Содержание
Кто должен подавать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль обязаны представлять:
- организации, применяющие общую систему налогообложения;
- организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль (независимо от применяемой системы налогообложения). Организация выступает в роли налогового агента, например, при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Внимание! Если организация применяет специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД или ЕСХН) и при этом не является налоговым агентом, то она не обязана представлять декларацию по налогу на прибыль.
Срок подачи декларации
Представлять декларацию по прибыли следует по итогам каждого отчетного и налогового периода. Налоговый период — это календарный год, а отчетными периодами могут быть:
- 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д.
Декларацию по налогу на прибыль нужно подать в налоговый орган в 2019 году до следующих крайних дат (с учетом переносов сроков с выходного дня на ближайший рабочий).
| Категория налогоплательщика | Срок сдачи налоговой декларации |
|---|---|
| Театры, музеи, библиотеки, концертные организации и другие некоммерческие организации (если они не осуществляют деятельности, приносящей доход) | За 2018 год – 28.03.2019 За 2019 год – 30.03.2020 |
| Организации, у которых отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев | За I квартал 2019 года – 29.04.2019 За полугодие 2019 года – 29.07.2019 За 9 месяцев 2019 года – 28.10.2019 За 2019 год – 30.03.2020 |
| Организации, у которых отчетными периодами являются: 1 мес., 2 мес., 3 мес. и т.д. | За 1 месяц 2019 года – 28.02.2019 За 2 месяца 2019 года – 28.03.2019 За 3 месяца 2019 года – 29.04.2019 За 4 месяца 2019 года – 28.05.2019 За 5 месяцев 2019 года – 28.06.2019 За 6 месяцев 2019 года – 29.07.2019 За 7 месяцев 2019 года – 28.08.2019 За 8 месяцев 2019 года – 30.09.2019 За 9 месяцев 2019 года – 28.10.2019 За 10 месяцев 2019 года – 28.11.2019 За 11 месяцев 2019 года – 30.12.2019 За 2019 год – 30.03.2020 |
Какие разделы заполнять
Декларация по налогу на прибыль включает в себя: титульный лист, раздел 1, Листы 02 – 09, приложения к отдельным листам и декларации.
Внимание! Организации должны заполнять не все листы и приложения, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям.
Рассмотрим, какие разделы декларации должны заполняться в зависимости от категории налогоплательщиков и совершаемых ими операций.
| Разделы декларации, которые нужно заполнить | Кто представляет |
|---|---|
| Титульный лист | Все лица, сдающие декларацию | Подраздел 1.1 | Все налогоплательщики (кроме НКО, осуществляющих деятельность, не приносящую доход) |
| Подраздел 1.2 | Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала |
| Подраздел 1.3 | Организации — налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты другим организациям, а также сами получившие эти доходы, с которых агентом не был удержан налог |
| Лист 02 | Все налогоплательщики |
| Приложение 1 к Листу 02 | Все налогоплательщики (кроме организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, при сдаче декларации за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев) |
| Приложение 2 к Листу 02 | |
| Приложение 3 к Листу 02 | Организации, получившие убытки по отдельным операциям (например: с амортизируемым имуществом, с земельными участками и др.) |
| Приложение 4 к Листу 02 | Организации, использующие перенос убытков на будущее |
| Приложение 5 к Листу 02 | Организации, имеющие обособленные подразделения |
| Приложения 6, 6а, 6б к Листу 02 | Организации – ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) |
| Лист 03 | Организации — налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по ценным бумагам другим организациям |
| Лист 04 | Организации, получившие доходы по ценным бумагам, налог с которых не был удержан налоговым агентом |
| Лист 05 | Организации, осуществляющие операции с ценными бумагами, ПФИ и ФИСС |
| Лист 06 | Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) |
| Лист 07 | Некоммерческие, благотворительные и организации, получающие целевое финансирование |
| Лист 08 | Организации, самостоятельно корректирующие налоговую базу по контролируемым сделкам |
| Лист 09 и приложение 1 к Листу 09 | Организации, получившие доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) |
| Приложение 1 к налоговой декларации | Организации, получившие доходы, не включаемые в налоговую базу, или понесшие расходы, не учитываемые отдельными категориями налогоплательщиков |
| Приложение 2 к налоговой декларации | Организации – налоговые агенты, выплачивающие доходы по ценным бумагам и ФИСС физическим лицам |
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет .