Пообъектный учет в строительстве

Пообъектный учёт в строительстве

Строительство, в отличие от других видов бизнеса, например, торговли или банковского дела, — очень сложная и структурированная отрасль.

Строительство как отрасль включает в себя деятельность следующих субъектов:

• инвестор;
• заказчик;
• застройщик;
• генподрядчик;
• подрядчики;
• субподрядчики.

К ним добавляются многочисленные вспомогательные службы и подразделения или, напротив, они сами входят в состав более крупных (подрядчик — генподрядчик). Такая сложная структура существенно усложняет бухгалтерский учёт строительства, что повышает необходимость его строгого контроля.

Основные особенности бухучёта в строительстве

Здесь важно отметить следующее:

• огромная номенклатура используемых материалов. Бухгалтер обязан разбираться во всём этом многообразии;
• высокая материалоёмкость строительства;
• большая трудоёмкость;
• необходимость привлечения сторонних организаций (субподрядчиков) и постоянный контроль за их работой;
• эксплуатация строительной и подъёмно-транспортной техники;
• чётко рекомендованные схемы планирования и составления сметы;
• территориальная разрозненность объектов строительства;
• природная специфика (разный климат, наличие лесопосадок, камней или старых построек на месте стройки, вид почвы, наличие грунтовых вод, мерзлоты и т. д.). Всё это приводит к дополнительным расходам, которые необходимо учесть;
• наличие долгих и затратных подготовительных периодов (согласований, получения разрешений и т. д.);
• разнообразие видов строительно-монтажных работ. В них тоже должен разбираться бухгалтер, в идеале ему вообще следует иметь профильное образование или практику;
• многоступенчатость взаиморасчётов с каждым из контрагентов.

Что важно знать и помнить про бухгалтерский учёт в строительстве?

Бухгалтерский учёт в строительстве строится на общепринятых нормах, однако есть значительные тонкости:

• используются отраслевые документы и формы (КС-2, КС-3, М-29, М-19, путевые листы, сметы и другие);
• необходимо учитывать гарантийные и страховые удержания;
• нужно вести взаиморасчеты с заказчиками и подрядчиками в разрезе объектов строительства;
• необходим учет по обособленным подразделениям;
• нужно анализировать движение материалов в разрезе объектов и материально ответственных лиц;
• необходимо вести раздельный учет собственных и субподрядных СМР.

Учёт в строительстве с помощью БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО

Кратко опишем основной функционал программы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО.

1. Программа состоит из модулей, позволяющих автоматизировать все подразделения строительной компании.

2. Подробная отчётность по любым, даже удалённым, объектам. Вся информация достоверна и актуальна на момент отчёта.

3. Консолидированная отчетность по каждому строительному объекту, анализ расходов будущих периодов.

4. Работа с учётом материалов: от планирования до списания по объектам.

БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО — это новейший программный комплекс для автоматического решения основных задач структурных подразделений строительной фирмы.

БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО автоматизирует:

• бухгалтерию подрядчиков и субподрядчиков, а также застройщиков и заказчиков;
• движение финансов;
• расчёт заработной платы с начислениями по каждому объекту;
• учёт недвижимости;
• учёт работы подразделений снабжения;
• учёт работы и затрат на эксплуатацию строительной и транспортной техники;
• управление проектами;
• учет спецодежды;
• учет арендных помещений.

Основные преимущества программы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО

1. Оперативная и достоверная отчётность по каждому объекту.

2. Создаются конкурентные преимущества при участии в торгах, тендерах.

3 Уменьшается время на ввод первичных документов.

4. Экономия до 20% на материалов, за счет сокращения их воровства и нецелевого использования.

5. Сокращение времени на подготовку отчётности, снижение ошибок из-за человеческого фактора

6. Возможность ведения управленческого учёта и быстрого принятия управленческих решений.

Какие модули (блоки) БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО можно использовать

Данное программное обеспечение можно купить отдельными блоками, в частности, следующими:

Подрядчик — автоматизирует бухгалтерский и налоговый учет строительных подрядных организаций. Позволяет вести пообъектный учет затрат, контроль движения материалов, формировать отчетность с различной степенью детализации: объекты, этапы работ и договоры.

Заказчик — модуль предназначен для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в строительной организации с функциями заказчика-застройщика. Позволяет вести учет затрат на строительство с расширенной аналитикой по счетам 08.33, 08.34, 20.33, 97.33 и другое.

Снабжение и склад — автоматизирует комплекс задач отдела материально-технического снабжения. Позволяет вести учет заявок на материалы, оценивать их потребность по объектам, контролировать движения материалов, в том числе в разрезе материально-ответственного лица (МОЛ), управлять всеми складскими операциями от прихода до списания.

Мобильный прораб – приложение для модуля Снабжение и склад, которое позволяет вести оперативный учет движения материально-технических ценностей на приобъектных складах.

Тендеры – решение предназначено для совместной работы с модулем Снабжение и склад, дополняет его возможности, связанные с подбором поставщиков материалов. Позволяет определить оптимальную цену поставки. Интегрируется с электронными торговыми площадками.

Зарплата – автоматизирует расчет заработной платы по объектам строительства. Является дополнением к основной поставке 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 ПРОФ.

Механизация и Автотранспорт – автоматизирует задачи по управлению строительными машинами и механизмами. Позволяет планировать потребность в технике по объектам, составлять графики загрузки водителей, транспорта, учитывать ГСМ и анализировать расход, проводить мониторинг работы или простоя спецтехники.

Спецодежда – модуль предназначен для ведения учета СИЗ в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 N 290н (ред. от 12.01.2015).

Управление проектами – модуль позволяет автоматизировать работу планово-экономического отдела, планировать и вести учет выполнения работ в необходимых аналитических разрезах.

Аренда – модуль предназначен для учета любых объектов аренды. Позволяет сократить время на расчет стоимости аренды, снизить дебиторскую задолженность и повысить лояльность клиентов благодаря своевременному предоставлению документов.

Продажа недвижимости – автоматизирует операции по продаже недвижимости. Позволяет отражать все договоренности с покупателями, формировать графики платежей, учитывать договоры купли-продажи, анализировать ситуацию по объектам продажи в различных статусах. Интегрируется с CRM-системами.

Управление НСИ – автоматизирует процедуры по управлению нормативно-справочной информацией (НСИ). Позволяет предотвратить задвоения любых элементов справочников в системе, проверить и установить корректные элементы справочников.

Казначейство и Бюджетирование – автоматизирует в комплексе все операции по управлению финансами строительной компании. Позволяет централизовать казначейство, планировать и проводить анализ факта по всем видам бюджетов: БДДС, бюджет по балансу и БДР.

Управленческий учет – автоматизирует задачи бюджетного планирования, ведения управленческого учета. Позволяет контролировать исполнение бюджетов, контролировать лимиты, формировать консолидированную отчетность с различной аналитикой: договора, объекты, контрагенты. Имеет все механизмы для подготовки и сдачи отчетности по МСФО с высокой степенью детализации данных.

Какие организации уже используют БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО для учёта в строительстве

На данный момент рассматриваемым программным обеспечением пользуются:

• государственный заказчик по строительству и реконструкции объектов здравоохранения федерального и регионального значения ФКУ «ДЭЗЗ»;
• крупнейший в Челябинске многопрофильный строительный холдинг «Южуралстройсервис»
• ведущая российская строительная компания Стройгазконсалтинг;
• одна из лидирующих строительных компаний, выполняющих функции заказчика-застройщика группа компаний «ИНСИТИ»;
• один из крупнейших застройщиков Уфы группа компаний «ЖИЛСТРОЙИНВЕСТ»
• крупнейшая инжиниринговая компания на юге России «ВКБ-Инжиниринг» и другие

Все отзывы от клиентов можно посмотреть .

Попробуйте и вы новый программный комплекс БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО. Для того, чтобы определиться, нужен ли он вам и в каком комплекте, предоставляется пробный 14-дневный период. Доступ предлагается сразу же после заполнения простой формы регистрации.

Если вы хотите получить консультацию по поводу того, какой модуль лучше приобрести, заполните форму обратной связи, которая расположена в нижней части сайта, с вами свяжутся консультанты.

Кроме того, разработчики БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО регулярно проводят платные и бесплатные вебинары, семинары и курсы, в которых вы можете принять участие.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве

Актуально на: 30 мая 2019 г.

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (в т.ч. на месте сносимых объектов капитального строительства) (пп. 13 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций. О том, как ведется бухгалтерский и налоговый учет у заказчика в таких случаях, рассмотрим в нашем материале.

Основными документами, которые оформляются при проведении строительных работ подрядным способом, являются:

• форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
• форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100).

Акт по форме № КС-2 составляется при приемке выполненных подрядных СМР. На его основании составляется Справка по форме № КС-3, которая служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Для учета затрат по строительству основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат.

При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

Что такое CMR накладная, для чего она нужна и как правильно заполнить данную форму

Едва ли в деле международных автоперевозок есть более значимая бумага, чем международная накладная CMR. Этот документ, по сути, является подтверждением договора между тремя сторонами: отправителем, перевозчиком и получателем.

Очень важно понимать значение ЦМР, уметь правильно заполнять накладную, чтобы избежать юридических проблем при перевозках или получении. Мы расскажем о предназначении накладной и правилах заполнения этого важного документа.

Международная товарно-транспортная накладная CMR – расшифровка аббревиатуры и назначение документа

CMR (ЦМР) – аббревиатура, произошедшая от французского полного названия Конвенции о международных перевозках грузов с помощью автотранспорта.

Транспортная накладная CMR — это международный документ, чрезвычайно значимый для осуществления автоперевозок международного значения. Это итоговый документ, отражающий основные сведения.

Благодаря ЦМР можно понять следующую информацию:

• Сколько было товара,
• Кто именно его перевез,
• По какому маршруту перевозил,
• Согласно каким документам осуществлялась перевозка,
• Кто адресат, а кто отправлял товар,
• Сколько времени заняла доставка.

В ней же указывается на то, что за товар поступил на таможню, в каком виде, в какой день и время, когда именно его принял отправитель и в каком состоянии на момент приема был товар.

Участники автоперевозки должны иметь свои собственные дубликаты ЦМР.
В данном случае речь идёт о Перевозчике, который непосредственно доставляет товар из пункта «А» в пункт «Б», Адресате, получающем товар и, собственно, Отправителе, который груз отправил.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

В каких случаях нужна ЦМР

ЦМР необходима, когда выполняется несколько условий:

1. Вознаграждение за перевозку предусмотрено;
2. Места погрузки и выгрузки расположены в разных государствах;
3. Конвенция КДПГ подписана хотя бы одним из государств, резиденты которых являются участниками сделки;
4. Транспортировка груза осуществляется с помощью автомобильного транспорта.

Важно понимать, что количество ЦМР накладных должно соответствовать количеству единиц транспорта.

Если груз опасен, то отправитель непременно указывает в накладной эту опасность и описывает её характер и меры предосторожности для безопасной транспортировки данного груза.

ЦМР по своей сути является фактическим подтверждением осуществления трёхстороннего договора, который заключён между тремя сторонами, непосредственными участниками транспортировки товара на условиях конвенции КДПГ. Да и в случае судебных тяжб, именно CMR и является доказательством своевременного исполнения условий договора (или же неисполнения).

Вся основная информация из транспортных и товарно-сопроводительных документов объединена в ТТН CMR. И главный момент состоит в том, что данные из других документов и информация в ЦМР должны совпадать.

А вот случаи, когда в ЦМР и упаковочном листе, или же в ЦМР и инвойсе, в ЦМР и ТИРе данные разняться, принесут Вам массу сложностей и проблем. Особенно много неприятностей такие несовпадения способны принести тому, кто осуществляет перевозки. Поэтому, ЦМР необходимо тщательно сверять и проверять, так как в противном случае невнимательность может обойтись очень дорого.

ЦМР содержит две категории сведений:

1. Первая категория — это информация, записанная в специальных графах накладной и содержащая базовые сведения о перевозке.
2. Другая категория не менее важна. Она включает в себя печати и отметки, а также рукописные замечания о перевозке и её ходе.

Кроме того, существуют такое обязательное требование к форме CMR, как наличие номера.

Если груз не указан ТТН ЦМР, то он считается контрабандой.

Бланк CMR — правила заполнения

Первые разделы, которые необходимо заполнить после номера, это графы с названием «Отправитель» и «Получатель». Их можно приравнять к синонимичным терминам «продавец» и «покупатель», поэтому берём все необходимые сведения из инвойса.

В графы под номерами три и четыре мы вписываем адрес места, где груз будут получать, и, соответственно, место, откуда груз забрали. За своевременную отправку и получение товара отвечают фактический отправитель и получатель, их определяют с помощью печатей в двадцать второй строке, где пишется, кто груз отправлял, и в двадцать четвёртой, где пишется, кто именно принял груз.

Нередко, в двадцать второй графе ставится печать фирмы, продавшей товар. В таком случае графа «Отправитель» (он же продавец) и двадцать вторая графа совпадут. В случае, когда фактическим отправителем является не продавец, а сторонняя организация, вносить изменения в данные не стоит, их лишь необходимо дополнить записью по чьему поручению осуществляется перевозка.

Кроме того, ТИР и инвойс нередко дополняются так называемым грузовым манифестом. При ситуации, когда вместить всю информацию в ТИР не представляется возможным, составляется этот грузовой манифест, где всё расписывается подробно.

Графы ТТН с седьмой по одиннадцатую включительно являются одним блоком, где все они взаимосвязаны друг с другом. Для всех пяти граф существует одно правило – каждому товару присваивается свой код ТН ВЭД, вписывается брутто-вес и количество грузовых мест. Да, для каждого товара — свой.

В строку под ними мы должны вписать суммарный итог по весу и количеству грузовых мест. Непременно необходимо подать и электронную декларацию.

Если в ЦМР подробная разбивка товара отсутствует, то помните, что из инвойсов и пакингов вы данную информацию получить не сможете, посему требуйте, чтобы вам эти сведения предоставили дополнительно.

Кроме того, оформление CMR должно быть выполнено на том же языке, что инвойсы и пакинги.

Одна из ключевых граф ЦМР – графа тринадцать, таможня назначения или склад временного хранения (СВХ). Эти данные нужно указывать именно здесь. Кроме ЦМР, такие сведения больше нигде не содержаться. А ошибка может стоить слишком дорого. Перевозчик и заказчик должны заранее оговорить и занести эту информацию в заявку. Также, в 13 графу вносится стоимость перевозимых товаров в валюте инвойса.

А в пятнадцатую графу вносятся условия перевозки.

Существует несколько обязательных печатей, которые должны быть внесены в ЦМР. Это, прежде всего, печать получателя, ставящаяся в конце транспортировки груза.

Помимо того, на таможне Вам необходимо поставить печать на границе и при растаможке, в месте, где она будет осуществляться.

Эти печати свидетельствуют о том, что товар поступал на таможню и что его выпуск с таможни разрешён. Также предусмотрено место для печати контроля доставки, при прохождении нескольких таможен, они служат для установки срока прибытия грузов на пост.

Любой бизнесмен, по возможности и не в ущерб делу, старается сэкономить на перевозке товара из одной страны в другую. Для этого нужно знать, как рассчитывается ставка фрахта при том или ином виде грузоперевозок.
Когда необходим знак негабаритный груз и другие требования к доставке крупногабаритного и тяжеловесного груза.

Особенности оформления CMR и других транспортных документов на видео

Предлагаем вам потратить полчаса своего времени и прослушать и посмотреть советы по заполнению международной ТТН. Этот ролик содержит очень полезную информацию.

CMR страхование, его плюсы и минусы

Речь идёт о популярной разновидности страхования гражданской ответственности перевозчика для организации грузоперевозки международного значения с помощью автотранспорта в рамках КДПГ.

Такой вид страхования обезопасит экспедитора в случае нанесения вреда грузу при его перевозке. Ведь согласно международным конвенциям перевозчик обязан возмещать ущерб. Ответственность наступает в случае порчи или же потери груза перевозчиком, а также при финансовых убытках, связанных с простоем или срывом доставки, также при возникновении других затрат.

Если же имеется страховой полис ЦМР стандарта, то ущерб может быть возмещён как за счёт перевозчика, так и за счёт страховой, в случае подачи необходимых документов в страховую компанию.

Если у перевозчика имеется страховой ЦМР полис, то он получает такие преимущества:

• Финансовые гарантии в случае потери груза или его порчи по вине перевозчика.
  Возмещение актуально при сотрудничестве с такими экспедиторами, стоимость уставного капитала и недвижимости которых в разы меньше возможных убытков.
• Наличие страхового полиса – гарантия реальности компании, ее честности и дееспособности.

Форма CMR заполняется на том же языке, что и инвойс.

Но есть и несколько недостатков:

• Отказ в возмещении убытков, если груз пострадал из-за постороннего лица, например, в ДТП.
• Длительный процесс подготовки необходимых для получения компенсации документов.
• Ограничение ответственности перевозчика с помощью применения лимитов и особенностей законодательства и конвенций международного значения.

Подведём итоги. Внимательность необходима не только при оформлении CMR, но прочих транспортных документов. Так как ошибки, допущенные при заполнении сопроводительных бумаг, плавно переносятся в ТТН, а о неприятных последствиях этих оплошностей, мы уже писали выше. Поэтому, во избежание лишних «головных болей», будьте компетентны и педантичны.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Транспортные документы».

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Бухгалтерский учет в строительстве имеет свои индивидуальные особенности. Проведение учета требует специальных отраслевых знаний бухгалтера и практического опыта. Бухучет в строительстве ведется на основании действующих правовых актов, которые регулируют: порядок вложения денежных средств, порядок учета подрядных соглашений и другие положения. Общие предписания для бухучета позволяют правильно рассчитать доходы и расходы компании. В зависимости от специфики отрасли могут применяться дополнительные нормативные источники.

Отличия и особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

В строительных компаниях и организациях применяются свои методы составления бухгалтерского и налогового учета. У каждой стороны есть свои особенности учета – бухучет исполнителя и заказчика имеют кардинальные отличия.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета осуществляется на основании следующих нормативных актов: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ. Вся затратная часть подлежит дроблению на элементы, которые перечислены выше. Затраты в строительстве отображаются в соответствии со счетом бухучета 20 «Основное производство». Фиксируются затраты на материалы, выплаты сотрудникам, дополнительно отображаются расчеты с поставщиками. Поэтапная приемка осуществляется с использованием счета 46, с формированием проводки Дт 46 Кт 90.

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

• Форма № КС-2;
• Форма № КС-3.

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Бухгалтерский учет у заказчика

В случае если строительная компания обращается к услугам сторонних организаций, то она автоматически становится заказчиком. В данном варианте бухучет ведется с формированием затрат по счету 8. Ведение бухучета в данном случае не предусматривает отображение затрат на СМР и покупку оборудования, документ не содержит информацию о стоимости строительных материалов и данные об оплате услуг.

Проводки по специфичным строительным расходам

Статус заказчика и его вложения в строительство определяют план ведения бухгалтерского учета. Проводки по специфичным строительным расходам оформляются следующим образом:

• Операция по передаче компанией материалов и оборудования подрядчику на сумму свыше 20 000 рублей отражается в разделе «Взносы во внеоборотные активы» (дебет 08) и в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
• В случае если сумма составила менее 20 000 рублей, действие осуществляется через «Материалы» (дебет 10) и «Расчеты с поставщиками» (кредит 60).
• Факт начальной эксплуатации объекта фиксируется через «Основной капитал» и «Взнос во внеоборотные активы».
• Для списания строительных материалов используют «Перечень списанных материалов».
• Процентные налоговые надбавки отображаются в разделе «НДС» с указанием суммы в специальной отдельной ячейке.
• После завершения процесса строительства проводится госрегистрация объекта и внесение данных в «Основной капитал».

Все вышеперечисленные правила относятся к ведению бухучета строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика оформляются в соответствии с дебетом 20 «Основное производство», который в дальнейшем будет коррелировать с кредитом 60 (оплата поставок), кредитом 70 (расчеты с сотрудниками) и кредитом 10 (материальные запасы).

При поэтапном выполнении строительства заказчик принимает результаты работ на каждом этапе. В данном случае сводится дебет 46 и с кредитом 90.

Проведение операций по бухучету требует высокой квалификации бухгалтера. Довольно часто компании приглашают на данную должность специалистов узкой специализации.

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

• способы определения доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
• задействованные методы формирования резервов;
• способы временного распределения расходов;
• механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
• формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» служит для автоматизации задач всех подразделений строительной компании. Программа позволяет вести оперативную и достоверную отчетность по объектам. Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» позволяет:

• выполнять расчет зарплат рабочих по каждому объекту;
• управлять финансовыми потоками, консолидировать, вести управленческий учет;
• вести бухучет подрядных организаций и заказчиков-застройщиков;
• автоматизировать работу отделов снабжения;
• систематизировать работу подразделений продаж;
• автоматизировать процессы управления строительными машинами и механизмами.

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» отличается модульной архитектурой. Каждый модуль предназначен для решения конкретной задачи в отрасли. Программа включает несколько автоматизированных систем, в нее вошли комплексные решения для заказчиков, подрядчиков, сотрудников отдела снабжения, прорабов, бухгалтеров и т.д. Выбор модуля линейки осуществляется заказчиком в зависимости от поставленных целей и задач.

Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:

• предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
• получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
• сокращение времени ввода первичной документации;
• минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
• упрощение ведения и подготовки отчетности;
• возможность ведения управленческого учета.

Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.

Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.

Выпуск от 20 мая 2016 года

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?

Организация осуществляет строительство производственного здания, которое в дальнейшем планирует использовать в основной производственной деятельности. Затраты на проведение СМР, выполненные хозспособом, составили:

— во втором квартале текущего года — 3 200 000 руб.:

— в третьем квартале текущего года — 5 400 000 руб.;

— в четвертом квартале текущего года — 4 700 000 руб.

Кроме того, в третьем квартале текущего года в рамках осуществления строительства здания для проведения отдельных работ привлекалась подрядная организация. Стоимость СМР, выполненных подрядной организацией, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.). Расчеты с подрядчиком произведены в месяце выполнения работ. Принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (ОС) в данной консультации не рассматривается.

Корреспонденция счетов:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Отметим, что НК РФ не содержит определения, какие работы для целей налогообложения признаются СМР, выполненными для собственного потребления.

Для этой цели организация может руководствоваться определением СМР, выполненных для собственного потребления, содержащимся в нормативных актах Росстата (п. 1 ст. 11 НК РФ, Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@).

Таким образом, к СМР, выполненным хозяйственным способом (для собственного потребления), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (п. 18 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 09.12.2014 N 691).

В фактически понесенные расходы на выполнение СМР собственными силами стоимость работ, выполненных подрядными организациями, не включается. Об этом сказано в Решении ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06, которым руководствуются и налоговые органы (Письмо ФНС России от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527). Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по НДС.

Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода (квартала) (п. 10 ст. 167, ст. 163 НК РФ). Сумма НДС при этом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налоговая ставка по СМР установлена в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

В момент определения налоговой базы организация составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Подробно порядок составления счета-фактуры при выполнении СМР для собственного потребления рассмотрен в Практическом пособии по НДС.

Исчисленные суммы НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы. Вычет производится при условии того, что СМР связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).

При применении указанного налогового вычета счет-фактура, составленный организацией по СМР, выполненным для собственного потребления, и зарегистрированный в книге продаж, регистрируется в книге покупок (п. 20 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при условии, что работы приняты к учету, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. п. 5, 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Затраты, связанные с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, являются для организации долгосрочными инвестициями (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее — Положение)).

Организация-застройщик, осуществляющая строительство объекта для собственных нужд, учитывает затраты на строительство нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объекта в действие (п. п. 1.4, 2.2 Положения).

Учет затрат на строительство, в том числе на выполнение СМР, ведется по фактическим расходам (п. 2.1, абз. 5 п. 3.1.2 Положения).

Выполненные и принятые у подрядчика СМР учитываются по договорной стоимости (без учета НДС) (абз. 3 п. 3.1.2 Положения).

Фактически понесенные организацией расходы на выполнение СМР (заработная плата работников и начисленные на нее страховые взносы, стоимость материалов, амортизация производственного оборудования и пр.), а также договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС), отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы (п. п. 2.3, 3.1.1, абз. 3, 5 п. 3.1.2 Положения).

НДС, исчисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Принятие к вычету НДС, начисленного по СМР, выполненным для собственного потребления, отражается обратной записью по указанным счетам.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше и общих правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Затраты на строительство, состоящие из стоимости работ, выполненных хозяйственным и подрядным способом (без учета НДС), производственного здания, которое в дальнейшем будет признано объектом амортизируемого имущества, в состав расходов не включаются, а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта ОС (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 НК РФ).

	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Во втором квартале текущего года
Отражены затраты по СМР, выполненным собственными силами	08-3	70, 69, 10 и др.	3 200 000	Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет, Требование-накладная и др.
Исчислен НДС со стоимости СМР для собственного потребления (3 200 000 x 18%)	19	68	576 000	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости СМР для собственного потребления	68	19	576 000	Счет-фактура
В третьем квартале текущего года
Отражена стоимость СМР, выполненных подрядной организацией (1 770 000 — 270 000)	08-3	60	1 500 000	Акт о приемке выполненных работ, Справка о стоимости выполненных работ и затрат
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком	19	60	270 000	Счет-фактура
НДС, предъявленный подрядчиком, принят к вычету	68	19	270 000	Счет-фактура
Оплачена стоимость СМР, выполненных подрядчиком	60	51	1 770 000	Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты по СМР, выполненным собственными силами	08-3	70, 69, 10 и др.	5 400 000	Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет, Требование-накладная и др.
Исчислен НДС со стоимости СМР для собственного потребления (5 400 000 x 18%)	19	68	972 000	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости СМР для собственного потребления	68	19	972 000	Счет-фактура
В четвертом квартале текущего года
Отражены затраты по СМР, выполненным собственными силами	08-3	70, 69, 10 и др.	4 700 000	Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет, Требование-накладная и др.
Исчислен НДС со стоимости СМР для собственного потребления (4 700 000 x 18%)	19	68	846 000	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости СМР для собственного потребления	68	19	846 000	Счет-фактура

Т.Е.Меликовская

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению