Продажа в Казахстан

domaks

С началом работы таможенного союза с 01.07.2010 года упростилась торговля между Россией, Казахстаном и Белоруссией.
Сейчас продавать свои товары в Казахстан и Беларусь практически так же просто как и внутри России.
Все, что нужно знать для этого Вы сможете прочитать ниже:
Сейчас не нужно оформлять ГТД (таможню), отгрузка идет по обычным счет-фактуре и товарной накладной.
Чтобы стало понятно как изменился документооборот смотрите таблицу:

	До 30.06.2010	С 01.07.2010
Оформить таможню (ГТД)	нужно	Не оформляется
Оформлять CMR (международную автомобильную накладную)	нужно	Оформляется обычная ТТН (форма 1-Т)
Оформлять сертификат происхождения товара СТ-1	нужно	Не оформляется

Сейчас поставка товара в Казахстан или Беларусь выглядит так:

• Вам по контракту оплатил покупатель,
• Вы отгружаете товар,
• Оформляете счет-фактуру и товарную накладную (Торг-12),
• и все — товар пошел к покупателю.

При этом по Налоговому кодексу Вы имеете право на возмещение НДС из бюджета.

Ст 164 п 1. НК

Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

Тем самым, Вы можете продать товар клиенту в Казахстане по своей обычной цене и затем еще получить возмещение НДС из бюджета.

Для примера:
Вы продаете свой товар в России на сумму 10000,00 руб. в т.ч. НДС 18% — 1524,42 руб.
Если Вы тот же товар будете продавать в Казахстан за 10000,00 руб., то Вы имеете право на возмещение из бюджета суммы 1524,42 руб.
Тем самым Ваша итоговая выручка составит 11524,42 руб. Вам же интересно зарабатывать больше? Здесь кто-то может возразить, что в Казахстан он должен продавать тот же товар и от цены отнимать сумму НДС, т. е. на сумму 10000,00 — 1524,42 = 8475,58 руб.

Во-первых, это не обязательно. Вы же не стараетесь продать свой товар как можно дешевле. Вы прикладываете все усилия, чтобы продавать товар, как можно дороже. Стремитесь торговаться с клиентами, чтобы продать как можно дороже. Рассматривайте сумму НДС как скидку, которую можно клиенту дать или не дать, в зависимости от того насколько интересен Вам клиент и данная сделка.

В самом худшем случае, если клиент откажется покупать за 10000,00 руб. у Вас есть возможность скидывать цену до 8475,58 руб.. Возможно, его устроит 9500,00 руб. или 9000,00 руб. В любом случае Вы остаетесь в выигрыше.

Во-вторых, нужно учитывать, что возврат НДС из бюджета Вы сможете получить не сразу, а после налоговой проверки и примерно через полгода, поэтому Вам лучше вообще не давать покупателю скидку.

Как избежать проверки, я расскажу Вам позже.

В-третьих, по нашему опыту Казахские компании готовы покупать товары по российским ценам или чуть ниже.

А если учесть объем казахского рынка и близость Казахстана — это очень интересный «кусок пирога», который уже делят Ваши конкуренты.

Практически то же самое можно сказать и про рынок Беларуси, только он находится немного дальше.

Доставка в Казахстан.

В Казахстан можно доставлять товар автомобильным и железнодорожным транспортом.

Есть конечно авиа доставка — но это дорого.

Хотя, в любом случае, выбор за покупателем.

Я обычно рекомендую своим клиентам выставлять цену товара на своем складе. И если покупателя она устроила, то обсуждать доставку.

Самый простой вариант доставки — самовывоз покупателем, т. е. вопрос транспортировки товара решает покупатель, а не Ваша компания. Кроме того, обычно казахская машина стоит значительно дешевле российской.

Если покупатель настаивает на Вашей доставке, то обязательно спросите каким видом транспорта ему удобнее.

Сейчас много транспортных компаний, которые помогут Вам доставить груз в Казахстан.

Вариант перевозки автотранспортом более гибкий и быстрый, а в большинстве случаев и более выгодный.

Перевозка Железнодорожным транспортом становится выгоднее, чем перевозка автотранспортом, когда речь идет о доставке относительно дешевых и тяжелых товаров, вагонными партиями, например 60 тн. груза.

Продолжение Торгуйте с Казахстаном, как с Россией. Часть 2

Tags: Возврат НДС

Экспорт из России в Казахстан регулируется нормами «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан 29.05.2014). В документе оговаривается возможность осуществления поставок с пересечением государственных границ стран-участниц ЕАЭС в упрощенном порядке. Системой налогообложения предусматривается начисление и взимание косвенных налогов по правилам страны назначения.

Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)

Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.

С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.

Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.

Экспорт в Казахстан 2019 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

• отгрузка товаров иностранному контрагенту;

• составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);

• отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;

• заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);

• внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.

Экспорт в Казахстан – подтверждение

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение. Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

• договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;

• заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;

• комплект товаросопроводительных и транспортных документов.

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.

Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Бухгалтерский учет экспорта в Казахстан

Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.

Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.

Пример

Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб. НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:

• Д41 – К60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;

• Д19 – К60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;

• Д51 – К62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;

• Д62 – К90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;

• Д45 – К41 – 285000 руб., товар отгружен;

• Д90.2 – К45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;

• Д68/НДС – К19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.

НДС при экспорте в Казахстан

Экспортная процедура ценностей из РФ в Казахстан сопровождается обложением НДС по ставке 0 %-тов, то есть фактически налог не уплачивается. Вместе с тем присутствует возможность возмещения входного добавленного налога по ценностям, направляемым впоследствии на экспорт.

Особенности использования нулевой ставки в экспортных операциях

Применение данной налоговой ставки в экспортных операциях в Казахстан возможно только при предоставлении полного пакета документов, состав которого приведен в 4 пункте Протокола о взимании косвенных налогов.

При непредставлении обосновывающих документов вместо нулевой ставки применяется стандартная – 10 или 18 %-тов.

Нулевая ставка в экспортных операциях с российской территории действует в том числе при вывозе необлагаемых НДС товаров.

Экспортер подготавливает счет-фактуру, в котором в 7 графе проставляет величину ставки 0%, после чего передает один экземпляр покупателю из Казахстана, второй оставляет себе и заносит его данные в Книгу продаж. Оформление счета-фактуры выполняется в срок до 5 суток с отгрузочного дня, а в Книгу продаж реквизиты заносятся в квартале, когда заполнены, оформлены и собраны все документы, требуемые для обоснования права на данную ставку.

Ставка 0% действует в том числе при вывозе ценностей на хранения в складских помещениях Казахстана с последующей их реализации российскими продавцами.

Порядок подтверждения права на 0%

Чтобы применить к вывозимым из РФ ценностям ставку 0 %, нужно собрать комплект документации, перечень которой строго определен Протоколом, после чего направить подготовленный комплект в налоговую не позднее 180-того дня с даты фактической отгрузки ТМЦ. Дни берутся календарные.

Сам список документов перечислен в п.4 Протокола, а порядок, сроки и место их передачи в ФНС в п.5 Протокола.

Данные утверждения справедливы в отношении экспорта с российской территории в Казахстан. Эти страны относятся к членам ЕАЭС, между которыми заключен договор, устанавливающий особые правила взаимодействия в торговых вопросах. Указанный выше Протокол выступает приложением к заключенному между участниками ЕАЭС договору.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Список документов для обоснования ставки 0%

Если экспортная сделка осуществляется между двумя участниками договора о ЕАЭС (в рассматриваемом случае между Россией и Казахстаном), то при сборе нужной документации экспортеру следует ориентироваться на следующий перечень: (нажмите для раскрытия)

1. Договорное соглашение, заключенное между участниками операции на поставку;
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – подготавливает его покупатель из Казахстана, предоставляет в свою налоговую, где проставляется отметка о выполнении обязательства по уплате добавочного налога (или освобождении от него), после чего передает российскому продавцу;
3. Документы, свидетельствующие о вывозе ценностей с российской территории (накладная товарная, товарно-транспортная).

В списке 4-го пункта также обозначена банковская выписка о получении выручки с произведенной экспортной операции, однако ее следует предоставлять, если того требует налоговые законы государства экспортера. В РФ список документов для использования нулевой ставки прописан в п.1ст.165 НК РФ. Перечень данного пункта не требует обязательной подачи выписки. Поэтому российским экспортерам подавать его в налоговую в связи с экспортной процедурой в страны ЕАЭС не нужно.

К этому списку нужно добавить декларацию по НДС, подлежащую заполнению за квартал, когда подготовлена перечисленная выше документация. Для заполнения берется стандартный бланк декларации, предназначенный для подачи сведений об НДС в стандартной ситуации.

Так как обозначенная декларация подается до 25 числа месяца за отчетным кварталом, то последний день для подачи документов будет соответствовать 25-тому числу месяца, идущего за кварталом окончания отведенного 180-тидневного срока.

Пример определения даты для подачи документов

Товарно-транспортная накладная на экспорт сформирована 04.05.2016.

Документы нужно собрать до 31.10.2016 включительно.

Последняя дата подачи документов – 25.01.2017.

Способ подачи комплекта документов:

• Бумажный (если бланки имеют вид копий, то требуется их обязательное должное заверение);
• Электронный через ТКС (отправляются в виде отсканированных файлов).

Доступный способ подачи лучше уточнить в той налоговой инспекции, куда предоставляется рассматриваемая документация.

Что делать, если документы не собраны в срок

Нарушение установленного срока для подачи обосновывающей документации в 180 дней влечет за собой утерю права на льготную ставку. Если налоговая не получит необходимые документы, то экспортеру придется добавить к отгрузочной стоимости налог либо по ставке 10 %-тов в отношении товаров, перечисленных в п.2ст.164 НК РФ, либо 18 %-тов по прочим товарам.

Посчитанный налог подлежит уплате за налоговый период, в котором произведена отгрузочная процедура экспортируемых ценностей в Казахстан.

Если экспортер все-таки пожелает позже воспользоваться правом на льготную нулевую ставку, то надлежит собрать положенный комплект документов и направить их в налоговую как можно скорее. В этом случае уплаченный ранее добавленный налог с экспорта будет зачтен – направлен к вычету.

С 01.07.16 процедура вычета добавленного налога проводится на день последующего расчета НДС по нулевой ставке при условии присутствия на данную дату необходимых обосновывающих документов, подтверждающих возможность использования 0 %-тов.

НДС направляется к вычету в той сумме, которая определяется сформированным экспортером с/ф, послужившим основанием для перечисления налоговой суммы, рассчитанной как результат умножения стоимости на ставку 10 (18%). Этот с/ф в момент составления был внесен в Книгу продаж. После сбора нужной документации в момент принятия к вычету уплаченного ранее добавочного налога по экспорту этот же с/ф заносится в Книгу покупок, тем самым проводится процедура зачета перечисленного НДС.

Учет входного НДС по экспорту в Казахстан

Налог, заявленный поставщиками товаров, которые позже вывозятся в Казахстан, зачитывается в виде вычета, уменьшающего итоговый НДС к перечислению.

Данная операция возможна, если поставщик передал с/ф, в котором отдельной графой фигурирует величина добавленного налога. По товарам, приобретенным после 01.07.16, эта сумма принимается к вычету после принятия их к учету.

Входной налог по, так называемым, сырьевым товарам, обозначенным в абз.3п.10 ст.165 НК РФ, принимается к вычету на день расчета базы для исчисления добавленного налога, определенный ст.167. В отношении рассматриваемых операций этот момент будет соответствовать последнему дню квартала, когда подготовлен пакет документов, подтверждающих возможность использования нулевой ставки. Если же документы не собраны, то день вычисления базы будет соответствовать дате отгрузки.

Указанные выше правила, прописанные для сырьевых товаров, справедливы также в отношении ценностей, услуг, работ, приобретенных и принятых к учету до 01.07.16.

Момент принятия входного НДС к вычету по товарам, услугам, работам, предназначенным для экспорта:

	До 01.07.16	С 01.07.16
Товары	В момент исчисления базы для добавленного налога: При наличии всех необходимых документов для ставки 0 %-тов – последний день квартала, когда подготовлен весь пакет; Если документы отсутствуют – момент отгрузки.	В квартале принятия к учету. Обязательное условие – наличие счета-фактуры.
Услуги, работы
Сырьевые товары	В момент определения налоговой базы: При наличии всех необходимых документов для ставки 0 %-тов – последний день квартала, когда подготовлен весь пакет; Если документы отсутствуют – момент отгрузки.

В том квартале, когда экспортер воспользовался правом на вычет, он имеет превышение налоговой добавленной суммы к возмещению над суммой к уплате. То есть налоговая в данной ситуация должна возместить налог, величина к возмещению прописывается в декларации по НДС в 1-ом разделе поле 050.

Процедура возмещения стандартная. Налог может быть зачтен в счет иных налогов федерального значения, в счет штрафов, пени, недоимок по добавленному налогу. При этом можно подать заявление с указанием, каким образом нужно произвести зачет. Если такое заявление подано не будет, то налоговики самостоятельно произведут зачет.

Также возможно зачесть возмещаемую величину в счет предстоящих платежей по НДС.

Если есть потребность получить данную сумму в денежном виде, то в налоговую надлежит подать заявление с соответствующей просьбой, чтобы налоговики не произвели зачет в размере возмещаемой суммы самостоятельно.

Что нужно знать экспортеру при экспорте в Казахстан?

Взаимоотношения между РФ и Казахстаном в экспортной процедуре регулируется Протоколом, приложенным к договору о ЕАЭС. Данный Протокол содержит все нюансы взаимоотношений.

На что нужно обратить внимание экспортеру: (нажмите для раскрытия)

1. Допускается корректировка налоговой базы по добавленному налогу, причины этого определяются Протоколом – повышение или снижение цены на экспортируемые ценности, уменьшение количества товаров, а также другие. При этом не допускается корректировка по причине увеличения количества вывозимых ценностей;
2. В числе документов, подаваемых в ФНС для обоснования права на ставку 0 %-тов, значится заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Предоставляются они покупателем из Казахстана с отметкой своей налоговой. Если таких заявлений несколько, то можно не подавать их все в российскую налоговую, а предоставить их перечень, формат которого типовой и утвержден Приказом №ММВ-7-15/139@ от 06.04.15, подготовленным и утвержденным налоговой РФ.

Как учитывать НДС в документах при экспорте в Казахстан?

Цитата (Akdali):НДС к возмещению — 18 руб. теоретически так.
вот немного об НДС с диска ИТС 1С проф:
Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
в 2016 году внес поправки по экспорту, так
Вычет «входного» НДС до подтверждения экспорта:
Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для использования в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых согласно п. 1 ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, производятся на момент определения налоговой базы.
По большинству таких операций налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение ставки НДС 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ).
При этом зачастую дата сбора указанных документов приходится на более поздние налоговые периоды, чем дата принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг).
В такой ситуации вычет «входного» налога по этим приобретениям откладывается, отвлекая оборотные средства налогоплательщика.
Кроме того, нередко возникают сложности с раздельным учетом, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в разных видах деятельности.
В связи с этим Закон № 150-ФЗ исключил действие п. 3 ст. 172 НК РФ в отношении операций по реализации:
товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта либо помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
драгметаллов налогоплательщиками, которые их добывают или производят из лома и отходов, а затем реализуют Гохрану, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Следовательно, вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для использования в операциях по реализации экспортных товаров и драгметаллов, можно заявить в общем порядке после принятия на учет указанных приобретений (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Исключение: сырьевые товары. Вычет «входного» налога при реализации таких товаров по-прежнему будет производиться на момент определения налоговой базы после сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки.
Отметим также, что порядок вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены для осуществления операций по реализации, указанных в других подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ, не изменился.
Такой вычет можно заявить только после сбора полного пакета документов, которые указывают на обоснованность использования ставки НДС 0%. Например, это касается услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Экспорт подтвержден позже установленного срока
Документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, нужно собрать в течение 180 дней с той или иной даты (п. 9 ст. 165 НК РФ). Например, в отношении экспортных поставок – это дата помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если к данному сроку указанные документы не собраны, необходимо заплатить НДС по ставке 10 или 18 %.
Впоследствии после сбора документов уплаченный налог можно принять к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
При этом в п. 9 ст. 165 НК РФ также сказано, что уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику по правилам ст. 176, 176.1 НК РФ. Однако данные статьи регулируют порядок зачета или возврата сумм НДС, которые образовались в результате превышения по итогам налогового периода общей суммы налоговых вычетов над общей суммой исчисленного налога.
Цитата:

Памятка экспортеру товаров в Казахстан и Республику Беларусь

Вступление

Услышав от менеджера, что мы заключили контракт на поставку товаров в Белоруссию, схватилась за сердце. Что делать? У кого спросить? В ИФНС не слишком разговорчивые инспекторы. В Налоговом кодексе тоже не все понятно, а тут еще и «Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25.01.08 учитывать надо…

Сколько бухгалтеров оказалось в такой же ситуации? Судя по вопросам на форуме «БухОнлайна», довольно много.

Давайте постараемся разложить внешнюю торговлю по полочкам.

Готовим контракт

Начинаем с подготовки внешнеторгового контракта. В первую очередь необходимо определиться с валютой контракта. Многие предприятия предпочитают получать денежные средства в российских рублях, что намного проще. Но встречаются также контракты в евро или долларах США.

Кроме того, в контракте стоит предусмотреть сроки возврата документов, таких как: СМR (Международная товарно-транспортная накладная), заявление о ввозе товара и уплате косвенного налога. Для сбора пакета нам дается 180 календарных дней. Значит, срок предоставления документов не должен превышать этот период.

Итак, контракт подписан обеими сторонами, составлены спецификации и определены сроки поставки и оплаты.

Если сумма контракта составляет более 50 000 долларов США, то необходимо открыть паспорт сделки. Для этого снимаем копии с вышеуказанных документов, заверяем их уполномоченными лицами (первая и вторая подпись в банковской карточке образцов подписей) и оттиском печати, относим документы в банк. Паспорт сделки открыть нужно до того, как будет произведена оплата или реализация товаров. В противном случае вам грозит штраф от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если сумма контракта менее 50 000 долларов США, то нет необходимости открывать паспорт сделки.

Далее я буду рассматривать ситуацию с оформленным паспортом сделки. Сейчас те, кому нет необходимости оформлять паспорт, могут подумать: «Ну вот, а нам это зачем?» Не переживайте, для вас тоже найдется много полезной информации.

Оформляем реализацию

Наступил момент отгрузки. Оформляем накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру.

В счете-фактуре, в графе «ставка НДС» указываем 0%, а в графе «страна происхождения» указываем Россия (конечно, если это действительно так), в остальном правила заполнения счета-фактуры ничем не отличаются от «обычной» реализации на территории РФ.

Кроме того, необходимо заполнить СМR (обычно бланк приносит представитель перевозчика).

Сбор пакета документов

Товар поехал за пределы Родины, а нам в течение 180 календарных дней необходимо собрать пакет документов, чтобы подтвердить правомерность применения ставки НДС 0%.

Да и про валютный контроль забывать не стоит. Иначе штраф можно получить такой, что вся внешнеторговая сделка будет в убыток. Так, например, нарушение вашим покупателем сроков и условий оплаты грозит вам штрафом в размере до одной недополученной суммы (ч. 4 ст.15.25 КоАП РФ). Вряд ли кто-то захочет платить такой штраф. Поэтому нужно тщательно проверить иностранного покупателя на платежеспособность или работать на условиях предоплаты.

В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки/получения оплаты, нужно составить справку о поступлении валюты или справку о подтверждающих документах. В некоторых банках предусмотрена возможность предоставлять такие справки с помощью системы Банк-клиент. Вместе с этим нужно предоставить копию товарной накладной и копию СМR, заверенные уполномоченными лицами и печатью организации, ответственной за валютный контроль (экспортера).

Далее переходим непосредственно к сбору пакета подтверждающих документов.

В ИФНС необходимо представить документы, указанные в статье165 НК РФ и пункте 2 статьи 1 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»:

• Копию договора (контракта) со всеми изменениями, дополнениями и приложениями к нему (спецификации);
• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенного налога (его должен предоставить ваш иностранный покупатель);
• Копии транспортных документов (товаросопроводительные документы: счет-фактура, накладная ТОРГ-12, доверенность на получение товара от покупателя, СМR);
• Копию паспорта сделки со всеми приложениями (в виде справок о поступлении валюты и справок о подтверждающих документах).

Вместе с пакетом документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, представляем в налоговую документы на возмещение НДС по экспортной сделке. То есть копии следующих входящих документов:

• Счет-фактура и накладная на товары, материалы и услуги (работы) от поставщика;
• Приходный ордер М-4 на оприходование товаров на склад;
• При отгрузке на экспорт продукции собственного производства представляем технологическую карту, нормы расхода материалов;
• Расчет НДС по косвенным расходам (формируется в произвольной форме).

Все документы нумеруются и сшиваются. Каждая копия должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати организации. К пакету документов составляется опись, с указанием номеров страниц и общего количества листов.

Кроме того, данные по экспортным сделкам заносятся в программу «Возмещение НДС. Налогоплательщик». Программу можно найти на официальном сайте ФНС http://www.nalog.ru. Выходной файл ее так же предоставляется в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов и декларацией по НДС.

Заполнение декларации по НДС

Если пакет собран в течение 180 календарных дней с момента отгрузки, данные об экспортной сделке (реализации) и сумма НДС к возмещению по ней отражаются в разделе 4 декларации по НДС за ближайший отчетный период (никаких дополнительных деклараций в межрасчетный период сдавать не нужно). По строке с кодом 1010403 в графе 1 указывается сумма сделки (реализации), в графе 2 указывается сумма НДС к возмещению (по экспортной сделке).

Если вы не успели собрать пакет документов в течение 180 календарных дней с момента отгрузки, вам необходимо начислить на сумму сделки НДС по обычной ставке и указать данные по неподтвержденной сделке в разделе 6 декларации по НДС (по строке с кодом 1010403).

После того, как по неподтвержденной сделке будет собран пакет документов, ваше право на возмещение НДС будет восстановлено.