Страховые взносы ФСС от несчастных случаев

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», которым установлены правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

Субъекты страхования:

— застрахованный — физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;

— страхователь — юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;

— страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:

— обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

— возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

— обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:

— обязательных страховых взносов страхователей;

— взыскиваемых штрафов и пени;

— капитализированных платежей, поступивших в случае ликвидации страхователей;

— иных поступлений, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 25.12.2018г. № 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» в 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В 2019 году и в плановом периоде 2020 и 2021 годов сохраняются 32 класса профессионального риска, размеры и диапазон страховых тарифов от 0,2 до 8,5%.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 г. № 713 утверждены Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, которые определяют порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые устанавливаются страхователям в соответствии классом профессионального риска осуществляемого ими основного вида экономической деятельности.

Основной вид деятельности страхователя — юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.

Отнесение вида экономической деятельности к классу профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, который определяется как отношение общей суммы расходов на обеспечение по страхованию в истекшем календарном году, к сумме выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц за истекший календарный год, на которые начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с пунктом 2 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского Классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)» Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) (далее – ОКВЭД) с 1 января 2017 года подлежит замене на Общероссийский Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (далее – ОКВЭД2).

В связи с изложенным, начиная с 01.01.2017 года, отнесение страхователей – юридических лиц, зарегистрированных в территориальных органах Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, к основному виду экономической деятельности производится согласно заявленному страхователем при государственной регистрации коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности, указанной в Едином государственном реестре юридических лиц, а страхователя — физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, — коду по ОКВЭД2 основного вида экономической деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации России от 30.12.2016 г. № 851н. В Классификации, сформированной на основе кодов по ОКВЭД2, виды экономической деятельности распределены по 32 классам профессионального риска.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Скидки и надбавки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются страхователям в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 г. № 524.

Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с Методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком (приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.08.2012 г. № 39н) .

Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему году, и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года, и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидка не устанавливается. При наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю устанавливается надбавка с учетом количества погибших.

В соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщиком по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации ежегодно не позднее 1 июня текущего года рассчитываются и утверждаются значения основных показателей по видам экономической деятельности.

Индивидуализация размеров страховых тарифов производится за счет установления дифференцированного страхового тарифа структурным подразделениям предприятий, осуществляющим виды экономической деятельности, отличные от основного вида экономической деятельности, осуществляемого предприятием в целом и при условии соблюдения требований пункта 7 приказа Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 55.

Вопросы, связанные с внесением страховщику ликвидируемыми (в том числе в связи с признанием их банкротами) юридическими лицами — страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний капитализированных платежей, предназначенных для удовлетворения требований граждан, перед которыми страхователь несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, регулируются Порядком внесения в Фонд социального страхования Российской Федерации капитализированных платежей при ликвидации юридических лиц — страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.11.2000 г. № 863.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 28.11.2018г. № 431-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» Фонд в пределах бюджетных ассигнований вправе принимать в 2019 году решения о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем году, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Объем средств, направляемых на указанные цели, может быть увеличен до 30 процентов сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, при условии направления страхователем дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.

В случае, если страхователи с численностью работающих до 100 человек не осуществляли два последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, объем средств на финансовое обеспечение указанных мер рассчитывается исходя из отчетных данных за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» утверждены Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (приказ Минтруда России от 10.12.2012 г. № 580н) «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

Обеспечение пострадавших осуществляется страховщиком в виде:

а) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем;

б) страховых выплат (в зависимости от стойкой утраты профессиональной трудоспособности):

— единовременной страховой выплаты;

— ежемесячных страховых выплат;

в) оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.

Условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного определяются в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.2006 г. № 286.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием выплачивается пострадавшему в размере 100% его среднего месячного заработка (дохода) за весь период нетрудоспособности до его выздоровления или установления учреждением медико-социальной экспертизы стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленный в соответствии с пунктами 12 и 13 статьи 12Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с 1 января 2019 года — 296 390,64 руб. (74 097,66 руб. х 4), с 1 февраля 2019 года — 309 135,44 руб. (77283,86 руб. х 4).

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты назначаются, если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы застрахованный работник в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания полностью или частично утратил профессиональную трудоспособность, либо могут быть назначены лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае смерти застрахованного.

Размер единовременной страховой выплаты устанавливается в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, установленной учреждением медико-социальной экспертизы.

Порядок установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется Правительством Российской Федерации.

В 2019 году размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, равной с 1 января 2019 года — 96 368,45 рублей, с 1 февраля 2019 года — 100 512,29 рублей. Максимальный размер единовременной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

В случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

Размер ежемесячной страховой выплаты, которая компенсирует застрахованному заработок, утраченный в связи с трудовым увечьем (профессиональным заболеванием), определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

Размер ежемесячной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Общие сведения об организации

Для корректного заполнения расчета для организации должны быть указаны: полное наименование, в соответствии с учредительными документами, коды ИНН, КПП, ОГРН, ОКВЭД, регистрационный номер страхователя, код подчиненности, адрес регистрации и данные о руководителе организации. Необходимые сведения указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации) (рис. 1).

Рис. 1

Сведения о тарифе страховых взносов

Тариф взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний устанавливается страхователю на каждый год территориальным органом ФСС РФ в зависимости от класса профессионального риска осуществляемой страхователем вида деятельности. Установленный размер тарифа вводится в поле Ставка взносов в ФСС НС и ПЗ с указанием даты начала его применения в форме настройки учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – закладка Страховые взносы). Причем размер ставки указывается с учетом скидки/надбавки (если для страхователя она установлена), т.е. результирующая ставка, по которой должны исчисляться страховые взносы. Более подробно о заполнении формы смотрите в статье Сведения о тарифах страховых взносов.

Рис. 2

Учет доходов для целей начисления страховых взносов

Для корректного учета доходов, полученных физическими лицами, для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в расчете рекомендуется также проверить и при необходимости уточнить настройки видов начислений, с помощью которых в программе производятся начисления сотрудникам за отработанное и неотработанное время. Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в программе начисляются с помощью видов начисления (раздел Настройка – Начисления). Для каждого вида начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет в поле Страховые взносы должен быть указан вид дохода для целей исчисления страховых взносов (рис. 3). Более подробно об этом смотрите в статье Настройка обложения страховыми взносами различных видов начислений.

При проведении документов, с помощью которых производятся начисления в пользу физических лиц (например, документы Начисление зарплаты и взносов, Премии, Материальная помощь, Увольнение), фиксируется соответствующий вид дохода для целей исчисления страховых взносов. Эти данные используются для определения базы для начисления страховых взносов и заполнения таблицы 1 расчета. Получить данные о формировании базы для начисления страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды – вариант отчета ФСС (несч. случаи, профзаболевания).

Рис. 3

Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена договором (абз. 4 пп. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такая обязанность предусмотрена договором, то в документе Договор (работы, услуги) установите флажок Подлежит страхованию от несчастных случаев. В этом случае вознаграждение будет облагаться взносами на ОПС, ОМС и в ФСС на НС и ПЗ, кроме обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Помимо этого в программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов для исчисления страховых взносов указывается:

  • при регистрации выплат бывшим работникам – в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам;
  • при регистрации прочих доходов физических лиц – в справочнике Виды прочих доходов физлиц;
  • при регистрации авторских договоров с физическими лицами – в справочнике Виды авторских договоров;
  • при регистрации призов, подарков сотрудников – если на стоимость подарка нужно начислить страховые взносы, то в документе Приз, подарок установите флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором.

Начисление страховых взносов

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний исчисляются отдельно по каждому физическому лицу. Предельная величина базы для этих взносов законодательством не предусмотрена.

Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов при выполнении процедуры заполнения документа или другого документа, которым произведено начисление взносов (Увольнение, Отпуск по уходу за ребенком). Суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 4). При проведении документа фиксируются суммы начисленных взносов. На основании этих данных в расчете заполняются сведения о суммах начисленных страховых взносах в таблице 2. Получить данные для анализа сумм начисленных страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды. Проверить правильность расчета страховых взносов за определенный период можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов – вариант отчета ФСС_НС). Более подробно о начислении страховых взносов смотрите в статье Начисление страховых взносов.

Рис. 4

Начисление взносов с выплат в пользу инвалидов

Если в организации работают инвалиды I, II или III группы, в отношении выплат которых страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% от страхового тарифа (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ), то необходимо заполнить сведения об инвалидности (рис. 5). В расчете по форме 4-ФСС сумма начислений в пользу физических лиц – инвалидов показывается отдельно в графе 4 таблицы 1. Также на титульном листе расчета автоматически подсчитывается численность работающих инвалидов. Подробнее о начислении страховых взносов с выплат в пользу инвалидов смотрите в статье Страховые взносы с выплат в пользу инвалидов.

Рис. 5

Начисление взносов с выплат в пользу иностранцев

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платятся за всех иностранных граждан независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами выплат в пользу работников–иностранцев.

Данные о расходах на страхование

За счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний работодатели выплачивают застрахованным лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по данному страхованию в виде:

  • пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи с несчастным случаем на производстве;
  • пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями;
  • оплаты отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Расходы по этому виду социального страхования, произведенные работодателем, засчитываются в счет уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Выплата прочих видов обеспечения по страхованию (в виде единовременной и ежемесячных страховых выплат, оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией), предусмотренных Федеральным законом № 125-ФЗ, застрахованному лицу производится страховщиком, т.е. ФСС РФ (п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием регистрируются в программе с помощью документа Больничный лист. Оплата отпуска на период санаторно-курортного лечения — документом Отпуск. Данные о начисленных пособиях, отпуске используются при заполнении таблицы 3 расчета. Получить данные о начисленных пособиях, отпуске на период санаторно-курортного лечения можно с помощью отчета Реестр пособий за счет ФСС (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Реестр пособий за счет ФСС).

Данные об уплаченных страховых взносах

Страхователи обязаны уплачивать обязательные платежи по страховым взносам в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСС РФ, определяется в рублях и копейках (без округления) (п. 5 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).

Факт уплаты страховых взносов в программе отражается с помощью документа Уплата страховых взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Уплата страховых взносов в фонды) (рис. 6). Показатели об уплаченных взносах отражаются в таблице 2 расчета. Уплата взносов, начисленных по актам проверок, регистрируется также документом Уплата страховых взносов в фонды.

Рис. 6

<<- вернуться в начало статьи

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *