6 НДФЛ заполнение

Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2018 г.

Содержание журнала № 13 за 2018 г. ВАЖНОЕЕ.А. Шаронова,
ведущий эксперт Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно сдать не позднее 31 июля. Хотя налоговики и обещали упростить форму расчета и четче изложить порядок его заполнения, до сих пор этого так и не произошло. Теперь обещают сделать это в следующем году. Но расчет надо заполнять «здесь и сейчас».

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Заработок за время вынужденного прогула — это доход на дату выплаты

Сотрудник был уволен в декабре 2017 г. Однако, считая свое увольнение незаконным, он обратился в суд. И 30.05.2018 суд решил восстановить его на работе, а нас обязал выплатить заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда. Сотрудник на работу вышел, но 31.05.2018 написал заявление об уходе. И был уволен в этот же день.
Как быть с НДФЛ: перечислить сотруднику все суммы за минусом НДФЛ или все-таки полностью? Как это отразить в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Надо ли подавать в ИФНС корректировки за прошлый год?

— Если вы задаете такой вопрос, значит, в решении суда про удержание НДФЛ с причитающихся работнику сумм ничего не сказано. А раз так, вы обязаны выплатить работнику все суммы полностью, не удерживая из них НДФЛ.

Поскольку в этом случае вы не имеете возможности удержать НДФЛ из доходов работника, вам необходимо представить в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ. С этим согласны Минфин и ФНСПисьма Минфина от 19.03.2018 № 03-04-05/16868, от 02.11.2015 № 03-04-05/62860; ФНС от 12.01.2015 № БС-3-11/14@.

Корректировки за прошлый год подавать в ИФНС не придется.

Внимание

Дело в том, что по решению суда вы должны выплатить работнику не зарплату за отработанное время, а средний заработок за время вынужденного прогулач. 2 ст. 394 ТК РФ. А как разъяснил Минфин, этот вид дохода не является вознаграждением за труд и, как следствие, положения о дате признания дохода в виде оплаты труда к нему не применяютсяп. 2 ст. 223 НК РФ. Датой получения дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула является дата его выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 28.06.2013 № 03-04-05/24633. И именно на эту дату надо исчислить с него НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ.

•в строке 020 — сумму среднего заработка;

•в строке 040 — сумму НДФЛ, исчисленного со среднего заработка;

•в строке 080 — сумму НДФЛ, не удержанного со среднего заработка.

А вот в разделе 2 за II квартал эту операцию вообще отражать не надоПисьмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1).

При этом не позднее 1 марта 2019 г. вам нужно будет сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г. с признаком «2» и отразить в нейразделы V, VII Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@:

•заработок за время вынужденного прогула — в разделе 3 в месяце выплаты с кодом 4800 «Иные доходы»Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Также его надо указать в разделе 5 в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база»;

•сумму НДФЛ с этого заработка — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

С этого дохода налог платить будет сам работник на основании уведомления из инспекциип. 6 ст. 228 НК РФ.

При доплате пособия дата получения дохода определяется так же, как и по основной сумме

К нам в апреле пришла новая сотрудница. А в мае у нее был больничный. Однако при трудоустройстве она не принесла справку для расчета пособий. Поэтому я рассчитала пособие по больничному исходя из МРОТ и выплатила его вместе с авансом 25 мая. В июне сотрудница принесла с предыдущей работы справку для расчета пособий. Я доплатила пособие вместе с зарплатой за май 9 июня.
Когда нужно уплатить в бюджет НДФЛ с доплаты пособия по болезни из-за перерасчета? Если выплачиваем доплату вместе с зарплатой, можно ли показать все вместе в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— Доплата пособия из-за перерасчета среднего заработка является частью самого пособия. Поэтому для нее дата получения дохода и срок перечисления НДФЛ в бюджет определяются по тем же правилам, что и для основной части пособияподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Хотя вы и перечисляете доплату пособия в один день вместе с зарплатой и в этот же день удерживаете НДФЛ с этих доходов, показать эти выплаты в одном блоке в разделе 2 нельзя, поскольку у них разныеподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312:

Так что доплату вам придется показывать отдельным блоком. Причем ФНС рекомендует заполнять блок строк 100—140 раздела 2 в том периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджетПисьма ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Это означает, что блок по доплате пособия нужно включить в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев, а не за полугодие. А блок по зарплате за май попадет как раз в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Тем не менее в разделе 1 зарплату за май и доплату пособия, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие в строках 020, 040 и 070Письма ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Пересчет детского вычета у работника, перешедшего из одного ОП в другое

Работник с февраля переведен из одного обособленного подразделения компании в другое (разные КПП и коды ОКТМО). В мае в новое ОП он принес заявление на вычет на ребенка. Но его доход в мае уже превысил 350 000 руб.
Нужно ли делать перерасчет НДФЛ за январь — апрель? Или, раз доход превышен, перерасчет делать мы не обязаны (отправить работника за возвратом налога в инспекцию)?

— Поскольку работник уже принес вам заявление о предоставлении ему детского вычета и сделал это до окончания года, отправлять его в ИФНС за получением вычета вы не можетеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. К тому же Минфин со ссылкой на позицию КС указывал, что по нормам гл. 23 НК инспекция возвращает переплаченный НДФЛ только при отсутствии налогового агента (например, при его ликвидации). А во всех остальных случаях переплаченный НДФЛ физлицам возвращает налоговый агентп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

Также Минфин разъяснял, что если работник обратился с заявлением и документами на вычет с опозданием, то работодатель вправе предоставить ему вычет с начала года и пересчитать налогПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). Тот факт, что работник сделал это уже в месяце, когда его доход с начала года превысил 350 000 руб., значения не имеет. Ему все равно положены вычеты за январь — апрельподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Работнику, у которого есть ребенок, положен детский вычет. И даже если работник обратился за вычетом в середине года, предоставить его надо будет с января

А перерасчет необходим только в части того дохода, который работник получил в новом ОП? Или доход в предыдущем ОП тоже можно уменьшить и пересчитать НДФЛ? Можно ли в 6-НДФЛ прежнего ОП отражать возвращенные работнику суммы по строке 090, если он там уже не работает?

— Как известно, организации, у которых есть ОП, обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный из доходов сотрудников этих ОП, по месту нахождения каждого ОПп. 7 ст. 226 НК РФ. Хотя работник и трудился в двух ОП, заявление о предоставлении детского вычета и возврате излишне удержанного налога он может подать в любое ОП. Ведь работодатель у него один — организация, а не конкретное ОП. И в этом заявлении пусть укажет номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньгип. 1 ст. 231 НК РФ.

Новое ОП может сделать ксерокопию заявления работника и направить ее в первое ОП. Тогда каждое подразделение без проблем пересчитает и вернет работнику излишне удержанный НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ:

•первое ОП предоставит вычет за январь в размере 1400 руб. и вернет НДФЛ в сумме 182 руб. (1400 руб. х 13%). Ведь как разъясняет Минфин, даже увольнение работника никак не влияет на эту обязанность налогового агентаПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430. Вернуть работнику НДФЛ можно за счет НДФЛ, удержанного из доходов других работников. То есть за тот месяц, в котором сделан пересчет, ОП перечислит в бюджет налог на 182 руб. меньше;

•второе ОП предоставит вычет за февраль — апрель в размере 4200 руб. и вернет НДФЛ в сумме 546 руб. (4200 руб. х 13%). То есть за тот месяц, в котором сделан пересчет, ОП перечислит в бюджет налог на 546 руб. меньше.

•сумму детского вычета — по строке 030;

•сумму возвращенного работнику налога — по строке 090. Первое ОП укажет в ней 182 руб. (и неважно, что работник уже там не работает), а второе — 546 руб.;

•суммы исчисленного и удержанного НДФЛ до предоставления вычета — по строкам 040 и 070. Имейте в виду, что их не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, которую вы вернули работнику. Сумма перечисленного налога у каждого ОП отражается только в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ. Налоговики узнают подлежащую уплате сумму, когда из строки 070 вычтут строку 090. Именно это заложено в контрольных соотношениях по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 2.1).

До выплаты работникам зарплата в разделе 2 не отражается

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. сдали с теми сроками выплаты зарплаты, которые предусмотрены в трудовых договорах. То есть как будто она выплачивалась. Хотя на самом деле зарплату работникам за январь — апрель выплатили в мае. НДФЛ со всех сумм тоже перечислили в бюджет в мае. Побоялись, что если налоговики не увидят зарплату за январь — март в расчете за I квартал, то сообщат в трудовую инспекцию. И нас оштрафуют.
Но теперь штрафы и пени за неуплату НДФЛ, указанного в расчете за I квартал, нам выставили налоговики и требуют все уплатить. Что же делать?

— В этом нет ничего удивительного. Ведь если вы в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в строке 110 (дата удержания налога) отразили срок выплаты зарплаты по трудовому договору, а в строке 120 (срок перечисления налога) — день, следующий за тем, что указан в строке 110, а также внесли сумму НДФЛ в строку 070 раздела 1, то налоговики посчитали, что зарплату вы выплатили и удержали из нее НДФЛ. Они же не знали, что на самом деле вы ничего не выплачивали.

Затем инспектор перенес в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по НДФЛ из раздела 2:

•суммы налога из строки 140;

•сроки перечисления из строки 120.

А поскольку фактически НДФЛ по указанным срокам вы в бюджет не перечисляли, то в карточке возникли недоимки, на которые ИФНС начислила штрафы и пенистатьи 75, 123 НК РФ. И теперь требует их заплатить.

Внимание

За задержку зарплаты вы должны выплатить работникам компенсацию со дня, следующего за днем, установленным для выплаты каждой части зарплаты, по день выплаты включительност. 236 ТК РФ. Минимальный размер компенсации — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Эта выплата относится к компенсационным и НДФЛ не облагаетсяПисьма ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209; Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54.

Так как вы неправильно заполнили расчет 6-НДФЛ за I квартал, вам теперь нужно представить в ИФНС уточненный расчет за этот период.

ФНС разъясняла, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплата отражается в том отчетном периоде, в котором она выплаченаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194. Ведь только в момент выплаты можно удержать НДФЛ из зарплаты и перечислить его в бюджетпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. А поскольку у вас это произошло в мае, то в разделе 2 операцию по выплате зарплаты нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие. И в этом же периоде НДФЛ с зарплаты как удержанный попадет в строку 070 раздела 1.

Таким образом, в уточненном расчете за I кварталп. 6 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194:

•в разделе 2 не нужно отражать невыплаченную зарплату. Если были начислены доходы только в виде зарплаты, то раздел 2 вообще не заполняйте;

•в разделе 1 нужно оставить начисленную за январь — март зарплату в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — в строке 040. А вот из строки 070 нужно убрать НДФЛ с зарплаты, так как по состоянию на конец квартала налог с зарплаты вы не удержали. Если других доходов, кроме зарплаты, не было, то по строке 070 нужно указать «0».

Вместе с уточненным расчетом направьте в ИФНС сопроводительное письмо, в котором поясните причину внесения исправлений. Кстати, на практике налоговики обычно не передают в трудовую инспекцию сведения о тех, кто задерживает выплату зарплаты.

Когда вы представите в ИФНС уточненный расчет, налоговики увидят, что раздела 2 в нем нет, и обнулят в КРСБ по НДФЛ ранее указанные суммы налога. И в результате штрафы и пени за неуплату НДФЛ вам платить не придется.

А вот за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ вас оштрафуют на 500 руб. Ведь ошибку обнаружили налоговики, а не выст. 126.1 НК РФ.

За несдачу нулевого 6-НДФЛ расчетный счет не закроют

У нас новая фирма и деятельности в I квартале не было. Я отправила нулевой расчет 6-НДФЛ, и в инспекции его приняли. А теперь узнала, что можно было и вообще не сдавать. Во II квартале деятельности тоже еще нет.
Можно ли не сдавать 6-НДФЛ за полугодие? Или если не сдам, то налоговая инспекция нас оштрафует и нам заблокирует расчетный счет?

— Организации, которые доходы физическим лицам не начисляют и не выплачивают, налоговыми агентами по НДФЛ не являютсяп. 1 ст. 226 НК РФ.

И ФНС разъясняла, что такие организации расчет 6-НДФЛ сдавать не обязаны. Но если они представят нулевой расчет, то инспекторы должны его принятьПисьма ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.

Так что ваша инспекция все сделала правильно: вы нулевой расчет принесли — она его приняла.

Кроме того, ФНС говорила и о том, что если налоговый агент представил расчет за I квартал, то потом его нужно сдавать и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Но в Письме рассматривалась ситуация, когда во II квартале доходы были, а в последующих — нетПисьмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. И это правильно, ведь раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года.

Но у вас никаких доходов в I квартале не было, поэтому при отсутствии доходов во II квартале нарастающим итогом все равно будет ноль. Так что расчет 6-НДФЛ за полугодие вы сдавать не обязаны. А раз нет обязанности, то и оштрафовать вас за непредставление нулевого расчета инспекторы не имеют правап. 1.2 ст. 126 НК РФ.

В принципе, заблокировать расчетный счет вам тоже не должны. ФНС дала инспекциям такое указание: прежде чем заблокировать счета, нужно убедиться, что организация является налоговым агентом. А это подтверждаютПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 2):

•перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде, что отражается в КРСБ по НДФЛ;

•представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год;

•иные сведения, которые имеются в ИФНС и свидетельствуют о наличии обязанностей налогового агента.

В течение полугодия НДФЛ в бюджет вы не перечисляли. Но поскольку информация о том, что за I квартал расчет 6-НДФЛ вами сдан, в базе ИФНС уже есть, советуем отправить в инспекцию письмо. И указать в нем, что в первом полугодии вы деятельность не вели, доходы физлицам, в том числе и зарплату, не начисляли и не выплачивали.

Как отразить доплату среднего заработка уволенному работнику

У нас сотрудник уволился 23.03.2018. С 19 по 21 марта он был в командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке исходя из среднего заработка.
25.04.2018 этому работнику была выплачена премия по итогам работы за 2017 г. Последним днем апреля уволенному работнику доначислили сумму среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета она была рассчитана без учета премии по итогам работы за год. Доначисленную сумму бывшему работнику выплатили 11.05.2018.
Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие по доплаченному доходу в виде среднего заработка?

— Минфин разъяснял, что датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки, признается последний день месяца, за который был начислен такой доход. Ведь этот средний заработок в целях НДФЛ относится к оплате трудаПисьмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964 (доведено до инспекций Письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320@).

Соответственно, когда работник увольняется до истечения месяца, дата получения дохода в виде среднего заработка — последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ.

Причем ФНС разъяснила, что при доплате бывшему работнику среднего заработка из-за его пересчета в связи с выплатой годовой премии дата получения дохода остается прежней — последний день работы. А вот датой удержания налога будет та, когда доплату выплатили бывшему работникуПисьмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@.

В вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. доплату среднего заработка надо отразить такПисьмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@:

•по строке 100 (дата получения дохода) — 23.03.2018 (последний день работы сотрудника);

•по строке 110 (дата удержания налога) — 11.05.2018;

•по строке 120 (срок перечисления налога) — 14.05.2018 (так как 12 и 13 мая — выходные днип. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

•по строкам 130 и 140 — сумма доплаты и удержанный из нее НДФЛ.

Если ИП ликвидировался, при выплате ему доходов надо удержать НДФЛ

В прошлом году заключили с ИП договор на оказание услуг. После выполнения всех услуг мы были должны ему 10 000 руб. Перечислили указанную сумму в апреле этого года. Но когда связались с ним по поводу оформления документов, выяснили, что он уже и не ИП вовсе, ликвидировался в январе этого года. Получается, что доход в апреле выплачен уже обычному физлицу. Но налог-то 13% мы не удержали, так как думали, что расплачиваемся с ИП.
Как теперь быть? Уплатить из собственных средств? Написать уведомление в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ? Отражать ли эту выплату в 6-НДФЛ? И если да, то как?

— Действительно, в апреле 2018 г. вы должны были удержать НДФЛ.

Кстати, налоговики предупреждают, что, когда заключаете договор с ИП, его предпринимательский статус нужно проверять на каждую дату выплаты дохода. Как раз во избежание таких неприятных ситуаций, которая возникла у вас. Подробнее см. , 2018, № 11, с. 33.

Поскольку вы налог не удержали, то сразу приготовьтесь к тому, что ИФНС наложит штраф в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛст. 123 НК РФ. В вашем случае — 260 руб. (10 000 руб. х 13% х 20%).

Но, несмотря на все вышесказанное, платить НДФЛ за счет собственных средств вы не можете, это прямо запрещено НКп. 9 ст. 226 НК РФ.

По окончании года — не позднее 1 марта 2019 г. — вам нужно подать справку 2-НДФЛ на бывшего ИП с признаком «2». В ней выплаченный доход нужно отразитьразделы V, VII Порядка заполнения, утв. Приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@:

•в разделе 3 — в апреле по коду 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;

•в разделе 5 — в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база».

Сумму НДФЛ с этого вознаграждения — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Если вы в указанный срок представите в ИФНС справку 2-НДФЛ, то, по мнению ФНС, пени из-за неперечисления в бюджет НДФЛ вам платить не придетсяПисьма ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600, от 22.08.2014 № СА-4-7/16692. Налоговая служба оказалась более лояльна, чем ВАС. Он считает, что пени должны быть начислены за период с момента, когда вы обязаны были удержать и перечислить налог в бюджет, до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового периодап. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. То есть применительно к вашей ситуации до 1 декабря 2019 г.п. 6 ст. 228 НК РФ

Но не исключено, что ФНС может потом и согласиться с ВАС.

В 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указатьпп. 3.3, 4.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

•сумму вознаграждения — в строке 020 раздела 1;

•сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ — в строках 040 и 080 раздела 1.

В разделе 2 за II квартал выплаченное бывшему ИП вознаграждение показывать не нужноПисьмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1).

6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец

6-НДФЛ за 2018 год — обязательный отчет для всех работодателей. Утверждена ли новая форма 6-НДФЛ для отчетности за 2018 год? Как правильно заполнить расчет? На что обратить особо пристальное внимание? В какие сроки необходимо отчитаться? Рассмотрим, с какими вопросами чаще всего сталкивается бухгалтер при оформлении расчета 6-НДФЛ за 2018 год на примере небольшой организации, а также приведем пример заполнения формы.

Какая применяется форма расчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в казну налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:

• периодичность представления — по итогам каждого квартала;
• отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику;

Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам» по трудовым и гражданско-правовым договорам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т.д.).

В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Новая форма 6-НДФЛ, действующая в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, будет актуальна и для отчетности за 2018 год.

Скачать бланк 6-НДФЛ для отчетной кампании за 2018 год можно здесь.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 2018 год

Рассмотрим алгоритм заполнения отчета на небольшом примере.

Пример:

Бухгалтер ООО «Сатис» впервые решила заполнить форму 6-НДФЛ. Прежде всего, она изучила структуру расчета. Бланк состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
• раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочла приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснила основные требования:

1. Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
2. Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
3. Сквозная нумерация начинается с первого листа.
4. При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
5. Запрещена двусторонняя печать и использование корректирующих средств.

Затем бухгалтер перешла к оформлению титульного листа.

Шаг 1. Особенности заполнения титульного листа

В титульнике бухгалтер зафиксировала:

1. ИНН и КПП компании согласно свидетельству о постановке на налоговый учет.
2. В стр. «Номер корректировки» — значение «000», обозначающее первичный расчет
3. В стр. «Период представления» — код 34, который показывает, что отчет представляется за год.
4. В стр. «Представляется в налоговый орган» — код ФНС места учета.
5. Для заполнения стр. «По месту нахождения учета» бухгалтер изучила приложение 2 к порядку представления расчета и выбрала код 214, обозначающий представление расчета российской компанией, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

1. В ячейках «Налоговый агент» — наименование компании.
2. В стр. «Код ОКТМО» — кодовое обозначение территории осуществления деятельности.

6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП. Это значит, что агенту следует сформировать такое количество расчетов, которое соответствует количеству сочетаний ОКТМО/КПП компании.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год бухгалтер перенесла сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты по договорам гражданско-правового характера с января по декабрь. Также в данном разделе фиксируются иные доходы, выплачиваемые «физикам», например, дивиденды. Раздел заполняется обособлено в отношении каждой ставки налога.

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по сч. 70 «Расчеты по заработной плате» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с физлицами по договорам ГПХ», бухгалтер перенесла сумму кредитового оборота за 2018 год в размере 3 628 257 руб. в стр. 020 «Сумма дохода работников». Поскольку дивиденды в 2018 году не выплачивались, в стр. 025 бухгалтер поставила «0».

В стр. 030 бухгалтер зафиксировала величину предоставленных сотрудникам вычетов в сумме 117 600 руб. Данные сведения бухгалтер взяла из налоговых регистров по учету НДФЛ.

В стр. 040 бухгалтер отобразила величину исчисленного налога в размере 456 385 руб., рассчитав значение по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.

Стр. 045 и 050 бухгалтер заполнила нулевыми показателями, т. к. НДФЛ с дивидендов, а также за иностранных сотрудников не начислялся и не уплачивался.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Раздел 2 оформляется в отношении выплат за последний квартал, т. е. за 2018 год в этот раздел включаются данные за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года. При этом выплата зарплаты за сентябрь войдет в годовой отчет, поскольку срок выплаты дохода, удержания и перечисления налога приходится на октябрь 2018 года, а зарплата, начисленная за декабрь, но выплаченная в январе — в отчет за 1 квартал 2019 года.

Раздел 2 содержит сводную информацию по доходам, срок начисления, удержания и перечисления налога по которым приходится на одну и ту же отчетную дату.

Далее бухгалтер ООО «Сатис» свела все выплаты работникам, которые войдут в отчет, в единую таблицу:

Вид начисления	Сумма	Дата
Зарплата за сентябрь	310 000	30.09.2018
НДФЛ с з/п за сентябрь	39 026	10.10.2018
Зарплата за октябрь	298 132	31.10.2018
НДФЛ с з/п за октябрь	37 483	09.11.2018
Больничный	7 359	01.11.2018
НДФЛ с больничного	957	09.11.2018
Премия за 3 квартал	15 000	05.11.2018
НДФЛ с премии за 3 кв-л	1 950	05.11.2018
Зарплата за ноябрь	312 045	30.11.2018
НДФЛ с з/п за ноябрь	39 292	10.12.2018
Выплата по договору ГПХ	27 000	03.12.2018
НДФЛ с выплаты по ГПХ	3 510	03.12.2018
Премия за ноябрь	10 000	10.12.2018
НДФЛ с премии за ноябрь	1 300	10.12.2018

Чтобы отобразить все эти данные в расчете и не ошибиться в датах, бухгалтер изучила ст. 223 и ст. 226 НК РФ, а также некоторые разъяснения чиновников.

Нюансы оформления расчета 6-НДФЛ

Рассмотрим разные виды выплат.

Зарплата, пособия и отпускные

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснила, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она назначена.

Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату. А если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355@).

В условиях примера 30.09.2018 — дата получения зарплаты за сентябрь (воскресенье). Несмотря на это, в стр. 100 бухгалтер зафиксирует именно это число.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Сатис» узнала, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Таким образом, налог, удержанный в пятницу 09.11.2018 , следует перечислить в бюджет не позднее понедельника — 12.11.2018, т. к. 10.11.2018 выпадает на субботу. А крайний срок уплаты НДФЛ с больничного пособия — 30.11.2018.

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

• При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
• Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Таким образом, датой получения премии за ноябрь будет считаться 30.11.2018, а для премии за 3-й квартал — дата выплаты 05.11.2018.

Далее бухгалтер сгруппировала все выплаты в таблицу:

Строка разд. 2	Расшифровка	Начисление
		Зарплата за сентябрь	Зарплата за октябрь	Пособие	Премия за 3 кв-л.	Зарплата + премия за ноябрь	Выплата по ГПХ
100	Дата получения дохода	30.09.2018	31.10.2018	01.11.2018	05.11.2018	30.11.2018	03.12.2018
110	Дата удержания НДФЛ	10.10.2018	09.11.2018	09.11.2018	05.11.2018	10.12.2018	03.12.2018
120	Срок уплаты налога	11.10.2018	12.11.2018	30.11.2018	06.11.2018	11.12.2018	04.12.2018
130	Сумма дохода	310 000	298 132	7 359	15 000	322 045	27 000
140	Сумма удержанного НДФЛ	39 026	37 483	957	1 950	40 592	3 510

Все эти данные бухгалтер перенесла в раздел 2 отчета.

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2018 год можно здесь.

Порядок представления 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Форму 6-НДФЛ можно представить в ФНС:

• самостоятельно — лицо, имеющее право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;
• через представителя, действующего на основании доверенности;
• по телекоммуникационным каналам связи, заверив расчет электронной подписью;
• направив письмом с описью вложения через почту РФ.

Бумажный расчет вправе сдавать лишь небольшие компании и ИП, среднесписочная численность которых составляет 24 сотрудника и менее. Если у вас количество работников от 25 человек, направить отчет можно только по ТКС.

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС по:

• месту учета налогоплательщика;
• месту учета обособленного подразделения (ОП) в отношении выплат сотрудникам данного ОП;
• месту своего учета или учета ОП: для крупнейших налогоплательщиков;
• месту регистрации — для ИП;
• месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого на спецрежиме, — для ИП на ЕНВД или ПСН.

Срок сдачи формы 6-НДФЛ и санкции за несвоевременное представление

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговикам по итогам каждого квартала не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на нерабочую дату, то он сдвигается на ближайший следующий рабочий день. По итогам 4 квартала 2018 года 6-НДФЛ следует представить не позднее 01.04.2019 года.

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс.руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п .1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

Сдавать ли нулевую форму отчета 6-НДФЛ за 2018 год?

Некоторые бухгалтеры считают, что если в 4-м квартале 2018 года не было начислений доходов работникам, то представлять расчет 6-НДФЛ необязательно, ведь работодатель не являлся в этот период налоговым агентом.

Но нужно помнить, что налоговики могут оштрафовать:

1. Если начисления были в любом из предыдущих кварталов, а расчет за 4 квартал не представлен. В данном случае отчет необходимо представить, заполнив только титульник и раздел 1, т. к. 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом.
2. Если решат, что вы забыли отчитаться.

Если в 2018 году у вас деятельность не велась и начислений не было, рекомендуем уведомить налоговиков о том, что расчет 6-НДФЛ вы сдавать не будете, направив им письменное сообщение в свободной форме. Если же вы решите представить нулевой расчет, налоговики обязаны его принять (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Подведем итоги

Расчет 6-НДФЛ за 2018 год обязаны представить все работодатели не позднее 01.04.2019 года. Если вы не успеете отчитаться вовремя, налоговики оштрафуют на 1 тыс. руб. и заблокируют расчетные счета. В случае отсутствия показателей для оформления расчета рекомендуем уведомить налоговиков или представить нулевой отчет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6 ндфл нужна ли печать организации на

* 7 апреля 2015 года вступил в силу Закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ. Статьями 2 и 6 данного Закона предусмотрено, что акционерные общества и ООО теперь вправе (а не обязаны) иметь печать. Сведения о наличии печати общество отражает в уставе.

В то же время продолжают действовать подзаконные акты, которые предусматривают проставление печати в документах. Например, такое требование есть в пунктах 2.2, 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утверждена постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69).

Официальные разъяснения насчет того, обязательна печать или нет, противоречивы . Рекомендуем продолжать использовать печать. Делайте так, пока не внесут изменения в подзаконные акты.

** Оформлять служебное задание и командировочное удостоверение для сотрудника, а также требовать от него отчет не обязательно c 8 января 2015 года (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595).

Новая форма 6-НДФЛ 2019 года

В которых сказано, что если организация или ИП не выплачивают доход физлицам, то представлять расчет не нужно, очень часто ИФНС не принимают эти письма во внимание и штрафуют, а также блокируют расчетные счета, ИП и организаций не сдавших нулевой отчет. Поэтому мы советуем во избежание лишних проблем предоставлять нулевые расчеты 6-НДФЛ в установленные сроки, если у вас хотя бы в одном из отчетных периодов были начисления и выплаты доходов наемным работникам.

4. Бланк формы 6-НДФЛ 2019 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

Печать На 6 Ндфл Надо Ставить 2019

В ФНС считают, что сдавать нулевой 6-НДФЛ не надо (письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@). Однако нулевки можно отправлять, например, чтобы не заморозили счет. При этом форма заполняется нарастающим итогом, а значит нулевки в течение года нужно сдавать, если в этом году хотя бы в одном месяце были начисления зарплаты.

по строке 060 — общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.

Новая 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года: образец заполнения

Особенности заполнения строки 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по декабрьской зарплате. Отражение декабрьской зарплаты в отчетности по НДФЛ зависит от даты ее фактического перечисления. Возможно, вся заработная плата за декабрь 2018 года уже попала в отчетность прошлого года. Это могло произойти в случае ее выплаты до 28 декабря включительно. Если выплата случилась позже, то в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года произойдет следующее:

1. Заполните титульный лист, код отчетного периода – 21.
2. В разделе 1 отразите общие суммы начислений первого квартала 2019 года. Сюда должны попасть начисления по оплате труда (в том числе отпускные, премии и т. д.) за январь, февраль, март 2019 года, выплаты по договорам ГПХ, дивиденды и иные суммы, с которых исчислен НДФЛ. Обратите внимание, что строка 080 (сумма неудержанного налога) включает только суммы, которые в принципе удержать невозможно.
3. В раздел 2 внесите суммы фактических перечислений и удержаний налога. В данную группу строк включаются те доходы, срок перечисления налога по которым приходится на 1 квартал 2019 года. Это может быть зарплата за декабрь 2018 года или за январь-февраль 2019 года, отпускные за первые 3 месяца отчетного года, дивиденды и иное.

Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2019 года

Поэтому можно смело утверждать, что новая форма 6-НДФЛ с 2019 года не появится. Более того, каких-либо глобальных изменений в главу 23 Налогового кодекса РФ про НДФЛ законодатели пока вносить не планируют. Соответственно, пока нечему влиять на изменение внешнего вида формы 6-НДФЛ или её отдельных реквизитов.

6-НДФЛ за 2019

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Содержание новой формы расчета 6-НДФЛ в 2019

• первый раздел предназначается для внесения обобщенных показателей;
• в 1 раздел включаются все выплаты, вычеты и уплаченные налоги;
• если с доходов взимаются налоги по разным ставкам, то они прописываются в документе по-отдельности;
• дополнительно в первом разделе приводится фактически удержанный сбор со всех денежных средств, выплаченных работникам фирмы;
• второй раздел содержит сведения о разных показателях только за три месяца работы;
• указываются в разделе 2 исключительно выплаты, которые перечисляются в текущем налоговом периоде.

Налоговые ставки в 6-НДФЛ. Фото 2019-god.ru

• на титульном листе указывается ИНН и КПП уже новой организации, а не прежней компании;
• в поле, которое предназначается для указания юридического адреса, приводится код 215, а если новая фирма представлена крупнейшим налогоплательщиком, то выбирается код 216;
• в строку, где приводятся данные о налоговом агенте, вписывается наименование уже реорганизованной компании или ее обособленного подразделения;
• форма содержит реквизиты, где указывается форма реорганизации, поэтому выбирается нужный вариант из нескольких форм;
• именно компания должна заниматься проверкой внесенных данных, так как они должны быть достоверными, а иначе документация не будет принята работниками ФНС.

6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Заполняйте эту строку, если не сможете удержать налог с дохода физического лица до конца года. Например, если сделали подарок дороже 4000 руб. работнику, который получает у вас доходы в неденежной форме. В этом случае в следующем году придется уведомить ИФНС о невозможности удержать налог. Он и указывается в строке 080. Если налог будет удержан в следующие месяцы, то показывать его в строке 080 не надо.

В строке 020 ставим сумму всех начисленных в 2019 доходов. В этой строке не нужно указывать зарплату за декабрь (350000 руб.), несмотря на то, что она выплачена в текущем году, эту сумму должны были указать в отчете за 2018 год. Здесь же учитываем зарплату, начисленную за март, несмотря на то, что она будет выплачена в апреле.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2019 году

Если в отчетном периоде, за который представляется форма, у работодателя получали трудовое вознаграждение, пособия, прочие выплаты менее 25 человек, можно сдать бумажную форму 6-НДФЛ. Все остальные обязаны направить отчет в электронном виде, подписанный ЭЦП, по телекоммуникационным каналам связи.

Для составления отчетности используются данные налогового учета. Особенности отчета заключаются в том, что внесение данных зависит от даты начисления дохода, исчисления и уплаты налога. Ниже приводится подробная инструкция по заполнению 6-НДФЛ с примерами.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ и Кодекс закрепляют обязанность по представлению данного отчета за налоговыми агентами. Ими могут быть как предприниматели, так и компании, которые используют наемных работников по трудовым соглашениям и договорам гражданского характера. Это необходимо делать во всех случаях когда субъект бизнеса признается источником дохода физлиц.

Данные моменты были не раз рассмотрены в поясняющих письмах, выпускаемых налоговыми органами. Даже если компания не подает в ИФНС нулевой отчет, рекомендуется составлять и представлять письма инспектору с пояснением причин, по которым бланк 6-НДФЛ не составляется и не сдается за рассматриваемый период времени. При отсутствии данного письма налоговая сможет установить в отношении субъекта хозяйствования штрафные санкции.

Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, сентября 2018 года, хотя зарплату за сентябрь работники получили только в октябре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Систематизация бухгалтерии

Скачать спецвыпуск бесплатно Что касается справок 2-НДФЛ для банков (получение банковского кредита), то печать можно не проставлять, так как это не является обязательным в силу законодательства. Но в то же время наличие печати является доказательством, что документ не фиктивный.

Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ в 2019 году

Кто сдает отчет

ИП с работниками и ООО (даже если нет сотрудников)

В чем смысл формы

Форма 6-НДФЛ позволяет налоговой видеть всю сумму доходов и налогов ваших сотрудников — в отличие от отчета 2-НДФЛ, в котором данные собраны по каждому сотруднику отдельно.

Кто сдает

• ИП с работниками
• Организация

Крайние сроки

• за год 01 апреля 2019
• за 1 квартал 30 апреля 2019
• за полугодие 30 июля 2019
• за 3 квартал 30 октября 2019

Когда сдавать

• за 1 квартал до 30 апреля
• за полугодие до 30 июля
• за 9 месяцев до 30 октября
• за год до 1 апреля.

Если 30 число выпадает на выходной день, то дата отчета — первый рабочий день после 30-ого.

Какие штрафы за непредоставление

1 тыс. руб. за каждый месяц. +500 рублей за ошибки в форме.

Нулевая отчетность

В ФНС считают, что сдавать нулевой 6-НДФЛ не надо (письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@). Однако нулевки можно отправлять, например, чтобы не заморозили счет. При этом форма заполняется нарастающим итогом, а значит нулевки в течение года нужно сдавать, если в этом году хотя бы в одном месяце были начисления зарплаты.

По ссылке ниже можно скачать нулевой бланк — 80 кб, .xls (файл проверен антивирусником, т.к. размещен на Яндекс-Диске).

В образце по ссылке выше приведен пример заполнения нулевой отчетности 6-НДФЛ. Прочерки стоят для нулевых значений, остается только заполнить выделенные желтым поля .

Рассмотрим нюансы, которые возникают на практике на примере конкретных ситуаций.

Частые вопросы — ответы

Зарплата выплачена за март в апреле 5-ого числа, НДФЛ уплачен 6-ого. Что делать?

В 6-НДФЛ за первый квартал разрешено не отображать информацию нигде, кроме первого раздела. Но в отчете за полугодие для второго раздела данные будут отображены:

• 31.03.2016 по стр. 100
• 05.04.2016 по стр. 110
• 06.04.2016 по стр. 100

Какой поставить код периода

• за 1 квартал — 21
• за полугодие — 31
• за 9 месяцев — 33
• за год до — 34

При реорганизации или ликвидации:

• за 1 квартал — 51
• за полугодие — 51
• за 9 месяцев — 53
• за год до — 90

Код по месту учета может быть:

Можно ли сдавать электронно?

Можно. Если более 25 сотрудников — обязательно.

Как отобразить компенсацию за увольнение (сокращение) работников?

День выплаты — это дата фактического получения дохода. Например, 5/02 сотруднику начислили компенсацию за 3 месяца. Во втором разделе мы укажем:

• в стр. 100 – 05.02.2016
• в стр. 110 – 05.02.2016
• в стр. 120 – 06.02.2016

Надо ли ставить печать на 6 ндфл?

Не надо, т.к. такого реквизита как «место печати» новой формой не предусмотрено.

Сдается ли нулевая форма 6-НДФЛ при отсутствии начислений по зарплате? Письмо ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4958. ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. А таковыми они признаются, если выплачивали доход работникам (в соответствии со ст. 226 НК РФ).

Пообщавшись с налоговым органом выяснил, что сдается справка (заявление) в свободной форме об отсутствии операций по счетам и отсутствии деятельности в текущем году.

Добрый день! Подскажите, а отпускные указывать числом когда их выплатили? А если З/П и отпускные выплатили в один день, то в каких строках писать: в одной или в разных? Спасибо!

И у меня такой же вопрос по отпускным и НДФЛ с этих выплат, которые выплачиваются не в день выдачи з/пл. как отразить в отчете . Разными строчками или объединить, нго тогда дату фактического перечисления НДФЛ с отпускных куда вписывать.

отпускные отражать числом, когда их фактически выплатили. если з/п и отпускные в один день-указываете х в одной строке. если дни разные-то по факту.

Конечно разными строчками. Потому что срок уплаты удержанного налога разный.

в 070 налог фактически удержанный нужно ставить в 1 квартале, а за март (удерживаем в апреле) не отражаем.

В 070 указан удержанный НДФЛ (январь+февраль, декабрь платили в декабре). В 040 исчисленный НДФЛ (январь+февраль+март). Программа автоматом разницу между строками 070 и 040 ставила в 080 строку, но вручную править можно и ставить ноль (так как НДФЛ с мартовской зарплаты все равно заплатим в апреле и он не считается тогда неудержанным)

Если начислений НДФЛ работодатель не делал то подавать нулевую 6-НДФЛ всё равно нужно, т.к. официальных разъяснений на этот счёт еще не было.

Справка по форме 6-НДФЛ для ИП и ООО

Компании и предприниматели должны исполнять новую обязанность с 2016 года. Нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ. Данные о работниках сообщаются каждые три месяца.

Скачать для просмотра и печати:

Форма 6-НДФЛ

Для чего нужна форма 6-НДФЛ

Форма имеет обобщающее значение и дает возможность узнать такие сведения:

• вознаграждение, начисленное работникам фирмы;
• размер вычетов;
• сумме начисленного, удержанного налога на доходы физических лиц.

Важно! Помимо этого компании также продолжают заполнять и форму 2-НДФЛ. Два этих бланка дополняют друг друга.

Образец заполнения 6-НДФЛ. Страница 1

Образец заполнения 6-НДФЛ

Руководство по заполнению

Существует определенный порядок заполнения 6-НДФЛ. Форма утверждена Федеральным фискальным ведомством. Приказ № ММВ-7-11/450@ датирован октябрем 2015 г.

Бланк состоит из титульного листа и второй страницы.

На втором листе имеется два раздела. Когда графы заканчиваются, можно прикладывать дополнительные листы. При этом дублировать сведения не обязательно.

Скачать для просмотра и печати:

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11450@ «Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)…»

Порядок заполнения титульного листа

При заполнении декларации документа следует соблюдать алгоритм:

• Внести коды. Нужно проставить коды ИНН и КПП. Когда отчет сдает филиал, то нужно проставить КПП обособленного подразделения.
• Сделать корректировку. Когда декларация сдается впервые, то в полях проставляются нули. Затем ставятся цифры 001, 002, 003, так далее.
• Проставить временной промежуток сдачи отчета:

Код	Временной период
21	Первый квартал
31	Полугодие
33	Девять месяцев
34	Двенадцать месяцев

• Указать год заполнения. Ставится текущий год.
• Поставить код налоговой инспекции. Предприятие направляет отчетность по месту своего нахождения. Структурное подразделение также отчитывается по своему месту расположения. Частные предприниматели обращаются там, где живут.
• Поставить код места учета:

Номер	Временной период
212	Место учета российской организации
220	Место, где поставлен на учет филиал
213	Используется крупнейшими плательщиками сборов
120	Частные предприниматели, использующие упрощенную систему.
320	Бизнесмены, работающие по патенту или ЕНВД

• Указать полное название предприятия. Также ставится краткое наименование, если таковое имеется. Сведения указываются строкой «налоговый агент».
• Вписать код муниципального образования, где зарегистрирована фирма. Если декларация подается филиалом, проставляется ОКТМО по месту расположения подразделения.

Внимание! Если вознаграждение специалистам платит основной офис и подразделение, то подготавливается две отчетности. В них пишутся разные ОКТМО.

После того, как заглавный лист заполнен, можно приступать к заполнению следующего раздела.

Алгоритм составления первого раздела

Раздел включает несколько блоков.

Первый блок содержит сводную информацию о применяемых ставках налога:

• 13% — это основная ставка, применяемая компаниями РФ;
• с дохода нерезидентов взимается 30%;
• 35% установлено для выигрышей с лотерей.

Второй блок — это место для суммирования нескольких ставок, если предприятие их использует.

1. Поле «Начисленные доходы» используется, чтобы отразить вознаграждения, полученные сотрудниками. Подсчет ведется нарастающим итогом. Графа 25 используется, чтобы указать полученные дивиденды.
2. Графа «Налоговые вычеты» предназначена, чтобы указать, какие вычеты получили специалисты. Вычеты даются на детей, также лечение, образование. Есть другие виды вычетов, определенные ст. 220 Налогового кодекса.
3. Строка «Полный исчисленный НДФЛ». Здесь важно корректно подсчитать сумму взноса. Для расчетов требуется доход, полученный всеми работниками, уменьшить на сумму вычетов. Полученное число умножается на ставку налога.
4. Строка «Авансовый платеж» заполняется при использовании труда иностранных граждан. Ноль указывается для прочих ситуаций.

Пример

Компания «Веста» начислила своим сотрудникам вознаграждение 3 000 000 рублей. Размер вычетов составил 550 000 руб. Используется ставка 13 %.

Делаем расчет: 3 000 000 — 550 000 *13 % = 318 500 руб.

Подсчеты по дивидендам, которые были получены, производятся отдельно.

Например, получены дивиденды 60 000 рублей. Значит, 60 000*13 % =7 800 руб.

Скачать для просмотра и печати:

Заключительный раздел

Далее начинается этап подведения итогов. Указывается, сколько человек получило вознаграждение, пока длился отчетный период. Пишется, какой сбор был удержан.

Важно! Если сбор по каким-либо причинам не удалось удержать, то сведения об этом также вносятся отдельной строкой.

Пишется также возвращенный сбор, если совершались ошибки по налогообложению. Далее следует указать, даты получения вознаграждений, осуществления удержаний.

Сделать отчисление бухгалтер должен датой перечисления вознаграждения.

Пишется доход, который получен сотрудником, без вычетов. Рядом указывается сумма взноса. Добавляются пронумерованные листы при необходимости.

Совет. Следите, чтобы не было пустых граф. Бывает, что сведения отсутствуют. Тогда ставьте прочерки. Досадные ошибки приводят к тому, что декларацию приходится корректировать.

Куда следует отчитываться работодателю

Компания отчитывается там, где сотрудники получают доход:

1. Заработную плату платит подразделение, значит, следует обращаться к инспекторам по месту расположения филиала.
2. Если деньги платит главный офис и подразделение, то фирме придется отчитываться двум фискальным ведомствам.

Разъяснения даются ст. 230 НК РФ, а также Министерством финансов.

Форма подачи документа

Декларация подается в электронном виде. Бумажная форма может использоваться предприятием, где трудится не более двадцати пяти сотрудников. Все работодатели обязаны отчитываться о выплаченных вознаграждениях.

Можно использовать актуальную форму для скачивания. Допускается внесение сведений онлайн при помощи специального бухгалтерского софта. Иногда требуется оплата за использование сервисов.

Важно! Фирма освобождается от обязанности подачи документа при отсутствии деятельности двенадцать месяцев подряд.

Когда подается отчетность

Компании обязаны отчитываться перед фискальным ведомством за год.

4 интервала для сдачи документации:

• первый квартал;
• шесть месяцев;
• девять месяцев;
• двенадцать месяцев.

Первое апреля следующего года — это последний день, когда допускается отчитываться за предыдущие двенадцать месяцев.

Ответственность за нарушение сроков сдачи

Форма 6-НДФЛ должна подаваться вовремя, иначе придется нести ответственность

Невнимательность при заполнении документов зачастую трактуется инспекторами как искажение сведений. Штрафуют фирмы по ст. 126.1 Налогового кодекса. Размер взыскания составляет 500 рублей.

Совет. Если появляются сомнения насчет корректности заполнения формы, лучше перепроверить информацию. Штрафы платить не приходится фирмам, исправляющим ошибки самостоятельно.

За нарушение сроков подачи отчетности штраф составляет 1000 руб. Причем штрафуют за каждый месяц опозданий с подачей документации.

Правила установлены п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ. Даже один день опоздания считается нарушением. Поэтому нужно внимательно относиться к срокам.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Посмотрите видео о 6-НДФЛ