Считается ли день оплаты днем просрочки платежа

Вопрос: Включается ли день фактической уплаты задолженности в период просрочки денежного обязательства?

Ответ: Да, день фактической уплаты включается в период просрочки исполнения денежного обязательства при начислении санкций.

Обоснование: В день уплаты денежных средств кредитор либо ограничен по времени в возможности использовать причитающиеся ему денежные средства, либо полностью лишен такой возможности (например, если денежные средства поступили в банк, обслуживающий кредитора, в конце рабочего дня). Следовательно, недобросовестное поведение должника влечет неблагоприятные последствия для кредитора и ограничивает его права (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.01.2014 N 13222/13).

Исходя из приведенного обоснования, ВАС РФ в указанном Постановлении сделал вывод о том, что неначисление санкции за день фактической уплаты освобождает кредитора, допустившего просрочку, от ответственности за недобросовестное поведение, что противоречит основным началам гражданского законодательства, и полностью освобождает должника от ответственности за неисполнение денежного обязательства в случае просрочки платежа на один день.

Постановление Президиума ВАС РФ от 28.01.2014 N 13222/13 содержит ссылку об обязательности данного толкования норм права для разрешения споров по делам со схожими фактическими основаниями.

Арбитражная практика восприняла и поддерживает данный подход, например, в Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 по делу N А57-15214/2014 содержится вывод о том, что «…день фактической уплаты задолженности является событием, которое исключает возможность начисления неустойки лишь на следующий день после наступления такого события, а сам день фактической уплаты задолженности включается в период просрочки денежного обязательства».

Указанная позиция опирается на правила исчисления сроков, установленные гражданским законодательством.

Согласно статье 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Следовательно, день фактической уплаты, являясь событием, которое прекращает начисление неустойки, еще включается в период просрочки, а вот следующий день — это уже день периода без просрочки обязательства, и он, естественно, в период просрочки не включается.

Таким образом, принятое в настоящее время толкование дефиниции «…за весь период… по день фактической уплаты…» устраняет разногласия в понимании судами слова «по день» и применительно к периоду начисления неустойки по день фактической уплаты денежных средств в настоящее время понимается — «включая этот день».

М.А.Григорьева

Судья Арбитражного суда Красноярского края, кандидат юридических наук, доцент

>О расчете просрочки

Вопрос

Оплата по договору должна произойти, например, 18.07.16г. Но оплатили 07.09.16г. в полном объеме. Сейчас истец насчитал неустойку за период просрочки с 18.07.16 по 07.09.16г. в размере 0,1% за каждый день просрочки. Правомерны ли действия истца? Можно получить ссылку на нормативный акт о расчете просрочки.

Ответ

Обязательство должно быть исполнено в срок и в соответствии с условиями договора (ст. 309, 314 ГК РФ). Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ). Т.е. просрочка наступает на следующий день за днем, когда обязательство должно быть исполнено. В данном случае просрочка наступает 19.07.2016 и неустойку надо считать именно с этой даты (Что такое «надлежащее исполнение обязательства»)

Кредитор может взыскать с должника проценты, начисленные по день погашения долга включительно (Постановление Президиума ВАС РФ, ВАС РФ от 28.01.2014 №№ 13222/13, А40-107594/12-47-1003). Аналогичную позицию высказывают и нижестоящие суды (Постановление 6ААС от 01.02.2013 №№ 06АП-5709/2012, А73-7310/2012, Постановление 18ААС от 26.09.2013 №№ 18АП-8254/2013, А07-3206/2013). Т.е неустойку можно взыскать по 07.09.2016.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация. Как в суде взыскать с клиента санкции за просрочку оплаты (проценты, неустойка, убытки, возврат товара).

«Как рассчитать и взыскать проценты на сумму долга.

При просрочке платежа на сумму долга кредитор может взыскать с должника проценты (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Это право есть у него даже в том случае, если стороны в договоре вообще не указали мер ответственности за просрочку оплаты.

Если стороны не согласовали размер таких процентов в договоре, они рассчитываются так:

• за период до 1 июня 2015 года – по ставке рефинансирования Банка России, которая действовала в соответствующие периоды (т. е. по редакции статьи 395 Гражданского кодекса РФ до 1 июня 2015 года);
• за период с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года – по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц по месту жительства кредитора – физического лица (месту нахождения кредитора – организации), то есть по редакции статьи 395 Гражданского кодекса РФ до 1 августа 2016 года;
• за период с 1 августа 2016 года – по ключевой ставке Банка России, то есть по действующей редакции статьи 395 Гражданского кодекса РФ.

Подробнее см. Как изменилась статья 395 Гражданского кодекса РФ с 1 августа 2016 года.

Проценты взимаются по день уплаты суммы долга, если законом или договором не установлен более короткий срок для их начисления (п. 3 ст. 395 ГК РФ).

Должник просрочил оплату на один день. Можно ли взыскать с него проценты на сумму долга.

Да, можно.

Проценты начисляются за весь период, пока должник пользуется денежными средствами кредитора. При этом день уплаты долга включается в период расчета таких процентов.

Поэтому даже если должник допустит просрочку в исполнении денежного обязательства всего на один день, с него все равно можно взыскать проценты, если только в договоре стороны не установили иные правила.

Это соответствует буквальному толкованию части 3 статьи 395 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, такая правовая позиция содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 28 января 2014 г. № 13222/13.

Пример из практики: Президиум ВАС РФ указал, что кредитор может взыскать с должника проценты, начисленные по день погашения долга включительно.

Открытое акционерное общество «Мосэнерго» обратилось в арбитражный суд с иском к открытому акционерному обществу «Московская объединенная энергетическая компания» о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.

В суде разногласия сторон свелись к вопросу о том, включается ли день оплаты задолженности в период просрочки в уплате денежных средств, за который начисляются проценты.

Суды первой и апелляционной инстанций исключили из периода просрочки день уплаты долга.

Суды исходили из того, что проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются только за дни просрочки исполнения обязательства. В день перечисления денежных средств денежное обязательство прекращается надлежащим исполнением. Поэтому этот день не включается в период просрочки.

Кассация изменила принятые судебные акты и взыскала с ответчика проценты за пользование чужими денежными средствами также и за день уплаты долга. Суд указал на то, что день уплаты долга кредитору включается в период пользования чужими денежными средствами. Этот вывод следует из буквального толкования части 3 статьи 395 Гражданского кодекса РФ.

Президиум ВАС РФ указал следующее.

Должник, который не перечислил кредитору денежные средства, считается просрочившим исполнение денежного обязательства с началом дня (суток), следующего за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств. С этого же момента кредитор вправе пользоваться причитающимися ему от должника денежными средствами без каких-либо ограничений.

Проценты начисляются за весь период, когда должник пользовался денежными средствами кредитора. При этом день уплаты задолженности кредитору включается в период расчета процентов за пользование чужими денежными средствами.

В день уплаты денежных средств кредитор либо ограничен по времени в возможности использовать причитающиеся ему денежные средства, либо полностью лишен такой возможности (например, если денежные средства поступили в банк, обслуживающий кредитора, в конце рабочего дня). Поэтому недобросовестное поведение должника влечет неблагоприятные последствия для кредитора и ограничивает его права.

Кроме того, иное толкование нормы об окончании срока начисления процентов полностью освобождает должника от ответственности за неисполнение денежного обязательства при просрочке платежа на один день. Это не согласуется со статьей 395 Гражданского кодекса РФ, где такое исключение отсутствует.

Довод ответчика о том, что в день уплаты задолженности он уже не имел возможности пользоваться денежными средствами общества, несостоятелен. Тот факт, что должник направил банку распоряжение перечислить денежные средств, указывает на то, что в день исполнения обязательства денежные средства находились в пользовании и распоряжении должника.

Президиум ВАС РФ оставил постановление суда кассационной инстанции без изменения (постановление Президиума ВАС РФ от 28 января 2014 г. № 13222/13).*

Суд присудил истцу денежные средства. Может ли истец взыскать с ответчика проценты на сумму долга с момента вступления решения суда в законную силу и до его фактического исполнения.

Да, может.

Кредитор по любому денежному обязательству имеет право получить с должника проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Если обязанность заплатить деньги возникла на основании решения суда, которое вступило в законную силу, а должник ее не исполняет, он тем самым пользуется денежными средствами взыскателя. Из-за этого взыскатель несет финансовые потери.

Поэтому за пользование денежными средствами, которые суд присудил взыскателю, должник должен уплатить проценты на сумму этих средств.

На взыскание процентов до момента фактического исполнения обязательства суд указывает в резолютивной части решения. При этом день фактического исполнения обязательства (в частности, уплаты долга кредитору) включается в период расчета процентов.

Размер таких процентов определяется по ключевой ставке Банка России, которая действовала в соответствующие периоды после вынесения решения.

Конечную сумму таких процентов вычисляет судебный пристав-исполнитель, а в случаях, которые установлены в законе, – иные органы и организации (органы казначейства, банки и др.).

Такие правила установлены в статье 395 Гражданского кодекса РФ и разъяснены в пункте 48 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – постановление Пленума Верховного суда РФ № 7). Ранее такая правовая позиция была изложена в пункте 2 постановления Пленума ВАС РФ от 4 апреля 2014 г. № 22 «О некоторых вопросах присуждения взыскателю денежных средств за неисполнение судебного акта».

В то же время проценты на сумму долга не начисляются в период исполнения судебного акта, который исполняется за счет средств бюджета публичного образования.

Дело в том, что порядок и срок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ императивно регулируются главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ. Для исполнения таких судебных актов установлен срок в три месяца, исчисляемый со дня поступления исполнительных документов на исполнение (п. 6 ст. 242.2 БК РФ).

Если в течение трех месяцев со дня поступления исполнительного документа на исполнение в соответствующий финансовый орган судебный акт не будет исполнен, проценты начисляются в порядке, который предусмотрен в статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Такая правовая позиция изложена в ответе на вопрос 3 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 1 (2015), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 4 марта 2015 г. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 10 апреля 2015 г. № 309-ЭС14-7022.

Кроме того, проценты не начисляются, если суд предоставил должнику отсрочку или рассрочку исполнения судебного акта. При этом проценты не начисляются со дня обращения должника в суд с соответствующим заявлением и до момента окончания срока такой отсрочки (рассрочки). Такая правовая позиция изложена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 10 апреля 2015 г. № 309-ЭС14-7022 и от 8 мая 2015 г. № 306-ЭС14-7925″.

«Как взыскать неустойку за неисполнение денежного обязательства.

Преимущество неустойки в том, что для ее взыскания не требуется доказывать размер убытков. А если неустойка установлена в твердой сумме (как штраф), то не нужно доказывать также и период просрочки. При взыскании неустойки имеет значение лишь факт нарушения договора со стороны покупателя (заказчика).

Единственный риск состоит в том, что суд может снизить размер неустойки (ст. 333 ГК РФ).

Продавцу (подрядчику) нужно иметь в виду следующее.

1. Суд может снизить размер неустойки только в том случае, если сумма неустойки явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

2. Суд далеко не всегда вправе снижать неустойку по своей инициативе. В большинстве случаев для этого нужно заявление ответчика. При этом возражения ответчика (должника) против удовлетворения иска не считаются заявлением о несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства, ни ходатайством о снижении неустойки.

Если обязательство нарушил должник, который ведет предпринимательскую деятельность, то суд по общему правилу может снизить размер неустойки только по заявлению ответчика. Такое заявление он должен сделать в ходе судебного разбирательства при рассмотрении дела по правилам суда первой инстанции. При этом ответчику нужно представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства. В частности, доказательства того, что возможный размер убытков кредитора значительно ниже начисленной неустойки.

Кроме того, должник может заявить о снижении неустойки в следующих случаях (ст. 404 ГК РФ):

• неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательства произошло по вине обеих сторон;
• кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков;
• кредитор не принял разумных мер к уменьшению суммы убытков.

Такие правила установлены в пунктах 1 и 3 статьи 333 Гражданского кодекса РФ.*

Пример из практики: Президиум ВАС РФ указал, что арбитражный суд может снизить размер неустойки только в том случае, если ответчик докажет, что ее размер несоразмерен последствиям нарушения обязательства.

В суде рассматривался спор о взыскании основного долга и процентов. Ответчик предъявил встречный иск о взыскании неустойки за просрочку выполнения работ.

Суды трех инстанций удовлетворили первоначальный иск в полном объеме и встречный иск – в части. Суды посчитали заявленное встречное требование о взыскании неустойки явно несоразмерным последствиям нарушения обязательства со стороны истца и уменьшили сумму взыскиваемой неустойки. При этом истец (ответчик по встречному иску) не только не представлял доказательств несоразмерности заявленной к взысканию неустойки, но и не заявил о ее чрезмерности.

Президиум ВАС РФ с этим не согласился и привел такие аргументы.

Суд может снизить неустойку только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика.

При этом ответчик должен представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства. В частности, что возможный размер убытков кредитора из-за нарушения обязательства значительно ниже начисленной неустойки. Кредитор для опровержения такого заявления вправе представить доводы, которые подтверждают соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.

Возражения ответчика против иска не считаются заявлением о несоразмерности неустойки и ходатайством о ее снижении.

Подобный подход также нашел отражение в постановлении Президиума ВАС РФ от 22 октября 2013 г. № 801/13.

Ответчик по встречному иску о применении статьи 333 Гражданского кодекса РФ не заявлял. Поэтому у судов отсутствовали правовые основания снижать размер неустойки по собственному усмотрению.

Президиум ВАС РФ отменил обжалованные судебные акты и направил дело на новое рассмотрение (постановление Президиума ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № 1850/14).

Если обязательство нарушил должник, который не относится к профессиональным участникам хозяйственного оборота и, соответственно, не ведет предпринимательскую деятельность, то суд может снизить неустойку по своей инициативе.

Также суд в исключительных случаях может снизить неустойку по своей инициативе даже в том случае, если обязательство нарушил контрагент, который ведет предпринимательскую деятельность, а сам размер неустойки стороны согласовали в договоре. Это допускается только в тех случаях, когда в суде будет доказано, что, взыскав неустойку, кредитор получит необоснованную выгоду.

Такие правила установлены в пункте 2 статьи 333 Гражданского кодекса РФ.

Во всех остальных случаях суд не вправе снижать размер взыскиваемой с должника неустойки.

3. Ответчик может заявить о снижении размера неустойки только в судах первой и апелляционной инстанций. Причем в апелляции можно заявить об этом тогда, когда она рассматривает дело по правилам суда первой инстанции. Такие разъяснения содержатся в пункте 72 постановления Верховного суда РФ № 7.

Ответчик в кассации заявил о снижении неустойки. Можно ли возразить на такое требование.

Да, можно.

Кассация даже при наличии ходатайства от ответчика не вправе снижать размер взысканной неустойки на основании статьи 333 Гражданского кодекса РФ. Также кассация не может отменить или изменить решение нижестоящего суда в части снижения неустойки и направить дело на новое рассмотрение в соответствующий арбитражный суд. Это связано с тем, что определение судом конкретного размера неустойки считается выводом не о применении нормы права, а о фактической стороне дела.

Такие разъяснения содержатся в пункте 72 постановления Верховного суда РФ № 7.

Если арбитражный суд самостоятельно снизит заявленный к взысканию размер неустойки, то имеет смысл обжаловать такое решение. Велики шансы, что вышестоящая инстанция отменит судебный акт в этой части.

Можно ли взыскать договорную неустойку за период времени, прошедший с момента окончания срока действия договора до момента погашения долга должником или до обращения с иском в суд

Да, можно. Но только при условии, что в договоре стороны не указали, что окончание срока действия договора прекращает обязательства сторон.

Такая правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 12 ноября 2013 г. № 8171/13.

Пример из практики: Президиум ВАС РФ указал, что договорную неустойку можно взыскать до того момента, когда контрагент исполнит все взятые на себя обязательства.*

Стороны заключили договор аренды нежилого помещения. По условиям договора за несвоевременное внесение арендной платы арендодатель мог взыскать с арендатора неустойку (пени).

Поскольку арендатор несвоевременно вносил арендные платежи (в т. ч. не погасил возникшую задолженность после окончания срока аренды по договору), арендодатель предъявил иск о взыскании с арендатора основного долга, а также договорной неустойки за период до обращения в суд.

Суды трех инстанций взыскали неустойку частично, лишь за период до даты окончания срока действия договора. Суды исходили из того, что неустойку можно взыскать только за период до даты окончания срока действия договора. Прекращение арендных отношений исключает возможность начислить неустойку, которая предусмотрена в договоре.

При этом суды сослались на разъяснения Президиума ВАС РФ, в соответствии с которыми расторжение договора влечет прекращение обязательств на будущее время и не лишает кредитора права требовать с должника образовавшиеся до момента расторжения договора суммы основного долга и имущественных санкций в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договора (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо Президиума ВАС РФ № 104).

Президиум ВАС РФ не согласился с этим выводом и привел такие аргументы.

В договоре не было условия о том, что окончание срока его действия прекращает обязательства сторон.

Поскольку арендатор несвоевременно вносил арендную плату по договору, на него возлагается ответственность уплатить неустойку, размер которой установлен в договоре.

Правовая позиция, которая изложена в пункте 1 информационного письма Президиума ВАС РФ № 104, касается лишь правовых последствий расторжения договора, которые указаны в статье 453 Гражданского кодекса РФ.

Президиум ВАС РФ отменил обжалуемые судебные акты в части отказа истцу во взыскании неустойки за период после окончания срока аренды по договору и удовлетворил требования истца в полном объеме (постановление Президиума ВАС РФ от 12 ноября 2013 г. № 8171/13).

В то же время если после окончания срока действия стороны договор расторгли, то неустойку за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора можно начислить лишь до даты прекращения обязательства (даты расторжения договора). Это означает, что если стороны расторгли договор, денежное обязательство по которому одна из сторон не исполнила, то кредитор может взыскать проценты лишь за период до даты подписания соглашения о расторжении договора. Такие разъяснения содержатся в пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. № 35 «О последствиях расторжения договора».

Можно ли взыскать неустойку за нарушение договора, если ранее истец заявил требование расторгнуть договор по причине его нарушения контрагентом.*

Да, можно. Но в этом случае неустойку можно будет взыскать только за период до даты предъявления требования о расторжении договора.

Дело в том, что если кредитор сначала предъявит претензию о расторжении договора по причине существенного нарушения его условий со стороны контрагента, то это означает, что он утратил интерес к основному обязательству. Неустойка же – это способ обеспечить исполнение основного обязательства. Поскольку кредитор утратил интерес к основному обязательству, то с даты направления претензии он теряет право взыскивать неустойку.

Такая правовая позиция изложена в пункте 66 постановления Пленума Верховного суда РФ № 7 и в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного cуда РФ от 9 декабря 2014 г. по делу № 305-ЭС14-3435.

Пример из практики: Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного cуда РФ признала требование взыскать неустойку за период после даты направления претензии о расторжении договора злоупотреблением гражданским правом.

ООО (продавец) и Минобороны России (государственный заказчик) заключили государственные контракты на покупку квартир.

Контракты стороны частично исполнили.

Поскольку продавец исполнил свои обязательства ненадлежащим образом, заказчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании неустойки. Продавец заявил встречный иск также о взыскании неустойки.

Суд первой инстанции удовлетворил исковые требования частично и произвел зачет встречных денежных требований.

Апелляция отменила решение в части удовлетворения встречного иска, а также снизила размер неустойки, взысканной по первоначальному иску.

Первая кассация отменила постановление апелляции, удовлетворила первоначальный и встречный иски в части и произвела взаимозачет.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ с этим не согласилась и в числе прочих доводов привела такие аргументы.

В претензии, направленной ответчику до подачи иска, истец предложил контрагенту расторгнуть контракты в связи с существенным нарушением условий договора. Иными словами, истец уже по состоянию на дату направления претензии утратил интерес к основному обязательству.

Между тем истец требовал взыскать неустойку, заявленную именно как способ обеспечения обязательства, интерес к которому он фактически утратил. Основанием подачи иска послужило не намерение истца компенсировать свои возможные убытки, о чем в иске не заявлено, а констатация неисполнения ответчиком договорного обязательства в части сроков передачи имущества. Это означает, что после даты направления претензии истец заявил требование о взыскании неустойки при отсутствии защищаемого субъективного права.

Отказ в судебной защите лицу, злоупотребившему своим правом, – защита нарушенных прав лица, в отношении которого такое злоупотребление допущено. Непосредственная цель такой санкции – не наказание лица, которое злоупотребило правом, а защита прав лица, пострадавшего от этого злоупотребления. Это вытекает из смысла статьи 10 Гражданского кодекса РФ и разъяснений, изложенных в пункте 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 ноября 2008 г. № 127 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации».

Для обеспечения баланса прав сторон суд может не принять доводы лица, злоупотребившего правом, которое обосновывает соответствие своих действий по реализации принадлежащего ему права формальным требованиям закона. Это правило применяется как в отношении истца, так и в отношении ответчика.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ отменила постановление первой кассации и оставила в силе постановление апелляции (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 9 декабря 2014 г. по делу № 305-ЭС14-3435)».

>Разъясняем законодательство

В случае неоплаты оказанных услуг исполнитель вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности и неустойки

Вопрос: По договору с комитетом культуры Курской области работал фотограф на мероприятии в сентябре 2011 года. До сих пор заказчик не оплатил выполненную работу, ссылаясь на финансовые проблемы. Каким образом исполнитель может получить заработанные денежные средства. Должен ли комитет выплатить неустойку и в каком размере, если в договоре значится сумма 36 тысяч рублей?

Отвечает начальник отдела по обеспечению участия прокуроров в гражданском и арбитражном процессе Анненкова О.В.:

Согласно статье 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель (услугодатель) и заказчик (услугополучатель).

Предметом договора является услуга, оказываемая исполнителем. Условие о предмете имеет характер существенного. Оно считается согласованным, если в договоре перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить.

По смыслу ст. 711, 781 ГК РФ обязанность оплаты услуг возникает у заказчика при условии оказания такого рода услуг в установленные сроки, с надлежащим качеством и при условии сдачи их исполнителем заказчику

Обязанность заказчика оплатить надлежаще оказанные по его заданию услуги носит безусловный характер.

Судебная практика при решении данного вопроса исходит из того, что недостаточность денежных средств в бюджете не может являться основанием для неисполнения предусмотренных договором обязательств по оплате оказанных услуг заказчиком (органом государственной власти субъекта РФ).

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов.

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

В случае неоплаты заказчиком оказанных услуг исполнитель вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по договору и взыскании неустойки в размере, предусмотренном договором.

При отсутствии в договоре возмездного оказания услуг условия о неустойке за просрочку исполнения денежного обязательства пострадавшая сторона может требовать уплаты ей процентов согласно п.1 ст.395 ГК РФ, а также возмещения убытков, предварительно доказав их.

Претензионный порядок является первой и основной досудебной стадией работы с должниками. Сама претензия о взыскании задолженности представляет собой письменное требование кредитора вернуть долг во избежание судебного разбирательства. Грамотно составленная претензия о взыскании задолженности поможет убедить должника в незаконности его действий и угрозе судебного разбирательства вследствие невыполнения требований кредитора о возврате долга. О том, как её правильно написать, расскажем в статье.

Что писать в претензии?

К написанию претензии нужно отнестись ответственно, так как в случае дальнейшего обращения в суд она будет представлена в материалы судебного дела:

1. Из текста претензии предельно четко должны быть понятны все требования заявителя по суммам задолженности и срокам ее погашения.
2. Особенно остро следует акцентировать внимание на основании возникновения у должника обязательства по оплате (договор, расписка, первичные учетные документы и т.д.). Если долг образовался в результате неоплаты поставленных товаров, логично будет в претензии указать номера неоплаченных товарных накладных.
3. Грамотная ссылка на законодательные акты «добавит вес» претензии и укажет на неправомерность действий должника.
4. Обязательным пунктом претензии является указание банковских реквизитов для перечисления денежных средств, которые должны совпадать с реквизитами, указанными в договоре.

Подписывает претензию уполномоченное лицо заявителя: единоличный исполнительный орган (Генеральный директор) либо лицо, действующее на основании доверенности. Претензию необходимо направить на юридический адрес должника заказным письмом с уведомлением о вручении. Дополнительно претензию можно также направить электронной почтой.

Образец претензии о взыскании задолженности

Кому: ФИО адресата-должника

адрес: ____________________________,

телефон: __________________________,

факс/e-mail: ________________________,

от __________________________

(ФИО отправителя-заявителя)

адрес: ____________________________,

телефон: __________________________,

факс/e-mail: _______________________,

ПРЕТЕНЗИЯ

Между ________________ и _________________ заключен договор №___ от «____» __________ ___ г.

(указать наименование заявителя) (указать наименование должника) (указать номер и дату договора)

(далее – «Договор»). В адрес_______________поставлена продукция/произведены работы/оказаны услуги,

(указать наименование должника) (выбрать нужное)

что подтверждено ___________________________________________________________________________.

(перечислить первичные подтверждающие документы: акты, накладные и т.д.)

Таким образом, ___________ исполнило свою обязанность по поставке продукции/производстве работ/

(указать наименование заявителя) (выбрать нужное)

оказании услуг.

Согласно условиям Договора, ____________ обязалось произвести оплату в течение _____ дней с даты

(указать наименование должника) (указать сроки оплаты)

поставки товара/выполнения работ. Однако, данная обязанность не была исполнена.

(выбрать нужное)

В настоящее время за Вашей организацией числится просроченная задолженность в размере _____________________рублей (указать сумму задолженности прописью).

(указать сумму задолженности)

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, а односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются.

Требуем погасить задолженность до «___» ________ ___ г., в противном случае _________________

(указать крайнюю дату погашения задолженности) (указать наименование заявителя)

вынуждено будет обратиться в суд с целью принудительного взыскания задолженности.

Также напоминаем, что согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Размер процентов для юридического лица определяется существующей в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. Иной размер процентов Договором не предусмотрен. На сегодняшний день учетная ставка (ставка рефинансирования) Центрального банка РФ составляет 8,25% годовых.

Реквизиты для перечисления денежных средств: ИНН/КПП ___________, банк __________, Р/с ________________, К/с __________________, БИК _________________.

(указать банковские реквизиты заявителя для перечисления денежных средств)

С уважением,

Должность уполномоченного лица ____________________/ФИО уполномоченного лица/

М.П.

образец претензии о взыскании задолженности в формате Word (.DOC файл).

Образец ответа на претензию о взыскании задолженности

Кому: ФИО адресата

(ФИО отправителя-должника)от __________________________

адрес: ____________________________,

телефон: __________________________,

факс/e-mail: _______________________,

г. _______________

(наименование населенного пункта)

«__» __________ ____ г.

(дата)

ОТВЕТ НА ПРЕТЕНЗИЮ

В ответ на Вашу претензию от «____» _____________ ____ г. сообщаем, что задолженность перед

(указать дату претензии)

______________________ в размере _______________________ подтверждаем/не подтверждаем. Оплата

(указать наименование заявителя) (указать сумму задолженности)

задолженности будет начата с ________________________.

(указать дату начала оплаты задолженности)

С уважением,

Должность уполномоченного лица ____________________/ФИО уполномоченного лица/

М.П.

Какие виды взысканий существуют?

Взыскивать образовавшуюся задолженность кредитору предстоит двумя способами:

• претензионный (досудебный) порядок;
• судебный порядок;

Необходимо заметить, что оба указанных метода нельзя рассматривать как два отдельных способа урегулирования спора о взыскании задолженности. Вернее сказать, они являются взаимосвязанными и последовательными. В некоторых случаях законодательством установлена невозможность обращения в суд без проведения досудебных мер по урегулированию спора (например, это споры по договорам перевозки грузов, транспортной экспедиции).

Обязательный претензионный порядок может быть также прописан в договоре. В любом случае, не стоит пренебрегать претензионным порядком урегулирования спора – это поможет сэкономить время и деньги, а также «разгрузить суды».

Судебный путь разрешения спора начинается с момента подачи искового заявления в суд и завершается получением исполнительного листа. После получения исполнительного листа его необходимо передать судебным приставам и дальше начинается долгий процесс исполнительного производства. Как уже говорилось ранее, вся судебная процедура с момента подачи иска до момента получения задолженности может занять долгие годы, что является весьма неутешительным фактом.

Что такое дебиторская задолженность?

Термин «дебиторская задолженность» широко используется в бухгалтерском учете и представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Как видно из определения, дебиторская задолженность может образоваться только у юридического лица, а вот дебитором (должником) может быть как юридическое, так и физическое лицо.

Необходимо отметить, что организации будет гораздо проще взыскать задолженность в судебном порядке, так как расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Также наличие у организации первичных учетных документов, подтверждающих возникновение задолженности, будет бесспорным доказательством в суде.

Что представляет собой задолженность по расписке?

Долговые расписки имеют место, когда одно физическое лицо предоставляет заем другому физическому лицу. В качестве займа могут передаваться не только денежные средства, а также вещи, определенные родовыми признаками. В подтверждение факта займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему займодателем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Необходимо заметить, что законодательством установлен обязательный порядок заключения письменного договора займа, если сумма займа превышает 1 000 рублей. Договор, как и расписка не требует нотариального заверения, составить его довольно просто, а пользы от него будет много в том случае, если заемщик передумает возвращать долг.

При наличии письменного договора или расписки можно смело обращаться в суд. Однако, несоблюдение простой письменной формы договора лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.

Суть гарантии и когда она подается

В наше время в современном деловом мире между партнерами (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами) выстраиваются деловые отношения, основанные на товарно-денежном обмене. Для упорядочения данных взаимоотношений существует деловая переписка, формой одной из таких являются гарантийные письма.

По своей сути гарантийное письмо представляет собой документ, подтверждающим выполнение в будущем взятых на себя обязательств, таких как: оплата долга, выполнение работ, оказание услуг, поставка товаров и т. д. Должник может написать гарантийное письмо, в котором уверить в скорой оплате имеющейся задолженности в определенные сроки.

Гарантию часто используют в претензионном (досудебном) порядке разрешения споров. Когда долг образовался и есть основания подачи иска в суд, но с помощью гарантийных обязательств, происходит так называемая отсрочка платежа до определенного срока. Этот инструмент закреплен в статьях 619, 715, 723, 480 Гражданского кодекса РФ, которые дают должнику дополнительный срок для устранения нарушений условий договора (например, условий об оплате).

Так в каких же случаях стоит составлять гарантийное письмо? Этот вопрос решается по соглашению сторон. Одна из сторон в обязательном порядке вправе потребовать предоставить им гарантийное обязательство (например, когда поставка товаров осуществляется в кредит или не по предоплате).

В большинстве же случаев, гарантии все-таки составляются при нарушении сроков исполнения денежных обязательств, когда неплательщик, пытаясь избежать судебного разбирательства, направляет своему кредитору данный документ. Также в нередких случаях указанная гарантия пишется в ответ на претензию о погашении долга.

К примеру, поставщик направляет в адрес покупателя претензию с требованием оплатить сумму долга по поставленному товару, с указанием того, что должник в определенные договором сроки свои обязательства не исполнил.

Действующим российским законодательством общеобязательных требований к составлению и сущности гарантийного письма не предусмотрено, тем не менее, они имеют юридический характер. Однако, правильно и квалифицированно составлять данные письма должен уметь каждый деловой человек.

В данной статье предполагается рассмотреть особенности и правила составления (оформления) гарантии по оплате задолженности.

Основные требования

Составляя данную гарантию, нужно с полной ответственностью и серьезностью подойти к составлению его текста. Его содержание должно быть четким и понятным, язык деловым, без сленговых и жаргонных выражений. Указывая сроки, в течение которых обязательства будут погашены, необходимо осознавать свои материальные возможности. Ведь в случае неисполнения гарантии, вы можете понести убытки в виде судебных издержек, пенни, штрафов.

Текст гарантийных писем в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

1. Наименование организации, ФИО лица – отправителя.
2. Реквизиты отправителя (ИНН, КПП).
3. Юридически и фактический адрес отправителя.
4. Наименование организации, ФИО лица, которому оно адресовано – получателя письма.
5. Указание вида обстоятельств или изложение всей сути предоставляемых адресату гарантий, сроки исполнения, сумма задолженности (указывается прописью и цифрами), график погашения задолженности, номер и дату договора, по которому возник долг.
6. Гербовая печать компании-отправителя. В том случае, если у составителя письма нет печати (у физического лица или индивидуального предпринимателя), достаточно только его подписи.
7. Наличие подписи руководства и главного бухгалтера.
8. Дата составления документа.

При написании письма формулировка «гарантийное письмо» не принципиально должна встречаться в тексте. Будет также нелишним (и к тому же это вызовет доверие со стороны кредитора), если в письме будут указаны штрафные санкции за невыполнение обязательств в оговоренный срок.

Какие формулировки использовать при подготовке гарантийного письма

Чтобы как можно правильнее сформулировать суть заверения, необходимо знать какие формулировки наиболее четко его отразят.

образец гарантийного письма об оплате задолженности в формате MS Word.

Самыми подходящими будут слова и выражения:

• Гарантируем.
• Обязуемся выплатить сумму долга.
• Оплату в срок подтверждаем.
• Просим выслать в наш адрес наложенным платежом (вид гарантии).
• Своевременную оплату гарантируем.
• Настоящим даем гарантию.

Образцы заявлений

Образец гарантийного письма об оплате задолженности

Общество с ограниченной ответственностью «КОНТИНЕНТАЛЬ» ИНН 7535012226 ОГРН 1027201182972 Адрес: 672000, г. Чита, ул. Ленина, д. 63Телефон/Факс: 8 (302-2) 35-88-63ИСХ. № 13 от 17.03.2016 г.

Генеральному директору ООО «Волиум» С.М. Григорьеву

ГАРАНТИЙНОЕ ПИСЬМО

Настоящим письмом обязуемся погасить в срок до 15 июня 2016 года имеющуюся задолженность по договору поставки непродовольственных товаров № 132/ТК от 20.01.2016 г. по оплате за поставленный товар в размере 123 466 (сто двадцати трех тысяч четыреста шестидесяти шести) рублей, с учетом НДС. Оплата будет производится равными частями ежемесячно:

• до 15.04.2016 г. – 41 155 руб.
• до 14.05.2016 г. – 41 155 руб.
• до 15.06.2016 г. – 41 156 руб.

Генеральный директор __________________ /А.Н. Иванов/

М.П.

Образец № 2

Общество с ограниченной ответственностью «РемСтрой»ИНН 7563012765ОГРН 1067204682975 Адрес: 674000, г. Иркутск, ул. Комсомольская, д. 89, оф. 75ИСХ. № 9 от 14.02.2016 г.____

Генеральному директору ОАО «Теплострой» К.С. Михайлову

ПИСЬМО ОБ ОПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В связи с тяжелым финансовым положением на предприятии из-за задержки финансирования со стороны заказчика, в настоящее время перед вашей организацией образовалась непредвиденная задолженность по договору субподряда № 567/2015 от 17 ноября 2015 года в сумме 670 000 (шестьсот семьдесят тысяч) рублей. В свою очередь гарантируем, погашение долга в полном объеме в срок до 30 декабря 2016 г.

В случае неуплаты в установленный срок будет осуществлена выплата процентов из расчета 1% от суммы просроченных обязательств, за каждый день просрочки.

Директор _______________В. Л. Соболев

Главный бухгалтер _______________И. В. Писарева

Образец № 3

Общество с ограниченной ответственностью «ТелеТрэйд» ИНН 75470412735 ОГРН 1068304682989 Адрес: 675000, г. Саратов, ул. Советская, д. 45-а, оф. 55 ИСХ. № 567 от 15.08.2015 г.

И.О. директору ЗАО «ГИПРОЗЕМ» О.О. Светлаковой

Письмо

В ответ на вашу претензию от 13 августа 2015 г. № 434 сообщаем следующее:

10.05.2014 г. между нашей организацией и Вами был заключен договор аренды нежилого помещения № 678-56. Действительно, согласно акту сверки от 30.06.2015 г. у нашей организации образовалась задолженность по оплате арендных платежей и коммунальные услуги за июнь и июль 2015 г. в сумме 60 000 рублей. В свою очередь, просим извинения за ненадлежащее выполнение взятых на себя обязательств (по причине блокировки расчетного счета налоговой службой) и гарантируем в срок до 30.09.2015 г. погасить всю образовавшуюся задолженность в полном размере. Также гарантируем в будущем не нарушать условия заключенного между нами договора.

Директор ______________/В.И. Иванов/

Гарантийное письмо об оплате

Как правило, при осуществлении сделок по купле–продаже товаров между организациями заключается договор. И в соответствии с условиями такого договора у каждой из его сторон есть свои обязательства перед другой стороной.

Обязанности продавца и покупателя

Продавец обязан поставить покупателю товары в ассортименте, количестве и сроки, оговоренные в договоре (ст. 457, 465, 467 ГК РФ). Покупатель же, в свою очередь, обязан принять переданный ему товар и оплатить его по цене, предусмотренной договором купли-продажи (ст. 484, 485 ГК РФ). В случае, если прописанные в договоре сроки по оплате товара были нарушены, покупатель может направить в адрес продавца гарантийное письмо по оплате задолженности для подтверждения своих намерений оплатить товар.

Текст гарантийного письма об оплате

В гарантийном письме об оплате покупателю необходимо указать новые сроки оплаты товара. Такое письмо будет являться документальным подтверждением того, что взятые на себя покупателем обязательства по оплате товара будут выполнены в определенные сроки и в полном объеме.

От неустойки, которую придется выплатить продавцу, если она предусмотрена договором, гарантийное письмо вряд ли спасет, но, по крайней мере, продавец будет знать, что вы готовы исполнить свои обязательства, просто чуть позже.

Форма гарантийного письма на оплату

Гарантийное письмо об оплате, в т.ч. счета, не имеет унифицированной формы, поэтому составляется в произвольном виде на фирменном бланке компании. Такое письмо формируется фирмой–покупателем за подписью ее руководителя и заверяется печатью (при ее наличии).

Имеет смысл либо отправить гарантийное письмо об оплате по почте с описью вложения и уведомлением о вручении, либо вручить под роспись лично руководителю фирмы-продавца или иному уполномоченному лицу контрагента. В обоих случаях у вас будет подтверждение того, что письмо получено адресатом.

Гарантийное письмо об оплате задолженности: образец

Приведем пример гарантийного письма об оплате.

Пред. / След. Скачать бланк гарантийного письма об оплате Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

• Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
• Я не подписчик, но хочу им стать
• Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Гарантийное письмо (образец) об оплате услуг

Если вам нужно составить гарантийное письмо об оплате услуг, то его можно написать по аналогии с гарантийным письмом об оплате товаров (образец гарантийного письма об оплате за товар мы привели выше).

Счет не получен вовремя: Будет ли просрочка оплаты

Мацепуро Н.А.

Журнал «Главная книга» № 7/2015
http://www.facebook.com/G.kniga
http://ok.ru/glavkniga
http://vk.com/glavkniga

В договорах поставки, подряда и оказания услуг (да и во многих других договорах) стороны иногда связывают возникновение обязанности по оплате с моментом получения от другой стороны счета на оплату. Как показывает практика, счет чаще всего отсылается по факсу или электронной почте и доказательств его отправки не сохраняется. А контрагенты иногда этим пользуются и задерживают оплату, ссылаясь на то, что счет не получен. Считается ли контрагент в такой ситуации просрочившим оплату? И должен ли он уплатить предусмотренную договором или законом неустойку, а если она не предусмотрена — проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — проценты по ст. 395 ГК РФ)?

Для оплаты счет не нужен

Условие об оплате на основании счета стороны формулируют в договорах по-разному. Рассмотрим два основных варианта.

Вариант 1. Срок оплаты в договоре привязан не только к дате получения счета, но и к иным событиям, в частности к дате приемки товаров, подписания акта, получения всей исполнительной документации по договору и т.п. В договоре могут быть, например, такие формулировки:

«Заказчик обязуется оплатить выполненные работы в течение 30 дней со дня получения оригиналов акта, счета-фактуры и счета на оплату» или «Покупатель оплачивает принятые товары в срок до 31.10.2014 при условии предоставления счета на оплату».

Предупреждаем руководителя

При составлении любых договоров срок оплаты не следует привязывать к моменту получения счета. Этот срок можно отсчитывать, к примеру, со дня заключения договора, отгрузки товара, сдачи выполненных работ по акту и т.п.

В таких ситуациях суды не придают значения тому, что не был выставлен счет. И признают, что предусмотренный договором срок оплаты наступает, как только выполняются все иные условия для оплаты <1>.

Вариант 2. Срок оплаты определен исключительно моментом получения счета. Например, в договоре может быть сказано так: «Покупатель вносит предоплату за товары не позднее 5 банковских дней со дня выставления счета». В подобных случаях суды не считают срок установленным <2>. Поскольку не допускается привязывать сроки исполнения обязательств к событиям, зависящим от воли или действий сторон.

А потому обязательство должно быть исполнено в разумный срок, который отсчитывается от сроков, установленных ГК РФ. Правда, по рассматриваемым договорам конкретных сроков не установлено, и ГК РФ связывает момент оплаты в основном лишь с самим фактом выполнения обязательства продавцом, подрядчиком и исполнителем:

— по договору поставки (купли-продажи) товар должен быть оплачен непосредственно до или после его передачи продавцом <3>. По мнению судов, «непосредственно» означает, что оплата должна поступить в срок, необходимый для перевода безналичного платежа (см. ниже);

Примечание. Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

— по договору подряда оплата должна поступить после окончательной сдачи результатов работы, то есть после подписания сторонами акта или иного документа, удостоверяющего приемку работ <4>;

— по договору возмездного оказания услуг оплата должна быть произведена по факту оказания услуги (например, после подписания акта об оказании услуг), а если договором предусмотрена обязанность представления заказчику результата действий исполнителя — после представления такого результата <5>.

Поэтому если товар поставлен, работы выполнены, а услуги оказаны и тому есть подтверждение, то суды взыскивают задолженность по договору и при отсутствии доказательств направления должнику счета на оплату <6>.

Вывод

Счет — это лишь формальность, которая в действительности не влияет на возникновение обязанности по оплате.

Уплата неустойки должником

Неустойку (проценты по ст. 395 ГК РФ), как правило, тоже удается взыскать. Но с какого дня ее следует начислять? Это зависит от вида договора и от того, как в нем сформулированы условия об оплате.

При указанном выше варианте 1 неустойка (проценты по ст. 395 ГК РФ) начисляется со дня, следующего за последним днем оплаты по договору <7>.

А при варианте 2, когда срок оплаты в договоре считается неустановленным, суды могут взыскать неустойку (проценты по ст. 395 ГК РФ), исчислив ее:

— по договору поставки (купли-продажи) — по истечении 3 рабочих дней (срок, отведенный банкам для перевода безналичного платежа) со дня передачи товара <8>. К примеру, если товар передан 10-го числа, то последним днем оплаты будет 13-е число (при условии, что дни с 11-го по 13-е — рабочие), а неустойка начнет начисляться с 14-го числа;

— по договору подряда или возмездного оказания услуг — по истечении 7-дневного срока со дня предъявления кредитором претензии к должнику с требованием об оплате <9>. То есть, например, если контрагент получил вашу претензию 10-го числа, то последним днем оплаты будет 17-е число, а с 18-го будет начисляться неустойка (проценты по ст. 395 ГК РФ).

* * *

Если в уже заключенных вами договорах есть условие о том, что вы должны направить контрагенту счет на оплату, и от этого зависит срок расчетов, обязательно сохраняйте доказательства отправки счета (факсимильный отчет об отправке, почтовые квитанции и т.п.).

<1> Постановление АС МО от 10.09.2014 N Ф05-8237/14
<2> ст. 190 ГК РФ; Постановление 20 ААС от 01.10.2012 N А62-2870/2012
<3> п. 1 ст. 486 ГК РФ
<4> п. 1 ст. 711 ГК РФ
<5> п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ
<6> Постановление ФАС ДВО от 13.05.2013 N Ф03-1578/2013

Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 9 за 2018 г.Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт Бывает так, что сотрудничество с контрагентом после перечисления ему аванса через некоторое время прекращается. И происходит это по разным причинам. У нашего подписчика один контрагент обанкротился, а другой кормил завтраками, а потом и вовсе пропал. Когда уплаченный аванс можно учесть в «прибыльных» расходах как безнадежный долг? И что делать с авансовым НДС, принятым к вычету?

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Как списывать безнадежный долг в налоговом учете

В целях исчисления налога на прибыль уплаченный поставщику аванс, превратившийся в безнадежный долг, учесть можноподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088. Сразу скажем, что независимо от основания, по которому списывается безнадежный долг, порядок его учета в «прибыльных» расходах одинаковый.

Но сначала разберемся с НДС. При получении от поставщика счета-фактуры на аванс покупатель может принять к вычету НДС по уплаченному авансуп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

До тех пор пока он не списывает сумму аванса как безнадежный долг, с принятым к вычету налогом ничего делать не надо.

Справка

Списание долга вы можете обосновать такими документамип. 1 ст. 252, п. 2 ст. 266 НК РФ; п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н:

•документами, из которых следует, что долг на самом деле имеется. В нашем случае это договор, в котором указана необходимость предоплаты за товар, платежное поручение на перечисление аванса поставщику, претензии, высылаемые в адрес поставщика;

•актом инвентаризации расчетов (составленным по унифицированной форме № ИНВ-17утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88 или по форме, которую вы разработали сами);

•приказом руководителя о списании безнадежного долгасайт издательства «Главная книга». Лучше его составить в том же месяце, в котором истек срок исковой давности.

По нормам НК восстановить НДС с уплаченной предоплаты нужно в том налоговом периоде, в которомподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ:

•или товары (работы, услуги) приняты на учет и НДС по ним предъявлен к вычету;

•или произошло изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты поставщику.

Но в нашем случае при списании безнадежного аванса нет ни того ни другого. Товар поставщик не поставил и деньги не вернул. Вроде как и восстанавливать НДС не надо.

Однако Минфин считает иначе. При списании долга по авансу как безнадежного не выполняется основное условие для вычета. А именно нет приобретенных товаров, используемых для ведения операций, которые облагаются НДС. Поэтому при списании безнадежного аванса НДС, принятый по нему к вычету, надо восстановитьПисьмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478.

Имейте в виду, что если вы не будете восстанавливать НДС, то налоговики при проверке вам его, скорее всего, доначислят.

Теперь вернемся к налогу на прибыль.

На убытки можно списать всю сумму безнадежного аванса вместе с НДСПисьмо Минфина от 21.10.2008 № 03-03-06/1/596. Например, если сумма аванса вместе с налогом составляет 354 тыс. руб. (в том числе НДС 54 тыс. руб.), то всю ее и учтете. Однако если вы не станете восстанавливать НДС, как требует Минфин, тогда в расходы нужно включить долг без учета налога, то есть 300 тыс. руб.

Внимание

Если покупатель изначально не принимает авансовый НДС к вычету, поскольку это дело добровольное, то и вопросов с восстановлением НДС не возникает. В этом случае в «прибыльные» расходы надо включить всю сумму аванса вместе с НДС.

Порядок налогового учета безнадежных долгов зависит от того, создаете вы резерв по сомнительным долгам или нет.

Если вы этот резерв в налоговом учете не создаете, тогда всю сумму безнадежного аванса сразу можно включить во внереализационные расходы.

Если же резерв создаете, то сначала долг надо списать за счет резерва (то есть уменьшить резерв на сумму безнадежного аванса). И только если резерва не хватает, остаток долга можно включить во внереализационные расходыподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-03-06/2/1551.

Итак, с порядком налогового учета безнадежного долга разобрались. Но самое главное — определить правильное основание для списания долга. Ведь от этого зависит период, в котором безнадежный долг можно включить в расходы.

Ситуация 1. Поставщик пропал

Организация, согласно условиям заключенного договора, перечислила поставщику аванс и стала ждать поставки товара. Но от поставщика был получен только счет-фактура на аванс.

Сначала поставщик обещал поставить товар в сроки, предусмотренные договором. Позже он, ссылаясь на непредвиденные обстоятельства, поставку задержал. А потом связь с поставщиком и вовсе оборвалась. Отправленная по почтовому адресу претензия с требованием о поставке товара вернулась обратно в связи с отсутствием адресата.

Причем в ЕГРЮЛ поставщик по-прежнему числится, то есть является действующим юрлицом. В такой ситуации возможны два варианта действий.

Вариант 1. Списать долг как безнадежный по истечении срока исковой давности. То есть по истечении периода, в течение которого вы вправе потребовать погашения долга в судебном порядкест. 195 ГК РФ. По договорам поставки (купли-продажи) товаров срок исковой давности составляет 3 годап. 1 ст. 196 ГК РФ.

По обязательствам с определенным сроком исполнения срок исковой давности начинает течь по окончании срока исполнения (со следующего календарного дня)ст. 191, п. 2 ст. 200 ГК РФ. Причем, если дата начала срока попадет на нерабочий день (выходной или праздничный), она не переносится на рабочий деньст. 191 ГК РФ. А вот если дата окончания срока исковой давности попадает на нерабочий день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий деньст. 193 ГК РФ; Постановление ФАС ПО от 01.08.2014 № А55-12319/2013.

Справка

Срок исковой давности прерывается, если должник признал свой долг, напримерст. 203 ГК РФ; Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43 (п. 20); 9 ААС от 15.08.2017 № 09АП-32969/2017-ГК; АС МО от 17.07.2017 № Ф05-9530/2017; Письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@:

•письменно признал претензию;

•руководитель или иное уполномоченное лицо должника (например, главный бухгалтер) подписал акт сверки взаимных расчетов;

•руководитель или иное уполномоченное лицо должника письменно попросил об отсрочке или о рассрочке платежа.

После прерывания срок исковой давности начинает течь заново. И если ваш должник, например, раз в полгода письменно признает долг, то 3-лет­ний срок каждый раз придется отсчитывать заново, но не более 10 летп. 2 ст. 196 ГК РФ.

Срок исковой давности приостанавливается, в частности, на время действия непреодолимой силы, мешавшей предъявлению иска (к примеру, наводнения в регионе)п. 1 ст. 202 ГК РФ. После окончания периода приостановки срок исковой давности продолжает течь дальше, а не обнуляется, как при прерывании.

Пример. Определение срока исковой давности

Условие. Договором предусмотрено, что поставщик обязан отгрузить товар в течение 5 рабочих дней со дня получения аванса. Покупатель аванс перечислил 06.04.2015 (понедельник).

Поставщик должен был отгрузить товар 10.04.2015 (пятница), но не сделал этого.

Решение. Срок исковой давности начинает течь с 11.04.2015 (суббота). А завершается он через 3 года той же датой календарного месяца, которой начался (разумеется, при условии что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался). В нашем случае дата окончания срока — 11.04.2018 (среда)п. 1 ст. 192 ГК РФ. То есть в этот день еще можно обратиться в суд с иском к поставщику о взыскании суммы долга. А вот 12.04.2018 — уже не имеет смысла, поскольку срок исковой давности истек. И если должник заявит об этом, суд вынесет решение об отказе в искеп. 2 ст. 199 ГК РФ; Постановление Пленума ВАС от 29.09.2015 № 43 (п. 15).

По мнению Минфина, именно на дату истечения срока исковой давности безнадежный долг нужно учесть во внереализационных расходахПисьма Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556, от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410.

Кстати, то обстоятельство, что вы не предпринимали никаких действий по взысканию долга (например, не обращались в суд), никоим образом не препятствует его учету в «прибыльных» расходахПисьма Минфина от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158 (п. 2), от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124; Постановление АС ЗСО от 04.04.2016 № Ф04-799/2016 (подробнее об этом см. , 2018, № 7, с. 20).

Если ваш контрагент решил спрятаться, не поставив товар, то вы можете попытаться вернуть деньги через суд

Вариант 2. Взыскивать долг с поставщика через суд. Но прежде чем этим заняться, нужно проверить платежеспособность поставщика. О том, как это делать, мы рассказывали в , 2017, № 23, с. 37.

И здесь важно иметь в виду вот что. Если суд вынесет решение о взыскании долга с поставщика в вашу пользу, но ни денег, ни имущества у поставщика нет, тогда вы не сможете списать долг по такому основанию, как истечение срока исковой давности. Основание у вас будет другое, а именно невозможность взыскания долга. И в этом случае придется дожидаться окончания исполнительного производстваПисьмо Минфина от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566.

И списать безнадежный аванс в расходы вы сможете в том отчетном периоде, в котором получите постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в котором будет сказано, чтоподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566:

•или невозможно установить место нахождения должника, его имущества (либо невозможно получить сведения о наличии принадлежащих ему денег на счетах, во вкладах в банках или на хранении в кредитных организациях);

•или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые приставом меры по розыску имущества оказались безрезультатными.

Ситуация 2. Поставщик обанкротился

Если вы узнали, что ваш поставщик находится в стадии банкротства, то, прежде всего, помните, что в НК нет такого основания для списания долга, как банкротство контрагентап. 2 ст. 266 НК РФ. О том, когда есть смысл заявлять свои требования к должнику — потенциальному банкроту, а когда нет, мы рассказывали в , 2017, № 23, с. 37.

В такой ситуации вам нужно иметь в виду следующее.

Минфин неоднократно указывал, что если ваша задолженность включена в реестр требований кредиторов, то ее нельзя списать в расходы до окончания конкурсного производства. Причем даже в том случае, если по ней уже истек 3-лет­ний срок исковой давностиПисьма Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, от 18.05.2012 № 03-03-06/1/250, от 28.01.2005 № 07-05-06/28. Поэтому задолженность в виде аванса как безнадежную можно включить в «прибыльные» расходы только после ликвидации организации-должника и исключения ее из ЕГРЮЛп. 2 ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 06.06.2016 № 03-03-06/1/32678, от 11.12.2015 № 03-03-06/1/72494, от 11.04.2008 № 03-03-06/1/276.

А вот если вы свои требования о погашении долга к поставщику-банкроту не заявляли и они в реестр кредиторов не включены, тогда вы вполне можете безнадежный аванс учесть во внереализационных расходах по такому основанию, как истечение срока исковой давности.

* * *

Если в налоговом учете после включения безнадежного долга в расходы можно смело о нем забыть, то в бухгалтерском учете все выглядит иначе. После списания долга с баланса его нужно учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет. В этот период нужно наблюдать за должником (если он не исключен из ЕГРЮЛ) на тот случай, если вдруг его имущественное положение изменится и долг все-таки удастся взыскатьп. 77 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Хотя, как правило, вероятность этого очень мала.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

Какие последствия влечет неоплата или просрочка оплаты коммунальных услуг

Правила приостановки и ограничения предоставления коммунальных услуг устанавливаются Правительством РФ и предусматривают право исполнителя, предоставляющего потребителю коммунальные услуги, ограничивать или приостанавливать в установленном порядке подачу потребителю коммунальных ресурсов (ч. 1 ст. 157 ЖК РФ; пп. «д» п. 32 Правил).

При ограничении предоставления коммунальной услуги исполнитель временно уменьшает объем (количество) подачи определенного коммунального ресурса и (или) вводит график предоставления коммунальной услуги в течение суток.

При приостановлении предоставления коммунальной услуги временно прекращается подача определенного коммунального ресурса. Одновременно исполнитель обязан опломбировать соответствующее оборудование, которым пользуется потребитель-должник.

Приостановка или ограничение предоставления коммунальных услуг не является расторжением договора, содержащего положения о предоставлении коммунальных услуг (п. 114 Правил).

Порядок ограничения и приостановления предоставления коммунальной услуги

Если иное не предусмотрено договором о предоставлении коммунальных услуг, то порядок ограничения и приостановки предоставления коммунальной услуги следующий:

1. Исполнитель направляет потребителю предупреждение (уведомление) о том, что в случае непогашения задолженности в течение 20 дней со дня доставки предупреждения предоставление коммунальной услуги может быть сначала ограничено, а затем приостановлено либо при отсутствии технической возможности введения ограничения приостановлено без предварительного введения ограничения.

Уведомление потребителя может осуществляться одним из следующих способов:

• вручение предупреждения (уведомления) под расписку;
• направление предупреждения (уведомления) по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
• включение текста предупреждения (уведомления) в платежный документ для внесения платы за коммунальные услуги;
• иным способом, подтверждающим факт и дату его получения потребителем, в том числе посредством передачи сообщения на мобильный телефон, телефонного звонка с записью разговора, сообщения электронной почты или через личный кабинет потребителя в государственной системе ЖКХ либо на официальной странице исполнителя в сети Интернет.

2. Если потребитель не погасил задолженность в течение установленного в предупреждении срока, исполнитель при наличии технической возможности ограничивает предоставление указанной в предупреждении коммунальной услуги (пп. «б» п. 119 Правил).

3. Если потребитель не погасил задолженность по истечении 10 дней со дня введения ограничения предоставления коммунальной услуги или если отсутствует возможность ввести ограничение предоставления коммунальной услуги, исполнитель приостанавливает предоставление такой коммунальной услуги, за исключением отопления, а в многоквартирных домах также за исключением холодного водоснабжения (пп. «в» п. 119 Правил).

Под неполной оплатой потребителем одной коммунальной услуги понимается наличие у потребителя задолженности по ее оплате в размере, превышающем сумму 2-х месячных размеров платы за нее (исходя из норматива ее потребления независимо от наличия или отсутствия индивидуального или общего (квартирного) прибора учета и тарифа), действующих на день ограничения предоставления коммунальной услуги, при отсутствии заключенного с исполнителем соглашения о погашении задолженности и (или) при невыполнении потребителем условий такого соглашения (п. 118 Правил).