Таможенная стоимость товара

Почему статистическая стоимость в ГТД намного выше цены товара?

Цитата (пункт 44 Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию Решения № 257):графа 46 «Статистическая стоимость»
В графе указывается цифровыми символами статистическая стоимость декларируемого товара, пересчитанная в доллары США:
стоимость декларируемого товара, указанная в графе 42 ДТ, приведенная к базе цен CIF — порт государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара, или CIP — пункт назначения на границе государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара;
сумма декларируемой валюты или номинальной стоимости декларируемых ценных бумаг (приведение к базе цен CIF или CIP не осуществляется);
в Российской Федерации — стоимость, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар, указанная в коммерческих документах, а в случае отсутствия таковой стоимость идентичных или однородных товаров, приведенная к базе цен CIF — порт государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара, или CIP — пункт назначения на границе государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара, если в соответствии с настоящей Инструкцией графа 42 ДТ не заполняется.
При пересчете стоимости товара, декларируемой валюты или номинальной стоимости декларируемых ценных бумаг в доллары США применяется курс соответствующих иностранных валют к национальной валюте государства — члена Таможенного союза, установленного центральным (национальным) банком государства — члена Таможенного союза на день регистрации ДТ таможенным органом (порядок пересчета валюты в доллары США приведен в Приложении 2 к настоящей Инструкции).
Если товар поставляется на условиях, в соответствии с которыми пункт назначения находится за пределами границы государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара (например: EXW ПЕКИН, CIF БЕРЛИН), то к стоимости товара добавляются дополнительные невключенные расходы по доставке товара до места ввоза на территорию государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара.
При этом под местом ввоза понимается:
для авиаперевозок — первый аэропорт назначения на территории государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара, в котором воздушное судно, перевозящее товары, совершает посадку и где производится разгрузка товара;
для морских перевозок — первый порт разгрузки или порт перегрузки товара на территории государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара;
для товара, доставляемого по почте, — первое место (учреждение) международного почтового обмена на территории государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара;
для других видов транспорта — первый пункт назначения на границе государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара.
Для случаев, когда условиями поставки предусмотрен пункт назначения, находящийся на территории государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения, то из стоимости товара исключаются расходы по доставке товара после ввоза на территорию государства — члена Таможенного союза, которое является страной назначения товара.
Расчет статистической стоимости к базе цен CIF — порт государства — члена Таможенного союза или CIP — пункт назначения на границе государства — члена Таможенного союза производится в соответствии с алгоритмом, приведенном в Приложении 3 к настоящей Инструкции.
Полученное числовое значение статистической стоимости товара указывается без разделителей и пробелов, округляется по математическим правилам с точностью до второго знака после запятой;

Статистическая стоимость в таможенной декларации это

Мы рассказывали в нашей консультации о порядке заполнения декларации на товары. А где указывается и как заполняется показатель статистической стоимости в декларации на товары?

В форме декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, статистическая стоимость указывается в одноименной графе 46 основного и добавочных листов декларации. Информация в данной графе используется для целей ведения таможенной статистики внешней торговли.

Как указано в Инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257), в графе указывается цифровыми символами без разделителей и пробелов статистическая стоимость товара в долларах США, округленная по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой.

В общем случае статистическая стоимость в экспортной декларации, равно как и при иных таможенных процедурах, рассчитывается на основе таможенной стоимости товара, которая указана в графе 45 «Таможенная стоимость» декларации на товары. Если в соответствии с Инструкцией графа 45 декларации не заполняется (например, декларируется товары различных наименований с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ЕАЭС), статистическая стоимость рассчитывается на основе цены товара, которая указана в одноименной графе 42 декларации на товары.

В некоторых случаях статистическая стоимость рассчитывается путем приведения цены товара к базису поставки CIF — первый порт прибытия на территорию государства — члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара (CIP — место пересечения границы государства — члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара).

Так, например, если в соответствии с условиями поставки товара пункт назначения находится за пределами территории государства — члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара, к цене товара добавляются расходы по доставке товара от пункта назначения до места пересечения границы государства — члена ЕАЭС, которое является страной назначения товара.

А если товар поставляется на условиях, что пункт назначения находится на территории государства — члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара, из цены товара исключаются расходы по доставке товара от места пересечения границы государства — члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара, до пункта назначения.

Иными словами, статистическая стоимость в декларации на товары должна показывать стоимость товара с учетом его расходов на доставку, которая условно фиксируется на момент пересечения границы государства – члена ЕАЭС, являющегося страной назначения товара.

При пересчете таможенной стоимости товара или цены товара, приведенных к базису поставки, в доллары США применяется курс валют, установленный национальным (центральным) банком государства — члена ЕАЭС на дату регистрации декларации таможенным органом.

В России таким банком является ЦБР.

Сам по себе расчёт импортной пошлины и НДС — элементарное математическое действие. Сложность и «творчество» заключается в определении исходных компонентов: базы расчёта и ставок таможенных платежей.

Определение таможенной стоимости товара

Это сумма, от которой берутся проценты уплачиваемых при ввозе налогов: пошлины и НДС. Иными словами, таможенная стоимость товара — это база расчёта таможенных платежей.

Навскидку можно предположить, что она равна сумме, которую мы уплатили поставщику. Это верно, таможенная стоимость всегда включает покупную стоимость товара, но не ограничивается ей. Исчерпывающий перечень включаемых в таможенную стоимость дополнительных начислений определён статьёй 40 таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

В ней много пунктов, но их требования можно свести к нескольким группам расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость:

Вся логистика до пересечения границы и страхование в пути

Это доставка, хранение, терминальная обработка, упаковка, включая стоимость тары и упаковочных материалов, погрузка-разгрузка и все прочие услуги, связанные с физическим движением товара, возникшие до пересечения границы евразийского союза, а также стоимость страхования груза в пути.

Ключевое слово здесь: «до границы», то есть в таможенную стоимость включаются все логистические расходы, возникшие до попадания товара на нашу таможенную территорию.

• Любопытный факт. У разных видов транспорта по-разному определяется момент пересечения границы таможенной территории. Считается, что самолёт пересекает границу, только совершив посадку в аэропорту. Так же и судно пересекает границу в момент захода в порт назначения. А вот поезд делает это непосредственно на границе! А значит и включать в таможенную стоимость можно только часть стоимости доставки, которая приходится на отрезок пути от места отправления до первой станции на нашей территории.

Если вы ввозите несколько товаров, то помните, что для правильного расчёта таможенной стоимости, расходы на доставку должны быть распределены между товарами по весу брутто. Подробнее о распределении расходов на себестоимость товара смотрите в моей предыдущей статье.

Также следует помнить, что вознаграждение логистов и экспедиторов всегда должно включаться в таможенную стоимость, даже если оно выставляется отдельно. Подобные нюансы, незначительные с точки зрения собственной стоимости, могут быть основанием для претензий и штрафов со стороны таможни.

Расходы на изготовление товара

Сюда включаются штампы, специальные формы и инструменты, необходимые для изготовления ввозимого товара, а также любые полуфабрикаты, материалы и сырьё, если стоимость последних не включена в цену товара. Данное правило действует в том числе и для случая, когда подобные вещи были предоставлены производителю со стороны импортёра (т.е. с вашей) бесплатно или по сниженным ценам.

В таможенную стоимость должны быть включены инженерные и конструкторские услуги, работы по проектированию, разработке чертежей, макетов, художественному и дизайнерскому оформлению ввозимых товаров, но только если они были оказаны за пределами территории таможенного союза.

Лицензионные отчисления

Любые лицензионные отчисления, роялти, плата за пользование патентами и товарными знаками, связанные с ввозимым товаром, должны быть включены в его таможенную стоимость.

На практике ввоз товара под торговой маркой, особенно если эта марка хоть чуть-чуть известна, требует специальной подготовки. В идеале импортёр должен иметь документально подтверждённое право на использование бренда на территории России, также желательно явно прописать в импортном контракте условия использования бренда и платы за него. Импортёры часто недооценивают важность данного правила и серьёзность последствий при его несоблюдении.

Пример расчёта таможенной стоимости

В качестве примера вернёмся к воображаемой партии товаров из предыдущей статьи. Количество, условия и базис поставки, цены товаров, а также стоимость фрахта $120 и страховки $60 перенесём без изменений. А также введём условие, что для изготовления товара 1 мы дополнительно оплатили $100 за услуги конструкторского бюро в Китае, которое украло у японцев разработало чертежи нашего изделия.

Полная таможенная стоимость (ТС) рассчитана в таблице ниже. Стоимость фрахта распределяется пропорционально весу брутто, страховая премия — пропорционально стоимости, а услуги конструкторского бюро напрямую относятся на соответствующий товар. Обратите внимание, что для целей расчёта таможенных платежей нас не интересует количество и цена единицы товара, мы будем оперировать стоимость и весом всей партии:

Определение ставок импортной пошлины и НДС

Чтобы говорить о практике определения ставки пошлин и НДС, необходимо познакомиться с системой ТН ВЭД, так как эти и многие другие аспекты таможенного дела «завязаны» на данную классификацию.

Что такое ТН ВЭД

ТН ВЭД расшифровывается как «Товарная Номенклатура ВнешнеЭкономической Деятельности». Это единый классификатор товарных групп, применямый для целей налогообложения и таможенной статистики в России и странах ЕАЭС. Он имеет древовидную структуру и разбит на 21 раздел, каждый из которых далее конкретизируется и разбивается на более мелкие группы.

Вот пример группировки ТН ВЭД, взятый с лучшего, по моему мнению, русскоязычного сайта о таможне tks.ru:

Пример товарной группы ТН ВЭД

Если записать рядом номер раздела, группы, позиции и подпозиции, то получится код ТН ВЭД. Он состоит из 10 цифр.

Для чего нужна ТН ВЭД

Цель использования подобных систем во всём мире — в переходе от неограниченного и необъятного многообразия всех товаров к конечному перечню укрупнённых товарных групп. Иными словами, таможня не может устанавливать правила для каждого отдельного товара, но может делать это для товарной группы с заранее определёнными критериями. Достаточно отнести конкретный товар к той или иной группе (т.е. присвоить ему код ТН ВЭД), и все правила данной группы тут же будут распространены на этот товар.

Всё государственное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется через систему ТН ВЭД, в этом же разрезе ведётся и статистика экспорта и импорта. Поэтому помимо ставок пошлины и НДС для определённых кодов (а иногда и целых групп ТН ВЭД) могут устанавливаться требования обязательной сертификации, квоты, акцизы, или напротив, преференции для импортёров.

Именно поэтому присвоение и обоснование кода ТН ВЭД для всех товаров, которые вы планируете покупать за границей — критически важный этап подготовки импортной поставки. Он будет рассмотрен отдельно, пока же ограничимся необходимой нам информацией о ставках таможенных платежей. В частности, если Вы работаете с деревом ТН ВЭД на сайте TKS, кликните на значок «%» рядом с интересующим кодом. В открывшемся окне вы увидите ставки импортной пошлины и НДС.

Расчёт пошлины и НДС

Итак, мы имеем полную таможенную стоимость ввозимых товаров, каждому из которых присвоен верный код ТН ВЭД, определяющий ставки таможенных платежей.

Как было обещано в самом начале статьи, непосредственно расчёт — элементарное математическое действие. Единственное, о чём следует помнить, это то, что НДС рассчитывается от стоимости товара, включая импортную пошлину. То есть нужно сначала рассчитать импортную пошлину, а потом добавить её к таможенной стоимости товара и от общего результата взять НДС, как в приведённой ниже таблице. Будем считать, что ставка пошлины для наших товаров составит 5% и 10%, а НДС — по единой ставке 20%.

Сумма таможенных платежей в приведённом примере составит $2658,74.

Отдельные важные нюансы

При расчёте таможенных платежей имейте в виду:

• Таможенная стоимость декларируемого товара номинируется в рублях. Вне зависимости от того, в какой валюте приобретён товар и все включаемые расходы, таможенная стоимость должна быть переведена в рубли по курсу ЦБ на день подачи таможенной декларации.
• Уплаченный на таможне НДС предъявляется к возмещению на общих основаниях, как по обычным приобретённым товарам и услугам. Ввоз товара силами агента не лишает грузополучателя-принципала этого права!

Вместо заключения — предостережение

Таможенная очистка импортного товара — наиболее трудоёмкий и непредсказуемый участок, сопряжённый с риском серьёзных финансовых потерь. Это обусловлено как объективной сложностью процедур, так и тем фактом, что ключевая роль в выпуске товара возложена на конкретного инспектора. Поэтому присвоение и обоснование кодов ТН ВЭД ввозимых товаров, подготовка технического описания, а также расчёт таможенной стоимости и платежей — результат отдельной целенаправленной работы. Её необходимо проводить на этапе раннего планирования, до момента заключения контракта с иностранным поставщиком. И лучше всего поручить профессионалам с опытом и связями в таможне, с возможностью согласования пакета документов до момента их официальной подачи.

В частности, все поставки моих клиентов проходят предварительную экспертизу в таможне целых два разы: сначала раз в момент присвоения кодов ТН ВЭД, затем перед непосредственно таможенной очисткой. Декларации подаются только после проверки и «отмашки» инспектора.

Поделиться ссылкой:

Заполнение графы 46 «Статистическая стоимость» таможенной декларации

В графе 46 ДТ указывается статистическая стоимость в долларах США, рассчитанная на основе таможенной стоимости товара.

Как заполнять

Статистическая стоимость указывается цифровыми символами без разделителей и пробелов в долларах США, округленная по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой. Рассчитывается на основе таможенной стоимости товара, указанной в графе 45, за исключением отдельных случаев.

Если декларируются товары различных наименований с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ЕАЭС, статистическая стоимость товаров рассчитывается на основе общей таможенной стоимости товаров, указанной в графе 12 ДТ.

В случае, когда графа 45 ДТ не заполняется, статистическая стоимость товаров рассчитывается на основе цены товара, указанной в графе 12.

В программе «Альта-ГТД» графа 42 рассчитывается и заполняется автоматически на основании внесения всех необходимых сведений в графу 31 через редактор с полями. Посмотреть расчет статистической стоимости для отдельных случаев можно, кликнув правой клавишей «мышки» по графе и выбрав функцию «Заполнение документа».

• Эта информация была полезна?

  0

  m

  n

  0

• Поделиться:

Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

• сбор за таможенные операции
• экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

• сбор за таможенные операции;
• пошлина;
• акциз (для определенной группы товаров);
• НДС.

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

• при экспорте товаров размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
• при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:

Размер сбора за таможенное оформление	Таможенная стоимость товаров
500 рублей	не превышает 200 тыс. рублей включительно
1000 рублей	200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно
2000 рублей	450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно
5500 рублей	1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно
7500 рублей	2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно
20000 рублей	5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно
30000 рублей	10 000 000 рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

• адвалорная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
• специфическая — указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
• комбинированная — сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

3. Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция — табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4. НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 20%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Код ТН ВЭД
Страна происхождения	Республика Молдова
Количество сока	20 000 литров
Импортная пошлина	8 %, но не менее 0.04 евро за литр
НДС	20%
Таможенная стоимость	6 000 евро
Курс евро	70 руб.

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 750 руб.

Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае комбинированная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:

1. 420 000 руб. х 8% = 33 600 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%

Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 20% = 95 200 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит: