Социальный налог

Что такое Единый социальный налог (ЕСН)?

Российское правительство предлагает на базе трёх действующих взносов (взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России) воссоздать Единый социальный налог (ЕСН). Это позволит упростить правила уплаты налогов, снизит количество проверок и контрольных мероприятий. Реформа также должна резко увеличить поступления от тех участников рынка, которые ранее использовали различные схемы ухода от уплаты налогов.

Единый социальный налог (ЕСН) — налог, который с 2002 по 2010 год взимался для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Он составлял 26% от фонда оплаты труда.

С 1 января 2010 года Единый социальный налог был отменён, вместо него для плательщиков введены страховые взносы в:

Из чего платился Единый социальный налог?

Для исчисления Единого социального налога объектом налогообложения для работодателей являлись:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

В каких случаях не требовалась уплата Единого социального налога?

От уплаты налога освобождались:

• пособия и компенсации, не облагаемые налогом на доходы физических лиц;
• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
• страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
• выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;
• выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль;
• доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III групп.

Когда и почему отменили ЕСН (Единый социальный налог)?

В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Итоги

В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

Единый социальный налог отменен с 2010 года. В России он был введен в 2001 году и действовал, таким образом, 9 лет.

Суть этого налога сводилась к тому, что он заменял собой страховые взносы во все внебюджетные фонды: ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев), ФОМС.

Почему отменили ЕСН? Причин тому оказалось несколько:

• Не сработал ожидавшийся эффект роста зарплат, связывавшийся с введением регрессивной шкалы ставок для взносов.
• Взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику. Такая привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат.
• Значительно возросла нагрузка на налоговые органы.
• Фонды утратили контроль над поступлением средств в них и возможность влиять на этот процесс.

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

С отменой ЕСН прекратила свое действие гл. 24 НК РФ, посвященная этому налогу (п. 2 ст. 24 закона РФ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты…» от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, установивший иные правила для исчисления этих платежей. А после передачи страхвзносов под контроль ФНС, эти правила регламентиует Налоговый кодекс РФ:

• Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным.
• Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ. Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
• Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011–2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

О том, как эти 30% распределены по фондам, читайте в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в 2016 году активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

Однако возврата к этому налогу не будет. С 2017 года вступил в действие закон РФ «О внесении изменений в части 1-ю и 2-ю Налогового кодекса…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Этот закон не только дополнил часть 2 НК РФ отдельным новым разделом, посвященным страховым взносам, но и добавлил страховые взносы во все положения части 1 НК РФ, устанавливая тем самым необходимые права налоговых органов в части администрирования этих взносов.

ИФНС, как и при ЕСН, с 2017 года контролирует взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

Итоги

ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы переданы под контроль налоговых органов.

ЕСН в 2020 году

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

ЕСН в 2020 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2020 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 9 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2020 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2020 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

• взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
• отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
• платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
• платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2020 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2019 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2020 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2019 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2020 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Основные изменения по ЕСН

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2020 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

• серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
• неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
• несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Таблицы ставок ЕСН в 2020 году

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

Категории ИП, для которых льготный тариф в 2020 году отменили

Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году

Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование	6884 рублей
Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб.	29 354 рублей
Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб.	1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 234 832 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2018 году, – 234 832 руб. (29 354 р. x 8). За вычетом фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование получается 205 478 руб. (234 832 – 29 354.)

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

Главная \ Публикации \ Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

На сегодняшний день принято два Федеральных закона, а именно,

• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых взносах установлены следующие тарифы:

• в Пенсионный фонд — 26%,
• в Фонд социального страхования — 2,9%,
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1%,
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.

Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.

Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие.

Этим же законном предусмотрен переходный период и в 2010 году размер страховых взносов составит 24%, как и сейчас при ЕСН, а вот с 2011 года произойдет увеличение, причем для всех категорий налогоплательщиков, и к 2015 году для всех организаций общий тариф страховых взносов составит 34% от фонда оплаты труда.

Для наглядности, можно рассмотреть в таблице:

Период	Тариф страховых взносов, %				Общий тариф страховых взносов, %
	Пенсионный фонд	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Для большинства плательщиков страховых взносов
2010 год		2,9	1,1
2011 год		2,9	2,1
Для организаций на УСНО и на ЕНВД
2010 год
С 2011 года		2,9	2,1
Организации, являющиеся «льготниками» согласно ст.239 НК РФ*
2010 год
2011 — 2012 годы		1,9	1,1	1,2	20,2
2013 — 2014 годы		2,4	1,6	2,1	27,1
С 2015 года		2,9	2,1

С 2010 года отменена регрессивная шкала для ЕСН и установлен порог для начисления взносов в 415000,00 рублей в год. С суммы, превышающей указанную, взносы начисляться не будут. Дальше, начиная с 2011 года данная сумма будет ежегодно индексироваться.

Ежемесячные обязательные платежи в фонды, так же как и ЕСН сейчас, будут подлежать перечислению не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (п.5 ст.15 ФЗ №212). С 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны будут перечисляться в Пенсионный фонд РФ, а не Федеральную налоговую службу.

Отчетность по страховым взносам в пенсионный фонд и ФОМС будут теперь предоставляться в Пенсионный фонд РФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. В ФСС срок предоставления отчетности не изменился.

А вот отчетность по персонифицированному учету будем предоставлять чаще. В 2010 году — 2 раза (за первое полугодие и за календарный год), а с 2011 года — 4 раза в год, т.е. ежеквартально — в течении месяца со дня окончания отчетного периода.

В дополнение к полномочиям налоговой инспекции по документально проверке (п.8 ст.89 НК РФ) на предприятии правильности начисления налоговых платежей, теперь и пенсионный фонд РФ будет осуществлять администрирование (контроль правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, взыскание недоимки) страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В данном случае есть небольшой плюс, что выездная проверка ПФ РФ не может проводиться чаще, чем раз в три года. За ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону №255 ФЗ.

Вернуться к ленте публикаций

ЕСН что это такое и кто платит?

ЕСН (Единственный Социальный налог) – что это такое? Казалось бы, с 2010 года данный вопрос не должен волновать граждан России. Но поскольку в следующем году он с большой долей вероятности может быть восстановлен, то стоит немного узнать о том, чем является единый социальный налог.

Что такое ЕСН. Немного истории

Социальный единый налог являлся федеральным налогом в России, который зачислялся в Федеральный бюджет. Как уже было сказано выше, он был отменен в 2010 году. Но налог сам по себе никуда не делся. Теперь он просто разделен на несколько частей. Сегодня резиденты Российской Федерации вместо ЕСН сплачивают деньги в Пенсионный Фонд, Фонд соцстрахования, Медицинский и другие.

Однако существует большая вероятность того, что вскоре единому социальному налогу дадут новую жизнь. Данная идея сегодня весьма активно обсуждается на самом высоком уровне власти и существует возможность возобновления ЕСН уже с января следующего года.

В свое время перед ЕСН стояла одна главная задача – объединить все налоговые выплаты, которые направлялись в социальные службы, в один налог. В свою очередь, главной задачей этих социальных служб, было заботиться о гражданах в том случае, если в этом возникнет необходимость.

Выплаты, составляющие социальный налог, предназначались трем службам:

• Пенсионной;
• Государственного страхования;
• Медицинского страхования.

Несмотря на то, что сегодня данные выплаты заменены другими, многие современные экономисты и бухгалтера, и теперь используют данный термин при обработке социальных налогов. Все это входит в состав современного понятия ЕСН.

Кто платит ЕСН и сколько

Кто платит? Можно сказать, что практически все граждане страны. Так, это обязаны делать следующие налогоплательщики:

• Организация, которая выплачивает заработную плату своим сотрудникам;
• Индивидуальный предприниматель и его сотрудники;
• Гражданин, который имеет частную практику;
• Физическое лицо, не занимающееся индивидуальным предпринимательством, но начисляющее заработную плату сотрудникам или взаимодействующее с подрядчиком.

Ставка ЕСН в 2020 году составляет:

• Для выплат в пенсионный фонд – двадцать три процента;
• Медицинского страхования – 5,1 процента;
• Страхования – три процента.

ЕСН для предпринимателей и ИП

То, сколько должны выплачивать фондам предприниматели, напрямую зависит от оплаты труда их сотрудников. Несколько иначе обстоят дела с иностранцами. Если они есть в штате предприятия, то налог тоже взимается. Однако сумма его меньше, поскольку в таком случае уплата единого налога производится только в Пенсионный фонд. Совсем иная ситуация, когда иностранцы работают по договору, срок действия которого не превышает половины года. Тогда за них вообще не нужно вносить средств в фонды.

Кроме этого, в расчет ЕСН для предпринимателей входят также деньги, которые уплачиваются в страховой фонд. В этом случае ставка напрямую зависит от условий труда. Чем они хуже, тем выше вероятность несчастного случая и тем больше ставка. Последняя может колебаться от 0,2 процента до 8,5 процента.

Индивидуальный предприниматель должен обязательно производить выплаты в два фонда: медицинский и пенсионный. Производить внесение средств в страховой фонд или нет – личный выбор каждого ИП. Понять, сколько денег должен вносить ИП, поможет следующая таблица:

Направление денег	Сумма средств
Пенсионный Фонд	19 356 рублей
Фонд Медицинского страхования	3 796 рублей

Таким образом, ответ на вопрос, ЕСН – что это такое, весьма прост. Это налог, который обязаны оплачивать физические и юридические лица, проживающие в России, в пользу социальных служб. Несмотря на то, что по состоянию на сегодняшний день он отменен, существует большая вероятность того, что в самом скором времени он будет восстановлен.