Расчеты с подотчетными

PROVODKI_vse

Поступили на склад материалы 10-60

Выделяем НДС на эти материалы 19-60

Транспортные расходы за доставку этих материалов 10-60

Оплачены счета поставщиков и транспортной организации 60-51

НДС на возмещение 68-19

Начислена зп рабочим за разгрузку материалов 10-70

Удержан (Но не уплачен!) НДФЛ из этой зп 70-68

Начислены страховые взносы от з/п этой 10-69

Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку реализ продукции 44-10

Отгружена со склада гп покупателям/оказаны услуги (признание выручки) 62-90.1

Выделен (начислен) с этой ГП НДС 90.3-68

Начислена з/п за погрузку реализованной продукции 44-70

Начислены страховые взносы от этой зп 44-69

Списание фактической с/б реализованной продукции 90.2-43

Списываются расходы на продажу 90-44

На расчетный счет поступили (зачислены) средства за реализ продукцию 51-62

Выданы деньги работнику под отчет (на командировку итп) 71-50

Израсходованы деньги кассиром на приобретение проездного билета 26-71

Возвращен в кассу остаток неиспользованных кассиром подотчетных сумм 50-71

Израсходованы подотчетным лицом деньги на оплату командировки 26-71

Израсходованы подотчетным лицом деньги на приобретение запасных частей 10.5-71

Удержано из зп директора задолженность по подотченым лицам 70-71

Поступили на склад от поставщиков материалы 10-60

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 60-51

Поступила на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 51-66

Поступила предоплата от покупателей 51-62

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет 68-51

Внесены наличные в кассу учредителем 50-75.1

Введены в эксплуатацию основные средства (т.е. первоначальная стоимость ос списывается со счета 08) 01-08

Принят к оплате счет городских электросетей за поставленную электроэнергию (газ, воду) для нужд основного производства 20-60

Начислена премия работникам за счет чистой прибыли 84-70

Списаны расходы по командировке главбуха 26-71

Приобретены акции другого предприятия 58-51

Отпущены со склада запасные части на ремонт оборудования 25-10.5

Использование материалов на ремонт кабинетов админ. аппаратов 26-10

Начислены страховые взносы на з/п директора 26-69

Включение в сб части общепроизводственных расходов 20-25

Списание общехозяйственных расходов (всегда на сб списываем) 20-26

На нужды основного производства отпущены в цех полуфабрикаты 20-21

Безвозмездно переданы другому предприятию основные средства 91.2-01

Нам на безвозмездной основе отдали материалы 10-98.2

Отражена сумма убытка отчетного года при реформации баланса 84-99

Отражена сумма чистой прибыли отчетного года при проведении реформации баланса 99-84

От Леры

Поступили ОС от поставщиков (без НДС) 08.4-60

Начислен НДС по ОС 19-60

Начислена амортизация ОС 08(20,23,25,26)-02

Финансовый результат (убыток) от продаж за месяц 99-90.9

Финансовый результат (прибыль) от продаж за месяц 90.9-99

Начислен налог на прибыль 99-68

От Шаши

Начислена з/п административно-управленческому персоналу 26–70

Выпущена из производства и оприходована на склад ГП по фактической себестоимости (фактическая себестоимость – конечное садьдо по 20 счету если нет незавершенного производства) 43–20

Отчисления страховых взносов от з/п производственных рабочих 20–69

Отпущены материалы со склада в производство 20-10

Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, потраченные на производство 20-71

Начислена задолженность кредиторам за услуги по производству 20-76

Возвращены материалы из производства на склад 10-20

Уплачено подотчетным лицом за погрузку реализ. продукции 44-71

Принят к оплате счет за перевозку реализ. продукции 44-60

Списание расходов на продажу 90.2-44

От Насти

Списание общехозяйственных расходов – 20-26

Амортизация общепроизводственного цеха 25 – 02

Амортизация НМА ОПН – 25 — 05

Начислена премия 84 – 70

Услуги сторонних организаций общепроизводственного назначения – 25 – 60 (76)

Отгружена со склада ГП + НДС – 62-90.1 (не уверена что правильно записала, задача 7.6 номер 3)

ОПЕРАЦИЯ	ДЕБЕТ СЧЕТА	КРЕДИТ СЧЕТА
Учредители создали компанию путем внесения денежных средств в размере 10 т.	51 – если деньгами на расчетный счет 01-если в виде ОС
Учредители внесли взносы в уставный капитал на расчетный счет в банке
Внесены наличные в кассу учредителем		75.1 расчеты по вкладам в складочный капитал
Часть чистой прибыли направлена на увеличение уставного капитала
Приобретены акции другого предприятия	58 «Финансовые вложения» 58.1 «Паи и акции»
Предоставлены займы другой организации
Безвозмездно передан дет. саду станок
Безвозмездно получены материалы	10 «Материалы»	98 «Доходы будущих периодов» 98.2
Начислены дивиденды акционерам	84 «Нераспределенная прибыль»	75.2 «Расчеты с учредителями»
Поступили на склад материалы
Отражена сумма НДС по материалам
Отражены транспортные расходы за поставку материалов	10.ТРЗ
Списана сумма НДС по материалам
Начислена зар. плата рабочим за материалы
Начислены страховые взносы
Отпущены материалы на строительство цеха
Отпущены / Израсходованы материалы на производство продукции
Отпущены со склада запасные части на ремонт оборудования
Со склада на нужды вспомогательного производства отпущен металл
Поступили деньги в кассу с расчетного счета
Сдана в банк из кассы выручка предприятия
Поступили материалы от поставщиков
Произведена предоплата поставщику
Получены авансы от покупателя
Согласно выписке банка на расчетный счет зачислена/ получена краткосрочная ссуда банка
Погашен кредит банка с расчетного счета
Поступили на склад от поставщиков: основные материалы и топливо	10.1 сырье и материалы 10.3 топливо	60.1 «Задолженность за ТМЦ полученные»
Отпущены со склада в производство сырье и материалы
Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная из цехов основного производства
Принят к оплате счет городских электросетей за поставленную электроэнергию для нужд основного производства	25 «Общепроизводственные расходы»
Перечислено с расчетного счета в оплату городским электросетям
Выдано главному бухгалтеру под отчет
Израсходовано кассиром на приобретение проездного билета
Подотчетное лицо сдало на склад приобретенные им запасные части
Принят в кассу от начальника остаток неиспользованных подотчетных сумм
Списаны расходы по командировке главного бухгалтера на основании авансового отчета
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды
Выдано агенту подотчет на командировочные расходы
Израсходовано агентом на: — оплату команлировочных — приобретение запасных частей	26 10	71 71
Выдано агенту для возмещения перерасхода согласно авансовому отчету
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Начислена зар. плата	20 (изготовление основной продукции), 23 – персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования, вспомогательное производство 25 – общепроизводственному персоналу 26- административно – управленческому персоналу, 28,29,44 в зависимости от места работы сотрудника
Начисление страховых взносов	Того же счета, куда начисляется зар. Плата
Удержан / начислен НДФЛ
Начислена премия работникам за счет чистой прибыли (всегда?)
Начислены отпускные работнику основного цеха за счет резерва (всегда?)
Выплачена зар. Плата
Выплачены страховые взносы
Выплачен/ Уплачен/ Перечислен в бюджет НДФЛ
Невыплаченная зар.плата возвращена в банк на расчетный счет
ПРИОБРЕТЕНИЕ АКТИВОВ
Оприходованы материальные ценности / акцептован счет поставщика/ Поступили материалы от поставщика Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы	10 20 – услуги 41 – товары 43 – готовая продукция
(в том числе НДС) Отражена сумма НДС
Оплата счета поставщика
Налоговый вычет	68 73 – на виноватого за кражу товара 91.2 – на прочие (внереализационные) расходы
ПРИОБРЕТЕНИЕ ВНА
Приобретение ОС, Поступили ОС от поставщика	07 – требуют монтажа 08 – не требуют монтажа	60 (без НДС)
Отражение НДС по поступившим товарам		60 – от поставщика 76 – в другом месте 71 – товары от подотчетного лица
Начислена сумма НДС с реализации готовой продукции
Начислена сумма НДС от реализации имущества предприятия
Оплата счета за поставку
Налоговый вычет, Возмещена сумма НДС из бюджета
Введены / приняты в эксплуатацию ОС	01, 04	08 «ВНА» (незавершенное строительство)
Начислена амортизация оборудования Также учесть: баланс брутто & нетто	20 – производственное оборудование, 25 – основные средства общепроизводственного назначения , 26,28,44 амортизация начисляется на счета тех подразделений, где эксплуатируется данное оборудование	02,05 – в балансе брутто 01,04 – в балансе нетто
ВЫРУЧКА ПО ПРОДАЖАМ
Списаны и включены в себестоимость общецеховые расходы
Списаны и включены в себестоимость общепроизводственные расходы
Списаны и включены в себестоимость общехозяйственные расходы
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости1 (на конец месяца незавершенное производство отсутствует – сальдо счета 20 нет) Сдана на склад и оприходована по фактической себестоимости готовая продукция
Отгружена покупателям (со склада) готовая продукция признаем выручку	62.1 задолженность покупателя за ТМЦ __________________ 62, 73	91.1 с НДС!!! (по продажной стоимости)
Начислен НДС по проданным активам (товарам/услугам) «к уплате в бюджет»	90.3 91.2
Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции
Уплачено подотчетным лицом за погрузку реализованной продукции
Начислена зар.плата за погрузку реализованной продукции
На расчетный счет поступили денежные средства (м.б. частичная оплата) за реализованную продукцию
Списываются расходы на продажу	90.2 – нет! 90.6
Списана фактическая себестоимость (балансовая стоимость) проданного актива	90.2 91.2	01,04,10, 20/23 (если какая-то работа), 41(товары), 43(реализованная, готовая продукция) 58 (ценные бумаги)
Если нам не заплатят
Если мы не заплатим
ЕЖЕМЕСЯЧНО: Уменьшаем выплаты НДС на НДС покупных товаров (налоговая льгота)
Уплачиваем НДС — разницу
Определен финансовый результат от продаж: «прибыль/убыток»	Прибыль – 90.9, 91.9 Убыток — 99	99 90.9, 91.9
Начисление налога на прибыль		68.налог на прибыль
Отражение «нераспределенной прибыли отчетного года» только 31 декабря!!!	99 (за вычетом налога на прибыль)

99 – налог на прибыль Д 99 – К 68 ????

90 ± 91 – 68 = чистая прибыль !!!!!

10 – 60 — покупаем

15 – 60 – фактическая себестоимость

10 – 15 – учетная себестоимость (плановая)

16 – 15 – отражение отклонения

20 – 10 – фактическая стоимость

20 – 16 – разница *** несписанная разница остается на 16 счете, пока материалы на складе не пойдут в производство

62 – 91 — продаем

91 – 10 – по учетной цене

91 – 16 — списание отклонения

Капитализация прибыли – это увеличение уставного капитала

Капитализация затрат – увеличение ОС, ВНА

Оприходованы излишки
Получена прибыль
Обнаружена недостача
Выставлен иск кассиру
Внесена сумма недостачи
Удержана сумма из зарплаты
В кассу поступила выручка от реализации готовой продукции
Поступила неиспользованная подотчетная сумма
По договору займа выданы денежные средства
Из кассы выдана депонированная зарплата
На р/с зачислен прочий доход
На р/с поступили денежные средства по претензиям
Перечислены деньги в финансовые вложения
С р/с списали штрафы, неустойки
Из кассы выдан заем работнику
Перечислены проценты на сумму займа
Из зарплаты работника удержано в счет погашения займа
Внесены деньги в кассу в счет погашения займа
При проведении инвентаризации выявлена недостача денег: в кассе ТМЦ у МОЛ (материально -ответственное лицо)		50 01, 04, 10
Выставлен иск виновному лицу
Внесены деньги виновным лицом
Удержано из з/п виновного лица
Оплачена страховка имущества, рабочего(или его самого)
расходы на страхование рабочего отражены в составе расходов будущих периодов
Списаны расходы за текущий месяц на себестоимость продукции
Сумма страховых возмещений зачислена на р/с
Оприходована сумма страховых возмещений
Выставлена претензия поставщику
Поставщик допоставил товары	08,10
Отражен НДС по допоставленным товарам
На р/с покупателя зачислен возврат денег на предоставленную сумму
Депонирована з/п (не выдана)
Выдана депонированная з/п
Начислена премия работникам
Начислено пособие по листу нетрудоспособности
Начислены отпускные работникам предприятия (аванс)
Начислена арендная плата за аренду производственных помещений

1 По фактической себестоимости – означает, что остатки по счетам 23+25+26 – следует списать на 20 счет

Расчеты через подотчетных лиц: что это и как правильно их проводить?

Все компании сталкиваются с необходимостью расчетов через подотчетных лиц. Потому что не всегда удобно платить контрагентам через расчетный счет в банке. Это занимает много времени или безналичная оплата невозможна по каким-либо причинам. Рассказываем, как грамотно проводить такие расчеты в компании.

В каких случаях практичнее рассчитываться через подотчётных лиц?

К наличными прибегают, когда необходимо быстро приобрести товар или перечисление с расчётного счёта организации невозможно.Например, сотрудник купил что-либо за свой счёт и нужно возместить понесённые расходы.

Основные цели расходов через подотчётных лиц:

• Командировочные расходы с оплатой проезда и проживания.
• Приобретение материалов (сырьё для производства, канцелярские товары, запчасти к автотранспорту, расходники для оргтехники и прочее).
• Оплата услуг (мобильная связь, услуги переводчика или нотариуса, мелкий ремонт оргтехники или транспорта и другие).
• Оплата госпошлин в различные инстанции (суды всех юрисдикций, Гостехнадзор, ГИБДД и прочие).

Выдача подотчет и отражение операций в бухгалтерском учёте

Кому можно выдавать под отчет?

Подотчётным лицом может быть сотрудник организации, в том числе руководитель и работающие по договору гражданско-правового характера. По спорному ранее вопросу о возможности выдачи денежных средств «договорникам» было дано в 2014 году разъяснение ЦБ РФ (письмо № 29-Р-Р-6/7859 от 02.10.2014 г.).

Не смотря на то, что Центробанк не уполномочен давать подобные разъяснения, в письме была указана ссылка на Гражданский Кодекс РФ о том, что с юридической точки зрения нет разницы, какой договор заключен между физическим лицом и работодателем – трудовой или гражданско-правовой. Следовательно, «договорник» такой же работник организации и имеет право брать деньги под отчёт.

Некоторые организации издают приказ о перечне возможных подотчетных лиц, в нём могут быть перечислены либо должности, включенные в штатное расписание, либо перечислены сотрудники- подотчетники. Законодательство этого не требует. Но если руководство хочет ограничить круг подотчетных лиц, нельзя выдавать деньги другим сотрудникам. Любой приказ организации обязателен к исполнению.

С 19 августа 2017 года можно выдавать под отчёт работникам с задолженностью по подотчётной сумме, выданной ранее. Поправка внесена указанием ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У.

Допускается одновременно выдавать наличные нескольким сотрудникам. Приказ пишут один на несколько сотрудников или индивидуально на каждого.

Какую максимальную сумму можно выдать?

Ограничений на выдачу под отчёт нет. Тем не менее, существуют ограничения на наличные расчёты в рамках одного договора (или чека) – не более 100 000,00 рублей. Если расчёты осуществляются в валюте, то в пересчёте на рубли сумма не должна превышать данный порог. Важно объяснить это подотчетным лицам. В случае нарушения организации грозит штраф на руководителя – от 4 000,00 до 5 000,00 рублей, на организацию – от 40 000,00 до 50 000,00 рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Алгоритм выдачи под отчёт

1. Оформление документа на выдачу средств.

Согласно Указания ЦБ РФ от 19 июня 2017 г. N 4416-У под отчет можно выдавать по заявлению работника, по приказу или другому распорядительному документу организации.Заявление должно быть обязательно подписано руководителем.

Заявление пишут в свободной форме: указывается необходимая сумма, цель расходов и срок возврата. Обязательно пишут способ получения – наличными в кассе или на банковскую карту.

Заявление или приказ передаются в бухгалтерию.

1. Перечисление подотчётных сумм.

Порядок выдачи регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Бухгалтер должен выписать расходный кассовый ордер. Не допускаются ошибки, исправления, использование штрих-корректора. Это вызовет вопросы в случае проверки налоговой инспекцией. Обязательно указывается, что средства выдаются под отчёт.

Действия кассира:

• Проверить полученный ордер.
• Выдать деньги (если нет ошибок в расходном ордере).
• Проследить, чтобы работник подписал ордер, кассир тоже должен подписать документ.
• Внести запись в кассовую книгу.

Для того чтобы избежать споров с проверяющими органами, необходимо указывать в заявлении, что деньги выдаются путем перечисления на личную карту, а также в поле «назначение платежа» при заполнении платежного поручения обязательно написать, что деньги выдаются под отчет и на какие цели.

Таким образом, не возникнет вопроса о неправомерном перечислении средств с расчетного счета организации. Это в свою очередь гарантирует, что банк не спросит о возможном отнесении операции к разряду подозрительных.

Дело в том, что банк вправе в случае сомнения в правомерности денежного перевода не только приостановить операцию, но и временно заблокировать расчетный счёт. Как правило, после подтверждения перевода руководством компании счёт будет разблокирован, но потеря времени порою критична.

Пример 1. Начальника отдела продаж Григорьева О.В. направляют в служебную командировку для участия в конференции. Для этого необходимо выдать ему под отчет денежные средства в сумме 45 000,00 рублей на оплату:

• проезда – 20 000,00 рублей;
• проживания в гостинице – 15 000,00 рублей;
• участия в конференции – 10 000,00 рублей.

На приобретение билетов деньги были выданы в кассе, на остальные нужды – перечислены на банковскую карту.

Бухгалтерские проводки

Дт	Кт	Сумма	Документ-основание
71 (расчеты с подотчетными лицами)	50 (касса организации)	По заявлению Григорьева О.В., а также на основании приказа руководителя выдано из кассы на оплату проезда к месту проведения конференции	20 000,00	Расходный ордер, приказ
71	51 (расчетный счет)	На банковскую карту сотрудника перечислены средства на оплату проживания и сбора за участие в конференции	25 000,00	Платежное поручение, выписка с расчетного счета, приказ
			45 000,00

1. Авансовый отчет

Сотрудник обязан отчитаться о понесённых расходах в течение трёх рабочих дней после срока, на который выданы средства. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию авансовый отчёт по унифицированной форме № АО-1.

Порядок оформления документа регламентируется «Указаниями по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет»», утвержденными Постановлением Госкомстата РФ № 55 от 01.08.2001 года.

К отчету прикладываются документы:

• товарные чеки;
• проездные документы;
• акты приёма-сдачи услуг;
• другие подтверждающие документы.

Бухгалтер смотрит правильность заполнения, в том числе математические ошибки, правильность написания фамилии и инициалов подотчетного лица, дат документов и прочее. После того как отчет принят в бухгалтерию, подотчетному лицу выдается расписка о принятии отчета.

Авансовый отчет подписывает руководитель, а бухгалтер формирует проводки, которые вносятся в главную книгу и оборотно-сальдовые ведомости. Также принимаются к учету понесенные расходы и приходуются купленные товары. Исправлений, зачеркиваний и заштриховки корректором, как и в других первичных документах не допускается.

Подотчетная сумма может быть израсходована полностью или частично, а также сотрудник может использовать собственные средства (так называемый перерасход).

Остатки средств вносятся в кассу или на расчетный срок сразу, а перерасход возмещается после утверждения авансового отчета руководителем.

Пример 2. Григорьев О.В. сдал авансовый отчет, согласно которого за проезд он заплатил 22 000,00 рублей, за гостиницу и участие в конференции – 25 000,00 рублей. Перерасход составил 2 000,00 рублей.

Авансовый отчет был утвержден руководителем и был издан приказ о возмещении перерасхода начальнику отдела.

Бухгалтерские проводки

Дт	Кт	Сумма	Документ-основание
20 (23,26,29)*	71	Приняты к учеты расходы на проживание и сбор за участие в конференции, оплату проезда	47 000,00	Авансовый отчёт
71	51	На карту Григорьева О.В. перечислена сумма перерасхода	2 000,00	Платежное поручение, банковская выписка

*счет списания расходов (в данном примере) зависит от того, на какую тему была конференция. Если темой было внедрение новых технологий производства, то расходы списываются на основное производство (счет 20).

Пример 3. Григорьев О.В. израсходовал не всю сумму (за проезд заплатил 17 000,00 рублей, за гостиницу и конференцию – 25 000,00 рублей).

Бухгалтерские проводки

Дт

Кт

Что такое подотчетные средства

Порядок выдачи подотчетных сумм сотрудникам компании прописан в пункте 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У. Несмотря на то, что порядок прописан для наличных денежных оборотов, он применяется и при перечислении денег в подотчет безналичным расчетом на банковскую карту работника.

Оформление выдачи средств под отчет

Для того чтобы выдать деньги в подотчет, должно быть оформлено либо распоряжение руководителя, либо заявление работника, заверенное руководителем.

Образец распоряжения руководителя на подотчет

Скачать

Образец заявления в подотчет

Скачать

В основании для выдачи денег необходимо указать:

1. Ф.И.О. и должность сотрудника, которому выдаются деньги.
2. Цель выдачи.
3. Сумму.
4. Срок, на который выдаются денежные средства.

Бухгалтер на основании указанного документа либо выдаст наличные денежные средства из кассы, либо перечислит их на карту сотрудника.

Как отчитаться за подотчетные деньги

После наступления дня, до которого был выдан подотчет, сотрудник должен либо отчитаться о расходовании денег, либо вернуть неизрасходованные суммы. Сотрудник должен сдать авансовый отчет в бухгалтерию после истечения срока выдачи денег под отчет, не позднее трех рабочих дней. Если дата возврата пришлась на время отсутствия работника (отпуск или командировку), то отчет необходимо сдать в течение трех дней после возвращения на работу.

Форму авансового отчета компания может утвердить самостоятельно, предусмотрев в ней все обязательные реквизиты, поименованные в статье 9 Закона 402-ФЗ, а можно использовать форму, утвержденную Госкомстатом в Постановлении от 01.08.2001 № 55.

Форма авансового отчета

Скачать

Вместе с авансовым отчетом работник должен предоставить документы, которые подтверждают произведенные расходы.

Как взыскать с директора подотчетные денежные средства

Нередко встречается ситуация, когда руководитель компании не отчитывается своевременно за взятые суммы в подотчет.

Невозвращенные подотчетные деньги, с точки зрения налоговиков, нужно классифицировать как доход работника и исчислить с них НДФЛ (пункт 8 Письма ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

С согласия работника, невозвращенные деньги могут быть взысканы из его заработной платы. На это отводится один месяц с даты окончания срока, на который был выдан подотчет (статья 137 ТК РФ). Если сотрудник не согласен с удержанием, или истек срок взыскания, спорные суммы можно взыскать через суд. Сделать это необходимо в течение обычного срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ, то есть трех лет.

Бухгалтерский учет подотчетных сумм

В соответствии с Планом счетов, учет расчетов с подотчетниками ведется на счете 71. По дебету счета отражается задолженность сотрудника по полученным средствам. При утверждении отчета подотчетные суммы списываются с кредита счета 71 в дебет соответствующих счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
(абзац в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы

07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки