Проводка 91 60

Проводки дебет 62 и кредит 62, 91, 76, 90 (нюансы)

Назначение счета 62

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Проводка Дт 62 Кт 76

Итоги

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

1. По выставленным счетам.
2. По каждому контрагенту.
3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

• Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
• Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

• Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

• Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

• Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

• от продажи основных средств;
• от продажи на сторону материалов;
• от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Пример бухгалтерских проводок при взаиморасчетах с покупателями и заказчиками см. .

Подробнее об этом — в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

• по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
• по операциям страхования и посредничества;
• по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Д 01 К 91 субсчет «Прочие доходы»

Приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать на затраты в производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Учет приобретенных изданий как основных средств возможен только при наличии библиотечного фонда. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций приобретения и передачи в эксплуатацию книг:

Д 08 К 60(71)¾приняты книги по номинальной стоимости приобретения;

Д 19 К 60¾ учтен НДС, предъявленный поставщиком;

Д 01 К 08 ¾ переданы книги в пользование;

Д 26(44) К 01 ¾ списана стоимость при передаче в использование.

Выбор варианта отражения книг, брошюр на счета бухгалтерского учета не окажет влияния на показатели бухгалтерской отчетности и величину налогов, но от данного выбора зависит какие формы первичных документов будут заполняться: документы, отражающие движение основных средств или документы, отражающие движение инвентаря.

(3)

По способам декапитализации основные средства можно сгруппировать следующим образом:

объекты, стоимость которых не декапитализируется (не амортизируется), так как их потребительские свойства с течением времени не изменяются. К ним относятся земельные участки, объекты природопользования и произведения искусства;

объекты, которые изнашиваются, но в соответствии с действующим законодательством не амортизируются. К ним относятся: объекты жилищного фонда (если, они не используются для извлечения дохода), объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т. п.); многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. По указанным объектам основных средств и объектам основных средств НКО в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений начисляется износ (на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»). В п. 17 ПБУ 6/01 приведен перечень объектов основных средств, стоимость которых не погашается, т.е. по этим объектам амортизация не начисляется, а производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений ;

объекты, стоимость которых разрешается списывать на затраты производства (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство и эксплуатацию в составе материально-производственных запасов. К ним относятся объекты основных средств стоимостью не более установленного лимита за единицу (20000 р.), а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания. В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением;

объекты, которые подлежат декапитализации путем начисления амортизации.

Стоимость основных средств организации погашается путем равномерного или ускоренного начисления амортизации в течение срока полезного использования. Лишь во время консервации объектов начисление амортизации по ним прекращается. Продолжительность консервации должна быть не менее трех месяцев. В настоящее время начисление амортизации производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

Ø линейный способ;

Ø способ уменьшаемого остатка;

Ø способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Ø способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Объектами для начисления амортизации выступают основные средства, составляющие собственность организации, принятые в хозяйственное ведение, оперативное управление. Суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств регистрируются в учете путем их накопления в течение амортизационного срока на синтетическом счете 02 «Амортизация основных средств». Избранный способ начисления амортизации должен применяться в течение всего срока полезного использования объекта. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ и списываются по мере их отпуска в производство.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной, текущей, восстановительной (в случае переоценки) стоимости объекта основных средств и среднегодовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения.

Ост. Ст-ть×норма амортизации

Норма амортиз =к/срок использования

При использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования первоначальная стоимость объекта основных средств умножается на соотношение числа лет оставшегося срока эксплуатации объекта и суммы числа лет срока его службы.

Перв. Или ост. Стоим. × число лет до конца/сумму чисел лет

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений осуществляется путем умножения первоначальной стоимости объекта на полненных работ) и их предполагаемой (расчетной) величины за весь срок полезного использования объекта.

Перв. Стоим. /предполагаемый объем ×фактический объем

По основным средствам, бывшим до приобретения в эксплуатации, предполагаемый срок полезного использования у следующего собственника определяется путем вычитания из срока службы новых объектов времени их фактического использования до момента продажи или передачи. Для применения самостоятельно рассчитанных норм амортизационных отчислений по приобретенным объектам основных средств, ранее бывшим в эксплуатации, покупателю следует получить от продавца документы, подтверждающие срок фактического использования приобретаемых объектов. Если приобретается объект, срок полезного использования которого достиг нормативного срока эксплуатации, возможный срок его дальнейшего использования определяется покупателем самостоятельно.

Амортизацию начисляют ежемесячно по вновь принятым на учет основным средствам начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их выбытия из эксплуатации или полного списания стоимости. Сумма начисленной амортизации основных средств включается в затраты на производство (расходы на продажу) и учитывается на счете 02 по соответствующим субсчетам, открываемым по признаку собственности на имущество.

Д 20, 23 (если затраты прямые) К 02 по соответствующим субсчетам;

По основным средствам основного производства хозяйствующих субъектов, в калькуляции себестоимости продукции которых амортизация выделена самостоятельной статьей, а также если расходы по обслуживаю и управлению вспомогательными производствами учитываются на соответствующем счете.

Д 25, 26 (если затраты косвенные) К 02 по соответствующим субсчетам;

В первом случае амортизация начисляется по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию цеха. Во втором ¾ по основным средствам общезаводского характера.

Печать (Ctrl+P)

Сведения для пользователей 1С: Комплексная автоматизация 1.1

Документ «Определение финансовых результатов» и Документ «Закрытие года»

Основные положения

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего месяца отражается на отдельном синтетическом счете 99 “Прибыли и убытки”.

• Дебет 99 – Убытки (потери, расходы)
• Кредит 99- Прибыли (доходы)

Оборот 99 ( Дт-Кт) – Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток за месяц). При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

Счет 99 имеет следующие субсчеты:

• 01 Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)
• 02 Налог на прибыль
• 09 Прочие прибыли и убытки

Счет 99 имеет корреспонденцию со многими счетами, но в этих сведениях нас интересует только следующие проводки:

1. Сумма прибыли от продажи за месяц – Дт 90.9/Кт99.01
2. Сумма убытки от продажи за месяц – Дт 99.01/Кт90.9
3. Прибыли от прочих видов деятельности за месяц : Дт 91.9/ Кт 99.01
4. Убытки от прочих видов деятельности за месяц; Дт 99.01/Кт 91.9
5. Нераспределенная прибыль за год Дт 99.01/Кт 84.01
6. Непокрытый убыток за год Дт 84.02/ Кт 99.01

Документ «Определение финансовых результатов» служит для расчета сумм 90.09 и 91.01 и выполнения проводки №1, №2, №3 и №4 в конце месяца.

Документ «Закрытие года» доступен для проведения только за период “Декабрь” и случит для реформации баланса в конце года , а именно все сальдо субсчетов счетов 90 и 91 бухгалтерского учета списываются на соответствующие субсчета с кодом 9. Все сальдо субсчетов счета 99 “Прочие доходы и расходы” списываются на счет 99.01.1 , а сальдо этого счета списывается на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ” (проводки №5 и №6).

Важно! Счета 90 и 91 не должны иметь сальдо каждый месяц, но субсчета счета 90 и 91 имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. В конце каждого года, после проведения после определения финансовых результатов нужно проводить документ «закрытия года» для закрытия субсчетов счета 90 и 91

Закрытие счета 90 -Продажа

Счет 90 – Продажи имеет следующие субсчета

• 01 Выручка
• 02 Себестоимость продаж
• 03 Налог на добавленную стоимость
• 04 Акцизы
• 05 Экспортные пошлины
• 07 Расходы на продажу
• 08 Управленческие расходы
• 09 Прибыль / убыток от продаж

При проведении документа «Определение финансовых результатов» с установленным флажком «Закрытие счета 90» будет рассчитан финансовый результат, отраженный в течение месяца на счете 90 «Продажи» и сформирована проводка по списанию выявленного результата с субсчета 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)».

Финансовый результат (Прибыль / убыток ) определяется по формуле :

Результат = Кт90.01­ – (Дт 90.02-Кт90.02) – (Дт 90.03 – Кт90.03) – (Дт 90.04 – Кт90.04) – (Дт90.05-Кт90.05)

Т. е финансовый результат определяется оборотом кредита 90.01 с вычетом оборотов счетов 90.02,90.03, 90.04,90.05

Если результат > 0 , то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой: Дт 90.9/Кт99.01

Если результат < 0 , то организация получила убыток в отчетном месяце..

Сумма убытка отражается проводкой: Дт 99.01/Кт90.9

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен. По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты документом «закрытие года»

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Дт90.1/ Кт90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.

Дт90.9/Кт 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.

Дт 90.9/ Кт 90.3 – закрытие счета 90.3 «НДС» по итогам года.

Д 90.9 /К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года

Д 90.9 / К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 имеет следующие субсчета:

91.01 Прочие доходы

91.02 Прочие расходы

91.09 Сальдо прочих доходов и расходов

Финансовый результат по счету 91 представляет собой Сальдо прочих доходов и расходов. Он по окончанию каждого месяца определяется по формуле

Результат = Кт 91.1 – Дт 91.2 .

Если Результат > 0, то организация получила прибыль (кредитовое сальдо) и отражается проводкой

Дт 91.9/ Кт 99.01 – отражение прибыли от прочих видов деятельности;

Если Результат < 0, то то организация получила убыток (дебетовое сальдо) и отражается проводкой

Дт 99.01/Кт 91.09 – отражение убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 должны закрываться документом «Закрытие года». При проведении документа закрытия года выполняются следующие проводки:

Дт 91.01/Кт 91.09 – закрыт субсчет 91.1 по окончании года.

Дт 91.09/ Кт 91.02 – закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года в корреспонденции с счетом 84

Счет 84 -Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) имеет следующие субсчета

• 01 Прибыль, подлежащая распределению
• 02 Убыток, подлежащий покрытию
• 03 Нераспределенная прибыль в обращении
• 04 Нераспределенная прибыль использованная

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается документом закрытие года.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

Дт 99.01/Кт 84.01 – отражена чистая прибыль отчетного года.

Если убыток, то проводка:

Дт 84.02/ Кт 99.01 – отражен непокрытый убыток отчетного года.

Не за горами подготовка и сдача годовой отчетности. Одним из важнейших показателей бухгалтерского баланса является задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Как известно, в балансе ее отражают по Строке 621 «Поставщики и подрядчики». Здесь указывают задолженность перед партнерами за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность учитывают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А по Строке 621 записывают кредитовое сальдо по этому счету на конец года.

Формируем задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность перед поставщиком возникает после оприходования материальных ценностей (приемки выполненных работ, оказанных услуг).

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). На конец 2005 года материалы оплачены не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

По строке 621 баланса за 2005 год «Актива» бухгалтер указал кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 118 000 руб.

Если у вас возникла задолженность в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по официальному курсу Банка России на день ее отражения в бухучете. Такой пересчет сделайте также: 📌 Реклама Отключить

– при погашении или списании задолженности;

– при составлении отчетности.

Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей или дату составления отчетности будет выше, чем на день их оприходования, то появится отрицательная курсовая разница. На ее сумму увеличьте задолженность перед поставщиком.

Если курс валюты на дату оплаты или дату составления отчетности будет ниже, чем на день оприходования ценностей (работ, услуг), то возникнет положительная курсовая разница. На ее сумму уменьшите задолженность перед поставщиком.

Курсовые разницы включите в состав внереализационных доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете курсовые разницы отражайте так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91-1 – отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте.

Иногда фирмы оплачивают товары (работы, услуги) в рассрочку. Иначе говоря, фирме предоставляется коммерческий кредит. Плата за такой кредит может быть установлена двумя способами:

– в виде увеличения цены на соответствующие товары (работы, услуги);

– в процентах от стоимости товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 23 Положения по ведению бухучета и отчетности, проценты по коммерческому кредиту, полученному при покупке имущества, включаются в его балансовую стоимость. На их сумму увеличится кредиторская задолженность перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг).

Проценты за отсрочку платежа продавец включает в выручку от продажи товаров. Значит, если купленные товары облагаются НДС, то налог нужно платить и с суммы процентов. У покупателей товаров такой НДС подлежит вычету. Но для этого продавец товаров должен указать налог по процентам в счете-фактуре.

📌 Реклама Отключить

Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним считается непогашенной. Ее сумму также запишите по строке 621.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Выдачу векселя отразите записями:

ДЕБЕТ 08 (10, 41…) КРЕДИТ 60 – оприходованы приобретенные материальные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – выдан вексель в оплату полученных ценностей;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные»

КРЕДИТ 50 (51, 52, 55…)

– погашена задолженность по векселю, выданному поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

📌 Реклама Отключить

Эту разницу включите в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличьте на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком.

Пример

В 2005 году ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов «Сатурн» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 980 руб.

В учете «Сатурна» бухгалтер отразил эту операцию так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – отражен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 11 800 руб. – задолженность оформлена векселем;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 1000 руб. (12 980 – 11 800 – 180) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 180 руб. – учтен НДС с суммы превышения.

На конец 2005 года задолженность погашена не была. Поэтому в балансе «Сатурна» за 2005 год по строке 621 бухгалтер отразил кредиторскую задолженность перед поставщиком в сумме 12 980 руб. (10 000 + 1800 + 1000 + 180).

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых был выдан вексель, можно лишь после того, как вы его оплатите. 📌 Реклама Отключить

По строке 621 укажите также сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) и не погашенных по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумма предоплаты также облагается этим налогом. Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету. Эту операцию отразите проводкой:

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62. Эту операцию оформите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62

– зачтен аванс, полученный от покупателей.

Списываем «кредиторку» Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:

– когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору);

– если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда долг выгодно списывать? Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Пример

На начало IV квартала 2005 года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности составляет 59 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, – 9000 руб.).

Фирма определяет выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 9000 руб. – списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Поскольку задолженность списана, ее не надо отражать в балансе «Пассива» за 2005 год.

После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составил 70 000 руб. (120 000 – 59 000 + 9000). Налог на прибыль «Пассиву» платить не надо.

Когда долг списывать невыгодно? Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде ваша фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга. 📌 Реклама Отключить

Списав кредиторскую задолженность, вы увеличите налогооблагаемую прибыль. В этой ситуации лучше продлить срок исковой давности. Его отсчитывают с последнего дня, в который вы должны были рассчитаться с поставщиком по договору. Если такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности считают с момента перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы прервать срок исковой давности и начать отсчитывать его снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если вы признали за собой долг.

Подтвердить это нужно письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов поставщику. Подтверждением будет и перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2020 году

Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?

Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.

Расчеты с покупателями периодически подвергаются сверке, делается это с помощью инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки

Учет авансовых сумм от клиента

Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.

В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.

НДС с авансов полученных:

С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.

Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.

Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.

Двойные записи

Счет 62 активный или пассивный?

Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.

Бухучет и проводки по полученным векселям

Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.

После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.

Корреспонденция

Полезное видео

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: