Ст 164 п 2

НДС: что изменится с 1 января 2020 года

Президент подписал от 10.07.2019 г. «О дополнительных мерах по совершенствованию налогового администрирования».

Санкции – только финансовые

Должностные лица и работники субъектов предпринимательства, граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, могут избежать уголовной и административной ответственности за налоговое правонарушение. Для этого субъект предпринимательства должен:

• признать обнаруженное правонарушение;
• добровольно уплатить финансовые санкции в течение 10 дней со дня получения постановления налогового органа.

НДС – новые правила

С 1 января 2020 года:

• юридические лица и индивидуальные предприниматели, переходящие на уплату НДС, подлежат обязательному учету в качестве плательщика данного налога в налоговых органах. Это является условием зачета суммы НДС;
• при переходе на уплату НДС его сумма принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
• уведомление о переходе на уплату НДС или отказе от уплаты ЕНП предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС.

«Tax free», налоговые кредиты и другие поручения

Во-первых, физическим лицам планируют предоставлять скидки по налогу на доходы, на имущество и земельному налогу на сумму расходов, подтвержденных чеками онлайн-ККМ, либо возвращать часть указанного в них НДС. Конкретные предложения ГНК должен внести в Кабинет Министров в 2-месячный срок. А с будущего года начнут проводить массовые акции «Потребуй чек и выиграй подарок» для поощрения добросовестных предпринимателей и развития общественного контроля.

Во-вторых, в течение 3 месяцев Минфин и ГНК представят Правительству свои предложения, касающиеся:

• установления порядка возврата иностранным гражданам уплаченного НДС за приобретенные товары при пересечении ими узбекской границы («Tax free»);
• внедрения института «инвестиционных налоговых кредитов», предполагающего уменьшение платежей по налогам путем дальнейшего возврата с процентами в рассрочку;
• введения упрощенного порядка взыскания финансовых санкций: добровольно оплативших 50% в течение 10 дней со дня вручения решения будут освобождать от оставшейся суммы;
• пресечения искусственного занижения порогового размера валовой выручки для применения упрощенного порядка налогообложения (разделение, образование новых субъектов предпринимательства и др.). При выявлении таких случаев налоговые органы смогут корректировать суммы налогов, подлежащих оплате, и взыскивать их в судебном порядке.

В-третьих, до 1 декабря 2019 года должны запустить Единую информационную систему бухгалтерского учета, интегрированную с системой сдачи налоговой отчетности. Она позволит вести бухучет и обмениваться данными с налоговиками в режиме реального времени. С 1.01.2020 г. финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства, использующих эту систему, в период применения программного продукта не подлежит проверке.

В-четвертых, Министерство транспорта в 3-месячный срок разработает информационную платформу «Мониторинг грузовых перевозок» на базе единой интерактивной информационной системы «UzTrans». Она обеспечит регистрацию грузоперевозчиками товаросопроводительных документов (счет-фактура, инвойс, накладная и др.), онлайн-мониторинг движения товаров отправителями и получателями груза. С начала будущего года регистрация сопроводительных документов товара в информационной платформе для грузоперевозчиков станет обязательной.

>С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам

НДС: новые случаи и правила восстановления налога

Основные поправки по НДС касаются ситуаций, когда налогоплательщики должны восстановить налог.

Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

Уточнения, внесенные Законом № 325-ФЗ в правила восстановления НДС при переходе на спецрежимы, снимают многие спорные вопросы. Некоторые изменения дают налогоплательщикам поблажки. Пример — восстановление НДС при переходе на ЕНВД (при условии сохранения ОСНО по иным видам деятельности).
С 1 января 2020 года в таких ситуациях организации и ИП смогут значительно сократить восстанавливаемые суммы НДС, если будут тщательно вести раздельный учет. По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД. Налог нужно будет восстановить в том периоде, когда налогоплательщик стал использовать эти объекты указанным образом (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет даст возможность определить, в какой именно момент лучше передать тот или иной объект в деятельность, облагаемую ЕНВД. А это, в свою очередь, позволит на законных основаниях восстановить НДС в наиболее подходящем периоде.

Вести раздельный учет и сдавать отчетность по НДС и ЕНВД через интернет

Восстановление НДС при реорганизации

Также внесена ясность в правила восстановления НДС при реорганизации. В пункте 3.1 статьи 170 НК РФ прямо зафиксировано, что правопреемники должны восстановить НДС (в том числе НДС с аванса), принятый к вычету правопредшественником, если после реорганизации начнут использовать полученные объекты в деятельности, не облагаемой НДС, в том числе при переходе на УСН, ЕНВД или ПСН. При этом законодатели детально расписали, как именно и на основании каких документов необходимо восстановить НДС в каждом конкретном случае реорганизации.

Так, по общему правилу, правопреемник восстанавливает НДС на основании счетов-фактур или их копий, приложенных к разделительному балансу или передаточному акту, составленному при реорганизации.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

А если таких документов нет, то понадобится бухгалтерская справка-расчет с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения соответствующих объектов.
Вне зависимости от того, на основании какого документа (счета-фактуры, его копии или бухгалтерской справки-расчета) производится восстановление налога, сумма НДС по товарам, работам и услугам определяется исходя из их полной стоимости, а по ОС и НМА — пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости, указанной в разделительном балансе или в передаточном акте.
Что касается периода восстановления налога, то общее правило при реорганизации здесь такое же, как и для «своего» НДС. Восстановить налог нужно в периоде, когда соответствующие объекты начали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а при переходе правопреемника на спецрежимы — в квартале, предшествующем такому переходу.
Из этого общего правила имеются исключения. Во-первых, если правопреемник переходит на ЕНВД не полностью, а лишь по отдельным видам деятельности, а по остальным продолжает применять ОСНО, то действуют упомянутые выше положения (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А именно: НДС надо восстановить только по тем объектам, которые фактически используются во «вмененной» деятельности, и только в том периоде, когда они начали использоваться подобным образом.

Бесплатно сдать электронную отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию

Во-вторых, если в результате реорганизации образована новая организация (такое возможно при выделении, разделении, слиянии или преобразовании), и она решит перейти на УСН или ЕНВД, то НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно будет восстановить в первом квартале применения соответствующего спецрежима. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом. Этот срок установлен в обновленных редакциях пунктов 4 и 5 статьи 174 НК РФ.
В-третьих, если произошло присоединение организации на ОСНО к другой организации на УСН или на ЕНВД, то НДС, принятый к вычету присоединенной организацией, нужно восстановить в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог, как и в предыдущем случае, надо заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Наконец, в-четвертых, если правопреемник начал использовать в операциях, необлагаемых НДС, объекты недвижимости, а также работы (услуги), приобретенные для строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, то налог восстанавливается по правилам статьи 171.1 НК РФ. Об этом говорится в новом пункте 11 статьи 171.1 НК РФ.
Напомним, что статья 171.1 НК РФ разрешает не восстанавливать НДС по полностью самортизированным основным средствам, а также в тех случаях, когда с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло 15 лет и более. В остальных ситуациях восстановление НДС можно «растянуть» на 10 лет.
Также нужно учесть, что правила статьи 171.1 НК РФ в отношении указанных объектов (недвижимости, а также работ и услуг, приобретенных для выполнения СМР) распространяются на НДС, восстанавливаемый правопреемником в любой из ситуаций, перечисленных в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, в том числе при переходе на спецрежимы. Если же налогоплательщик по указанным объектам восстанавливает «свой» НДС, то нужно руководствоваться прежними нормами. Чиновники и судьи разъясняли, что в этом случае НДС восстанавливается единовременно и без учета правила о 15 годах (письма Минфина России от 16.02.12 № 03-07-11/47 и ФНС от 13.12.12 № ЕД-4-3/21229, постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.11 № 10462/11).
Все указанные новшества вступают в силу с 1 января 2020 года.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц

Другие изменения по НДС, внесенные Законом № 325-ФЗ

Новшество	Соответствующая норма НК РФ	Дата вступления в силу
Сокращен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% при пересылке товаров почтой — достаточно представить реестр информации из деклараций в электронной форме. Сведения о факте вывоза будут передаваться в таможенные органы, а затем и в ИФНС, организацией почтовой связи.	Новые редакции подп. 7 п. 1 и п. 17 ст. 165 НК РФ	1 апреля 2020 года
Введен отдельный порядок подтверждения ставки 0% для экспресс-грузов. В этом случае в налоговый орган нужно представить электронный реестр информации из декларации на товары и индивидуальной накладной.	Новый подп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ и новая редакция п. 16 ст. 165 НК РФ
При создании нематериальных активов предъявленный НДС можно принять к вычету после принятия на учет соответствующих товаров, работ, услуг, имущественных прав.	Новые редакции п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ	1 января 2020 года

Новая форма декларации по НДС в 2019 году: что изменилось

Ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, на ко­то­рых воз­ло­же­на обя­зан­ность ис­чис­лять и упла­чи­вать НДС со­глас­но тре­бо­ва­ни­ям гл. 21 НК РФ, долж­ны еже­квар­таль­но не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом, пред­став­лять в ИФНС по месту сво­е­го учета на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по НДС в элек­трон­ном виде (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). С 2019 года применяется новая форма декларации по НДС. В данном материале вы можете его скачать.

Новая форма декларациии по НДС 2019

На­чи­ная с от­чет­но­сти за 1 квар­тал 2019 года применяется новая форма де­кла­ра­ции по НДС (При­каз ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).

Корректировка формы де­кла­ра­ции по НДС было вы­зва­но из­ме­не­ни­я­ми в по­ряд­ке упла­ты НДС, про­изо­шед­ши­ми с 1 ян­ва­ря 2019 года. В част­но­сти с 1 ян­ва­ря 2019 года вы­рос­ла общая на­ло­го­вая став­ка НДС с 18% до 20% (ст. 1, ст. 5 За­ко­на от 03.08.2018 № 303-ФЗ), на ино­стран­ные ком­па­нии, ока­зы­ва­ю­щие элек­трон­ные услу­ги на тер­ри­то­рии Рос­сии, воз­ло­же­на обя­зан­ность ис­чис­лять и упла­чи­вать НДС (п. 17 ст. 2 За­ко­на от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Бланк новой декларации с 2019 года

Новая де­кла­ра­ция по НДС с 2019 года утвер­жде­на При­ка­зом ФНС Рос­сии от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ с вне­се­ни­ем из­ме­не­ний в нее При­ка­зом ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/853@. Новая форма де­кла­ра­ции по НДС на­чи­на­ет при­ме­нять­ся с пред­став­ле­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по НДС за 1 квар­тал 2019 года.

СКАЧАТЬ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС 2019

(С ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1 КВАРТАЛ 2019 ГОДА)

Что изменилось

В новой форме де­кла­ра­ции по НДС в раз­де­ле 3 скор­рек­ти­ро­ва­на став­ка НДС: по­яви­лись стро­ки для НДС по став­ке 20% и по рас­чет­ной став­ке 20/120. Так же в раз­дел 3 де­кла­ра­ции по НДС до­бав­ле­на стро­ка 043 (для экс­пор­те­ров, от­ка­зав­ших­ся от став­ки НДС 0%) и стро­ка 044 (для участ­ни­ков си­сте­мы taxfree).

В раз­де­ле 9 де­кла­ра­ции по НДС до­бав­ле­на стро­ка 036 (код вида то­ва­ра), а также по­яви­лась став­ка НДС 20%.

Так же При­ка­зом ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ вне­се­ны из­ме­не­ния в по­ря­док за­пол­не­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по НДС и в фор­мат ее пред­став­ле­ния. Далее рассмотрим коррективы подробнее.

Бланк декларации изменится незначительно. В нем много технических правок, например новые штрихкоды.

Раздел 3 декларации по НДС: изменения

В разд. 3 появились строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. Строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 остались.
Появились строки 043 и 044. В них нужно будет отражать налоговую базу и сумму налога. Первая строка пригодится тем, кто отказался от нулевой ставки НДС. А вторая понадобится участникам системы tax free.

Участники системы tax free будут заполнять еще одну новую строку – 135. В ней надо будет показывать сумму вычета.

Раздел 9 декларации по НДС: изменения

В разд. 9 появились строки 036 для указания кода вида товара. Его будут вносить лишь те, кто экспортирует товары в страны ЕАЭС.

Аналогичные строки (только под номером 116) появятся и в приложении к разд. 9.

Кроме того, как в приложение, так и в сам разд. 9 ввели строки, где нужно будет показывать стоимость продаж и сумму налога, исчисленную по ставке 20%.

Новые коды для декларации

Налоговики переработали перечень кодов операций.

Так, участникам системы tax free, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС, понадобится код 1011431. Для реэкспортеров, имеющих право на ставку 0%, в порядке появится ряд кодов.

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Отчитаться по налогу на добавленную стоимость чаще всего нужно в электронной форме. Если такая форма обязательна, инспекторы посчитают декларацию на бумаге непредставленной и оштрафуют компанию согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса. Данное правило касается и декларации по НДС за 4 квартал 2019 года.

Наказания за ошибки, допущенные при заполнении декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, можно не опасаться. Законодательство его не предусматривает. Но при их наличии можно лишиться вычета и, соответственно, ожидать от инспекторов доначисления налога.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Программа сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС, ПФР или ФСС. Вы можете проверить отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить отчет ⟶

Далее в статье можно для бесплатно, а также ознакомиться с правилами и примером заполнения этого отчета.

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года: форма

ФНС утвердила бланк декларации по НДС за 4 квартал 2019 года приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В декларации по НДС за 4 квартал 2019 года форма состоит из титульного листа и 12 разделов с приложениями. Для можно по ссылке:

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года бланк скачать в excel Скачать бесплатно.

Электронную форму нужно сдавать в налоговые органы через интернет посредством одной из специальных программ. При этом обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2019 года форма актуальна при наличии определенных признаков, внесенных приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ — например, показателей раздела 3, связанных с изменением налоговой ставки с 18% до 20% и с 18/118 до 20/120. Новый бланк содержит дополнительные строки в разделах 3, 9 и в приложении 1 к разделу 9.

Основные отличия в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года формы нового образца приведем в таблице 1:

Таблица 1. Признаки актуальной декларации по НДС за 4 квартал 2019 года формы

№ раздела	Новая форма (приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@)	Старая форма
Титульный лист	Изменения в части штрих-кода
Раздел 1	Изменения в части штрих-кода
Раздел 2	Изменения в части штрих-кода
Раздел 3	Изменения в части штрих-кода
	Строки для сведений по ставкам 20% и 20/120	Отсутствовали
	строка 043 — для отказавшихся от нулевой ставки строка 044 — для участников системы tax free строка 135 — для вычетов по системе tax free	Отсутствовали
Приложение 1 к разделу 3	Изменения в части штрих-кода
Приложение 2 к разделу 3	Изменения в части штрих-кода
Раздел 4	Изменения в части штрих-кода
Раздел 5	Изменения в части штрих-кода
Раздел 6	Изменения в части штрих-кода
Раздел 7	Изменения в части штрих-кода
Раздел 8	Изменения в части штрих-кода
Приложение к разделу 8	Изменения в части штрих-кода
Раздел 9	Изменения в части штрих-кода. Новая строка 036 для кода вида товара при экспорте в страны Единого Евразийского союза. Новые строки для сведений по ставке 20%
Приложение к разделу 9	Изменения в части штрих-кода. Новая строка 116 для кода вида товара при экспорте в страны Единого Евразийского союза. Новые строки для сведений по ставке 20%
Раздел 10	Изменения в части штрих-кода
Раздел 11	Изменения в части штрих-кода
Раздел 12	Изменения в части штрих-кода

Заполнение декларации по НДС за 4 квартал 2019 года: где взять информацию?

Перед заполнением декларации по НДС за 4 квартал 2019 года бланк скачать которой можно выше, нужно определить документы — источники информации. Приведем их в таблице 2.

Таблица 2. Источники заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года формы

№ раздела	Источник
Все	Регистры бухгалтерского и налогового учета
Раздел 8	Книга покупок
Раздел 9	Книга продаж
Разделы 10, 11	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Раздел 12	Счета-фактуры, выставленные в случаях, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ

Общие правила заполнения

Приведенные в таблице 3 шесть основных правил применимы ко всем видам налоговой отчетности, в том числе и к декларации по НДС за 4 квартал 2019 года формы действующей в этом году.

Таблица 3. Общие правила заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года

№	В чем суть
	Бланк декларации должен быть актуальным, в последней редакции, утвержденным на дату составления
	Заполнение титульного листа и раздела 1 является обязательным. Другие разделы заполняют при проведении в налоговом периоде соответствующих операций
	Строка должна содержать только один показатель. Запись начинают с левого края. Пустые ячейки прочеркивают
	Суммы приводят в полных рублях. Используют арифметические правила округления: значения 50 копеек и более округляют до большего значения, а менее — отбрасывают
	Для заполнения электронной формы применяют шрифт Courier New размером 16 или 18
	Документ подписывают руководитель компании, предприниматель либо представитель по доверенности

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года образец заполнения

Для декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образец заполнения формируется в три шага.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Крайний срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2019 года — 27 января 2020 года.

Шаг 1. Сначала в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образце заполнения оформляют Титульный лист. В нем приводят реквизиты фирмы, данные об ИФНС, номер корректировки и налоговый период.

Шаг 2. Далее в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образце заполнения оформляют присутствующий во всех формах налоговой отчетности Раздел 1. В него нужно вписать коды ОКТМО и КБК, а также сумму к уплате в бюджет.

Шаг 3. Далее следует оформление в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образце заполнения иных разделов в соответствии с совершенными в налоговом периоде операциями.

Протестировать декларацию по НДС ⟶

Рассмотрим информацию, отражаемую в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образце заполнения, в таблице 4.

Таблица 4. Что указывать в декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образец заполнения

№ раздела	Отражаемые в разделе данные
	Итоговая сумма уплачиваемого или возмещаемого налога
	Сумма налога, который исчислен по применяемым фирмой ставкам, а также суммы налогового вычета
	Налог по экспортным операциям
	Налог по освобождаемым операциям
	Информация из Книги покупок
	Информация из Книги продаж

Важные реквизиты титульного листа

Некоторые реквизиты декларации по НДС за 4 квартал 2019 года образца заполнения требуют особого внимания. Проверку полученной декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен, нередко зависит решение инспекторов о дальнейшей, более глубокой проверке отчетности. Нюансы заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года мы собрали в таблице 5.

Таблица 5. Как правильно заполнить Титульный лист

Наименование реквизита	Как правильно заполнить
ИНН/ КПП	По выписке из ЕГРЮЛ
Номер корректировки	Для первичной декларации по НДС за 4 квартал 2019 указывают “0—”. При подаче корректировок указывают “1—”,”2—”,”3—” и т. д. в зависимости от их количества
Налоговый период	Код “24”
Отчетный год	По первоначальной декларации по НДС за 4 квартал 2019 года указывают “2019”
Код налогового органа	Код ИФНС, где фирма стоит на учете
Наименование налогоплательщика	Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика или ФИО предпринимателя по документу, удостоверяющему личность
Код ОКВЭД	Основной ОКВЭД по выписке из ЕГРЮЛ
Номер контактного телефона	Действующий городской или мобильный номер

Рассмотренные выше правила проиллюстрируем на конкретном практическом примере.

Декларация по НДС за 4 квартал 2019 года форма с примером заполненияСкачать бесплатно.

Пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года

Как заполнить отчетность, рассмотрим на примере ООО.