Акцизный табак для кальяна

Как мне получить акциз на кальянный табак?

VIII. Порядок приобретения, маркировки и возврата
марок акцизного сбора установленного образца на табачные изделия отечественного
производства
(раздел введен изменениями и дополнениями Госналогслужбы
РФ N 1 от 09.11.95) примечание.

Порядок уплаты акцизов с
применением марок акцизного сбора по табаку и табачным изделиям отечественного
производства и сигарет иностранных марок, изготовляемых на территории РФ,
установлен Постановлением Правительства РФ от 14.04.94 N 319.

Маркировке марками акцизного сбора подлежат подакцизные табачные изделия,
выпускаемые в пачках в соответствии с действующей нормативно-технической
документацией.
Маркировка табачных изделий производится в соответствии с
Правилами маркировки табачных изделий, изготовляемых на территории Российской
Федерации, утвержденными Минфином России по согласованию с Госналогслужбой
России 15.09.95 N 4-03-06.

Марки акцизного сбора приобретаются только предприятиями и организациями, непосредственно производящими подакцизные табачные изделия (включая табачные изделия из давальческого сырья) и зарегистрированными в установленном порядке в качестве плательщиков акцизов.
27. Заявку с указанием потребности в марках акцизного сбора налогоплательщики подают в соответствующие государственные налоговые инспекции не позднее чем за четыре месяца до начала квартала.

Марки акцизного сбора на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, выдают государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации (или по их поручению налоговые инспекции по городам и районам) непосредственно налогоплательщикам после внесения ими авансового платежа по акцизам.
Для приобретения марок акцизного сбора предприятия и организации — изготовители
табачных изделий — представляют в соответствующие налоговые инспекции следующие документы:

заявление на получение марок, подаваемое на имя начальника соответствующей
государственной налоговой инспекции с указанием их количества;
копии платежных поручений на оплату марок акцизного сбора, что является
подтверждением уплаты авансового платежа по акцизам, а также выписку банка из
расчетного счета, подтверждающую снятие указанных средств со счета
налогоплательщика.

При этом в платежном поручении в графе
«Назначение платежа» обязательно указание: «Уплата авансового платежа по акцизам
за марки акцизного сбора».

На указанных документах делается отметка
инспектора по учету территориальной налоговой инспекции по месту постановки на
учет налогоплательщика о фактическом поступлении денежных средств на раздел 22
параграфа 8 классификации доходов и расходов бюджетов в Российской
Федерации;

доверенность на получение марок акцизного сбора, выданная предприятием —
изготовителем табачных изделий лицу, получающему указанные марки.
При получении марок акцизного сбора предприятиям и организациям —
изготовителям табачных изделий выдается первый экземпляр накладной, выписываемой налоговым органом.

Марки акцизного сбора выдаются строго в соответствии с заказанным количеством.

Единоразовая выдача марок акцизного сбора не
может превышать заявленной квартальной потребности.

28. Налогоплательщики
при обнаружении марок акцизного сбора, имеющих типографский брак, должны
возвратить их в государственную налоговую инспекцию по месту их выдачи с
заявлением о замене таких марок.

29. Марки акцизного сбора, поврежденные
в процессе маркировки табачных изделий, подлежат уничтожению.

Для этого поврежденные марки акцизного сбора должны быть наклеены на отдельных листах по 10 штук с соблюдением следующих правил:

при наклеивании марок акцизного сбора не допускаются складки и неровности;
марки наклеивают таким образом, чтобы четко просматривалась центральная
часть марки и цифровые реквизиты;
при разрыве марки отдельные ее части должны быть соединены;
общая часть каждой поврежденной марки должна составлять не менее 2/3 ее
первоначального размера. В случае, если общая часть поврежденной марки
составляет менее 2/3 ее первоначального р
азмера, марка акцизного
сбора считается утраченной и замене не подлежит.

Уничтожение поврежденных
марок акцизного сбора производится комиссией в составе представителей
государственной налоговой инспекции по городу или району, налоговой полиции и
предприятия (организации) — изготовителя табачных изделий (бухгалтера,
материально ответственного лица).

Акт об уничтожении поврежденных марок
акцизного сбора составляется на месте уничтожения в 3-х экземплярах и
подписывается всеми членами комиссии после уничтожения марок.

Один
экземпляр остается у налогоплательщика, другой — в территориальной налоговой
инспекции, третий — в государственной налоговой инспекции, ранее выдавшей эти
марки.

Выдача марок акцизного сбора взамен уничтоженных производится на
основании заявления налогоплательщика в государственную налоговую инспекцию по
месту их приобретения с приложением акта об их уничтожении.

По маркам, не подлежащим замене, марки акцизного сбора считаются утраченными и замене не подлежат.

Сумма авансового платежа по акцизам (цена марки акцизного
сбора) списывается за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию

Алкогольная и табачная продукция реализуется на территории РФ при условии обязательного наличия специальной маркировки. В статье разберем порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию для внутренних производителей и импортеров.

Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию

С целью контроля за оборотом алкогольной и табачной продукции в РФ применяется специальная маркировка:

• акцизные марки применяются для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой в РФ по таможенной процедуре импорта;
• федеральные специальные марки используются для табака, табачных изделий и алкогольной продукции, производимых в РФ.

Пиво, пивные напитки, сидр, пуаре, медовуха специальной маркировке не подлежат и могут реализовываться без наличия акцизной или специальной марки.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на электронные сигареты в 2020 году: когда начисляется, как рассчитать».

Акцизные марки на импортный подакцизный товар

Выдачей акцизный марок на импортный подакцизный товар занимается Федеральная таможенная служба РФ. Ниже разберем порядок получения акцизных марок при импорте алкоголя и табачной продукции.

Выдача акцизных марок при импорте алкоголя

Получение акцизных марок импортером алкогольной продукции состоит из следующих этапов:

Этап #1. Оплата стоимости акцизных марок

Перед обращением в ФТС импортер осуществляет предоплату стоимости акцизных марок, рассчитанную исходя из планируемого объема ввоза алкогольной продукции:

АкцМаркиалкоголь = ПланОбъемИмп * Стоимость,

где АкцМаркиалкоголь – стоимость акцизных марок, которую надлежит уплатить в бюджет импортеру алкогольной продукции;
ПланОбъемИмп – планируемый объем импорта алкогольной продукции (количество бутылок);
Стоимость – стоимость акцизных марок (в 2020 году – 1.700 руб./1000 ед.).

Оплата за акцизные марки производится плательщиком на счета госказначейства, номера которых можно получить в ФТС.

Этап #2. Обращение в ФТС

В срок до 60-ти дней до начала месяца, в котором планируется импортный ввоз алкогольной продукции, налогоплательщик обращается в территориальный орган ФНС со следующими документами:

• копия контракта импортной поставки алкогольной продукции;
• копию лицензии на торговлю алкогольной продукцией;
• копии сертификатов соответствия, подтверждающие передачу налогоплательщиком информации об обороте алкогольной продукции в ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная система);
• квитанция об оплате стоимости акцизных марок (оригинал и копия);
• заявление о выдаче акцизных марок (в 2-х экземплярах).

В течение 5-ти рабочих дней таможенный орган регистрирует обращение заявителя, после чего возвращает импортеру один экземпляр заявления

Этап #3. Изготовление акцизных марок

В течение 2-х рабочих дней орган ФТС, на основании обращения импортера включает количество акцизных марок, указанных в заявлении, в общую заявку на изготовление акцизных марок, направляемую в АО «Госзнак»

После изготовления акцизных марок и их передаче «Госзнаком» в ФТС, таможенный орган информирует об этом заявителя в письменном виде в течение 2-х дней с момента получения акцизных марок.

Этап #4. Получение акцизных марок

По факту получения соответствующего уведомления организация-импортер обращается в ФТС для получения акцизных марок со следующими документами:

• письменное обязательство об использовании акцизных марок по назначению;
• справка таможенного органа об отсутствии задолженностей по таможенным платежам;
• документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства организации.

В случае если организация-импортер не обратилась в ФТС с вышеперечисленным документами в течение 3-х месяцев со дня получения уведомления об изготовлении акцизных марок, заявление, предоставленное организацией ранее аннулируется, акцизные марки не выдаются, предоплата стоимости за марки возвращается на расчетный счет заявителя. При просрочке обращения за получением акцизных марок восстановление ранее аннулированного заявления не предусмотрено.

Как получить акцизные марки на импортную табачную продукцию

Акцизные марки на импортный табак и табачную продукцию выдаются уполномоченными органами ФТС в соответствие с Порядком, утвержденным постановлением Правительства №76 от 20.02.2010 года. В соответствие с положениями документа, выдача акцизных марок на табачную продукцию производится на основании обращения импортера в территориальный орган ФТС со следующими документами:

• заявление на получение акцизных марок на табачную продукцию;
• квитанция об уплате стоимости акцизных марок из расчета объема планируемого ввоза (150 руб./1000 шт.).

На основании п. 2 Правил изготовления и приобретения акцизных марок, сроки рассмотрения заявления импортера и выдачи акцизных марок определяется уполномоченным органом ФТС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Федеральные специальные марки для производителей табачной продукции

Организации, осуществляющие производство табачной продукции, обязаны соблюдать правила маркировки, установленные постановлением Правительства №27 от 26.10.2010 года. В соответствие с документом, табачная продукция, произведенная в РФ, реализуется при наличии федеральных специальных марок (ФСМ). О порядке получения ФСМ на табачную продукцию расскажем ниже:

Этап #1. Оплата стоимости ФСМ

Аналогично порядку получения акцизных марок на импортную табачную продукцию, выдача ФСМ производится при условии предварительной оплаты их стоимости.

В 2020 году стоимость ФСМ на табачную продукцию установлена в размере 150 руб./1000 ед. При расчете платежа в бюджет учитывается количество произведенной табачной продукции, подлежащей маркировке с целью последующей реализации.

Средства за ФСМ на табачную продукцию перечисляются на счет территориального органа Федерального казначейства N 40302.

Этап #2. Обращение в ФНС

После оплаты стоимости ФСМ производитель табачной продукции обращается в территориальный орган ФНС по месту регистрации со следующими документами:

• заявление на получение специальных марок на табачную продукцию (бланк можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение ФСМ (табачная продукция));
• отчет об использовании ФСМ, полученных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании ФСМ (табачная продукция)).
• квитанция об оплате стоимости ФСМ.

Документы, на основании которых производитель табачной продукции обращается в ФНС, подлежат обязательной регистрации в фискальном органе.

Этап #3. Выдача ФСМ

В течение 4-х рабочих дней с момента обращения ФНС информирует заявителя о результатах обработки документов:

Решение налогового органа	Выдача ФСМ	Отказ в выдаче ФСМ
Уведомление ФНС о результатах рассмотрения заявления	Письменное уведомление о начале изготовления специальных марок	Справка, оформленная в письменно виде, об отказе в выдаче ФСМ, с указанием причин
Основание для вынесения решения	Документы на получение ФСМ корректно оформлены и предоставлены в полном объеме	Не соблюдена комплектность документов; документы содержат правки, подчистки приписки; стоимость ФСМ не оплачена
Дальнейшие действия ФНС	Направление в адрес АО «Госзнак» заявки на изготовление ФСМ. Срок изготовления специальных марок – до 18-ти дней с момента обращения заявителя в ФНС	Возврат стоимости ФСМ, оплаченных заявителем, на расчетных счет организации в течение 3-х рабочих дней с момента выдачи Справки об отказе в ФСМ

В течение 3-х дней со дня поступления ФСМ от «Госзнака» в ФНС, фискальный орган выдает специальные марки представителю организации при предъявлении ним:

• документа, удостоверяющего личность;
• доверенности заявителя на получение специальных марок его уполномоченным представителем (в случае выдачи специальных марок уполномоченному представителю заявителя);
• копии приказа заявителя (юридического лица) о назначении материально ответственного лица его уполномоченным представителем.

Выдача ФСМ на табачную продукцию производится не позже истечение 25-дневного срока с момента обращения представителя организации в ФНС с заявлением.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на табак для кальянов в 2020 году: когда начисляется, как рассчитать».

Маркировка алкогольной продукции, произведенной в РФ

Производители алкогольной продукции приобретают ФСМ в в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (ФСРАР) в соответствие с правилами, установленными постановлением Правтельства №785 от 21.12.2005 года.

Порядок получение ФСМ на алкогольную продукцию следующий:

На первом этапе производитель алкогольной продукции оплачивает стоимость специальных марок из расчета 1.850 руб./1000 шт. Средства переводятся на счета казначейства, номера которых можно получить в ФСРАР.

Этап #2. Обращение в ФСРАР

После оплаты стоимости специальных марок представитель организации-производителя алкогольной продукции обращается в территориальный орган ФСРАР со следующими документами:

• заявление на получение ФСМ (бланк можно скачать здесь ⇒ Заявление о выдаче ФСМ (алкогольная продукция));
• отчет об использовании ФСМ, полученных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании выданных ФСМ (алкогольная продукция));
• расчет потребности в специальных марках;
• копия лицензии на производство алкогольной продукции;
• обязательство об использовании специальных марок по назначению;
• квитанция об оплате стоимости ФСМ.

Этап #3. Выдача специальных марок на алкогольную продукцию

На основании обращения производителя, ФСРАР дополняет заявку на изготовление ФСМ количеством акцизных марок, указанных в заявлении, после чего отправляет заявку в АО «Госзнак».

Срок изготовления ФСМ – 19 дней с момента отправки ФСРАР соответствующей заявки.

По факту изготовления и поступления специальных марок ФСРАР информирует заявителя в письменном виде, после чего представитель организации обязан явиться в территориальный орган для получения специальных марок в заявленном количестве.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году: расчеты, примеры».

Акциз на табак для кальянов в 2020 году: когда начисляется, как рассчитать

На основании ст. 181 НК РФ кальянный табак включен в список подакцизных товаров и подлежит налогообложению в общем порядке. В статье разберем, как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2020 году, как начислить и уплатить акциз на кальянный табак, а также расскажем о динамике повышения акцизных ставок на табак для кальянов в 2020 – 2021 годах.

Акциз на табак для кальянов в 2020 году

Акциз на табак для кальянов в 2020 году

Действующие положения НК РФ включают кальянный табак в перечень подакцизных товаров, наряду с табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным и нюхательным. Для данной группы подакцизных товаров установлена единая ставка акциза, измеряемая в твердой форме (в рублях) в отношении к 1 килограмму продукции.

Кто оплачивает акциз на кальянный табак

Операции с кальянным табаком, подлежащие налогообложению акцизом, утверждены в ст. 182 НК РФ. Согласно нормативному документу, акциз оплачивают следующие субъекты хозяйствования:

1. Импортеры кальянного табака, ввозящие подакцизный товар на таможенную территорию РФ. Операцией, подлежащей налогообложению, выступает импортный ввоз кальянного табака, подтвержденный таможенной декларацией.
2. Производители подакцизного товара. Обязательство по начислению акциза возникает у производителей кальянного табака, в том числе при условии, что подакцизный товар изготовлен из давальческого сырья. Основанием для налогообложения выступает передача производителем готовой продукции собственному структурному подразделению для реализации, переработки (в том числе изготовления неподакцизного товара), собственного потребления, подтвержденного актом приема-передачи. Также акцизом облагается операция по реализации производителем кальянного товара конечному потребителю либо посреднику для реализации.
3. Реализаторы кальянного табака. Организации и предприятия, приобретающие кальянный табак, произведенный на территории РФ либо ввезенный согласно таможенной процедуре экспорта, признаются плательщиками акцизного сбора. Подакцизной операцией признается передача товара на торговую точку для последующей реализации (на основании акта приема-передачи).

Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».

Ставки акциза на кальянный табак

Для акциза на табак (в том числе кальянный) предусмотрена твердая ставка в рублях за килограмм подакцизного товара, подлежащего налогообложения.

Акцизные ставки на табачную продукцию постоянно повышаются, акциз на кальянный табак – не исключение.

На основании ФЗ-199 от 19.07.2020 Правительством установлены прогрессивные ставки акциза, предусматривающие ежегодное повышение акциза на кальянный табак на 10% с 2020 года:

• с 01.07.2020 года – 2.772 руб.;
• с 01.01.2020 года – 3.050 руб.;
• с 01.01.2020 года – 172 руб.

03.08.2020 года Президент России Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в ст. 193 НК РФ, который утверждает установленную динамику повышения ставок акциза на кальянный табак вплоть до 2021 года.

Ниже в таблице представлена обобщенная информация о ставках акциза на кальянный табак, действующий в период с 01.07.2020 года по 31.12.2021 года:

Подакцизный товар	Ставка акциза с 01.07.2020	Ставка акциза в 2020 году	Ставка акциза в 2020 году	Ставка акциза в 2021 году
Табак для кальянов	2.772 руб./кг	3.050 руб./кг	3.172 руб./кг	3.229 руб./кг

Как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2020 году

При расчете акциза на кальянный табак учитываются подакцизные операции, осуществленные субъектом хозяйствования в течение расчетного периода – календарного месяца. Таким образом, производитель подакцизного товара, который в течение месяца передал готовую продукцию структурному подразделению для последующей переработки, а также поставил товар на торговую точку для последующей реализации, рассчитывает акциз суммированно по всем подакцизным операциям.

Для расчета акциза на табак для кальянов используется формула:

Акцизтабак для кальянов = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,

где Акцизтабак для кальянов – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте кальянного табака;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в килограммах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении килограмма кальянного табака.

Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам: таблица».

Налоговые вычеты

На основании ст. 200 НК РФ, плательщики акциза могут уменьшить сумму налогового платежа, использовав право на применение налоговых вычетов.

НК предусматривает, что акцизный сбор, начисленный к уплате, может быть уменьшен на сумму акциза, уплаченного поставщику в составе стоимости продукции. Основанием для применения налогового вычета могут выступать первичные документы, подтверждающие факт поставки и оплаты подакцизного товара, в стоимость которого включен акцизный сбор (счет-фактура).

Рассмотрим пример. 13.09.2020 АО «Восток» импортировало табак для кальянов в количестве 75 кг. Согласно НК РФ, на основании таможенной декларации «Востоком» оплачен акциз на табак в сумме 207.900 руб. (75 кг * 2.772 руб.).

08.10.2020 «Восток» реализовал 15 кг кальянного табака ООО «Формула» для последующей реализации через сеть магазинов «Кисет».

Весь приобретенный товар ООО «Формула» передало для реализации в торговую сеть на основании акта приема-передачи от 15.10.2020.

Какие-либо иные подакцизные операции ООО «Формула» в отчетном периоде не осуществляло, в связи с чем всю сумму акциза, начисленного «Формулой» по итогам месяца (15 кг * 2.772 руб. = 41.580 руб.), можно принять к вычету.

Порядок начисления и уплаты акциза на кальянный табак

Начисление акциза на кальянный табак производится по общему правилу, а именно в момент наступления первого из событий:

• импорт товара на таможенную территорию РФ;
• передача произведенной продукции структурному подразделению для переработки, реализации, использования в личных целях, либо реализация покупателю (посреднику или конечному потребителю);
• реализация товара посредником (передача приобретенного кальянного табака на торговую точку для последующей реализации).

Дата подакцизной операции определяется на основании первичных документов (таможенная декларация, акт приема-передачи).

Расчетный период для исчисления суммы акциза – календарный месяц. Срок уплаты акциза – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за сентябрь 2020 года – до 25.10.2020 года).

Организации и предприниматели, совершающие подакцизные операции с табаком для кальянов, освобождены от исчисления и уплаты авансовых платежей по акцизу.

Основанием для перечисления суммы акциза в бюджет является налоговая декларация, предоставленная налогоплательщиком в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Организации и ИП, признающиеся плательщиками акцизного сбора на кальянный табак, заполняют декларацию по форме КНД 1151074.

Бланк налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронный систем (КНД 1151074) можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.

Срок подачи налоговой декларации по акцизу на кальянный табак – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за октябрь 2020 – до 25.11.2020 года).

Рассмотрим пример. 15.10.2020 ООО «Сатурн» импортировал из ОАЭ табак для кальянов в объеме 12 кг. На основании таможенной декларации «Сатурном» начислен акциз в сумме 33.264 руб. (2.772 руб. * 12 кг).

Срок предоставления налоговой декларации и уплаты акцизного сбора для «Сатурна» – до 25.11.2020. Так как этот день приходится на выходной, «Сатурн» подал налоговую декларацию в ФНС по месту регистрации и перечислил налог в последний рабочий день до установленного срока – в пятницу, 23.11.2020.

Ответственность за неуплату акциза на кальянный табак

Плательщики акцизного сбора на кальянный табак, нарушившие срок предоставления налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от начисленной суммы налога по декларации, но не менее 1.000 руб. и не более 30% от размера акцизного сбора за отчетный период.

При нарушении сроков оплаты акциза (недоплата, оплата с просрочкой, занижение налоговой базы, т.п.) нарушителю грозит штраф в размере 20% от суммы неустойки, а также пеня, начисленная за каждый день просрочки платежа.

Читайте также статью «Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году: расчеты, примеры».

Бланк налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084

Акцизная марка на табачные изделия

Акцизная марка на табачные изделия – это вид косвенного налога (акциз), оплачиваемый за счет покупателя и включаемый в стоимость товара. За счет этого сбора вырастает не только качество, но и цена товаров.

Акцизная марка на табачные изделия является своего рода знаком качества алкогольной продукции, который означает, что продукт прошел сертификацию, изготовлен согласно требованиям государственных стандартов и его качественные характеристики находятся на самом высоком уровне. Таким образом, акцизная марка на табачные изделия выступает гарантией того, что продукция безопасна, прошла все необходимые проверки, и налог за ее изготовление или импорт государству был оплачен в полном объеме.

Кто выдает специальные марки для маркировки табака и табачных изделий

Согласно подпункту 5.3.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, выдачей специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации, занимается Федеральная налоговая служба России.

Выдача специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации и действующее законодательство

К нормативным правовым актам, которые регулируют вопросы выдачи специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации, относятся следующие документы:

• федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию»;

• постановление Правительства Российской Федерации от 26.01.2010 № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции»;

• административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.02.2013 № 20н.

Порядок получения специальных марок для маркировки табачной продукции

Специальные марки приобретаются лицами, осуществляющими производство табачной продукции, на условиях предварительной оплаты указанных марок в территориальных налоговых органах (управлениях Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации или межрегиональных инспекциях Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам) по месту осуществления производства табачной продукции (пункт 3 Правил изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.01.2010 № 27).

Чтобы получить специальные марки, необходимые для маркировки табачной продукции, которая производится на территории Российской Федерации, производители табачной продукции должны представить в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам или в Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту осуществления производства табачной продукции следующие документы:

1. Заявление, которое заполнено способами, обеспечивающими его однозначное прочтение, подписанное заявителем и заверенное печатью заявителя;

2. Отчет об использовании заявителем выданных специальных марок, подписанный заявителем и заверенный печатью заявителя.

Учет специальных марок для маркировки табачной продукции

Учет специальных марок, полученных производителями табачной продукции, ведется материально ответственным лицом, за которым закреплено право получения, хранения, учета и выдачи специальных марок для нанесения их на табачную продукцию. Информация о специальных марках, полученных производителями табачной продукции, отражается в журнале учета специальных марок, поступивших производителю табачной продукции.

Учет специальных марок, подлежащих уничтожению, ведется производителем табачной продукции в журнале учета уничтожения неиспользованных, поврежденных и не соответствующих требованиям к образцам специальных марок.

Указанные журналы должны быть пронумерованы, прошнурованы, опломбированы, подписаны руководителем организации и (или) главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) и выданы под расписку материально ответственному лицу производителя табачной продукции (индивидуальному предпринимателю). Журналы учета специальных марок подлежат хранению производителем табачной продукции не менее 3 лет.

Порядок хранения специальных марок для маркировки табачной продукции

Производители табачной продукции должны хранить специальные марки в помещениях, которые:

• служат для хранения марок и для проведения операций, связанных с получением и выдачей марок;

• размещаются в зданиях по месту нахождения производителей табачной продукции;

• имеют прочные перекрытия пола и потолка (бетонные);

• изолированы от других служебных и подсобных помещений капитальными стенами;

• закрываются на внешнюю и внутреннюю двери;

• соответствуют правилам пожарной безопасности, в том числе оборудованы охранно-пожарной сигнализацией, первичными средствами пожаротушения.

Порядок уничтожения специальных марок для маркировки табачной продукции

Специальные марки, которые:

— получены, но не использованы производителем табачной продукции;

— оказались поврежденными:

• во время транспортировки от территориального налогового органа до производителя табачной продукции;

• во время хранения у производителя табачной продукции;

• или при нанесении на табачную продукцию

подлежат уничтожению производителем табачной продукции в присутствии должностного лица территориального налогового органа.

Уничтожение производителем табачной продукции специальных марок проводится на основании акта об уничтожении специальных марок. К акту об уничтожении специальных марок должны быть приложены листы бумаги, подлежащие уничтожению, со специальными марками, которые наклеены на эти листы следующим образом:

• специальные марки наклеиваются так, чтобы четко просматривалась центральная часть марки;

• специальные марки наклеиваются без складок и неровностей;

• при разрыве специальной марки отдельные ее части должны быть соединены.

Акт об уничтожении специальных марок составляется в двух экземплярах и подписывается материально ответственным лицом со стороны производителя табачной продукции и должностным лицом территориального налогового органа.

Первый экземпляр акта об уничтожении специальных марок остается у производителя табачной продукции, второй экземпляр акта об уничтожении специальных марок вручается должностному лицу территориального налогового органа.

Ответственность за нарушения требований о маркировке табачных изделий

Производители, поставщики и продавцы за несоблюдение требований об обязательной маркировке несут как административную, так и уголовную ответственность.

Административная ответственность

Административная ответственность за нарушения требований о маркировке установлена ст. 15.12 КоАП РФ. Согласно ч. 1 данной статьи, производство немаркированной продукции, подлежащей обязательной маркировке, влечет наложение штрафа на ИП в размере от 5 до 10 тысяч рублей, на юридических лиц — от 50 до 100 тысяч рублей. Дополнительно к штрафу назначается конфискация всей немаркированной продукции.

Продажа продукции без маркировки квалифицируется как нарушение по ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ. Штраф для физлиц составляет от 2 до 4 тысяч рублей, для ИП — от 5 до 10 тысяч рублей, для юридических лиц — от 50 до 300 тысяч рублей с конфискацией продукции. Такие же санкции предусмотрены за хранение, перевозку либо приобретение в целях сбыта немаркированной продукции.

Производство немаркированных сигарет, помимо конфискации продукции, повлечет также штраф для ИП в размере от 10 до 15 тысяч рублей. Штраф для юридических лиц составит от 100 до 150 тысяч рублей с конфискацией (ч. 3 ст. 15.12 КоАП РФ).

Самые большие штрафы предусмотрены за оборот табачных изделий без маркировки (ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ). Штраф для физлиц по данному составу нарушения составляет от 4 до 5 тысяч рублей, для ИП – от 10 до 15 тысяч рублей, для организаций – от 200 до 300 тысяч рублей. При этом предусмотрена обязательная конфискация немаркированных табачных изделий.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку и сбыт немаркированных товаров предусмотрена ст. 171.1 УК РФ. Уголовная ответственность наступает лишь в случаях, когда стоимость немаркированной продукции превысит крупный и особо крупный размер. Напомним, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ крупным признается ущерб, сумма которого превышает 1,5 млн рублей.

Согласно ч. 1 ст. 171.1 УК РФ, производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт непродовольственных товаров без маркировки наказываются штрафом в размере до 300 тысяч рублей либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 тысяч рублей.

Самые строгие санкции предусмотрены за оборот немаркированных табачных изделий. Данное деяние, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом до 500 тысяч рублей либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 120 тысяч рублей (ч. 5 ст. 171.1 УК РФ). Причем крупным размером здесь признается стоимость немаркированных табачных изделий, превышающая 100 тысяч рублей (прим. 2 к ст. 171.1 УК РФ).