Проводка 20 02

Проводки по 20 счету — Основное производство

Синтетический счет бухгалтерского учета 20 предназначен для накопления информации о затратах, понесенных в основном производстве. В проводках по дебету этого счета показываются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами и оказываемыми услугами, а также расходы различных вспомогательных производств, понесенные потери от брака и косвенные расходы (счета 25, 26) на управление и обслуживание, отнесенные на основное производство.

Для чего 20 счет в бухучете?

По кредиту счета 20 показывается возврат материалов и полуфабрикатов из производства, а также списание накопленных затрат на готовую продукцию.

По ПБУ 10/99 затраты на изготовление и доведение продукции до покупателя группируются по элементам:

1. Материальные затраты.
2. Заработная плата.
3. Начисления на заработную плату социального характера.
4. Амортизация основного капитала.
5. Прочие расходы.

Более детальный перечень статей затрат предприятие устанавливает самостоятельно.

Закрытие 20 счета в бухучете

Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции с учетом всех затрат. 20 счет может быть закрыт полностью, либо часть затрат может перейти в незавершенное производство.

Проводка при закрытии 20 счета следующая: Дебет 90.02.1 — Кредит 20.01.

Типовые проводки по производству

Список наиболее распространенных проводок по основному производству:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	10.01	Отпущены материалы со склада в производство	4020	Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
10.01	20.01	Возвращена на склад часть материалов из основного производства	20	Акт о приемке материалов М-7, приходный ордер М-4
20.01	70	Начислена заработная плата рабочим, задействованным в основном производстве	1500	Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
20.01	69	Начислены социальные выплаты рабочим основного производства	390	Справка-расчёт, расчет авансовых платежей по ЕСН, декларация по ЕСН
20.01	02.01, 05	Начислена амортизация основного капитала и НМА, задействованных в основном производстве	200	Справка-расчёт
20.01	94	Списаны на основное производство недостачи материалов в пределах установленных норм естественной убыли	10	Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
20.01	97.21	Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду	30	Справка-расчёт
20.01	01.01	Списаны на основное производство основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб., переданные в эксплуатацию	20	Справка-расчёт
20.01	76.05, 60.01	Выполнены услуги производственного характера сторонними организациями	70	Договор, акт приемки-сдачи
20.01	23, 25, 26	Списана часть расходов вспомогательных производств, общецеховых и общехозяйственных затрат на расходы основного производства	60	Справка-расчёт
21	20.01	Переданы на склад изготовленные полуфабрикаты	25	Справка-расчёт
20.01	28	Списана на основное производство часть потерь от брака	35	Акт о возникновении брака
79.02	20.01	Передана в обособленные подразделения часть затрат производства	10	Справка-расчёт
90.02	20.01	Списана себестоимость реализованных на сторону работ (услуг) основного производства	30	Справка-расчёт
99.01.1	20.01	Списаны на убытки некомпенсируемые потери в основном производстве из-за чрезвычайных обстоятельств	80	Справка-расчёт
40 (43)	20.01	Учтена готовая продукция из основного производства по её фактической себестоимости	6110	Справка-расчёт

В итоге по дебету счета 20 формируется себестоимость изготовленной продукции основного производства.

Учет и распределение общехозяйственных (накладных) расходов

Тема: «Учет и распределение общехозяйственных

(накладных) расходов».

Общехозяйственные расходы относятся к расходам по обслуживанию производства и управлению организацией. К ним относят:

1. Административно управленческие расходы;

2. Содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

3. Амортизационные отчисления по ОС и НМА, а также расходы по ремонту ОС управленческого и общехозяйственного назначения;

4. Расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

5. Прочие аналогичные расходы;

Общехозяйственные расходы являются сложными, комплексными статьями калькуляции, состоящими из всех элементов затрат, поэтому данные расходы списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) не прямым, а косвенным (расчетным) путем. В отрасли строительства общехозяйственные расходы называются – накладными.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном, бессальдовом, собирательно-распределительном счете № 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета в течении отчетного периода собираются расходы:

Д 26 К 02, 05, 10, 70, 69, 68, 60, 71, 76, 96, 97 … — на сумму произведенных расходов;

По кредиту счета по окончании отчетного периода собранные расходы списываются на объекты учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, таким образом счет обнуляется:

Д 20, 23, 29, 44 … К 26 – на сумму списанных расходов;

Собранные в течение отчетного периода общехозяйственные расходы подлежат распределению между объектами учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Расходы можно распределить одним из способов:

1. Пропорционально сумме начисленной ЗП производственных рабочих;

2. Пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг) в денежном выражении;

3. Пропорционально объему реализованной (проданной) продукции;

4. Пропорционально материальным затратам по каждому заказу, переделу, стадии производства и т. д.;

Выбранный способ распределения расходов должен быть закреплен в учетной политике организации по бухгалтерскому учету на текущий финансовый год.

Распределенные расходы подлежат списанию либо на счета учета производственных затрат, либо на финансовый результат организации.

Если расходы списываются на себестоимость продукции, то проставляются бухгалтерские проводки:

Д 20 К 26 – на сумму расходов, относящихся к основному производству;

Д 23 К 26 – на сумму расходов, относящихся ко вспомогательному производству;

Д 29 К 26 – на сумму расходов, относящихся к обслуживающим производствам и хозяйствам;

Д 44 К 26 – на сумму расходов, относящихся к расходам на продажу;

Если расходы списываются на финансовый результат, то проставляется бухгалтерская проводка:

Д 90/2 К 26 – на сумму общехозяйственных расходов за отчетный период;

При данном способе списания общехозяйственные расходы не включаются в производственную себестоимость продукции (система — директ-костинг). Данный способ списания должен быть закреплен в учетной политике организации.

Документально общехозяйственные расходы отражаются в ведомости № 15 «Ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов» — это регистр бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Пример 1.

Собрать и распределить общехозяйственные расходы строительной организации, ведущей строительно-монтажные работы одновременно на 2-х объектах строительства. Расходы распределяются пропорционально начисленной ЗП производственных рабочих.

Хозяйственные операции за месяц:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
Д	К
	Начислена амортизации по ОС общехозяйственного назначения
	Начислена ЗП аппарату управления
	Начислены страховые взносы от ЗП работников аппарата управления:
— взносы в ФСС (2,9%)	1397,8
— взносы в ПФ (26%)
— взносы в ФФОМС (2,1%)	1012,20		69/3ф
— взносы в ТФОМС (3%)			69/3т
	Утверждены и списаны командировочные расходы администрации организации
	Произведены отчисления в резерв на ремонт ОС общехозяйственного назначения
	Получен счет от =Телеком» за услуги телефонной связи на сумму 2360 руб. в т. ч. НДС-18%
	19/ус
	Акцептован (получен) счет за аренду офисного помещения на сумму 18880 руб. в т. ч. НДС-18%
	19/ус
	Списаны расходы за текущий месяц по подписке на журнал «Главный бухгалтер»

ЗП производственных рабочих по объектам строительства:

объект № 1 – 89100 руб.

объект № 2 – 55740 руб.

Решение:

1. Проставляем корреспонденцию счетов и определяем общую сумму общехозяйственных расходов (дебет ) – 125138руб.

2. Рассчитываем процент распределения общехозяйственных расходов:

% = Об. д.26 / сумм ЗП рабочих * 100%

% = 125138 / (89100 + 55740) * 100%

% = 86,40 %

3. Определяем сумму расходов, подлежащих списанию на объект строительства № 1:

89100 * 86,40% = 76982,40 руб.

Д 20/1 К 26 – 76982,40

4. Определяем сумму расходов, подлежащих списанию на объект строительства № 2:

125138 – 76982,40 = 48155,60 руб.

Д 20/2 К 26 – 48155,60

Пример 2 (сам. решение)

Собрать и распределить общехозяйственные расходы строительной организации, ведущей строительно-монтажные работы одновременно на 3-х объектах строительства. Расходы распределяются пропорционально списанным строительным материалам на объекты строительства.

Хозяйственные операции за месяц:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Списаны лакокрасочные материалы для ремонты офисного помещения
	Получен счет за охрану офисного помещения на сумму 9440 руб. в т. ч. НДС-18%	?
	Утверждены и списаны расходы по командировке инженера организации
	Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения
	Со склада отпущен бензин для нужд машин общехозяйственного назначения
	Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения
	Начислена ЗП аппарату управления
	Начислены страховые взносы от ЗП аппарата управления (34%)	?
	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работников аппарата управления
	Со склада отпущены канцелярские принадлежности для нужд бухгалтерии
	Акцептован счет телефонной компании за пользование сетью «Internet» на сумму 720 руб. в т. ч. НДС-18%.	?

Стоимость списанных строительных материалов на объекты строительства:

объект № 1 – 482000 руб.

объект № 2 – 366500 руб.

объект № 3 – 540000 руб.

Возврат списанного материала: проводки

Возвратные отходы принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы и кредиту счета 20 «Основное производство».
Поступления от продажи материалов являются прочими доходами организации, для учета которых предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сумма НДС, начисленная при продаже материалов, отражается в учете организации по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»
Если возвратные отходы планируется реализовать на сторону, то их необходимо в налоговом учете оценить по цене реализации (Письмо Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49). В регистрах налогового учета на момент реализации отражается уменьшение ранее признанных материальных расходов основного производства на стоимость возвратных отходов, а также доходы от реализации указанных отходов и расходы, связанные с этой реализацией
НДС Вы приняли к учету,когда приходовали материалы.
Когда будет их реализация,будет начисление НДС
Поэтому с НДС ничего делать не надо

Расходы компании, направляемые на производство и продажу выпущенной продукции, исполнение профильных услуг/работ, на которых предприятие специализируется, учитывают на счете 20 «Основное производство». Т.е., этот счет используют для фиксирования затрат по деятельности, для ведения которой компания создавалась. Напомним, какие операции осуществляются с применением счета 20, и какими бухгалтерскими записями они сопровождаются.

Специфика счета 20

Счет 20 является активным. По дебету на нем отражают затраты основного и вспомогательных производств, административно-управленческие расходы, потери от брака, и др. Корреспондируется он с кредитом счетов:

По кредиту сч. 20 фиксируют списание себестоимости продукции/работ/услуг в дебет счетов учета готовой продукции (сч. 43), продаж (90) и т.д.

Особенностью счета 20, как учетной позиции, является то, что его дебетовый оборот не может превышать кредитовый, поскольку невозможно списать расходов (израсходовать ресурсов) больше, чем их произведено (передано со склада на производство продукции). Т.е. кредитового остатка по счету быть не может. Дебетовый остаток отражает величину имеющейся «незавершенки» на конец периода.

Корректное ведение учета на сч. 20 предполагает наличие грамотной аналитики по видам затрат и выпущенной продукции/работ/услуг, а при необходимости – по цехам, участкам.

Счет 20: проводки

Бухгалтерские записи, формирующие величину затрат по 20-му счету, объединяют сведения о себестоимости выпущенных продуктов/услуг за отчетный период. Например, проводка Дт 20 Кт 26 отражает общехозяйственные траты, в т.ч. на административный аппарат компании; Дт 20 Кт 25 – проводка по общепроизводственным расходам; Дт 20 Кт 10 – проводка, отражающая расходы на производственные материалы. Расходы на персонал, занятый в производстве учитывают корреспонденцией Дт 20 Кт 70, проводка по обязательным страхвзносам с их зарплаты – Дт 20 Кт 69. Проводка по затратам на услуги других организаций: Дт 20 – Кт 60 и т.д.

Приведем основные корреспонденции по сч. 20:

Операции	Проводка
	Дт	Кт
Учитываются в составе производственных затрат:
— амортизация станков и оборудования
— сырье и ТМЦ
— покупные товары
— зарплата производственного персонала
— отчисления страховых взносов с зарплаты
— услуги, работы сторонних предприятий (для основного производства)
— издержки хозяйств вспомогательной сферы
— общехозяйственные расходы (включая АУП)
— общепроизводственные расходы
— установленный до продажи брак, переданный в обработку
— недостачи, по которым не установлены виновные лица
— подотчетная сумма, потраченная на нужды производства

Перечисленные операции вполне понятны – их совокупность генерирует себестоимость продукта. Но вот запись, встречающаяся в учете, Д/т 20 К/т 20 зачастую ставит бухгалтера в тупик. Разберемся, что она обозначает.

Проводка Дебет 20 Кредит 20

Подобной записью отражают внутрипроизводственный оборот, когда одно подразделение компании производит продукт, служащий одновременно готовой к реализации продукцией и сырьем для другого подразделения, создающего из него новый продукт. Такие ситуации возникают на предприятиях, имеющих сложный или многоэтапный технологический цикл. Например, в животноводстве, когда полученная в одном подразделении продукция (молоко) идет на откорм животных в другом цехе. Такое возвращение продукта в рабочий цикл одного и того же предприятия оформляется проводкой Дебет 20 Кредит 20.

Подобный внутрисистемный оборот нередко встречается в металлургической, химической, нефтегазовой отраслях. Важно помнить, что эта запись (с точки зрения бухгалтера — некорректная) при формировании отчетных данных может удвоить обороты по сч. 20, поэтому бухгалтеру придется корректировать учетные данные, исключив из общего объема валовой продукции, отраженной по дебету сч. 20, внутрипроизводственные обороты.

Проводка Дт 20 Кт 20 используется также, если учетной политикой не закреплено применение счетов, на которых учитывается производство своих полуфабрикатов (сч. 21) и продукции, выпускающейся во вспомогательных хозяйствах (сч. 23).

Рассмотрим, как на счете 20 собираются затраты по основному производству.

За отчетный месяц затраты компании на выпуск продукции составили:

— из кладовой переданы ТМЦ – 120 000 руб., покупные товары – 62 000 руб.;

— начислена зарплата рабочих цеха – 70 000 руб., взносы в фонды – 21 000 руб.;

— подрядная фирма оказала услуги, связанные с основным производством – 80 000 руб.;

— начислена амортизация ОС – 28 000 руб.;

— подсчитаны общепроизводственные расходы – 10 000 руб., административно-управленческие (АУР) – 22 000 руб.

— произведенные полуфабрикаты переданы для дальнейшей переработки – 20000 руб.

Проводки:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Отражены затраты:
— амортизация ОС			28 000
— ТМЦ			120 000
— товары			62 000
— начислена зарплата			70 000
— страховые взносы			21 000
— общепроизводственные			10 000
— АУР			22 000
— услуги подрядчика			80 000
— передача полуфабрикатов в производство			20 000

Дебетовое сальдо сч. 20 на конец месяца до списания себестоимости продукции (при условии, что на начало месяца остатка не было) – 413 000 руб.