Все налоговые ставки

Пропорциональный налог: преимущества и недостатки системы, пример шкалы

Пропорциональная система налогообложения нашла широкое применение в России и во многих бывших республиках СССР. При ней все налогоплательщики уплачивают налоги по равной процентной ставке, не зависящей от величины дохода. По этой причине она считается справедливой и довольно эффективной в странах с высоким уровнем коррупции.

Что означает пропорциональная система налогообложения, где применяется

Под пропорциональным налогообложением подразумевается популярный метод расчета налогов, при котором все налогоплательщики платят налог по равной ставке.

Ставка одинакова для всех и не зависит от размера дохода конкретного плательщика. При росте базы возрастает и налог, в равных пропорциях. В качестве примера пропорциональной системы налогообложения в России можно назвать налог на прибыль, применяемый к юридическим лицам.

Ставка всегда фиксирована и может быть изменена только государственными постановлениями. Система была оценена американским экономистом Адамом Смитом, выразившим мнение, что она позволяет гражданам участвовать в финансовом обеспечении государства в соответствии с индивидуальными возможностями.

В Российской Федерации большинство налогов основано на пропорциональной системе. Принцип был унаследован у стран Европы.

Основные принципы данного налогового метода, от чего зависит

Главный принцип – в одинаковой ставке налога, то есть проценте, составляемым от общего дохода физического или юридического лица. Соответственно, и сторож и топ-менеджер крупной компании будут уплачивать равный процент от дохода, что делает систему относительно справедливой.

Характеристики спецрежимов налогообложения: читайте.

Упрощенная система налогообложения: порядок перехода.

Прочитайте о выгоде использования франшизы при открытии кофейни.

Среди основных принципов данной системы можно выделить:

• равномерную нагрузку на всех налогоплательщиков;
• справедливость;
• всеобщность.

Соответственно, налог равнозначен и равносилен для всех плательщиков, однако, чем больше доход, тем проще уплатить его, и наоборот. Поэтому во многих странах применяется многоступенчатая система, при которой ставка равна только для налогоплательщиков с определенным уровнем дохода, и все они разбиваются на несколько категорий.

При пропорциональной системе соблюдается справедливость, в том числе вертикальная, когда люди с разными доходами выплачивают разные суммы налога. А также горизонтальная, когда плательщики с равными доходами уплачивают равные суммы по одинаковому проценту. Нельзя забывать и о принципе всеобщности.

Формула расчета, применение в России

Пропорциональная система подразумевает, что люди с разными доходами уплачивают равный процент от них, соответственно, расчеты сводятся к простой формуле. Ставка налога делится на 100 и умножается на доход. Подробнее об этом вы можете узнать из следующего видео:

Например, если уборщица получает 15 000 рублей, то при ставке в 13% сумма налога составит 1950 рублей (15 000 х 0,13 = 1950). При увеличении дохода сумма будет увеличиваться пропорционально.

В России значительную часть совокупных доходов от налогообложения составляют следующие виды налогов:

• 1.На прибыль.
• 2.На добавленную стоимость.
• 3.Платежи в негосударственные фонды.
• 4.Акцизы.

Как подаются отчеты НКО в Минюст.

Федеральный бюджет РФ наполняется во многом за счет налога на добавочную стоимость. На протяжении последнего десятилетия поступления из других источников сильно менялись.

Например, прибыль от продажи энергоресурсов всегда зависела от их цены на мировом рынке, политической ситуации. Прибыль от налогообложения существенно стабильнее и обладает повышенным удельным весом.

Особенности и преимущества – что приобретает государство

Пропорциональная система обладает рядом важных преимуществ. Например, фиксированной ставкой, не зависящей от изменений в налоговой базе. Она считается относительно справедливой, и истоки системы родились во времена Французской революции, на которую народ поднялся из стремления к справедливости.

На схеме отображена общая суть пропорционального налогообложения

По мнению политолога Элвина Рабушка выбор стран Восточной Европы положительно сказался на развитии их экономик, и в качестве выигравших государств он приводит Россию и Словакию, а также Грузию, Украину, Латвию, Эстонию и т.д. Эксперт предполагает, что со временем преимущества пропорционального налогообложения оценят и другие страны, в частности Чехия и Польша.

В сравнении с другими системами налогообложения

На практике система считается очень эффективной, даже в сравнении с прогрессивной, при которой государство получает существенный доход за счет повышенных налогов для богатых граждан.

Дело в том, что в этом случае растет социальная напряженность, а большинство крупных предпринимателей предпочитают регистрировать компанию за рубежом, в оффшорных странах, стремясь избежать налогообложения или свести расходы к минимуму. Это же касается и регрессивной системы. При высоком уровне коррупции в России их применение могло бы быть не столь эффективным.

Расчет прибыли и убытков: ознакомьтесь с формулами.

Прочитайте о том, как открыть сезонный бизнес летом.

Как начать бизнес на селе? Читайте .

Эффективность пропорциональной системы

Нужно выделить факт, что при данной системе максимально минимизированы возможности для уклонения от выплаты налогов или их уменьшения, система максимально эффективна при высокой коррупции и проста реализации.

Страны с высокой ставкой прогрессивного налогообложения столкнулись с резким ростом преступлений, связанных с переводом бизнеса в теневую экономику. Иногда такой возможностью пользуются даже законопослушные граждане. При одинаковом подходе ко всем налогоплательщикам это утрачивает смысл.

Что такое взаимозависимые лица для целей налогообложения?

Расчет налогов, уплачиваемых в бюджетную систему, пожалуй, любой страны мира, всегда происходит по одному из трех вариантов: используется прогрессивная, регрессивная или пропорциональная налоговая ставка. Прогрессивная ставка предполагает, увеличение процента бюджетного отчисления с ростом налоговой базы. Примерно 20 лет назад подобная схема использовалась в российском законодательстве в установленном порядке взимания подоходного налога с физлиц – аналога нынешнего НДФЛ.

В регрессивной шкале напротив налоговая ставка снижается с ростом размера налоговой базы. Наполняемость бюджета в данном случае обеспечивается как раз за счет того, что бизнесу становится не выгодно скрывать операции, которые подпадают под налогообложение по регрессивной ставке. Примером такого способа расчетов с бюджетом могут служить страховые взносы, которые работодатели уплачивают с заработной платы сотрудников. После того, как начисления по каждому работнику в течение календарного года достигнут определенного предела, работодатель будет рассчитывать взносы по сниженным тарифам. Это дает возможность компаниям не экономить на заработной плате квалифицированных специалистов, поскольку в конечном счете высокие оклады не вызовут дополнительную столь же высокую налоговую нагрузку.

Однако для большинства обязательных платежей, установленных в настоящее время Налоговым кодексом, предполагаются пропорциональная ставка налога. Это вариант, при котором процент платежа всегда одинаков и не зависит от размера налоговой базы.

Пропорциональная система налогообложения в России

Итак, пропорциональная налоговая система предполагает, что вне зависимости от величины базы, с которой взимается определенный налог, ставка по этому налогу будет одинакова. Соответственно рост налоговой базы приведет к пропорциональному увеличению общей суммы налоговых отчислений по ней, а ее уменьшение – к соразмерному уменьшению налогового платежа.

По такому принципу рассчитываются все основные российские налоги: налог на прибыль, НДС, налог на УСН с обоими предусмотренным законом объектами налогообложения, налог на доходы физлиц. Ставки по ним устанавливаются соответствующими главами Налогового кодекса, и могут разниться лишь в зависимости от видов дохода или операций, к которым они применяются, но никак не от общей суммы таких доходов или операций.

Выбиваются из общих принципов, когда применяется пропорциональная система налогообложения, пожалуй, только единый налог на вмененный доход и налог в рамках патентной системы налогообложения. Но отличительной особенностью данных спецрежимов является сам порядок расчета налоговых платежей. Они не зависят от размера реальной выручки, то есть ее фактический рост не приведет к изменению размера бюджетных отчислений. Но в то же время и в этих случаях к налоговой базе, рассчитанной на основании фиксированных показателей, применяются вполне однозначные ставки налога, которые не меняются в зависимости от размера этой базы. Так что и тут в целом можно говорить о том, что применяется именно пропорциональная налоговая ставка.

Регрессивное налогообложение

Регресси́вное налогообложе́ние (англ. Regressive tax) — система налогообложения, при которой средняя ставка снижается при увеличении облагаемой налогом величины. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.

Как правило, при регрессивном налогообложении, доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть пониженные ставки действуют не для всего объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую. Например, налоги, взимаемые в форме фиксированного процента на расходы, такие как НДС, или прямые фиксированные налоги, например подушный налог (poll tax) или лицензионный сбор за телевизоры в Великобритании, являются регрессивными по своему конечному результату.

В этой статье не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 7 июля 2014 года.

Это заготовка статьи по экономике. Вы можете помочь проекту, дополнив её.

Регрессивные

Субъектов Федерации и местные.

С позиций роли в формировании доходов региональных бюджетов

налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные фиксируются полностью или частично на длительный период как

доходный источник определенного уровня бюджета, поступают непосредственно в

региональные и местные бюджеты.

Регулирующие «дополняют» региональные бюджеты до уровня «необходимой

достаточности», они ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней

с целью покрыть дефицит.

В качестве регулирующих, например, используются акцизы, налог на добавленную

стоимость, подоходный налог.

Введем ряд понятий, необходимых для характеристики системы налогообложения.

Это — элементы налога. Каждый налог содержит такие элементы как: субъект,

объект, предмет, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это лицо, на котором лежит

обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Согласно принципу постоянного местопребывания (резидентства)

налогоплательщиков делят на лиц:

· имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве

(резиденты);

· не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).

· Важное различие их состоит в том, что резиденты платят налоги на все

доходы, полученные на территории данного государства, нерезиденты

· только на доходы, полученные из источников в данном государстве. Они

несут ограниченную налоговую обязанность.

Субъекты налогообложения различаются и по другим признакам:

· организационно-правовая форма предпринимательства. Так,

различается налогообложение АО, товариществ и индивидуальных предпринимателей.

· форма собственности. В силу декларированного

Конституцией равенства форм собственности, это деление не может использоваться

широко, однако для достижения фактического равенства в условиях экономической

деятельности государственных и приватизированных предприятий, первым

предоставляются налоговые льготы.

· по численности работающих. При соответствии по

численности критерию малого предприятия устанавливаются определенные льготы.

· по видам хозяйственной деятельности. Для предприятий

отдельных отраслей предлагаются налоговые льготы в целях стимулирования

производства, структурной перестройки. Это — одна из форм селективной

поддержки.

Объект налогообложения — это те юридические причины, которые

обусловливают обязанность уплатить налог.

Например, право собственности на землю обусловливает необходимость уплаты

собственником земельного налога; перепродажа ценных бумаг, получение

наследства и т.д. влекут за собой необходимость уплаты соответствующих

налогов.

Предмет налогообложения — это признаки фактического характера, которые

обосновывают взимание соответствующего налога.

К примеру, земельный участок — предмет налогообложения, но объект, как уже

было указано, — право собственности на него.

Налоговая база (основа налога) — часть предмета налогообложения, на

которую начисляются налоги.

Налоговая база всегда меньше предмета налогообложения.

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения.

По методу установления различают твердые ставки и долевые. При методе

твердых ставок на каждую единицу налогообложения устанавливается абсолютная

сумма налога (например, 1000 р. за 1 га пашни). Долевые ставки

выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях

объекты ставки называются процентными. Они характерны для налогообложения

прибыли, дохода (например, 12 процентов с каждого рубля зарплаты).

Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в

зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют три основных метода налогообложения, в соответствии с которыми

формируются три типа налогов: пропорциональные, прогрессивные и

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка

(а не сумма) налога. Пропорциональный налог означает неизменность

ставки при изменении величины базы налогообложения. Пример

пропорционального налогообложения — налог на прибыль. Ставка налога одинакова

для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах. Исторически

пропорциональные налоги рассматривались как справедливые.

Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по

мере возрастания налоговой базы. Он предусматривает не только большую

абсолютную сумму, но также и большую долю взимаемого дохода по мере роста

налоговой базы. Примером прогрессивного налога является подоходный налог с

физических лиц (граждан).

Регрессивный налог предполагает понижение ставки по мере роста

дохода. Он может приносить большую абсолютную сумму, но составлять меньшую долю

по мере роста доходов налогоплательщика. В экономическом смысле

регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на

добавленную стоимость, таможенные пошлины) которые представляют собой надбавку

к цене товара. Покупатели одного и того же товара платят одинаковую сумму с

единицы товара, обложенного косвенным налогом. Поскольку часто люди с разными

доходами приобретают одни и те же товары, то в доходах более состоятельных

людей они составляют меньшую долю.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта

в соответствии с действующим законодательством.

Различают три вида налоговых льгот: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под

налогообложения отдельных объектов налогообложения. Например, не подлежит

налогообложению прибыль, полученная от производства продуктов детского питания.

Скидки — это льготы, так же как и изъятия направленные на сокращение

налоговой базы. Скидки часто связаны не с доходами, а с расходами

налогоплательщика. Например, при взимании налога на прибыль в 1997 г.

исключается часть прибыли, идущая на развитие производства и жилищное

строительство.

Налоговые кредиты — льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки

или суммарного налога. Большинство видов налогового кредита является

безвозвратным и бесплатным (в отличие от банковского кредита). Применяют такие

формы налогового кредита, как:

· снижение ставки налога. Например, для предприятий, в

штате которых не менее 50 % составляют инвалиды, ставка налога на прибыль на

1997 г. снижена в 2 раза.

· сокращение суммарного (валового) налога. Сокращение

может быть частичным и применяться на определенное время или бессрочно.

Возможно и полное освобождение от уплаты налога на определенный период

(налоговые каникулы). Так, в первые два года с момента регистрации полностью

освобождаются от налога на прибыль малые предприятия по производству и

переработке сельскохозяйственной продукции.

· Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Например,

подоходный налог может быть уплачен по заявлению налогоплательщика в рассрочку

до 1 года уплатой процентов.

В цивилизованной рыночной экономике налоговая система должна выполнять

следующие функции:

1. фискальную, то есть обеспечения бюджета необходимыми доходами

для финансирования государственных социально-экономических функций . Эта задача

была единственной на ранних этапах становления налоговых систем. Она

превалирует в развивающихся странах в ущерб другим функциям;

2. социальную, то есть налоговая система должна способствовать

реализации принципов социальной справедливости. Признано, что косвенное

налогообложение несет потенциал социальной несправедливости. Несправедливость

косвенных налогов усматривается и в том, что они стимулируют инфляцию. В связи

с задачами реализации принципа социальной справедливости и стимулирования

экономической деятельности актуальна проблема двойного налогообложения. Она

возникает при неурегулированности налогообложения АО при параллельном

налогообложении всей прибыли акционерных компаний и дивидендов акционеров этой

же компании. В современной практике двойное налогообложение чаще всего связано

с проведением фирмами зарубежных операций, которые могут подпадать под

несогласованное налогообложение двух или нескольких стран.

3. регулирующую, то есть функцию стимулирования экономической

деятельности. Особенно актуальна эта задача в отношении прямых налогов. Так, в

теории и практике западного налогообложения признано, что изъятие посредством

налогообложения более 50 % прибыли подрывает стимулы частнопредпринимательской

деятельности;

Налоги все больше используются для регулирования отраслевой и территориальной

структуры производства.

Синтетическим показателем степени тяжести налогов для компаний, граждан, страны

в целом является налоговое бремя, то есть доля всех уплачиваемых

налогов в годовом доходе какой-либо группы субъектов.

В 90-х годах в Российской Федерации стала формироваться налоговая система,

соответствующая требованиям социально ориентированной рыночной хозяйственной

системы и федеративного государственного устройства.

В 1991 году был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации». Закон установил перечень налогов, сборов и пошлин, определил права,

обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В

соответствии с Законом впервые налоги были разделены на три вида: федеральные;

субъектов федерации; местные. Существенные изменения были внесены Указом

Президента РФ № 2268 от 22 декабря 1993 г. Современная налоговая система и

перечень основных видов налогов даются в новом Налоговом кодексе Российской

Федерации.

Рассмотрим основные виды налогов, применяемых в Российской Федерации.

· Подоходный налог с физических лиц (граждан) — прямой

прогрессивный налог, взимаемый со всей совокупности доходов граждан. В

Российской Федерации с 1999 года основная ставка — 12 %. При доходах свыше 50

тыс.руб. применяется прогрессивная ставка. Подоходный налог является

регулирующим налогом.

· Налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций

— прямой пропорциональный налог. Налоговая ставка распределена между

бюджетами.

· Налог на добавленную стоимость — косвенный,

следовательно, регрессивный налог. (Добавленная стоимость — цена продажи

за вычетом затрат на покупку экономических ресурсов.) Регулирующий

налог, составляет значительную часть доходов федерального бюджета и, во многих

случаях, региональных. По оценкам экономистов, НДС оказывает сдерживающее

влияние на экономический рост.

· Акцизы — сборы, взимаемые при продаже особых

(подакцизных) товаров. Утверждаются особым законом. Обычно устанавливаются на

табачные изделия, алкоголь, драгоценности, нефтепродукты и т.д. Это —

косвенный, регрессивный, регулирующий налог, устанавливаемый на товары с

неэластичным спросом. Ставки дифференцированы.

· Поимущественные налоги — на личное имущество граждан и

имущество (фонды) предприятий (юридических лиц). Поимущественные налоги в

большинстве стран закрепляются за региональными и местными бюджетами. Это —

прямые, пропорциональные, закрепленные (собственные) налоги.

Существует острая необходимость в радикальной реформе действующей налоговой

системы России. Основные недостатки существующей в Российской Федерации

налоговой системы:

1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени (особенно на

предпринимательский сектор)

2. Нестабильность и запутанность нормативной базы и процедур

налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой

системы.

3. Односторонняя направленность налогообложения на изъятие

доходов, недостаточная стимулирующая составляющая.

4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов.

В силу наличия указанных и других недостатков в российской налоговой системе

предполагается ее реформирование. Одним из главных условий реформы является

принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Основные направления

налоговой реформы:

· упрощение налоговой системы Российской Федерации;

· уменьшение числа налогов, сборов и платежей путем их

объединения или частичного упразднения (в 5-6 раз по сравнению с действующей

налоговой системой, главным образом, за счет налогов, введенных на региональном

и местном уровне);

· сокращение налогового бремени на предпринимательский

сектор, усиление стимулирующей функции;

· отмена налогов, уплачиваемых со всей выручки (таких как

налог на пользователей автомобильных дорог, местный налог на содержание

социальной сферы);

· сокращение и упорядочение налоговых льгот;

· существенное расширение прав местных администраций в области

льготного налогообложения малого бизнеса;

· установление стабильных нормативов распределения налоговых

Пропорциональная система налогообложения

Актуально на: 1 июня 2017 г.

Мы рассказывали в наших отдельных консультациях о том, что такое регрессивная и прогрессивная системы налогообложения. О третьем типе системы налогообложения – пропорциональной – расскажем в этом материале.

Что значит пропорциональное налогообложение

Пропорциональная налоговая система – типичная в РФ практика исчисления налогов и сборов. В ее основе лежит применение пропорциональных налоговых ставок для исчисления налогов и сборов с физических лиц и организаций.

Пропорциональная ставка налога – это такая налоговая ставка, которая не изменяется по мере увеличения или уменьшения налоговой базы. Это значит, что налоговая ставка для конкретного объекта налогообложения – фиксированная. Соответственно, во сколько раз увеличивается или уменьшается база исчисления налога, во столько раз соответственно увеличивается или уменьшается сам налог.

К примеру, реализация молока и молокопродуктов в РФ облагается НДС по налоговой ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом величина данной ставки не зависит от стоимости реализованных товаров. Соответственно, при реализации молокопродуктов стоимостью 100 руб. и 100 млн.руб. (без НДС) величина налога составит соответственно 10 руб. (100 * 10%) и 10 млн.руб. (100 млн.руб. *10%).

Аналогично, например, доходы в виде оплаты труда налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ). Следовательно, если одно физлицо получило зарплату в размере 10 000 рублей, а облагаемый доход другого физлица в 5 раз больше, то и НДФЛ с дохода второго физлица будет в 5 раз больше налога, удерживаемого из доходов первого (6 500 рублей (50 000 * 13%) и 1 300 рублей (10 000 * 13%)).

В этом и заключается сущность пропорционального налогообложения.

Можно отметить, что в основе абсолютного большинства налогов и сборов в РФ положен принцип именно пропорционального налогообложения.

Налоговая ставка

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Этим термином называют величину налога на единицу обложения. Что может быть единицей обложения? Как правило, налогом может облагаться:

• Денежная единица, в которой получаются доходы
• Единица площади земли
• Единица, в которой измеряется товар

Иными словами, в каких бы измерениях ни выражался доход, на него всегда найдётся налоговая ставка. Она может быть:

• Твёрдой – то есть, выраженной в сумме за единицу и не зависящей от размера дохода.
• Пропорциональной – какова бы ни была величина дохода, всегда платится одинаковый процент от него.
• Прогрессивной – возрастающей вместе с ростом дохода.

Налоговая ставка ЕНВД

Это налог, который вводится государством на такие виды деятельности:

• Ремонт, техническое обслуживание, услуги автомоек и автостоянок
• Услуги автомобильной транспортировки
• Услуги бытового характера
• Услуги врачей-ветеринаров
• Услуги, связанные с общественным питанием
• Сдача в аренду жилых и нежилых зданий и помещений, а также торговых точек и участков для организации торговли
• Размещение рекламных объявлений на растяжках, бигбордах, транспорте и т.д.

На всё это распространяется налоговая ставка ЕНВД. Действуя параллельно с обычной системой налогообложения, она заменяет собой уплату некоторых сборов и налогов.

Налоговые ставки доходов

На сегодняшний день налоговые ставки доходов могут начисляться по двум системам, признанным во всём мире:

• Шедулярной
• Глобальной

В первом случае доходы налогоплательщика дробятся на части. Каждая из этих частей изучается индивидуально, после чего облагается подходящим налогом. Получается, что ставка налогообложения предприятия может не раз смениться в течение нескольких лет, если это предприятие периодически меняло специфику деятельности.

Что же касается глобальной системы, то здесь всё гораздо проще: любой доход любого лица (физического, юридического) облагается совершенно одинаковым налогом. Такая упрощённая система характерна для западных стран.

Налоговая ставка на имущество

Если речь идёт об организации, то такой налог считается региональным и не должен превышать 2,2% от стоимости самого имущества. Что же облагается этим налогом? Это недвижимость (даже арендованная или доверенная), а также движимые вещи, приобретённые до 2013 года. Причём плательщиками должны быть не только отечественные фирмы, но и иностранные предприятия, действующие на территории РФ.

Есть и налоговая ставка на имущество физических лиц. В этом случае налог считается местным, а не региональным. Им облагается любая собственная недвижимость: дом, коттедж, квартира или её часть, гараж и другие сооружения. Прерогатива устанавливать ставку принадлежит органам местного самоуправления.

Налоговые ставки организации

Российский портал по применению Международных Стандартов Финансовой Отчётности разъясняет, каким образом распределяются 20-процентные налоговые ставки организации. Они зачисляются:

• В федеральный бюджет государства (2%)
• В бюджеты субъектов Российской Федерации (18%)

В некоторых случаях ставка снижается – например, если предприятие добывает углеводородное сырьё в новом морском месторождении, или контролирует деятельность иностранных компаний.

Существует и специальная, нулевая ставка для медицинских и образовательных учреждений – разумеется, не для всех, а только для тех, чей перечень утверждён Постановлением Правительства от 10 ноября 2011 года.

Виды налоговых ставок

В России действуют такие виды налоговых ставок:

• Касающиеся прибыли организации
• Касающиеся прибыли по УСН
• По транспортному налогу
• По налогу на недвижимую собственность физических лиц
• По земельному налогу
• По сбору, которым облагается имущество организаций
• НДФЛ
• ЕНВД
• НДС

Есть и другие классификации – скажем, для разных предприятий ставка налога может быть базовой, повышенной или пониженной (совокупность льгот и привилегий может снизить ставку вплоть до 0%). Можно разделить ставки и с точки зрения юрисдикции – на федеральные, региональные (на уровне субъекта РФ) и местные (на уровне муниципалитета).

Налоговые ставки НДС

Налог на добавленную стоимость в нашей стране составляет 18% – это стандарт, применяемый по умолчанию. Часть стоимости любых работ, товаров и услуг изымается в государственный бюджет, причём на всех стадиях производства. Фактически, каждый, кто «приложил руку» к выпуску продукта, уплачивает этот налог. Однако из этого правила есть и исключения – налоговые ставки НДС могут быть не базовыми, а относительными. Законом предусмотрено два вида снижения этого взноса: в первом случае – до 10%, а во втором – и вовсе до 0%. Но для этого процесс производства продукта должен подпадать под перечень особых операций.

Налоговая ставка по транспортному налогу

За государственную регистрацию любого транспорта предусмотрен налог. Это может быть фактически любая машина – легковое авто, мотороллер, снегоход, катер, гидроцикл. При этом налоговая ставка по транспортному налогу будет зависеть от:

• Года выпуска средства передвижения
• Мощности его двигателя
• Вместимости (то есть, возможного количества перевозимых пассажиров)

Так как технический прогресс не стоит на месте, то и дело изобретаются всё новые виды транспортных средств. В таком случае новинку рассматривает специально созданная комиссия, после чего транспорту присуждается определённая категория, и он облагается соответствующим налогом.

Ставка социального налога

Этот налог – один из способов пополнения бюджета для реализации социальных программ. В нашей стране до 2010 года он был единым, а затем его заменили такие взносы:

• Взнос в Пенсионный фонд РФ
• Взнос в Фонд соц.страхования РФ
• Взнос в Фонд обязательного медицинского страхования

Однако, по данным Газеты «Коммерсантъ», в данный момент российское правительство обсуждает повторное реформирование системы. С 2017 года планируется снова отменить страховые взносы и ввести единый налог, администрируемый ФНС. При этом сама ставка социального налога будет зависеть от размера заработной платы налогоплательщика.

Предельная налоговая ставка

Предельная налоговая ставка (ПНС, MarginalTaxRate) – это размер налога за каждую единицу дохода, полученного дополнительно. Во всём мире принято считать, что при увеличении этой ставки у людей снижается мотивация к работе – ведь каждый доллар дополнительного дохода облагается высоким налогом. А значит, чистый доход будет небольшим.

По сути, цель сбора с дополнительного дохода – переместить налоговое бремя на плательщиков с более высокими доходами. Получается так: чем больше зарабатывает налогоплательщик, тем требовательнее становится нему государство. Задача налоговых органов – сфокусировать внимание на лицах с высоким уровнем доходов и применить ПНС именно к ним.

Налоговый кодекс ставки

Теперь рассмотрим, как регулирует Налоговый кодекс ставки по налогу на прибыль в нашей стране. Именно этому вопросу посвящена 284 статья кодекса. В ней сказано, что для российских организаций ставки, за исключением ряда случаев, равны 20 процентам. Исключением же могут стать, к примеру, некоторые медицинские и образовательные учреждения, для которых предусмотрена нулевая ставка налога. Что же касается иностранных компаний, не имеющих представительства в РФ, то с них взимается 20-процентный налог. Если же зарубежная компания фрахтует или содержит судно, самолёт и другой транспорт для международного трансфера, её деятельность подлежит обложению 10-процентным налогом.

Ставка налога УСН

Уже 13 лет в нашей стране действует «Упрощённая система налогообложения». Она предельно упрощает процесс уплаты налоговых взносов и, что особенно важно, является добровольной. По сути, предприниматель сам волен выбирать, перейти ему на режим УСН или вернуться к прежней форме уплаты налогов. Ставка налога УСН зависит от вида деятельности или имущества, с которого уплачивается налог. Внесение этого упрощённого взноса отменяет:

• Уплату организациями налогов на прибыль
• Уплату организациями налогов на имущество
• Уплату НДС (кроме ввозного)

Если же говорить о предпринимателях, то их жизнь тоже облегчается: уплачивая взнос за свой доход по упрощённой системе, они уже не должны платить НДФЛ.