Взносы ФСС 2017

Тарифы для страховых взносов

Тарифы для страховых взносов

<p class=»indent» align=»justify»> Для исчисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и на случай ВНиМ установлены: </p> <ul class=»ul» style=»list-style-position: inside; overflow: hidden»> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»#ОсновТариф»>Основные тарифы</a></li> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»#ПонижТариф»>Пониженные тарифы</a></li> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»#ДополТариф»>Дополнительные тарифы на ОПС </a></li> </ul> <br> <p class=»indent» align=»justify»> Взносы ВНиМ – это страховые взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству. </p> <a name=»ОсновТариф»></a> <h3 class=»title»>Основные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ</h3> <p class=»indent» align=»justify»> Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по <b>основным</b> тарифам. </p> <br> <table class=»table» cellpadding=»4″ cellspacing=»0″> <tbody> <tr> <th class=»center_text»> <b>Тарифы</b> </th> <th class=»center_text»> <b>Страховые взносы на ОПС</b> </th> <th class=»center_text»> <b>Страховые взносы на случай ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности)</b> </th> <th class=»center_text»> <b>Страховые взносы на ОМС</b> </th> </tr> <tr> <td> С выплат в пределах установленной <u><a href=»#ПредВелБаз»>предельной величины базы</a></u> для начисления взносов </td> <td class=»center_text»> 22% </td> <td> 2,9%,<br> 1,8% — с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) </td> <td rowspan=»2″ class=»center_text»> 5,1% </td> </tr> <tr> <td> С выплат сверх установленной <u><a href=»#ПредВелБаз»>предельной величины базы</a></u> для начисления взносов </td> <td class=»center_text»> 10% </td> <td class=»center_text»> X </td> </tr> </tbody> </table> <a name=»ПонижТариф»></a> <h3 class=»title»>Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случаи ВНиМ</h3> <p class=»indent» align=»justify»> Для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотрены <b>пониженные тарифы</b> страховых взносов. При этом исчисление взносов производится в пределах установленной <u><a href=»#ПредВелБаз»>предельной величины базы</a></u>. </p> <br> <div class=»alert»> <p class=»nomargin» align=»justify»> Это значит, что если зарплата работника превышает предельную величину базы, то страховые взносы с выплат сверх установленного предела не начисляются. </p> </div> <br> <table class=»table» cellpadding=»4″ cellspacing=»0″> <tbody> <tr> <th class=»center_text»> <b>Страхователи</b> </th> <th class=»center_text»> <b>Тарифы</b> </th> </tr> <tr> <td> <a name=»NePrim2019″></a>Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых назван в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ </td> <td rowspan=»3″> В течение 2017 — 2018 гг.: <br> на ОПС — 20,0%,<br> на случай ВНиМ — 0%,<br> на ОМС — 0% </td> </tr> <tr> <td> Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД </td> </tr> <tr> <td> ИП, применяющие патентную систему налогообложения </td> </tr> <tr> <td> Благотворительные организации на УСН<br> </td> <td rowspan=»2″> В течение 2017 — 2024 гг.: <br> на ОПС — 20,0%,<br> на случай ВНиМ — 0%,<br> на ОМС — 0% </td> </tr> <tr> <td style=»text-align: left;»> Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) </td> </tr> <tr> <td style=»text-align: left;»> Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям </td> <td rowspan=»2″> На ОПС: <br> 2017 г. — 8,0%, <br> 2018 г. — 13,0%, <br> 2019 г. — 20,0%. <br> <br> На случай ВНиМ: <br> 2017 г. — 2,0%, <br> 2018 г. — 2,9%, <br> 2019 г. — 2,9%. <br> <br> На ОМС: <br> 2017 г. — 4,0%, <br> 2018 г. — 5,1%, <br> 2019 г. — 5,1%. <br> <br> На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8% </td> </tr> <tr> <td> Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон </td> </tr> <tr> <td> Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий </td> <td rowspan=»2″> В течение 2017 — 2023 гг.: <br> на ОПС — 8,0%, <br> на случай ВНиМ — 2,0%, <br> на ОМС — 4,0%. <br> <br> На случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8% </td> </tr> <tr> <td> Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции </td> </tr> <tr> <td> Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов </td> <td> В течение 2017 — 2027 гг.: <br> на ОПС — 0%, <br> на случай ВНиМ — 0%, <br> на ОМС — 0% </td> </tr> <tr> <td> Участники проекта «Сколково» </td> <td> На ОПС — 14,0%, <br> на случай ВНиМ — 0%, <br> на ОМС — 0% </td> </tr> <tr> <td> Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя </td> <td rowspan=»4″> На ОПС — 6,0%, <br> на случай ВНиМ — 1,5%, <br> на ОМС — 0,1% </td> </tr> <tr> <td> Резиденты территории опережающего социально-экономического развития </td> </tr> <tr> <td> Резиденты свободного порта Владивосток </td> </tr> <tr> <td> Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области </td> </tr> </tbody> </table> <br> <div class=»importantly»> <p class=»nomargin»> С 01.01.2019 года пониженные тарифы для <a href=»#NePrim2019″>некоторых категорий</a> плательщиков (УСН, аптеки на ЕНВД, ИП на патенте) не применяются </p> </div> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример. Может ли строительная фирма на УСН в 2018 и 2019 гг. применять пониженный тариф</span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent»> В 2018 году может применять пониженный тариф при одновременном выполнении следующих условий: </p> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad_tick»>доходы за 2018 год — не более 79 млн. руб.;</li> <li class=»li_no_mar_pad_tick»>доходы от строительства – не менее 70% от общей суммы доходов.</li> </ul> <br> <p class=»indent»> Пониженный тариф, который может применяться строительной компанией в 2018 году: </p> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad»>на ОПС – 20%</li> <li class=»li_no_mar_pad»>на случай ВНиМ – 0%</li> <li class=»li_no_mar_pad»>на ОМС – 0%</li> </ul> <br> <p class=»indent»> Взносы на травматизм начисляются по обычным тарифам. </p> <br> <p class=»indent»> ! Начиная с 2019 года фирма должна применять основной тариф: </p> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad»>на ОПС – 22%</li> <li class=»li_no_mar_pad»>на случай ВНиМ – 2,9%</li> <li class=»li_no_mar_pad»>на ОМС – 5,1%</li> </ul> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <h3 class=»title»>Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС</h3> <a name=»ДополТариф»></a> <p class=»indent» align=»justify»> С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам. </p> <br> <table class=»table» cellpadding=»4″ cellspacing=»0″> <tbody> <tr> <th rowspan=»2″ class=»center_text»> <b>Условия</b> </th> <th rowspan=»2″ class=»center_text»> <b>Класс условий труда</b> </th> <th rowspan=»2″ class=»center_text»> <b>Подкласс условий труда</b> </th> <th colspan=»2″ class=»center_text»> <b>Дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, указанных в ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях</b> </th> </tr> <tr> <th class=»center_text»> <b>п. 1 </b> </th> <th class=»center_text»> <b>п.п. 2 — 18 </b> </th> </tr> <tr class=»center_text»> <td> Отсутствует спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) </td> <td> <b>-</b> </td> <td> <b>-</b> </td> <td style=»width: 25%;»> 9% </td> <td style=»width: 25%;»> 6% </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td rowspan=»7″> Имеется спецоценка условий труда (актуальная аттестация рабочих мест) </td> <td> Оптимальный </td> <td> 1 </td> <td colspan=»2″> — </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td> Допустимый </td> <td> 2 </td> <td colspan=»2″> — </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td rowspan=»4″> Вредный </td> <td class=»center_text»> 3,1 </td> <td colspan=»2″> 2% </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td class=»center_text»> 3,2 </td> <td colspan=»2″> 4% </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td class=»center_text»> 3,3 </td> <td colspan=»2″> 6% </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td class=»center_text»> 3,4 </td> <td colspan=»2″> 7% </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td> Опасный </td> <td> 4 </td> <td colspan=»2″> 8% </td> </tr> </tbody> </table> <a name=»ПредВелБаз»></a> <h3 class=»title»>Что такое предельная величина базы?</h3> <p class=»indent» align=»justify»> При превышении заработной платы установленной величины предела меняется применяемый тариф для начисления страховых взносов. </p> <br> <table class=»table» cellspacing=»0″ cellpadding=»0″> <tbody> <tr> <th rowspan=»2″ style=»width: 45%;» class=»center_text»> <b>Страховые взносы</b> </th> <th colspan=»4″ class=»center_text»> <b>Предельная величина базы</b> </th> </tr> <tr> <th class=»center_text»> <b>2016 год</b> </th> <th class=»center_text»> <b>2017 год</b> </th> <th class=»center_text»> <b>2018 год</b> </th> <th class=»center_text»> <b>2019 год</b> </th> </tr> <tr class=»center_text»> <td> На обязательное пенсионное страхование <p> </p> </td> <td> 796 000 руб. </td> <td> 876 000 руб. </td> <td> 1 021 000 руб. </td> <td> 1 150 000 руб. </td> </tr> <tr class=»center_text»> <td> На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) </td> <td> 718 000 руб. </td> <td> 755 000 руб. </td> <td> 815 000 руб. </td> <td> 865 000 руб. </td> </tr> </tbody> </table> <br> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример. Расчет страховых взносов по сотруднику строительной компании на УСН, применяющей пониженный тариф.</span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent» align=»justify»> Иванову П.А. за 2018 год начислена заработная плата: </p> <table class=»table» cellspacing=»0″ cellpadding=»0″> <tbody> <tr> <th rowspan=»2″ style=»padding-left: 0px;padding: 2px; margin: 0px;»> <p align=»center» class=»nomargin_pad2″> <b>Месяц</b> </p> </th> <th colspan=»2″ style=»padding: 2px; margin: 0px;»> <p align=»center» class=»nomargin_pad2″> <b>Заработная плата</b> </p> </th> <th rowspan=»2″ style=»padding: 2px; margin: 0px;»> <p align=»center» class=»nomargin_pad2″> <b>Страховые взносы на ОПС (20%)</b> </p> </th> </tr> <tr> <th style=»padding-left: 0px;padding: 2px; margin: 0px;»> <p align=»center» class=»nomargin_pad2″> <b>За месяц</b> </p> </th> <th style=»padding: 2px; margin: 0px;»> <p align=»center» class=»nomargin_pad2″> <b>Нарастающим итогом</b> </p> </th> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Январь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Февраль </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 200 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Март </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 300 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Апрель </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 400 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Май </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 500 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Июнь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 600 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Июль </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 700 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Август </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 800 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Сентябрь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 900 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Октябрь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 1 000 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 20 000 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Ноябрь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 1 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 4 200 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> Декабрь </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 100 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 1 200 000 руб. </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> 0 руб. </p> </td> </tr> <tr> <td> <p class=»nomargin_pad2″ align=»justify»> <b>Итого</b> </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> <b>1 200 000 руб.</b> </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> <b> </b> </p> </td> <td> <p align=»right» class=»nomargin_pad2″> <b>204 200 руб.</b> </p> </td> </tr> </tbody> </table> <br> <p class=»indent» align=»justify»> В ноябре сумма выплат нарастающим итогом превысила установленную на 2018 год предельную величину базы 1 021 000 руб. Поэтому сумма взносов на ОПС за 2018 год за Иванова П.А. будет равна 204 200 рублей. </p> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <br> <div class=»alert»> <p class=»nomargin» align=»justify»> Для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы <b>не предусмотрена</b>. </p> </div> <div class=»similar»> </div> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»/sostavlenie-otchetnosti-dlya-fss.php»>Взносы на травматизм</a></li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/fiksirovannye-vznosy-ip/»>Страховые взносы самозанятых лиц — ИП</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/uplata-strakhovykh-vznosov/»>Как оплачивать страховые взносы</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/strakhovye-vznosy-kfkh/»>Расчет взносов главами КФХ</a> </li> <li class=»li_no_mar_pad»> <a href=»/stati/pryamye-vyplaty-posobiy-dlya-uchastnikov-pilotnogo-proekta-fss/»>Порядок действий в случае ВНиМ</a> </li> </ul>

Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31 Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31

Тарифы для страховых взносов

Тарифы для страховых взносов

Тарифы для страховых взносов

Социальные страховые взносы

Cоциальные страховые взносы — это обязательные платежи, которые должны осуществлять все организации и индивидуальные предприниматели. Уплата социальных страховых взносов дает право работникам получать различные социальные гарантии. Например, оплату больничного, бесплатную медицинскую помощь, пенсионное обеспечение. Рассмотрим подробнее, когда, куда и в каком размере нужно делать социальные взносы. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Глава 34 НК РФ регулирует вопросы, связанные с отчислениями на случай временной нетрудоспособности и материнства, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное пенсионное страхование. Что касается социальных страховых взносов на травматизм, эту сферу регламентируют Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ и Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Кто должен платить

Платить социальные отчисления должны все работодатели. То есть организации и индивидуальные предприниматели, которые наняли хотя бы одного сотрудника, а также физические лица, не имеющие статус ИП, но осуществляющие какие-либо выплаты наемным работникам. Кроме этого, такой обязанностью наделены ИП, которые работают на себя, например, адвокаты, нотариусы.

Довольно часто встречаются ситуации, когда одно лицо подпадает под несколько категорий плательщиков страховых отчислений. В таком случае делать страховые взносы необходимо по каждому основанию. Например индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники. В таком случае он должен платить за себя и за работников.

Страховые взносы на социальное обеспечение и их виды

Существуют четыре вида страховых социальных взносов:

1. Обязательное пенсионное страхование.
2. Обязательное медицинское страхование.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства.
4. На случай травмы на производстве и профзаболевания.

Администрированием первых трех видов социальных страховых взносов занимается ИФНС. За страховые платежи на травматизм отвечает ФСС. Суммарная ставка первых трех видов составляет 30 %. Если предельная величина базы не превышает 1 150 000 руб. — для ОПС и 865 000 руб. — для ОСС, то ставки по каждому страховому социальному отчислению будут составлять:

• ОПС — 22 %;
• ОМС — 5,1 %;
• ВНиМ — 2,9 %.

Если величина базы превышает установленный лимит, страховые ставки будут следующими:

• ОПС — 10 %;
• ОМС — 5,1 %.

При этом выплаты, превышающие размер предельной базы, не облагаются страховыми взносами на ВНиМ.

Что касается платежей в ФСС, то их ставка может составлять от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, который нужно подтверждать ежегодно.

Отчисления ИП за себя

Для ИП, осуществляющих страховые отчисления за себя, предусмотрены фиксированные суммы. На ОПС, если сумма дохода не превышает 300 000 рублей:

• 26 545 р. — за 2018 г.;
• 29 354 р. — за 2019 г.;
• 32 448 р. — за 2020 г.

Если сумма дохода выше установленного лимита, придется доплатить 1 % от суммы превышения, но не более:

• 212 360 р. — за 2018 г.;
• 234 832 р. — за 2019 г.;
• 259 584 р. — за 2020 г.

Отчисления на ОМС вне зависимости от суммы дохода составляют:

• 5840 р. — за 2018 г.;
• 6884 р. — за 2019 г.;
• 8426 р. — за 2020 г.

Что касается страховых платежей на случай ВНиМ, индивидуальный предприниматель вправе не делать их «за себя».

Когда платить

Организации должны перечислять социальные страховые взносы ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было начислено то или иное вознаграждение. Для ИП установлены другие сроки:

• ОПС, если доход менее 300 000 р., — до 31 декабря текущего года;
• ОПС, если доход выше 300 000 р., — до 1 июля следующего года;
• ОМС и ВНиМ — до 31 декабря текущего года.

Когда и куда отчитываться

Ниже представлена таблица, отражающая виды отчетности, ведомство-получатель и сроки подачи.

Ведомство	Тип отчетности	Периодичность	Сроки подачи
ПФР	СЗВ-М	Ежемесячно	До 15 числа месяца, следующего за отчетным
	СЗВ-СТАЖ	Ежегодно	Не позднее 01.03.2019 за 2018 год
ФСС	4-ФСС	Ежеквартально	До 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом — на бумаге, до 25 — в электронном виде
ФНС	Единый расчет по форме КНД 1151111	Ежеквартально	До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Добровольное страхование по ОСС на случай ВНиМ

Как добровольно застраховаться в Фонде. Уплата страховых взносов. Размеры пособий на 01.02.2019г.

Образец заполненной квитанции формы ПД-4

Образец платежного поручения

Обязательное социальное страхование лиц, добровольно вступающих в отношения с ФСС (Вопрос — Ответ)

Постановление Правительства Российской Федерации от 02.10.2009 №790

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 статьи 4.5. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекращения с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяется Правительством Российской Федерации.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с Законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае, если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются указанным лицам из среднего заработка. При этом средний заработок, из которого исчисляется пособие, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая.

Заявление о регистрации лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в связи с изменением места жительства

Заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Заявление о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Подача заявления в электронной форме для получения государственных услуг через Единый портал предоставления госуслуг (по ссылке ниже):

Услуга по регистрации добровольного социального страхования

Энциклопедия решений. Учет расчетов с ФСС (для госсектора)

Учет расчетов с ФСС
(для госсектора)

Организация госсектора производит начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как отразить в учете организации госсектора уплату начисление и уплату взносов, в том числе с учетом пилотного проекта?

Юридические аспекты

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ОСС ВНиМ), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) указанных взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ, с 1 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы». С этой даты Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) утратил силу.

Организации госсектора, как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отнесены к страхователям, которые признаются плательщиками страховых взносов (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Особенности уплаты страховых взносов на ОСС ВНиМ установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее Закон N 255-ФЗ).

Правила исчисления и уплаты взносов, установленные главой 34 НК РФ (до 1 января 2017 года — Законом N 212-ФЗ), не распространяются на порядок исчисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — ОСС НСиПЗ). Этот вид обязательного страхования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное социальное страхование по своей правовой природе отличаются от налоговых платежей. Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами соответствующего пособия. За счет средств ФСС РФ производится выплата пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Начиная с 1 июля 2011 года началось поэтапное реформирование системы социального страхования, которое регулируется постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 (далее — Постановление N 294). В рамках пилотного проекта установлены особенности назначения и выплаты пособий работникам, занятым у работодателей, которые зарегистрированы в территориальных органах ФСС РФ, находящихся в субъектах РФ, указанных в Постановлении N 294. Речь идет о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячном пособии по уходу за ребенком, единовременном пособии женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременном пособии при рождении ребенка, а также о пособии по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. В рамках пилотного проекта работодатели не назначают и не выплачивают названные пособия, а только принимают у работника необходимые для этого документы. Пособия назначаются и выплачиваются работнику территориальным органом ФСС РФ после предоставления работодателем в этот орган документов, полученных им от работника. То есть, органом ФСС производятся прямые выплаты непосредственно работнику.

Предусмотрено два отступления от указанного выше порядка назначения и выплаты пособий.

Во-первых, пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой за первые 3 дня назначается и выплачивается работодателем за счет собственных средств.

Во-вторых, социальное пособие на погребение в рамках пилотного проекта выплачивается работодателем в обычном порядке, а ФСС РФ возмещает расходы на его выплату по заявлению работодателя путем перечисления средств на расчетный счет.

Таким образом, суть реформирования системы социального страхования заключается в изменении системы взаиморасчетов между территориальным органом ФСС РФ и страхователем (работодателем): страхователи будут уплачивать страховые взносы в бюджет Фонда в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат, как в настоящее время.

С 1 января 2017 года администрирует уплату страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) налоговая служба. В то же время расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему контролирует ФСС РФ (см. также письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 и информацию ФСС РФ от 25.08.2016).

В Закон N 125-ФЗ внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтерский учет

База для начисления страховых взносов определяется плательщиками взносов, осуществляющими выплаты физическим лицам, как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (до 1 января 2017 года — ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда, не включаются в базу для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, до 1 января 2017 года — п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Внимание

При временной нетрудоспособности работнику вследствие заболевания или травмы пособие выплачивается в первые 3 дня за счет средств работодателя, а начиная с 4-го дня из средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Полностью за счет средств ФСС РФ, то есть начиная с первого дня временной нетрудоспособности, пособие выплачивается лишь в случаях (ч. 3 ст. 3, п.п. 2 — 5 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ):

1) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

2) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

3) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

4) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком лицам, работающим по трудовому договору, выплачиваются полностью за счет средств бюджета ФСС РФ (ч. 1 ст. 1.4, ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Организациям госсектора начисленную сумму страховых взносов на ОСС ВНиМ, подлежащую уплате, следует уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 431 НК РФ, до 1 января 2017 года — часть 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Уплачиваются страховые взносы по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; до 1 января 2017 года — ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ; п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Уплата производится в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. ФНС России считает, что региональный праздничный день также продлевает срок уплаты взносов (письмо от 10.09.2018 N БС-4-11/17565).

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств лицевого счета (со счета) плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа ( пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, до 1 января 2017 года — п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Подлежащая перечислению сумма взносов на социальное страхование определяется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ, до 1 января 2017 года — ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В случае уплаты причитающихся сумм взносов на социальное страхование в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм (п.п. 2, 7 ст. 75 НК РФ (ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ); ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Согласно Порядку N 132н расходы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов по обязательному социальному страхованию, осуществляются с применением КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и относятся на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ (п. 10.1.3 Порядка N 209н).

При этом начисление и уплата пособия за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) подлежат отражению по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (до 01.01.2019 такие выплаты отражались в соотвествии с Указаниями N 65н с применением подстатьи 211 «Заработная плата» КОСГУ).

В соответствии с п. 263 Инструкции N 157н, а также согласно Инструкциям по применению Планов счетов N 162н, N 174н и N 183н расчеты по взносам на обязательное социальное страхование учитываются на соответствующем аналитическом счете счета 0 303 00 000, в том числе:

— 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

— 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по дебету соответствующих аналитических счетов 0 109 00 213, 0 106 00 000, 0 401 20 213 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов расчетов по страховым взносам на социальное страхование 0 303 02 000, 0 303 06 000.

В свою очередь, операции по начислению страховых взносов за счет сумм соответствующего резерва отражаются по дебету счета 0 401 60 213 и кредиту счетов 0 303 02 000, 0 303 06 000.

Типовые корреспонденции счетов

N п/п	Казенное учреждение		Бюджетное (автономное) учреждение*(1)		Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1					Начислены суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование в рамках трудовых отношений, в том числе:
1.1	КРБ 1 401 20 213, КРБ 1 106 ХХ 3Х0, КРБ 1 109 Х0 213	КРБ 1 303 02 731	0 401 20 213, (0 401 20 213 0 106 ХХ 3Х0 (0 106 ХХ 3Х0) 0 109 Х0 213 (0 109 Х0 213)	0 303 02 731 (0 303 02 000)	— в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства
1.2	КРБ 1 401 20 213, КРБ 1 106 ХХ 3Х0, КРБ 1 109 Х0 213	КРБ 1 303 06 731	0 401 20 213, (0 401 20 213 0 106 ХХ 3Х0 (0 106 ХХ 3Х0) 0 109 Х0 213 (0 109 Х0 213)	0 303 06 731 (0 303 06 000)	— в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
2					Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование за счет ранее сформированного резерва, в том числе:
2.1	КРБ 1 401 60 213	КРБ 1 303 02 731	0 401 60 213 (0 401 60 213)	0 303 02 731 (0 303 02 000)	— в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства
2.2	КРБ 1 401 60 213	КРБ 1 303 06 731	0 401 60 213 (0 401 60 213)	0 303 06 731 (0 303 06 000)	— в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
3*(2)					Начислено пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за счет средств ФСС, в том числе:
3.1	КРБ 1 303 02 831	КРБ 1 302 13 730	0 303 02 831 (0 303 02 000)	0 302 13 731 (0 302 13 000)	— вследствие заболевания, травмы, материнства
3.2	КРБ 1 303 06 831	КРБ 1 302 13 730	0 303 06 831 (0 303 06 000)	0 302 13 730 (0 302 13 000)	— вследствие несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний
4					Перечислены суммы страховых взносов, в том числе:
4.1	КРБ 1 303 02 831	КРБ 1 304 05 213 КИФ 1 201 21 610 увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)	0 303 02 831 (0 303 02 000)	0 201 11 610 (0 201 11 000) увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)	— в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства
4.2	КРБ 1 303 06 831	КРБ 1 304 05 213 КИФ 1 201 21 610 увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)	0 303 06 831 (0 303 06 000)	0 201 11 610 (0 201 11 000) увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)	— в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

______________________________

*(1) Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают соответствующий код бюджетной классификации согласно п. 21 Инструкции N 157н. Если в скобках счет не указан, соответствующий счет может применяться как бюджетными, так и автономными учреждениями.

*(2) Организации госсектора, являющиеся участниками пилотного проекта, начисление пособий по временной нетрудоспособности не производят, соответственно указанными проводками не пользуются.

Документооборот

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на социальное страхование заполняются исходя из учетных данных (расчетной ведомости, расчетно-платежной ведомости).

В целях подтверждения данных учета операций по начислению и уплате страховых взносов организация госсектора должна в полном объеме использовать возможности систематизации данных в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета — в эти регистры могут включаться дополнительные реквизиты (строки) (см. Методические рекомендации — Приложение N 5 к Приказу N 52н; п. 19 Инструкции N 157н).

В случае, если использование регистров бухгалтерского (бюджетного) учета в целях организации учета по страховым взносам невозможно или нецелесообразно, учреждение самостоятельно разрабатывает формы регистров, которые будут использоваться исключительно в целях систематизации данных учета по страховым взносам.

Уполномоченные органы могут рекомендовать плательщикам страховых взносов использовать в целях ведения учета по страховым взносам ту или иную форму (см., например, письмо ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 NN АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380).

Разработанные формы регистров учета по страховым взносам на социальное страхование утверждаются организацией госсектора учетной политикой. При этом утвержденные субъектом учета формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные п. 25 федерального стандарта «Концептуальные основы …».

Сумма страховых взносов уплачивается отдельным платежным поручением по каждому виду обязательного страхования. Соответственно формировать Заявку на кассовый расход следует отдельно по каждому страховому платежу.

Документальным подтверждением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя являются:

— листок нетрудоспособности;

— бухгалтерская справка-расчет.

Примеры заполнения Листка нетрудоспособности

Аналитический учет по счету 0 303 02 000 и 0 303 06 000 ведется в Многографной карточке (0504054) или в Карточке учета средств и расчетов, в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей (п. 264 Инструкции N 157н).

Подтверждение основного вида экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний:

Основной вид деятельности организации госсектора, а также его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждается страхователем в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 (далее — Порядок).

Согласно п. 15 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, далее — Правила) страхователи — государственные (муниципальные) учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.

Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы (п. 3 Порядка):

а) заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности согласно приложению N 1 к Порядку;

б) справку-подтверждение основного вида экономической деятельности согласно приложению N 2 к Порядку;

в) копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности (пример может использоваться как коммерческими организациями, так и организациями госсектора)

Пример заполнения Справки-подтверждения основного вида экономической деятельности (пример может использоваться как коммерческими организациями, так и организациями госсектора)

Отчетность по обязательному социальному страхованию:

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в том числе по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, представляется в налоговые органы по форме, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Пример заполнения Расчета по страховым взносам (пример может использоваться как коммерческими организациями, так и организациями госсектора)

Пример

Ситуация 1

В казенном учреждении начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 50 000,00 руб.

На основании представленных листков нетрудоспособности начислено пособие в размере 32 000,00 руб., в том числе за счет средств работодателя в сумме 1 600,00 руб.

В бюджетном учете следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
КРБ 1 401 20 213	КРБ 1 303 02 731	50 000,00	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
КРБ 1 401 20 266	КРБ 1 302 66 737	1 600,00	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя
КРБ 1 303 02 831	КРБ 1 302 13 737	30 400,00	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС
КРБ 1 303 02 831	КРБ 1 304 05 213	19 600,00 (50 000 руб.- 30 400 руб.)	Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Ситуация 2

В казенном учреждении начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование:

— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 30 000 руб.;

— от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 2 000,00 руб.

На основании представленных листков нетрудоспособности начислено пособие по временной нетрудоспособности:

— в связи с заболеванием в размере 4 000,00 руб., в том числе за счет средств работодателя в сумме 300,00 руб.;

— в связи с несчастным случаем на производстве 1 900,00 руб.

В бюджетном учете следует сделать записи:

Страховые взносы в 2017 году

Актуально на: 12 сентября 2016 г.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

в ПФР на обязательное пенсионное страхование		в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)		в ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы	С суммы превышения установленной предельной величины базы	5,1%
22%	10%	2,9%	Не начисляются

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ).	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 («ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вид взноса	Сумма*
Фиксированный платеж в ФФОМС	4 590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%)
Фиксированный платеж в ПФР, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб.	23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%)
Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб.	1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 163 800 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2017 году, – 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26%). За вычетом фиксированного платежа в ПФР получается 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.)

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., действующему с 1 июля 2016 года (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)

Страховые взносы за работников в 2020 году

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание: с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

Бесплатная консультация по налогам

Тарифы страховых взносов за работников в 2020 году

В 2020 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
• На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
• На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2020 году изменилась лимиты для начисления взносов:

• на ОПС – 1 292 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
• на ОСС – 912 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
• на ОМС – предельная величина отменена.

Обратите внимание, что в 2020 году не действуют льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций, которые применялись до 2018 года. В частности, отмена затронула ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков	ОПС	ОМС	ОСС	Итого
Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников	22%	5,1%	2,9%	30%
В случае превышения лимита в 912 000 рублей	22%	5,1%	—	27,1%
В случае превышения лимита в 1 292 000 рублей	10%	5,1%	—	15,1%

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства	20%	—	—	20%
Благотворительные организации на УСН
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14%	—	—	14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	—	—	—	0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек	8%	4%	2%	14%

Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 292 000 и 912 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2020 году

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона	9%	—	—	9%
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона	6%	—	—	6%

Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 292 000 и 912 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп. взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

Оплата взносов на пенсионное страхование

В 2020 году все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на медицинское страхование

В 2019 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на социальное страхование

Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
• от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

• КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
• КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчетности в рублях и копейках.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2020 году:

Отчетность в ФНС

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2020 году его необходимо сдать:

• за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года;
• за 1 квартал 2020 года – не позднее 30 апреля 2020 года;
• за полугодие 2020 года – не позднее 30 июля 2020 года;
• за 9 месяцев 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
• за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 года.

Отчетность в ПФР

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчет по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2020 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от ее формы:

• В электронной – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• В бумажной – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание! С 2020 года страхователи, у которых среднесписочная численность работников более 10 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде. Это относится к расчету по страховым взносам (РСВ), а также формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Такие пояснения даются в письме ФНС РФ от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@. По факту же это означает, что всем компаниям и ИП, у кого более 10 сотрудников, придется переходить на электронную форму подачи отчетности. Изменения внесены законом от 29.09.19 № 325-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2020 года. То есть за 2019 год отчетность нужно подавать в электронной форме, подписав ее квалифицированной электронной подписью (КЭП).

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России. Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ.

Страховые тарифы, установленные Налоговым Кодексом РФ на 2017 год

1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже)

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
В пределах 876 000 (ОПС) / 755 000 (ОСС) рублей	22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента
Свыше 876 000 (ОПС) / 755 000 (ОСС) рублей	10,0 процента	0,0 процента

1. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

• хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
• российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	8,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) — 1,8%)	2,0 процента
Обязательное медицинское страхование	4,0 процента

1. Производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМСС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении данных выплат и вознаграждений

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	0,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0,0 процента
Обязательное медицинское страхование	0,0 процента

1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

Тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

производство пищевых продуктов;

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

текстильное и швейное производство;

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева;

химическое производство;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

производство готовых металлических изделий;

производство машин и оборудования;

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

производство транспортных средств и оборудования;

производство мебели;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

научные исследования и разработки;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

обработка вторичного сырья;

строительство;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

транспорт и связь;

предоставление персональных услуг;

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

производство музыкальных инструментов;

производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

управление недвижимым имуществом;

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

производство гнутых стальных профилей;

производство стальной проволоки.

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	20,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0,0 процента
Обязательное медицинское страхование	0,0 процента

1. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

• налогоплательщиков ЕНВД — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.11 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
• некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН;
• индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	20,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0,0 процента
Обязательное медицинское страхование	0,0 процента

1. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.10.10 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	14,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0,0 процента
Обязательное медицинское страхование	0,0 процента

1. Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус:

Наименование	Тариф
Обязательное пенсионное страхование	6,0 процента
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	1,5 процента
Обязательное медицинское страхование	0,1 процента

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Фиксированный размер страхового взноса	Тариф на ОМС
МРОТ x Тариф x 12	5,1 процента
	Тариф на ОПС
Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 Если превышает: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения, но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12	26 процентов

Дополнительные тарифы

Дополнительный тариф страхового взноса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных
в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»	в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»
9,0 процента	6,0 процента

В зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда, взамен вышеуказанных дополнительных тарифов, применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС:

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный		8,0 процента
Вредный		7,0 процента
		6,0 процента
		4,0 процента
		2,0 процента
Допустимый		0,0 процента
Оптимальный		0,0 процента

Страховые взносы в 2019 году: таблица со ставками

Система обязательного страхования физических лиц работает в России уже давно. За работников взносы перечисляют работодатели, а индивидуальные предприниматели платят за своё страхование сами.

Перечисленные суммы идут на выплату пенсий, формирование накоплений на счетах застрахованных лиц, медицинское и социальное обеспечение граждан. Государство жестко контролирует своевременную и полную уплату страховых взносов за работников и ИП. После того, как работа Пенсионного фонда по сбору страховых платежей была признана неудовлетворительной, эта функция перешла к Федеральной налоговой службе.

Размеры страховых взносов каждый год растут, поэтому важно знать, какие изменения произошли в 2019 году.

Страховые взносы ИП за себя в 2019 году

В 2019 году ИП за себя должны платить минимум 36 238 рублей. Эта сумма складывается из:

• платежей на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей;
• платежей на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей.

За неполный год предпринимательской деятельности годовая сумма соответственно пересчитывается. Так, ИП, который зарегистрировался 15 апреля 2019 года, должен перечислить за своё страхование только 25 644 рубля.

Но если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, надо заплатить ещё и дополнительный взнос на своё пенсионное страхование. Он рассчитывается как 1% от суммы годового дохода, превышающей 300 000 рублей. Например, при доходах в 720 000 рублей, полученных в 2019 году, дополнительный взнос составит (720 000 − 300 000) * 1% = 4 200 рублей.

Рассчитать конкретную сумму страховых взносов за себя вы можете на нашем бесплатном калькуляторе.

Страховые взносы за работников в 2019 году

Для работодателей свежие новости по теме взносов нельзя назвать приятными. Страховые взносы в 2019 году за работников выросли за счёт роста предельной базы начислений, а льготные пониженные ставки для многих организаций и предпринимателей отменили. Расскажем об этом подробнее.

Сначала про рост предельной базы по сумме выплат в пользу работника. Новые возросшие лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426. С учетом индексирования средней заработной платы в связи с инфляцией предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет:

• на обязательное социальное страхование (по временной нетрудоспособности и материнству) в отношении каждого работника — 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года;
• на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физлица 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года.

Что касается общих тарифов по взносам, то здесь есть положительные изменения. Сейчас совокупный тариф по взносам за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Предполагалось, что он будет действовать только до конца 2020 года, а далее совокупный тариф вырастет на 4% и составит уже 34%.

Но законодатели всё-таки признали, что с учётом новой ставки НДС общая фискальная нагрузка бизнеса и так уже выросла. Поэтому общий тариф взносов за работников решили и дальше сохранить на действующем уровне в 30%.

Итак, страховые взносы в 2019 году работодатели платят по следующим ставкам (статья 425 НК РФ).

Страховые взносы	До достижения лимита	После достижения лимита
На пенсионное страхование	22%	10%
На медицинское страхование	5,1%	5,1% (лимит не установлен)
На соцстрахование по ВНиМ	2,9%	0%

Кроме того, есть ещё одна категория взносов за работников — на страхование по травматизму и профзаболеваниям, уплата которых регулируется законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы здесь зависят от класса профессионального риска основного вида деятельности организации или ИП и составляют от 0,2% до 8,5%.

Покажем на условном примере, как выглядит расчёт страховых взносов за работника с учётом установленных лимитов по ОПС и ОСС.

✐Пример ▼

Зарплата коммерческого директора в ООО «Статус» — 100 000 рублей в месяц (предположим, что других облагаемых выплат не было). За 2019 год работнику выплатили 1 200 000 рублей. Какие суммы надо перечислить за его страхование?

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование с учётом лимита, установленного в 2019 году, состоят из двух частей: (1 150 000 * 22%) плюс (1 200 000 − 1 150 000) * 10%), всего 258 000 рублей.
2. Взносы на обязательное социальное страхование по ВНиМ рассчитываются только до достижения лимита в 865 000 рублей (865 000 * 2,9%) = 25 085 рублей.
3. Взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по ставке 5,1%, лимитов здесь нет — (1 200 000 * 5,1%) = 61 200 рублей.
4. Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют тоже на всю сумму выплат. Ставка применяется минимальная (0,2%), потому что вид деятельности относится к первому классу профессионального риска (1 200 000 * 0,2%) = 2 400 рублей.

Всего размер страховых выплат за этого работника за полный 2019 год составит 346 685 рублей.

Как видим, экономия на уплате страховых взносов за работника возможно только при достаточно высокой зарплате. Если же зарплата ниже 72 100 рублей в месяц, то не будет достигнут даже лимит по взносам на социальное страхование.

Льготные тарифы страховых взносов в 2019 году

До 2019 года многие работодатели на специальных налоговых режимах платили страховые взносы за работников по сниженным тарифам. Эта мера была направлена на поддержку малого бизнеса и снижению его фискальной нагрузки.

Так, льготными тарифами пользовались многие ИП на патенте, плательщики УСН по некоторым видам деятельности, аптеки на ЕНВД. Вместо 30% они платили за своих работников только 20% — на обязательное пенсионное страхование. Но сейчас все эти работодатели платят страховые взносы на общих условиях. Пониженные тарифы взносов в 2019 году оставили только для некоторых организаций и предпринимателей (статья 427 НК РФ).

Пониженные тарифы страховых взносов (таблица)

Страхователи	Ставки взносов
	ОПС	ОСС	ОМС
Хозяйственные общества и партнёрства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности	20%	2,9%	5,1%
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность	20%	2,9%	5,1%
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	8%	2%	4%
Работодатели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре	0%	0%	0%
Благотворительные организации на УСН, а также некоммерческие организации на УСН, занятые в сфере социального обслуживания, науки и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства, массового спорта	20%	0%	0%
Участники проекта «Сколково» в России	14%	0%	0%
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития; участники СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя, Калининградской области; резиденты свободного порта «Владивосток»	6%	1,5%	0,1%
Российские организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию	8%	2%	4%

Что касается страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя, то по ним пониженные тарифы не устанавливались. Для всех ИП, независимо от вида деятельности и социальной категории (пенсионеры, многодетные, инвалиды и др.), действуют общие правила. Минимальный размер страховых взносов в 2019 году, как мы указали выше, составляет 36 238 рублей.

Но страховые взносы за себя можно временно не платить, если предприниматель приостановил бизнес по одной из этих причин:

• военная служба по призыву;
• уход за ребёнком до полутора лет, ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы, пожилым человеком старше 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим по контракту или супругом-работником диппредставительства, консульского учреждения, торгового представительства за пределами РФ, не более пяти лет суммарно.

Чтобы сообщить о временной приостановке уплаты страховых взносов за себя, надо обратиться в свою ИФНС с заявлением.

Изменения по страховым взносам в 2020 году

Главные налоговые поправки для компаний и ИП на 2020 годСкачать бесплатноГлавные изменения в трудовом законодательстве в 2020 году Скачать бесплатно

Предельные базы по взносам возрастут

Одно из важных изменений по страховым взносам в 2020 году – с 1 января увеличатся предельные базы по страховым взносам. Проект постановления уже опубликован. Если ничего не поменяется, предельные базы составят:

• 1 290 000 руб. – для пенсионных взносов;
• 912 000 руб.—для социальных взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства.

В 2019 году предельные базы составляют соответственно 1 150 000 и 865 000 руб. С 2020 года предельная база по пенсионным взносам увеличится на 12% (1 290 000 руб. : 1 150 000 руб. х 100%), по социальным – на 5,4% (912 000 руб. : 865 000 руб.).

Напомним, что пенсионные и социальные взносы вы начисляете на выплаты работников, при этом применяете предельные базы. Как только доход работника с начала года превысит базу, вы меняете ставку по взносам. Смотрите в таблице далее, как начислять взносы в 2020 году с учетом последних изменений в законодательстве, если вы применяете обычные тарифы.

Коллеги спрашивают, с каких выплат начислить взносы, а с каких нет. Редакция журнала газеты «Учет. Налоги. Право» собрала разъяснения Минфина, которые помогут правильно рассчитаться с бюджетом и сэкономить деньги компании.

Когда не надо платить взносы

Как начислять страховые взносы в 2020 году по общим тарифам

Страховые взносы	Предельная база, руб.	Тариф для взносов с выплат в пределах базы	Тариф для сверхлимитных выплат
На пенсионное страхование	1 290 000	22%	10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства	912 000	2,9% (кроме временно пребывающих иностранцев) 1,8% (для временно пребывающих в России иностранцев)	0%
Медицинские взносы	Предельная база не применяется	5,1%

Пониженные тарифы отменяются

Второе изменения в уплате страховых взносов с 2020 года заключается в том, что больше не действуют пониженные ставки по взносам (подп. 1 п. 2 ст. 427 НК):

• для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП будут применять обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).

• В 2019 году они вправе платить взносы по ставкам:
• 20% — на пенсионное страхование с выплат в пределах базы;
• 0% — на пенсионное страхование со сверхлимитных выплат;
• 2,9% — на социальное страхование с выплат в пределах базы;
• 0% — на социальное страхование со сверхлимитных выплат;
• 5,1% — на медицинское страхование со всех выплат.

Если ваша компания относится к одной из перечисленных категорий, советуем начислять годовые премии в конце этого года, а не в следующем. Так вы сможете сэкономить на страховых взносах.

Читайте также: Коды плательщика для общих тарифов взносов в 2019 году

Вводятся новые льготы по взносам

С 2020 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.

При этом нулевые ставки можно будет применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Список пилотных регионов расширяется в 2020 году

Еще одно изменение по страховым взносам 2020 году упросит работу компаний. С 2020 года в пилотный проект ФСС войдут следующие регионы:

• Республика Коми;
• Республика Саха (Якутия);
• Удмуртская Республика;
• Кировская область;
• Кемеровская область;
• Оренбургская область;
• Саратовская область;
• Тверская область;
• Ямало-Ненецкий автономный округ (постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459).

В пилотных регионах работники получают социальные пособия напрямую от ФСС, а работодатели только готовят документы для пособий.

Читайте также: Прямые выплаты ФСС в регионах-участниках пилотного проекта

Какие регионы уже присоединились к пилотному проекту, смотрите в таблице ниже.

В каких регионах уже действует пилотный проект ФСС

Субъект РФ	С какой даты присоединился
Карачаево-Черкесская Республика, Нижегородская область	С 1 января 2012 года
Астраханская область; Курганская область; Новгородская область; Новосибирская область; Тамбовская область; Хабаровский край	С 1 июля 2012 года
Республика Крым; г. Севастополь	С 1 января 2015 года
Республика Татарстан; Белгородская область; Ростовская область; Самарская область	С 1 июля 2015 года
Республика Мордовия; Брянская область; Калининградская область; Калужская область; Липецкая область; Ульяновская область	С 1 июля 2016 года
Республика Адыгея; Республика Алтай; Республика Бурятия; Республика Калмыкия; Алтайский край; Приморский край; Амурская область; Вологодская область; Магаданская область; Омская область; Орловская область; Томская область; Еврейская автономная область	С 1 июля 2017 года
Кабардино-Балкарская Республика; Республика Карелия; Республика Северная Осетия – Алания; Республика Тыва; Костромская область; Курская область	С 1 июля 2018 года
Республика Ингушетия; Республика Марий Эл; Республика Хакасия; Чеченская Республика; Чувашская Республика; Камчатский край; Владимирская область; Псковская область; Смоленская область, Ненецкий и Чукотский автономные округа	С 1 января 2019 года
Забайкальский край; Архангельская область; Воронежская область; Ивановская область; Мурманская область; Пензенская область; Рязанская область; Сахалинская область; Тульская область	С 1 июля 2019 года

Вырастут фиксированные взносы ИП

С 2020 года увеличится сумма фиксированных взносов ИП (п.1 ст. 430 НК). За будущий год предприниматели заплатят 32 448 руб. – на пенсионное страхование, 8426 руб. – на медицинское страхование. В 2019 году фиксированные взносы составляют 29 354 и 6884 руб. соответственно.

Изменятся правила расчета фиксированных взносов за неполный год

С 2020 года меняются правила расчета фиксированных взносов ИП, если у них в течение года были освобождаемые от взносов периоды (п. 8 ст. 430 НК).

Теперь годовую сумму взносов они будут считать исходя из количество полных месяцев и отработанных дней в неполном месяце. Формула такая:

Фиксированные взносы за неполный год

=

Фиксированные взносы за полные месяцы

+

Фиксированные взносы за неполный месяц

Фиксированные взносы за полные месяцы

=

Годовая сумма взносов

х

Количество полных месяцев работы в качестве ИП

Фиксированные взносы за неполный месяц

=

Годовая сумма взносов

Количество календарных дней в месяце

х

Количество дней работы в качестве ИП

В 2019 году предприниматели пересчитывали взносы только исходя из отработанных месяцев. А месяц, в котором был хотя бы один отработанный день, считался полным.

Напомним, что ИП освобождаются от фиксированных взносов за периоды, когда:

• проходили военную службу по призыву;
• ухаживали за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым родственником от 80 лет;
• жили в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом военнослужащим-контрактником, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России (п. 7 ст. 430 НК)

Изменится порядок сдачи обязательной электронной отчетности

С 2020 года сдавать расчеты по взносам в электронном виде обязаны работодатели, которые выплатили доходы 11 и более работникам (п. 10 ст. 430 НК).

В 2019 году электронные отчеты обязательны для компаний и ИП, кто выплатил доходы 26 и более работникам.

Вводится новый порядок уплаты взносов и сдачи отчетности подразделений

С 2020 года самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность смогут только те обособленные подразделения организаций, которые начисляют зарплату и имеют свой расчетный счет в банке (п. 7 и 11 ст. 431 НК).

В 2019 году вы могли наделить обязанностями платить взносы и отчитываться любое подразделение, которое само начисляет зарплату, независимо от наличия счета.