Содержание
- 80% ВЗНОСОВ ОСТАЕТСЯ В ПРОФОРГАНИЗАЦИЯХ. Куда идут профсоюзные деньги
- Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки
- Источники средств обеспечения функционирования профсоюза
- В каком размере и с чего удерживаются профсоюзные взносы
- Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения
- Профсоюзные взносы: проводки
- Налогообложение профсоюзных выплат
- Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы
- Примеры из практики
- Сколько отчисляется с зарплаты на профсоюзные взносы
- Зачем нужны профессиональные союзы на предприятии
- Финансовая сторона деятельности профсоюза
- Как удерживаются профсоюзные взносы с дохода работников: до налогообложения или после?
80% ВЗНОСОВ ОСТАЕТСЯ В ПРОФОРГАНИЗАЦИЯХ. Куда идут профсоюзные деньги
Семь лет назад, когда я только пришла работать на фабрику, меня приняли в профсоюз. С тех пор каждый месяц я регулярно отдаю кому-то часть своей получки. А что имею взамен? За детский сад плачу полную стоимость, бесплатных путевок никому в нашем цехе последние пять лет не давали, а когда ввели талоны на обеды, то профсоюзных билетов не спрашивали. Поэтому я решила из профсоюза выйти. Объясните, потеряю я все-таки — что-нибудь при этом или нет?
А. Кузовлево, Тула.
ТРУДНО сказать, потеряете вы или нет, но приобретете не слишком много. Профсоюзный взнос сегодня составляет всего 1% от зарплаты. Как объяснил нам секретарь Федерации независимых профсоюзов России А. Соловьев, ложное представление о том, что профсоюз обязан исходя из этого процента давать всем своим членам какие-то материальные льготы, идет от нашей недальновидности и некомпетентности. Существование тех путевок, которые раньше назывались профсоюзными, было связано с участием профсоюзов в управлении фондом социального страхования. Теперь этот фонд передан в управление государству. Так что и вопросы все к государству.
Назначение же этого 1% совсем другое. Он собирается на организацию деятельности профсоюзных органов.
Деньги эти идут не на зарплату профсоюзным боссам. Как утверждают в ФНПР, только на 20% предприятий страны есть освобожденные председатели профкомов, штаты территориальных, региональных профсоюзных комитетов насчитывают 4 — 5 человек, в центральном же органе работает чуть больше 100 человек, включая технический персонал. Основная часть взносов (процентов 80) остается в первичной профсоюзной организации и используется на материальную помощь, различные общественно-полезные и культурные мероприятия, содержание социальной сферы (профилакториев, кружков) там, где она есть.
Работник имеет право обратиться в профсоюз не только за льготной путевкой в свой профилакторий, но и за прямой материальной помощью. Однако это еще не значит, что вам ее дадут. 1% от зарплаты, согласитесь, крохи, и на всех их не хватит. Помощь оказывается только самым малоимущим. Или попавшим в экстремальную ситуацию. Все деньги могут, например, уйти на похороны одного сотрудника. Или на подарки к Новому году.
20% от ваших взносов идут наверх. До самого верха доходят 1 — 2%. 18 — остаются в отраслевых, территориальных, региональных комитетах для координации, управления, ведения переговоров и представления ваших профессиональных интересов на разных уровнях.
Для того чтобы рядовой член профсоюза понял, зачем ему это нужно, необходимо дожить до грядущих времен, когда с одной стороны будет находиться трудовой коллектив, а напротив — не директор завода, чуть менее неимущий член того же профсоюза, а настоящий патрон, собственник, член профсоюза работодателей и когда заключение коллективного договора, определяющего условия найма, увольнения и получения зарплаты, станет актом принципиальным.
Так что в свете грядущих классовых битв задумайтесь о своем будущем.
Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки
Темы: КадрыОрганизация бизнесаПрофсоюз
Нормы отечественного законодательства, в частности, положения ст. 377 ТК и ст. 28 ФЗ № 10 от 12 января 1996 года гласят, что руководство хозяйствующего субъекта обязано каждый месяц без задержек перечислять профсоюзные взносы на счет первичной профсоюзной организации. Данная тема весьма актуальна, поскольку от состояния бюджета профсоюза напрямую зависят ее возможности отстаивать права своих членов. С чего же удерживаются профвзносы и куда расходуются, а также какими проводками это оформляется, рассмотрено далее.
Источники средств обеспечения функционирования профсоюза
Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.
Таковыми, согласно ст. 31 ФЗ № 82 от 19.05.1995 г., являются:
- вступительные и членские взносы;
- иные добровольные взносы;
- средства, вырученные от проведения лекционных занятий, аукционов, выставочных и других мероприятий;
- доходы от хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
- доходы от сделок ГПХ;
- иные, не идущие вразрез с законными нормами.
Первый источник считается наиболее стабильным и постоянным. Остальные доступны лишь некоторым профсоюзам (имеющим спонсоров либо имущество, сдаваемое в аренду либо готовое к продаже)
В каком размере и с чего удерживаются профсоюзные взносы
В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.
Величина взносов в хозсубъекте определяется согласно федеральному и местному законодательству, а также положениям коллдоговора и Устава ПО.
Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.
Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:
-
зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
- стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
- премии, иные поощрительные выплаты;
- другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).
С матпомощи, больничных и других средств из ФСС, пенсий, единовременных выплат (юбилейных, похоронных, оздоровительных), денежных призов за победу в спортсоревнованиях, памятных подарков, гонораров за умственную деятельность они не уплачиваются.
При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.
Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.
Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения
Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).
Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.
Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.
Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).
Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.
Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:
- сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
- учащихся на контрактной форме обучения;
- работников пенсионного возраста.
Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.
Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.
На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.
Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.
Профсоюзные взносы: проводки
Расходы по перечислению профсоюзных взносов находят отражение в подстатье 211 КОСГУ «Зарплата».
Непосредственно взносы отражаются на сч. 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Их удержание оформляется следующим образом (п. 140 Инструкции № 174н, п. 168 Инструкции № 183н, п. 108 Инструкции № 162н):
Дт | Кт |
0 302 11 830 (000) | 0 304 03 730 (000) |
Их перечисление отражается такой проводкой:
Дт | Кт |
0 302 11 830 (000) | 0 304 03 730 (000) |
В коммерческих субъектах
В бухгалтерском учете коммерческих организация суммы удержанных профсоюзных взносов отражаются по Дт сч. 70 (в корреспонденции со сч. 76, отражающим расчеты с просфоюзом).
Их перечисления оформляется следующей проводкой:
Дт | Кт |
76 | 51 |
Налогообложение профсоюзных выплат
Согласно ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет поступивших взносов:
Оплата путевок за счет целевых сумм, перечисленных профсоюзу администрацией хозсубъекта, облагается НДФЛ в общем порядке;
- приобретение билетов на экскурсии и иные мероприятия (Письмо Минфина № 03-04-05/6-28);
- юбилейные премии и презенты к праздникам (вышеприведенные Письма);
- на погашение медобслуживания в поликлинике (Письмо Минфина № 03-04-06/6383).
Выплаты из иных источников (к примеру, на поощрение за трудовые успехи) подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06-01/416).
Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы
Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.
Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.
К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).
Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.
Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.
В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.
Примеры из практики
Пример 1
В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.
Начисленная за май 2018 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.
Осуществление операции происходит в рамках реализации госзадания.
Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:
ЖХО
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичный документ | |
Дт | Кт | |||
Начисление трудового вознаграждения членам профсоюза | 410960211 | 430211730 | 100.000 | РПВ |
Удержание НДФЛ из зарплаты с последующим его перечислением в казну | 430211830 | 430301730 | 13.000 | РПВ, заявления работников |
Удержание профсоюзного взноса из зарплаты с последующим его перечислением на счет (ППО) | 430211830 | 430403 730 | 870
(100.000-13.000) * 0,01 |
Выписка банка |
Пример 2
Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?
Административное лицо признанного банкротом и имеющего задолженность перед профсоюзом субъекта не может апеллировать к ст. 134 ФЗ № 127 от 26.10.2002 г., указывающей на очередность удовлетворения кредиторских требований, поскольку обязательства перед профсоюзной организацией регулируются иными актами — ФЗ № 10 от 12.01.1996 г. и ТК (ст. 377). Таким образом, работодатель, выплативший подчиненным полагающуюся им оплату за труд и удержавший из нее взносы, обязан вне очереди перечислить их на счет профсоюза.
Архипова Ольга Сергеевна
Сколько отчисляется с зарплаты на профсоюзные взносы
Зачем нужны профессиональные союзы на предприятии
Первичная профсоюзная организация может быть создана на предприятии любой формы собственности, в том числе и в учебном заведении. Минимальное количество ее членов – 3 человека. Развитие системы социального партнерства, осуществляется во многих субъектах Российской Федерации на основе региональных нормативных актов. Первичная организация профсоюзов, действующая на предприятии, является для работодателя таким социальным партнером, а коллективный договор, которые они заключают между собой, служит гарантией лояльности к данному предприятию и его руководителю со стороны местных органов власти и самоуправления. Поэтому деятельность профсоюзной ячейки на предприятии выгодна как руководству, так и самим сотрудникам.
Заключение коллективного договора с представительным органом работников, которым является профсоюз, для работодателя также является фактором, обеспечивающим стабильную работу, выпуск конкурентоспособной и качественной продукции. Профсоюз обеспечивает защиту прав и интересов работников, решает вопросы трудовых споров с руководством и рассмотрения социальных проблем его членов. Размер и порядок уплаты, распределения и расходования членских и вступительных взносов осуществляется в соответствии с Положением, регулирующим эти вопросы.
Финансовая сторона деятельности профсоюза
Деятельность первичной организации профсоюзов на предприятии осуществляется в соответствии с Уставом. В нем или в отдельном документе должны быть оговорены вопросы формирования материальных ресурсов профсоюзной организации, необходимых для обеспечения ее эффективной работы. Членские взносы не отчисляются с сумм, выплаченных из фонда социального страхования, ими не облагаются материальная помощь, денежные призы за участие в спортивных соревнованиях и пр.
Еще со времен профсоюзов, действующих в Советском Союзе, размер членских взносов установлен в 1% от заработной платы. В подавляющем большинстве профсоюзных первичных ячеек этот процент отчислений остается таким же. В некоторых случаях он уменьшается для неработающих пенсионеров и студентов, а также для тех женщин, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком. Существует также и вступительный взнос. Эта сумма отчисляется единовременно и, как правило, равна ежемесячному членскому взносу, т.е. 1 % от зарплаты. К ней относятся все суммы, начисленные работодателем как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе компенсационные и стимулирующие выплаты, доплаты и надбавки.
Как удерживаются профсоюзные взносы с дохода работников: до налогообложения или после?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Мы полагаем, что членские профсоюзные взносы должны исчисляться и удерживаться после того, как из дохода удержан НДФЛ.
Обоснование позиции:
Согласно ст. 21 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник в числе прочего имеет право на объединение, включая право на создание профессиональных союзов и вступление в них для защиты своих трудовых прав, свобод и законных интересов; защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами.
В соответствии со ст. 29 ТК РФ представителями работников в социальном партнерстве являются: профессиональные союзы и их объединения, иные профсоюзные организации, предусмотренные уставами общероссийских, межрегиональных профсоюзов, или иные представители, избираемые работниками в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В настоящее время деятельность профсоюзов регулируется Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 10-ФЗ профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.
При этом членом профсоюза является лицо (работник, временно не работающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации. А к работникам Закон N 10-ФЗ относит, в частности, физическое лицо, работающее в организации на основе трудового договора (контракта) (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).
Отметим, что в своей деятельности профсоюзы независимы (ст. 5 Закона N 10-ФЗ), самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, свою структуру, организуют свою деятельность и т.п. (п. 1 ст. 7 Закона N 10-ФЗ). В уставе профсоюза должен быть предусмотрен порядок уплаты вступительных и членских взносов (п. 2 ст. 7 Закона N 10-ФЗ). Следовательно, уплата вступительных и членских взносов осуществляется на основании порядка, разработанного профсоюзом самостоятельно. Этот порядок, по нашему мнению, может содержать размер взносов, способы и правила их уплаты (наличный, безналичный) и т.д.
Так, в соответствии с частью пятой ст. 377 ТК РФ, а также п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.
Как следует из письма Роструда от 26.09.2012 г. N ПГ/7156-6-1 «Об удержании из заработной платы средств в пользу третьих лиц», если работник представил заявление на перечисление части средств заработной платы в пользу третьих лиц, это не будет противоречить трудовому законодательству и расцениваться как удержания. Сотрудник по собственному желанию распоряжается оплатой труда и о своем волеизъявлении письменно уведомил работодателя. В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физического лица (смотрите решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 17 мая 2013 г. по делу N 2-1403/2013).
Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм закона профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов (смотрите, например, решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 29 сентября 2016 г. по делу N 2-1745/2016).
Аналогичные выводы содержатся и в разъяснениях финансового ведомства, которые указывают, что, поскольку члены профсоюза уплачивают взносы за счет собственных доходов, они должны быть исчислены после того, как из доходов будет удержан НДФЛ (смотрите Вопрос: Вправе ли бюджетное учреждение денежные средства — взносы, удержанные из заработной платы работников, перечислить по решению профкома на приобретение подарка к юбилею сотрудника — члена профсоюза напрямую индивидуальному предпринимателю с лицевого счета учреждения, в связи с тем, что расчетный счет первичной профсоюзной организации не открыт? («Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере», N 1, январь-февраль 2014 г.)).
Данной точки зрения придерживаются и другие специалисты (смотрите Профсоюзные отчисления и выплаты (Л. Ларцева, «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», N 7, июль 2013 г.); Вопрос: Профсоюзная организация применяет упрощенную систему налогообложения. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения физическому лицу — члену профсоюза стоимости экскурсионной, туристической путевки, путевки в оздоровительные лагеря для его ребенка, если оплата произведена за счет: членских взносов; средств, поступивших на счет профсоюзной организации, от организации, в которой работают члены профсоюза (в соответствии с условиями коллективного договора)? (Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 19, май 2005 г.)).
Следует также отметить, что в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 210 НК РФ удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (смотрите письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2018 г. N 03-04-06/51621).
Таким образом, мы полагаем, что членские профсоюзные взносы должны исчисляться и удерживаться после того, как из дохода удержан НДФЛ.
Не секрет, что взаимоотношения работодателей и работников носят конфликтный характер, когда речь идет о невыплате заработной платы, о задержке ее выдачи и об удержаниях. Все эти споры можно свести к простой формуле: не заплатили, задержали, удержали.
В данной статье речь пойдет о третьем элементе формулы – удержание из заработной платы.
Несмотря на наличие нормативного регулирования по данному вопросу, тем не менее, у работодателей возникает немало вопросов, связанных с применением положений ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
Работники часто оспаривают подобные решения в суде, считая их незаконными и необоснованными. Организациям и учреждениям необходимо доказывать правомерность своих действий. Конфликт удается избежать лишь в случаях, когда от работника получено письменное согласие на удержание произведенных выплат.
📌 Реклама Отключить
В статье мы рассмотрим вопросы о правомерности произведенных работодателем удержаний, случаи невозможности произвести удержания; решим, что делать, если работник уволился по собственному желанию, а вы обнаружили переплату; узнаем ограничения размера удержания.
Случаи, когда работодатель вправе произвести удержания из заработной платы
В ст. 8 Конвенции Международной Организации Труда N 95 от 01.07.1949 относительно защиты заработной платы (ратифицирована Россией 04.05.1961) закреплены следующие положения:
- удержания из заработной платы разрешается производить в условиях и пределах, предписанных национальным законодательством, коллективным договором, решением арбитражного суда;
- трудящиеся должны быть уведомлены, когда такие удержания могут производиться.
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В ст. 137 ТК РФ перечислены следующие случаи удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности:
📌 Реклама Отключить
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм или простое;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (эти условия необходимо соблюдать во всех случаях, за исключением абз. 1 ст. 137 ТК РФ).
📌 Реклама Отключить
Аналогичная позиция выражена в письме Федеральной службы по труду и занятости от 09.08.2007 N 3044-6-0 (далее – Роструд), согласно которому работодателю следует получить письменное согласие работника на удержание сумм из его заработной платы. Решение принимает и оформляет работодатель в форме приказа или распоряжения, однако унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установлено.
Обращаем ваше внимание: Федеральным законом от 23.04.2012 N 35-ФЗ «О внесении в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 122 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» на работодателя возложена обязанность при выплате заработной платы извещать в письменной форме каждого работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний (п. 3 ч. 1 ст. 136 ТК РФ).
В ст. 137 ТК РФ не указано, с какого момента начинать исчислять срок (один месяц, в течение которого работодатель вправе принять решение об удержании): с того месяца, когда произошла переплата или с момента обнаружения данной переплаты.
📌 Реклама Отключить
Полагаем, ст. 137 ТК РФ требует доработки – необходимо дополнить ее следующим абзацем: «Работодатель вправе удержать заработную плату в течение месяца с момента обнаружения данной переплаты», поскольку редко переплату обнаруживают в том же месяце, в котором она произошла.
На практике часто возникает вопрос: «Как произвести удержания из заработной платы работника, который уволился?».
В данной ситуации у работодателя есть два способа решение проблемы:
- редкий, но возможный случай – бывший работник согласится добровольно вернуть переплату и внесет денежные средства в кассу организации (до непосредственного получения денег рекомендуется оформить письменное подтверждение работника о добровольном порядке возврата);
— обратиться в суд.
Остановимся на втором варианте подробнее.
📌 Реклама Отключить
Во-первых, необходимо соблюсти срок обращения в суд за разрешением трудового спора. В соответствии с абз. 2 ст. 392 ТК РФ «работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба». Поскольку в данном случае работник никакого ущерба не причинил работодателю, необходимо руководствоваться ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), установившей общий срок исковой давности три года.
Во-вторых, поскольку трудовые отношения прекращены, ссылаться на нормы трудового права работодатель не может в соответствии со ст. 11 ТК РФ: «Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения». Такие отношения будут регулироваться на основании норм главы 60 ГК РФ «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» (ст.ст. 1102-1109 ГК РФ).
📌 Реклама Отключить
Согласно п. 3 ст. 1109 ГК РФ возврату не подлежит заработная плата, при отсутствии недобросовестности со стороны работника или счетной ошибки. Иными словами, работодатель должен доказать, что переплата произошла в результате недобросовестных действий работника или счетной ошибки.
Суды придерживаются аналогичной позиции. Так, индивидуальному предпринимателю было отказано в удовлетворении исковых требований к уволенному работнику на основании недоказанности факта излишней выплаты заработной платы в результате недобросовестности ответчика либо счетной ошибки. Документ о получении ответчиком аванса в размере 10 000 рублей признан недопустимым доказательством (см. Кассационное определение СК по гражданским делам Верховного Суда УР от 1 февраля 2012 года. по делу N. Суд правильно установил, что обстоятельств, являющихся основанием для взыскания излишне выплаченной заработной платы, не имеется, так как истец не представил доказательств недобросовестности ответчика либо счетной ошибки).
📌 Реклама Отключить
Профсоюзные взносы
Федеральный закон от 12 января 1996 года N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» предусматривает: «при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств» (ч. 3 ст. 28).
Обращаем внимание профсоюзных организаций! При несоблюдении положений ст. 377 ТК РФ, а именно – отсутствие письменных заявлений работников, взыскание членских профсоюзных взносов невозможно.
Данная позиция выражена в Постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14 мая 2009 года N А64-5053/07-23 (Ф10-1591/09):
📌 Реклама Отключить
«Истец не доказал, что члены профсоюза подавали письменные заявления об удержании из их заработной платы членских профсоюзных взносов и о перечислении их профсоюзу, не представил сведения о расчете задолженности по каждому месяцу за спорный период, при отсутствии самой задолженности по выплате заработной платы перед работниками предприятия суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении исковых требований»;
и в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 февраля 2007 года N Ф03-А16/06-1/4971:
«Суд правомерно пришёл к выводу об отсутствии вины работодателя в неперечислении Федерации профсоюзов отчислений от незаконно удержанных профсоюзных взносов, поскольку работодатель не обязан законом по истребованию письменных согласий от работников на удержание зарплаты профсоюзных взносов» (прим. – текст приводится, согласно официальному источнику).
📌 Реклама Отключить
Алименты
Согласно ст. 82 Семейного кодекса РФ (далее – СК РФ) «Виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте, и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ. Ст. 81 ч. 1 СК РФ определен размер алиментов, взыскиваемых в судебном порядке ежемесячно: на одного ребенка – одна четвертая, на двух детей – одна треть, на трех и более детей – половина заработка и (или) дохода родителей.
Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. С перечнем можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Вопросы удержания из заработной платы регулируются главой 11 «Обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина» Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ (далее – Закон об исполнительном производстве) (ст.ст. 98-102). Выделим основные положения:
📌 Реклама Отключить
- удержания исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов;
- с гражданина-должника может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов;
- 70% удержаний может производиться строго в случаях, определенных законом.
Так, работник, ознакомившись в бухгалтерии работодателя с постановлением судебного пристава-исполнителя об удержании из всех видов заработка должника 70%, посчитал его незаконным и необоснованным (речь идет о взыскании алиментов на двух несовершеннолетних детей). Определением Московского городского суда от 18.04.2011 N 33-11095 жалоба должника была оставлена без удовлетворения, и отмечено следующее: «При разрешении заявления суд руководствовался ст. 99 ФЗ «Об исполнительном производстве», согласно которой ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 настоящей статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей… В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов». С полным текстом Определения можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
📌 Реклама Отключить
Излишне выплаченное взыскать нельзя – или есть исключения?
Для ответа на данный вопрос вернемся к положениям ст. 137 ТК РФ.
Заработная плата
не может быть взыскана | может быть взыскана |
1) по общему правилу | 1) счетная ошибка |
2) имеет место неправильное применение норм трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права | 2) если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда |
3) имеют место неправомерные действия работника, установленные судом |
Рассмотрим случаи, когда заработная плата может быть взыскана:
1. Счетная ошибка.
К сожалению, в ТК РФ не указано, что следует понимать под счетной ошибкой, поэтому произошла счетная ошибка или нет, определяет суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В действовавшем до 12.04.2010 Постановлении СМ СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 года N 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию» в пункте 51 под счетной ошибкой понималась арифметическая ошибка, то есть неправильное применение математических правил. По такому же пути идет и судебная практика.
📌 Реклама Отключить
Например, в Определении СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20 января 2012 года N 59-В11-17 суд отказал акционерному обществу во взыскании с уволенного работника в счет возмещения ущерба дважды выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск. Как отмечено судом первой инстанции: «счетной следует считать ошибку в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются».
Полагаем возможным, что законодатель когда-нибудь определит в ст. 137 ТК РФ, что следует понимать под счетной ошибкой – арифметическую ошибку, как неправильное применение математических правил; действий, связанных с подсчетом заработной платы, или же какое-либо иное толкование, на которое можно было бы опираться при решении спорных вопросов.
📌 Реклама Отключить
Следует отметить – неправильное применение норм законодательства, касающихся выплаты заработной платы; перечисление дважды на карточку работника заработной платы за один месяц, технические ошибки по вине работодателя, – к счетным не относятся и произвести удержание из заработной платы работника по этим основаниям не получится.
2. Органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда.
По данному основанию работодатели не удерживают заработную плату. Как показывают примеры из судебной практики, работодатель чаще обосновывает удержания из заработной платы счетной ошибкой и лишь в отдельных случаях доказывает неправомерность действий работника.
3. Выплата излишней заработной платы работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
📌 Реклама Отключить
Интересное дело рассматривалось в Свердловском областном суде, когда работодатель доказывал суду недобросовестность работницы, которая, по его мнению, не только выплатила себе излишнюю заработную плату и суммы компенсаций, но и действовала неправомерно, поскольку уровень образования и стаж работы позволяли сотруднице осознавать характер совершаемых ею действий.
Однако истец не доказал ни факта счетной ошибки, ни факта недобросовестности, и суд даже, наоборот, установил, что со стороны ответчика имело место неправильное применение норм трудового законодательства ввиду отсутствия специальных познаний в области права, в связи с чем в удовлетворении исковых требований было отказано (см: Определение Свердловского областного суда от 15 ноября 2011 года N33-16309/2011).
Ограничения размера удержаний из заработной платы
📌 Реклама Отключить
Помимо упомянутого выше Закона об исполнительном производстве, общие правила по ограничению размера удержаний установлены ст. 138 ТК РФ. Перечислим их:
1) общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, установленных федеральными законами, 50%;
2) при наличии нескольких исполнительных документов должно быть сохранено 50% заработной платы;
3) допускается удержание в размере 70% в случае:
а) отбывания исправительных работ;
б) взыскания алиментов на несовершеннолетних детей;
в) возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;
г) возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
д) возмещения ущерба, причиненного преступлением;
4) не допускаются удержания из выплат, на которые не обращается взыскание.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ч. 1 ст. 101 Закона об исполнительном производстве. Перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Сюда, в частности, относятся:
📌 Реклама Отключить
1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;
2) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
4) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
5) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:
а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
📌 Реклама Отключить
б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
6) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;
7) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;
8) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов российской федерации и местных бюджетов;
9) средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;
📌 Реклама Отключить
10) социальное пособие на погребение;
11) и т.д.
Заключение
При удержании из заработной платы работника определенных сумм необходимо учитывать: 1. Удержания из заработной платы производятся в следующих размерах: 20%, 50%, 70%.
2. При удержании следует соблюдать порядок, установленный ст. 137 ТК РФ.
3. При взыскании алиментов и иных сумм по исполнительным листам согласие работника на удержание заработной платы не требуется.
4. С уволенного работника можно взыскать излишне произведенные выплаты в порядке, предусмотренном главой 60 ГК РФ «Неосновательное обогащение».
Итак, законодательство в сфере удержаний из заработной платы, несмотря или, скорее, исходя из обилия судебной практики, все-таки нуждается в усовершенствовании. Следует, например, дополнить Трудовой кодекс, по крайней мере, в части определения момента, начиная с которого необходимо удерживать заработную плату – с момента обнаружения переплаты или в том месяце, когда она произошла (в таком случае работодатель лишается права взыскать ее с работника, за исключением случаев, когда сотрудник действовал неправомерно). Кроме того, давно уже зреет необходимость в четком определении, что же следует понимать под счетной ошибкой. Тем не менее, на сегодня механизм удержания и ограничения удержания существует и вполне может быть применим, что не мешает работникам или работодателям, в том числе и бывшим, оспаривать как нормативные акты в этой сфере, так и действия друг друга.
📌 Реклама Отключить
Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха»