0888 накладные расходы

Что входит в накладные расходы в смете?

Темы: Себестоимость

Накладными именуются расходы, не имеющие прямого отношения к производственному процессу, но осуществляемые компанией. Термин охватывает множество коммерческих расходов, в том числе страховые выплаты, текущие ремонтные работы, приобретение горючих средств и не только. Их принято понимать, как расходы на создание условий для реализации деятельности.

Что такое накладные расходы?

Помимо затрат на обеспечение условий основной деятельности к накладным относят расходы на управление компанией, расчеты со сторонними организациями. В целом их состав выглядит следующим образом:

• общие траты, сопровождающие производственные процессы;
• коммерчески расходы – на маркетинговое продвижение,
• корпоративные нужды — ремонт техники, обеспечение комплектующими, приготовление пищи для работников и т.д.);
• поддержание производственных мощностей.

За счет средств, которые входят в накладные расходы, обеспечиваются следующие нужды:

• коммуникации: мобильный и стационарный телефон, услуги Интернет и иное;
• социалка;
• содержание помещений: текущий ремонт, аренда, коммуналка, страхование;
• маркетинговые мероприятия;
• погашение кредитов и лизинга;
• обеспечение бесперебойной работы производственных мощностей;
• начисление заработной платы для административного и обслуживающего персонала.

Эти расходы в бухгалтерском учете относятся к непрямым тратам. Именно по этому признаку они попадают под определение накладных. Прямые и накладные расходы – это затраты на поддержание работоспособности предприятия.

Место накладных расходов в смете

Смета представляет собой свод затрат на изготовление конкретной продукции или оказание услуг. Она может быть составлена в двух направлениях: по доходам или расходам.

В смету по расходам входит заработная плата, аренда помещения, приобретение дополнительных материалов для производства или поддержания хозяйственной части. Их коэффициент никогда не бывает нулевым. Накладные расходы демонстрируют направления для улучшения условий работы компании. Они напрямую не касаются производства или оказания услуг, но необходимы для обеспечения их качества. Например: строительство для расширения офиса или торгового зала, затраты на презентации и деловые встречи, обслуживание CRM-систем и т.д.

Сумма расходов по смете

Сбор данных по деятельности предприятия помогает планировать будущее и прогнозировать результаты. Сметные суммы играют немаловажную роль. Вопрос о том, что входит в накладные расходы предприятия, всегда актуален.

Сметами занимаются специалисты экономического отдела. При расчете учитывается вид основной деятельности, планируемая прибыль, текущие производственные показатели и прочие сопутствующие факторы.

Итоговая сумма накладных расходов тесно привязана к следующим показателям:

• заработная плата сотрудников;
• затраты на топ-менеджмент;
• расходы на системное обслуживание;
• монтажные работы;
• остальные виды работ.

Целесообразно осуществить расчет накладных расходов в калькуляции в привязке с основными направлениями деятельности:

• основные работы;
• сопутствующие, включающие монтаж, пуск и наладку инженерных систем, отделку и т.д;
• ориентир на индивидуальные нормы по отдельным видам работ.

Учет данных факторов способствует получению наиболее точных показателей.

Как посчитать накладные расходы в смете

Для максимальной точности и исключения ошибок, рекомендуется пользоваться специальными программами для составления смет. Они синхронизируют итоги и демонстрируют общую картину финансового состояния компании. Это снижает временные затраты и не требует от бухгалтера специальной подготовки.

Независимо от метода расчета, за базу берутся следующие показатели:

• стоимость конкретного вида работы;
• цена расходных материалов и оборудования;
• оплата труда;
• бюджетные выплаты;
• налоговые обязательства.

Формула накладных расходов очень проста. Для этого достаточно суммировать все затраты:

НР = общая сумма затрат на производство + заработная плата + налоговые обязательства.

Чтобы определить долю накладных расходов в общей смете применяется следующая формула:

% = итоговая сумма НР/заработная плата основного персонала * 100%

Чем подробнее полученные данные, тем точней будет подсчет сметной прибыли на ближайшее будущее.

Точный состав сметных расходов предприятия зависит от индивидуальных параметров компании. Среди них особое место занимают транспортные расходы. Они лежат в основе закупок, ремонтных работ, в управленческой деятельности и эксплуатационных работах.

При учете транспортных расходов рекомендуется рассматривать не только их номинальную стоимость, но и возможные колебания цен на них. Учитывая такой нюанс, обычно эта статья расходов составляется на непродолжительный период. Все эти вопросы возлагаются на экономический отдел предприятия.

Князева Ирина Олеговна

В ресурсном методе данные параметры отменены и введено понятие сметная прибыль, которая составляет 8%. Как мы видим, названия меняются, а суммы нет – сейчас 8%, а раньше было 6+2=8.

Для чего дается «сметная прибыль» Подрядчику? Если кто-то думает, что это прибыль Подрядчика — то Вы ошибаетесь. Сметная прибыль — сумма затрат, которая дается в смете на развитие подрядной организации или на расходы, которые нельзя отнести на себестоимость продукции.
Обратимся к математике начальных классов. Что такое 8%? Это часть от 100%.
Грубо говоря 100 мы делим на 8:
100 : 8 = 12,5
Получилось 12,5 лет!
12,5 лет — это цикл, в течении которого Подрядчик за счет сметной прибыли может полностью восстановить свои основные средства или фонды (недвижимость, техника и т.д.). Хочу отметить, что данное пояснение я придумала не сама, а из лекций к.э.н. Изатова В.И.
Определение из СНБ:
Сметная прибыль — это средства, необходимые для покрытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций, не относимых на себестоимость продукции и являющиеся нормативной (гарантированной) частью стоимости строительной продукции. Сметная прибыль предназначена для развития подрядной организации, дополнительного материального стимулирования ее работников, покрытия расходов, не относимых на стоимость строительства, включая уплату обязательных налогов и платежей.
Сметная прибыль = (прямые затраты + накладные расходы) * 8%
Важно: на стоимость оборудования сметная прибыль НЕ начисляется!

Норма сметной прибыли учитывает следующие затраты:

• прирост собственных оборотных средств (модернизация оборудования,
• реконструкция объектов основных фондов подрядной организации);
• оплата процентов за банковский кредит;
• отдельные налоги, сборы и платежи, установленные налоговым законодательством (в том числе налог на прибыль организации, налог на имущество);
• подготовка и повышение квалификации кадров;
• возмещение затрат по жилищно-коммунальному хозяйству;
• материальное стимулирование работников (материальная помощь, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха, не связанных непосредственно с участием работников в производственном процессе);
• образование единого фонда развития науки и техники (организация помощи и бесплатных услуг учебным заведениям).

Спасибо за внимание, надеюсь, информация будет полезна.
Жду ваших отзывов, вопросов и предложений.
***
ВАЖНО: при копировании, перепечатке и использовании материала в публичных целях, просьба ссылаться на мой блог и указывать автора. Использование материалов блога в любых Курсах по сметному делу ЗАПРЕЩЕНО и регулируется авторским правом.

Что входит в состав накладных расходов

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

1. Затраты на управленческий аппарат:
   • его заработная плата;
   • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
3. Траты, связанные с процессом организации производства:
   • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
   • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
   • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
   • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
   • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
4. Расходы на обслуживание персонала:
   • отчисления на социальный налог;
   • выплаты в соцстрах и другие фонды;
   • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
5. Издержки, не связанные с производством:
   • рекламные расходы;
   • оплата консультаций, экспертиз;
   • погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

• в проектно-сметной документации;
• в бюджетном планировании;
• в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

1. Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

2. Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
3. Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
4. Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
5. Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.

Порядок расчета накладных издержек

Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

Строительные накладные расходы

В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

• промышленное;
• сельскохозяйственное;
• транспортное;
• жилищное;
• энергетическое;
• связанное с водным хозяйством;
• в области атомной энергетики;
• реставрационные работы;
• капитальные ремонты;
• другие виды.

К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

Медицинские накладные расходы

Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

• зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
• расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
• средства для осуществления ремонта.

За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

Расходы на обслуживание работников строительства учитывают:

• дополнительную заработную плату рабочих основного производства строительно-монтажных работ, в том числе на строительство временных (титульных) зданий и сооружений,
• а также оплату рабочих по эксплуатации и обслуживанию строительных машин и рабочих, занятых на некапитальных работах, выполняемых за счет накладных расходов;

в состав дополнительной заработной платы входят:

• время простоя по метеоусловиям,
• суммы резервируемые на оплату отпусков рабочим,
• доплата по различным льготам, в том числе за работы во вторую и третью смены, а также дежурным эл.монтерам, cлесарям сантехникам и другим рабочим за работу в ночное время;
• взносы на социальное государственное страхование со всей суммы основной и дополнительной заработной платы, начисленной рабочим основного производства строительных и монтажных работ, включая рабочих по эксплуатации строительных машин, а также премий за вввод в дейсвие производственных мощностей и объектов строительства;
• расходы на обеспечение санитарно-технических и культурно-бытовых условий;
• арендная плата (амортизационные отчисления), расходы на текущий ремонт и перемещение контейнерных и сборных зданий санитарно-бытового назначения;расходы на содержание санитарно-бытовых помещений (мобильные туалеты,душевые,раздевалки);
• основная и заработная плата (со взносами на социальное страхование) уборщиц и других категорий обслуживающего персонала, стоимость предметов гигиены для душевых и умывальников;
• расходы по доставке пищи на рабочее место;
• расходы на охрану труда и технику безопасности;расходы на ремонт и стирку бесплатно выдаваемой, в предусмотренных законом случаях, специальной одежды,обуви и защитных приспособлений

Расходы на организацию работ на строительных площадках:

• амортизационные отчисления (арендная плата), расходы на текущий ремонт и перемещение производственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составах, соответственно основных и арендуемых средств;
• переносные металлические и деревянные лестницы с площадками, инвентарные козелки, лари;
• мелкие такелажные и монтажные приспособления, лебедки,домкраты,мерные ящики, бункеры,тачки;
• аппараты для сварки проводов, воздуходувы,переносные вентиляционные установки, электросушители;
• оградительная техника опасных зон производства работ,шлагбаумы,сигнальные мачты,прожекторы;
• износ и расходы по ремонту малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря;
• складские помещения и навесы при объекте строительства;
• душевые, кубовые,помещения для обогрева, приспособления по технике безопасности;
• люльки, вышки, инвентарные площадки, подмости;
• заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки;
• временные разводки от магистральных и разводящих сетей электроэнергии, воды, газа, пара и воздуха в пределах рабочей зоны (территории в пределах до 25 м. от периметра здания или от линейных сооружений);
• расходы,связанные с приспособлением существующих и строящихся на площадках зданий;
• расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря, оборудования и спецодежды;
• рационализация производства, нормирование труда;
• расходы по проектированию производства работ;
• расходы на экспертизу, консультации;
• прочие расходы на содержание и благоустройство строительных площадок и прилегающей к ней участков дорог и тротуаров;
• расходы по подготовке объектов строительства к сдаче: заработная плата рабочих и иного персонала по уборке мусора, мытью поверхностей, приобретению моющих средств,расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства;
• Затраты, не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы включают: обязательные платежи по регрессным искам, недостачи и потери от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли, затраты, возмещаемые заказчиком сверх накладных расходов (расходы связанные с подвижным и разъездным характером работ,перевозкой рабочих и другие выплаты и льготы).

В целом структуру накладных расходов можно представить как :

• административно-хозяйственные расходы — 38-40%
• расходы на организацию и производство работ 3— 0-32%
• расходы на обслуживание рабочих — 18-22%
• прочие накладные расходы — 4-6%

Нормы накладных расходов на различные виды строительно-монтажных работ

установлены раздельно на строительные,специальные строительные и монтажные работы (для бюджетных организаций)

нормы накладных расходов для видов работ	нормы накладных расходов %
монтаж оборудования и монтажные работы: монтаж оборудования-прокладка и монтаж сельских и городских сетей связи электромонтажные работы монтаж металлических конструкций внутренние сантехнические устройства общестроительные работы: для организаций Главмосремонта для организаций Главмосжилуправления других организаций Мосгорисполкома	к основной заработной плате рабочих к сметной стоимости прямых затрат 8,0 7,7 8,7 8,6 13,3 17,3 16,2 14,3

Плановые накопления определяют нормативную прибыль от выполнения строительно-монтажных работ, и их норма для бюджетных организаций по г. Москве составляет 6% для ремонтно-строительных работ.

Она учитывает следующие статьи затрат:

• платежи в бюджет за пользование производственными фондами,
• отчисления в фонды экономического стимулирования ;
• прирост собственных оборотных средств,
• оплата процентов за банковсий кредит и т.д.

Собственно говоря, после внесения всех необходимых разделов и подведения в конце таблицы итогов и образуется локальная смета на общестроительные работы.

Принцип построения локальной сметы на монтажные работы практически тот же, за исключением использования сборников на монтажные работы и применения других норм накладных расходов.

Любой вид деятельности связан с затратами. Среди них выделяют отдельную категорию – накладные расходы (НР). Что это такое? Что относится к ним? Как рассчитываются?

Накладные расходы, что это, что включают?

Накладные расходы относят к косвенным затратам. Их можно рассматривать как дополнительную часть прямых издержек. К НР относят затраты, не связанные напрямую с себестоимостью производства продукции или оказания услуг предприятием. Рассматривается экономическая связь: движение денежного потока на покрытие производимых операций.

Прямые и накладные затраты не могут существовать отдельно. В одном случае издержки могут быть косвенными. В другом они же становятся прямыми. К примеру, сумма оплаты потребленного электричества конкретным участком будет косвенной издержкой в отношении всей линии производства. Но прямые издержки понесет именно этот цех.

Накладные расходы включают в себя в строительстве

В НР в строительстве включаются статьи, которые можно подразделить на следующие группы:

• 1. Административно-хозяйственные (связаны с управлением всего процесса: оплата труда персонала, незадействованного в строительстве, развития управленческого контроля, уплата налогов, почтовые, типографские, канцелярские, банковские затраты, оплата ЖКХ административных зданий, обслуживание служебного транспорта и др.).
• 2. Обслуживание строительных рабочих (налоги от ФОТ, расходы по обучению и переподготовке кадров; обслуживание бытовых условий; затраты по охране труда, безопасности).
• 3. Организация работ на площадках (затраты по содержанию временных конструкций, сооружений, инструмента, пожарная, сторожевая охрана, расходы на модернизацию, проектирование, содержание площадок в надлежащем состоянии, подготовка к сдаче).
• 4. Прочие издержки (рекламные расходы, амортизационные отчисления по нематериальным активам, кредитные платежи).

Сколько процентов?

Процент НР зависит от ряда показателей:
• общего ФОТ;
• среднеотраслевых затрат по отдельным работам;
• территориальной привязки (10-20%).

Для произведения расчетов накладных издержек используют нормативы. Они устанавливаются по отдельным видам строительства или ремонтно-строительным, монтажным работам. Нормативы утверждаются и периодически корректируются законодательно. Любое изменение также учитывает фактические издержки строительной фирмы согласно анализа финансовой отчетности.

Исходя из целевого назначения, процент НР по укрупненным статьям составит:

НР в смете учитываются для каждого отдельного случая в соответствии с предоставляемыми услугами или выпускаемой продукцией. Важно придерживаться общепринятых механизмов формирования документации.

Исходя из функций и масштаба использования, накладные издержки разделяют на группы:

• Нормативы по отдельным видам строительства – рекомендуется использовать при составлении смет инвестиционных программ и тендерной документации.
• Нормы по монтажных, ремонтно-строительных и отдельных строительных процессах – применимы для формирования рабочих проектов или при оплате выполненных работ.
• Индивидуальные нормативы по монтажно-строительных и ремонтно-строительных предприятиях – используются под отдельные условия деятельности, отличны от усредненных значений, которые закрепляются укрупненными нормами НР.

МДС

Определение нормативных значений накладных затрат по отдельным сметам изложено в Методических указаниях в строительстве (МДС). Все сметные показатели образуют систему формирования цены и нормирования. В методических указаниях отражаются положения по тому, как считать стоимость строительства, порядок составления смет, определения величины нормативных издержек.

Также приводятся советы по оплате труда персонала, приводится нормативно-расчетная база в договорных ценах и сметах, формы и системы заработной платы, принципы построения и использования единой тарифной сетки и др. В строительстве обязательно используются и ТЕР, представляющие собой расценки по выполнению локальных работ.

Расчет накладных расходов формула

Начисление НР при составлении отдельной сметы производится в конце расчета по итогам прямых издержек. В основе метода определения их величины лежит суммарный ФОТ строителей и механизаторов. Перед тем, как рассчитать накладные расходы, определяется величина суммарной оплаты рабочих этих категорий.

ФОТ = ЗП строителей + ЗП механизаторов

Величина может выражаться в текущей стоимости или базовой. Исходя их этого, есть 2 формулы расчета НР:

• НР = ФОТ текущий Х норма НР в % от ФОТ
• НР = ФОТ базовый Х Индекс заработной платы Х Норма НР в % от ФОТ

Чтобы посчитать накладные расходы, применяют понижающие коэффициенты:

• 0,9 – при определении стоимости проведения ремонтных работ в зданиях общественного и жилого назначения, капитального ремонта оборудования;
• 0,85 – применяется к нормативам НР, кроме свайных работ, бетонных, монолитных, сборных конструкций в промышленном строительстве, автомобильных дорогах, метрополитене, мостах, при монтаже оборудования, пусконаладочных, технологических процессах.