Accruals перевод финансовый словарь

Екатерина Гребнёва, главный бухгалтер в Аккаунтор

При составлении годовой отчетности иностранные компании, работающие в России, часто сталкиваются с проблемой установления соответствия между внутренним корпоративным отчетом, выполненным по стандартам МСФО, и отчетом, составленным в соответствии с требованиями законодательства РФ.

В зависимости от особенностей ведения бизнеса для решения проблемы могут применяться метод Accruals или использование отчета BRIDGE Report.

Почему существует несоответствие между МСФО и РСБУ?

Дело в том, что международная система финансового учета (МСФО) и российская система бухгалтерского учета (РСБУ) исторически служат различным целям. Так, финансовый отчет, выполненный по стандартам МСФО, предназначен для анализа экономических показателей предприятия. Его адресатами являются собственники, инвесторы и другие субъекты рынка. А отчётность в рамках РСБУ, прежде всего, разработана для учреждений государственного контроля (налоговой инспекции, органов статистики и др.).

Основные отличия: сроки сдачи и отражение затрат

Различия в предназначении определяют нюансы составления годовых отчетов в системе МСФО и РСБУ. Основные отличия: сроки сдачи документов и принципы отражения затрат.

Срок формирования корпоративной годовой отчётности (МСФО), принятый в иностранных предприятиях, составляет 5-10 дней с начала нового года. При этом в России бухгалтерская отчетность предприятия за год составляется в течение первых 3 месяцев с начала нового отчетного периода.

Различие сроков объясняется особенностями отражения затрат. В международных стандартах учета применяется принцип соответствия: затраты отображаются в периоде получения дохода. При этом бухгалтер, отражая расходы, понесенные в отчетном году, имеет право самостоятельно определять их размер, полагаясь на личный опыт и статистику.

В РСБУ затраты и доходы устанавливаются только при наличии подтверждения — первичной документации. Это требование не позволяет быстро учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Именно поэтому для составления годового бухгалтерского отчета отводится 3 месяца.

Отличия в принципах формирования отчетности могут привести к расхождению ключевых показателей в отчетах.

>accrual basis

Эта проблема особенно актуальна для иностранных предприятий, работающих в России.

Как установить соответствие между корпоративной и бухгалтерской отчетностью?

Каждая компания имеет свои особенности, условия ведения бизнеса, а также собственный порядок ведения учета хозяйственно-финансовой деятельности. Поэтому в каждой конкретной ситуации принимаются персональные решения о принципах установления соответствия между отчетами МСФО и РСБУ. В основном используются 2 метода:

1. Метод условного начисления расходов (Accruals).
2. Сопоставление двух видов отчетов на основе BRIDGE Report.

Метод Accruals

Accruals — метод условных начислений. Его суть в том, что бухгалтер при подготовке отчета условно учитывает некоторые расходы, которые имели влияние на финансовый результат, хотя он ещё не получил первичную документацию по этим расходам. Этот способ позволяет в короткие сроки отразить операции, оказывающие воздействие на финансовый результат именно того периода, в который указанные операции были совершены.

Применение метода Accruals возможно только при соблюдении следующих условий:

У бухгалтера имеются все документы или их проекты с точно определенными основными финансовыми параметрами;
Бухгалтер владеет достаточным объемом информации о хозяйственных операциях и может получить данные из расчета прогнозируемой или запланированной суммы расходов или доходов.

BRIDGE Report

Отчет BRIDGE Report позволяет проанализировать расхождения между данными корпоративного отчета (МСФО) и регламентного (бухгалтерского) отчета по сопоставимым парам P&L (profit & loss) и BS (balance sheet) счетов корпоративного и российского планов счетов. Этот документ содержит перечень причин несоответствия с четкой детализацией расхождений и пояснениями.

Мы в Аккаунтор в подобных случаях используем именно этот метод. Одна из причин – возможность автоматизировать формирование и анализа такого отчёта. Наши IT-специалисты сделали специальную надстройку для программы 1С.

Что в итоге?

Расхождения между отчетами по МСФО и РСБУ могут возникать, но они могут быть минимизированы или устранены за счет своевременного информирования бухгалтера о планируемых или совершенных хозяйственных операциях. В ином случае, все несоответствия между документами будут учтены и проанализированы при помощи специальных программных средств и профессионального бухгалтера. Рассмотренные в статье методы позволяют исключить проблему несоответствия между годовыми отчетами МСФО и РСБУ, учитывая особенности деятельности каждой конкретной компании.

Связаться с нами

Что такое Учет по методу начисления | Accrual Accounting

Учет по методу начисления — англ. Accrual Accounting метод бухгалтерского учета, который оценивает доходы и состояние компании, признавая экономические события независимо от того, когда фактически происходит поступление наличных по операции. Главная идея метода состоит в том, что экономические события признаются на основе соответствия доходов и расходов (принцип соответствия) в то время, когда происходит операция, а не тогда, когда производятся платежи. Этот метод позволяет объединить текущие входящие/исходящие денежные потоки с ожидаемыми будущими входящими/исходящими денежными потоками, что позволяет дать более точную картину текущего финансового состояния компании.

Учет по методу начисления, является стандартной бухгалтерской практикой для большинства компаний. Исключение составляют компании с очень маленькими объемами деятельности. Этот метод обеспечивает более точную картину текущего положения компании, но его относительная сложность делает его внедрение более дорогим.

Учет по методу начисления

Этот метод является противоположностью кассовому методу, который признает операции только тогда, когда фактически происходит обмен наличными средствами.

Потребность в этом методе происходит в связи с увеличивающейся сложностью бизнес-операций и необходимости получения более точной финансовой информации. Продажа в кредит и проекты, которые обеспечивают поток доходов в течение длительного периода времени, влияют на финансовое состояние компании в момент осуществления операции. Поэтому есть определенный смысл в том, чтобы такие события были отражены в финансовых отчетах в течение того же самого отчетного периода, когда эти операции происходят.

Например, когда компания продает телевизор клиенту, который использует кредитную карту, учет по методу начисления и кассовый метод отразят это событие по-разному. Доход, произведенный продажей телевизора, будет только признан кассовым методом, когда деньги будут фактически получены компанией. Если телевизор куплен в кредит, это доход может быть признан в следующем месяце, или даже в следующем году.

Учет по методу начисления утверждает, что наличный метод в этом случае не точен, потому что существует высокая вероятность, что компания получит наличные средства в некоторый момент в будущем, поскольку продажа уже сделана. Поэтому, метод учета по принципу начисления признает продажу телевизора в момент, когда клиенту переходит право собственности на телевизор. Даже при том, что наличные средства еще не находятся в банке, продажа учитывается на счету, известному в бухгалтерском учете как «дебиторская задолженность», что увеличивает доход продавца.

Вопрос 3. Основополагающие принципы подготовки и представления финансовой отчетности

Основные принципы, на которых базируется подготовка фи­нансовой отчетности, можно условно разделить на три группы — основополагающие допущения, качественные характеристики, обеспечивающие полезность информации для пользователей, и ограничения, позволяющие сбалансировать все вышеуказанные принципы (рис. 1.3).

Допущения, на которых строится отчетность

Качественные характеристики, обеспечивающие полезность информации для пользователя

Непрерывность деятельности

Надежность: достоверность, приоритет содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота

Баланс между выгодами и затратами

Баланс между качественными характеристиками

Рис. 1.3. Основные принципы МСФО

Основополагающие допущения, на которых строится отчетность, включают в себя два допущения — принцип начисления и принцип непрерывности деятельности.

Метод начисления (accrual basis). Подготовка финансовой отчет­ности осуществляется на основе метода начисления, согласно которому результаты сделок и других экономических событий признаются в момент их совершения (а не во время получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов) и в этот же момент регистри­руются бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности соответствующего периода. Финансовая отчетность, подготовленная на основе метода начисления, информирует пользователей не только об уже свершенных оплаченных сделках, но также об обязательствах выплаты денежных средств в будущем, а также о предполагаемых будущих источниках поступления денежных средств.

Принцип непрерывности деятельности (going concern). При подго­товке финансовой отчетности, как правило, подразумевается, что организация является действующем и будет продолжать функциони­ровать в ближайшем будущем. Таким образом, предполагается, что у организации нет никаких намерений или необходимости сокращать финансирование основных операций, а в случае если такое намерение или необходимость существуют, это будет раскрыто при подготовке финансовой отчетности.

Критерии качества финансовой отчетности — это атрибуты финансовой отчетности, которые делают ее полезной для пользовате­лей. Четыре базисных критерия качества — понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Понятность (understandability). Одним из наиболее существенных критериев информации, предоставляемой в финансовой отчетности, является понятность пользователям.

С этой целью предполагается, что пользователи обладают необходимыми знаниями в сфере эконо­мики и бухгалтерского учета, а также желанием внимательно ознако­миться с информацией. Тем не менее информация более сложного содержания, изложение которой в финансовых отчетах необходимо в связи полезностью для пользователей, не должна исключаться из отчетов на одном лишь основании, что эта информация может оказаться сложной для понимания.

Уместность (relevance). Для того чтобы быть полезной, информа­ция дол соответствовать задачам пользователей при принятии ими решений. Информация может быть названа соответствующей/умест­ной, если она помогает пользователям, принимающим решения, оценить прошлые, настоящие и будущие события и подтвердить или же скорректировать прошлые оценки.

Уместность информации определяется ее содержанием (nature) и существенностью (materiality). В некоторых случаях содержания информации может быть достаточно для того, чтобы назвать ее уместной. Информация существенна, если ее искажение или пропуск могут повлиять на решение пользователя. Существенность является не только количественной, но и качественной характеристикой, отражая пороговый или минимально приемлемый уровень дохода или расхода.

Надежность (reliability). Для того чтобы быть полезной, инфор­мация должна также быть надежной. Информация может быть названа таковой в том случае, если в ней не содержится существенных ошибок и предвзятых суждений, если она может служить надежной опорой пользователям и правдиво представлять то, что она должна представлять и что ожидают получить пользователи.

С другой стороны, информация может быть уместной, но ненадежной по своему содержанию или методу изложения, что может привести к заблуждениям. Например, в случае возбуждения иска об убытках для организации было бы неуместным представлять все требования по иску в бухгалтерском балансе, в отличие от раскрытия информации о количестве и условиях выдвигаемых требований, уместном в другом виде отчетности.

Достоверность (faithful representation). Надежная информация обязана включать в себя представление сделок и других мероприятий — как состоявшихся, так и запланированных. Поэтому в бухгалтерском балансе должны быть представлены правдивые сведения о сделках и других мероприятиях, которые оказали влияние на актив, задол­женность и собственно капитал организации на дату составления отчетности.

Приоритет содержания над формой (substance over form). Пользователи должны иметь правдивое представление о сделках и других мероприятиях, следовательно, в отчетности эти факты должны отражаться исходя из содержания и экономической реальности, а не только из юридической формы. Содержание сделок и других мероприятий не всегда бесспорно согласуется с юридической формой. Например, организация может передать активы другой стороне по договору купли-продажи, однако помимо этого может быть заключен и договор о том, что организация сохраняет за собой право выкупить эти активы обратно по заранее оговоренной цене, которая рассчитана таким образом, чтобы, по сути, обеспечить покупателю вознаграж­дение за предоставление займа. То есть речь идет о предоставлении займа. При таких условиях отражение в отчетности продажи не будет содержать правдивое представление о заключенной сделке.

Нейтральность (neutrality). Чтобы считаться надежной, инфор­мация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть бес­пристрастной, т.е. свободной от предвзятых суждений.

Подготовка отчётности иностранных предприятий по стандартам МСФО и российским стандартам

Финансовая отчетность не является беспристрастной, если информация, содержащаяся в ней, отобрана или представлена таким образом, что может повлиять на принятие решения или формирование мнения с целью достижения запланированного заранее результата.

Осмотрительность (prudence). Составителям финансовой от­четности приходится сталкиваться с неопределенностями, кото­рые неизбежно присутствуют при любых условиях, например при взыскании сомнительных доходов, определении возможной пользы производственных помещений и оборудования, а также количества рекламаций, предъявленных по гарантии, которые могут возникнуть. Осмотрительностью можно назвать наличие некоторой степени осто­рожности при оценке в условиях неопределенности таких факторов, как, например, завышение размера активов или дохода или занижение количества израсходованных средств. Тем не менее применение прин­ципа осмотрительности не разрешает создание скрытых или чрезмер­ных резервов, намеренную недооценку размера активов и дохода или намеренную переоценку задолженности или затрат, поскольку в этом случае финансовая отчетность лишается статуса беспристрастной и не может быть названа качественной и надежной.

Полнота (completeness). Для того чтобы считаться надежными, финансовые отчеты должны быть исчерпывающими, но в пределах существенности и стоимости. Упущения в предоставлении инфор­мации могут привести к ошибкам и заблуждениям, а значит, к нена­дежности и неполноте отчета.

Сопоставимость (comparability). Пользователи должны иметь воз­можность сравнивать финансовую отчетность предприятия за разные периоды времени для того, чтобы выявлять тенденции в финансовом положении предприятия и его функционировании, а также сопоста­вить финансовые отчеты разных предприятий с тем, чтобы оценить их относительное финансовое положение, функционирование и изменения. Поэтому измерение и представление последствий од­нотипных сделок и других мероприятий должны осуществляться на протяжении всего времени существования предприятия.

Поскольку пользователи имеют намерение сравнивать финансо­вое положение предприятия и его изменения с течением времени, очень важно, чтобы финансовые отчеты отражали соответствующую информацию за предшествующие периоды.

Ограничения, позволяющие сбалансировать все вышеуказанные принципы, включают в себя ограничение по своевременности, баланс между выгодами и затратами, баланс между качественными характеристиками.

Своевременность (timeliness). Если информация не предоставляет­ся в срок, позже она может потерять свою актуальность. Возможно, руководителям понадобится соотнести достоинства своевременной отчетности и обеспечение надежности информации. Для того чтобы предоставить своевременную информацию, иногда необходимо сделать отчет до того, как все аспекты совершаемой сделки станут известны, что может понизить надежность информации. И наоборот, если отчетность откладывается до того момента, когда все аспекты сделки или другого мероприятия станут известны, информация может быть в высшей степени надежной, но бесполезной для пользователей, перед которыми стоит задача принятия решений в промежуточные периоды.

Баланс между выгодами и затратами (balance between benefit and cost) представляет собой распространенное ограничение, а не качествен­ную характеристику. Преимущества, получаемое от предоставлен­ной информации, должны превышать затраты на получение этой информации. Оценка преимуществ и затрат является, по существу, процедурой, основанной на экспертных оценках.

Баланс качественных характеристик (balance between qualitative characteristics). На практике сбалансирование, или компромисс, между качественными характеристиками зачастую оказывается необходимым. Как правило, целью такого компромисса является постижение необходимого баланса между характеристиками для реализации цели составления финансовой отчетности. Значение тех или иных характеристик может варьироваться в зависимости от ситуации и нуждаться в таком случае в оценке эксперта.

Далее в табл. 1.3 сравниваются фундаментальные основы, на которых базируется бухгалтерский учет в России и международной практике.

Таблица 1.3

Сравнительная характеристика принципов бухгалтерского учета, применяемых в международной и российской практике

Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 1369;

2.1.2. Принципы отражения информации в учете

В целом, в международной практике принципы отражения информации в системе финансового учета могут быть сгруппированы следующим образом:

принцип двойной записи (double entry);

принцип единицы учета (accounting entity);

принцип периодичности (periodicity);

принцип продолжающейся деятельности (going concern);

принцип денежной оценки (monetary measurement);

принцип начислений (accrual basis):

— принцип регистрации дохода (realisation concept),

— принцип соответствия (matching concept);

принцип осмотрительности (prudence, conservatism).

Принцип двойной записи предполагает использование двойной записи при ведении учета и составлении финансовой отчетности. Проводки в учете могут быть как простые (один дебет и один кредит), так и сложные (несколько дебетов и несколько кредитов), однако общая сумма по дебету должна быть равна общей сумме по кредиту. Данный способ представляет собой специфику ведения финансового учета.

Принцип единицы учета означает, что для целей учета предприятие отделено от своих владельцев (собственников) и от других предприятий. Его также называют принципом хозяйственной, или экономической, единицы. Отделение предприятия от собственников и от других предприятий позволяет корректно учитывать результаты его деятельности.

Для индивидуальных частных предприятий использование этого принципа означает отделение операций собственника от операций предприятия. Например, изъятие собственником денежных средств из кассы не является расходом предприятия, а представляет собой изъятие владельца (отметим, что в США для целей налогообложения собственник не отделяется от своего предприятия, которое для целей финансового учета рассматривается отдельно).

Для корпораций отделенность собственников от деятельности предприятия является очевидной: акционеры, финансируя деятельность, неимеют возможности управлять ею. Такая ситуация ведет к тому, что акционеры несут наибольшие риски и больше чем другие пользователи заинтересованы в информации, отражаемой в финансовой отчетности.

Принцип периодичности требует регулярного составления отчетности. Хозяйственная деятельность предприятия является непрерывным процессом, и для того, чтобы оценить ее результаты, необходимо искусственно зафиксировать момент времени (отчетную дату), когда будет зафиксировано финансовое состояние предприятия. За период между двумя отчетными датами (отчетный период) можно определить изменение финансового состояния, получив результат деятельности предприятия за отчетный период. Основным отчетным периодом считается год; отчетной датой может являться любой календарный день года. Таким образом, на отчетную дату за отчетный период составляется финансовая отчетность предприятия, характеризующая его деятельность.

Принцип продолжающейся деятельности заключается в том, что финансовая отчетность составляется исходя из предположения, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, т.е. у него нет ни намерения, ни необходимости прекращать свою деятельность. На основе этого принципа вырабатываются определенные правила оценки статей отчетности, в частности, использование первоначальной стоимости.

Принцип денежной оценки состоит в том, что вся информация в финансовой отчетности оценивается в денежном выражении. В международной практике используются различные оценки. Можно выделить следующие варианты таких оценок:

первоначальная стоимость (historical cost) — сумма денежных средств, затраченная на приобретение актива;

стоимость замещения, или текущая стоимость (replacement/current value) — сумма денежных средств, которая должна быть уплачена в настоящий момент для приобретения (замещения) данного актива;

рыночная стоимость, или стоимость реализации (market value/realisable value) — сумма денежных средств, которая может быть получена от реализации актива в настоящий момент;

чистая стоимость реализации (net realisable value) — сумма денежных средств, которая может быть реально получена от продажи актива в настоящий момент за вычетом расходов на реализацию;

приведенная стоимость (present value) — текущая стоимость будущих потоков денежных средств;

справедливая стоимость (fair value) — стоимость, по которой активы могут быть обменены между двумя независимыми и желающими это сделать сторонами.

Принцип начислений предусматривает, что доходы и расходы должны быть отражены в том отчетном периоде, когда они возникли, а не когда уплачены или получены деньги. Необходимость данного принципа обусловлена периодичностью составления финансовой отчетности. Иногда этот принцип разделяют на две составляющие: принцип регистрации дохода и принцип соответствия.

Принцип регистрации дохода подразумевает, что доход отражается в том отчетном периоде, когда он заработан (earned), т.е. предприятие завершило все действия, необходимые для его получения, и реализован (realized), т.е. получен или явно может быть получен, а не когда получены денежные средства. Исключение составляют методы поэтапного выполнения контракта (percentage of completion method) и продажи в рассрочку (installment method).

Принцип соответствия требует отражения в отчетном периоде только тех расходов (expenses), которые привели к доходам данного периода. В некоторых случаях связь между доходами и расходами является очевидной (например, прямые расходы материалов), в других случаях — нет, поэтому для них предусмотрены определенные правила. Некоторые затраты относятся на отчетный период, т.е. являются расходами периода, поскольку они возникли в данном периоде (периодические затраты — period cost), хотя их нельзя связать напрямую с доходом данного периода. Некоторые затраты распределяются во времени, т.е. относятся на расходы разных отчетных периодов частями, поскольку приводят к доходам, получаемым в разные отчетные периоды (например, распределение первоначальной стоимости основных средств во времени путем амортизации). В общем виде правило для отражения затрат в учете может быть сформулировано следующим образом: если затраты приводят к текущим выгодам, они отражаются как расходы отчетного периода; если затраты приводят к будущим выгодам, они отражаются как активы и списываются на расходы в будущих отчетных периодах; если затраты не приводят ни к каким выгодам, они отражаются как убытки отчетного периода.

Суть принципа осмотрительности состоит в большей готовности к учету потенциальных убытков, чем потенциальных прибылей, что выражается в оценке активов по наименьшей из возможных стоимостей, а обязательств — по наибольшей. В качестве примера применения данного принципа можно привести правило оценки запасов по наименьшей из возможных величин — себестоимости или рыночной цене. Если рыночная стоимость меньше, это означает возможный потенциальный убыток, поэтому стоимость запасов должна быть снижена до рыночной цены и признан убыток в отчете о прибылях и убытках. Отметим, что этот принцип действует только для ситуации неопределенности и не означает создания скрытых резервов или искажения информации.

В МСФО в основе процесса подготовки финансовой отчетности лежат два базовых предположения (underlying assumptions):

1) принцип начислений (accrual basis);

2) принцип продолжающейся деятельности (going concern).

Принцип начислений означает, что хозяйственные операции отражаются в учете в момент их совершения, а не в момент получения или выплаты денежных средств, и относятся к тому отчетному периоду, когда они возникли. Поскольку хозяйственная деятельность представляет собой непрерывный процесс, а финансовая отчетность составляется на определенный (зафиксированный) момент времени, то в момент составления отчетности существуют расходы, уже понесенные, но не оплаченные (представляющие собой обязательства), и доходы, уже заработанные, но не полученные в денежной форме (представляющие активы). Данный принцип требует отражения таких расходов и доходов (соответственно обязательств и активов) в том отчетном периоде, когда они возникли, а не в том периоде, когда оплачиваются или получаются деньги, поскольку именно такая информация необходима пользователям при принятии экономических решений.

Согласно принципу продолжающейся деятельности финансовая отчетность составляется на основе предположения о том, что предприятие продолжит свою деятельность в обозримом будущем, т.е. у него нет ни намерения, ни необходимости ликвидироваться или существенно сокращать свои операции. В ином случае в основе составления отчетности лежали бы другие принципы, например, все средства предприятия оценивались бы по рыночной стоимости.

Что такое «Окруэл»?

Цитата: Е.В. ГАВРИЛОВА, старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК», Е.Е. ПЕТРОВСКАЯ, старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК»
Источник: Журнал «Финансовые и Бухгалтерские консультации» №7-2008
Опубликовано: 20 октября 2009
В последнее время очень популярными в финансовой и бухгалтерской среде стали такие термины, как fast close (быстрое закрытие), accruals (начисления), provision (оценки, предположения). Все эти термины применяются в связи с реализацией во многих российских компаниях проектов по «быстрому» закрытию периода в целях подготовки финансовой отчетности либо по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), либо по международным (МСФО).
Применение технологии accruals как способ решения проблемы
Многие российские компании для подготовки отчетности в режиме fast close применяют метод «начисления» (или технологию accruals). Общая концепция этой технологии заключается в признании доходов в момент их поступления, а затрат в тот момент, когда они были понесены, независимо от наличия первичных документов, установленных законодательством. Совершенная хозяйственная операция находит отражение в отчетности вне зависимости от того, получены ли первичные учетные документы и закончена ли их обработка. Согласно требованиям российского законодательства все хозяйственные операции должны отражаться в учете на основании полностью оформленных первичных документов в соответствии с утвержденными внутренними регламентами документооборота и обработки первичных учетных документов. Для отражения же хозяйственной операции в учете по правилам МСФО возможно наличие как оформленного первичного документа, так и документа, составленного на основании provision — бюджетных прогнозов, нормативных показателей, сметных расчетов и т.п.
По документам, заменяющим первичные (например, реестрам, справкам), внутренним локальным актом разрабатываются и утверждаются конкретные формы, являющиеся составной частью порядка документооборота.
Для внедрения технологии accruals необходимо определить:
конкретные категории расходов и доходов, по которым будут применяться оценочные показатели;
алгоритмы (правила) определения оценочных показателей по разным категориям расходов и доходов;
центры ответственности за предоставление оперативной информации о предполагаемых доходах (расходах);
график и механизм предоставления оперативной информации для начислений;
метод отражения оценочных показателей в бухгалтерском учете;
метод расчета и учета отложенных налогов для формирования отчетности.

Ведение учета с помощью метода начислений (Accruals) в 1С

Руководство и финансовые специалисты при подготовке финансовой отчетности задумываются о том, как сделать компанию привлекательной для инвесторов и кредиторов. Их волнует вопрос, как показать информацию:

• об ожидаемом доходе от инвестирования (дивиденды, изменения рыночной стоимости компании);
• о возвратности вложенных средств (выплаты основного долга и процентов по нему).
• объем ресурсов компании;
• изменения в ресурсах компании;
• эффективность использования этих ресурсов.

Основными требованиями к финансовой информации, принятыми на мировом рынке, является отражение результатов о финансовой деятельности компании по методу начисления (Accrual Accounting). В первую очередь это касается «Отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе». Также сюда иногда относят еще и «Отчет о движении денежных средств».

Что такое метод начисления?

Cуть метода начисления состоит в том, что результаты экономических операций и прочих событий, влияющих на экономические ресурсы компании и требования к компании должны признаваться и отражаться в том периоде, в котором они произошли, независимо от уплаты или получения денежных средств. Затраты должны максимально сопоставляться с доходами, которые они принесли.

Учет по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и принципы управленческого учета в 1С не всегда дают возможности составить отчетность по методу начисления.

Почему так происходит?

1 Разница в правилах учета и оценки основных средств (ОС) и нематериальных активов в РСБУ и МСФО.

Пример:

Начисление амортизации ОС в РСБУ начинается с момента их ввода в эксплуатацию. А в МСФО — с момента приобретения ОС.

2 Первичные отгрузочные документы, подтверждающие расходные операции, могут быть приняты задним числом.

Пример:

Продавец выставил Покупателю закрывающие документы за оказанные услуги. Закрывающие документы остались на столе менеджера Продавца с пометкой «отдать при встрече». Встреча с представителем Клиента состоялась через месяц после даты оказания услуг.

3 Первичные отгрузочные документы, подтверждающие операции по получению дохода, могут быть перенесены на «будущее число».

Пример:

Бухгалтер понимает, что в текущем отчетном периоде налог на прибыль достаточно высок, поэтому он может фактическую операцию по продаже оформить следующим отчетным месяцем. Или может договорится с клиентом и изменить даты уже выставленных закрывающих документов. Иными словами, бухгалтер проводит «оптимизацию налогов».

4 Наличие непредвиденных расходов/доходов.

Пример:

Согласно МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», классификация статей «непредвиденные доходы/расходы» запрещена. А в учете по РСБУ или управленческом учете могут быть созданы статьи непредвиденных прочих доходов/расходов. Типовые документы систем (например, «Расходный/Приходный кассовый ордер» с видом операции прочий расход/доход) в 1С могут отразить такого рода информацию (доходы из ниоткуда, расходы в никуда). В бюджетных моделях некоторых компаниях в PL (отчет о финансовых результатах) иногда встречаются статьи «Непредвиденные расходы» и «Непредвиденные доходы».

Вполне вероятно, что в будущем станет возможным отражение результатов о финансовой деятельности компании по методу начисления по данным регламентированного учета. Предпосылки для этого уже есть и они существенные:

• РФ находится на пути сближения национальных стандартов и стандартов МСФО.
• Большое количество компаний выходят на мировой рынок и воспитывают внутри себя корпоративною культуру ведения регламентированного и управленческого учета.

Формирование Accruals в конфигурациях 1С

Какие конфигурации 1С позволяют отражать результаты о финансовой деятельности компании по методу начисления?

• 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО;
• 1С:Управление холдингом;
• 1С:ERP;
• 1С:Комплексная автоматизация.

Базовая схема отражения хозяйственных операций по методу начисления

Шаги процесса	Описание шага процесса
1	Формирование PL по сценарию «План» (рис. 1 и рис. 2)
2	Формирование и утверждение потребности ЦФО
2.1	Заявка на закупку (рис. 3 и рис. 4)
2.2	График начислений в договоре (рис. 5)
3	Формирование Accruals (рис. 6)
4	Закупка товарно-материальных ценностей или услуг (поступление товаров или услуг, авансовый отчет и пр.) (рис. 7)
5	Списание ТМЦ или услуг (поступление товаров или услуг, требование-накладная и пр.)
6	Сторно Accruals (рис. 8)
7	Формирование PL по методу начислений по сценариям «Факт» и «Прогноз», сравнение различных сценариев

Пример работы с Accruals в 1С

Рисунок 1 — PL или Отчет о финансовых результатах назад к таблице

Рисунок 2 — Настройки формирования Accruals. назад к таблице

Рисунки 3-4 — Создание и проведение заявки на затраты назад к таблице

Рисунок 5 — График начислений в договоре назад к таблице

Рисунок 6 — Формирование Accruals назад к таблице

Рисунок 7 — Журнал закупок и проводок назад к таблице

Рисунок 8 — Сторно Accruals назад к таблице

Однако, готового функционала для использования метода начислений нет ни в одной из конфигураций. Но с небольшими доработками и настройками можно выполнить проекты и начать формировать Accruals.

Наши специалисты имеют успешный опыт доработок 1С в этом направлении, поэтому мы сможем помочь настроить формирование Accruals и в вашей компании!

Хотите использовать метод начислений
в своей системе?

Оставьте заявку
и наши специалисты проконсультируют Вас!

Оставить заявку