Приказ 64н переход на новый план счетов

Содержание

Поддержка перехода на изменения в бюджетном учете, утвержденные приказом Минфина № 64н

Начиная с релиза 1.0.52 редакции 1 и релиза 2.0.56 редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в состав Плана счетов (ЕПСБУ) включены новые счета согласно приказа Минфина России от 01.12.2010 №157н в редакции от 30.03.2018 № 64н.

В связи с применением с 1 января 2018 г. Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

  • Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н);
  • Основные средства (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н);
  • Аренда (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н);
  • Обесценение активов (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 259н)

31.03.2018 утверждены приказы Минфина России

  • № 64н — о внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Приказ № 64н;
  • № 65н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 06.12.2010 № 162н;
  • № 66н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н;
  • № 67н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Указанные приказы зарегистрированы Минюстом России 26 апреля 2018 г. По общему правилу, приказы вступают в силу с 8 мая 2018 г. Согласно пункту 2 указанных приказов они применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

Приказом Минфина России от 27.12.2017 № 255н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации – детализированы статьи КОСГУ по доходам и расходам. В соответствии с Приказом Минфина России от 20.02.2018 N 29н новые КОСГУ применяются с 1 января 2018 года.

Начиная с релиза 1.0.52 редакции 1 и релиза 2.0.56 редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в состав Плана счетов (ЕПСБУ) включены новые счета согласно приказу Минфина России от 01.12.2010№ 157н в редакции от 30.03.2018 № 64н.

Приказом № 64н внесены существенные изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета. Изменения, в том числе, предполагают упразднение ряда аналитических счетов, применение новых синтетических и аналитических счетов, изменение назначения счетов, что влечет перенос входящих остатков на новые счета.

В связи с поздним вступлением приказов в силу и распространением их действия с 1 января 2018 г., помимо переноса входящих остатков, на новые счета необходимо перенести также обороты 2018 г.

В настоящее время не опубликованы официальные Методические указания по переводу на новые счета оборотов 2018г., а также таблица соответствия старых счетов новым.

Как отмечают авторитетные финансисты-практики, перенос оборотов 2018 года со старого счета на новый напрямую неприменим, корректное формирование отчетности за 2018 год возможно только при переформировании бухгалтерских записей к существующим операциям по новым счетам и КОСГУ.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 поддерживаются 2 варианта перехода на новые счета.

1. Перенос входящих остатков на 1 января 2018 г. и последовательное исправление и перепроведение в хронологическом порядке документов 2018 года со старыми счетами, КОСГУ.

Для переноса входящих остатков применяются служебные документы, которые формируют входящие остатки в межотчетный период.

2. Перенос входящих остатков на 1 января 2018 г. и трансформация оборотов 2018 г. до даты перехода на применение новой редакции ЕПСБУ, установленной локальным актом учреждения, далее – дата перехода.

Для переноса входящих остатков и трансформации оборотов 2018 г. также применяются служебные документы, которые формируют входящие остатки в межотчетный период, а также сторнируют записи по устаревшим счетам, КОСГУ и формируют аналогичные записи с новыми счетами, КОСГУ на дату перехода.

Важно: Способ трансформации оборотов 2018 г. – изменение существующих документов в хронологическом порядке или сторнирование и ввод новых датой перехода следует согласовать с учредителем.

В связи с применением с 01.01.2018 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, далее – Стандарт «Аренда») изменен порядок учета объектов аренды как арендатором, так и арендодателем, в том числе по счетам 205 20 «Расчеты по доходам от собственности» (205 21 «Расчеты по доходам от операционной аренды») и 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом». Для трансформации данных по объектам учета операционной аренды как арендатором, так и арендодателем, требуется ввод заново бухгалтерских записей по учету операционной аренды по новым правилам.

Начиная с релиза 1.0.52 редакции 1 и релиза 2.0.56 редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» содержит документы для ведения учета арендатором объектов операционной аренды. Документы для ведения учета объектов операционной аренды арендодателем были включены в программу в предыдущих релизах.

Порядок ведения учета объектов операционной аренды как арендодателем, так и арендатором по договорам аренды на рыночных условиях, на льготных условиях и по договорам безвозмездного пользования рассмотрен в статьях, которые публикуются в июньском выпуске ИТС-бюджет:

Релизы 1.0.52 БГУ 1 и 2.0.56 БГУ2 содержат подробную инструкцию по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н.

Также на ИТС-бюджет публикуются Инструкции по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н и .

Помощь в переходе готовы оказать партнеры 1С – .

Типовая конфигурация Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0 Версия 1.0.52

Переход на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н

В связи с применением с 1 января 2018 г. Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

  • Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н);
  • Основные средства (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н);
  • Аренда (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н);
  • Обесценение активов (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 259н).

31.03.2018 утверждены приказы Минфина России:

  • № 64н — о внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Приказ № 64н;
  • № 65н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 06.12.2010 № 162н;
  • № 66н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н;
  • № 67н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Согласно пункту 2 указанных приказов они применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

Приказом Минфина России от 27.12.2017 № 255н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации – детализированы статьи КОСГУ по доходам и расходам.

Приказом № 64н внесены существенные изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета. Изменения, в том числе, предполагают упразднение ряда аналитических счетов, применение новых синтетических и аналитических счетов, изменение назначения счетов, что влечет перенос входящих остатков на новые счета.

План счетов

В состав Плана счетов (ЕПСБУ) включены новые счета согласно приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н в редакции от 30.03.2018 № 64н, у счетов указана дата начала действия «01.01.2018». У счетов установлены признаки применения казенными, бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказами № 65н, 66н, 67н.

У исключенных счетов указана дата окончания действия «31.12.2017».

Помимо счетов, введенных Приказом № 64н, в План счетов программы введены новые забалансовые счета АП5.00, АП9.00, аналитические счета которых соответствуют аналитическим счетам счетов 205.00 и 209.00.

Регистр сведений «Соответствия аналитических счетов КОСГУ»

Дополнен новыми счетами. Установлено соответствие новым КОСГУ.

Регистр сведений «Даты перехода на применение редакций Плана счетов» (новый)

Указывается дата перехода на применение новых счетов, установленная локальным актом учреждения по мере организационно технической готовности. Применяется для использования документов для трансформации данных.

Инструменты для трансформации данных

В связи с поздним вступлением приказов в силу и распространением их действия с 1 января 2018 г., помимо переноса входящих остатков, на новые счета необходимо перенести также обороты 2018 г.

В релиз включены инструменты для трансформации данных – как входящих остатков на 1 января 2018 г., так и оборотов 2018 г.

  • документ «Переход на применение приказа 64н (НФА)» — применяется для переноса остатков на начало 2018 года и оборотов с 01.01.2018 г. по дату перехода на применение Приказа № 64н по счетам 101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00, 106 00, 107 00, 108 00, 21.
  • документ «Переход на применение приказа 64н (Расчеты)» — применяется для переноса остатков на начало 2018 года и оборотов с 01.01.2018 г. по дату перехода на применение Приказа № 64н с аналитических счетов 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00 на новые счета.
  • документ «Переход на применение приказа 64н (КЭК) — предназначен для переноса остатков на начало 2018 года и оборотов по счетам с необоротными КЭК с 01.01.2018 г. по дату перехода на применение Приказа № 64н с аналитических счетов 109.61, 109.71, 109.81, 210.02, 210.04, 304.04, 304.05, 401.10, 401.20, 401.40, 401.50, 401.60.

Документы находятся в меню «Сервис – Служебные — Переход на применение приказа 64н» главного меню программы.

Документы формируют на дату, определенную пользователем, входящие остатки на 1 января 2018 г., и обороты, сложившихся с 1 января 2018 г. до указанной даты, по новым счетам, предусмотрено формирование Бухгалтерских справок по сформированным записям по входящим остаткам и по оборотам 2018 г.

  • внешняя обработка «Замена КОСГУ счетов 104 00» (ЗаменаКОСГУСчетов104.epf) – применяется для замены в бухгалтерских записях 2018 года в номерах счетов 104 00 КОСГУ (КЭК) 410, 420 на актуальные – 411, 421.

Обработка находится в каталоге шаблона установленной версии конфигурации «Бухгалтерия государственного учреждения 8» в папке tmplts1cStateAccounting<Номер текущей версии конфигурации>.

Подробное описание порядка перехода приведено в «Инструкции по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н» (меню Справка – Дополнения к описанию – Инструкция по переходу на применение Приказа 64н).

Учет авансов полученных

В связи с детализацией аналитических счетов 205 00, 209 00 в соответствии с детализацией статей КОСГУ 120, 130, 140, 180 в конфигурации изменена методика учета авансов полученных. Вместо предопределенных счетов по учету полученных авансов

  • 205.2А «(Авансы) Расчеты с плательщиками доходов от собственности»;
  • 205.3А «(Авансы) Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг»;
  • 205.7А «(Авансы) Расчеты по доходам от операций с активами»;
  • 205.8А «(Авансы) Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
  • 209.7А «(Авансы) Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
  • 209.8А «(Авансы) Расчеты по иным доходам».

С 1 января 2018 г. учет расчетов по полученным авансам ведется на забалансовых счетах группы АП «Авансы полученные» АП5.ХХ, АП9.ХХ, аналитические счета которых соответствуют субсчетам счетов 205 00, 209 00. Дата начала действия счетов – 01.01.2018.

Учет на забалансовых счетах группы АП «Авансы полученные» ведется в разрезе субконто «Контрагенты», «Договоры и иные основания возникновения обязательств». Поступление аванса отражается по кредиту счетов, зачет (возврат) аванса отражается по дебету счетов АП «Авансы полученные».

Перенос остатков на 01.01.2018 и оборотов за 2018 г. с устаревших счетов учета полученных авансов 205.ХА и 209.ХА на забалансовые счета АП5.ХХ и АП9.ХХ производится в рамках процедуры перехода на новую редакцию плана счетов (ЕПСБУ) документом «Переход на применение приказа 64н (Расчеты)». Подробнее см. Инструкцию по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н (меню Справка – Дополнения к описанию – Инструкция по переходу на применение Приказа 64н).

Документы движения денежных средств

Документы по наличным и безналичным денежным средствам

После перехода на новую редакцию плана счетов (ЕПСБУ) в документах по наличным и безналичным денежным средствам устаревшие счета 205.хА и 209.хА при поступлениях и возвратах авансов, полученных от покупателей, не выбираются.

При поступлении авансов от покупателей вместо устаревших счетов 205.хА и 209.хА следует установить флажок «Это аванс» и указать соответствующий счет расчетов по доходам, например, 205.21 «Расчеты по доходам от операционной аренды», 205.31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» и т.д. в табличной части документов:

  • «Приходный кассовый ордер» с операциями «Поступление доходов от покупателей (205 20-30,70-80; 209 70)», «Поступление средств в возмещение ущерба (209)» (если реализация излишнего имущества отражается по счету 209.7х и отражается предоплата);
  • «Кассовое поступление» с операцией «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80; 209 70)»;
  • «Кассовое поступление в иностранной валюте» с операцией «Поступление доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80; 209 70)».

При возврате авансов покупателям вместо устаревших счетов 205.хА и 209.хА следует установить флажок «Это возврат аванса» и указать соответствующий счет расчетов по доходам, например, 205.21 «Расчеты по доходам от операционной аренды», 205.31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» и т.д. в табличной части документов:

  • «Расходный кассовый ордер» с операцией «Возврат доходов покупателям (205 20-30,70-80; 209 70)»;
  • «Заявка на возврат» с операцией «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80; 209 70)»;
  • «Кассовое выбытие» с операцией «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80; 209 70)»;
  • «Платежное поручение» с операцией «Возврат (возмещение) излишне полученных доходов от реализации (205 20, 30, 70, 80; 209 70)».

Формирование проводок по счетам АП5.ХХ и АП9.ХХ производится автоматически, на основе информации об остатках задолженности контрагента на выбранном счете расчетов по доходам 205.ХХ (209.ХХ).

Эквайринговая операция

В документе «Эквайринговая операция» с видами операций:

  • «Оплата платежной картой (205.00, 209.00)»;
  • «Возврат оплаты платежной картой (205.00, 209.00)»;

устаревшие счета учета полученных авансов 205.хА и 209.хА не выбираются в качестве счета учета расчетов по доходам. Вместо них на закладке Параметры операции следует установить флажок «Это аванс» и указать соответствующий счет расчетов по доходам, например, 205.21 «Расчеты по доходам от операционной аренды», 205.31 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)» и т.д.

Документ «Зачет авансов полученных»

Реализовано отражение зачета авансов, полученных от покупателей, на новых счетах АП5.ХХ и АП9.ХХ вместо устаревших счетов 205.ХХ (209.ХХ).
При проведении документа на сумму зачета аванса полученного формируются бухгалтерские записи по дебету АП5.ХХ (АП9.ХХ).

Внимание!
Документ зачитывает авансы по старым счетам 20х.хА до даты перехода на применение приказа 64н. После даты перехода документ зачитывает авансы по новым забалансовым счетам АП.

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (СГС «Аренда»)

Реализован учет операционной аренды арендатором в соответствии с частями IV, V Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (утв. приказом Минфин России от 31.12.2016 N 258н) и методических указаний по его применению, доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464.

Новый документ «Принятие к учету прав пользования ОС, НПА»

Документ применяется для отражения первоначального признания объекта учета операционной аренды — права пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде) (пункт Расчеты – Аренда главного меню программы)».

Документ позволяет отразить получение в аренду имущества по коммерческим (рыночным) ценам, по льготным (ниже рыночной) ценам, а также получение в безвозмездное пользование.

В документе предусмотрены типовые операции:

  • Поступление в аренду;
  • Поступление в аренду на льготных условиях;
  • Поступление в безвозмездное пользование.

Для ввода входящих остатков по объектам учета аренды по состоянию на 1 января 2018 года в документе следует установить флаг «Ввод остатков при первом применении стандарта». В соответствии с п. 1 Письма Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83463 при проведении документов формируются бухгалтерские записи ввода остатков права пользования, кредиторской задолженности и ДБП в корреспонденции со счетом 401.30.

Подробнее см. справку к документу и раздел «Операционная аренда» Инструкции по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н (меню Справка – Дополнения к описанию – Инструкция по переходу на применение Приказа 64н).

Новый регламентный документ «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА»

Документ применяется для ежемесячного начисления амортизации права пользования активом в сумме месячных арендных платежей и признания доходов текущего периода от предоставления права пользования активом в безвозмездное пользование по справедливой стоимости.

Подробнее см. справку к документу и раздел «Операционная аренда» Инструкции по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н (меню Справка – Дополнения к описанию – Инструкция по переходу на применение Приказа 64н).

Учет НДС

Реализован функционал учета НДС продавца лома черных и цветных металлов или сырых шкур согласно изменениям НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ, а также письму ФНС от 16.01.2018 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ».

Внимание!
Учет НДС покупателя налогового агента, в текущей версии БГУ 1.0 не реализован.

Добавлено новое значение перечисления «Типы договоров для целей НДС» — «Реализация / покупка лома, шкур (п.8, ст.161)». Значение этого перечисления указывается в реквизите «Типы договоров для целей НДС» договора.

Примечание
Если оформляется договор по реализации / покупке лома черных и цветных металлов или сырых шкур, то в реквизите «Типы договоров для целей НДС» следует указывать значение «Реализация / покупка лома, шкур (п.8, ст.161)».
Если в реквизите договора «Тип договора для целей НДС» указано значение «Реализация / покупка лома, шкур (п.8, ст.161)», то при оформлении счетов-фактур у них автоматически будет проставляться соответствующая причина налогообложения:

  • «Аванс полученный (лом, шкуры, п.8, ст.161)» — при оформлении счета-фактуры на аванс;
  • «Реализация (лом, шкуры, п.8, ст.161)» — при оформлении счета-фактуры на реализацию.

Доработаны документы:

  • Реализация материалов;
  • Счет-фактура выданный;
  • Исправительный счет-фактура выданный;
  • Корректировочных счет-фактура выданный.

Добавлены новые коды видов операций для продавца / покупателя лома черных и цветных металлов или сырых шкур:

  • 33, 34 – для продавца;
  • 41, 42, 43, 44 – для покупателя

Коды видов операций указываются в одноименном реквизите документов по учету НДС.

Налог на имущество

В форме учетной политики на закладке «Регл. отчетность» добавлены настройки по налогу на имущество: параметры автоподстановки ставок и налоговых льгот в регистр «Ставки налога на имущество» при проведении документов по принятию к учету основных средств.

Примечание
Настройки по налогу на имущество действуют с даты применения учетной политики при установленном флажке «Использовать значения для заполнения ставки налога на имущество».

Подробнее см. справку к учетной политике.

Порядок использования новых настроек по налогу на имущество в документах «Принятие к учету ОС и НМА», «Безвозмездное поступление ОС и НМА», «Оприходование ОС (НМА) на счет 101 (102)», «Перевод готовой продукции в состав ОС»

Если в учетной политике заданы и используются настройки заполнения ставок налога на имущество:

  • в командной панели документа выводится гиперссылка «Настройка ставок налога на имущество», иначе в табличной части документа выводится колонка «Ставка налога на имущество». По гиперссылке «Настройка ставок налога на имущество» открывается форма учетной политики учреждения,
  • при проведении документа ставки и льготы записываются в регистр «Ставки налога на имущество» в соответствии с учетной политикой, иначе — по ставке налога в колонке «Ставка налога на имущество».

Другие изменения

Документ «Принятое денежное обязательство»

Добавлены операции принятия денежных обязательств на плановые периоды:

  • «Принятие денежного обязательства на 1-й год за очередным» (Дт 502.31, Кт 502.32)
  • «Принятие денежного обязательства на 2-й год за очередным» (Дт 502.41, Кт 502.42)
  • «Принятие денежного обязательства за пределами планового периода» (Дт 502.91, Кт 502.92)

Документ «Заявление на выдачу казначейского аккредитива»

Добавлена новая печатная форма 0506108 «Заявление на выдачу (перевод, изменение, отзыв) Казначейского обеспечения обязательств» согласно Приказу Казначейства России от 15.01.2018 № 10н.

Справочник «ОС, НМА, НПА»

При формировании Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0503032) изменен порядок заполнения таблицы 3 «Движение объектов».

Теперь по каждому инвентарному номеру и ответственному лицу дата, количество и сумма при выбытии (перемещении) имущества формируется по той же строке, что и дата, количество и сумма при поступлении данного объекта. В графах 8, 9 «Остаток» таблицы 3 на дату формирования карточки отражается остаток количества и суммы объектов.

Справочник «Договоры»

В справочнике увеличена длина реквизита «Наименование договора» до 150 символов.

Справочник «Производственные календари»

Обновлен производственный календарь на 2018 год.

Регламентированная бухгалтерская отчетность

Реализована поддержка использования справочника «Классификаторы единиц измерения» в качестве аналитики регламентированных отчетов.

Реализована возможность использовать настройки развернутого сальдо из регистра сведений «Развернутое сальдо» при заполнении регламентированных отчетов.

Обновлены комплекты форм бухгалтерской отчетности, установленных приказами Минфина России:

  • от 28.12.2010 № 191н – файлы statrep191N.repx, forep.repx;
  • от 25.03.2011 № 33н – файл statrep33N.repx;
  • от 28.07.2010 № 81н – файл DataFEA.repx.

Внимание!
При обновлении конфигурации комплекты бухгалтерской отчетности (файлы statrep191N.repx, statrep33N.repx, statrep143N.repx, DataFEA.repx, forep.repx) не обновляются. Комплекты надо загрузить в справочник «Виды отчетов» (кнопка «Загрузка комплектов отчетности»).

Описания изменений включены в комплекты. Информацию о версии комплекта бухгалтерской отчетности и изменениях в версии можно получить по кнопке «i» в форме «Регламентированная бухгалтерская отчетность».

Обновлены обработки выгрузки бухгалтерской и бюджетной отчетности — файл extrp.zip.

Обмен с казначейскими системами и учреждениями банка

Разработан формат импорта внебанковских операций TXBH180501 (обмен с органами Федерального Казначейства). Файлы данного формата импортируются совместно с файлами Выписок.

Обновлены форматы обмена с казначейскими системами версии 25.0 (файл OFK.xml).

Также обновлены файлы в форматах:

  • обмена с электронным бюджетом (файл EB.xml);

Внимание!
При обновлении конфигурации форматы не обновляются. Файлы поставляемых форматов следует загрузить в справочник «Типы форматов обмена» (кнопка «Загрузить форматы» на закладке «Форматы обмена» формы «Обмен с казначейскими и банковскими системами»).
В открывшемся окне «Помощника загрузки и обновления форматов» указать источник загрузки – «Папка на этом компьютере или компьютере в локальной сети» и далее следовать указаниям программы.

Регламентированная налоговая отчетность

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

  • сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ), в государственной информационной системе (утверждены приказом ФНС России от 02.04.2018 № ММВ-7-3/186@);
  • Заявление российской организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (утверждено приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-14/222@).
  • форма статистики № 1-квотирование «Сведения о выполнении установленной квоты и движении денежных средств» (утверждена приказом Департамента труда и социальной защиты населения города Москвы от 14.12.2017 № 1532). Форма применяется начиная с отчета за 4 квартал 2017 года.

Методические изменения

В соответствии с письмом ФНС России от 23.03.2018 № БС-4-21/5440@, в список выбора кодов категорий земель, выдаваемый при заполнении строки 020 Раздела 2 налоговой декларации по земельному налогу, включены новые коды:

  • 003008000010 Земли для обеспечения таможенных нужд
  • 003002000110 Земли для обеспечения обороны в населенных пунктах
  • 003002000120 Земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах
  • 003002000130 Земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах

В соответствии с письмом ФНС России от 09.04.2018 № СД-4-3/6748@, в список выбора кодов операций, выдаваемый при заполнении графы 1 раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, добавлены коды:

  • 1010828 Передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон
  • 1011201 Реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве».

В экранную форму декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в редакции приказа ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@ в список кодов бюджетной классификации, выдаваемый при заполнении соответствующих показателей декларации после 01.01.2018, в соответствии с приказом Минфина России от 28.02.2018 № 35н добавлены коды:

  • 182 1 01 01021 01 1000 110 Налог на прибыль организаций при выполнении Соглашений о разработке месторождений нефти и газа, расположенных в Дальневосточном Федеральном округе, на условиях соглашений о разделе продукции, зачисляемый в федеральный бюджет
  • 182 1 01 01022 02 1000 110 Налог на прибыль организаций при выполнении Соглашений о разработке месторождений нефти и газа, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, на условиях соглашений о разделе продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
  • 182 1 01 01024 01 1000 110 Налог на прибыль организаций при выполнении Соглашений о разработке месторождений нефти и газа, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, на условиях соглашений о разделе продукции
  • 182 1 01 01011 01 1000 110 Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
  • 048 1 12 01041 01 6000 120 Плата за размещение отходов
  • 048 1 12 01042 01 6000 120 Плата за размещение твердых коммунальных отходов

В соответствии с письмом ФНС России от 25.04.2018 № БС-4-11/7965@, для Расчета по страховым взносам в редакции приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ в списки выбора при заполнении соответствующих реквизитов введен новый код тарифа 18 и коды категорий застрахованных лиц. Новые коды применяются в Расчете начиная с 08.05.2018.

В соответствии с письмом ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@, в список выбора кодов операций, выдаваемый при заполнении строки 070 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, добавлен код

  • 1011715 Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Для формы статистики № 4-инновации «Сведения об инновационной деятельности организации» в редакции приказа Росстата от 13.10.2017 № 683 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 29.03.2018.

Для формы статистики № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» в редакции приказа Росстата от 26.06.2017 № 428 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 02.04.2018.

Для формы статистики № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» в редакции приказа Росстата 26.06.2017 № 428 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 02.04.2018.

Для формы статистики № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу» в редакции приказа Росстата от 18.12.2017 № 839 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 13.04.2018, опубликованным 16.04.2018.

Для формы статистики № 11-НА «Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)» в редакции приказа Росстата от 26.10.2017 № 703 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 18.04.2018, опубликованным 20.04.2018.

Для формы статистики № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду» в редакции приказа Росстата от 26.09.2017 № 629 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 23.04.2018, опубликованным 24.04.2018.

Изменения в механизме электронного документооборота с контролирующими органами

Реализована поддержка изменений в технологии документооборота с Росстатом: поддержаны виды транзакций УведомлениеОбОтклоненииОтчета и РассылкаШаблонов, изменен формат кодов ТОГС.

Обмен с ГИС ГМП, ИС УНП и ИС РНИП

Внесены изменения для поддержки формата обмена версии 1.16.5.

Библиотека электронных документов (БЭД)

Библиотека электронных документов обновлена до версии 1.1.25.24

В 2018 году бюджетным учреждением приняты обязательства и произведена оплата госпошлины за выдачу аккредитации деятельности учреждения и пеней за несвоевременную оплату по договору электроснабжения. Согласно изменениям в Указания N 65н, внесенным Приказом N 255н от 27.12.17, КОСГУ 290 детализируется, в том числе на 291 — госпошлина (счет 302.91), пеня 293 (счет 302.91). Как перенести показатели на счет 302.96 со счета 302.91, если формулировки подстатей КОСГУ не соответствуют наименованиям счетов бухгалтерского учета?

3 августа 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по уплате госпошлины в 2018 году подлежат учету с применением счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Расчеты по уплате штрафных санкций за нарушение учреждением условий контрактов учитываются на счете 302 93 «Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)».
Показатели счета 302 91, сформированные после 01.01.2018, но до вступления в силу Приказов Минфина России от 31.03.2018 NN 64н и 66н, на соответствующие счета учета расчетов могут быть «перенесены» путем «сторнирования» ранее отраженных за указанный период в бухгалтерском учете записей и дополнительными бухгалтерскими записями, предусмотренными обновленными редакциями Инструкций NN 157н и 174н.

Обоснование вывода:
Бюджетные учреждения относят доходы и расходы на статьи (подстатьи) Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) в соответствии с разделом V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н). КОСГУ является группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания (п. 1 раздела V Указаний N 65н). Такая классификация используется для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.
С 08.05.2018 в законную силу вступили утвержденные 31.03.2018 приказы Минфина России:
— N 64н — о внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Приказ N 64н);
— N 66н — о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Приказ N 66н).
Также приказом Минфина России от 27.12.2017 N 255н (далее — Приказ N 255н) внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), а именно — детализированы статьи КОСГУ по доходам и расходам. В соответствии с приказом Минфина России от 20.02.2018 N 29 «О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2017 N 255н» новые КОСГУ применяются с 01.01.2018. При этом значительная часть изменений, внесенных Приказами NN 64н и 66н, обусловлена непосредственно введением дополнительной детализации статей КОСГУ.
Согласно п. 2 Приказов NN 64н и 66н они применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета начиная с 2018 года. В связи с тем, что действие указанных приказов распространяется на весь отчетный период начиная с 01.01.2018 с учетом обновленных редакций Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 (далее — Инструкции N 157н), и Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), должны быть сформированы остатки по состоянию на 01.01.2018, а также все показатели бухгалтерского учета за отчетный период (2018 год). При этом формирование «входящих» остатков по состоянию на 01.01.2018 отражается в качестве операций межотчетного периода на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с применением счета 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Порядок исправления бухгалтерских записей, отраженных в бухгалтерском учете в текущем финансовом году до вступления в законную силу Приказов NN 64н и 66н, нормативно не урегулирован. Соответственно, порядок отражения бухгалтерских записей, отражаемых в бухгалтерском учете в целях приведения соответствие данных бухгалтерского учета требованиям Инструкций NN 157н и 174н в редакции Приказов NN 64н и 66н соответственно, должен быть урегулирован учреждением в рамках учетной политики. При этом определенный учреждением порядок должен обеспечивать корректное формирование годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год.
Согласно Указаниям N 65н расходы на оплату госпошлины относятся на подстатью «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ, а расходы на уплату штрафных санкций за несоблюдение условий контрактов (пеней, неустоек) — на подстатью 293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)».
Обновленная редакция Инструкции N 174н предусматривает возможность отражения расчетов с применением счета 0 302 96 000 «Расчеты по другим экономическим санкциям» — на данном счете начиная с 01.01.2018 подлежат учету расчеты по расходам, относящимся к подстатье 296 «Иные расходы» КОСГУ. Вместе с тем расчеты по уплату госпошлины, по аналогии с иными расходами, относящимися к подстатье 291 КОСГУ, следует рассматривать в качестве расчетов по платежам в бюджет, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты». В соответствии с п.п. 259, 263 Инструкции N 157н расчеты с бюджетом, учет которых не осуществляется с применением иных аналитических счетов счета 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты», отражаются с использованием счета 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
Расчеты по уплате штрафных санкций за нарушение учреждением условий контрактов согласно положениям п. 127 Инструкции N 174н учитываются на счете 302 93 «Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)».
По нашему мнению, показатели счета 302 91, сформированные после 01.01.2018, но до вступления в силу Приказов Минфина России от 31.03.2018 NN 64н и 66н, согласно положениям п. 18 Инструкции N 157н на соответствующие счета учета расчетов могут быть «перенесены» с применением способа «Красного сторно» в отношении ранее отраженных за указанный период в учете бухгалтерских записей и дополнительными бухгалтерскими записями, предусмотренными обновленными редакциями Инструкций NN 157н и 174н.
В 2018 году в бухгалтерском учете бюджетного учреждения поименованные в вопросе операции в соответствии с требованиями Инструкции N 174н в редакции Приказа N 66н подлежат отражению с применением следующих бухгалтерских записей:
1.1. Дебет 0 401 20 291(0 109 00 291) Кредит 0 303 05 730
— отражено начисление госпошлины;
1.2. Дебет 0 303 05 830 Кредит 0 201 11 610
увеличение забалансового счета 18 (КВР 852, КОСГУ 291)
— отражена уплата госпошлины;
2.1. Дебет 0 401 20 293 Кредит 0 302 93 730
— отражено начисление штрафных санкций за несоблюдение условий контракта;
2.2. Дебет 0 302 93 830 Кредит 0 201 11 610
увеличение забалансового счета 18 (КВР 853, КОСГУ 293)
— отражено перечисление штрафных санкций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пашкина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Минфин меняет планы счетов

Изменения напрямую связаны с введением нового порядка применения классификации операций сектора государственного управления, который утвержден Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н и действует с 7 января 2019 года.

Приказ Минфина России от 28.12.2018 № 298н вносит правки в Приказ № 157н, в котором содержится Единый план счетов бухгалтерского учета для госсектора. Требования документа распространяются на органы государственной и муниципальной власти, органы управления государственными внебюджетными фондами, государственные и муниципальные учреждения, государственные академии наук.

В Инструкции по применению плана счетов есть важное уточнение: учетную политику учреждение должно составлять в соответствии с требованиями ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». На этот же федеральный стандарт следует опираться, когда возникает необходимость устранить ошибки в регистрах бухгалтерского учета. А вот для исправления ошибок прошлых лет предусмотрен отдельный порядок действий: такие бухгалтерские записи ведутся обособленно, отражать их надо в журнале по прочим операциям с пометкой «Исправление ошибок прошлых лет».

Кроме обновления Единого плана счетов Минфин России 28 декабря 2018 года принял приказы № 297н, №299н, № 300н, тем самым внес изменения в приказы № 162н, № 174н и № 183н, регулирующие планы счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений. С 2019 года учреждения всех типов должны вести учет объектов ОС и их амортизации, операций с нематериальными и непроизводственными активами, финансовых операций и пр. по новым правилам.

Все перечисленные документы вступят в силу 10 февраля 2019 года.

«В программе Контур.Бухгалтерия Бюджет мы еще в декабре 2018 года приводили план счетов в соответствие требованиям Минфина России, косвенно изложенным в других нормативных актах. В связи с официальным выходом данных приказов мы в ближайшем обновлении дополнительно внесем небольшие изменения в программный продукт, чтобы у пользователей был актуальный инструмент бухгалтерского учета», — комментирует аналитик проекта Вадим Ильич Половников.

>Учет в бюджетных организациях. План счетов

Состав бюджетного плана счетов

Бухгалтеры бюджетных учреждений должны руководствоваться Планом счетов и Инструкцией по его применению, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. No174н (с изменениями и дополнениями от 31.12.2015).
В составе бюджетного плана счетов примерно 2000 счетов. Но, в сущности, большая их часть — это субсчета. Конечно же, бухгалтеры не пользуются всеми счетами, а, равно как и в коммерческих структурах, разрабатывают рабочий план счетов.
Собственно, те счета, которые наиболее активно используются в деятельности бюджетников, входят в следующие разделы, их всего пять:
1. Нефинансовые активы.
Сюда включаются основные средства и нематериальные активы, а также все связанные с ними операции, например амортизация. Также в этот раздел входят материальные запасы, готовая продукция и капвложения.
2. Финансовые активы.
Название говорит само за себя и охватывает денежные средства и финансовые вложения учреждения, такие как ценные бумаги, депозиты, акции. Помимо этого к финансовым активам относят также все виды дебиторской задолженности, включая расчеты с дебиторами по доходам, расчеты с подотчетными лицами и т.п.
3. Обязательства.
Раздел схож с понятием обязательств в коммерческой сфере и подразумевает любые формы кредиторской задолженности, такие как расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, расчеты по долговым обязательствам…
4. Финансовый результат.
В разделе помещается информация о финансовых итогах не только за текущий год, но и за предшествующие годы деятельности учреждений. Также в нем указываются сведения о кассовом исполнении бюджета и о доходах будущих периодов.
5. Санкционирование расходов бюджетов.
Пожалуй, самый кардинально отличающийся от коммерции раздел. На входящих в него счетах идет учет бюджетных ассигнований и лимитов по бюджетным обязательствам.
Аналогично общему плану счетов, бюджетный содержит забалансовые счета, отражающие ценности, временно находящихся в учреждении и не принадлежащие ему.

Схема работы бюджетных счетов

Не могу ни обратить внимание на один нюанс, касающийся изменений активов и обязательств учреждений бюджетной сферы. Дело в том, что при движении одного и того же вида активов или обязательств в бухгалтерском учете бюджетников используются разные счета, т.е. при увеличении субъекта бухучета запись делается по Дебету одного счета, а при его уменьшении, соответственно, по Кредиту другого.
Например, если увеличивается стоимость материалов, то бухгалтер формирует проводку:

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *