Розничная торговля без ЕНВД

Расчет ЕНВД для ИП: формула, примеры

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

Нормативная база

Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

• крупнейший плательщик налога;
• субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
• компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
• организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
• предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2019 году

Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2019 году:

• 1 квартал — до 25 апреля;
• 2 квартал — до 25 июля;
• 3 квартал — до 25 октября;
• 4 квартал — до 27 января 2020 года.

Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

• развозная и разносная торговля;
• реклама в транспорте;
• пассажиро-и грузоперевозки.

ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

• взыскание недостачи по налогу;
• штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
• штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
• за каждый день просрочки начисляется пеня.

Порядок расчета

Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * ставка налога, где

• БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
• ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
• К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2019 равен 1,915;
• К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
• Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

• если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
• если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
• также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

Примеры расчетов

Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 1,915 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 24 129 × 3 = 72 387 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

72 387 − 9 000 = 63 387 рублей — налог к уплате.

Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

23 267,4 × 50% = 11 633,7 рубля — налог к уплате.

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 1,915 (К1) × 1 (К2) × 15% = 8 617,5 × 3 = 25 852,5 рублей — налог за квартал.

Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

25 852,5 × 50% = 12 926,25 рублей — налог к уплате.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 1,915 (К1) × 0,6 (К2) × 15%=1 292,6 × 3 = 3 877,8 рублей — налог за квартал.

ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

Ведите учет и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.

Предпринимателям на ЕНВД или вменёнки следует знать, какие налоги необходимо заплатить со своей деятельности в 2020 году. Разберем ситуацию, когда ИП занимается деятельностью без работников.

Енвд в 2020 году для ИП — какие изменения произойдут?

От других налоговых режимов ЕНВД отличает отсутствие взаимосвязи размера налога от результатов предпринимательской деятельности. Поэтому сегодня это самый удобный способ внесения платежей в бюджет и размер их установлен в зависимости от физических показателей бизнеса.

В свое время ЕНВД стал мерой поддержки малого предпринимательства, снижением налогового бремени, что позволило малому бизнесу развиваться и выйти из «теневого» рынка. Был введен почти 20 лет назад, сейчас же планируется от него отказаться. Уже после 1 января 2021 года «вмененного» режима в российском законодательстве не будет (согласно закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

До конца 2020 года все предприниматели, которые сейчас работают на ЕНВД, должны определиться с выбором другой налоговой системы. Но тем ИП и организациям, которые реализуют продукцию, подлежащую маркировке (мех, обувь, алкоголь, табак, лекарства и т.д.), придется задуматься об этом раньше. Минфин уже работает над поправками в законодательстве относительно этих групп предпренимателей и вполне возможно, что для них ЕНВД будет прекращен уже с начала 2020 года.

Срок отмены ЕНВД приближается. Малому бизнесу есть смысл рассмотреть вариант приобретения патента, но он годится не для всех видов деятельности. Тем более, что его также хотят запретить для тех, кто торгует товаром, подлежащим маркировке. Тогда выбирать придется только из основной или упрощенной системы налогообложения. А это уже не только другие виды расчетов с бюджетом, но и ведение сложного и развернутого учета.

Какие налоги платит ИП без работников на ЕНВД?

Система обложения единым налогом на вмененный доход подразумевает его исчисление и уплату независимо от полученного дохода. Применяется для ограниченного количества видов деятельности.

Таблица кодов видов предпринимательской деятельности на ЕНВД

Предприниматели, кто не нанимает на работу граждан, следует платить минимальное количество налогов и сборов:

1. Единый налог на вмененный доход.
2. Страховые взносы на:

• ОПС;
• ОМС.

Расчет налога ЕНВД

Размер ЕНВД зависит от нескольких факторов, в том числе от региона, вида деятельности и иных параметров бизнеса. Ставка налога составляет 15 % от вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК), но итоговый размер корректируется коэффициентами К1 и К2.

Налог рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где

• БД — базовая доходность и ФП — физический показатель;
• К1 — коэффициент-дефлятор (в его основу закладывают рост инфляционных процессов в стране);
• К2 — корректирующий коэффициент (зависит от совокупности ведения предпринимательской деятельности и устанавливается муниципальными властями в пределах от 0,005 до 1.)

Обращаем внимание, что региональным законодателям с 1 октября 2015 года предоставлено право применять ставку налога ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% для каждой из категорий его плательщиков и вида предпринимательской деятельности.

Страховые взносы

Ежегодно нормативным актом устанавливается фиксированная сумма страховых взносов, которую ИП обязаны уплачивать, независимо от того, получен ли в календарном периоде доход.

В 2020 году общая сумма фиксированного взноса составляет 37780 рублей, которая распределяется на:

• пенсионное страхование — 29354 руб.
• медицинское страхование — 8426 руб.

Следует учитывать, что при получении дохода свыше 300 тысяч рублей за календарный год, предприниматель обязан исчислить и заплатить в ПФР дополнительный страховой взнос. Его размер составляет 1 % с суммы, которая превысит 300 тыс. руб.

Доходом считается единый вмененный доход, рассчитываемый из показателей раздела 2 строки 100 в декларации за все 4 квартала года. Установлен максимальный предел взноса на ОПС в размере 234 832 рублей на 2020 год.

Заполнение и подача налоговой декларации по ЕНВД в 2020 году

ИП на ЕНВД: Как уменьшить налог на страховые взносы без работников?

ИП, не использующие труд наемных работников, вправе уменьшить налог ЕНВД в 100 % размере на сумму уплаченных в квартале фиксированных платежей за себя.

Следует учитывать, что страховые взносы могут быть внесены в любом удобном графике с учетом полной уплаты до конца текущего года. Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-11-09/2852 позволило плательщикам ЕНВД уменьшать налоговую базу на размер взносов, которые ИП уплатил в другом квартале при соблюдении условия, что по нему еще не подана декларация в налоговый орган.

Это значит, что при уплате взносов в 1 квартале до предельного срока подачи декларации за 1 квартал (20 апреля), эту сумму можно учесть при расчете ЕНВД за 2 квартал.

Пример. Рассмотрим ситуацию, когда в 2019 году ИП оказывает услуги по ветеринарии. Для этого вида деятельности базовая доходность установлена в размере 7500 руб. Физический показатель – 1, поскольку считается сам ИП, К1 = 1,915, К2 = 1. Ежеквартально он уплачивал страховые взносы по 9059,5 в квартал (итого за год 36238 руб.).

Налогооблагаемая база: 7500 × 1 × 1,915 × 1 = 14362,5 руб. в месяц или 43087,5 руб. в квартал.

Сумма налога за квартал: 43087,5 × 15% = 6463 руб.

Уменьшаем налог: 6463 — 9059,5 = 0

Сумма уплаченных в квартале страховых взносов превышает исчисленный размер ЕНВД, поэтому ИП вправе полностью уменьшить налог на сумму взносов. По итогам квартала ему не придется уплачивать налог.

КБК для уплаты налога

Перечисление налогов и сборов должно осуществляться на определенные виды КБК, чтобы не допустить возникновение неприятных ситуаций, связанных с выяснением платежа в налоговом органе. Поэтому следует придерживаться следующих данных для указания их в платежном поручении:

1. Зачисление ЕНВД происходит по коду — 182 1 05 02010 02 1000 110;
2. Фиксированный платеж направляется по двум видам обязательных страховых взносов:

• ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160;
• ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Срок уплаты

Сроки уплаты ЕНВД установлены Налоговым кодексом поквартально не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца.

В 2020 году это:

• 1 кв. — 27 апреля;
• 2 кв. — 27 июля;
• 3 кв. — 26 октября;
• за 4 квартал в 2020 году не позднее 25 января.

Для уплаты страховых взносов существует конечная дата – 31 декабря 2020 года. Допустимо в календарный период платить несколькими частями авансом, но до конца года должна быть погашена вся сумма.

Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы в 2020 году на ЕНВД

г. Санкт-Петербург:
Закон
№ 299-35 от 17.06.2003

О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга

4 июня 2003 года

(в ред. ЗАКОНОВ Санкт-Петербурга

от 28.11.2003 N 647-97, от 28.05.2004 N 273-41,

от 24.11.2004 N 584-78, от 30.05.2005 N 247-25,

от 28.11.2005 N 621-88, от 23.10.2006 N 489-77,

от 21.11.2007 N 574-108, от 21.11.2008 N 699-124)

Настоящий Закон Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит на территории Санкт-Петербурга систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог).

Статья 1. Исключена. — Закон СПб от 28.11.2003 N 647-97.

Статья 1. Утратила силу. — Закон СПб от 30.05.2005 N 247-25.

Статья 1. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга вводится единый налог

📌 Реклама Отключить

(в ред. Закона СПб от 28.11.2005 N 621-88)

На территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

(п. 4 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

📌 Реклама Отключить

6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

(п. 8 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

(п. 9 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

📌 Реклама Отключить

(в ред. Законов СПб от 21.11.2007 N 574-108, от 21.11.2008 N 699-124)

11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статья 2. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2

(в ред. Закона СПб от 28.11.2005 N 621-88)

1. В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

1) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»;

2) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга».

📌 Реклама Отключить

2. Установить следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения указанных в статье 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга видов предпринимательской деятельности:

——-T————————————-T————-T————-¬ ¦ N ¦Вид предпринимательской деятельности ¦Значение кор-¦Значение кор-¦ ¦ п/п ¦ ¦ректирующего ¦ректирующего ¦ ¦ ¦ ¦коэффициента ¦коэффициента ¦ ¦ ¦ ¦базовой ¦базовой ¦ ¦ ¦ ¦доходности К2¦доходности К2¦ ¦ ¦ ¦для внутри- ¦для внутри- ¦ ¦ ¦ ¦городских ¦городских ¦ ¦ ¦ ¦муниципальных¦муниципальных¦ ¦ ¦ ¦образований ¦образований ¦ ¦ ¦ ¦Санкт-Петер- ¦Санкт-Петер- ¦ ¦ ¦ ¦бурга, ¦бурга, ¦ ¦ ¦ ¦указанных в ¦указанных в ¦ ¦ ¦ ¦подпункте 1 ¦подпункте 2 ¦ ¦ ¦ ¦пункта 1 нас-¦пункта 1 нас-¦ ¦ ¦ ¦тоящей статьи¦тоящей статьи¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1 ¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1 ¦Ремонт, окраска и пошив обуви, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1.1 ¦Пошив ортопедической обуви (код ОКУН¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦011305) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.1.2 ¦Иные виды бытовых услуг по ремонту,¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦окраске и пошиву обуви (коды ОКУН¦ ¦ ¦ ¦ ¦011100-011410, за исключением 011305)¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.2 ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦жаных изделий, головных уборов и из-¦ ¦ ¦ ¦ ¦делий текстильной галантереи, ремонт,¦ ¦ ¦ ¦ ¦пошив и вязание трикотажных изделий¦ ¦ ¦ ¦ ¦(коды ОКУН 012100-012605) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.3 ¦Ремонт и техническое обслуживание бы-¦ 0,8 ¦ 0,6 ¦ ¦ ¦товой радиоэлектронной аппаратуры,¦ ¦ ¦ ¦ ¦бытовых машин и бытовых приборов, ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦монт и изготовление металлоизделий¦ ¦ ¦ ¦ ¦(коды ОКУН 013100-013451) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.4 ¦Ремонт мебели (коды ОКУН¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦014201-014210, 014301-014305, за¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением изготовления мебели,¦ ¦ ¦ ¦ ¦014307-014309) ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.5 ¦Химическая чистка и крашение, услуги¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦прачечных (коды ОКУН 015100-015421) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.6 ¦Ремонт и строительство жилья и других¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦построек (коды ОКУН 016100-016314, за¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением 016201) ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.7 ¦Услуги фотоателье и фото- и кинолабо-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦раторий, транспортно-экспедиторские¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги (коды ОКУН 018100-018331) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.8 ¦Услуги бань и душевых, парикмахер-¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦ских. Услуги предприятий по прокату.¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ритуальные, обрядовые услуги (коды¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОКУН 019100-019752, за исключением¦ ¦ ¦ ¦ ¦019701-019712) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦1.9 ¦Выполнение переводов с одного языка¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦на другой, включая письменные перево-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ды, выполненные путем доработки авто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦матического перевода (код ОКУН¦ ¦ ¦ ¦ ¦019753) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2 ¦Оказание ветеринарных услуг, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2.1 ¦В ветеринарных лечебницах ¦ 0,6 ¦ 0,6 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦2.2 ¦Вне ветеринарных лечебниц ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦3 ¦Оказание услуг по ремонту, техниче-¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦скому обслуживанию и мойке автотранс-¦ ¦ ¦ ¦ ¦портных средств ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦4 ¦Оказание услуг по предоставлению во¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦временное владение (в пользование)¦ ¦ ¦ ¦ ¦мест для стоянки автотранспортных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, а также по хранению¦ ¦ ¦ ¦ ¦автотранспортных средств на платных¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоянках (за исключением штрафных¦ ¦ ¦ ¦ ¦автостоянок) ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦5 ¦Оказание автотранспортных услуг по¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦перевозке грузов ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦6 ¦Оказание автотранспортных услуг по¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦перевозке пассажиров ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, не имеющие торговых залов, а¦ ¦ ¦ ¦ ¦также через объекты нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦ ¦места в которых не превышает 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.1 ¦Розничная торговля молоком и молочной¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦продукцией, хлебом и хлебобулочной¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукцией ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.2 ¦Розничная торговля иными видами про-¦ 1,0 ¦ 0,5 ¦ ¦ ¦дукции ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦7.3 ¦Реализация через торговые автоматы¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦товаров и(или) продукции обществен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного питания, изготовленной в этих¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговых автоматах ¦ ¦ ¦ ¦(п. 7.3 введен Законом СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, не имеющие торговых залов, а¦ ¦ ¦ ¦ ¦также через объекты нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, площадь торгового¦ ¦ ¦ ¦ ¦места в которых превышает 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦квадратных метров, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8.1 ¦Розничная торговля молоком и молочной¦ 0,2 ¦ 0,1 ¦ ¦ ¦продукцией, хлебом и хлебобулочной¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукцией ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦8.2 ¦Розничная торговля иными видами про-¦ 0,3 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦дукции ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦9 ¦Развозная и разносная розничная¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦торговля ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦10 ¦Оказание услуг общественного питания¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦через объекты организации обществен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного питания, не имеющие залов обслу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦живания посетителей ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦11 ¦Размещение рекламы на транспортных¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ ¦ ¦средствах ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12 ¦Распространение наружной рекламы с¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованием рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦(за исключением рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦с автоматической сменой изображения и¦ ¦ ¦ ¦ ¦электронных табло), в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦12.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13 ¦Распространение наружной рекламы с¦ ¦ ¦ ¦ ¦использованием рекламных конструкций¦ ¦ ¦ ¦ ¦с автоматической сменой изображения,¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦13.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14 ¦Распространение наружной рекламы¦ ¦ ¦ ¦ ¦посредством электронных табло, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14.1 ¦С площадью информационного поля не¦ 0,25 ¦ 0,25 ¦ ¦ ¦более 18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦14.2 ¦С площадью информационного поля более¦ 0,2 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦18 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦15 ¦Оказание услуг по передаче во¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦временное владение и(или) в¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование торговых мест,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расположенных в объектах стационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих торговых¦ ¦ ¦ ¦ ¦залов, объектов нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, а также объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного питания, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющих залов обслуживания¦ ¦ ¦ ¦ ¦посетителей, если площадь каждого из¦ ¦ ¦ ¦ ¦них не превышает 5 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦16 ¦Оказание услуг по передаче во¦ 0,7 ¦ 0,55 ¦ ¦ ¦временное владение и(или) в¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование торговых мест,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расположенных в объектах стационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, не имеющих торговых¦ ¦ ¦ ¦ ¦залов, объектов нестационарной¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой сети, а также объектов¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации общественного питания, не¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющих залов обслуживания¦ ¦ ¦ ¦ ¦посетителей, если площадь каждого из¦ ¦ ¦ ¦ ¦них превышает 5 квадратных метров ¦ ¦ ¦ ¦(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17 ¦Розничная торговля, осуществляемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦через объекты стационарной торговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, в том¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1 ¦Объекты стационарной торговой сети,¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеющие торговые залы, в которых¦ ¦ ¦ ¦ ¦объем реализации одной группы това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров, определяемой на основании ГОСТа¦ ¦ ¦ ¦ ¦Р 51303-99 «Торговля. Термины и опре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦деления», утвержденного постановлени-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ем Госстандарта России от 11 августа¦ ¦ ¦ ¦ ¦1999 года N 242-ст, составляет не ме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нее 80 процентов в стоимостном выра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦жении в общем объеме реализации това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров, реализующие: ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.1¦Продукцию, облагаемую акцизами ¦ 1,0 ¦ 1,0 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.2¦Вычислительную технику, телерадиото-¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦вары, музыкальные инструменты; сред-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства связи; фарфор, хрусталь, ювелир-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные изделия; средства коррекции зре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.3¦Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло-¦ 0,3 ¦ 0,1 ¦ ¦ ¦ко и молочную продукцию, детское пи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тание и диабетическую продукцию, то-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вары детского ассортимента; цветы жи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вые, семена, саженцы, рассаду, поса-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дочные материалы ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.4¦Товары, принятые от граждан на комис-¦ 0,07 ¦ 0,07 ¦ ¦ ¦сионных условиях (кроме аудио- и ви-¦ ¦ ¦ ¦ ¦деотехники, компьютеров и средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦связи) ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.1.5¦Иные виды продукции ¦ 0,5 ¦ 0,4 ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.2 ¦Иные объекты стационарной торговой¦ 1,0 ¦ 0,8 ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие не менее 20 часов в сутки ¦ ¦ ¦ +——+————————————-+————-+————-+ ¦17.3 ¦Иные объекты стационарной торговой¦ 0,5 ¦ 0,4 ¦ ¦ ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие менее 20 часов в сутки ¦ ¦ ¦ L——+————————————-+————-+—————

(п. 2 — в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

📌 Реклама Отключить

3. При осуществлении налогоплательщиками единого налога вида предпринимательской деятельности, указанного в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2 при условии, что в среднесписочной численности работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) за каждый календарный месяц налогового периода инвалиды составляют более 70%.

(в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

4. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6, 7, 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на территории военных городков и воинских частей значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2. При этом осуществление деятельности на указанных территориях подтверждается справкой начальника гарнизона (командира воинской части).

📌 Реклама Отключить

(в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

5. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на территориях внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в период с 1 октября по 1 апреля устанавливается равным 0,2.

6. В случае если к осуществляемому виду предпринимательской деятельности применимы несколько значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленных в пунктах 2-5 настоящей статьи, то при исчислении суммы единого налога принимается минимальное значение К2 из применяемых.

7. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на внутридворовой территории значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное в пункте 2 настоящей статьи, понижается на 30 процентов. При этом нахождение объекта на внутридворовой территории подтверждается соответствующей записью или отметкой в документе, выдаваемом уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, содержащем описание земельного участка, на котором расположен указанный объект.

📌 Реклама Отключить

Статья 3. Утратила силу. — Закон СПб от 21.11.2007 N 574-108.

Статья 4. Заключительные положения

1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Признать утратившим силу с 1 января 2003 года Закон Санкт-Петербурга от 22 ноября 2000 года N 641-70 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», Закон Санкт-Петербурга от 31 октября 2001 года N 754-98 «О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Исполняющий обязанности губернатора

Санкт-Петербурга вице-губернатор

Санкт-Петербурга — руководитель

Канцелярии Администрации Санкт-Петербурга А.Д.Беглов

📌 Реклама Отключить

Санкт-Петербург,

17 июня 2003 года

N 299-35

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Закону Санкт-Петербурга «О введении

на территории Санкт-Петербурга системы

налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход для отдельных

видов деятельности»

Вне зависимости от того, применяет организация общую или упрощенную систему налогообложения некоторые виды ее деятельности могут облагаться единым налогом на вмененный доход. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ЕНВД может применяться к розничной торговле, общественному питанию, ветеринарным услугам, обслуживанию автотранспорта и стоянок, рекламной деятельности, ряду услуг в сфере гостиничного бизнеса, аренды, а также перевозок пассажиров и грузов. ЕНВД может распространяться на всю деятельность организации, но чаще применятся только к отдельным видам.

ЕНВД применяется ко всем видам деятельности предприятия

За организацией сохраняется обязанность ведения бухгалтерского учета, но учета доходов и расходов не требуется, поскольку начисление ЕНВД не зависит от размера получаемых доходов. Налогоплательщик рассчитывает сумму ЕНВД исходя из размера вмененной прибыли, которая регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

На ЕНВД переведена только часть видов деятельности предприятия

Совмещение деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, влечет ведение раздельного налогового учета в целях расчета налога на прибыль (налога при УСН) и ЕНВД. При этом расходы и доходы по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, учитываться в целях других видов налогообложения не должны. Если понесенные расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности в момент их совершения, налогоплательщик обязан распределить их по видам деятельности.

Для решения задачи ведения раздельного учета при совмещении ЕНВД и с ОСН или УСН в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» организован обособленный учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД.

Для начала учета деятельности облагаемой ЕНВД в системе «1С:Бухгалтерия 8» необходимо установить соответствующие настройки во вкладке «Налоговая политика организации»:

• Путь в «Меню»: Главное – Настройки – Учетная политика.
• В свободном поле выбирается организация и указывается период применения учетной политики.
• Далее необходимо сделать выбор системы налогообложения, используемой помимо ЕНВД: Общая или УСН.
• На закладке «ЕНВД» следует активировать поле «Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)». Это подтверждает необходимость ведения раздельного учета по видам деятельности, которые облагаются и не облагаются данным налогом.
• В справочнике «Виды деятельности» хранится информация о коде вида деятельности, адресе организации, дате постановки и снятия с учета. На основании данных указанных в справочнике выполняется регламентная операция (расчет и начисление ЕНВД) при закрытии месяца ежеквартально, в последнем месяце налогового периода.
• Если организация занимается розничной торговлей необходимо, соответственно, активизировать поле «Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД», что позволит автоматически расставлять субсчета в документах неавтоматизированной торговой точки.

ЕНВД при совмещении с ОСН

Для расходов, которые невозможно однозначно отнести к конкретным видам деятельности необходимо установить базу распределения расходов по видам деятельности. Для этого в поле «База распределения доходов по видам деятельности» следует выбрать один из показателей: «Доходы от реализации» или «Доходы от реализации и внереализационные доходы».

ЕНВД при совмещении с ОСН

ЕНВД при совмещении с УСН

Если организация совмещает ЕНВД с УСН, то настройка учетной политики имеет свои особенности. Помимо указанных выше настроек, на закладке ЕНВД необходимо выбрать метод распределения по видам деятельности.

Поле «Метод распределения расходов по видам деятельности» предлагает выбор между параметрами: «За квартал» и «Нарастающим итогом с начала года». Поскольку при УСН налоговая база определяется по второму варианту, для сопоставимости показателей при совмещении УСН и ЕНВД целесообразнее выбрать именно его.

Поле «База распределения расходов по видам деятельности» предоставляет возможность учета доходов в соответствии с бухгалтерским или налоговым учетом: «Доходы от реализации (БУ)», «Доходы всего (НУ)» и «Доходы принимаемые (НУ)».

ЕНВД при совмещении с УСН
Завершение действий на вкладке «Записать и закрыть».

В конфигурация «1С:Бухгалтерия 8» также предусмотрена настройка статей затрат, используемых при списании расходов по ЕНВД или расходов которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, в момент их совершения. Путь настройки статьи затрат в «Меню»: Справочники – Доходы и расходы – Статьи затрат.

Настройка статьи расходов по ЕНВД

В поле «Наименование» указывается наименование статьи затрат, в поле «Вид расхода» – соответствующий вид расхода, например «Материальные расходы», а затем устанавливается переключатель в группе «Статья для учета затрат организации» на пункт «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Настройка статьи расходов по ЕНВД

Для сохранения настроек необходимо нажать «Записать и закрыть».

Настройка статьи расходов, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности

В поле «Наименование» указывается наименование статьи затрат, в поле «Вид расхода» – соответствующий вид расхода, например «Материальные расходы», а затем устанавливается переключатель в группе «Статья для учета затрат организации» на пункт «По разным видам деятельности».

Расходы по разным видам деятельности
Нажатие на «Записать и закрыть» сохраняет введенные данные.

Итогом налогового учета является составление налоговой декларации. Для составления регламентированного отчета «Декларация по ЕНВД» в системе необходимо выполнить ряд регламентных операций в строго определенной последовательности, поскольку результаты проведения одного документа влияют на заполнение других.

В новой версии конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» для корректного выполнения данной операции реализован «Помощник подготовки отчетности по ЕНВД», который на основании введенных данных, позволяет рассчитать ЕНВД, сформировать налоговую декларацию, а также подготовить платежное поручение на перечисление налога. Помощник открывается из раздела «Меню»: Отчеты – ЕНВД.

«Вмененный» налоговый режим по праву является одним из самых популярных у организаций и ИП, ведь при ЕНВД налоговая база не зависит от реальных поступлений – выручки, а рассчитывается из доходов, предполагаемых к получению в отчетном периоде. К тому же ЕНВД освобождает их от уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль и на имущество. «Вмененщикам» не требуется вести регистры налогового учета, что тоже очень удобно для малого бизнеса. Как регламентирует применение ЕНВД Налоговый кодекс в 2018 году, рассмотрим в этой статье.

Кто может применять ЕНВД

«Вмененный» налоговый режим регулируется главой 26.3 НК РФ. Применение спецрежима в конкретном регионе возможно, если соответствующий нормативный акт принят местными муниципальными властями (например, в Москве ЕНВД не действует). Они же решают, по каким видам деятельности будет применяться режим, какой будет ставка налога (в интервале от 7,5% до 15%) и применяемый для расчета базы коэффициент К2 (в интервале от 0,005 до 1).

Режим ЕНВД НК РФ не разрешает применять крупнейшим налогоплательщикам, фирмам, более четверти уставного капитала которых принадлежат юрлицам, тем, кто платит ЕСХН, у кого в среднем трудится более 100 работников, а также тем, кто работает в рамках договора простого товарищества, или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Виды бизнеса, которыми занимается фирма или ИП, должны входить в перечень видов деятельности, доступных для ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). НК приводит список из 14 направлений, который может быть сокращен на местном уровне, а вот добавлять в него иные виды деятельности на свое усмотрение муниципальные власти не вправе.

Перейти на ЕНВД можно с начала календарного года, подав заявление в течение 5 дней с начала «вмененной» деятельности. Регистрация плательщика ЕНВД происходит по месту ведения такого бизнеса, а в ряде случаев – по месту регистрации лица (ст. 346.28 НК РФ).

Если «вмененщик» параллельно с ЕНВД применяет другие налоговые режимы, он обязан вести по ним раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговый период и отчетность

На «вмененке» налоговым периодом является квартал. Как того требует Налоговый кодекс, ЕНВД нужно уплачивать в бюджет по окончании каждого отчетного квартала, не позднее 25 числа следующего месяца (ст.ст. 346.30, 346.346.32 НК РФ).

Отчитываться в ИФНС «вмененщики» тоже должны ежеквартально, подавая декларацию не позже 20 числа месяца за отчетным кварталом по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. К началу отчетной кампании за 1 квартал 2018 г. ожидается принятие обновленного бланка декларации в связи с появлением нового вычета для ИП на приобретение онлайн-кассы.

НК РФ: расчет «вмененного» налога

Порядок расчета налоговой базы и налога определен в ст. 346.29 НК РФ. Налоговый объект – это вмененный, то есть предполагаемый, доход налогоплательщика. Чтобы его рассчитать, необходимо базовую доходность по конкретному виду деятельности умножить на соответствующий физпоказатель (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Все необходимые для расчета данные можно найти в положениях НК РФ и местных законах о введении ЕНВД: физпоказатели и базовая доходность в месяц по каждому «вмененному» виду предпринимательства приводятся в таблице п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Кроме того, базовая доходность корректируется на коэффициенты: дефлятор — К1 и понижающий — К2. В 2018 г. приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 значение К1 увеличилось до 1,868 (вместо 1,798 в 2017г.). Коэффициент К2 принимается на местном уровне для каждого вида «вмененной» деятельности отдельно и может составлять от 0,005 до 1 (п.п. 4-7 ст. 346.29 НК РФ).

Полученный при расчете вмененный доход умножается на ставку, действующую в регионе. Ст. 346.31 НК устанавливает ставку ЕНВД равной 15%, которую муниципальные власти вправе снижать до 7,5%.

Согласно положениям НК, ЕНВД за налоговый период можно уменьшить до 50% на суммы обязательных страхвзносов, уплаченных в том же квартале за работников, занятых во «вмененной» деятельности, взносов по добровольному личному страхованию и больничных. Для ИП без работников уменьшение возможно до 100% суммы налога за счет фиксированных взносов «за себя», которые предприниматель уплатил в течение отчетного квартала (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

В части ЕНВД Налоговый кодекс-2018 пополнился новым пунктом 2.2ст. 346.32, согласно которому ИП на «вмененке» может в 2018 и 2019 годах снизить рассчитанный налог на стоимость приобретенной ККТ, но не более, чем на 18 000 руб. за каждую единицу кассовой техники. Для этого занимающиеся торговлей и общепитом ИП с работниками должны зарегистрировать новую ККТ до 01.07.2018 г., а остальные ИП – до 01.07.2019 г.

Действие главы 26.3 «ЕНВД» НК РФ 2018 годом не завершилось, вопреки прогнозам, а продолжит действовать еще в течение трех лет до 01.01.2021 г. Возможно в НК и местные законы о ЕНВД будут внесены некоторые изменения, но опасаться полной отмены «вмененки» в этот период не нужно.