Вывеска фасадная ОКОФ

Полезный срок для вывески

«…В этом месяце мы приобрели световую вывеску. Какой код по Классификатору основных фондов присвоить этому объекту и в какую амортизационную группу включить?..»
Дмитрий Ведин, г. Коломна

На наш взгляд, световую вывеску следует отнести к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Код ОКОФ — 14 3699000 «Машины и оборудование прочие, не включенные в другие группировки». В эту группу включаются и «Электрифицированные рекламные конструкции различных форматов».

Вывеска с подсветкой есть не что иное, как электрифицированная конструкция. Но расходы на приобретение вывески не могут быть отнесены к рекламным. Федеральный закон от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» содержит прямое указание на то, что вывески и указатели не являются рекламой (подп. 5 п. 2 ст. 2 Федерального закона № 38-ФЗ). Поэтому световую вывеску можно отнести к этой амортизационной группе на основании сходных физических показателей световой вывески и светового рекламного щита.

В бухгалтерском учете фирма сама определяет срок полезного использования имущества (п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Чтобы сблизить показатели бухгалтерского и налогового учета, советуем установить одинаковый срок службы вывески.

Напомним, что с этого года имущество стоимостью менее 20000 рублей можно признать материально-производственными запасами и единовременно списать на расходы (п. 5 ПБУ 6/01).

>Можно ли рекламную вывеску отразить в составе основных средств?

Вопрос

Аптечная сеть применяет УСН — 15%. Заказали вывески для двух аптек по цене 87800 рублей каждая. Можно ли вывески учесть в составе основных средств? Если можно, то какой срок их полезного использования?

Ответ

Рекламная вывеска стоимостью 87800 рублей отражается в составе основных средств. Рекламная вывеска прямо не поименована в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Поэтому организация имеет право определить срок полезного использования объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Однако некоторые налоговые инспекции придерживаются мнения, что фасадная вывеска входит в пятую амортизационную группу со сроком \полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.*

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:*

• предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
• не предназначено для перепродажи;
• способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:*

• в составе основных средств;
• в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Налоговый учет

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).* Остальные основные средства относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке* (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Учет рекламных конструкций

Затраты на создание или покупку рекламной конструкции (например, стенда, щита) формируют первоначальную стоимость этой конструкции. В зависимости от срока использования и установленного учетной политикой лимита стоимости имущества, признаваемого объектом основных средств, учитывайте рекламную конструкцию:*

• на счете 10 «Материалы» в качестве материалов;
• на счете 01 «Основные средства» как объект основных средств* (п. 5 ПБУ 6/01).

Суммы, учтенные на счете 10, можно списать единовременно в момент ввода рекламной конструкции в эксплуатацию:

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»
– списаны затраты на рекламную конструкцию.

Стоимость рекламной конструкции, признанной объектом основных средств, списывайте через амортизацию:*

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу» Кредит 02
– начислена амортизация по рекламной конструкции.

3.Статья: Установка рекламных конструкций: что нужно знать

Учет рекламных конструкций

Если фирма владеет рекламной конструкцией на правах аренды, то расходами в целях бухгалтерского и налогового учета будут признаваться в этом случае арендные платежи.

При наличии прав собственности на конструкции учет будет зависеть от их стоимости и срока использования:*

• объекты, расходы на создание (приобретение) которых превышают 40 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, должны учитываться в составе основных средств (амортизируемого имущества);
• объекты, расходы на создание (приобретение) которых менее 40 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, в бухгалтерском учете могут учитываться в составе основных средств или материально-производственных запасов в зависимости от учетной политики организации, в налоговом учете – в составе расходов текущего периода;
• объекты со сроком полезного использования менее 12 месяцев в бухгалтерском учете признаются материально-производственными запасами, в налоговом учете – в составе расходов текущего периода.

Большинство применяемых фирмами рекламных конструкций не упомянуты в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Поэтому при определении в налоговом учете срока амортизации конструкций, отнесенных к амортизируемому имуществу, следует учитывать технические условия и рекомендации изготовителей.

Для целей бухгалтерского учета при установлении срока полезного использования рекламных конструкций, признанных объектами основных средств, туристическая организация должна исходить из следующего:*

• ожидаемого срока использования объекта;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

Срок полезного использования рекламной конструкции можно определять с учетом срока, на который выдано разрешение или заключен договор на ее размещение и эксплуатацию.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 3, МАРТ 2012

4.Статья: Турфирма установила световую вывеску: как учесть расходы

Как известно, стоимость основных средств переносится на затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете посредством начисления амортизации. Но здесь возникает одна проблема: по каким нормам амортизировать световую вывеску? Дело в том, что в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1), такой объект, как световая вывеска, не упоминается. В ней упомянуты лишь электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код по ОКОФ 14 3699000). Они отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно. Именно по этой позиции на практике советуют амортизировать вывески налоговики в частных разъяснениях*.

ПРИМЕР 2

Вернемся к примеру 1, но несколько изменим его условия. Предположим, что стоимость изготовления и установки вывески составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Согласно учетной политике турфирмы для целей бухгалтерского учета, лимит стоимости предметов, относимых к материально-производственным запасам, составляет 20 000 руб. за единицу.

Стоимость вывески без НДС составляет 50 000 руб. (59 000 – 9000). Это больше, чем 20 000 руб. Значит, следуя учетной политике, бухгалтерия турфирмы должна оприходоватьвывеску и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе основных средств.

В мае 2008 года бухгалтерия сделала в учете такие проводки:*

Дебет 08 Кредит 60
– 50 000 руб. – оприходована вывеска (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – учтен «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя);

Дебет 01 Кредит 08
– 50 000 руб. – установлена вывеска (учтена в составе основных средств);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя).

Рекламная вывеска

При учете вывески важно, является ли информация, размещаемая на ней, рекламной и превышает стоимость вывески 10 000 рублей или нет.

А.Ю. Ларичев, обозреватель «УНП»

Рекламной вывеска будет считаться в том случае, если в ней содержится рекламная информация. Обратимся к статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе». В соответствии с ней рекламой признается «распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний».

Пример 1.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Организация решила разместить вывеску (без подсветки) с информацией о своих товарах на стене здания, в котором она арендует одно из помещений. Изготовить вывеску из собственных материалов она поручила специализированной организации. Стоимость работ составила 15 000 руб. (без учета НДС), стоимость собственных материалов — 10 000 руб., а срок аренды места под вывеску — три года. Допустим, что повторному размещению вывеска не подлежит. Организация осуществляет деятельность в Москве, где ставка налога на рекламу составляет 5%.

В данном случае вывеска будет считаться рекламной, поскольку информация, которая на ней размещена, носит рекламный характер — она касается товаров организации.

В бухучете вывеску предприятие должно учитывать как основное средство, так как она соответствует всем требованиям для принятия объекта в качестве основного средства (п. 4 ПБУ 6/01):

Дебет 08 Кредит 60, 10

— 25 000 руб. (15 000 + 10 000) — списана стоимость подрядных работ и материалов;

Дебет 01 Кредит 08

— 25 000 руб. — введена в эксплуатацию вывеска;

Дебет 91 Кредит 68

— 1250 руб. (25 000 руб. 5 5%) — начислен налог на рекламу со стоимости расходов на рекламу*.

Так как повторному размещению вывеска не подлежит, то сроком ее полезного использования в бухучете следует считать срок аренды места, на котором она будет размещена и с которым она неразрывно связана. Ежемесячно бухгалтер будет делать такие проводки:

Дебет 20 Кредит 02

— 694 руб. (25 000 руб. : 3 года/ 12 мес.) — начислена амортизация.

В налоговом учете организация должна также учесть вывеску в составе амортизируемого имущества, поскольку срок ее полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Она составляет сумму расходов на изготовление вывески, то есть 25 000 рублей (ст. 257 НК РФ). В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования для вывески без подсветки не предусмотрен. Поэтому организация может установить его самостоятельно, например, как и в бухучете, три года (п. 5 ст. 258 НК РФ), и ежемесячно начислять амортизацию в размере 694 рублей.

Если бы первоначальная стоимость вывески составила менее 10 000 рублей, то в бухгалтерском учете организация должна была бы ее учесть в составе основных средств, но при этом единовременно списать ее стоимость на затраты (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом же учете стоимость изготовления вывески была бы учтена в составе расходов на рекламу как затраты на наружную рекламу, которые не нормируются для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).

«Адресная» вывеска

В вывеске может и не содержаться реклама, а, например, содержится информация нерекламного характера: о наименовании организации, часах ее работы и т. п. Обратим внимание, что налоговики считают подобные вывески наружной рекламой, если они расположены в общественных местах не у входа в здание или не внутри помещений, где находятся размещающие их организации (см., например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 29.11.01 № 06-12/6/54947).

Пример 2.

Организация собственными силами изготовила вывеску перед входом в здание, в котором она расположена. На ней предприятие указало свое наименование и режим работы. Расходы на изготовление вывески (расходы на оплату труда, материалы и т. д.) составили 6000 руб.

В данном случае вывеска не будет считаться рекламной, поскольку в ней не содержится рекламная информация и она размещена у входа в здание, где расположена организация (см. также информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.12.98 № 37).

Предполагается, что вывеска будет использоваться больше года, поэтому организация ее учтет в бухгалтерском учете как основное средство:

Дебет 08 Кредит 10, 70, 69

— 6000 руб. — отражены расходы на изготовление вывески;

Дебет 01 Кредит 08

— 6000 руб. — учтена вывеска в составе основных средств;

Дебет 20 Кредит 01

— 6000 руб. — списана стоимость вывески на затраты.

Так как стоимость вывески менее 10 000 рублей, в налоговом учете она не может быть признана амортизируемым имуществом. А значит, расходы на ее изготовление по соответствующим статьям затрат (ст. 254, 255 НК РФ) должны быть включены в уменьшение налоговой базы единовременно (ст. 256 НК РФ).

* -Организация руководствуется требованием статьи 6 Закона г. Москвы от 21.11.01 № 59. Хотя она могла бы не платить налог, поскольку Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 устанавливает, что налог на рекламу начисляется только на «стоимость услуг по рекламе».

Мастер-класс по учету расходов на рекламу

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 9 за 2015 г.М.Г. Суховская, юрист

Роль рекламы трудно переоценить. Каким бы конкурентоспособным ни был товар, если не заниматься его продвижением, он по большей части останется нереализованным. Поэтому даже в нынешнее непростое время компании и предприниматели стараются сильно не экономить на рекламе своих товаров, работ и услуг.

Мы предлагаем совершить своеобразную экскурсию в мир рекламных расходов, после которой у наших читателей наверняка не останется ни одного даже малюсенького вопроса на эту тему.

Материал предназначен для организаций и предпринимателей — рекламодателей, применяющих общий или упрощенный режим налогообложения.

Что не признается рекламой

Для правильного отнесения тех или иных расходов к рекламным давайте в самом начале отделим зерна от плевел. Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.

1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота. К ней, в частности, относятся данные о фирменном наименовании и организационно-правовой форме компании, об адресе и о режиме ее работы, обычно размещаемые на информационных табличках рядом со входом в помещениеп. 2 ч. 2 ст. 2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58; п. 1 ст. 9 Закона от 07.02.92 № 2300-1; Письмо ФАС от 28.11.2013 № АК/47658/13 (п. 2) (далее — Письмо ФАС).

При ОСНО расходы на изготовление и размещение такой таблички учитываются как прочиеподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

2. Некоторые виды наружных конструкций, а именно:

• размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда)Письмо ФАС (п. 1). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынкеп. 1 ст. 3 Закона о рекламе;
• вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирмаПисьмо ФАС (п. 2); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58. Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.

Как разъясняла не так давно Федеральная антимонопольная служба, если компания целиком занимает многоэтажное здание, то размещение крышной установки с наименованием компании также не является ее рекламойПисьмо ФАС (п. 2);

• установленные на территории АЗС или на ее собственных подъездных путях световые табло, щиты, стелы и иные технические средства, на которых указаны тип и марка бензина, его цена и т. п.Письмо ФАС (п. 3); Постановление Президиума ВАС от 20.10.2011 № 7517/11 Размещая подобные конструкции, продавец тем самым выполняет свою обязанность предоставить потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах)п. 1 ст. 10 Закона от 07.02.92 № 2300-1.

Если стоимость упомянутых наружных конструкций превышает 40 000 руб., а срок их полезного использования составляет 12 месяцев и более, то затраты на них общережимники учитывают в расходах на приобретение амортизируемого имуществаст. 256 НК РФ.

3. Почтовая рассылка рекламных материалов (буклетов, листовок) на конкретные адреса с указанием наименований или ф. и. о. получателейп. 1 ст. 3 Закона о рекламе; Письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596. Стоимость рассылки списывается в расходы на почтовые услугиподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

4. Размещение на собственном транспорте (к примеру, с помощью наклеек) отличительных знаков, указывающих на его принадлежность конкретным организациям или ИПч. 4 ст. 20 Закона о рекламе. К таким знакам относятся название фирмы, ее логотип или товарный знакПисьмо ФАС от 02.12.2011 № АК/44977, а также адрес, контактные телефоны и email. Именно так нам в свое время разъяснили в столичном Управлении ФАС России (см. , 2012, № 9, с. 73). Затраты на нанесение на автомобиль каких-либо надписей и изображений в полном объеме можно учесть в прочих расходахподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Что касается «доходно-расходных» упрощенцев, то некоторые из упомянутых затрат они могут списать как расходы на приобретение ОС, расходы на почтовые услуги или материальные расходыподп. 1, подп. 5, подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но в силу закрытого перечня расходов часть затрат (например, на изготовление информационной таблички или на размещение саморекламы на автомобиле) они учесть не смогут.

Какие рекламные расходы можно учесть полностью

И при общем режиме налогообложения, и при «доходно-расходной» УСНО можно учесть в составе рекламных расходов фактические затратып. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ:

• на рекламу в СМИ, в Интернете, при кино- и видеообслуживании (например, демонстрация рекламного ролика перед показом фильма в кинотеатре). Тут есть один немаловажный момент. По Закону размещение текста рекламы в печатных СМИ нерекламной направленности должно сопровождаться пометками «Реклама» или «На правах рекламы»ст. 16 Закона о рекламе. И Минфин считает, что если рядом с таким текстом не будет указанных пометок, то расходы на публикацию рекламы учесть нельзяПисьмо Минфина от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94;

Кроме того, отсутствие таких пометок является нарушением законодательства о рекламе, за которое антимонопольный орган может оштрафовать компанию-рекламодателя на 100 000—500 000 руб., а ее руководителя (предпринимателя) — на 4000—20 000 руб.ч. 1 ст. 14.3, ст. 23.48 КоАП РФ; Постановление 4 ААС от 18.12.2013 № А19-18368/2012;

• на световую и иную наружную рекламу (в том числе на электронных табло, перетяжках, остановках общественного транспорта, на крышах и стенах зданий, на воздушных шарах и аэростатах), включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, а также на уценку экспонировавшихся там товаров;
• на изготовление рекламных брошюр, каталогов, листовок, флаеров и прочей полиграфической продукцииПисьмо Минфина от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157.

Тем российским фирмам, у которых есть иностранные участники, нужно заглянуть в международное соглашение РФ с соответствующей страной об избежании двойного налогообложения. Возможно, там есть положение, позволяющее учитывать в полном объеме расходы на любую рекламу. Например, так могут делать наши организации, у которых в числе учредителей есть резиденты Германии независимо от доли их участияп. 3 Протокола к Соглашению от 29.05.96 между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество; Письмо Минфина от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491.

Нормируемые рекламные расходы

К ним относятся все остальные рекламные расходы, которые не были поименованы выше, иными словами, перечень нормируемых расходов открытый. Они учитываются в сумме, не превышающей норматив — 1% выручки (без НДС) от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были произведенып. 4 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, внереализационные доходы, например проценты, полученные по договорам займа, не включаются в состав доходов для целей рекламного нормативап. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216.

Вот несколько примеров нормируемых затрат:

• на изготовление или покупку призов для рекламных кампанийп. 4 ст. 264 НК РФ;
• на рассылку рекламных СМС-сообщенийПисьмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479;
• на приоритетную выкладку товаров с целью их продвиженияПисьмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641;
• на рекламу на транспорте и в метроПисьмо Минфина от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588;
• на демонстрацию рекламных роликов на телевизионных панелях внутри помещенийПисьмо Минфина от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267;
• на почтовую адресную рассылку рекламных материалов без указания ф. и. о. конкретных получателейПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596.

Упрощенцы нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручкиподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива. Поэтому затраты на рекламу, произведенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах следующих отчетных периодов текущего года или по итогам года.

На следующий год расходы, не признанные по итогам года, не переносятся.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов, учитываемых для целей налогообложения

/ условие / В I квартале 2015 г. фирма потратила на размещение своей рекламы в метро 120 000 руб. Других рекламных расходов в текущем году не было.

/ решение / Посмотрим, какую сумму расходов можно признать, а какую — нет.

Период	Выручка от реализации (без НДС) нарастающим итогом, руб.	«Рекламный» норматив, руб.	Рекламные расходы, руб.
			учитываемые	неучитываемые
I квартал	1 500 000	15 000 (1 500 000 руб. х 1%)	15 000	105 000 (120 000 руб. – 15 000 руб.)
Полугодие	3 800 000	38 000 (3 800 000 руб. х 1%)	38 000	82 000 (120 000 руб. – 38 000 руб.)
в том числе:
II квартал			23 000 (38 000 руб. – 15 000 руб.)
9 месяцев	5 100 000	51 000 (5 100 000 руб. х 1%)	51 000	69 000 (120 000 руб. – 51 000 руб.)
в том числе:
III квартал			13 000 (51 000 руб. – 38 000 руб.)
Год	7 300 000	73 000 (7 300 000 руб. х 1%)	73 000	47 000 (120 000 руб. – 73 000 руб.)
в том числе:
IV квартал			22 000 (73 000 руб. – 51 000 руб.)

Сумма, равная 47 000 руб., вообще не может быть учтена в рекламных расходах.

Упрощенцам, которые в прошлом году получили аванс от покупателя, а в текущем году были вынуждены этот аванс вернуть, лимит выручки от реализации за прошлый год для целей «рекламного» норматива пересчитывать не нужно. На возвращенную сумму аванса они должны уменьшить доходы от реализации в текущем годуПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832.

Момент признания рекламных расходов

Давайте вначале посмотрим, как учитываются затраты на приобретение или изготовление имущества, которое по своей сути является основным средством (например, дорогие рекламные щиты или стенды) либо нематериальным активом (например, видео- и аудиоролики)п. 1 ст. 256 НК РФ, однако используется в рекламных целях.

С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам самим определять, в какую группу включить затраты, которые одновременно могут быть отнесены к нескольким группам расходовп. 4 ст. 252 НК РФ. Однако Минфин настаивает, что общережимники должны учитывать в рекламных расходах лишь амортизационные отчисления по ОС и НМАПисьма Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750, от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157.

Но некоторые суды признают за организациями право списывать такие затраты (в частности, на изготовление рекламных стендов) единовременноПостановления ФАС МО от 28.08.2013 № А40-44613/12-107-237; 9 ААС от 17.10.2011 № 09АП-25362/2011-АК. Главный аргумент судов такой: поскольку спорные рекламные конструкции не используются налогоплательщиком в качестве средств труда при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией, значит, они не должны относиться к амортизируемому имуществу (в составе ОС)п. 1 ст. 257 НК РФ. Однако единовременное списание расходов на амортизируемое имущество однозначно вызовет претензии со стороны налоговиков.

Упрощенцы могут учесть оплаченные расходы на амортизируемое «рекламное» имущество в размере его первоначальной стоимости ежеквартально равными долями в течение годап. 3 ст. 346.16; подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

• в отношении ОС — после ввода его в эксплуатацию;
• в отношении НМА — с момента принятия их на бухучет.

Как признаются другие виды рекламных расходов, мы покажем в таблице.

Вид расхода	Дата признания
	при ОСНОподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ	при упрощенкеп. 2 ст. 346.17 НК РФ
Работы, услуги	Дата подписания акта приемки-передачи результата выполненных работ (оказанных услуг)	Наиболее поздняя из дат: <или>дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг); <или>дата оплаты
МПЗ (кроме товаров и готовой продукции)	Зависит от цели использования: <или>дата раздачи рекламных листовок, образцов, сувениров и т. д.; <или>дата передачи для оформления витрин, выставочных стендов, демонстрационных залов и т. д.; <или>дата установки рекламных конструкций, не являющихся ОС. Эти даты нужно зафиксировать либо в накладной на отпуск МПЗ на строну, либо в приказе руководителя на установку конструкции	Наиболее поздняя из дат: <или>дата оприходования; <или>дата оплаты; <или>дата передачи на рекламные цели

«Рекламный» НДС

Сразу скажем, что упрощенцы входной НДС в полной сумме учитывают как самостоятельный расходподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Общережимники входной налог по рекламным расходам, включая нормируемые, целиком принимают к вычету после получения счетов-фактур от поставщиковабз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-07-15/26407. Что касается начисления НДС при бесплатной раздаче рекламной продукции, то здесь все зависит от того, является ли сама по себе такая продукция товаром, который при желании можно было бы реализоватьп. 3 ст. 38 НК РФ, или нет.

СИТУАЦИЯ 1. Раздаваемая рекламная продукция — это товар (например, футболки, ручки, игрушки, блокноты, кружки), цена которогоподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письма Минфина от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64:

• <или>больше 100 руб. за штуку с учетом НДС — тогда на стоимость раздаваемой продукции надо начислить НДС;
• <или>100 руб. и меньше с учетом НДС — в этом случае налог начислять не надо. Входной НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости. В этом случае надо вести раздельный учет входного налога, поскольку имеет место операция, не облагаемая НДСп. 4 ст. 149 НК РФ.

СИТУАЦИЯ 2. Раздаваемая рекламная продукция товаром не является (к примеру, каталоги, брошюры, буклеты, листовки). Тогда НДС на ее стоимость начислять не надо. Входной налог по такой продукции к вычету не принимается и учитывается в ее стоимостиПисьмо Минфина от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952; п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. И опять же надо вести раздельный учет входного налогап. 4 ст. 149 НК РФ.

Если рекламные услуги были приобретены у иностранной компании, которая не ведет деятельность в РФ и не состоит у нас на учете, то в этом случае российская фирма-покупатель должна как налоговый агент исчислить и уплатить НДСпп. 1, 2 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 30.07.2014 № 03-07-14/37591. И упрощенцев это тоже касаетсяп. 5 ст. 346.11 НК РФ.

Бухгалтерский учет рекламных расходов

В бухучете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходовпп. 5, 7 ПБУ 10/99 и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу»Инструкция, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Такие затраты не нормируются и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятсяпп. 9, 20 ПБУ 10/99.

Расходы на рекламу отражаются следующими проводками.

Проводка	Операция
Дт счета 44 – Кт счета 60	Учтены расходы на рекламные услуги
Дт счета 44 – Кт счета 02 (05)	Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в рекламных целях
Расходы на приобретение или изготовление рекламных ОС и НМА в бухучете могут быть также списаны единовременно
Дт счета 10 (41) – Кт счета 60	Приобретены МПЗ для использования в рекламных целях
Дт счета 44 – Кт счета 10 (41, 43)	Списаны МПЗ, например, бесплатно розданные в ходе рекламной акции или использованные для оформления витрин и утратившие потребительские качества

Сколько нужно хранить рекламные материалы

По Закону о рекламе рекламодатели должны хранить рекламные материалы и их копии, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы в течение 1 годаст. 12 Закона о рекламе:

• <или>со дня, когда была распространена реклама;
• <или>со дня окончания сроков действия таких договоров.

Под рекламными материалами понимаются, в частности, образцы печатной продукции (буклеты, листовки), экземпляры печатных изданий с размещенной в них рекламой, скриншоты интернет-страниц с рекламными баннерами, фотоотчеты по наружной рекламе, видео- и аудиозаписи рекламных роликов, эфирные справки по рекламе на телеканалах и т. п.Письмо ФАС от 28.04.2011 № АК/16266 (п. 1)

Нарушение годичного срока хранения рекламных материалов и соответствующих договоров чревато штрафом от антимонопольного органастатьи 19.31, 23.48 КоАП РФ:

• для организации — от 20 000 до 200 000 руб.;
• для ее руководителя (предпринимателя) — от 2000 до 10 000 руб.

Однако для целей подтверждения затрат на рекламу рекламные материалы надо хранить как минимум в течение 4 лет после окончания года, к которому относятся конкретные затратыподп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Иначе есть риск, что налоговики при проверке снимут такие расходы, ссылаясь на отсутствие подтверждающих документов.

***

В заключение мы хотим упомянуть вот о чем. Случается, что налоговики при проверке убирают из расходов затраты на рекламу, в которой фигурируют товарные знаки, принадлежащие иным лицам, а не самому рекламодателю. Например, оптовый поставщик рекламирует реализуемые им продукты определенной марки.

Со стороны ИФНС аргументируется это так. В отсутствие лицензионного соглашения с правообладателем на использование его товарного знака затраты на подобную рекламу не являются экономически обоснованными. Ведь они понесены в интересах производителя рекламируемых товаров и иных лиц, которые могут продавать аналогичные товары.

Однако суды в этом случае поддерживают налогоплательщиковПостановления ФАС СКО от 24.04.2014 № А32-25191/2012; ФАС МО от 04.12.2012 № А40-36365/12-115-172, обосновывая свою позицию так. Во-первых, наличие лицензионного договора не является необходимым условием для учета рекламных расходов, а во-вторых, реклама направлена на движение товара к конечному потребителю, значит, расходы на нее непосредственно связаны с деятельностью рекламодателя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Реклама»:

На какую статью КОСГУ учреждению следует отнести расходы на приобретение указателя (знак) адресов здания и сооружения (табличка с адресом, которая крепится на здании)?
Если расходы на его приобретение отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, то какой применить ОКОФ?

22 января 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Решение об отнесении таблички с адресом здания в состав основных средств или материальных запасов и, соответственно, выбор КОСГУ при отнесении расходов на ее приобретение, принимается уполномоченными должностными лицами учреждения. В качестве основных критериев для отнесения к тому или иному видов нефинансовых активов в данном случае будет срок полезного использования объекта и возможность выполнения им своих функций самостоятельно, то есть возможность демонтажа фасадной таблички без ущерба зданию и самой табличке, а также возможность ее монтажа на другое место без потери ее функционального и информационного назначения.
В случае, если будет решено отнести табличку с адресом в состав основных средств, ей может быть присвоен код ОКОФ 330.32.99.53.190 «Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие».

Обоснование вывода:
В соответствии с положениями п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, операции по приобретению объектов нефинансовых активов отражаются по статьям КОСГУ группы 300 «Поступление нефинансовых активов». При этом операции по приобретению объектов, подлежащих включению в состав основных средств, отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. Приобретение материальных запасов отражается с применением статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Решение об отнесении материальных ценностей в состав основных средств либо материальных запасов принимается уполномоченными должностными лицами учреждения самостоятельно исходя из критериев, установленных в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н).
Основной критерий по отнесению объекта в состав основных средств либо материальных запасов — это срок его полезного использования. Используемые в деятельности учреждения либо предназначенные для управленческих нужд объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев принимаются к учету в качестве основных средств (п. 38 Инструкции N 157н). Предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, включаются в состав материальных запасов (п. 99 Инструкции N 157н). Кроме того, перечень объектов, относимых в состав материальных запасов независимо от срока полезного использования приведен в п. 99 Инструкции N 157н.
Дополнительным критерием для включения объекта в состав основных средств является выполнение им определенных самостоятельных функций (п. 41 Инструкции N 157н). Табличка с адресом, размещаемая на здании, несет информативную функцию. Самостоятельность возложенной на объект функции, в том числе возможность демонтажа и последующего размещения таблички на другой стене здания (другом здании), устанавливается уполномоченными должностными лицами учреждения.
Учитывая изложенное, если в учреждении будет принято решение о том, что табличка с адресом здания выполняет самостоятельные функции, срок ее полезного использования свыше 12 месяцев и она не входит в перечень объектов, относимых согласно п. 99 Инструкции N 157н в состав материальных запасов независимо от срока полезного использования, то данный объект следует включить в состав основных средств. Кодов ОКОФ, на которые табличка может быть отнесена прямо по своему названию либо назначению, Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие с 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, не содержит. В таком случае табличке с адресом может быть установлен, к примеру, код ОКОФ 330.32.99.53.190 «Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие».
Если уполномоченными должностными лицами учреждения будет установлено, что объект не удовлетворяет критериям отнесения в состав основных средств, в частности, нельзя рассматривать возможность выполнения объектом своих функций самостоятельно и (или) срок его полезного использования не превышает 12 месяцев, то ее следует включить в состав материальных запасов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сульдяйкина Валентина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

На какой код по новому ОКОФ отнести бытовую технику, если в классификаторе нет подходящей группировки?

В связи с переходом с 1 января 2017 г. к применению нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) в программе заменены коды у основных средств, которые числились на балансе до 01.01.2017.
Какие коды ОКОФ присвоить перечисленным основным средствам, если в новом классификаторе нет подходящей группировки:

• холодильники бытовые — код 16 2930100;
• электроплиты кухонные бытовые – код 16 2930122;
• электроприборы для приготовления пищи – код 16 2930139;
• машины стиральные бытовые – 16 2930200;
• дизель-генератор – код 14 2911106;
• электропроигрыватель – код 14 3230164;
• источник питания – код 14 3222182;
• кондиционеры бытовые – код 16 2930274?

С 1 января 2017 года введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов, утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов ОК-013-94, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее – ОК 013-94), утратил силу.
Минфин России в письмах от 30.12.2016 № 02-08-07/79548 , от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 разъяснил, как учреждениям переходить на новый ОКОФ. Подробнее об этом читайте здесь: http://its.1c.ru/db/arbit#content:4607:hdoc :

Объекты основных средств, принятые к учету до 1 января 2017 г., группируются в соответствии с ОК 013-94. Срок полезного использования и амортизационная группа, установленные согласно Классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в ред. до 01.01.2017 (далее – Классификация), не меняются.

Объекты основных средств, принимаемые к учету с 1 января 2017 г., группируются в соответствии с ОК 013-2014 (СНС 2008). Сроки их полезного использования определяются согласно Классификации в редакции, которая действует с 01.01.2017.

В целях перехода к применению нового классификатора приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 разработаны прямой и обратный ключи между редакциями ОКОФ. В случае противоречий в применении переходных ключей, а также отсутствия позиций в ОК 013-2014 (СНС 2008) для объектов учета, которые по своим критериям являются основными средствами, комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов самостоятельно относит объекты к соответствующей группе кодов ОК 013-2014 (СНС 2008) и определяет сроки полезного использования.

Принципы группировки объектов в новом и старом ОКОФ различаются. Новый ОКОФ ориентирован на производственную сферу, поэтому основные средства, предназначенные для бытовых нужд, в нем отсутствуют. Если определить объект в новом классификаторе основных фондов не представляется возможным, необходимо использовать подход, который применялся в ранее действовавшей классификации.

Поскольку впоследствии код ОКОФ будет применяться при составлении статистической отчетности, оставлять старый код нельзя. Следовательно, необходимо присвоить объекту основных средств код, хотя бы отдаленно подходящий к объекту (условный).

Таким образом, бюджетному учреждению можно порекомендовать присвоить основным средствам, перечисленным в вопросе, следующие коды по ОК 013-2014 (СНС 2008):

• холодильники – код 330.28.25.13.119 «Оборудование холодильное прочее»;
• электроплиты – код 330.28.21.13.129 «Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки» или 330.28.93.15.122 «Плиты кухонные»;
• электроприборы – поскольку определение «электроприборы» очень емкое, одним из предложенных вариантов может быть код 330.26.51.66 «Инструменты, приборы и машины для измерения и контроля, не включенные в другие группировки»;
• машины стиральные – код 330.28.94.22.110 «Машины стиральные для прачечных»;
• дизель-генератор – код 330.28.29.11.110 «Генераторы для получения генераторного или водяного газа» или 330.30.99.10 «Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки» (отнесение дизель-генератора к более близкому по значению основному средству не представляется возможным);
• электропроигрыватель – код 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки» или 330.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио- или телевизионная передающая»;
• источник питания – код 330.26.51.66 «Инструменты, приборы и машины для измерения и контроля, не включенные в другие группировки»;
• кондиционеры бытовые – код 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки».

Несмотря на то что перечисленные объекты относятся к одному виду – «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (согласно новому ОКОФ), – в бухгалтерском учете они должны учитываться на счетах 101 04 и 101 06 в прежнем порядке.

Учреждения, прежде всего, должны руководствоваться требованиями Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), а в части, не противоречащей ее положениям, классификатором. Если объект изначально не соответствует критериям отнесения к основным средствам, установленным пп.38,39, 41 Инструкции № 157н, его необходимо учитывать в составе материальных запасов независимо от наличия этой позиции в ОКОФ.

До 2017 года действовал Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее — ОК 013‑94). Он был актуален в течение 20 лет. Конечно, на протяжении этого времени в ОКОФ вносились изменения, но в действительности классификатор требовал глобальных изменений, так как многие термины и понятия, указанные в нем, были далеки от реалий текущего времени.

Новый ОКОФ был разработан в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка, а также с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034‑2014.

Напомним, в 2017 году изменился срок службы для некоторых основных средств для целей начисления амортизации в связи с введением нового классификатора ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов). Он остается актуальным и в 2019 году. В этой статье рассмотрим, как бухгалтеры должны применять данный классификатор.

Также на этой странице можно скачать новый ОКОФ 2019 и амортизационные группы с расшифровкой.

Объекты классификации в ОКОФ

Объектами классификации в ОКОФ выступают основные фонды. Основные фонды — это произведенные активы, которые используются неоднократно (постоянно) на протяжении длительного периода времени (но не меньше одного года) для оказания рыночных (нерыночных) услуг и для производства товаров.
Основные фонды (активы) делятся на две категории:

1. Материальные:

• здания и сооружения;
• машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• жилища;
• вычислительная техника и оргтехника;
• транспортные средства;
• инструмент;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• рабочий, продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения и прочее.

2. Нематериальные:

• компьютерное программное обеспечение;
• базы данных;
• оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы или искусства;
• наукоемкие промышленные технологии;
• прочие нематериальные основные фонды, которые являются объектами интеллектуальной собственности и использование которых ограничено установленными на них правами владения.

Для чего нужен ОКОФ?

В связи с тем, что ОКОФ — это полный регулярно обновляемый классификатор основных средств, он необходим для бухгалтерского учета и налогообложения. На его основе создана Классификация основных средств, которые включаются в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Классификацию применяют для определения амортизационной группы объекта, что необходимо для определения срока его полезного использования. На основании данного срока начисляется налог на прибыль. Также классификация может применяться в целях бухгалтерского учета.

ОКОФ — это более детальный и подробный справочник по сравнению с Классификацией основных средств, которые включаются в амортизационные группы. В Классификации, как правило, группы основных средств указываются на уровне класса, а в ОКОФ — основные средства указываются до вида, то есть, более детально.

Для того чтобы определить амортизационную группу, и, следовательно, норму амортизации, необходимо сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства. После этого (на основании кода ОКОФ) нужно определить амортизационную группу по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

ОКОФ 2018 и его структура

ОКОФ 2019 года принят приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Сокращенное название ОК 013-2014 (СНС 2008). Его должны использовать бухгалтеры.

Начиная с 2017, года предыдущая версия ОКОФ (ОК 013-94), утвержденная постановлением Госстандарта России № 359 перестала действовать.

Как это было ранее, в ОКОФ содержится десять амортизационных групп. При этом некоторые активы были переведены в другие группы. Новый классификатор ОКОФ 2019 года можно скачать по этой кнопке:

ОК 013-2014 (СНС 2008) — Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), который вступил в силу с 1 января 2017 года, имеет следующую структуру кода: XXX.XX.XX.XX.XXX.

Первые три знака — код вида основных фондов. Последующие знаки — это коды из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. Таким образом, при включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может быть использован в качестве основных фондов.

Если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется другая классификация объектов, то четвертый и пятый знаки кода в ОКОФ будут иметь значение «0» (в частности, такими объектами являются: расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы, научные исследования, и прочее).

К примеру, в ОКОФ есть такая группировка — » 230.00.11.10 Затраты на мелиоративные работы». Для некоторых позиций в Классификаторе предусмотрены пояснения. Пояснения, как правило, начинаются со слов: «Эта группировка включает» (также включает, в том числе включает, не включает).

Что изменилось в ОКОФ с 2017 года?

Все основные средства (из Классификации основных средств), которые включаются в основные группы, делятся по кодам ОКОФ. Таким образом, начиная с 2017 года, с применением нового классификатора основных фондов, изменился срок амортизации некоторых активов в налоговом учете.

С 2017 года бухгалтерам необходимо руководствоваться исключительно новым ОКОФ. Добавим, что изменения в классификацию основных средств для целей налоговой амортизации, были внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2016 года № 640.

Скачать изменения в ОКОФ с 2017 года и амортизационные группы с расшифровкой можно по этой кнопке:

В обновленной классификации ОС для целей амортизации произошли такие изменения:

• сменились коды справочника ОКОФ (начиная с 2017 года);
• часть объектов была перенесена в другие группы.

Особенности применения нового ОКОФ в 2018 году

Организации могут не пересматривать норму амортизации, в случае если в соответствии с обновленной классификацией основных средств актив был причислен к другой амортизационной группе и получил новый срок полезной эксплуатации.

ОКОФ 2018 года не распространяется на старые объекты ОС. Новый Общероссийского классификатора основных фондов актуален только для тех активов, которые будут введены в работу организацией, начиная с 1 января 2017 года. В этой ситуации следует определить новый срок службы.

Для упрощения работы бухгалтеров Росстандартом приказом от 21.04.2016 № 458 была утверждена сравнительная таблица старых и новых кодов ОКОФ. Некоторые объекты перестали относится к основным фондам.

Не всегда легко определить код ОКОФ по названию или по коду, сопоставить группу и срок использования из основного классификатора основных средств. Бывает, что по ОКОФ объект есть, а в классификации — его нет.

Например:

Основное средство — офисная мебель. Код ОКОФ 330.31.01.1. В классификации данный объект отсутствует. В данном случае амортизационную группу и срок использования необходимо установить, пользуясь технической документацией.

Скачать таблицу старых и новых кодов по ОКОФ 2019 года можно по этой кнопке:

Пример 1

11 0001190 Прочие здания производственного назначения, не включенные в другие группировки

Новый с 2017 года Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008):

210.00.13.11 .110 Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки

Пример 2

Прежний общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94:

11 0001000 Здания, кроме жилых, не включенные в другие группировки

Офисная мебель организации в общем случае удовлетворяет условиям признания ее объектами основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 257 НК РФ). А если она еще и превышает стоимостной лимит, установленный организацией в своей (не более 40 000 рублей за единицу), то подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В налоговом учете мебель признается объектом основных средств, если ее первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей за единицу. Признавая мебель объектом основных средств, ее необходимо амортизировать (п. 17 ПБУ 6/01 , п. 1 ст. 256 НК РФ). А какая амортизационная группа у мебели офисной? И какой срок полезного использования мебели установить в бухучете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Мебель: амортизационная группа

Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится офисная мебель, необходимо обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Ведь именно на основании этой Классификации объекты основных средств распределяются по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако в самой налоговой Классификации мебель офисная не упомянута. В НК РФ установлено, что если какие-либо виды основных средств не указаны в амортизационных группах, срок их полезного использования устанавливается организацией с учетом технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Обращаем внимание, что до приведения Классификации в соответствие с новым ОКОФ офисная мебель относилась к 4-ой амортизационной группе, для которой срок полезного использования составлял свыше 5 лет до 7 лет включительно. Если иной информации о сроке службы офисной мебели у организации нет, она может отнести ее к 4-ой амортизационной группе.

Амортизация офисной мебели в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете срок полезного использования офисной мебели устанавливается организацией самостоятельно (п. 20 ПБУ 6/01). Для этого, в частности, учитываются ожидаемые сроки использования и физического износа. Для сближения данных бухгалтерского и налогового учета организация может установить срок полезного использования офисной мебели в бухучете аналогично «налоговому» сроку, обосновав это тем, что именно такой период и является ожидаемым сроком использования офисной мебели.

С 2017 года изменится срок службы основных средств, предназначенных для начисления амортизации. Так как с этого года будет актуальным новый классификатор ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) 2017, в связи с чем, бухгалтеру необходимо внести определённые коррективы. Данные изменения были приняты в соответствии с приказом Росстандарта от декабря месяца 2014 года. В связи с этим, прежний классификатор прекращает действовать. Как и раньше, в новой версии присутствует десять амортизационных групп, но при этом некоторые из активов были перенесены в другие группы. При этом работы с новыми кодами ОКОФ в 1С вовсе несложные.

Напомним, что такое ОКОФ и ЕНАОФ с точки зрения терминологии 1С.

Справочник «ОКОФ»

Справочник содержит общероссийский классификатор основных фондов. Справочник используется для классификации основных средств при принятии к учету для определения амортизационной группы. Код ОКОФ указывается для основного средства в поле ОКОФ.

Справочник «ЕНАОФ»

Справочник содержит классификатор основных средств, по которым установлены стандартные шифры и годовые нормы амортизационных отчислений. По этому справочнику классифицируются основные средства, для которых рассчитывается износ по ЕНАОФ. Для автотранспорта используются нормы амортизационных отчислений в процентах от стоимости автомобиля в расчете на 1000 км пробега. Шифр по ЕНАОФ указывается для основные средствав поле Шифр по ЕНАОФ.

Скачать ОКОФ и ЕНАОФ

Итак, в папке с обновлениями, после установки очередного релиза 1С должно появиться два файла: enaof и okof.

Также вы можете скачать файлы okof.xml и enaof.xml непосредственно у нас на сайте. Файлы подходят для любой конфигурации 1С: Бухгалтерия, Комплексная автоматизация, УПП, ERP.

• Скачать ОКОФ 2017 для 1С — файл
• Скачать ЕНАОФ — файл
• Скачать ОКОФ в word — файл

Если вы скачали файл с нашего сайта, то перед установкой требуется его разархивировать.

Установить и загрузить новый ОКОФ и ЕНАОФ

Для обновления, либо непосредственной установки, следует зайти в раздел под названием «Справочники», затем выбрать «Классификатор ОКОФ» в разделе «ОС и НМА».

На форме нажимаем кнопку «Загрузить классификатор ОКОФ»

После того как перед вами появилось окно, нажимаем здесь «Выбрать файл», находим каталог в котором располагаются файлы классификатора, и выбираем непосредственно файл okof.xml или enaof.xml.

Новый классификатор реализован в виде справочника с иерархией элементов, поэтому в качестве значения можно выбрать любой пункт.

Для основных средств, которые начали функционировать в 2017 году и позже, доступен классификатор ОК 013-2014, он определяет соответствующую позицию данных средств в налоговой декларации. Что касается старых основных средств, которые были введены до 2017 года, тут сохраняются следующие параметры – норма и срок. Меняются лишь коды. Конкретного соответствия между новыми и старыми вариантами кодов нет. Для перехода необходимы специальные ключи, которые перечислены в приказе Росстандарта. Таблицу перехода со старого на новый ОКОФ можно посмотреть .

Классификатор ЕНАОФ не изменялся в 2017 году, но проверить его актуальность все равно имеет смысл.

Для загрузки классификатора ЕНАОФ необходимо сначала нажать кнопку «Открыть и прочитать файл», при необходимости установить флаг» Переписывать объекты». После того, как файл будет прочитан нажать на кнопку «Загрузить».

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про особенности нового ОКОФ, который появился в 2017 году и продолжает действовать в 2019 году.

Сегодня вы узнаете:

1. Для каких целей используется классификатор по группам основных фондов;
2. Какие изменения коснулись ОКОФ;
3. Как правильно соотнести старые и новые значения сроков амортизации.

Цели ОКОФ

Каждый бухгалтер на предприятии обязан контролировать амортизационные отчисления по объектам, находящимся на балансе предприятия. Это помогает своевременно отреагировать на износ фондов, а также обновить имеющееся оборудование.

Для этих целей и был создан общероссийский классификатор по основным средствам организации. Называется он ОКОФ и представляет собой сгруппированные активы по срокам амортизации.

ОКОФ играет следующую роль в жизни предприятия, а также экономики страны:

• Кодирование и систематизация имеющихся сведений с целью упрощения бухгалтерских операций;
• Соответствие международным стандартам в области ведения хозяйственных операций;
• Оценка имеющихся основных фондов (их размеров, важных составляющих и общего износа);
• Усовершенствование расчётов;
• Расчёт важнейших внутренних коэффициентов предприятия, связанных с показателями эффективного использования основных активов;
• Выявление периода проведения основательного ремонта изношенных объектов баланса;
• Информационная оснащённость организаций.

Новый классификатор ОКОФ 2017

ОКОФ, к которому все так давно привыкли, действует ещё с 1994 года. С тех пор много чего изменилось, а потому требовались изменения некоторых составляющих стандартов. В связи с этим появился новый ОКОФ в 2017 году. Его новое наименование – ОК 013-2014.

При этом он касается только новых основных фондов предприятия. Если вы уже ведёте учёт, к примеру, по оборудованию, то не нужно переходить к новым нормам. Это затрагивает те активы, которые были приобретены до 31 декабря 2016 года.

То есть, принятие фондов на баланс фирмы до 2017 года позволяет не делать поправки даже в том случае, когда амортизационный период по новым правилам отличается от предыдущих. Если же фирма только начинает своё функционирование, то она должна соответствовать введённым стандартам.

Классификатор кодов содержит 10 основных групп амортизации. Изменился их состав и числовое обозначение.

Изменения затронули следующие особенности учёта основных фондов:

• Некоторые объекты были перемещены в другую группу (изменился их срок амортизации);
• Количество знаков в обозначении активов увеличилось с 9 до 12;
• Около 500 активов перенесены в группу «Материалы».

Ещё в 2016 году лимит учёта основных активов для целей налогообложения и бухучета был увеличен с 40 000 до 100 000 рублей. По правилам ведения налогового учета, стоимость ОС, при вводе в эксплуатацию, было разрешено сразу списывать на затраты. По правилам же бухучета, данное ОС, нужно сначала поставить на учет как основное средство и затем переносить его стоимость на затраты через начисление амортизации.

Ближайшие изменения затронут движимое имущество. Если организация приобретала транспортные средства на баланс в качестве основных фондов с 2013 года, то они не учитывались как налоговая база для расчёта .

2019 год наделит местные власти правом контролировать данный процесс путём предоставления льгот предприятиям. Если же такой возможности региональная администрация не предоставит, то придётся платить средства в казну.

Чтобы определить к какой амортизационной группе относится ОС нужно найти в ОКОФ код, который ему соответствует, затем находим это код в Классификации и определяем по данным саму группу.

В случае, если объект не найден, руководствуемся кодами ОКОФ 2019, присвоенными группировкам наиболее высокого уровня. Как ими воспользоваться? Заменяем последнюю цифру кода на ноль, потом отбрасываем два знака и поступаем так до тех пор, пока в Классификаторе не найдем нужный код.

Если объекта нет в ОКОФ и Классификации, то определяем срок его полезного использования, при этом руководствуемся технической документацией (это может быть техпаспорт, гарантийный талон), затем устанавливаем его амортизационную группу.

Старый и новый ОКОФ

Чтобы вам было легче разобраться в основе нового классификатора ОКОФ с амортизационными группами, мы подготовили таблицу. В ней соотносятся старые и новые значения ОКОФ.

Недействующий ОКОФ	Обозначение	Новый ОКОФ	Обозначение
130000000	«Жилища»	100.00.00.00.000	«Жилые здания»
110000000	«Здания» (не включая жилые)	200.00.00.00.000	«Здания» (без жилых)
140000000, 150000000, 160000000, 190000000	«Транспортные средства»; «Машины и оборудование»; «Инвентарь»; «Прочие»	300.00.00.00.000	«Машины»
—	—	400.00.00.00.000	«Система вооружений» (для предприятий соответствующих направлений деятельности)
170000000, 180000000	«Скот», «Насаждения»	500.00.00.00.000	«Ресурсы биологические и культивируемые»
—	—	600.00.00.00.000	«Расходы на права» (к примеру, на использование разработанной программы)
200000000	«Нематериальные основные фонды»	600.00.00.00.000	«Объекты интеллектуальной собственности» (разработки, связанные с применением собственного опыта)

Как видим, классификатор оборудования был объединён в большую группу. Также появились и новые строки, связанные с имеющимися правами предприятия.

По каждой группе в ОКОФ предусмотрено название объекта и его код. Как здесь ориентироваться?

• первые три знака означают вид ОС;
• последующие указывают на соответствие кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, утвержденного приказом Росстата 31.01.2014 за №14-ст. Число знаков здесь может быть от двух до девяти чисел, что зависит от длины кода в ОКПД2;
• четвертый и пятый знаки могут принимать нулевое значение в том случае, если ОС не имеет утвержденных группировок в ОКПД2 или в ОКОФ нужна другая его классификация.

Скачать ОКОФ 2019 с расшифровкой и поиском по названию ЗДЕСЬ

Переходим на новый ОКОФ 2017

С появлением новой системы учёта активов предприятия возникают трудности у бухгалтеров. Чтобы переход на новую классификацию прошёл удачно, государство разработало табличные данные с переходными ключами, включающие коды ОКОФ с расшифровкой.

Скачать переходные ключи

• Прямой переходный
• Обратный переходный

• При отсутствии соответствующего наименования по новому классификатору выбрать наиболее подходящее из старого;
• Не обозначать соответствие старых и новых стандартов, если по новым нормам наименование исключено из групп;
• Обозначайте те наименования в принятом общероссийском классификаторе основных фондов, которым нет соответствия в старом;
• При возникновении каких-то вопросов обратитесь к оператору на горячей линии, выделенной специально для сотрудников фирм (номера телефонов находятся в открытом доступе).

На данное время действует переходной классификатор, имеющий подсказки, а чтобы верно сформировать отчёт, выполните несколько шагов:

• Выясните, верно ли обозначен код согласно системе, действующей до нововведений;
• Обозначьте новый идентификатор согласно таблицам соответствия;
• Запишите полученные сведения в инвентарные карточки и пометьте, что учёт происходил по новым правилам;
• Если вы уже ввели на баланс предприятия какой-то актив, то измените только его цифровое обозначение;
• При отнесении ОФ на материалы, которые исключены из новой таблицы, необходимо их перевести в соответствующий раздел. Это касается только тех активов, которые поступили с 2017 года. Всё что учитывалось на балансе ранее, переносить в состав новых групп не нужно;
• Выберите амортизационный срок. Если в классификаторе для 1С имеется несколько подходящих групп, обозначьте ту, в которой этот период самый большой.

В целях систематизации работы на предприятии можно выпустить внутренний норматив, который будет пояснять норму соответствия старых и новых обозначений в каждом конкретном случае. Это позволит избежать многих неточностей и дать обоснования понесённым расходам компании.