Просрочка по договору

Просрочка исполнения обязательств по договору

Ответственность за неисполнение денежных обязательств по договору

Неустойка за просрочку исполнения обязательств по договору

Взыскание неустойки кредитором

Взыскание убытков за просрочку исполнения обязательства

Ответственность за неисполнение денежных обязательств по договору

В качестве мер ответственности за просрочку обязательств по договору вообще законодатель называет возмещение убытков (ч. 2 ст. 405 ГК РФ) и неустойку (ст. 330 ГК РФ). Есть и особая форма ответственности, применимая только к нарушителям денежных обязательств, — проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

В абз. 2 п. 37 постановления пленума ВС РФ «О применении судами…» от 24.03.2016 № 7 (далее — ППВС РФ № 7) уточняется, что эта норма применяется только к случаям, где деньги являются средствами платежа. Во всех остальных случаях, связанных с деньгами (например, инкассация выручки), это положение не действует.

Согласно пп. 1, 4 ст. 395 ГК РФ, размер процентов начисляется на всю сумму долга по размеру ключевой ставки Банка России, действовавшей в период просрочки. Наличие соглашения о неустойке исключает взыскание процентов.

Если кредитором все же подан иск о процентах, вопрос решается следующим образом. Суд:

• требует от сторон рассмотреть вопрос о применении неустойки;
• взыскивает проценты, но не в испрашиваемом размере, а в пределах неустойки (обзор судебной практики ВС РФ, утв. президиумом ВС РФ 06.07.2016).

Неустойка за просрочку исполнения обязательств по договору

Неустойка может выражаться в виде:

• определенной твердой денежной суммы (штрафа);
• периодически начисляемого платежа (пени) (п. 60 ППВС РФ № 7).

Особенности начисления неустойки можно вывести из судебной практики:

1. Обязанность об уплате неустойки должна быть либо прописана в соглашении (строго в письменной форме), либо прямо указана в законе. При этом под законом понимаются только федеральные законы (решение ВС РФ от 30.06.1999 № ГКПИ99-491). В противном случае взыскать ее не удастся.
2. Закон не ограничивает договоры, по которым неустойка взыскана быть не может. Например, по договору поручения может быть взыскана неустойка за просрочку исполнения поручителем своих обязательств (определение ВС РФ от 16.06.2015 № 5-КГ15-60).
3. Неустойка может применяться только по конкретным нарушениям, указанным в заключенном договоре или законе, а не за нарушения в принципе, т. е. для взыскания таковой за просрочку должника ее применение необходимо прямо предусмотреть в договоре (определение ВС РФ от 09.08.2002 № 33-В02пр-7).

При этом согласно ст. 332 ГК РФ неустойка может быть предусмотрена законом и кредитор вправе требовать ее уплаты независимо от того, указано ли об этом в договоре.

1. Размер законной неустойки может быть увеличен, но уменьшен быть не может (п. 61 ППВС РФ № 7). Что касается договорной неустойки, то она может быть уменьшена, если имеются доказательства несоразмерности понесенных убытков кредитором и взыскиваемой им неустойки (п. 75 ППВС РФ № 7).
2. Если договор был признан недействительным, то и пункт о неустойке действовать не будет. Но если в том же договоре предусмотрена обязанность по возврату имущества в случае признания договора недействительным, за нарушение которой кредитор может требовать неустойку, это положение будет действовать (п. 64 ППВС РФ № 7).

Взыскание неустойки/процентов кредитором

Особенности взыскания процентов в порядке ст. 395 ГК РФ и неустойки перечислены в ППВС РФ № 7:

1. Отсутствие у должника денежных средств не является основанием для его освобождения от ответственности за неисполнение обязательства и начисления процентов (п. 45).
2. Перед подачей иска о взыскании процентов по ст. 395 ГК РФ или неустойки, если того требует закон, должна быть проведена претензионная работа. Иначе суд не станет рассматривать спор по существу (п. 43).
3. Если должник перечислил деньги в установленные сроки на счет нотариуса, депозит суда или ФССП, то проценты на долг не начисляются (п. 44).

При взыскании неустойки стоит учитывать, что:

• Неустойку можно взыскать как вместе с основным долгом, так и путем подачи отдельного иска (п. 49 ППВС РФ № 7, п. 2 информационного письма президиума ВАС РФ от 20.10.2010 № 141).
• Неустойка может быть рассчитана вплоть по день фактического исполнения обязательства. День погашения долга тоже войдет в расчетный период (ст. 65 ППВС РФ № 7).
• Неустойка начисляется отдельно по каждому просроченному периодическому платежу (постановление президиума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10690/12).

Взыскание убытков за просрочку исполнения обязательства

В случае просрочки исполнения убытки можно взыскать только в том случае, если само исполнение кредитором не принимается. То есть кредитор, желающий возместить свои потери, обязан заявить должнику об отказе от обязательства и необходимости оплатить понесенные в связи с просрочкой затраты.

Освобождает должника от ответственности доказанный факт форс-мажора (ч. 3 ст. 401 ГК РФ). Для взыскания убытков необходимо доказать (п. 5 ППВС РФ № 7):

• просрочку;
• связь между просрочкой должника и убытками по типу «причина — следствие».

Суды признают убытками кредитора, причиной которых послужила просрочка должника:

• разницу в цене, если заключить сделку с другим контрагентом по той же цене стало невозможным (п. 11 ППВС РФ № 7);
• аванс, перечисленный просрочившему должнику (апелляционное определение Мосгорсуда от 24.12.2013 по делу № 11-41439).

Последствия просрочки исполнения обязательств по договору регулируются как общими положениями ГК РФ, так и специальными. Законодатель определил, что наличие в договоре правила о неустойке не позволяет взыскать проценты по ст. 395 ГК РФ в размере, превышающем такую неустойку.

 Что если кто-то обратиться в суд для взыскания пени: взыскание пени с физического лица

Взыскание пени является одним из самых распространенных способов исполнения обязательств. Согласно статье 330 Гражданского кодекса это установленная законом сумма денежных средств, которую должен уплатить должник, который допустил просрочку.

Неустойка, пени и штраф: в чем различия

ГК РФ прямо не устанавливает различия таких понятий, как пени, неустойка и штраф. Однако согласно практике, сложившейся в гражданском праве, пени и штраф являются видами неустойки. Два последних термина имеют существенные различия:

• Штраф – это разновидность неустойки, которая может выражаться в определенной денежной сумме либо в процентах к какой-либо из величин (например, к общей сумме долга). Взыскивается штраф всегда единовременно.
• Пени в отличие от штрафа фиксируется в процентах за каждый день, пока обязательство считается просроченным. Таким образом, чем дольше длится нарушение, тем больше придется уплатить. В качестве примера можно привести взыскание пени по арендной плате, когда за просрочку взимается 1% от суммы долга в день.

Таким образом, эти два понятия не тождественны. Если имело место нарушение обязательств, виновная сторона должна выплатить определенную в законе либо договоре сумму. Однако часто возникает вопрос, возможно ли одновременное применение двух видов неустойки.

Ответ на него можно найти в постановлении Пленума ВС РФ N 13, а также Пленума ВАС РФ N 14 от 8 октября 1998 года «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами». В этих документах установлено, что кредитор имеет право требования о взыскании либо штрафа, либо пени на свое усмотрению, если закон или договор не устанавливают иное. Применение двойных мер ответственности гражданским законодательством запрещается.

Порядок взыскания пени

В тех случаях, когда должник обязан уплатить пени взыскание может проводиться одним из двух способов: в бесспорном порядке либо через суд. Первый случай подразумевает выставление требования и его автоматическое исполнение. Чаще всего это происходит в отношении юридических лиц, которые имеют задолженность по таможенным, налоговым и другим обязательным платежам.

Бесспорный порядок взыскания выглядит следующим образом. Уполномоченный государством орган (например, налоговая инспекция) выносит об этом соответствующее решение. Оно является обязательным к исполнению. Требование и это решение направляются лицу, нарушившему свои обязательства. После этого банк, с которым работает должник, взыскивает пеню в бесспорном порядке.

Бывают случаи, когда должник не согласен с таким решением. Соответственно он имеет право его обжаловать или обратиться в судебные органы для разрешения спора.

Взыскание пени через арбитражный суд производится путем подачи искового заявления. В нем должна быть указана следующая информация:

1. Наименование судебного органа, в который подается иск.
2. Наименование истца и ответчика, а также их адреса.
3. Предмет спора. Должно быть подробно описано, на каких основаниях подается заявление и какие доказательства истец может предоставить суду.
4. Цена самого иска.
5. Точный расчет суммы пени, которую истец намерен взыскать.
6. Список документации, которая подается в подтверждение требований кредитора.
7. Подпись человека, который обращается с исковым заявлением.

Чтобы увеличить шансы на благоприятный исход дела, сторона, решившая обратиться в суд для взыскания пени, должна приложить к заявлению все возможные документы. Это могут быть копии контрактов, счета-фактуры, акты сверки расчетов и даже доверенности. Если истец предпринимал меры урегулирования спора еще до суда, стоит предоставить переписку с должником и доказательства отправки писем (к примеру, квитанции из почтового отделения). Суд может удовлетворить требования в полном объеме или снизить величину пени, если сочтет, что требуемая сумма несоразмерна нарушению.

Применение судом мер обеспечения

Должник имеет право обжаловать судебное решение в случае несогласия. Для этого законом отводится 10-дневный срок. Если возражения со стороны ответчика не поступили, решение судебных органов о взыскании пени исполняются сотрудниками службы судебных приставов. Кроме того, акты суда могут исполнять банки и другие кредитные учреждения. Это происходит путем выставления инкассовых требований.

Порядок взыскания пени в налоговых правоотношениях

Принудительное взыскание пени налоговыми органами состоит из нескольких этапов. Первоначально должнику направляют требование о том, что он должен уплатить определенную сумму. В этом требовании устанавливается и срок его исполнения, но направлено оно должно быть в двадцатидневный срок с момента вступления в силу решения налогового органа.

В случае бездействия должника происходит безакцептное списание. Здесь тоже существует определенная последовательность:

• Прежде всего денежные средства будут списывать со счетов должника. Такая процедура должна быть произведена в двухмесячный срок. В уполномоченный должником банк отправляется инкассовое поручение, на основании которого указанная сумма перечисляется в бюджет. Решение о взыскании в шестидневный срок направляется должнику по почте заказным письмом или передается другим способом.
• Если денег на счетах должника нет или их не хватает, взыскание могут обратить на другое имущество. Для этого отводится год с того момента, когда время исполнения требования об уплате налога истекло. Если решение было принято, налоговый орган направляет его судебным приставам в течение трех дней. В случае частичного погашения долга за счет средств на счетах виновной стороны взыскание производится с учетом этой суммы.

Если сроки, установленные для принятия соответствующего решения, истекли, оно будет считаться недействительным. Однако это не лишает налоговые органы права обращения в суд с иском о взыскании пени.

В то же время и должник имеет право обжаловать неправомерные действия и решения налогового органа, которые предполагают взыскание пени. Судья может принять меры обеспечения и вынести запрет, который лишит налоговиков возможности принудительно взыскивать оспариваемые суммы. Так, если в удовлетворении иска будет отказано, все меры обеспечения должны прекратить свое действие автоматически.

Срок давности для взыскания пени

Одним из самых актуальных вопросов является и срок давности взыскания пени. Статья 2 ГК устанавливает, что в имущественных отношениях, которые основаны на властном подчинении одной из сторон другой, гражданское право не применяется.

В остальных случаях действует статья 207, пункт 1 Гражданского кодекса, где установлено, что когда заканчивается срок давности требований по основному обязательству, кредитор утрачивает право требования и по обязательствам дополнительным. Такими как раз являются поручительство, залог и неустойка, в том числе и пеня.

Тем не менее в практике часто встречаются случаи, когда судьи не хотят применять срок исковой давности по требованиям о взыскании пени. Но давность взыскания пеней все же имеет ограничения: эту меру нельзя применять больше чем за три года до обращения истца в суд.

Считаем и взыскиваем неустойку

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.На вопросы отвечала Н.А. Мацепуро, юрист

Стороны часто предусматривают в договоре неустойку (штраф, пени), чтобы обеспечить исполнение друг другом принятых по договору обязательств. Кроме того, есть установленные законом проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — проценты по ст. 395 ГК РФ). В частности, их можно взыскать со стороны, которая нарушила денежное обязательство (например, допустила просрочку в оплате). Читатели, столкнувшиеся с расчетом этих санкций и их взысканием в суде, адресовали нам несколько вызвавших у них затруднения вопросов. Ответим на них.

Начисленная неустойка НДС не облагается

В.И. Валеева, г. Москва

Собираемся направить покупателю претензию с требованием об уплате неустойки согласно договору за задержку оплаты товара. Надо ли на неустойку начислить НДС?

: На неустойку, которая, по сути, является способом обеспечения своевременной оплатып. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ, а не скрытой платой за товар, НДС не начисляетсяПостановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07; Письма ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@; Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333. В частности, обязанность уплаты НДС не возникает, если условие о неустойке сформулировано в договоре стандартно. Например, так: «При просрочке оплаты товара поставщик вправе потребовать от покупателя уплатить неустойку в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки».

Если же неустойка использована сторонами как элемент ценообразования (увеличивает цену товара), то налоговики при проверке, скорее всего, доначислят НДСподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440. К примеру, если в договор было включено условие наподобие такого: «При просрочке оплаты товара покупателем более чем на 10 календарных дней первоначальная стоимость товара, предусмотренная в п. 3.3 настоящего договора, повышается на 20%».

Проценты по ст. 395 ГК РФ положены и при непоставке предоплаченного товара

Г.Р. Гарипова, г. Ульяновск

Наш контрагент задерживает поставку товара, который мы уже давно оплатили. Договором неустойка не предусмотрена. Отказываться от поставки не хочется, потому что у других поставщиков такого товара нет. Предусмотрены ли законом на этот случай какие-нибудь санкции для поставщика?

: Вы можете потребовать от поставщика уплатить вам проценты по ст. 395 ГК РФ на сумму перечисленного аванса за весь период просрочки поставки товарап. 4 ст. 487 ГК РФ; п. 13 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98 (далее — Постановление № 13/14), Постановление ФАС МО от 20.04.2012 № А40-79820/11-127-720. То есть со дня, когда поставка должна была состояться по условиям договора, по день, предшествующий дню фактической поставки.

Если поставщик задерживает поставку товара, который не был предоплачен покупателем, то проценты по ст. 395 ГК РФ покупателю уже не полагаются. Поскольку обязательство по поставке — неденежное. И для такого случая ГК РФ специально не предусматривает уплату процентов по ст. 395 ГК РФ. По этим же причинам заказчику не полагаются проценты по ст. 395 ГК РФ при просрочке оказания услуг исполнителем или выполнения работ подрядчиком. Причем независимо от того, внес заказчик аванс или нет. Для таких ситуаций предусмотрены иные способы защиты нарушенных прав (в частности, право отказаться от договорап. 3 ст. 708, ст. 783 ГК РФ).

При погашении долга частями проценты также рассчитываются частями

С.В. Пьянкова, г. Екатеринбург

По условиям договора подряда заказчик должен был оплатить выполненные работы стоимостью 220 000 руб. 05.08.2011. От него дважды поступала частичная оплата: 26.09.2011 в сумме 70 000 руб. и 28.12.2011 в сумме 50 000 руб. Остальное до сих пор нам не перечислено, и мы готовим претензию и иск в суд. Как рассчитать проценты по ст. 395 ГК РФ при погашении долга частями?

: Проценты по ст. 395 ГК РФ с задолженности, возвращаемой частями, считаются отдельно для каждого платежа и оставшейся части долга, а затем полученные цифры суммируются. При этом, если иное не предусмотрено договоромпп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ:

• проценты начисляются за каждый день просрочки и на всю сумму непогашенного долга, включая НДСПостановление Президиума ВАС от 22.09.2009 № 5451/09;
• период просрочки начинает течь со дня, следующего за днем, когда должна была быть произведена оплата по условиям договораПостановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13;
• день оплаты включается в период просрочкиПостановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13;
• полный месяц просрочки принимается равным 30 дням, а год — 360 днямп. 2 Постановления № 13/14.

Договорная неустойка рассчитывается по правилам, предусмотренным в договоре. В частности, если в нем установлено, что неустойка начисляется за каждый день просрочки, то ее нужно считать исходя из фактического числа дней просрочки без округления: месяцев — до 30 дней, а года — до 360 дней;

• процентная ставка равна 1/360 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочкип. 2 Постановления № 13/14;
• ставка рефинансирования ЦБ берется на дату оплаты долга или его части (на дату составления претензии, если долг еще не оплачен)п. 2 Постановления № 13/14.

Допустим, если заказчик на момент составления вами претензии так и не оплатит долг и вы будете составлять ее 31.07.2014, то сумма процентов будет такая.

Такой способ расчета процентов исключает их начисление на одну и ту же сумму и позволяет применить нужную ставку рефинансирования, если она менялась в течение периода просрочки.

Срок давности взыскания неустойки и самого долга может различаться

В.А. Скудин, г. Санкт-Петербург

Срок оплаты товара по договору — до 30.09.2011 включительно. В связи с просрочкой оплаты покупателю неоднократно направлялись претензии, после получения каждой их которых он перечислял нам небольшие суммы. С какого момента отсчитывать срок давности для обращения в суд за взысканием остатка долга и процентов по ст. 395 ГК РФ — с 30.09.2011 или с последней даты оплаты (она была 23.12.2013)? Как изменится этот срок, если нам удастся подписать с покупателем акт сверки?

: Срок давности по требованиям как о взыскании суммы задолженности по договору (основное обязательство), так и об уплате договорной неустойки или процентов по ст. 395 ГК РФ (дополнительное обязательство) составляет 3 годап. 1 ст. 196 ГК РФ. При этом если он прерывается (к примеру, должник признал долг), то после перерыва течение срока давности начинается заново. И время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срокст. 203 ГК РФ.

В вашем случае перечисление покупателем задолженности частями на протяжении определенного времени, как и подписание акта сверки, может быть расценено судом как признание покупателем долга, прерывающее течение срока исковой давностист. 203 ГК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВС от 12.11.2001 № 15, Пленума ВАС от 15.11.2001 № 18. И на практике обычно так и происходитПостановления 18 ААС от 12.02.2013 № 18АП-101/2013; 9 ААС от 11.07.2013 № 09АП-18854/2013-ГК. Поэтому есть большая вероятность, что в случае обращения в суд за взысканием задолженности после 30.09.2014 (по истечении 3 лет со дня нарушения обязательствапп. 1, 2 ст. 200 ГК РФ) суд согласится с перерывом срока давности на дату последнего платежа покупателя (дату подписания акта сверки, если он будет подписан).

По общему правилу с истечением срока давности по основному обязательству истекает и срок давности по процентамп. 1 ст. 207 ГК РФ. Но при перерыве срока давности по основному обязательству срок давности по дополнительным требованиям не прерываетсяп. 23 Постановления Пленума ВС от 12.11.2001 № 15, Пленума ВАС от 15.11.2001 № 18. В таких случаях срок давности по процентам определяется отдельно, как правило, следующим образомПостановления Президиума ВАС от 10.02.2009 № 11778/08, от 01.06.2010 № 1861/10; 6 ААС от 13.01.2014 № 06АП-6323/2013; ФАС ЗСО от 04.12.2013 № А81-4614/2012; ФАС ПО от 26.03.2013 № А72-6071/2012:

• для процентов по оплаченному долгу 3-лет­ний срок давности отсчитывается со дня платежа (применительно к каждому платежу). Учитывая, что последний раз контрагент перечислял вам долг 23.12.2013, то за взысканием процентов с этого платежа можно обратиться в суд до 22.12.2016 включительно. Соответственно, срок давности для взыскания процентов с более ранних платежей истечет еще раньше;
• проценты по неоплаченному долгу взыскиваются за 3 года, предшествующих дню обращения в суд за взысканием процентов. Например, если вы обратитесь в суд 01.11.2014, то проценты с неоплаченной части долга вам присудят за период с 01.11.2011 по 31.10.2014, а не с 01.10.2011 (дата начала просрочки оплаты).

Двойная ответственность за одно и то же нарушение не допускается

И.А. Алешина, г. Москва

Контрагент выставил нам счет на уплату договорных пеней и процентов по ст. 395 ГК РФ за период просрочки оплаты товара. Мы знаем, что по закону должны уплатить только что-то одно. Означает ли выставление контрагентом такого счета, что мы вправе выбрать, какую из неустоек нам заплатить? И в случае уплаты нами меньшей суммы (а это проценты) контрагент не сможет потом взыскать с нас разницу?

: Вы правы в том, что должны уплатить только одну из требуемых контрагентом неустоек. Поскольку применение одновременно двух мер ответственности за одно и то же нарушение не допускается. И если предусмотрена договорная неустойка, то кредитор может предъявить на выбор или договорную неустойку, или проценты по ст. 395 ГК РФпп. 6, 15 Постановления № 13/14; Постановления ФАС МО от 13.02.2013 № А41-19916/12; ФАС ДВО от 13.05.2013 № Ф03-1699/2013; ФАС ВСО от 29.11.2013 № А78-5350/2012.

Если за одно и то же нарушение договором предусмотрена неустойка в виде комбинации пени и штрафа, то суды, как правило, взыскивают и пени, и штраф, полагая, что в силу свободы договора стороны вправе по своему усмотрению определить санкции за нарушение обязательств по договору, в том числе могут предусмотреть комбинированную неустойкуп. 6 Постановления Пленума ВАС от 22.12.2011 № 81 (далее — Постановление № 81); Постановления ФАС ВВО от 12.02.2014 № А82-2672/2013; ФАС ВСО от 22.01.2014 № А33-20274/2012; 13 ААС от 17.12.2013 № А42-2862/2013.

Если иное не следует из счета, то его выставление одновременно на обе суммы неустоек однозначно не свидетельствует о том, что контрагент разрешил вам выбрать, какую из них заплатить. Соответственно, если контрагент впоследствии определится со своим выбором в пользу договорной неустойки, то он сможет потребовать от вас доплатить ему неустойкустатьи 309, 310 ГК РФ. Поэтому следует согласовать с контрагентом вид неустойки к уплате.

Имейте в виду, в случае добровольной уплаты договорной неустойки вы впоследствии не сможете оспорить в суде ее размер, если сочтете, что она завышена и не соизмерима с последствиями нарушения обязательстваст. 333 ГК РФ; п. 5 Постановления № 81.

Договорная неустойка начисляется только за период действия договора

С.Г. Боброва, г. Самара

Наша фирма досрочно расторгла договор с продавцом, который постоянно нарушал сроки поставок. Правда, мы и сами при этом не расплатились с ним за последнюю партию товара. Недавно он прислал нам претензию с требованием погасить долг и уплатить предусмотренные договором пени по день фактического перечисления денег. Должны ли начисляться договорные пени за период после расторжения договора?

: Вам нужно посмотреть договор и соглашение о его расторжении (если вы его подписывали). Если там ничего по этому поводу не сказано, то не должны. Ведь с прекращением договора прекращает действие и условие о неустойкепп. 2, 3 ст. 453 ГК РФ. Поэтому после расторжения договора договорную неустойку можно взыскать лишь за тот период просрочки, который приходится на период действия договора. То есть со дня начала просрочки по день, когда договор был расторгнутп. 3 ст. 453 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104; Постановления ФАС ЗСО от 26.03.2014 № А03-431/2013; ФАС ВСО от 19.11.2012 № А78-945/2012, от 06.04.2011 № А33-5284/2010; ФАС СКО от 10.02.2011 № А32-35419/2009. Однако обратите внимание, что со дня, следующего за днем расторжения договора, и по день фактического погашения долга продавец может потребовать от вас уплаты процентов по ст. 395 ГК РФст. 395 ГК РФ; Постановление 20 ААС от 21.01.2014 № А54-3978/2013.

Не забудьте, что если договором предусмотрена неустойка на случай просрочки поставки товаров, то вы вправе выставить продавцу встречное требование об уплате за эти периоды просрочки:

• <или>договорной неустойки;
• <или>процентов по ст. 395 ГК РФ, если просроченные поставки были вами предоплачены и проценты оказались выше договорной неустойки (например, если просрочка длительная, то проценты могут превысить неустойку, установленную в виде штрафа в твердой сумме).

Если же неустойка в договоре не предусмотрена и при этом вы работали с продавцом по предоплатной схеме, то со стоимости просроченных поставок (в пределах суммы аванса) можно потребовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФп. 4 ст. 487 ГК РФ; п. 13 Постановления № 13/14.

При просрочке аванса проценты по ст. 395 ГК РФ не полагаются

Л.В. Нефедова, Московская обл.

Подрядчик требует от нашей компании (заказчика) уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ за просрочку внесения предоплаты, предусмотренной договором подряда. Договором на этот случай неустойка не предусмотрена. Должны ли мы уплатить ему проценты?

: Должны ли уплачиваться проценты по ст. 395 ГК РФ при просрочке внесения авансов — вопрос спорный.

Встречаются единичные судебные решения, в которых проценты были взысканыПостановление ФАС МО от 14.07.2010 № КГ-А40/7018-10. То есть суды согласились с тем, что раз договором предусмотрено внесение аванса заказчиком, то подрядчик вправе рассчитывать на эти деньги, а также на компенсацию в связи с задержкой их получения.

Но в основном суды исходят из того, что просрочка уплаты авансов является нарушением условий договора, но не может рассматриваться как пользование чужими денежными средствами (заказчик не получает денег от подрядчика и фактически пользуется своими же деньгами). Поэтому в таких случаях договорную неустойку взыскать можност. 330, п. 4 ст. 421 ГК РФ, а вот проценты по ст. 395 ГК РФ — нетПостановления ФАС МО от 24.05.2013 № А40-75717/12-58-716; ФАС ДВО от 27.01.2014 № Ф03-6706/2013.

Неустойка на неустойку не начисляется

Ю.В. Пороховая, г. Тула

Бывший арендодатель прислал нам претензию об уплате предусмотренного договором штрафа за просрочку внесения арендной платы за последний месяц, а также процентов по ст. 395 ГК РФ за несвоевременную уплату этого штрафа. Правомерно ли его требование по процентам?

: Требование арендодателя неправомерно. В судебной практике уже давно закрепилось правило: начисление неустойки на неустойку не допускаетсяПостановления 13 ААС от 03.06.2014 № А56-38945/2013; 18 ААС от 16.12.2013 № 18АП-12638/2013, 18АП-12672/2013, 15 ААС от 26.02.2010 № 15АП-41/2010; 8 ААС от 07.09.2009 № А46-171/2009. То есть неустойку можно начислить только за нарушение основного обязательства (в указанном случае — обязательства по внесению арендной платы)ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ. Аналогичный подход у судов и к процентам по ст. 395 ГК РФ — они не начисляются ни на неустойку, ни на проценты по ст. 395 ГК РФп. 51 Постановления Пленума ВС № 6, Пленума ВАС № 8 от 01.07.96; Постановления 15 ААС от 10.04.2014 № 15АП-3522/2014; 3 ААС от 29.05.2013 № А33-15483/2012; ФАС ВСО от 28.02.2011 № А33-10843/2010.

За неуплату присужденных сумм грозят проценты по ст. 395 ГК РФ

Е.А. Золотоног, Ленинградская обл.

Контрагент задолжал нашей компании за товар. На отправленную ему претензию не ответил, но нам известно, что он продолжает вести деятельность. Хотим взыскать с него через суд задолженность и проценты по ст. 395 ГК РФ. По какую дату суд взыщет эти проценты, если до принятия им решения контрагент так и не погасит долг? Ведь проценты по ст. 395 ГК РФ нам полагаются вплоть до возврата должником всей суммы долга.

: В такой ситуации суд взыщет проценты по ст. 395 ГК РФ по состоянию на ту дату, на которую вы его попросите:

• <или>на день фактического исполнения обязательства должником. В этом случае госпошлина уплачивается исходя из процентов, рассчитанных на дату подачи иска в суд, и доплачивать ее будет не нужно. Если должник добровольно не исполнит решение суда и долг придется взыскивать с него принудительно через службу судебных приставов, то судебные приставы сами рассчитают итоговую сумму процентов по ст. 395 ГК РФ на основании решения суда и взыщут ее с должника по день возврата денег. Ну а если вы самостоятельно предъявите исполнительный лист в банк должника, то итоговую сумму процентов к удержанию с его счетов рассчитает банкп. 1 Постановления Пленума ВАС от 04.04.2014 № 22;
• <или>на день принятия судом решения либо на более раннюю дату — день подачи иска или уточнения исковых требований в связи с доначислением процентов по ст. 395 ГК РФ (при увеличении исковых требований придется доплатить госпошлину). В таких случаях с должника, добровольно не исполняющего судебное решение, можно будет взыскать проценты по ст. 395 ГК РФ со всей присужденной суммы (включая основной долг, санкции, судебные расходы) за период со дня вступления в силу решения суда по день поступления денег на ваш счетп. 2 Постановления Пленума ВАС от 04.04.2014 № 22; Постановление Президиума ВАС от 19.11.2013 № 6879/13. Требование по процентам на случай неисполнения судебного акта можно заявить сразу в иске. А можно и потом — по окончании рассмотрения дела, попросив суд выдать вам дополнительное решение.

Неустойка обычно не уменьшается ниже двукратной учетной ставки ЦБ

Т.В. Бекова, г. Тюмень

Разрабатываем «рыбу» договора на оказание бухгалтерских и сопутствующих услуг. Планируем предусмотреть для клиентов неустойку за нарушение сроков оплаты оказанных услуг в размере 1% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Не является ли такой размер неустойки завышенным? Каковы ориентиры для установления размера неустойки? Ведь должникам иногда удается снизить размер неустойки через суд.

: Вероятность уменьшения неустойки судом есть, если ее сумма явно несоразмерна последствиям нарушения обязательстваст. 333 ГК РФ. При установлении такой явной несоразмерности суды учитывают, в частности, следующие обстоятельствап. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 14.07.97 № 17:

• слишком высокий процент неустойки;
• значительное превышение суммы неустойки над величиной фактических или возможных убытков кредитора (хотя отсутствие у кредиторов убытков само по себе не указывает на чрезмерность неустойки)п. 2 Определения КС от 21.12.2000 № 263-О;
• длительность неисполнения обязательства, в том числе наличие задолженности по основному обязательству на момент рассмотрения спора судом. Так, если просрочка всего несколько дней, то неустойка не должна быть высокой. И наоборот — чем дольше не исполняется обязательство, тем обоснованнее уплата повышенной неустойки.

Такие доводы должника, как, например, тяжелое материальное положение, наложение ареста на деньги и иное имущество либо непоступление средств от контрагентов или из бюджета, сами по себе не служат основанием для снижения неустойкип. 1 Постановления № 81.

Определяя, является ли процент неустойки за нарушение денежного обязательства чрезмерно высоким, суды могут сравнить егоп. 2 Постановления № 81:

• <или>с двукратной ставкой рефинансирования ЦБ в период нарушения. Сейчас это 16,5% (8,25% х 2)Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У;
• <или>со средней процентной ставкой по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, если должник или кредитор представят такие данные. Ее величина, как правило, близка к двукратной ставке рефинансирования ЦБ. Раздобыть такие сведения можно, просто сравнив предложения банков по «предпринимательским» кредитам в месте нахождения должника в период нарушения обязательства.

Поэтому часто именно такой размер неустойки и служит ориентиром при наличии оснований для ее снижения. Ниже двукратной ставки рефинансирования неустойку уменьшают лишь в экстраординарных случаяхп. 2 Постановления № 81. Например, по договору займа (кредита), когда установлены очень высокие проценты за пользование займом.

При этом поскольку суды оценивают критерии для снижения неустойки по внутреннему убеждению, исходя из обстоятельств конкретного дела, то получается, что по разным делам взыскивается разный размер неустойки. Например, бывает, что суды не снижают неустойку, установленную сторонами в размере 0,1% за каждый день просрочки (36,5% годовых), признавая такой процент обычно применяемым в деловом оборотеПостановления ФАС СЗО от 19.10.2012 № А56-61575/2011; ФАС МО от 10.04.2014 № Ф05-1607/2014.

Вы же собираетесь установить процентную ставку в размере 365 (366)% годовых (1% х 365 (366) дн.). Такой процент значительно превышает двукратную ставку рефинансирования (более чем в 20 раз). Поэтому должники наверняка смогут добиться в суде уменьшения неустойки. Но, скорее всего, споры с клиентами по размеру санкций возникнут уже на стадии подписания договора. Ведь основное назначение неустойки — компенсировать кредитору его потери. Она не должна приводить к его дополнительному обогащению. Но и должник не должен получать доступ к финансированию за счет другого лица на нерыночных условияхп. 2 Постановления № 81.

Имейте в виду, что суд может снизить неустойку, только если ответчик заявит соответствующее ходатайство в суде первой инстанции и представит доказательства ее завышенностипп. 1, 3 Постановления № 81; Постановление Президиума ВАС от 13.01.2011 № 11680/10.

***

Кредитор (при применении общего налогового режима) учитывает неустойку во внереализационных доходахп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ:

• <если>должник добровольно признал неустойку — на дату такого признания (например, в день получения от него «признательного» письма в ответ на претензию, подписания им акта сверки, перечисления неустойки, вступления в силу определения суда, утвердившего мировое соглашение);
• <если>неустойка взыскана судом — на дату вступления в силу решения суда.

Должник (также общережимник), в свою очередь, на ту же дату может учесть неустойку во внереализационных расходахподп. 13 п. 1 ст. 265; подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

Неустойка

Под неустойкой в современной юридической практике понимается определенная каким-либо договором или законом денежная сумма (пеня, штраф), которая в обязательном порядке выплачивается должником в пользу кредитора в заранее предусмотренных обстоятельствах. Под такими обстоятельствами чаще всего имеется в виду ненадлежащее исполнение (просрочка) или полное неисполнение возложенных на должника обязательств. Также неустойка может взыскиваться в пользу покупателя, расторгающего по каким-либо серьезным причинам заключенный договор оказания услуг либо договор купли-продажи.

В юридической практике неустойка рассматривается как эффективный способ защиты интересов кредитора и форма гражданско-правовой ответственности. Взыскание неустойки имеет ряд преимуществ перед возмещением убытков. К таким преимуществам можно отнести следующее:

• Убытки можно взыскать только при доказанном ущербе, в то время как неустойка уплачивается за сам факт нарушения условий контракта или взятых обязательств. Доказывать причинение ущерба не нужно.
• Размер неустойки заранее определен, и поэтому ее можно взыскать быстрее.
• Неустойка лучше отражает суть конкретных взаимоотношений по договору, так как устанавливается с учетом значимости нарушений для компании или государства.

Расчет неустойки

Формула, по которой проводится расчет неустойки по договору, достаточно проста.Расчет может производиться как от всей суммы по договору, так и только от части, которая не была выплачена (данное условие обозначается в самом договоре). Для произведения расчета сумму договора/невыплаченной части необходимо умножить на процентную ставку и на период просрочки. Получившаяся сумма и является суммой неустойки за конкретный период. Для перерасчета неустойки в формуле заменяется множитель, обозначающий количество просроченных дней. Если в договоре не указана процентная ставка, неустойка рассчитывается в соответствии с ГК РФ.

Неустойка по договору

Взыскать неустойку по договору можно различными способами. Для начала нарушителю условий поставки или выплаты можно предложить добровольно оплатить образовавшуюся задолженность в соответствии с условиями, прописанными в договоре. Данное предложение в обязательном порядке должно быть оформлено в письменном виде в форме претензии с указанием размера задолженности, реквизитов и предпочтительного способа оплаты. В договоре также может быть зафиксировано требование составить претензию в случае возникновения неустойки. Если претензионная форма взыскания неустойки не возымела на должника действия, следующим шагом станет обращение в суд.

Калькулятор неустойки

Многие интернет-ресурсы предлагают рассчитать размеры штрафа онлайн, используя для этого калькулятор неустойки. Чтобы воспользоваться таким калькулятором и грамотно и достоверно рассчитать размер потенциальной неустойки, необходимо знать период просрочки в календарных или эффективных днях, пеню за день просрочки в сумме или процентах либо ставку рефинансирования. Сумма задолженности может указываться с НДС. Как правило, все интернет-калькуляторы рассчитывают законный размер неустойки, предусмотренный 395 статьей Гражданского кодекса РФ или размер неустойки, прописанный в договоре в процентной форме.

Порядок расчета пени за просрочку платежа: способы, инструкция

Как применять формулу для расчета пени при просрочке налоговых платежей

Если дебитор оплатит пеню, это не освободит его от необходимости покрытия основного «тела» задолженности. Деньги по кредиту распределяются в следующем порядке:

1. Издержки кредитора из-за задолженности дебитора.
2. Начисленные пени и штрафы.
3. Основное «тело» задолженности.

Если человек желает снизить пеню в судебном порядке, необходимо сразу обращаться в суд, не выплачивая неустойку. Если уплаты уже были сделаны, вернуть средства вряд ли получится.

Величина пени может определяться самостоятельно, однако в этом деле есть определенные ограничения.

Пеня не должна быть больше размера долга или налоговых отчислений.

Кредитор, который начислил высокую пеню, должен иметь в виду, что должник может ее оспорить. Оспаривание производится на основании статьи 333 ГК. На данный момент приемлемым размером неустойки является 0,2%. Показатель определен на основании текущей ставки ЦБ. На каких основаниях суд снижает неустойку?

• Неустойка выше 0,2%.
• Совокупность суммы, начисленной по пене, превышает сумму долга. К примеру, задолженность предприятия составляет 1 000 рублей, а размер неустойки равен 2 000 рублей.

Суды редко принимают положительные решения в следующих ситуациях:

• Должник пытается обогатиться на снижении штрафов.
• Существуют явные признаки того, что дебитор преследовал мошеннические цели, изначально не собирался возвращать средства.
• Дебитор допустил грубые нарушения по договору. К примеру, сделал только первый взнос по кредиту, в дальнейшем он начал скрываться от кредитора.

Если дебитор не обращается в судебный орган, у него почти нет шансов уменьшить неустойку.

Начисления посуточных санкций можно избежать, если доказать, что существуют условия, освобождающие от неустойки. Для коммунальных расчетов это неполучение услуги. Если плательщик надолго покидает жилье, перестает пользоваться водой, газом, канализацией и электричеством, он должен уведомить поставщика или управляющую компанию. Ему сделают перерасчет выплат и, если пени уже начислены, отменят их.

При ошибках в начислении налога неустойки также отменяют или пересчитывают. Доказав инспектору ФНС или суду ошибки, повторное выставление требований, истечение срока давности по задолженности, можно избавиться от санкций. Не начисляют неустойки, если на имущество плательщика наложен арест или его счета «заморожены».

При договорных расчетах размер неустойки рассчитывают исходя из:

• размера долга — «тела» обязательства;

• процентной ставки;

• периода начисления санкций за неуплату.

В общем виде размер неустойки рассчитывается по формуле: сумма задолженности умножается на штрафной процент за сутки, и результат умножается на количество просроченных дней.

Расчет пеней по договорным обязательствам проводят по их условиям, а если они не зафиксированы — по ставке рефинансирования ЦБ (0,033% в сутки), как для долгов по ЖКХ и налогам. Максимальный размер по закону не ограничен, но суд может счесть его несоразмерной и уменьшить неустойку. Объясняются такие решения тем, что эти денежные суммы — компенсация за потери, а не средство обогащения кредитора.

При просрочке выплат за услуги ЖКХ, кроме ставки рефинансирования, имеет значение ее срок. До 30 дней с момента наступления даты обязательства (10 число месяца) неустойку не начисляют. С 31-го по 90-й день включительно сумма составит 1/300 от ставки рефинансирования (0,033%), а с 91-го дня — 1/130. Размер ключевого показателя ЦБ РФ пересматривает один раз в квартал, на осень 2018 года он составляет 8,5%.

Неустойки за нарушение сроков по налоговым выплатам также «привязывают» к ставке рефинансирования. Ежедневная штрафная сумма для индивидуальных предпринимателей составляет 1/300 от нее. Для предприятий размер составляет 1/300 при просрочке до 30 суток и 1/150 свыше этого порога.

Расчет и истребование неустоек — кропотливая и трудоемкая работа, для которой требуется профессионализм и опыт в соответствующих областях права. «Центр эффективного взыскания» окажет компетентную и полную юридическую помощь при взыскании задолженности, а также пеней, начисленных за нарушение обязательств.

Согласно п.3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Примечание: Всегда сначала надо доплатить налог и пени за просрочку, а потом уже сдать уточненку.

1-я ситуация. Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога.

Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

Примечание

: Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7

ст. 6.1 НК РФ

).

к меню

2-я ситуация. Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

1. Рассчитать сумму пеней.
2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
3. Сдать уточненную декларацию.

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

к меню

Сумма пеней
(просрочка 30 дней и менее)

=

Неуплаченная
(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)

Х

Количество дней просрочки

Х

Х

Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки

Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать «тикать».

Калькулятор пени по ключевой ставке — незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

Сумма пеней
(просрочка 31 день и более)

=

Неуплаченная
(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)

Х

30 календарных дней

Х

1/300 ставки рефинансированиядействовавшей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483.

Сроки начисления и размеры пени

— сумму задолженности;

— период начисления пени;

— размер пени.

Сумма, на которую необходимо начислить пеню определяется не сложно, в учет берется лишь та сумма, которая не была оплачена вовсе или оплачена несвоевременно. Поэтому очень важно учитывать срок исполнения обязательства, ведь от формулировки этого пункта договора зависит, существует ли просрочка вообще.

Если обязательства не выполнены после истечения последнего дня указанного периода, то со следующего дня наступает первый день просрочки. Но, если последний день срока выпадает на нерабочий день, то окончание обязательства переносится на ближайший рабочий день после нерабочего. Что касается момента окончания начисления пени, то законодательством предусмотрен срок в 6 месяцев после выполнения обязательства.

Также важно принимать во внимание исковую давность, которая применяется к требованиям о взыскании пени. Исковая давность – это период, в течении которого лицо может обратиться в суд для защиты своего гражданского права, и составляет она 1 год, т.е. можно взыскать только ту пеню, которая начислена за предыдущий год перед обращением в суд.

Размер пени можно рассчитать по-разному:

• если в договоре предусмотрена фиксированная сумма, то при появлении задолженности выплачивается именно она;
• если в договоре зафиксирован процент пени за просрочку, то размер неустойки рассчитывается в процентном отношении от суммы обязательства за каждый календарный день просрочки;
• если в договоре не указаны проценты неустойки, то рассчитывается она по ставке предусмотренной законодательством страны. Если на протяжении периода просрочки эта ставка колебалась, следует считать пеню по каждому периоду отдельно, а затем суммировать полученные данные.

В соответствии с законодательством, потребитель обязан оплачивать жилищно-коммунальные услуги в сроки, установленные договором или законом, а в случае несвоевременного осуществления платежей за жилищно-коммунальные услуги — обязан платить пеню в установленных законом или договором размерах. Данная мера чуть ли не единственный и действенный способ борьбы с неплательщиками.

Плата за газ, воду, тепло и другие услуги взимается помимо квартирной платы по утвержденным тарифам. Срок для оплаты предоставленных услуг до 10 числа месяца следующего за прошедшим, если другое не предусмотрено договором управления многоквартирным домом, а с 11го числа нового месяца начинают применяться пени за коммунальные услуги.

Пени начисляются лишь на задолженность по оплате коммунальных услуг. На такие услуги как «антенна», «домофон» и другие, пени не начисляются. Если оплата проведена частично, то санкции будут начислены на недоплаченную сумму. А на сумму пеней не начисляются другие пени. Сначала деньги поступают на погашение оплаты коммунальных услуг, а оставшиеся средства идут на оплату пеней.

Пени за коммунальные услуги начисляются за весь период на сумму неоплаченной задолженности. Непогашенная сумма взысканий суммируется в квитанции за следующий месяц.

Оговоренная в условиях договора неустойка при нарушениях выплачивается в обязательном порядке — помимо процентов, сборов и прочих платежей. При уклонении от выплаты пени ее взыскивают принудительно, по претензионному или судебному порядку. Рассчитывают ее, в зависимости от оговоренных условий, одним из способов:

• в долевом отношении — процент за каждый просроченный день и условия должны быть зафиксированы в договоре;

• по ставке рефинансирования — вариант «по умолчанию», если договоренности не предусматривали условий для неустойки;

• в виде фиксированной суммы за сутки — редкий вариант, который выбирают, если это предусмотрено в договоренностях.

К таким неустойкам относится и пеня за просроченные платежи по банковским кредитам. Их оформляют договором, предусматривая меры воздействия на недобросовестных заемщиков. Посуточная неустойка в процентном исчислении — важная статья доходов банка, и к составлению этого пункта кредитор относится серьезно. Если в письменных договоренностях и официальных нормах пеня не предусмотрена, ее не начисляют.

При просрочке платежей по ЖКХ также предусмотрены финансовые санкции. В соответствии с Жилищным Кодексом РФ и Постановлениями Правительства, если нужная сумма не перечислена до 10 числа месяца, предприятия-поставщики услуг вправе взыскать посуточную неустойку. При неуплате должнику отключают воду, перекрывают доступ к канализации, а после погашения задолженности возобновляют их подачу.

Нарушение сроков уплаты НДФЛ физлицами, ИП и организациями (налоговыми агентами) также приводит к начислению пеней — это оговорено в НК РФ (глава 15). Средства, полученные за просрочки, перечисляют в госбюджет. Посуточная неустойка за нарушение исчисляется по ставке рефинансирования и составляет 1/300 от нее. Взыскания применяют только для неуплаты налогов при расчетах в денежной форме.

Расчет срока нарушения договорных обязательств базируется на оговоренной дате их исполнения. Она должна быть сформулирована заранее — это или момент получения товара/услуги, день выставления счета, определенное число месяца. Если дата приходится на нерабочий день, последний срок исполнения обязательства переносят на рабочий, следующий за ним. Начисление неустойки ограничено сроком давности для нее — один год до момента обращения в суд.

КАЛЬКУЛЯТОР ПЕНЕЙ по налогам 2020 на сайте налоговой

Законодательство не разграничивает неустойку и пеню. Все эти начисления, согласно 330 ГК РФ, включены в понятие неустойки. Однако, на практике, эти понятия разграничивают:

• Неустойка. Начисляется не только за долг, но и за некачественное исполнение услуг. Может устанавливаться как в процентах, так и в конкретной сумме. Обычно фигурирует в договорах коммерческого типа.
• Пеня. Начисляется при несвоевременной уплате долгов, неисполнении условий договора. Обычно термин фигурирует при налоговых начислениях, наличии задолженностей по ЖКХ. Начисляется ежедневно в процентном соотношении от суммы долга.
• Штраф. Применим при неполном исполнении или полном неисполнении условий по договору. Определяется в процентах или конкретной сумме. Обычно это фиксированная денежная сумма. Размеры штрафов известны заранее. Штраф взимается однократно. В дальнейшем не может происходить доначислений.

Пеня – это подвид неустойки. Однако между всеми перечисленными терминами есть небольшие отличия. Определение пени дано пунктом 1 статьи 75 НК. Термин пени установлен пунктом 1 330 статьи ГК.

Пеня = сумма долга * дни просрочки * ставка

Сумма долга указывается в договоре между сторонами. Отсчет дней просрочки отсчитывается со следующего дня после образования задолженности.

Пример

Пеня = 215 000 рублей * 86 дней * 0,1%

Размер неустойки составит 18 490 рублей.

ВАЖНО! Если пеня начисляется по договору, при расчетах используется задолженность с вычетом НДС. Перед расчетами из суммы долга вычитается 18% НДС.

Данные расчеты актуальны при деловых отношениях по договору. В других случаях ставка определяется по курсу ЦБ РФ. Пока она составляет 0,2%.

Запомним:

• Пеня представляет собой штраф за неисполнение обязательство по договору.
• Должнику нужно помнить, что при просрочке ему придется оплачивать не только основную задолженность, но и пеню.
• Для некоторых дебиторов, несведущих в юридических нюансах, это может стать сюрпризом. Однако кредиторы также должны помнить о том, что дебитор может снизить размер неустойки, если пеня значительно превышает ставку рефинансирования ЦБ. Поэтому лучше не завышать неустойку.

Как отразить недоимку и пени в бухгалтерском учете

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — КРЕДИТ 51 — перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени — за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

к меню