Проводка списание основных средств

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Списание основных средств может производится в случае их продажи, износа, дарения, утери и других операций. Рассмотрим на примерах способы списания ОС в проводках бухгалтерии.

Проводки по продаже ОС

При продаже имущества, учитываемого в качестве объекта ОС, делаются такие операции:

• Списание начальной цены
• Списание с амортизированного ОС
• Отражение выручки полученной от продажи
• Учёт НДС от продажи объекта ОС

Проводки:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт о приёме-передаче ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация ОС	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
62.01	91.01	Списана выручка от реализации ОС	390
91.01	68	Учтён НДС от продажи	59,5

Как отражается списание объекта ОС, в случаях его полного износа?

При списании ОС в случаях его износа совершаются операции:

• Списание начальной цены
• Списание амортизации
• Списание с амортизированного ОС

Проводки по списанию ОС:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт о списании ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации

Проводки по выбытию объекта ОС, при оформлении дарения

При выбытии ОС на условиях дарения или мены производятся операции:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание самортизированной стоимости
• Отражение затрат, которые повлекла передача
• Начисление НДС

Проводки по выбытию основных средств:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт приёма-передачи ОС
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
91.01	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
91.01	10.01/70.01/69	Проведены расходы, понесённые при передаче	5/20/7
91	68.02	Отражён НДС	59,5

Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
• Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
• Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Проводки:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт инвентаризации
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
94	01.09	Отражена сумма после амортизации	330
73.02/76.49	94	Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника	330
91.01	94	Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов	330

Проводки по выбытию ОС в случае ЧС

Если произошла чрезвычайная ситуация, вследствие которой был уничтожен объект ОС,следует совершить операции:

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
• Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.

Проводки:

Дт	Кт	Суть операции	Сумма	Первичный документ
01.09	01.01	Отражена начальная цена	450	Акт списания ОС + документ подтверждающий ЧС (справка органа МВД, МЧС)
02.01	01.09	Отражена амортизация	120
99.01.1	01.09	Отражена сумма после амортизации незастрахованного ОС, в части превышающей страховое возмещение	330/130
76.01.1	01.09	Отражена сумма после амортизации застрахованного ОС, в части непревышающей страховое возмещение	200

Списание основных средств в 1С 8.3

Выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия производится документом Списание ОС:

Где указывается основное средство, счет списания, причина и статья расходов.

Учет выбытия основных средств

Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

• продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;
• списания в случае морального и (или) физического износа;
• передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;
• ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
• передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;
• списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на основные средства к арендатору;
• по другим причинам.

Для определения целесообразности и непригодности объекта основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание основных средств (форма ОС-4) и актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-4А) с указанием данных, характеризующих объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета, проведенные ремонты, причины выбытия с обоснованием причин нецелесообразности использования и невозможности восстановления, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт утверждается руководителем организации.

Учет продажи и прочего выбытия основных средств ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» с использованием соответствующих субсчетов. При списании основных средств к счету 01 может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств». В дебет счета этого субсчета списывается стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации на счете 02. Остаточная стоимость на счете 01 «Основные средства» списывается на счет 91. Отрицательный результат по счету 91 не принимается при налогообложении.

Приведем несколько бухгалтерских записей, связанных с использованием счета 91 при списании основных средств:

• дебет счета 02, кредит счета 01 — списывается начисленная амортизация выбывающих основных средств;
• дебет счета 91, кредит счета 01 — списывается остаточная стоимость выбывающих основных средств;
• дебет счета 91-2, кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. — отражаются расходы по ликвидации;
• дебет счета 10, кредит счета 91-1 — оприходованы материалы, полученные от ликвидации.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» накапливаются и в конце месяца сопоставляются. Сальдо по этим субсчетам списывается на субсчет 91-9 «Сальдо прочих расходов и доходов», которое в свою очередь списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет:

• дебет счета 99, кредит счета 91-9 — отражается убыток от ликвидации средств производственного назначения в пределах первоначальной стоимости;
• дебет счета 91-9, кредит счета 99 — отражается прибыть от ликвидации средств производственного назначения.

Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая по договору дарения, и передача организацией основных средств в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемая по договору мены, оформляются актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма ОС-1).

Рис. 4.4. Общая схема счетов при выбытии основных средств

На основании акта бухгалтерская служба организации производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта и прилагает ее к акту (накладной) приемки-передачи основных средств. Об изъятии карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по месту нахождения объекта (инвентарной книге).

Списание стоимости указанных основных средств производится на основании акта (накладной) приемки-передачи с приложением договора дарения и письменного сообщения принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта или договора мены.

Бухгалтерский учет выбытия основных средств

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:

• продажи;
• прекращения использования вследствие морального или физического износа;
• ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
• передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
• передачи по договору мены, дарения;
• внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
• выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
• частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
• в иных случаях.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

При выбытии основных средств к счету 01 «Основные средства» открывают субсчет 01 «Выбытие основных средств». Финан- совыи результат от выоытия основных средств определяют на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операций при ликвидации основных средств в случае моральною и физическою износа, при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.
• Дебет 10 «Материалы»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — оприходован лом и запчасти от ликвидации основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражен убыток от ликвидации основных средств.

Учет операций по продаже основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — предъявлен счет покупателям на продажную стоимость основных средств с учетом НДС.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с продажной стоимости основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражен убыток от передачи основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от передачи основных средств.

Учет операций но передаче основных средств как вклад в уставный капитал

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.

Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета уче та расчетов и кредиту счета учета основных средств.

• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.

Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости объекта основных средств — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

• Дебет 58 «Финансовые вложения»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена задолженность но вкладу в сумме остаточной стоимости основных средств.

Учет операций но безвозмездной передаче основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с рыночной стоимости основных средств.
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. — отражены расходы по демонтажу основных средств.
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражен убыток от передачи основных средств.

Учет недостачи основных средств

• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства» — списана первоначальная стоимость выбывших основных средств.
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма накопленной амортизации по выбывшим основным средствам.
• Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость недостающих основных средств.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (ст. 248 ТК РФ).

• Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
• Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана недостача на виновное лицо по балансовой стоимости.
• Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
• Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — списана на виновное лицо разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи.

В случае отсутствия виновных лиц недостачу основных средств относят на финансовые результаты организации.

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача списана на финансовые результаты организации при отсутствии виновного лица или если суд отказал во взыскании.

Выбытие основного средства из активов предприятия – не редкость. Однако учет таких операций зависит от причины, по которой объект «покидает» организацию. Покажем самые актуальные варианты и их отражение в проводках.

Ситуации выбытия (списания) основного средства

Наиболее распространенных причин выбытия внеоборотных активов две:

1. Выбытие по не зависящим от общества причинам:

• Физический или моральный износ («умирание» объекта);
• Хищение объекта;
• Выбытие вследствие наступления стихийного бедствия (пожар, наводнение и др.)

2. Распоряжение объектом основных средств по воле общества – продажа, передача в дар, мена и т.п.

Учет операций по выбытию ОС

Снятие с учета объекта ОС в случае его износа осуществляется на основании приказа руководителя общества и акта выбытия (списания) по форме ОС-4 (а,б) с отражением остаточной стоимости на сч.91.2 «Прочие расходы».

В случае хищения основного средства его стоимость отражают на сч.94 на основании выявленной недостачи при проведении инвентаризации.

Износ, хищение, форс-мажор

Ситуация 1: ООО «Такси+» необходимо списать два транспортных средства. Автомобиль ТС-1 после ДТП использовать по назначению невозможно, его первоначальная стоимость 1 500 000 руб., нормативный срок полезного использования 5 лет, фактический – 4 года, линейный способ начисления амортизации. Автомобиль ТС-2 стоимостью 1 000 000 руб., нормативным сроком полезного использования – 5 лет и фактическим 1 год был угнан.

Рассчитаем начисленную амортизацию за фактическое время использования автомобилей:

• По ТС-1 сумма составит 1 200 000 руб.;
• по ТС-2 накоплено амортизации 200 000 руб.

Отразим факты в учете:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Операция	Основание
01.2	01.1	1 500 000	Списана первоначальная стоимость ТС-1	Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
02	01.2	1 200 000	Списана накопленная амортизация ТС-1	Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.2	01.1	300 000	Списана остаточная стоимость ТС-1
01.2	01.1	1 000 000	Списана первоначальная стоимость ТС-2	Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
02	01.2	200 000,00	Списана накопленная амортизация ТС-2	Акт инвентаризации, приказ на списание, акт выбытия ОС-4
94	01.1	800 000,00	Списана остаточная стоимость ТС-2

Если похититель не найден или его вина не доказана судом, то необходимо сделать проводку:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб	Операция	Основание
91.2	94	800 000	Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества	Решение суда или документ из МВД

Если похищенный автомобиль будет найден и возвращен владельцу, то в учете этот факт отразится так:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Операция	Основание
91.2	94	800 000	Отражен убыток от хищения ТС-2 в расходах общества	Решение суда или документ из МВД

Если общество застраховало транспортное средство от угона и фирма-страховщик возместила ущерб (допустим, в сумме 500 тыс. руб), то бухгалтер отразил бы это так:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Операция	Основание
51	76.1	500 000,00	Поступило страховое возмещение за ТС-2	Выписка банка, договор страхования
76.1	91.1	500 000,00	Страховое возмещение отражено в доходах

В данном примере размер страхового покрытия не возместил все убытки компании.

Если объект был найден и возвращен обладателю, отразим это так:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Операция	Основание
01	94	800 000,00	Восстановлена остаточная стоимость ТС-2	Акт инвентаризации или документ из МВД
01	02	200 000,00	Восстановлена сумма накопленной амортизации ТС-2

Реализация ОС третьим лицам

Если общество решило передать ОС третьим лицам (продать, подарить, обменять), то результат такой сделки отражается по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Основанием служат приказ руководителя, акт приема-передачи объекта по форме ОС-1, договор и товарная накладная.

Ситуация 2: ООО «Такси+» продает автомобиль стоимостью 600 000 руб. и накопленной амортизацией 360 000 руб. своему работнику за 200 000 руб.

Отразим в учете:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма, руб.	Операция	Основание
01.2	01.1	600 000,00	Списана первоначальная стоимость ТС	Приказ на списание, акт выбытия ОС-4,
02	01.2	360 000,00	Списана накопленная амортизация ТС	Приказ на списание, акт выбытия ОС-4
91.2	01.1	240 000,00	Списана остаточная стоимость ТС	Договор, накладная ТОРГ-12
62	91.1	200 000,00	Начислена выручка от продажи ТС	Договор, накладная ТОРГ-12
91.2	68	30 508,47	Начислен НДС от реализации ТС	Договор, накладная ТОРГ-12
51 (50)	62	200 000,00	Покупатель оплатил ТС	Выписка банка/приходный кассовый ордер, договор купли-продажи
99	91.9	40 000,00	Отражен убыток от продажи	Бух. справка

Как видим, финансовый результат этой сделки не в пользу общества.

Возможен третий случай выбытия ОС – передача в виде взноса в уставный капитал. Такая операция отражается на счете «Финансовые вложения» проводкой Дт 58 Кт 01.

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено. Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев. Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству. Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость. Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;

Д-т 19 – К-т 60 — выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 75 – К-т 80 –показана задолженность участников по вкладам;

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 — принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 01 – К-т 83 –отражено в учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация.

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 — К 91 –учтены доходы будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 — К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. — учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 — 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» — 320 100 руб. — списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» — 329 900 руб. — списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой — 240 000 руб. (650 000 — 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 — 240 000).