Проводки по транспортному налогу

Расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки :

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

Начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51

Уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

Начислен транспортный налог.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления — в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. д.). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог соответствует всем критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:

У организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);

Сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Если организация применяет «упрощенку» и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Чтобы распределить транспортный налог, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности. При этом долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитывают по формуле:

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения делятся на Доходы от всех видов деятельности .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывают так:

Транспортный налог умножается на Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитывают по формуле:

Общий транспортный налог за минусом Транспортного налога, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения .

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2007 г. N САЭ-6-02/

Пример . ООО «Крата» (г. Тамбов) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Выручка, полученная ООО «Крата» от различных видов деятельности в июне 2010 г., составляет:

По оптовой торговле (без учета НДС) — 700 000 руб.;

По розничной торговле — 300 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В июне по этим транспортным средствам начислен авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2010 г. в сумме 20 000 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер ООО «Крата» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна 14 000 руб. (20 000 руб. x 0,7).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна 6000 руб. (20 000 руб. — 14 000 руб.) (эта сумма при налогообложении не учитывается).

Это налог взимается не за владение транспортным средством, а за пользование им.

То есть, собственник транспортного средства платит государству плату за пользование автодорогами, которые являются федеральной собственностью.

Что нужно знать

Транспортный налог – это местный налог, а, следовательно, порядок его уплаты, налоговые ставки и предоставление льгот, регулируются нормативными актами субъектов федерации.

Эти нормативные акты не должны идти «в разрез» с , которая и регулирует общие положения по этому налогу.

Элементы налогообложения

Как и любого другого налога, у транспортного налога есть свои элементы. Это:

• Субъекты налогообложения – это те, кто платит налог. Это физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица. Об этом говорится в .

Налог уплачивают только собственники транспортных средств, а не те, кто его эксплуатируют. Часто бывает, что два разных юридических лица.

• Объекты налогообложения – это то транспортное средство, которым предприятие владеет на праве собственности, и с которого и начисляется налог. Это автомобили, мотоциклы, яхты, автобусы, мотороллеры и прочие транспортные средства, перечисленные . В п. 2 этой же статьи перечислены транспортные средства, которые не являются объектами налогообложения;

К таковым не относятся:

1. Весельные лодки.
2. Автомобили мощность до 100 л.с, которые являются средством передвижения инвалидов и специально для этого оборудованы.
3. Промысловые речные и морские суда.
4. Водные транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров в том случае, если этот вид деятельности является основным для ИП или юридического лица.
5. Транспортные средства, «находящиеся» на военной службе.
6. Другие транспортные средства, которые перечислены в вышеуказанной статье.

• Налоговая база – это численный показатель, от которого рассчитывается налог. В данном случае, это лошадиные силы, тяга реактивного двигателя, валовая вместимость, единицы транспортного средства. Налоговая база зависит от вида транспортного средства.

Например, у автомобилей она измеряется в лошадиных силах, а у самолёта – тяга реактивного двигателя в килограммах.

• Налоговая ставка. Они установлены в . Власти субъектов федерации имеют право увеличить их или уменьшить, но не более чем в 10 раз.
• Порядок установления налога – общие положения установлены в главе 28 НК РФ, власти субъектов федерации имеют право устанавливать ставки по налогу, порядок и сроки его уплаты, а также категории льготников, которые полностью или частично освобождаются от уплаты этого налога.
• Налоговый и отчётный период – налоговым период является год. Для юридических лиц отчётным периодом является 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал.
• Исчисление налога и авансовых платежей. За физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики, а затем присылают налогоплательщикам уведомления, в котором указана сумма платежа и реквизиты для уплаты. Расчёт происходит на основании данных, которые налоговикам присылаются из ГАИ при постановке транспортного средства на учёт.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате, исходя из налоговой базы и налоговой ставки по каждому отдельному транспортному средству.

Налоговая база указана в документах на транспортное средство, а налоговую ставку следует искать в законах субъекта федерации, где находится объект налогообложения. Авансовый платёж необходимо рассчитывать каждый квартал.

• Уплата налога и отчётность – годовой налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет того региона, где определено место нахождение транспортного средства. Делается это в порядке и в сроки, которые установлены властями этого региона.

Если налогоплательщиком является юридическое лицо или ИП, то по итогам года они должны сдавать , опираясь на .

Делать это нужно не позднее 1 февраля следующего года. Сдавать каждый квартал расчёты по авансовым платежам не нужно. Физические лица должны уплатить налог не позднее 1 ноября следующего года.

Оплата юридическими лицами

Как уже упоминалось, власти регионов имеют право самостоятельно устанавливать правила начисления и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Однако в НК РФ указано, что власти регионов могут установить срок уплаты годового налога не ранее 1-ого февраля следующего года.

Срок уплаты авансовых платежей по этому налогу не может быть установлен местными властями ранее последнего дня следующего месяца, который следует за отчётным периодом.

Если срок уплаты авансового платежи или годового налога выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то крайний срок уплаты «сдвигается» на первый рабочий день после праздников или после выходных.

В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа равна ¼ сумме годового налога.

Поэтому сумма годового налога к уплате равна:

Применяемые нормативные акты

Для регулирования расчёта и уплаты транспортного налога применяется Налоговый Кодекс на шей страны, а также нормативные акты, которые изданы на уровне властей регионов.

Например, в Москве порядок и сроки расчёта и уплаты транспортного налога регулирует . Законы регионов должны быть изданы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Если власти регионов не определили на законодательном уровне порядок и сроки уплаты налога и транспортных платежей, то налогоплательщик должен руководствоваться главой 28 НК РФ.

Как начисляется транспортный налог в 2017 году

Транспортный налог исчисляется, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и фактического времени владения этим транспортным средством в текущем налоговом периоде.

Платить налог должен собственник, а не тот, кто его эксплуатирует. Если собственник выписал на другое юридическое лицо, то платить налог всё равно должен он, а доверенное лицо должно уведомить налоговые органы о том, что оно пользуется транспортным средством по доверенности.

Это актуально для тех организаций, которые передают свои транспортные средства своим структурным подразделениям.

Функция учета

У учёта есть несколько функций, которые применимы не только к учёту транспортного налога, а ко всем налогам в совокупности. Это:

Период начисления

Начисляется налог за каждый полный и неполный месяц владения транспортным средством. Например, автомобиль был оформлен в собственность 10 октября текущего года.

Это означает, что новый владелец должен будет уплатить налога за полных 3 месяца владения автомобилем.

Такой порядок касается и физических, и юридических лиц. Такой же порядок установлен, если транспортное средство было снято с учёта в течение отчётного периода.

Например, 11 ноября компании ООО «Альфа» продало свой автомобиль и сняло его с учёта. Следовательно, уплатить налог они должны будут за 11 полным месяцев владения автомобилем.

Какие используются проводки?

Транспортный налог относится к расходам от обычных видов деятельности. Об этом сказано в .

Бухгалтерский учёт налога зависит от того, в каком производстве или в каком подразделении используется конкретный объект налогообложения.

Стоит помнить, что рассчитывать налог и отражать его в бухгалтерском учёте необходимо по каждому транспортному средству, которое зарегистрировано на юридическое лицо.

От этого зависит счёт, на который сначала нужно отнести начисленную сумму налога, а затем списать её оттуда.

Проводки по начислению транспортного налога в обычной деятельности нужно отражать следующими проводками:

Если объект налогообложения не используется в основной деятельности организации (например, автомобиль арендован по у стороннего лица), то и транспортный налог необходимо учитывать в прочих расходах. Об этом говорится в п. 11 ПБУ 10/99.

При этом нужно сделать следующие проводки:

Рассчитывать сумму транспортного налога или авансового платежа по нему необходимо в бухгалтерской справке.

Именно этот документ является основание для включения транспортного налога в состав расходов. Об этом говорится в «.

Примеры

Компания ООО «Альфа» владеет автомобилем мощностью 258 л.с в г. Москва в течение всего 2014 года. Таким образом, согласно Закону по г. Москва № 33, налоговая ставка для расчёта налога будет равна 150 рублей за 1 л.с.

Следовательно, сумма годового налога к уплате будет равна:

150 * 258 = 38 700 рублей

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

38 700 / 4 = 9 675 рублей

Компания ООО «Бета» купил в апреле 2014 года автобус для осуществления перевозок своих работников.

Мощность автобуса 153 л.с., зарегистрирован он в регионе, где местные власти не устанавливали свои ставки, поэтому применяются те, которые установлены НК РФ.

Сумма годового налога к уплате будет равна:

(153 * 5) * 9 / 12 = 344, 25 рублей за год

Сумма авансовых платежей, начиная со 2-ого квартала, будет равна 114, 75 рублей. ООО «Альфа» владеет на праве собственности яхтой, используемой для катания свои сотрудников на праздники, и грузовым автомобилем.

Видео: исчисление транспортного налога в программе 1С:Бухгалтерия. Видео урок 1С Бухгалтерия

Мощность транспортных средств 112 л. с. и 163 л. с. соответственно. Для всех транспортных средств используются федеральные налоговые ставки. Яхта была приобретена ещё 2 года назад, а грузовой автомобиль – в августе текущего года.

Сумма годового налога по яхте будет:

112 * 40 = 4 480 рублей в год, соответственно сумма авансового платежа – 4 480 / 4 =1 120 рублей за квартал.

Сумма годового налога по грузовому автомобилю будет равна:

(163 * 5) * 5 / 12 = 339, 6 рублей в год, соответственно за 3-ий квартал налогоплательщик заплатит 169, 8 рублей.

Особенности ведения учета

Как у каждого налога, у транспортного есть свои особенности ведения учёта. Например, транспортное средство, находящееся на ремонте и не эксплуатирующееся какое-то время не освобождается от налогообложения. Оно является объектом налогообложения за весь период ремонта.

Если налог начислен за неполный месяц?

Транспортный налог начисляется с момента, исходя из полного месяца владения транспортным средством.

Даже если организация зарегистрировало транспортное средство середине месяца, то налог необходимо уплачивать за полный месяц.

Например, право собственности на автобус предприятие зарегистрировало 19 мая. Налог нужно будет уплачивать за полный май. То есть, годовой налог будет рассчитываться, исходя из 8 полных месяцев владения автобусом.

Какие проводки при УСН?

Среди перечня налогов, от уплаты которых освобождаются предприятия, применяющие УСН, транспортного налога нет. Поэтому «упрощенцы» уплачивают этот налог на тех же основаниях, что и предприятия на общем режиме.

Они также рассчитывают и уплачивают авансовые платежи. Сроки и порядок уплаты для них, так же как и для других налогоплательщиков, устанавливают власти того субъекта федерации, где находится транспортное средство.

Если местные власти этого не сделали, то руководствоваться нужно положениями Налогового законодательства. Все расходы при УСН учитываются на 99 счёте.

Транспортный налог относится к расходам предприятия, поэтому при УСН, если начислен транспортный налог, бухгалтерские проводки будут следующие:

Транспортный налог является одним из самых простых налогов. У бухгалтеров редко возникают проблемы с его расчётом, начислением и уплатой.

Однако не стоит забывать об особенностях начисления. И, конечно, стоит отслеживать нормативные акты по транспортному налогу в данном регионе.

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках.

Как формируются проводки по транспортному налогу

Большинство предприятий имеют на балансе собственные автомобили, занятые в производственной деятельности. Юридические лица, на которых и зарегистрированы средства передвижения, рассматриваются как налогоплательщики транспортного налога.

Данный вид обязательных платежей относится к имущественным налогам. Уплачивать его необходимо вне зависимости от использования или даже отсутствия деятельности на предприятии за отчетный период.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный. Это означает, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать периодичность и сроки платежей, не ухудшая положения налогоплательщиков согласно НК РФ. Также на уровне законодательства субъектов может решаться и вопрос о целесообразности предоставления льгот отдельным категориям владельцев авто.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таким образом, если иные требования не установлены, отчетными периодами признается каждый квартал. Оплата должна составлять не менее четвертой части от общей суммы годового расчета.

Отражение в учете налога или авансового платежа зависит от принятых положений в учетной политике. При этом кредит счета выбирается на общих основаниях ― 68 с субсчетом «Расчеты по транспортному налогу».

Счет дебета по начисленному налогу зависит от того, как организация отражает подобные расходы. Суммы полученного транспортного налога могут быть отнесены:

• На 20 счет, то есть непосредственно на основные производственные затраты;
• На 44 счет (расходы на продажу) в торговых организациях;
• На счет 91 ― найти отражение в составе прочих расходов.

Расчет транспортного налога

В отличие от физических лиц-автовладельцев, сумму транспортных платежей которые рассчитывает налоговая инспекция, организации обязаны самостоятельно определить размер транспортного налога. Алгоритм расчета прост ― налоговая ставка умножается на величину налогооблагаемой базы.

Для каждого вида транспортного средства действует своя ставка в соответствии со ст. 361 НК РФ. Определяется в рублях на единицу мощности ― лошадиную силу. Так, размер налога за легковой автомобиль мощностью 250 л.с. будет равен 250*15 руб.=3 750 руб.

Допускается снижение или повышение ставок региональными властями, но не более чем в 10 раз. При принятии таких решений учитываются экономическая и экологическая обстановка в регионах, иные факторы. По однородным видам транспортных средств возможно использование и дифференцированных ставок по экологическому классу и году выпуска машины. Кроме того, при расчете налога применяются повышающие коэффициенты по дорогостоящему авто.

Если организация владеет транспортным средством не полный налоговый период (год), расчет ведется пропорционально. При этом регистрация машины до 15 числа определяет текущий месяц как целый, и наоборот. Те же правила имеются и при снятии автомобиля с учета.

Начисление транспортного налога: пример проводок

Начисление транспортного налога производится в зависимости от действующего отчетного периода в регионе ― ежеквартально или ежегодно.

Допустим, организация имеет на балансе 1 легковой автомобиль. Действующим региональным законодательством установлен отчетный период по транспортному налогу, равный кварталу. Сумма рассчитанного налога за год равна 6 000 руб.

Отражаются операции ближайшего квартала по начислению транспортного налога следующими проводками:

Если квартал при расчете транспортного налога утвержден как отчетный период, то платежи требуется совершать ежеквартально. В ином случае ФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки.

После внесения поправок в НК. Размер выплаты теперь зависит от мощности автомобиля, исчисляемой в лошадиных силах. Ставка налогообложения регулируется местными законами. Более того, на региональном уровне могут быть прописаны льготы для некоторых слоев населения. Детальнее о том, как начисляется транспортный налог, будет рассказано далее.

Новые ставки

В РФ уже не первый год ведутся разговоры о введении Первый шаг был сделан, когда в НК были введены повышающие коэффициенты при расчете сбора на дорогое ТС. Он применяется только в отношении легковых авто:

Как рассчитывается транспортный налог? Калькулятор для автоматического просчета суммы сбора представлен на сайте ФНС. Порядок расчета утвержден Минпромторгом и состоит из двух формул. Применение одной из них зависит от того, есть ли в РФ представительства изготовителя или нет. От компаний-производителей министерство запрашивает рекомендуемые цены на ТС конкретных моделей. Эти данные публикуются на сайте Минпромторга ежегодно до 1 марта. Эту же информацию использует ФНС, чтобы рассчитать сумму сбора.

Обязанности плательщиков

По новому закону, владельцы авто не рассчитывают транспортный налог. Калькулятор, представленный на сайте ФНС, можно использовать исключительно для получения справочных данных. Обязанность по расчету суммы платежа лежит на налоговом органе. Но даже сотрудники ФНС не застрахованы от ошибок. Поэтому лучше проверить правильность калькуляции. Это правило не касается юридических лиц. Если ТС зарегистрировано на предприятие, то начисление транспортного налога в бухгалтерском учете осуществляет финансовая служба организации.

С 2015 года у физических лиц появилась новая обязанность. Если владелец ТС не получил уведомления, то он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии автомобиля. Исключение составляют налогоплательщики, у которых имеются льготы по оплате сбора. Уведомить налоговиков можно на личном приеме или отправить сообщение через «Личный кабинет» на сайте ФНС. В нем следует указать, когда и какие ТС были зарегистрированы на плательщика, приложить копии техпаспорта. Если физлицо не выполнит эту обязанность в течение года, следующего за годом регистрации авто, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Даже если налогоплательщику не пришло уведомление по почте, можно распечатать квитанции на оплату, которые представлены в «Личном кабинете» на сайте Госуслуг и ФНМ. Оплатить налог физические лица могут через сайт ФНС или в любом банке.

Суть изменений

Новый порядок начисления транспортного налога предусматривает расчет суммы сбора исходя из мощности авто. Дополнительно на дорогостоящие автомобили введены повышающие коэффициенты. Такая схема расчета предназначена для «правильного» налогообложения. Чем дороже ТС, чем больше средств придется перечислить в бюджет.

Минфин также предложил заменить транспортный налог экологическим платежом, который используется в европейских странах. Если законопроект утвердят, то владельцам старых авто придется платить больше, чем держателям новых ТС. По мнению чиновников, такой подход будет стимулировать население покупать экологичные модели авто. Пока предложение находится на стадии разработки.

Начисление

Транспортный налог является региональным. Базовые ставки устанавливаются на федеральном уровне, но региональными нормативными актами они корректируются в ту или иную сторону. Поэтому в каждом регионе установлен свой транспортный налог. Дата начисления и срок уплаты также регулируется на федеральном уровне. Все расчеты юридические лица должны осуществлять сами и до 1 февраля следующего года предоставить декларацию.

Штрафные санкции

Если бухгалтерия организации неправильно указала проводки «Начисление транспортного налога», что привело к занижению базы, неправильно произвела расчет или не предоставила декларацию, то предприятию грозит штраф в размере 20% от первоначальной суммы сбора. Если эти деяния были совершены умышленно, то организации придется дополнительно заплатить 40% от налога. Если взыскать задолженность не получилось даже в судебном порядке, то материалы передают приставам, которые могут описать имущество и наложить запрет на выезд за границу.

Снятие с учета

Чтобы не осуществлялось начисление авансов по транспортному налогу на старое, разобранное авто, которое до сих пор числится на балансе, можно применить один из таких вариантов:

• Снятие ТС с учета. Восстановить регистрацию потом не получится. Данный вариант лучше использовать, если авто будет утилизировано.
• Прекращение регистрации будет уместно, если планируется реализации ТС по запчастям. В таком случае можно будет восстановить регистрацию в любое время.

Сбор уплачивают владельцы ТС, а не их водители. Поэтому продавать ТС по доверенности не стоит. В базу ФНС не будут внесены данные нового владельца. Может возникнуть ситуация, когда человек продал ТС несколько лет назад, а потом обнаружил в почте кучу квитанции на уплату налога. Как быть в таком случае? Погасить задолженность все-таки придется. После этого следует обратиться в ГИБДД, чтобы снять авто с регистрации. Только после этого изменения попадут в базу данных ФНС.

Начисление транспортного налога в 1С

В программе «1С 8.3: Бухгалтерия» появилась возможность автоматического подбора ставки. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается на основе региональных актов в зависимости от категории ТС и мощности двигателя. Чтобы самостоятельно подобрать нужную ставку, придется потратить много времени. Решить проблему можно, установив «1С Бухгалтерии».

Ставка автоматически подтягивается при создании карточки нового ТС. Для этого нужно выбрать в разделе «Справочники» на панели «Функции» документ «Регистрация ТС». В открывшейся форме нужно будет указать дату постановки на учет, марку авто, его мощность (л.с.), вид и код ОКТМО. В ПТС мощность двигателя может быть указана в киловаттах (кВт). Чтобы внести правильные данные, нужно перевести данное значение в лошадиные силы, умножив показатель на 1,359. Полученный результат округляется до второго знака и вносится в программу.

На региональном уровне могут быть прописаны льготы по уплате налога. Если ставка рассчитывается по количеству лет, прошедших с даты выпуска ТС, то в форме регистрации нужно установить одноименный флаг, а в карточке ОС указать «Дату выпуска» на вкладке «Дополнительно».

Проводки «Начисление транспортного налога» будут формироваться с учетом всех внесенных данных. Ставка подтянется автоматически. Сумма налога будет отражена в регламентной операции «Закрытие месяца».

Проводки «Начисление транспортного налога»

Расчеты по налогу отражаются на счете 68, к которому открывают одноименный субсчет. Эти расходы списываются на затраты от обычных видов деятельности. Порядок отражения зависит от того, в каком производстве используется ТС. Проводки «Начисление транспортного налога»:

ДТ20 (23, 26, 44) КТ68 — начисление налога (авансовый платеж).

ДТ68 КТ51 — уплата налога.

Если ТС не используется в деятельности, а, например, передано в аренду, то сумма налога учитывается в составе прочих расходов: ДТ91-2 КТ68.

При расчете налога на прибыль эта сумма списывается на прочие затраты после перечисления средств в бюджет (кассовый метод) или в момент начисления. На расходы можно также отнести сумму налога по автомобилю, который не применяется в производстве, а находится в простое, так как:

• организации должна начислять и платить налог даже по неиспользуемым ТС;
• сумма сбора подтверждена декларацией.

НУ

Если организация находится на УСН «доходы» или ЕНВД, транспортный налог не уменьшает налогооблагаемую базу. В случае применения схемы УСН «доходы-расходы», сумма сбора включается в состав расходов. База налогообложения уменьшается в день перечисления средств в бюджет.

Если предприятие платит НДС и ЕНВД, то в зависимости от того, в каком виде деятельности используется ТС, сумму налога можно распределить. Для этого нужно рассчитать долю доходов от разных вдов деятельности по такому алгоритму:

(1) = Доходы от деятельности предприятия на НДС/Общий доход.

(2) = Транспортный налог * (1).

(3) = Общая сумма налога — (2).

Данные нужно брать за месяц, в котором осуществлялось распределение.

Пример

Предприятие продает товары. С доходов от реализации по оптовым ценам организация платит НДС. Доходы от розничной торговли облагаются ЕНВД. В учетной политике прописано, что расходы распределяются пропорционально ежемесячной выручке:

• оптовая реализация — 700 тыс. руб.;
• розничная торговля — 300 тыс. руб.

Организация использует несколько ТС для доставки товаров. В июне по ним был начислен налог в сумме 20 тыс. руб. Распределим расходы пропорционально выручке:

Оптовая торговля: 700: (700 + 300) = 0,7, или 70%.

Авансовый платеж по налогу с доходов, которые облагаются по общей системе, составляет: 20 х 0,7 = 14 тыс. руб.

С доходов, облагаемых ЕНВД, составит: 20 — 14 = 6 тыс. руб.

Вот как происходит распределение суммы налога.

Рекомендуемая литература:

1, 3, 11, 12, 16, 17.

Вопросы для самопроверки:

1. Что облагается налогом на имущество организаций?

2. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

3. Налоговая ставка.

4. Как рассчитать сумму налога?

5. Как начисляют налог фирмы, имеющие обособленные подразделения?

6. Налоговый (отчетный) период.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

8. Как учесть сумму налога.

9. Бухгалтерский учет по налогу на имущество.

Тема 6. Учет расчетов по транспортному налогу

Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие региональным законом. Если в регионе такого закона нет, то платить налог не нужно.

Транспортный налог платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются перечисленные там транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке. В связи с этим не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые по каким-либо причинам не зарегистрированы.

В комментариях к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н) указано, что сформированная по дебету счета 08 первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01, 03. Согласно п. 40 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 г. № 33 н) принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.

Таким образом, в случае, если приобретенное и полученное транспортное средство, подлежащее государственной регистрации, не зарегистрировано предприятием в соответствии с законодательством, то в целях бухгалтерского учета оно должно числиться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После проведения процедуры постановки на учет стоимость данного транспортного средства подлежит списанию с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Иными словами, в общем случае можно говорить о том, что при выполнении стандартов бухгалтерского учета и требований главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ налогообложению транспортным налогом могут подвергаться только те объекты, которые в бухгалтерском учете организации числятся на счете 01 «Основные средства» (03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Д-т 08 К-т 60 — приобретено транспортное средство (получено предприятием по акту приемки-передачи) для управленческих нужд;

Д-т 08 К-т 71 — расходы по государственной регистрации транспортного средства;

Д-т 01 К-т 08 — после государственной регистрации транспортного средства оно приходуется в состав основных средств предприятия;

Д-т 26 К-т 68 — начислен транспортный налог на объект основных средств (зарегистрированное транспортное средство) в месяце регистрации;

Д-т 26 К-т 02 — начислена амортизация, начиная с месяца, следующего после оприходования объекта основных средств.

Трудности возникают, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано на основании доверенности. Кто будет платить налог в этой ситуации, зависит от того, когда выдана доверенность: если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, кто указан в доверенности; если доверенность выдана начиная с 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

При этом в первом случае гражданин, на которого зарегистрирован транспорт, должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах. По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в десять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога налоговую базу умножают на ставку налога.

Если транспортное средство принадлежит организации меньше года, то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить поправочный коэффициент. Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.

Пример

ЗАО «Актив» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощность каждого автомобиля — 75 л. с., а мощность катера — 110 л. с.

В регионе установлена ставка для автомобиля ВАЗ-2104 — 5 руб./л. с., для катера — 20 руб./л. с.

Автомобиль ВАЗ-2104 N 1 принят к учету 28 февраля 2008 года. Автомобиль ВАЗ-2104 N 2 принят к учету 20 марта 2009 года и снят с учета 3 октября 2009 года. Катер принят к учету 2 июля 2009 года и снят с учета 25 июля 2009 года.

«Актив» исчисляет сумму налога за 2009 год. Значения поправочных коэффициентов будут такими:

• по ВАЗ-2104 № 2 — 0,66 (8 мес. : 12 мес.);

• по катеру — 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

По автомобилю ВАЗ-2104 № 1 коэффициент не рассчитывают, так как он был зарегистрирован на фирму в течение всего 2009 года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

Общая сумма транспортного налога за 2009 год составит:

375 + 247,5 + 176 = 798,5 руб.

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта.

Налоговый период по транспортному налогу равен году. Отчетный период — I, II и III кварталы года. По итогам отчетного периода фирма должна перечислять авансовые платежи по налогу. При этом региональные власти вправе такой период не устанавливать.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливают власти субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК РФ). Однако п. 1 ст. 363 НК РФ установлены ограничения:

• срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации (1 февраля);

• срок уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления налоговых расчетов, то есть последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января).

При начислении налога по производственному транспорту, делается проводка:

Дт 26 Кт 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог.

Если налог начислен по транспорту, не участвующему в производственном процессе, то проводка будет следующей:

Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» — начислен транспортный налог.

Перечисление налога в бюджет отражается записью:

Дт 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кт 51 — перечислен в бюджет транспортный налог.

Сумма налога, уплаченного с транспортных средств, которые используют для производства и реализации продукции или для управленческих нужд предприятия, уменьшает облагаемую прибыль фирмы (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Обновление: 23 декабря 2016 г.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.

Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.

Бухучет транспортного налога

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.

Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат — либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:

Дебет	Кредит

КВР 851, 852 и 853: что это и как применять без нарушений?

Организации бюджетной сферы отражают в 15-17 разрядах номеров счетов коды видов расходов (КВР) с учетом исключений, предусмотренных инструкциями по применению планов счетов учреждений. Кроме того, по КВР проходит оплата расходов, поэтому ошибка в применении КВР может привести к квалификации расхода в качестве нецелевого, а также — к искажению показателей отчетных форм.

В очередной статье остановимся на том, как применять без ошибок элементы КВР подгруппы 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей»: КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога», 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и 853 «Уплата иных платежей».

Что такое КВР?

C 1 января 2019 года для определения КВР применяется Порядок № 132н, утвержденный приказом Минфина России от 8 июня 2018 г. (далее — Порядок № 132н). Перечень КВР приведен в Приложении 7 к Порядку № 132н. Правила применения КВР закреплены в п. 51 Порядка № 132н, а в п. 49 Порядка № 132н перечислены существенные требования утвержденной структуры видов расходов. Например, расходы по уплате задолженности (недоимки) по налогам (включаемым в состав расходов) и сборам, в том числе организацией-правопреемником, отражаются по соответствующим КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» и 852 «Уплата прочих налогов, сборов» (п. 49.8 Порядка № 132н).

Увязка КВР со статьями (подстатьями) КОСГУ доведена Информацией Минфина России от 21.10.19 в виде «Таблицы соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, применяемой начиная с 1 января 2019 года».

Применение КВР подгруппы 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей»

КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога», 852 «Уплата прочих налогов, сборов», 853 «Уплата иных платежей» относятся к подгруппе 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей», по которой отражается уплата:

• налогов (включаемых в состав расходов);
• государственной пошлины, сборов и обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• иных платежей и взносов.

При этом в Порядке № 132н прямо указано, что по КВР 851 отражаются расходы по уплате налога на имущество организаций и земельного налога (в том числе, в период строительства объектов капитального строительства).

Расходы в отношении транспортного налога и иных налогов, включаемых в состав расходов (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по КВР 851), отражаются по КВР 852. Также по КВР 852 отражаются расходы по оплате сборов, государственной пошлины (в том числе, уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком на основании вступившего в силу решения суда).

В описании КВР 853 приведен перечень иных платежей, относимых на данный элемент видов расходов, который закрытым не является и предусматривает отнесение расходов, аналогичных перечисленным.

Обратите внимание, в Порядке № 132н по сравнению с Указаниями № 65н перечень расходов, относимых на КВР 853, расширен. Так, на данный КВР относятся (были дополнены по сравнению с Указаниями № 65н):

— пени за несвоевременную уплату обязательных платежей и (или) взносов собственниками помещений многоквартирного дома в целях оплаты работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества;

— плата оператору в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;

— перечисления профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу;

— выплаты собственникам животных и (или) продуктов животноводства, изъятых по решениям высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации при ликвидации очагов особо опасных болезней животных;

— обязательные платежи и сборы, уплачиваемые за пределами территории Российской Федерации, в иностранной валюте (налоги и сборы, уплачиваемые в бюджетную систему страны пребывания (иностранного государства).

Отметим, что ранее, во время действия Указаний № 65н, расходы по плате оператору в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, и перечисления профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу в перечне относимых на КВР 853 не значились, однако разъяснения по их отнесению на КВР 853 доводились Минфином России в форме писем (Письмо Министерства финансов РФ от 24 12.15 № 02-05-10/76081, Письмо Федерального казначейства от 23.03.17 № 02-02-03/201).

Порядок применения КВР при перечислении денежных средств в доход федерального бюджета может быть аналогичным описанному в Письме Минфина России от 15.08.16 № 02-05-10/47664, несмотря на то, что письмо строится на Указаниях № 65н. Иными словами, перечислить денежные средства в доход бюджета учреждение может по КВР 853. При этом отметим, что в данном случае КВР 853 будет увязываться с подстатьей 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ.

Итак, мы рассмотрели порядок применения КВР подгруппы 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей»: 851, 852, 853. При выборе конкретного кода необходимо опираться на положения Порядка № 132н, а также можно пользоваться рекомендациями, приведенными в письмах финансового ведомства России.

Транспортный налог: начисление, бухгалтерские проводки и отчетность, а также образцы заполнения платежки

Кто должен заполнять, а кому не нужно? Где брать актуальные реквизиты? Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют? Текущие КБК

Отображение в бухгалтерии

Организация обязана регистрировать все транспортные средства, способствующие получению дохода. За каждую единицу уплачивается налог.

О транспортном налоге для организаций мы подробнее рассказывали .

Если владелец передает средство передвижения в безвозмездное пользование, то он должен известить ГИБДД и налоговые органы. Иначе обязанности по уплате налога останутся на прежнем владельце. Также он платит за транспорт, переданный другому по доверенности.

На каждый вид средства передвижения налоговая база и ставка исчисляются в соответствии со статьями 359 и 361 НК РФ. Транспорт классифицируется по следующим параметрам:

• имеющие двигатель;
• воздушное с реактивным двигателем;
• водное несамоходное;
• остальной водный и воздушный транспорт.

Субъекты РФ могут уменьшать или увеличивать налоговые ставки. Но их размер не должен превышать установленные НК РФ более чем в десять раз.

Каждая единица транспорта должна учитываться индивидуально. Продолжительный ремонт или простой транспортного средства не освобождает налогоплательщика от уплаты сбора.

Счет

Учет налогов в бухгалтерском учете ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В плане счетов предусмотрен субсчет для бухучета транспортного сбора. Как прописано в п. 5 ПБУ 10/99 он входит в состав расходов. Они, как правило, относятся к основной деятельности.

Проводка при начислении

Корреспонденция счетов зависит от способа использования средств передвижения. Транспорт может эксплуатироваться в производстве и реализации продукции.

Когда налог начислен бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

• Д-т 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44 и пр.) К-т 68 при использовании транспорта в производстве и реализации продукции.
• Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 68, если эксплуатация средства передвижения происходит не в основной деятельности.

Уплачен:

• Д-т 68 и К-т 51 «Расчетный счёт».
• Д-т 68 и К-т 50 «Касса».

Вид расхода

К какой статье расходов будет относиться транспортный сбор, зависит от выбранной юридическим лицом учетной политики. Чаще всего налог включают в основной вид деятельности и отражают на соответствующих счетах (20,23,25,26,44 и пр.).

Если предприятие сдает транспорт в аренду, то сбор следует отразить на счете 91.2 «Прочие расходы». Только при условии, что передача средств передвижения в аренду не является основным способом получения дохода.

Налогоплательщики ежеквартально уплачивают авансовые платежи, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ. Бухгалтерская справка служит основанием для отнесения транспортного сбора и платежей к расходам.

С точки зрения налоговой службы

Согласно п.1 статьи 363 НК РФ декларацию для отчетности юридические лица предоставляют не позднее 1 февраля следующего налогового периода. Региональные власти могут установить другую дату, но она не должна быть ранее срока, указанного в НК РФ.

Как сбор отражается в зависимости от системы налогообложения?

Налоговый учет средств на сбор за транспорт напрямую зависит от существующего в организации налогового режима. Транспортный сбор юридические лица включают в прочие расходы, если применяют следующие режимы:

1. Общую систему с ежеквартальными авансовыми платежами. При этом существует два способа отнесения налогов к расходам:
   • метод начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) ― в последний день отчетного периода;
   • кассовый метод (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ) ― при перечислении в бюджет.
2. При УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), когда бухгалтер для расчета единого налога уменьшает доход на сумму расхода.

Транспортный сбор, который начислен, не участвует в расчете единого налога в таких системах налогообложения как:

1. Упрощенная система (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), когда уплата налогов осуществляется только с доходов.
2. При ЕНВД налог уплачивается с вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

С 1 января 2011 года организациям разрешено не предоставлять расчеты авансовых платежей, но они обязаны ежеквартально производить уплату сбора. В письмах № 03-03-06/1/333 от 07.06.2011 года и № 03-03-06/1/254 от 20.04.2011 года Минфин дал разъяснения по данной ситуации.

Обосновать и правильный расчет авансовых платежей предприниматели и организации подкрепляют первичными документами. При их заполнении следует ознакомиться с правилами оформления, которые прописаны в законодательных актах. При этом не важно как называется документ:

• справка бухгалтера;
• налоговый регистр;
• расчет суммы авансового платежа.

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить только на те расходы, которые экономически обоснованы: имеют документальное подтверждение и способствуют получению дохода.

О расчёте и внесении авансовых платежей можно подробнее узнать в этой статье.

Как проявляется при использовании двух видов учёта?

Организации могут вести несколько видов деятельности с разной системой налогообложения, например, общей и ЕНВД.

В соответствии со п. 9 статьи 274 НК РФ сумму налога необходимо будет распределить, если транспорт используется сразу в двух видах деятельности. Налоговый учет сбора производится в соответствии с нормативами для каждого вида деятельности.

Как отражается, если ТС не используется в основной деятельности организации?

Не все средства передвижения используются в производстве. Транспорт может приобретаться для перевозки сотрудников, грузов, служебных поездок. И в этом случае они все равно будут способствовать получению дохода. Сдача транспорта в аренду не всегда является основной деятельностью, но полученные средства относятся к доходам юридического лица.

Если транспорт не задействован в основной деятельности, то руководство может не включать налог в состав расходов. Все разногласия с налоговой инспекцией придется решать через суд.

Платежное поручение: форма и порядок заполнения

Субъекты РФ прописывают дату подачи в банк платежного поручения для уплаты сбора в нормативных актах. Как правильно заполнять платежку можно прочитать в приказе Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 107.

Если в организации несколько филиалов, то транспорт должен быть зарегистрирован в ГИБДД по месту эксплуатации.

Кто должен заполнять, а кому не нужно?

Платежное поручение по уплате сбора заполняют юридические лица. Сделать это можно 2 способами:

• вручную;
• онлайн на официальном сайте ФНС.

Физические лица и ИП уплачивают транспортный сбор на основании уведомления от налоговой инспекции без использования платежного поручения (более детально о транспортном налоге для ИП читайте ).

Где брать актуальные реквизиты?

В платежном поручении указываются реквизиты ИФНС по месту эксплуатации транспортного средства.

Если в организации несколько средств передвижения и находятся они на разных территориях ИФНС, то необходимо заполнять отдельные платежные поручения.

Актуальные реквизиты каждый налогоплательщик может узнать в налоговой инспекции. При формировании платежного поручения на специальном сервисе сайта ФНС все реквизиты заполняются из справочника налоговой инспекции.

Где смотреть актуальные КБК и как часто их меняют?

КБК ― это код бюджетной классификации. Код бюджета по транспортному сбору меняется каждый год.

Узнать актуальные КБК можно тремя способами:

• в государственном казначействе;
• в приказе Минфина РФ №132н от 08.06.2018 года;
• при заполнении онлайн КБК заполняется автоматически.

Для физических и юридических лиц с 2019 года на уплату сбора за транспорт введены разные КБК. Важно указать соответствующий код бюджета при заполнении платежных документов.

Текущие КБК

Для уплаты транспортного сбора в 2019 году следует применять следующие реквизиты:

1. КБК для организаций – 18210604011021000110.
2. КБК для уплаты пени – 18210604011022100110, процентов – 18210604011022200110, штрафов – 18210604011023000110 организациями.
3. КБК для физических лиц – 18210604012021000110.
4. КБК для уплаты пени – 18210604012022100110, процентов – 18210604012022200110, штрафов – 18210604012023000110 физическими лицами.

В платежном поручении код бюджета указывается в 104 строке. Если КБК будет написан с ошибкой, то уплата транспортного не будет подтверждена. Физическое лицо окажется в должниках, а юридическое могут привлечь к административной ответственности.

Ответственность по уплате транспортного налога и правильное заполнение платежных документов лежит на налогоплательщике. Стоит внимательно изучить нормативно-правовые акты субъекта РФ, в котором находится объект налогообложения, для избежания разногласий с налоговой инспекцией.