яндекс картинки

В России много нелегального табака. Курильщики теряют здоровье, бюджет теряет деньги. С 1 января повышены ставки акцизов на сигареты и табачные изделия. Что еще нас ожидает.

Ставки акцизов на табак и т.п.

С 1 января 2020 года введены следующие ставки акцизов:

• на сигариллы, биди, кретек — 3055 руб. за 1 тыс. штук (ранее — 2938 руб.):

• на одну сигару — 215 руб. (ранее — 207 руб.);

• на трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный табак — 3172 руб. за 1 кг (ранее — 3050 руб.);

• на табак (табачные изделия), употребляемый посредством нагревания, — 6040 руб. за 1 кг (ранее — 5808 руб.).

Табачный рынок России

Исследован табачный рынок – лишь в III квартале 2019 года доля нелегального табака в России составила 15,6%. И это лишь статистика, кстати, идущая на увеличение (то есть верхушка айсберга, что скрыто от глаз – можно только догадываться).

В основном табак идет из Белоруссии — 36%. Страны дальнего зарубежья — 15,7%. Сигареты самой России с подозрительной акцизной маркой — 9,6%.

Лидер по продаже табака — Ростов-на-Дону (50,9%). Москва и СПб — 7,3 % и 6 %.

Подсчитано — из-за роста доли нелегального табака потери бюджета в виде недополученных акцизов и НДС вполне могут дойти до 100 млрд. Руб. (это за год 2019).

К чему приведет увеличение цен на табак

Более дорогие сигареты и табачные изделия на официальном рынке (в торговых точках) будут менее доступны широкой массе лиц, но к чему это приведет?

По мнению директора по корпоративным и юрвопросам «Империал Тобакко» в России и Центральной Азии, увеличение цены на легальную продукцию увеличит приток нелегального табака.

В свою очередь руководитель «БАТ Россия» по противодействию незаконному обороту табачных изделий считает, что стабилизировать ситуацию возможно посредством новых законов, ужесточающих ответственность за нарушения в сфере оборота табачной продукции.

Единая минимальная розничная цена на сигареты

В связи с большим количеством нелегального табака по заниженным ценам, в Госдуму внесен законопроект, предлагающий ввести в России единую минимальную розничную цену на сигареты.

Депутаты считают, что:

Принятие предлагаемых изменений позволит … предотвратить насыщение… рынка табачных изделий дешевой контрафактной и контрабандной продукцией, что… обеспечит повышение доходов государства от уплаты акцизов, НДС и налога на прибыль.

Поделитесь своим мнением в обсуждении к публикации, а самой публикацией – со своими знакомыми, которым может быть полезно знать эту информацию, подписывайтесь на канал. Благодарю за внимание.

>>>2 новые мошеннические схемы снятия денег с банковской карты

Порядок исчисления и формулы расчета акциза

Акцизный налог – это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России. Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом. Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

В последние годы в основном применяется комбинированная ставка – для табачной продукции, и твёрдая – для всех остальных видов подакцизной продукции.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Как его рассчитать

Каждый налогоплательщик обязан по окончании налогового периода самостоятельно рассчитать сумму акцизного налога к уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога передаётся продавцом покупателю подакцизной продукции для последующей оплаты.

• Во всех расчётных документах (чеках, реестрах, счёт-фактурах) сумма налога выделяется в отдельную строку.
• Исключениям являются продукты, реализуемые за границами Российской Федерации и нефтепродукты. Если реализуются товары, не подлежащие обложению акцизным налогом, то в документах ставится отметка «Без акциза».
• Рассчитанные продавцом акцизные налоги, предъявляемые покупателю, относятся к расходам, подлежащим вычету при начислении налога на прибыль.

Общая сумма

Для расчёта общей суммы акциза необходимо исчислить акцизы по всем видам реализованной за налоговый период продукции, которые облагаются налогом по разным ставкам, а затем сложить полученные значения.

Суммы акцизов по нефтепродуктам исчисляются отдельно от других видов подакцизной продукции.

Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период. При этом необходимо учитывать все изменения, которые привели к увеличению или уменьшению налоговой базы в этом периоде. Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям.

Формула расчета

Рассчитать акциз можно несколькими способами.

При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка.

Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

Немного сложнее рассчитать акциз на сигареты. Это делается по формуле: А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

• А – акциз;
• О – общее количество реализованных продуктов;
• ТС – специфическая (твёрдая) ставка;
• ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
• АС – адвалорная ставка.

Пример. Табачная фабрика «Легат» выпустила 4 000 пачек сигарет, по 20 штук сигарет в одной пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплены сетью магазинов за 280 000 рублей.

Размер акциза к выплате в бюджет:

Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 рублей. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150 000 рублей, а не полученную при расчёте сумму.

Порядок и специфика исчисления акциза

Порядок исчисления акциза рассматривается в ст. 194 НК РФ. Размер акцизного налога равен произведению налоговой ставки по акцизу и налоговой базы на конкретный товар. Налоговая база устанавливается отдельно на каждый вид подакцизной продукции, которая реализуется или передаётся, и зависит от установленных на этот товар ставок налогообложения (статья 187 НК):

1. При специфической ставке налогообложения налоговая база равна объёму всей реализованной подакцизной продукции в натуральном выражении.
2. При адвалорной (процентной) ставке база равна стоимости всех реализованных товаров без НДС и акцизов.
3. При комбинированной ставке (которые состоят из твёрдой и адвалорной ставок) твёрдая (специфическая) ставка умножается на количество реализованных товаров в натуральном выражении и к полученному значению прибавляется процентная доля наибольшей розничной стоимости реализованных товаров, которые подлежат расчёту по адвалорной ставке.

Если какие-то части выручки получены в иностранной валюте, то перед определением базы её следует перевести в рубли по курсу Центробанка на дату проведённой операции с данным товаром. В налоговую базу не могут быть внесены средства от проведённых операций с продукцией, не подлежащей акцизному налогообложению.

• Пример 1. Если пивзавод за истекший налоговый период реализовал 850 литров пивной продукции, то именно эта величина будет налоговой базой.
  Пример 2. При производстве и реализации табачной продукции налоговая база (Н) определяется следующим образом: Н = А х В, где А – цена одной пачки сигарет, В – количество реализованной продукции.

Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров, смотрите в видео ниже:

Примеры расчета

Пример 1. Фирма «Фактор» в последнем налоговом периоде изготовила 1329 литров товаров, содержащих спирт: продукты бытовой химии в аэрозольных упаковках из металла. Для этого было закуплено 720 литров спирта. Акцизная ставка на спирт – 39 рублей.

1. Определение суммы акциза по приобретенному спирту: 39 х 720 литров = 28 080 руб.
2. Определение суммы акциза к уплате: 0 х 1329 – 28080 = -28080 руб.

Итого: предприятие получит возмещение этой суммы из бюджета государства.
Пример 2. Фирма не ведёт раздельный учёт разных видов подакцизной продукции. За прошедший месяц выпущено 850 литров пива. Следует рассчитать сумму акциза по пиву.

Налог рассчитывается по максимальной ставке: 19 рублей за литр: 850 х 19 = 16 150 рублей.

Пример 3. Фабрика по производству табака продала 2000 кг своих товаров по средней цене 8000 рублей. Ставка налога равна 1800 рублей за кг.

1. Общая стоимость табака: 2 000 х 8 000 = 16 000 000 руб.
2. Сумма акциза: 2 000 х 1 800 = 3 600 000 руб.

Рассчитываем авансовые платежи

Авансовым платежом называют выплату налога за подакцизный алкогольный или спиртосодержащий продукт до того, как приобретается этиловый или коньячный спирт для изготовления этой самой подакцизной спиртосодержащей продукции. Это вид платежа должны выполнить производители подакцизных продуктов.

Для определения величины авансового платежа учитываются общее количество спирта, приобретаемого или передаваемого другому структурному подразделению, и установленная ст. 193 НК РФ ставка акцизного налога. Авансовый платёж рассчитывается за все операции прошедшего налогового периода.

При некоторых условиях организация может быть освобождена от обязанности уплатить авансовый платеж, например, при производстве:

• вин и винных напитков с содержанием спирта менее 6% от общего количества продукции, выпущенной из виноматериалов, изготовленных без спирта;
• пива и других продуктов из пива, изготовленных без использования спирта;
• парфюмерных, косметических товаров и продуктов бытовой химии в виде аэрозолей в металлических бутылках.

Для получения освобождения от платежа необходимо предоставить банковский гарантийный документ, в котором банк обязуется удовлетворить все претензии налоговых органов, если налогоплательщик не уплатит или не полностью выплатит сумму акциза.

Авансовый платёж совершается до 15 числа настоящего налогового периода, на основе совокупного количества этилового или коньячного спирта, которое планируется закупить или передать в наступающем налоговом периоде для дальнейшего изготовления подакцизных алкогольных или спиртосодержащих товаров.

Пример. Винный завод запланировал в следующем месяце произвести некоторое количество алкоголя с содержанием спирта 28 %. Для этого будет закуплено 900 литров этилового спирта. Установленная ставка на такой спирт – 400 рублей на 1 литр.

Величина авансового платежа к выплате до 15 числа нынешнего месяца: 400 х 900 х 0,96 = 345 600 рублей. После исчисления суммы акциза, налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сроки подачи зависят от конкретной операции, но не позже 25 числа после окончания налогового периода.

Уплата производится по месту изготовления продукта. Исключением являются прямогонный бензин и этиловый спирт: по ним налог оплачивается по месту оприходования.

С 1 января 2020 года в Беларуси вырастут цены на сигареты

В Беларуси с нового года вырастут цены на сигареты.

В Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь сообщили, что производители и импортеры табачных изделий задекларировали новые расценки.

В пресс-службе ведомства отмечают, что информация о новых ценах размещена на сайте МНС.

Согласно новым данным, с 1 января ОАО «Гродненская табачная фабрика «Неман» поднимает цену на сигареты «Магнат», «Магнат 7», «Минск», «Минск 7», «Премьер», «Премьер 7». Цена составит 1,23 рубля.

До 1,28 рубля дорожают «Минск Superslims» и «Минск 5 Superslims».

Вырастет цена на сигареты марок «Minsk City MS», «Minsk Capital MS», «Премьер MS», «Фэст», «Фэст 7» и составит 1,08 руб.

До 1,12 рубля дорожают «Премьер QS». «Фэст Compact», «Фэст Compact 7» будут стоить 95 копеек.

Сигареты бренда NZ будут стоить от 1,23 копеек до 2,33 рубля.

За Quen придется платить с нового года 1,28 рубля.

Matrix BLUE будут продаваться по 1,19 рубля. При этом portal ONE, portal GOLD, portal SILVER по новой цене можно будет приобретать за 1,19 или 1,23 рубля.

Pall Mall, Pall Mall Nano и Pall Mall Nanokings можно будет купить от 2,25 руб. до 2,65 рубля.

Сигареты Cooper Gold, Blue, Silver и Cooper дорожают до 2,4 рубля.

Сигареты Rothmans Blue, Rothmans Azure вырастут в цене до 2,75 рубля, а Rothmans Demi Blue и Rothmans Demi Silver до 2,45 рубля.

Также цены на сигареты поднимает ООО «Табак-инвест».

С начала нового года сигареты MAC и Kalipso вырастут в цене до 2,4 рубля. «Корона» различных видов дорожает и будет максимально стоить 1,6 руб. Сигареты «Форт» будут стоить 1,2-1,22 рубля.

Monte Carlo Red и Blue дорожают до 2,6 рубля. Цена Monte Carlo Super Slims и Monte Carlo Evo вырастет до 2,4 рубля, а Monte Carlo Compact – до 2,4 рубля.

Camel Blue и Yellow будут стоить 2,72 рубля. Camel Compact подорожают до 2,48 или 2,53 рубля, в зависимости от вида.

За Winston Super Slims Blue и Silver с нового года придется платить 3,38 рубля. Winston Compact и Winston XS подорожают до 2,95 рубля.

Ряд сигарет Sobranie будут продаваться от 2,95 и до 3,58 руб., в зависимости от вида.

Государственное предприятие «Беларусьторг» предложит потребителям сигареты MONTE CARLO EVO BLUE по цене 2,4 руб., Rothmans Demi Mix – 2,5 руб.

Совместное закрытое акционерное общество «ЭНЕРГО-ОИЛ» будет продавать L&M MOTION по цене 2,25 руб., L&M BLUE LABEL (Синий) – 2,35 руб.