Содержание
Одним из наиболее часто встречаемых вопросов при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) стал вопрос правомерности применения данного режима налогообложения в части реализации через розничную сеть продукции собственного производства. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше
Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).
Исходя из ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Указанной статьей НК РФ установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров собственного производства (изготовления) в целях применения гл. 26.3 НК РФ не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
В связи с этим деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по розничной реализации изделий собственного производства через собственный магазин на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводиться не может.
При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющий упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых им видов деятельности, может применять данный режим налогообложения и в отношении вышеуказанной деятельности при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.
Отдел выездных проверок №1 Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику
Об отнесении реализации продукции собственного производства к розничной торговле в целях применения ПСН
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.02.2016 № 03-11-12/9891
ПСН: производство и продажа мебели осуществляются по разным адресам
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Сфера деятельности — производство и продажа мебели. Система налогообложения — патентная. Производственное помещение находится по одному адресу, а продажа мебели осуществляется через торговую точку в мебельном торговом центре, которая находится по другому адресу.
Могу ли я производить и продавать продукцию собственного производства в данной ситуации также по патенту?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Исходя из пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К розничной торговле в целях применения патентной системы налогообложения не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по реализации продукции собственного производства патентная система налогообложения применяться не может. В отношении указанной предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.
Предпринимательская деятельность в сфере изготовления мебели в указанном перечне видов деятельности не предусмотрена.
При этом согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 вышеуказанной статьи Кодекса, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
Виды бытовых услуг дополнительного перечня услуг, принятые субъектами Российской Федерации для применения патентной системы налогообложения, могут оказываться только населению.
В связи с этим, если законом субъекта Российской Федерации установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящийся к бытовым услугам, в который включены услуги по изготовлению мебели, то индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по изготовлению мебели, вправе применять патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса и законом субъекта Российской Федерации, только по заказам физических лиц.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян
>Для каких товаров собственного производства нужна онлайн-касса
Вопрос
До 2021 года дается отсрочка для ИП, изготовляющих товары собственного производства? Есть ли список таких товаров? Если я, например, пеку торты и пирожные, то могу считаться ИП с собственным производством (сырье для тортов покупное).
Ответ
На сегодняшний день нет подобного списка товаров собственного производства. Существует дискуссия по поводу того, можно ли считать товар собственного производства, если он сделан из покупного сырья. Например, если ИП без наемных работников делает творог из покупного молока – это собственное производство или же уже перепродажа? Вопрос дискуссионный.
Однако в ФНС считают собственным производством все товары, сделанные своими руками. То есть если вы на своей кухне печете торты и не применяете ККТ, но стали на учет как ИП и платите налог, то у ФНС к вам нет вопросов до 2021 года.
Скачать список всех видов деятельности, освобождённых от применения онлайн-касс>>>
Все интересующие вопросы отправляйте нам на почту: a.arutunova@mail.business.ru
Способ изготовления элемента соединения трубок теплицы или парника и элемент соединения
Патент 2195811
Изобретение относится к теплично-парниковому хозяйству, а именно к изготовлению теплиц или парников из пластмассовых, преимущественно полых пластмассовых, трубок. Способ изготовления каркаса теплицы или парника из пластмассовых трубок включает использование полых трубок в качестве продольных и поперечных трубок. В месте образования элемента соединения нагревают участок продольной трубки до пластичного состояния материала трубки. С диаметрально противоположных сторон трубки на указанном участке производят надрезы, в которые вводят оправку. Выдерживают оправку в трубке до остывания материала последней, после чего изымают оправку из сформованного отверстия элемента соединения. Элемент соединения теплицы или парника в форме крестообразного сочленения на участке стыковки продольных и поперечных трубок выполнен за одно целое с продольной трубкой, в которой выполнено с помощью оправки, вводимой в надрезы, отверстие под диаметр поперечной трубки, и внешние выступы, образованные после изъятия оправки. Элемент соединения теплицы или парника имеет диаметр оправки не менее диаметра поперечной трубки, а длина надреза, в который вводится оправка, более полутора диаметра поперечной трубки. Дуги установлены на опоры, которые заглублены в грунт. Это обеспечивает повышение долговечности теплицы и жесткости ее конструкции. 2 с. и 1 з.п. ф-лы, 4 ил.
Изобретение относится к теплично-парниковому хозяйству, а именно к изготовлению теплиц или парников из пластмассовых, преимущественно полых пластмасовых, трубок.
В практике теплично-парникового хозяйства широко применяются каркасы арочного типа из пластмассовых трубок. Наиболее близким аналогом относительно данного решения является способ изготовления каркаса теплицы или парника, описанный в источнике «Изобилие в огороде»: способ изготовления каркаса теплицы или парника из пластмассовых трубок, включающий использование преимущественно полых трубок в качестве продольных и поперечных трубок. Однако аналоги, включая прототип, недостаточно долговечны, не имеют достаточной жесткости конструкции, не обладают необходимыми эстетическими качествами, т.к. в каркасах теплиц (парников) применяются зачастую различные материалы (пластмасса и дерево), а участки стыковки продольных и поперечных трубок (стяжек и дуг соответственно) выглядят громоздкими и угловатыми. Задачей настоящего изобретения является повышение долговечности теплиц (парников) и жесткости их конструкции за счет использования всего материала пластмассы при стыковке трубок, а техническим результатом следует считать получение сочленения трубок как различных, так и одного диаметра. Для достижения указанного результата способ изготовления каркаса теплицы или парника из пластмассовых трубок, включающий использование преимущественно полых трубок в качестве продольных и поперечных трубок, характеризуется тем, что в месте образования элемента соединения нагревают участок продольной трубки до пластичного состояния материала трубки. С диаметрально противоположных сторон трубки на указанном участке производят надрезы, в которые вводят оправку. Выдерживают оправку в трубке до остывания материала последней, после чего изымают оправку из сформованного отверстия элемента соединения. Элементы соединения известны также из вышеуказанного источника, в котором описаны указанные соединения теплицы или парника в форме крестообразного сочленения на участке стыковки продольных и поперечных трубок. Однако указанные элементы соединения имеют те же недостатки, которые приведены выше. Кроме того, они выглядят недостаточно эстетично. Для устранения указанных недостатков предлагается конструкция элемента соединения теплицы или парника в форме крестообразного сочленения на участке стыковки продольных и поперечных трубок, выполненного за одно целое с продольной трубкой, в которой выполнено с помощью оправки отверстие под диаметр поперечной трубки, а также имеются внешние выступы, образованные после изъятия оправки. Элемент соединения теплицы или парника характеризуется тем, что диаметр оправки не менее диаметра поперечной трубки, а длина надреза, в который вводится оправка, более полутора диаметра поперечной трубки. Указанные способ и элемент соединения иллюстрируются на чертежах, на которых изображено: фиг. 1, 2 — общий вид теплиц, отличающихся выполнением дверей (в первом случае в виде калитки, во втором случае — в форме треугольника на шарнирах); фиг. 3 — элемент соединения (крестообразное сочленение) трубок в аксонометрии; фиг.3а, 3b, 3с — соединение в соответствующих проекциях; фиг.4 — крепление теплицы на грунте. На чертежах показано: 1 — опоры теплицы; 2 — поперечные трубки (дуги); 3 — продольные трубки (стяжки); 4 — раструбное соединение (труба в трубу) продольных трубок и дуг с опорами; 5 — дверные стойки на фиг.1; 6 — дверь; 7 — дверные петли; 8 — поперечина дверных стоек на фиг.1; 9 — шарниры двери на фиг. 2; 10 — подвижные стойки двери на фиг.2; 11 — арматура, к которой закрепляется опора теплицы; 12 — бандаж поверх раструбного соединения для обеспечения дополнительной жесткости соединения дуг с опорой; 13 — элементы соединения (крестообразное сочленение); 14 — отверстие элемента соединения; 15 — внешние выступы элемента соединения, которые обеспечивают дополнительную жесткость каркаса; 16 — торцевые (тройниковые) элементы соединения. Обычно теплица изготавливается из поливинилхлоридной трубки диаметром 32 мм. Эта трубка обладает достаточной прочностью, стойкостью к повышенной влажности и солнечной радиации, не подвержена гниению. Теплица состоит из шести дуг, соединенных между собой пятью продольными стяжками, в которых выполнены элементы соединения в виде крестовин и тройников в соответствии с описанным способом изготовления. Способ изготовления элемента соединения 13 из пластмассовых трубок 2, 3, включающий использование преимущественно полых трубок в качестве продольных 3 и поперечных 2 трубок, характеризуется тем, что в месте образования элемента соединения 13 нагревают участок продольной трубки 3 до пластичного состояния материала трубки. С диаметрально противоположных сторон трубки 3 на указанном участке производят надрезы, в которые вводят оправку (не показана). Выдерживают оправку в трубке до остывания материала последней, после чего изымают оправку из сформованного отверстия 14 элемента соединения 13. Элемент соединения 13 в форме крестообразного сочленения на участке стыковки продольных 3 и поперечных 2 трубок характеризуется тем, что он выполнен за одно целое с продольной трубкой 3, в которой выполнено с помощью оправки, вводимой в надрезы, отверстие 14 под диаметр поперечной трубки 2, а также внешние выступы 15, образованные после изъятия оправки. Элемент соединения 13 характеризуется тем, что диаметр оправки не менее диаметра поперечной трубки 2, а длина надреза, в который вводится оправка, более полутора диаметра поперечной трубки. Как явствует из вышеописанного, все элементы соединения (стыковки) трубок выполнены методом термопластической деформации, что обеспечивает высокую прочность крепления трубок. Для большей жесткости элементы соединения могут быть склеены клеем, например, «Момент», но в этом случае теплица становится неразборной. Надежность крепления пленки к каркасу обеспечивается обжимными кольцами. Обычно теплица имеет две двери, возможно выполнение в ней форточки. Для сбора теплицы не требуются сложные инструменты. Теплица легко перевозится на багажнике легкового автомобиля. Обычные габариты теплицы: длина 6 м, ширина от 2,5 м, высота от 1,8 до 2,0 м, масса 25 кг. Собирают теплицу, как показано на чертежах, следующим образом. После разметки участка под теплицу в грунт забивают арматуру в местах, где будут установлены опоры, которые надеваются на арматуру и вдавливаются в грунт примерно на 30 см. Затем на высоту приблизительно 80% длины опоры заливают цементный раствор. В раструбы опор вставляются заготовки дуг 2, представляющие собой прямые трубки длиной 3 м с надетыми на них пятью стяжками 3. После этого свободные концы заготовок дуг загибаются и превращаются в дуги, вставляются в раструбы противоположного ряда опор. Стяжки передвигают по дугам для симметричного их размещения и выравнивания каркаса теплицы. Устанавливают двери и накрывают каркас полиэтиленовой пленкой. Для теплицы не требуется фундамент. Дуги установлены на опоры, которые заглублены в грунт. Источники информации 1. Джекоб Р. Миттлайдер. «Изобилие в огороде». — М.: ВИКА-ПРЕСС, 1993, стр. 87-108.
Формула изобретения
1. Способ изготовления элемента соединения трубок теплицы или парника, включающий соединение продольных и поперечных полых трубок, отличающийся тем, что в месте соединения трубок участок продольной трубки нагревают до пластичного состояния материала трубки, производят надрезы с диаметрально противоположных сторон трубки на указанном участке, в которые вводят оправку, имеющую диаметр не менее диаметра поперечной трубки, и выдерживают ее до остывания материала трубки, после чего оправку из сформированного отверстия изымают. 2. Способ по п. 1, отличающийся тем, что длину надреза, в который вводится оправка, выполняют равной более полутора диаметра поперечной трубки. 3. Элемент соединения, содержащий крестообразное сочленение на участке стыковки продольных и поперечных трубок, отличающийся тем, что он выполнен за одно целое с продольной трубкой в виде отверстия под диаметр поперечной трубки с внешними выступами, которые образованы после изъятия оправки.
РИСУНКИ
Рисунок 1, Рисунок 2, Рисунок 3, Рисунок 4