Приложение к бухгалтерскому балансу

Вопрос по заполнению раздела 5 Пояснений (ф. 0710005)

Форма Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (0710005) содержит показатели, которые организации обязаны раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Согласно п. 27 ПБУ 4/99 27 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

Таким образом, нормативный документ не требует раскрытия информации о задолженности, которая возникла и была погашена в течение отчетного года. В связи с этим в разделе 5 Пояснений к графам «Изменения за период: поступило/выбыло» сделаны ссылки:

— «Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде»;

— «Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде».

Однако, как следует из п. 7 ПБУ 4/99, если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил указанного ПБУ организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форма Пояснений (0710005) приведена в качестве примера и, соответственно, носит рекомендательный характер. Организация вправе самостоятельно определить вид и содержание Пояснений.

Таким образом, в случае, если организация считает, что информация об оборотах по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в отчетном году, является полезной для пользователей бухгалтерской отчетности, а также в случае прямого указания участников (акционеров, учредителей), организация вправе в учетной политике утвердить свою форму раздела 5 Пояснений. В этой форме раздела 5 в ссылках к соответствующим графам следует указать, что в них отражаются полные обороты за отчетный год без каких-либо изъятий.

Форма N 5. Приложение к бухгалтерскому балансу

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ┌────────────┐ │ КОДЫ │ ├────────────┤ Форма N 5 по ОКУД │ 0710005 │ ├────┬───┬───┤ за 200_ г. Дата (год, месяц, число) │ │ │ │ ├────┴───┴───┤ Организация _______________________________ по ОКПО │ │ ├────────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │ ├────────────┤ Вид деятельности _________________________ по ОКВЭД │ │ ├─────┬──────┤ Организационно — правовая форма / форма │ │ │ собственности _____________________________________ │ │ │ │ │ │ ___________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │ ├─────┴──────┤ Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │ (ненужное зачеркнуть) └────────────┘ 1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ┌──────────────────────────┬──────┬─────────┬─────┬────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │ Остаток │Полу-│По- │ Остаток │ │ │строки│на начало│чено │га- │на конец │ │ │ │отчетного│ │шено│отчетного│ │ │ │ года │ │ │ года │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Долгосрочные кредиты │ 110 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 111 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Долгосрочные займы │ 120 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 121 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Краткосрочные кредиты │ 130 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 131 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Краткосрочные займы │ 140 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 141 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────┴──────┴─────────┴─────┴────┴─────────┘ 2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ┌───────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬───────┬──────┐ │ Наименование показателя │ Код │Оста- │Возник-│Погаше-│Оста- │ │ │строки│ток на│ло │но │ток на│ │ │ │начало│обяза- │обяза- │конец │ │ │ │отчет-│тельств│тельств│отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Дебиторская задолженность: │ │ │ │ │ │ │краткосрочная │ 210 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 211 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 212 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │долгосрочная │ 220 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 221 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 222 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │из стр. 220 задолженность, │ 223 │ │ │ │ │ │платежи по которой │ │ │ │ │ │ │ожидаются более чем через │ │ │ │ │ │ │12 месяцев после отчетной │ │ │ │ │ │ │даты │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Кредиторская задолженность:│ │ │ │ │ │ │краткосрочная │ 230 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 231 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 232 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │долгосрочная │ 240 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 241 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 242 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │из стр. 240 задолженность, │ 243 │ │ │ │ │ │платежи по которой │ │ │ │ │ │ │ожидаются более чем через │ │ │ │ │ │ │12 месяцев после отчетной │ │ │ │ │ │ │даты │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Обеспечения: │ │ │ │ │ │ │полученные │ 250 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │в том числе от третьих лиц │ 251 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │выданные │ 260 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе третьим лицам│ 261 │ │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴──────┘ СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2 ┌───────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬───────┬──────┐ │ Наименование показателя │ Код │Оста- │Возник-│Погаше-│Оста- │ │ │строки│ток на│ло │но │ток на│ │ │ │начало│обяза- │обяза- │конец │ │ │ │отчет-│тельств│тельств│отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │1) Движение векселей │ │ │ │ │ │ │Векселя выданные │ 262 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченные│ 263 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Векселя полученные │ 264 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченные│ 265 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │2) Дебиторская │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ │ │по поставленной продукции │ 266 │ │ │ │ │ │(работам, услугам) по │ │ │ │ │ │ │фактической себестоимости │ │ │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴──────┘ 3) Перечень организаций — дебиторов, имеющих наибольшую задолженность ┌────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────┐ │Наименование организации│Код строки│ Остаток на конец отчетного │ │ │ │ года │ │ │ ├─────┬──────────────────────┤ │ │ │всего│в том числе длитель- │ │ │ │ │ностью свыше 3 месяцев│ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 270 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 271 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 272 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 273 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 274 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 275 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 276 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 277 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 278 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 279 │ │ │ └────────────────────────┴──────────┴─────┴──────────────────────┘ 4) Перечень организаций — кредиторов, имеющих наибольшую задолженность ┌────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────┐ │Наименование организации│Код строки│ Остаток на конец отчетного │ │ │ │ года │ │ │ ├─────┬──────────────────────┤ │ │ │всего│в том числе длитель- │ │ │ │ │ностью свыше 3 месяцев│ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 280 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 281 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 282 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 283 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 284 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 285 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 286 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 287 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 288 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 289 │ │ │ └────────────────────────┴──────────┴─────┴──────────────────────┘ 3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ┌───────────────────────┬──────┬───────┬──────────┬───────┬──────┐ │Наименование показателя│ Код │Остаток│Поступило │Выбыло │Оста- │ │ │строки│на на- │(введено) │ │ток на│ │ │ │чало │ │ │конец │ │ │ │отчет- │ │ │отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ │ │ │ │ │ │ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Права на объекты│ 310 │ │ │ │ │ │интеллектуальной │ │ │ │ │ │ │(промышленной) │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе права,│ │ │ │ │ │ │возникающие: │ │ │ │ │ │ │ из авторских и иных│ 311 │ │ │ │ │ │договоров на│ │ │ │ │ │ │произведения науки,│ │ │ │ │ │ │литературы, искусства│ │ │ │ │ │ │и объекты смежных прав,│ │ │ │ │ │ │на программы ЭВМ, базы│ │ │ │ │ │ │данных и др. │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из патентов на│ 312 │ │ │ │ │ │изобретения, │ │ │ │ │ │ │промышленные образцы,│ │ │ │ │ │ │селекционные │ │ │ │ │ │ │достижения, из│ │ │ │ │ │ │свидетельств на│ │ │ │ │ │ │полезные модели,│ │ │ │ │ │ │товарные знаки и знаки│ │ │ │ │ │ │обслуживания или│ │ │ │ │ │ │лицензионных договоров│ │ │ │ │ │ │на их использование │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из прав на «ноу — хау»│ 313 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Права на пользование│ 320 │ │ │ │ │ │обособленными │ │ │ │ │ │ │природными объектами │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Организационные расходы│ 330 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Деловая репутация│ 340 │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Прочие │ 349 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк │ 350 │ │ │ │ │ │310 + 320 + 330 + 340 +│ │ │ │ │ │ │349) │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Земельные участки и│ 360 │ │ │ │ │ │объекты │ │ │ │ │ │ │природопользования │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Здания │ 361 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Сооружения │ 362 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Машины и оборудование │ 363 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Транспортные средства │ 364 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Производственный и│ 365 │ │ │ │ │ │хозяйственный инвентарь│ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Рабочий скот │ 366 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Продуктивный скот │ 367 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Многолетние насаждения │ 368 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Другие виды основных│ 369 │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк│ 370 │ │ │ │ │ │360 — 369) │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ производственные │ 371 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ непроизводственные │ 372 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ │ │ │ │ │ │ │В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Имущество для передачи│ 381 │ │ │ │ │ │в лизинг │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Имущество, │ 382 │ │ │ │ │ │предоставляемое по│ │ │ │ │ │ │договору проката │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Прочие │ 383 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк│ 385 │ │ │ │ │ │381 — 383) │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴──────────┴───────┴──────┘ СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3 ┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │На начало│На конец │ │ │строки│отчетного│отчетного│ │ │ │ года │ года │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Из строки 371, графы 3 и 6: │ │ │ │ │ передано в аренду — всего │ 387 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ здания │ 388 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ сооружения │ 389 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 390 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 391 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ переведено на консервацию │ 392 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Амортизация амортизируемого│ │ │ │ │имущества: │ │ │ │ │ нематериальных активов │ 393 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ основных средств — всего │ 394 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ зданий и сооружений │ 395 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ машин, оборудования, │ 396 │ │ │ │ транспортных средств │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ других │ 397 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ доходных вложений в материальные │ 398 │ │ │ │ ценности │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │Результат по индексации в связи с│ │ │ │ │переоценкой основных средств: │ │ │ │ │ первоначальной (восстановительной)│ 401 │ │ х │ │ стоимости │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ амортизации │ 402 │ │ х │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Имущество, находящееся в залоге │ 403 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Стоимость амортизируемого имущества,│ 404 │ │ │ │по которому амортизация не│ │ │ │ │начисляется, — всего │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ нематериальных активов │ 405 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ основных средств │ 406 │ │ │ └─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘ 4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ┌───────────────────────┬──────┬───────┬──────────┬───────┬──────┐ │Наименование показателя│ Код │Остаток│Начислено │Исполь-│Оста- │ │ │строки│на на- │(образо- │зовано │ток на│ │ │ │чало │вано) │ │конец │ │ │ │отчет- │ │ │отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Собственные средства│ 410 │ │ │ │ │ │организации — всего │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ прибыль, оставшаяся│ 411 │ │ │ │ │ │в распоряжении│ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ │ 412 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ │ 413 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Привлеченные средства -│ 420 │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ кредиты банков │ 421 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ заемные средства│ 422 │ │ │ │ │ │других организаций │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ долевое участие│ 423 │ │ │ │ │ │в строительстве │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из бюджета │ 424 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из внебюджетных│ 425 │ │ │ │ │ │фондов │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ прочие │ 426 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Всего собственных и│ 430 │ │ │ │ │ │привлеченных средств│ │ │ │ │ │ │(сумма строк 410 и 420)│ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │ │ │Незавершенное │ 440 │ │ │ │ │ │строительство │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Инвестиции в дочерние│ 450 │ │ │ │ │ │общества │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Инвестиции в зависимые│ 460 │ │ │ │ │ │общества │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴──────────┴───────┴──────┘ 5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ┌───────────────────────┬──────┬────────────────┬────────────────┐ │Наименование показателя│ Код │ Долгосрочные │ Краткосрочные │ │ │строки├───────┬────────┼───────┬────────┤ │ │ │на на- │на конец│на на- │на конец│ │ │ │чало │отчетно-│чало │отчетно-│ │ │ │отчет- │го года │отчет- │го года │ │ │ │ного │ │ного │ │ │ │ │года │ │года │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Паи и акции других│ 510 │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Облигации и другие│ 520 │ │ │ │ │ │долговые обязательства │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Предоставленные займы │ 530 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Прочие │ 540 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │ │ │По рыночной стоимости│ 550 │ │ │ │ │ │облигации и другие│ │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴────────┴───────┴────────┘ 6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │За отчет-│За преды-│ │ │строки│ный год │дущий год│ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Материальные затраты │ 610 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ 611 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 612 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 613 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Затраты на оплату труда │ 620 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Отчисления на социальные нужды │ 630 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Амортизация │ 640 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Прочие затраты │ 650 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ 651 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 652 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 653 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Итого по элементам затрат │ 660 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Изменение остатков (прирост ,│ │ │ │ │уменьшение ): │ │ │ │ │ незавершенного производства │ 670 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ расходов будущих периодов │ 680 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ резервов предстоящих расходов │ 690 │ │ │ └─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘ 7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ┌──────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬───────────┐ │ Наименование показателя │ Код │Причи- │Израс-│Перечислено│ │ │строки│тается │ходо- │ в фонды │ │ │ │по рас-│вано │ │ │ │ │чету │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │Отчисления в государственные │ │ │ │ │ │внебюджетные фонды: │ │ │ │ │ │в Фонд социального страхования│ 710 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │в Пенсионный фонд │ 720 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │в Фонд занятости │ 730 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │на медицинское страхование │ 740 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │Отчисление в негосударственные│ 750 │ │ Х │ │ │пенсионные фонды │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┴───────────┘ │Страховые взносы по договорам│ 755 │ │ │добровольного страхования│ │ │ │пенсий │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Среднесписочная численность│ 760 │ │ │работников │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Денежные выплаты и поощрения,│ 770 │ │ │не связанные с производством│ │ │ │продукции, выполнением работ,│ │ │ │оказанием услуг │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Доходы по акциям и вкладам в│ 780 │ │ │имущество организации │ │ │ └──────────────────────────────┴──────┴───────┘ Руководитель ______________________ Главный бухгалтер ______________________ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи) «__» _______________ ____ г.

Список изменяющих документов

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.12.2002 N 122н) (см. текст в предыдущей редакции) См. данную форму в MS-Excel.

Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.

Бланк формы 5 бухгалтерской отчетности и ее образец

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.

Официальный бланк формы № 5 можно скачать здесь.

Актуальный образец заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно скачать здесь в формате pdf.

Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:

• малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
• некоммерческие организации;
• общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения

Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.

Раздел о нематериальных активах

Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:

Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода

В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:

Раздел «Основные средства»

В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.

Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::

Раздел о суммах вложений финансов

В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:

Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:

• вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
• ценные бумаги государственного и муниципального характера;
• ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• выданные займы;
• вклады по депозиту и прочие.

Раздел «Обеспечения обязательств»

В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Раздел «Государственная помощь»

Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:

Раздел о задолженности

Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ и её составляющие

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 11

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из: • бухгалтерского баланса (ф. 1); • отчета о прибылях и убытках (ф. 2); • отчета об изменениях капитала (ф. З); • отчета о движении денежных средств (ф.4); • приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5); • пояснительной записки; • аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим. Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества; территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности. Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Этический кодекс профессионального бухгалтера

Кодекс этики члена Института Профессиональных Бухгалтеров (ИПБ) был утвержден решением Президентского Совета ИПБ России 24 мая, 1999г., в качестве документа общественного регулирования деятельности членов ИПБ.

Кодекс состоит из шести разделов:

1. Введение.

2. Общие требования, предъявляемые к членам ИПБ.

3. Члены ИПБ, возглавляющие профессиональные организации или работающие индивидуально.

4. Члены ИПБ, работающие по найму.

5. Порядок разрешения этических конфликтов.

6. Дисциплинарные меры и порядок их применения.

Целью Кодекса этики члена ИПБ являются:

а) установление основных принципов, которые должны соблюдаться членами ИПБ (руководителями профессиональных организаций, наемными бухгалтерами, работающими по договорам лицами);

б) формулировка правил поведения членов ИПБ, как возглавляющих профессиональные организации (работающих индивидуально), так и работающих по найму в профессиональных организациях;

в) изложение порядка разрешения этических конфликтов и мер взыскания к нарушителям вышеуказанных принципов и правил поведения.

Общие требования, предъявляемые к членам ИПБ: честность, объективность, компетентность, конфиденциальность и др.

а) честность и объективность при выполнении услуг: основанием для выводов и рекомендаций члена ИПБ может быть только информация, но не предвзятость, конфликт интересов или оказываемое на него давление;

б) профессиональная компетентность: постоянное повышение своей квалификации и качества своей работы, знание нормативных актов и наличие необходимых практических навыков, отказ от выполнения работ и услуг, выходящих за пределы той области, где данный член ИПБ является специалистом;

в) конфиденциальность информации, полученной при выполнении своих служебных обязанностей, без ограничения во времени и независимо от того, продолжаются или прекращены отношения члена ИПБ с работодателем (за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации);

г) профессиональное поведение: необходимость поддержания репутации профессии в целом и воздержания от любых поступков, которые могли бы дискредитировать бухгалтерскую профессию;

д) работа в соответствии со стандартами профессиональной деятельности: выполнение своих обязанностей в соответствии со стандартами, принятыми в сфере его работы, независимо от того, утверждены эти стандарты государственными органами или общественными организациями, членом которых он является.

Cитуации, ставящие под угрозу независимость члена ИПБ, как:

— финансовое участие в делах клиента;

-трудовые отношения с организацией клиента;

— оказание определенных услуг клиентам при осуществлении аудита;

— родственные и личные взаимоотношения;

— оплата услуг;

— судебные отношения с клиентом;

— ненадлежащий состав учредителей профессиональной организации.

Кодекс этики члена ИПБ России во многом соответствует международному Кодексу этики профессиональных бухгалтеров и разработан с учетом национальных особенностей хозяйственной деятельности России.

СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО ДЕЛА

Бухгалтерское дело представляет собой профессиональную де­ятельность бухгалтера во всех ее проявлениях — ведении учета, составлении отчетности, формировании учетной политики орга­низации, контроле, анализе отчетных данных, участии в профес­сиональных организациях и т.д.

Cоставляющие бухгалтерского дела динамич­но развиваются и постоянно усложняются.

В современных условиях хозяйствования оперативность и качество бухгалтерской информации во многом зависит от того, на сколько рационально организован бухгалтерский учёт на предприятии и на сколько эффективно осуществляется деятельность бухгалтерской службы и специалистов в области бухгалтерского учёта, составляющих основу содержания бухгалтерского дела.

Бухгалтерское дело – это система отражения различных хозяйственных процессов и явлений хозяйственной жизни.

Элементами метода бухгалтерского дела являются многочисленные виды документов, т.е. продукты труда работников бухгалтерии, включающие в себя основные показатели, отражающие жизнеспособность предприятия и перспективы его дальнейшего развития.

Таким образом, деятельность бухгалтерской службы по сбору, регистрации, обобщению информации обо всех хозяйственных операциях на предприятии в специально оформленных бухгалтерских документах, а также организация их движения, учёта и хранения составляют сущность бухгалтерского дела.

Основными задачами бухгалтерского учёта является:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчётности; обеспечение информацией для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций;

2. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

При этом в сферу бухгалтерского дела включается:

1) приём, регистрация входящей и исходящей корреспонденции и её отправка по назначению;

2) приём документов на рассмотрение и подписание администрацией;

3) распределение рассмотренных администрацией документов между структурными подразделениями и сотрудниками для исполнения, а также ознакомления сотрудников с директивными актами;

4) учёт стадий происхождения, исполнения документов с обеспечением их сохранности;

5) сдача дел в архив и обеспечение их хранения.

Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу — предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

Итоги

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.

Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.

Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.

ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

О том, кто вправе составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».

Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.

Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.

ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31.12.2017	На 31.12.2016	На 31.12.2015
	АКТИВ
	Основные средства
	Запасы
5.1–5.2	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
ОДДС	Денежные средства и денежные эквиваленты
	БАЛАНС		1 020
	ПАССИВ
ОИК	Уставный капитал
ОФР, ОИК	Нераспределенная прибыль
5.3–5.4	Кредиторская задолженность
	БАЛАНС		1 020

Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.

Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.

В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.

Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.

В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).

ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.

Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.

Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.

Итоги

Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.