Покупка в белоруссии НДС

Содержание

Как продать товар в Белоруссию

Если вы раздумываете, как продать товар в Белоруссию, вам потребуется пройти определенные процедуры, изучить законодательство и нюансы налогообложения. Мы поможем вам на действительно сложном этапе – таможенном оформлении.

Как продать товар в Белоруссию из России

Если вы являетесь производителем, дистрибьютором или заведуете оптовой торговлей, вы можете наладить экспорт своего товара. Заранее советуем изучить, как продавать товары в Белоруссию. Процесс проходит в такой последовательности:

1. Заключение контракта с белорусской компанией. При этом соблюдаются нормы относительно его составления: описываются условия и принципы поставки в Белоруссию, обязанности партнеров, порядок оплаты, отмечается код валютной операции. Договор на экспорт в Белоруссию подписывают обе компании, указывая свои реквизиты, и заверяют его печатями.

2. Оформление бумаг: счет-фактура, накладные, акт погрузки-выгрузки. Подготовка документов на товар: сертификаты, качественные удостоверения, лицензии, паспорта.

3. Таможенное оформление. На контрольном пункте предъявляются все бумаги на груз и поставку и грамотно оформленная декларация. Также предъявляется сам товар, который досматривают и идентифицируют на соответствие данным в декларации.

4. Подтверждение завоза продукции в Белоруссию. Белорусская компания пересылает вам заявление на ввоз с отметкой налоговой, выписку со счета банка (при оплате вам своих обязательств), копию приходника или другую справку при расчете иными способами.

5. Возврат НДС. Передача бумаг в налоговую: заявление, копии контракта, счета-фактуры, накладных, а также документы, полученные от партнера из Белоруссии. Осуществлять сотрудничество теперь можно и при помощи электронных носителей, что значительно упрощает данный процесс.

Нюансы таможенного оформления

Перед тем, как продать товар в Белоруссию, стоит обозначить, все ли этапы проходить самостоятельно, или некоторые из них доверить профессионалам. Заключив с нами соглашение, вы освобождаете себя от таможенного оформления. Мы заполняем декларацию и оформляем ваш груз. Вы получаете уверенность в соблюдении всех норм закона и принципов ведения ВЭД. Проблем при прохождении пограничного пункта контроля у вас не возникнет.

Само же таможенное оформление проходит поэтапно:

  • регистрация декларации;
  • аудит документов для экспорта в Белоруссию (соблюдение правил нетарифного регулирования, актуальность кода ТН ВЭД);
  • аудит цены и правильности ее расчета;
  • аудит таможенных платежей;
  • досмотр, соответствие груза относительно декларации;
  • проверка транспортного средства.

Определив, как продавать товары в Белоруссию, какие бумаги потребуются для ключевых процедур, и изучив основные пункты таможенного оформления, можно заниматься экспортом. Чтобы сэкономить время и силы, которые тратятся на прохождение пункта приграничного контроля, доверьте таможенное оформление нам – команде специалистов с высоким уровнем квалификации и опыта. Именно так вы сможете продать товары в Белоруссию по более простой схеме, минуя непростой этап таможенного оформления.

Продажа товара в Беларусь

Уважаемый Сергей! Здравствуйте! Так, если у Вас платежи не в рублях, то паспорт сделки оформляете в уполномоченном банке при сумме контракта (сумме платежей по одному контракту) более 50 000,00 долларов США (см. п.5.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 25.04.2017) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103).

Далее, если Вы на УСН, то как такового НДС нет (см. ст. 346.11).

Но (!!!), если Вы реализуете товар иностранному контрагенту, который не стоит на налоговом учете в России, то тогда возникает и НДС.

Так, согласно ч.ч.1,2 ст.161 НК РФ

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 9 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Касательно налоговой ставки надо смотреть, что за товары.

Естественно здесь и счет- фактуры (ст.169 НК РФ), соответствующие книги.

Учитывая, что здесь Беларусь, по НДС скорее стоит дополнительно узнать в налоговых органах, может уважаемые коллеги здесь что-то добавят.

Торговля с Белоруссией. Вечер вопросов и ответов

Почти год действует новый порядок взимания косвенных налогов в отношении торговых операций с Республикой Беларусь. Однако пробелы в законодательстве заставляют налогоплательщиков задавать чиновникам все новые и новые вопросы.

В письме ФНС РФ от 10 октября 2005 г. N ММ 6-03/842 налоговики дают разъяснения по отдельным вопросам, которые касаются применения положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, подписанного 15 сентября 2004 г. и ратифицированного Федеральным законом РФ от 28 декабря 2004 г. N 181 — ФЗ. Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь. Указанные разъяснения согласованы и одобрены специалистами главного финансового ведомства страны (письмо Минфина РФ от 20 сентября 2005 г. N 03-04-08/247).

Экспорт

При продаже товаров в Белоруссию российская организация может применить нулевую ставку НДС и получить освобождение от уплаты акцизов. Такой порядок налогообложения, напоминают налоговики, действует с 1 января 2005 г. Следовательно, по ставке 0% облагаются те российские товары, которые были отгружены в Республику Беларусь после этой даты (ответ на вопрос N 8).

Существенной частью внешнеторгового контракта являются базисные условия поставки. К ним относятся условия внешнеторговой сделки, которые определяют обязанности продавца и покупателя по срокам поставки, оформлению документов, распределению расходов, в том числе на перевозку и пр.

В тексте внешнеторгового контракта условия поставки, распределения коммерческих расходов и коммерческих рисков указываются в соответствии с правилами «ИНКОТЕРМС»(1).

(1) ИНКОТЕРМС — это акт, утвержденный Международной торговой палатой, который содержит международные правила толкования терминов в отношении базисных условий поставок.

В тексте договора условия поставки указываются в виде аббревиатуры из трех латинских букв (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, GIF, CPT, CIP, DAF, DES, DEQ, DDU, DDP).

Все базисные условия разделены на четыре группы в зависимости от распределения обязанностей между продавцом и покупателем. Объем обязанностей продавца последовательно увеличивается от базисных условий поставки «Е», «F», «С» к «D». Например, при базисных условиях поставки: * EXW — продавец должен передать товар в распоряжение покупателя на своей территории (складе, заводе и т.д.);

* группы «F» — продавец должен передать товар в распоряжение перевозчика, которого выбирает покупатель;

* группы «С» — продавец должен заключить договор перевозки без принятия на себя риска случайной гибели или повреждения товара или каких-либо дополнительных расходов после погрузки товаров;

* группы «D» — продавец несет все расходы и принимает на себя все риски до момента доставки товара в страну назначения.

По мнению налоговиков, российские товары, экспортируемые в Республику Беларусь, облагаются по ставке 0% независимо от базисных условий поставок, указанных в тексте внешнеторгового контракта (ответ на вопрос N 7).

Кроме того, налоговики напоминают, что применять Соглашение можно лишь к тем товарам, которые подпадают под один из трех критериев, установленных п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13 ноября 1992 г.

Речь идет о тех товарах, которые:

* полностью произведены на территории РФ или Республики Беларусь;

* подверглись обработке на территории РФ или Республики Беларусь с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран. Но только при условии, что после обработки изменилась принадлежность товаров по классификации Гармонизированной системы(1) описания и кодирования товаров хотя бы одному из четырех первых знаков;

(1) Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров была принята в Брюсселе 14 июня 1983 г. Гармонизированная система означает Номенклатуру, которая включает товарные позиции, субпозиции и относящиеся к ним цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, а также Основные правила интерпретации Гармонизированной системы, приведенные в Приложении к указанной Конвенции.

* произведены с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий третьих стран. Но только при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров. Этот показатель можно взять из Перечня условий производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место (Приложение N 1 к решению Совета глав Правительств СНГ от 30 ноября 2000 г. «О правилах определения страны происхождения товаров»).

Согласно п. 3.6 этого документа товар признается происходящим из страны, в которой он был изготовлен, если стоимость сырья, материалов и комплектующих изделий, произведенных в третьих странах, не превышает 15% его цены на условиях поставки EXW (франко-завод).

Следовательно, делают вывод налоговики, товары, происходящие из третьих стран, не попадают под действие Соглашения. При экспорте в Республику Беларусь таких товаров применяется налоговая ставка 0%, но порядок налогообложения в этом случае регулируется п.1 ст. 164 и ст. 165 НК РФ (ответ на вопрос N 9).

При экспорте товаров из России в Республику Беларусь российский налогоплательщик применяет нулевую ставку НДС и освобождается от акцизов. Но только при условии, что представит в налоговые органы следующие документы:

1 Налоговая декларация по НДС.

2 Копии договоров, на основании которых осуществляется реализация товаров.

3 Копии транспортных и товаросопроводительных документов о перевозке экспортируемых товаров, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера.

4 Третий экземпляр заявления о ввозе товара на территорию Республики Беларусь, полученного от белорусского покупателя, с отметкой белорусских налоговиков.

5 Копии документов, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара.

Если же российский налогоплательщик экспортирует товары по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, то вместо документов, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя в налоговые органы, необходимо представить копии документов, подтверждающие ввоз товаров на территорию РФ и принятие их на учет. К таким документам, по мнению Минфина РФ (ответ на вопрос N 12), относятся:

* транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию России;

* товаросопроводительный документ налогоплательщика белорусского партнера;

* заявление о ввозе товаров на территорию РФ из Республики Беларусь и уплате косвенных налогов с отметкой российского налогового органа;

* регистры бухгалтерского учета, в которых отражено принятие на учет ввезенных товаров;

* и др.

И российские, и белорусские организации должны использовать одну и ту же форму заявления, которая приведена в Приложении к письму ФНС РФ от 12 января 2005 г. N ММ-6 26/4.

Указанные документы организация-экспортер должна представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

При отгрузке товаров в республику Беларусь организация-экспортер должна составлять счет-фактуру, в котором указывается нулевая ставка НДС.

Составляется счет-фактура в 2 экземплярах: один экземпляр передается покупателю, другой — подшивается в Журнал учета выданных счетов-фактур и регистрируется в Книге продаж. Перед тем, как направить счет-фактуру белорусскому покупателю, необходимо получить отметку налоговых органов.

Налоговики в своих разъяснениях (ответ на вопрос N 10) подчеркивают: регистрировать в Книге продаж счет-фактуру, выставленный белорусскому покупателю, следует в том порядке, который предусмотрен Правилами ведения Журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по НДС.

Напомним: согласно п. 17 Правил счет-фактура регистрируется в Книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При экспортных операциях моментом определения налоговой базы по НДС является последний день налогового периода, в котором собран полный пакет документов. Именно в этот день российский экспортер должен зарегистрировать в Книге продаж счет-фактуру, выданный белорусскому покупателю.

Если на 91-й день документы так и не будут собраны и представлены в налоговые органы, моментом определения налоговой базы по НДС будет считаться день отгрузки товаров. Причем операция по реализации товаров в Республику Беларусь в этом случае будет облагаться НДС по ставке 10 или 18%.

Порядок регистрации счетов-фактур по белорусскому экспорту в данной ситуации законодательно не урегулирован. Какую запись в этой ситуации должен сделать экспортер в Книге продаж, не понятно!

В счете-фактуре, который был выставлен белорусскому покупателю, указан НДС по ставке 0%. Должен ли экспортер вносить исправления в свой экземпляр счета-фактуры, на котором стоит отметка налогового органа, изменяя ставку налога на 10% или 18% ?

Налоговики в своем письме не дают ответа на этот вопрос. Поэтому обратимся к письму Минфина РФ от 4 марта 2005 г. N 03-04-08/34, в котором рассматривается ситуация, связанная с неподтверждением обоснованности применения нулевой ставки НДС.

По мнению специалистов финансового ведомства, в этом случае налогоплательщик не имеет права перевыставить счет-фактуру покупателю с указанием другой налоговой ставки (10% или 18%), а сумму НДС налогоплательщик должен рассчитать по этой ставке исходя из контрактной стоимости товаров и уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Если экспортер зарегистрирует в Книге продаж счет-фактуру с указанием нулевой ставки и суммы НДС, то данные по гр. 5-7 Книги продаж не будут соответствовать данным налоговой декларации по НДС. А ведь при заполнении Налоговой декларации налогоплательщик должен использовать данные, указанные в итоговой строке по этим графам.

Если экспортер соберет и представит в налоговые органы подтверждающие документы уже по истечении 90 дней, но не позднее 3 лет со дня отгрузки товаров, то сумма НДС, уплаченная в бюджет, должна быть ему возвращена.

Остается открытым вопрос о том, какую запись в этом случае следует делать в Книге покупок? И нужно ли вообще регистрировать в ней экспортный счет-фактуру, в котором указана нулевая ставка НДС.

Надеемся, что вскоре Минфин даст ответы и на эти вопросы.

В своем письме специалисты ФНС констатируют, что Положение о порядке взимания косвенных налогов не содержит норм, которые регулировали бы вопрос об авансовых платежах, которые получает экспортер от белорусских партнеров в счет будущих поставок товаров.

Поэтому при поступлении предварительной оплаты экспортер должен руководствоваться положениями главы 21 НК РФ, в частности, подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Согласно действующей редакции указанного подпункта налогоплательщики обязаны включать в налоговую базу авансы, поступившие от покупателей в счет будущей отгрузки товаров. Исключением является только предоплата за товары, у которых длительность производственного цикла превышает 6 мес. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. N 602.

Следовательно, в 2005 г. экспортеры обязаны рассчитывать НДС с авансов, полученных от белорусских партнеров, если только товары, подлежащие вывозу в Республику Беларусь, не указаны в постановлении Правительства N 602.

В то же время налогоплательщик, который экспортирует товары в Республику Беларусь, может возместить сумму налога с предоплаты, начисленную к уплате в бюджет, в том же порядке, как и все другие экспортеры (ответ на вопрос N 4).

По мнению чиновников (письмо Минфина РФ от 28 декабря 2004 г. N 03-04-08/147), предъявить НДС с полученных авансов экспортеры могут:

* либо в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие экспорт;

* либо на следующий день после истечения срока, который установлен для представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки (для всех экспортеров — 181-й день, для белорусских экспортеров — 91-й день после оформления ГТД).

С 1 января 2006 г. вступят в силу изменения, внесенные в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Согласно этим поправкам подп. 1 п. 1 исключен из ст. 162 НК РФ. В то же время ст. 154 НК РФ «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» дополнена новым п. 9. Это касается порядка определения налоговой базы по НДС в случае получения экспортерами оплаты и частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров на экспорт. В нем говорится, что до момента определения налоговой базы экспортеры не должны включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты или частичной оплаты, полученные от зарубежных покупателей.

Следовательно, с 1 января 2006 г. налогоплательщики, экспортирующие российские товары в Республику Беларусь, не должны облагать НДС суммы предоплаты, полученной от зарубежных покупателей.

Если белорусский покупатель возвращает товар российскому поставщику, то, по мнению налоговиков, оформлять эту операцию следует как обычный импорт. При этом чиновники ссылаются на то, что положения Соглашения не распространяются на ввоз российских товаров на территорию РФ (ответ на вопрос N 21).

Следовательно, при возврате российских товаров, экспортированных в Республику Беларусь, экспортеру придется заплатить НДС по ставке 10 или 18%. Правда, потом экспортер может зачесть сумму налога, уплаченную таможенным органам.

Если российский экспортер реализует товары белорусскому покупателю через посредника, то в составе документов, которые необходимо представить для подтверждения нулевой ставки, он должен подать договор комиссии и договор купли-продажи между посредником и белорусским покупателем.

Импорт

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за датой принятия на учет ввезенных товаров, организация-импортер должна представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации Налоговую декларацию по косвенным налогам.

К налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: 1 Заявление о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.

2 Копия выписки банка, которая подтверждает факт перечисления косвенных налогов в бюджет.

3 Копия договора, на основании которого ввозится товар.

4 Копии транспортных документов, подтверждающих перемещение товаров из Республики Беларусь в Россию.

5 Копия товаросопроводительного документа белорусского поставщика.

Чиновники уточняют, что на товаросопроводительных документах белорусского поставщика не должна стоять отметка налоговых органов Республики Беларусь, так как подобного требования нет в п. 6 Раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов (ответ на вопрос N 14).

Если в одном месяце были ввезены товары по нескольким договорам и приняты к учету, то составлять Заявление о ввозе товаров и оплате косвенных налогов следует по каждому договору отдельно. Следовательно, делают вывод специалисты ФНС, количество заявлений, представляемых в налоговые органы, должно быть равно количеству договоров с белорусскими партнерами, по которым были получены товары (ответ на вопрос N 13).

Моментом начисления НДС по белорусским товарам является дата принятия к учету ввезенных товаров. По мнению налоговиков, под этой датой следует понимать дату отражения поступления товаров на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов (ответ на вопрос N 26).

Что касается белорусского оборудования, то предъявить к налоговому вычету НДС, уплаченный при ввозе этого имущества с территории республики Беларусь, можно в том налоговом периоде, когда выполнены все условия (ответ на вопрос N 15):

НДС начислен, отражен в налоговой декларации по косвенным налогам и уплачен в бюджет;

оборудование принято к учету в качестве основных средств и его первоначальная стоимость отражена на счете 01 «Основные средства».

Как уже говорилось, форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов приведена в Приложении к письму ФНС РФ от 12 января 2005 г. N ММ-6-26/4. Там же приведен и порядок заполнения Заявления.

В гр. 8 Заявления организация-импортер указывает серию, номер и дату товаросопроводительного документа белорусского продавца, а также виды ввезенных товаров. На основании этого документа в гр. 1 Заявления необходимо вписать наименование товаров, импортированных с территории Республики Беларусь.

В соответствии с данными гр. 1 и 8 импортер вписывает в гр. 2 Заявления код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Для этого налоговики советуют импортерам воспользоваться Таможенным тарифом РФ, который утвержден постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. N 830 (ответ на вопрос N 18).

На основании данных товаросопроводительного документа белорусского продавца, указанного в гр. 8, импортер проставляет в гр. 6 Заявления стоимость товаров.

В гр. 7 следует отразить расходы, которые принимаются для определения налоговой базы по НДС, но не были включены в стоимость товаров, указанных в гр. 6.

Речь идет о расходах, связанных с импортом товаров. К ним относятся:

* стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

* стоимость контейнеров или другой многоборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

* сумма страховки;

расходы по доставке товара, в том числе — на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров.

Налоговики в своем письме отмечают, что расходы, связанные с импортом, нужно указывать в гр. 7:

* без учета НДС, который был предъявлен импортеру сторонней организацией и подлежит вычету на основании ст. 171 НК РФ;

* независимо от того, на территории какой страны они были осуществлены импортером — на территории России или на территории Республики Беларусь и кто являлся перевозчиком импортных товаров (ответ на вопрос N 23).

По мнению налоговиков, расходы покупателя по доставке товара собственными силами должны включаться в налоговую базу по НДС (ответ на вопрос N 6).

Если же импортер ввозит товары, которые облагаются по разным налоговым ставкам на основании одного транспортного документа, то расходы по доставке следует разделить между товарами:

* облагаемыми НДС по ставке 10% ,

* облагаемыми НДС по ставке 18% ;

* не облагаемыми.

О том, как следует распределять НДС между указанными группами товаров, налоговые органы в своем письме ничего не говорят (ответ на вопрос N 24).

Те импортеры, которые по одному договору в течение месяца получают несколько поставок однородного товара, должны вписывать виды товаров по каждой поставке на отдельных строках Заявления. Налоговики запрещают указывать сведения обо всех поставках месяца в одной строке, даже если во всех товаросопроводительных документах фигурирует одно и то же название товара (ответ на вопрос N 27).

Если импортер не укажет в Заявлении сумму расходов, связанную с импортом товаров с территории Республики Беларусь, то при проверке представленных документов будут обнаружены расхождения. В этом случае на 11-й день с момента их получения налоговики возвратят импортеру 2 экземпляра заявления с уведомлением об отказе в проставлении отметки. В Уведомлении работники налоговых органов должны указать выявленные несоответствия и предложить импортеру представить новое Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ответ на вопрос N 16).

На наш взгляд, это можно сделать пропорционально контрактной стоимости приобретенных товаров или иным способом, который организация-импортер укажет в своей учетной политике в целях налогообложения.

В своем письме ФНС напоминает, что помимо стоимости приобретения товаров, с учетом перечисленных выше расходов, в налоговую базу по НДС включается сумма акцизов, которая должна быть уплачена в бюджет при ввозе подакцизных товаров (ответ на вопрос N 1). Следовательно, при заполнении гр. 11 «Налоговая база по НДС» следует учесть не только показатели по гр. 6 и 7, но и показатель по гр. 16 «Сумма акциза».

Чиновники напоминают импортерам, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо составлять в 3 экземплярах и представлять в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Первый экземпляр заявления налоговики оставляют себе, а второй и третий — через 10 рабочих дней после их получения возвращают организации-импортеру с отметкой об уплате НДС и акцизов. Третий экземпляр заявления с отметкой налогового органа передается белорусскому поставщику для того, чтобы он смог подтвердить экспорт товаров.

Поэтому, делают вывод налоговики, Заявление о ввозе товаров следует составлять отдельно по каждому белорусскому поставщику товаров, а также отдельно по каждому договору с этими поставщиками (ответ на вопрос N 2).

При ввозе белорусских товаров на таможенную территорию РФ организации должны перечислить в бюджет сумму НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

В специальной Налоговой декларации по косвенным налогам (Приложение N 3 к Приказу Минфина от 3 марта 2005 г. N 31 н) налог, подлежащий уплате при ввозе белорусских товаров, необходимо отразить по строке 030 раздела 1.1 и раздела 2.

Эту сумму можно предъявить к налоговому вычету в том же порядке, что и НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров из других стран. Для этого сумму НДС по белорусским товарам надо указать в составе общей суммы уплаченного на таможне НДС по строке 332 раздела 2.1 Налоговой декларации по НДС (Приложение N I к Приказу Минфина от 3 марта 2005 г. N 31 н).

В своем письме налоговики подчеркивают, что для подтверждения права на вычет суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ, представлять с Налоговой декларацией по НДС повторно Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не нужно (ответ на вопрос N 3).

Кроме того, импортеры должны сделать запись в Книге покупок. Ведь при составлении Налоговой декларации по НДС используются данные по итоговой строке Книги покупок.

В счете-фактуре, который импортер получает от белорусского поставщика, указаны нулевая ставка и сумма НДС. Поэтому регистрировать в Книге покупок этот счет-фактуру не имеет смысла.

По мнению налоговиков, регистрации в Книге покупок подлежит Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое импортеры представляли в налоговые органы одновременно с Налоговой декларацией по косвенным налогам.

При ввозе в Россию белорусских товаров импортер обязан заплатить НДС и акциз. Исключением являются товары, которые:

не подлежат налогообложению при ввозе их на территорию РФ;

перемещаются транзитом;

ввозятся для переработки с последующим вывозом продуктов переработки.

В Соглашении не указано, что следует понимать под «переработкой» товаров. Поэтому в целях налогообложения налоговики предлагают использовать положения п. 2 ст. 8 Таможенного кодекса (ответ на вопрос N 22). Положения этого пункта приведены ниже.

Состав операций по переработке товаров

Вид операции /Отличительные особенности

1 /2

Собственно переработка или обработка товаров

Изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров /Потеря индивидуального характера: товаров для переработки; используемых российских товаров Сохранение характера этих товаров в товарной продукции

/Сохранение основных черт в товарной продукции: товаров для переработки; используемых российских товаров

Ремонт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восстановление потребительских свойств /Восстановление или замена поврежденных или изношенных товаров для переработки, устранение дефектов по рекламации

Переработка товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки /Использование иностранных товаров, содействующих или облегчающих производство товарной продукции, если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки (катализаторы, флюсы, электроды, присадки и т.д.)

Налоговики напоминают, товары, которые ввозятся для переработки, освобождаются от уплаты НДС, но только в том случае, если соблюдены следующие условия:

срок переработки товаров на территории РФ не превышает 2 лет;

продукты переработки вывозятся с территории РФ;

в налоговые органы представлены все необходимые документы.

В своем письме налоговики отмечают, что косвенные налоги при ввозе белорусских товаров следует начислять только в случае реализации этих товаров белорусскими налогоплательщиками.

При заключении договора хранения перехода права собственности не переходит, следовательно, реализации ввезенных товаров не происходит и не возникает объекта обложения НДС.

Если российская организация приобретает белорусские товары, которые уже ввезены на территорию РФ, то местом их реализации признается территория РФ. Следовательно, операция по продаже указанных товаров не попадает под действие Соглашения. В этой ситуации российский налогоплательщик, выполняя функции налогового агента, должен удержать у белорусского поставщика сумму НДС и перечислить ее в бюджет.

Если белорусский товар ввозится в Россию посредником, в роли которого выступает российский налогоплательщик, то платить косвенные налоги должен покупатель этих товаров. При этом не имеет значения, кто выступает в роли комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) — российский покупатель или белорусский продавец. Такого мнения придерживаются специалисты ФНС (ответ на вопрос N 19).

Если в роли комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору) выступает российский покупатель, то в налоговые органы он должен представить не только Налоговую декларацию по косвенным налогам, но и:

копию посреднического договора;

копию договора купли-продажи, заключенного между белорусским поставщиком и посредником.

В том случае, когда в роли комитента (принципала) выступает белорусский поставщик, то посредник (комиссионер или агент) должен выставить в адрес покупателя — российской организации или индивидуального предпринимателя счет-фактуру.

В этом счете-фактуре необходимо указать нулевую ставку НДС, отсутствие акциза путем надписи или проставления штампа «Без акциза», страну происхождения товара (Республика Беларусь).

Возврат товаров, которые ввезены с территории Республика Беларусь, не является реализацией (экспортом), но только в том случае если покупатель отказался от исполнения договора купли-продажи из-за существенного нарушения требований к качеству товаров.

В этом случае облагать НДС по ставке 0% передачу товаров обратно белорусскому поставщику не нужно.

***

Порядок налогообложения при различных базисных условиях поставки

Президент Белоруссии Александр Лукашенко, подводя итоги визита в РФ, сообщил о том, что страны договорились в течение недели согласовать баланс взаимных поставок сельхозпродукции.

На совещании, прошедшем в Минске по итогам переговоров, состоявшихся в Сочи 21 сентября, Александр Лукашенко сообщил, что было достигнуто полное понимание по вопросу развития сельского хозяйства и известных взаимных претензий по поставкам белорусской сельскохозяйственной продукции в Россию.

Россия остается основным торговым партнером Белоруссии, причем поставки не ограничиваются только сельхозпродукцией.

Беларусь поддерживает торговые отношения более чем с 200 государствами мира.

Важнейшими экспортными позициями являются нефть и продукты нефтепереработки, калийные и азотные удобрения, металлопродукция, грузовые автомобили, тракторы, шины, молочная и мясная продукция, мебель.

В импорте наибольшее место занимают энергоресурсы (нефть и природный газ), сырье, материалы и комплектующее (металлы и изделия из них, сырье для химического производства, части машин), технологическое оборудование.

Ниже мы расскажем о 10 главных торговых партнерах Белоруссии.

1. Россия

Основной торговый партнер Беларуси – Россия: на ее долю приходилось 39,2% белорусского экспорта и около 59% импорта.

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта в Россию составил $922,3 млн, а объем импорта – $1 687,6 млн.

Основная доля российского экспорта в Республику Беларусь приходится на:

• нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород (45%)

• нефть и нефтепродукты (кроме сырых), полученные из битуминозных пород, и продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов (2%)

• легкие дистилляты и продукты (2%)

• транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно-поступательным движением поршня с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 3000 см3 (1%)

• электроэнергия (1%)

• теплообменники (1%)

Республика Беларусь в свою очередь поставляет России:

• сыры (6%)

• легкие дистилляты (4%)

• молоко в порошке, гранулах или в других твердых видах, с содержанием жира не более 1,5 мас.% (3%)

• автомобили-самосвалы, предназначенные для эксплуатации в условиях бездорожья (3%)

• сливочное масло (3%)

• сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза, в твердом состоянии (2%)

• прочие отруба, необваленные (2%)

• моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 20 т (2%)

• тракторы (1%)

• молоко и сливки с содержанием жира более 1 мас.%, но не более 6 мас.% (1%)

• мебель деревянная (1%)

2. Великобритания

Увеличился товарооборот с Соединенным Королевством (на $178,4 млн). С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта в Великобританию составил $346,8 млн, а объем импорта — $16,2 млн. Доля Великобритании в общем товарообороте Белоруссии – 7%.

Ведущие позиции экспорта из Беларуси в Великобританию: нефтепродукты, продукты перегонки каменноугольной смолы, битумные смеси, удобрения калийные и азотные, строительная арматура, мебель, необработанный свинец, женская верхняя одежда, устройства на жидких кристаллах, бинокли и монокуляры, рентгеновская аппаратура.

Ведущие позиции импорта из Великобритании в Беларусь: двигатели внутреннего сгорания, поставляемые для комплектации на белорусские предприятия машиностроительной отрасли, воздушные насосы, дорожная и строительная техника, трансформаторы, гербициды, химические соединения, полимеры и смазочные материалы, лекарственные средства, а также рыба мороженная, прочие пищевые продукты, крепкие спиртные напитки, медицинские материалы и оборудование.

3. Украина

Товарооборот с Украиной увеличился на 24,3% и составил $329,2 млн, сальдо внешней торговли сложилось положительное, величиной $120 млн. Экспорт увеличился на 15,8%, импорт увеличился на 47,3%.

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $224,6 млн, а объем импорта — $104,6 млн.

Доля Украины в общем товарообороте Белоруссии – 6,3%.

Основа белорусского экспорта в Украину – нефтепродукты, занимающие более половины от общего объема поставок.

Среди других товаров, которые Беларусь продает Украине, – калийные удобрения, тракторы и сельхозтехника, шины, металлопродукция, холодильники и морозильники, пластмассовая тара, чулочно-носочные изделия, части и оборудование для автомобилей и тракторов, полимеры этилена, кордные материалы, синтетические волокна, продукты.

Из Украины на рынок Белоруссии идут прежде всего пищевое сырье и продукты питания. Самой крупной позицией белорусского импорта из Украины стали соевые бобы.

Украинские соевые бобы в Беларуси перерабатываются с последующим экспортом соевого масла и отходов отжима в Россию.

4. Китай

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $40,4 млн, а объем импорта — $246,7 млн.

Доля Китая в общем товарообороте Белоруссии – 5,5%.

Белорусский экспорт в Китай: шерсть нечесаная, молочная сыворотка, кожа, лесоматериалы необработанные, электронные интегральные схемы, лен-сырец или лен обработанный, носители информации, изделия из камня или других минеральных веществ, полиамиды, калийные удобрения.

Белорусский импорт из Китая: аппаратура связи и части к ней, вычислительные машины для автоматической обработки информации, части и принадлежности для автомобилей и тракторов, железнодорожные локомотивы электрические, металлоконструкции из черных металлов, ткани из синтетических комплексных нитей, части к принимающей и передающей аппаратуре, чулочно-носочные изделия, трансформаторы электрические, соединения гетероциклические, содержащие атомы азота.

5. Германия

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $113,1 млн, а объем импорта — $122,7 млн.

Доля Германии в общем товарообороте Белоруссии – 4,5%.

В первую пятерку наиболее востребованных в Германии белорусских товаров вошли сырая нефть, включая газовый конденсат, горячекатаные прутки из нелегированной стали, продольно-распиленные материалы, легковые автомобили и мебель.

В топ-5 импортных товаров вошли лекарственные средства, расфасованные для розничной продажи, части и принадлежности для автомобилей и тракторов, прицепы и полуприцепы, жидкостные насосы, электрические машины и аппаратура специального назначения.

6. Польша

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $98,5 млн, а объем импорта — $91,7 млн.

Доля Польши в общем товарообороте Белоруссии – 3,6%.

В структуре польского экспорта в Беларусь доминируют сельскохозяйственная продукция – 27%, машины и оборудование – 24,2%, химическая продукция – 21,1%, металлоизделия – 8,4%, т. е. всего более 80% всех поставок в вашу страну.

В структуре польского импорта из Беларуси на протяжении многих лет также доминируют 4 группы товаров: минеральные продукты – 28%, химическая продукция – 23,3%, древесина и изделия из нее – 20,3%, черные металлы и изделия из них – 12,8%. На названные группы приходится почти 85% всего белорусского экспорта в Польшу.

7. Нидерланды

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $159,4 млн, а объем импорта — $14,9 млн.

Доля Нидерландов в общем товарообороте Белоруссии – 3,3%.

Белорусский экспорт в Нидерланды: продукция химического и нефтехимического комплекса, металлопродукция, лесоматериалы и продукция деревообработки, мебель, льняные ткани.

Белорусский импорт из Нидерландов: тракторы и седельные тягачи, приборы и устройства, применяемые в медицине, вакцины и сыворотки из крови, лекарственные средства, продукты для кормления животных, оборудование для производства пищевых продуктов, оборудование для сельского хозяйства и садоводства, одежда б/у, цветы, луковицы, овощи и фрукты.

8. Литва

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $101,0 млн, а объем импорта — $20,0 млн.

Доля Литва в общем товарообороте Белоруссии – 2,3%.

Основу экспорта составляет продукция нефтехимического комплекса (нефтепродукты, полимеры этилена); удобрения; черные металлы (прутки из нелегированной стали, проволока); древесина и изделия из нее; жиры и масла животного или растительного происхождения, оборудование.

Беларусь в основном импортирует из Литвы котлы, оборудование и механические устройства; пластмассы и изделия из них; электрические машины и оборудование, бумагу и картон.

9. Турция

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $19,8 млн, а объем импорта — $68,2 млн.

Доля Турции в общем товарообороте Белоруссии – 1,7%.

Основные позиции белорусского экспорта в Турцию: калийные удобрения, акрилонитрил, синтетические волокна и нити, стальные полуфабрикаты и проволока, льняные ткани, сливочное масло, сухое молоко.

Основные позиции турецкого импорта: сельхозпродукция (главным образом сезонная или некультивируемая в Республике Беларусь), трикотажные полотна и ткани, синтетические нити, одежда и обувь, части и принадлежности для автотракторной техники.

Наибольший удельный вес в экспорте и импорте услуг занимают транспортные услуги. Также осуществляется взаимная торговля компьютерными, телекоммуникационными, туристическими услугами.

10. США

С января 2017 г. по январь 2018 г. объем экспорта составил $25,2 млн, а объем импорта — $28,3 млн.

Доля США в общем товарообороте Белоруссии – 1%.

Основными товарными позициями белорусского экспорта в США являются калийные удобрения, металлопродукция, рентгеновская аппаратура, устройства на жидких кристаллах, мебель, азотные удобрения, льняные ткани, стекловолокно, продукция деревообработки, кондитерские изделия, консервированная рыба.

Порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь

ИА ГАРАНТ

Каков порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь (в том числе сроки)? Какую отчетность нужно сдать в налоговый орган и таможенный орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При импорте товаров из Республики Беларусь (далее — РБ) организация должна уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Не позднее этой же даты в налоговый орган по месту учета организации представляется налоговая декларация по косвенным налогам с приложенными к ней соответствующими документами.

Организации необходимо будет также не позднее восьмого рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведено получение товаров на склад, представить статистическую отчетность в таможенный орган, в регионе деятельности которого она состоит на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ.

Обоснование вывода:

НДС

Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия учредили Евразийский экономический союз (далее — ЕАЭС) путем подписания соответствующего договора (Астана, 29.05.2014) (далее — Договор), вступившего в силу с 01.01.2015 (п. 1 ст. 1 Договора, смотрите письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-07-08/65729), который регулирует в том числе и вопросы налогообложения (Раздел XVII Договора). В общем случае в рамках ЕАЭС осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора).

В связи с этим при ввозе товаров в государство — член ЕАЭС таможенное декларирование не производится, пошлины не взимаются, а уплачиваются лишь косвенные налоги по принципу страны назначения (п. 1 ст. 71, п. 1 ст. 72 Договора).

В целях налогообложения НДС при осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств ЕАЭС необходимо руководствоваться:

  • договором;

  • Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, далее — Протокол) (Астана, 29.05.2014);

  • Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол обмена) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);

  • НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).

Если российский покупатель приобретает и ввозит на территорию РФ (импортирует) товары из РБ, то он должен исчислить и уплатить НДС в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Причем эта обязанность возникает и у компаний, применяющих специальные режимы налогообложения (п.п. 13, 13.1 Протокола)*(1).

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у покупателя импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров, под которой понимается цена сделки, подлежащая уплате поставщику за эти товары согласно условиям договора (контракта). Для целей определения налоговой базы стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету (п. 14 Протокола). По мнению специалистов финансового ведомства, принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по их приобретению в бухгалтерском учете (письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-07-13/1/60883, от 25.07.2016 N 03-07-13/1/43356, от 13.07.2016 N 03-07-13/1/41057). Налог, в зависимости от вида ввозимого товара, исчисляется по налоговым ставкам, установленным п.п. 2, 3 ст. 164 НК РФ (10 или 20%) (п. 17 Протокола, п. 5 ст. 164 НК РФ).

Уплатить исчисленную сумму НДС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола).

Не позднее этой же даты российская организация-покупатель обязана представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения указанной декларации (далее — Порядок). Вместе с декларацией представляются документы, поименованные в п. 20 Протокола, в частности:

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (форма и правила заполнения Заявления установлены Приложениями 1, 2 к Протоколу обмена);

  • выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам;

  • транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РБ в РФ (например, транспортные и (или) товарные накладные);

  • счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством РБ. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством РБ, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РФ*(2).

Если организация закупает в РБ не подакцизные товары, то в декларацию включаются титульный лист и раздел 1 декларации (п. 1.2 Порядка). В общем случае в разделе 1 декларации сумма исчисленного НДС указывается в строке 031 и переносится в строку 030 (п.п. 4.5, 4.6 Порядка).

В книге продаж рассматриваемая операция не отражается*(3).

Если приобретенные в РБ товары используются в облагаемой НДС деятельности, то организация сможет принять к вычету НДС, уплаченный при импорте этих товаров, после постановки их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п. 26 Протокола, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Как указывают уполномоченные органы, право на вычет сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении (письма Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180, ФНС России от 21.03.2016 N ЕД-4-15/4611@). В книге покупок необходимо будет зарегистрировать Заявление с отметками налоговых органов об уплате НДС (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Статистическая отчетность

Российское лицо, заключившее сделку, в соответствии с которой товары ввозятся в РФ с территорий государств — членов ЕАЭС, обязано представить в таможенный орган статистическую форму учета перемещения товаров, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности.

Порядок ведения статистики взаимной торговли товарами РФ с государствами — членами ЕАЭС, а также статистическая форма учета перемещения товаров и правила ее заполнения устанавливаются Правительством РФ (ч.ч. 2, 3 ст. 278 Закона N 289-ФЗ*(4)). На сегодняшний день действуют Правила ведения статистики взаимной торговли РФ с государствами — членами ЕАЭС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329 (далее — Правила).

Если рассматриваемая сделка не указана среди исключений, поименованных в п. 3 Правил, то организация обязана представить в таможенный орган, в регионе деятельности которого она состоит на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ, статистическую форму*(5) не позднее восьмого рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведено получение товаров на склад (п.п. 5, 6, 7 Правил).

Статистическая форма заполняется с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте ФТС России в сети Интернет, независимо от наличия или отсутствия у организации усиленной квалифицированной электронной подписи, выданной для представления сведений в таможенные органы.

При наличии у организации электронной подписи статистическая форма представляется только в виде электронного документа, заверенного электронной подписью. Датой представления статистической формы считается дата отправки электронного документа (статистической формы) посредством сети Интернет.

В случае отсутствия у организации электронной подписи статистическая форма, заверенная подписью и печатью (при ее наличии), представляется в таможенный орган на бумажном носителе (лично или по почте заказным письмом). Датой представления статистической формы считается дата отправки почтового отправления либо дата фактической передачи статистической формы в таможенный орган (п. 7 Правил)*(6).

Определить таможенный орган, в который необходимо представить статистическую форму, можно на официальном сайте ФТС России (http://www.customs.ru/index.php?option=com_centstruct&view=struct&Itemid =1826, https://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Page/Index/Stat).

Валютный контроль

Использование иностранной валюты и валюты РФ в качестве средства платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами относится к валютным операциям (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ*(7)). Поэтому при осуществлении расчетов по договору международной купли-продажи, предусматривающих, в частности, ввоз на территорию РФ товаров, может возникнуть обязанность поставить такой договор (контракт) на учет в уполномоченном банке, через который совершаются валютные операции. Такая обязанность возникает, если сумма обязательств по таким договорам равна или превышает 3 000 000 руб. (для импортных контрактов) (п.п. 4.1, 4.2 Инструкции*(8)). Порядок постановки на учет контрактов установлен главой 5 Инструкции.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. НДС при ввозе (импорте) товаров с территории государств — участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);

— Энциклопедия решений. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС;

— Энциклопедия решений. Структура, объем, общие требования по заполнению декларации по косвенным налогам. Уточненная декларация;

— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

22 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В соответствии с п. 6 ст. 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию РФ:

1) товаров, поименованных в ст. 150 НК РФ;

2) товаров, которые ввозятся на территорию РФ физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

3) товаров, импорт которых на территорию РФ с территории РБ осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (письмо Минфина России от 24.08.2015 N 03-07-13/1/48565).

*(2) В зависимости от условий поставки может возникнуть необходимость по представлению и других документов, предусмотренных п. 20 Протокола. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в установленном порядке.

*(3) Вопрос: Организация (общий режим налогообложения) закупает в Республике Беларусь комплектующие (изделия) для производства. Организация начислила и заплатила НДС. Нужно ли эту сумму НДС отражать в книге продаж, так как она отражена по кредиту счета 68? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2016 г.);

*(4) Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

*(5) Форма статистической отчетности установлена в приложении N 1 к Правилам, порядок ее заполнения — в приложении N 2 к Правилам.

*(6) Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представление статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 19.7.13 КоАП, п. 10 Правил).

Представлением недостоверных сведений считается их отражение в статистической форме с нарушением правил ее заполнения, арифметическими и (или) логическими ошибками (п. 9 Правил).

Например, недостоверными сведениями таможенные органы и суды признали неверно указанные: вес нетто товаров (постановление Восемнадцатого ААС от 27.03.2019 N 18АП-2345/19), дату договора (постановление АС Уральского округа от 01.02.2019 N Ф09-9500/18 по делу N А07-16083/2018).

*(7) Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

*(8) Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

счет фактура при покупке из белоруссии

Но если какие-то из реквизитов в счете-фактуре не указаны, а сумма НДС выделена, то организация все таки может применить вычет.Если сумма налога не выделена в счете-фактуре раздельно, то вычет применить нельзя.Как лицезреем, налоговики не препятствуют тому, чтоб организация возместила НДС, уплаченный белорусскому поставщику, даже если счет-фактура не содержит всех реквизитов, перечисленных в пт 5 статьи 169 кодекса.

Если зарубежный исполнитель состоит на учете в русских налоговых органах — обязанности налогового агента не возникнут.Наша организация отгрузила продукт на экспорт в Беларусь, клиент часть продукта возвратил.Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), т.к.под счетами-фактурами понимаются счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками НДС по законодательству РФ, а этот счет-фактура выставлен в согласовании с требованиями белорусского законодательства о налогах и сборах.

Наша родина — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам

Его цена по договору поставки составляет 700 800 руб. Сумма НДС, которую «Альфа» уплатила в русский бюджет, равна: 700 800 руб. * 18% = 126 144 руб. В бухучете «Альфы» изготовлены последующие записи: Дебет 41 Кредит 60 – 700 800 руб.– отражена цена погрузчика; Дебет 60 Кредит 51 – 700 800 руб.

НДС при импорте из Белоруссии в Россию: аспекты 2017-2018

– оплачен погрузчик; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 126 144 руб.– начислен НДС к уплате в бюджет; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 126 144 руб. – уплачен НДС в бюджет. На вашем примере, если продукт, приобретенный у белорусского напарника стоит 77 490,17 на него «сверху» необходимо начислить НДС по ставке 18% и оплатить в бюджет, сдав подобающую декларацию.

Сотрудничество компании РФ с НДС с белорусской компанией без НДС

Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может.Место реализации работ (услуг) НДС-обязанности русского контрагента по договору на выполнение работ (оказание услуг) Русский контрагент — исполнитель Наша родина Если русский исполнитель — плательщик НДС и реализация работ (услуг) облагается русским НДС; , , необходимо в общем порядке исчислить и уплатить НДС, также отчитаться по этому налогу.

  1. подать декларацию по НДС; . Реализацию работ (услуг) необходимо отразить в разделе 7 декларации (дальше — Порядок наполнения декларации по НДС).
  2. Бухгалтерские и юридические услуги

    МВЭС Рф 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК Рф 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК Рф 03.07.1997 N 07-26/3628). В Протоколе о работах (услугах) упомянуты также другие документы, предусмотренные государственным законодательством стран — членов ТС.Но НК РФ никаких дополнительных документов не просит (Пункт 4 ст. 148 НК РФ)

    Форма поиска извещений при экспорте в страны ЕАЭС.При перемещении грузов по странам ЕАЭС используются зависимо от вида транспорта: форма 1-Т (товарно-транспортная затратная) — авто; нейтральная затратная, — воздушный; бланки СМГС (соглашение о международном жд сообщении) — жд.Для этого подайте в свою инспекцию декларацию по косвенным налогам. Пример: как отразить в бухучете суммы НДС при импорте продуктов из государств – участниц Таможенного союза В августе ООО «Альфа» импортировало в Россию из Республики Беларусь автопогрузчик для предстоящей перепродажи.
    Позиция Минфина Рф такая, что принять к вычету НДС организация может даже если сумма налога не выделена в счете-фактуре, но выделена в других документах. К тому же недостающие реквизиты, к примеру адресок торговца, бухгалтер организации-покупателя может дописать без помощи других.Спецы МНС Рф придерживаются более жесткой позиции. Они считают, что недостающие реквизиты дописывать нельзя.

    На картонном бланке должна быть отметка налогового органа об уплате налога в РБ. Заместо него можно представить «Перечень заявлений» (на бумаге либо электрический вариант).Это выписка из базы данных ФНС (), куда поступают сведения из государств ТС о выдаче ввозных документов и уплате налога на собственной местности (рис.1). Набросок 1.

    Как верно оформить экспорт продуктов и продукции в Беларусь

Для отправки комментария для вас нужно . Если Для вас нужна дополнительная информация, появились вопросы либо нужна помощь ПРЕДЛАГАЕМ ГОТОВЫЕ Конторы ПОД КЛЮЧ С ОТКРЫТЫМ СЧЕТОМ И БЕЗ, А ТАК ЖЕ ИЗГОТОВИМ ПОД ЗАКАЗ, ПОД ЛЮБЫЕ ВАШИ ТРЕБОВАНИЯ Покупая готовую фирму в нашей компании, вы сможете рассчитывать на всеобъятную консультационную помощь по всем вопросам, касающимся начала деятельности вашего предприятия.Наши юристы в хоть какой момент готовы придти к для вас на помощь при становлении и развитии готовой конторы, которую вы заполучили у нас.

  • Налог на прибыль и НДС при приобретении ОС Организация заполучила ОС. оплата происходит частями. Можно ли учитывать эти расходы при расчете налога на прибыль и НДС? интересует авансовый счет-фактура ✒ НДС Условие о приобретении основного средства в….
  • Корректировочная счет-фактура торговца Мед организация работает со страховой организацией, счета-фактуры выставляет без НДС.

    НДС при импорте из Белоруссии

  • выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)»;
  • Если русский исполнитель освобожден от обязательств налогоплательщика; — необходимо выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)».При всем этом сумма ввезенного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.

    Контракта поставки привезенных из других стран продуктов, заключенного с белорусским контрагентом.Если же ТМЦ поставлялись через посредника, нужно приложить соответственный посреднический контракт, также информационное сообщение со сведениями о поставщике.7 декларации. Уплаченный агентский НДС: (либо) принимается к вычету — если русский заказчик — плательщик НДС и работы (услуги) созданы для деятельности, облагаемой НДС; (либо) врубается в цена обретенных услуг — если русский заказчик не является плательщиком НДС, освобожден от обязательств плательщика НДС или является плательщиком НДС, но обретенные работы (услуги) созданы для необлагаемых операций; (либо) учитывается в расходах при расчете налога при УСНО (объект «доходы минус расходы») либо ЕСХН — если русский заказчик применяет УСНО либо уплачивает ЕСХН.

    Наша родина – Беларусь – Казахстан: НДС по работам и услугам

    В счете-фактуре неотклонимы (п. 5 ст. 169 НК РФ): 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;2) наименование, адресок, ИНН обеих сторон;3) наименование и адресок грузоотправителя и грузополучателя;4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей;5) наименование поставляемых продуктов (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;6) количество продуктов (работ, услуг);7) стоимость за единицу без учета налога;8) цена продуктов (работ, услуг) без налога;9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога;12) цена с учетом суммы налога;13) страна происхождения продукта;14) номер грузовой таможенной декларации.Есть вопрос? Наши специалисты посодействуют за 24 часа!

    ЗАДАТЬ ВОПРОС
    ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

    Контрагентом в этой операции Вы не являетесь, т.к.при оказании белорусской организацией транспортных услуг российскому клиенту в отношении грузов, транспортируемых по местности Русской Федерации, территория РФ не признается местом реализации услуг, как следует, русская организация не должна исчислять налог на добавленную цена со цены оказанных услуг в качестве налогового агента (п. 2 ст. 161 НК РФ).

    1. Как отразить в книжке покупок счет-фактуру Что должно попадать в книжку покупок? Могут ли там показаться счета -фактуры за прошедший период? ✒ В книжке покупок нужно регистрировать документы, на основании которых вы принимаете НДС….
    2. Главное, чтоб сумма налога была выделена в счете-фактуре. Но все таки организации лучше позаботиться о том, чтоб белорусский поставщик выписал счет-фактуру, удовлетворяющий требованиям Налогового кодекса РФ.Это на тот случай, если налоговики изменят свою позицию. * -Договор меж Россией и Республикой Беларусь от 08.12.99. Контракт ратифицирован Федеральным законом от 02.01.2000 № 25-ФЗ.

      А если нет? По просьбам наших читателей мы разглядели присланные в редакцию счета-фактуры из Белоруссии. Некие из их не содержат ИНН торговца, страну происхождения продукта, номер грузовой таможенной декларации.С вопросом о том, вправе ли организация компенсировать НДС, если в белорусском счете-фактуре недостает неких реквизитов, например выделенной суммы НДС, и может ли бухгалтер организации-покупателя дописать эти реквизиты, узнав их по телефону, мы обратились к спецам Минфина и МНС Рф.

      Согласно Налоговому кодексу, основанием для принятия к вычету предъявленных сумм НДС является счет-фактура. При этом если он не содержит всех неотклонимых реквизитов, предусмотренных пт 5 статьи 169 НК РФ, то вычет применить нельзя (п.

      2 ст. 169 НК РФ). Отлично, если белорусские поставщики в угоду российскому покупателю выписывают счета-фактуры, удовлетворяющие русским требованиям.Как лицезреем, налоговики не препятствуют тому, чтоб организация возместила НДС, уплаченный белорусскому поставщику, даже если счет-фактура не содержит всех реквизитов, перечисленных в пт 5 статьи 169 кодекса.Как понятно, на местности Рф и Республики Беларусь действует единое экономическое место*. Это значит, что при торговле с белорусской организацией НДС уплачивается в том же порядке, что и при торговле с русскими организациями (ст. 13 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ).Как следует, для внедрения вычета по НДС, уплаченного белорусским торговцам, необходимо выполнить условия русского законодательства о налогах и сборах.

      Как оказывается, в июне была оказана одна лишняя услуга (физическому лицу не от страховой организации). Как поправить это в….

    3. Счет-фактура агента покупателю Хороший денек, подскажите. Наш поставщик поставил нашему покупателю продукт ж/д транспортом. в документах, выставленных в наш адресок на ж/д услуги числится не наш поставщик, а обладатель вагонов, который в….
    4. Белорусский поставщик выставил счет фактуру с ндс

      А это, в свою очередь, приводит к появлению дополнительных обязательств у «упрощенца» и может сделать трудности. Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДССумма налога уплаченная в бюджет Согласно подпункту 1 пт 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет собственному покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то компания должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин докладывает в письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по приобретенному авансовому платежу (письмо Минфина Рф от 21 мая 2012 года № 03-07-07/53).

      Покупая продукт в Белоруссии, организация сталкивается с неувязкой вычета НДС. Дело в том, что выставленный торговцем счет-фактура не всегда отвечает требованиям русского законодательства.Может ли в данном случае клиент зачесть уплаченную сумму НДС? Позиция Минфина Рф такая, что принять к вычету НДС организация может даже если сумма налога не выделена в счете-фактуре, но выделена в других документах.

      Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются (Пункт 2 ст. 3 Протокола о работах (услугах)): — контракт на выполнение работ, оказание услуг; — документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг. Вид документа находится в зависимости от того, какие производились работы ().Обычно это акты приема-сдачи, счета, счета-фактуры (Список документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты умственной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв.

      ЗАДАТЬ ВОПРОС
      ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

    Договор поставки в Беларусь. Подводные камни

    Уважаемая Юлия. Дам некоторую рекомендацию, во первых договор должен быть по международному стандарту, второе в договоре обязательно прописать язык договора (русский, белорусский) в третьих по какому закону будет рассматриваться спор по РФ или Белоруссия. И последнее и возможно самое главное высылаю Вам Третейскую оговорку:
    «Стороны договорились, что все споры, возникшие между ними рассматриваются в Федеральном арбитражно-третейском суде при Международной Ассоциации гражданского судопроизводства. Адрес для подачи исков: 127006, г. Москва, Старопименовский переулок, дом 13, стр. 4 оф. 4; далее — суд, список коллегий третейских судов которого является обязательным.
    При рассмотрении споров стороны руководствуются Третейским кодексом (правилами рассмотрения споров), который применяется к настоящему договору и всем, вытекающим из него дополнительным соглашениям, протоколам и иным документам. Дело рассматривается в составе одного третейского судьи/ в составе 3-х третейских судей».
    Небольшая приписка, Белоруссия входит в состав Международной ассоциации, это во первых, во вторых через 6-7 месяцев Арбитражных судов в России не будет, идти со спором в Федеральный суд — на какого судью попадешь, его квалификация по экономическим спорам. Именно по тому, что Российской стороне выгодней защитить себя Международным законом я и предложил Вам Третейскую оговорку. И последнее Белоруссия подчиняется Решению Третейского суда. Это еще один способ избежать риска. С уважением Павел Иванович. Удачи.

    Международный договор купли-продажи между Белоруссией и Россией

    Добрый день!
    Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, хотелось бы дополнить ответ в части прохождения валютного контроля.
    Исходя из своего опыта работы в части составления и сопровождения контрактов моих клиентов с иностранными контрагентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также налоговых проверок таких контрактов хотелось бы отметить следующее.
    1. В целом на сегодняшний день правила такие, что договоры ВЭД подлежат обязательной регистрации если они превышают 6 млн рублей по экспорту (или эквивалент в валюте), 3 млн рублей (или эквивалент в валюте) по импорту. Если в договоре нет фиксированной суммы, то в этом случае обязанность зарегистрировать договор появится, как только сумма контракта достигнет и превысит указанные суммы.
    Также с учетом последних изменений если сумма договора за весь период его действия не превышает 200 тысяч руб. (то есть если будет 3 платежа по 100 т.р., то это уже 300 т.р. и под исключение Вы не подпадаете), то не обязательно даже предоставлять документы в банк. Правда формально у банка все равно остается право запросить документы, если у него появятся сомнения относительно совершаемых Вами операций.
    2. Что касается взаимоотношений с налоговыми, то для отчетности Вы им предоставляете договоры со всеми приложениями, инвойсы, акты, дополнительные соглашения (некоторых документов может не быть, иногда может быть только договор). Однако стоит отметить, что когда Вы находитесь на УСН 6% и налог оплачиваете со всего оборота, то по моей практике часто налоговая вообще ничего не запрашивает, так как Вы уже и так оплатили все возможные налоги в рамках своей системы налогообложения.
    Если Вы ИП на ПСН (патенте), то здесь возможность работы с иностранными контрагентами и оставаться на ПСН полностью зависит от того, насколько грамотно составлен договор.
    При этом учет доходов производится по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке (п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27 января 2012 г. N 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/181).
    Аналогично Вы отражаете поступление денег в КУДиР также по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке.
    3. Что касается самого Договора с иностранным контрагентом, то его можно заключить в нескольких формах:
    — в форме стандартного договора.
    — в форме счета-договора (инвойса-договора) – то есть когда мы объединяем инвойс и договор и делаем все в одном документе (больше подходит для разовых/периодических услуг).
    — в отдельных случаях можно использовать вариант с договором-офертой (есть особенности).
    Конкретную форму нужно выбирать в зависимости ситуации, в том числе в зависимости от того, насколько сильно нужно упростить процедуру подписания договора, на чем настаивает и на что готов контрагент.
    4. Также есть различные способы подписания договора с иностранным контрагентом, в частности:
    — стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется).
    — подписание договора путем обмена сканами (п.2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). То есть подписали, отсканировали – скинули контрагенту, он сделал тоже самое и по итогу у каждого есть скан договора, подписанный с двух сторон. Действующее законодательство, а также налоговая и банковская практика полностью допускают такой вариант, то есть этот способ ничем не уступает первому варианту.
    Единственное в этом случае есть 3 обязательных требования:
    а) в договоре должен быть введен электронный документооборот,
    б) тот факт, что договор подписывается именно путем обмена сканами должен быть обязательно отражен в договоре,
    в) в договоре должны быть расписаны каналы электронной связи между сторонами, включая адреса электронной почты, через которые будет происходить процесс обмена сканами договора.
    5. К самому договору с иностранным контрагентом есть определенные требования в плане его содержания. Требования, как правило, можно разделить на 2 составляющие:
    — требования законодательства (то есть для определенных видов договоров закон устанавливает требования что именно в них должно быть учтено, какие условия должны быть прописаны и т.д.).
    — требования из банковской практики. В рамках прохождения валютного контроля банк будет изучать Ваш договор и помимо соблюдения формальных требований законодательства банк должен видеть и понимать, что цель договора – это действительно оформление реальных правоотношений между Вами и контрагентом. Здесь уже есть отличия от банка к банку (Сбербанк имеет свою практику, Модульбанк и Тинькофф свою и т.д.). Если эти требования не соблюдать, то банк может заподозрить Вас в фиктивности договора, а в отдельных случаях еще и в попытке отмывания денег через данный договор.
    Логика банка здесь очень простая – когда 2 стороны заключают между собой реальный договор, они заинтересованы в защите своих интересов по договору. Например, если российский ИП заключает договор с компанией из США на разработку программного обеспечения (ПО), то с точки зрения банка логично, что контрагент из США будет заинтересован в том, чтобы в договоре были прописаны сроки выполнения работ, порядок устранения недостатков, порядок приемки и т.п., а исполнитель заинтересован в том, чтобы в договоре четко были прописаны условия и порядок оплаты по договору. Если банк видит, что в договоре «криво» прописаны условия про сроки выполнения работы и порядок приемки, то у банка могут возникнуть сомнения – действительно ли договор реальный, поскольку для банка подозрительно почему контрагент так беспечен по отношению к таким важным пунктам в правоотношениях между сторонами.
    Безусловно, что все нюансы по требованиям банков к договору здесь я не смогу описать, но наиболее общими требованиями являются следующие:
    5.1. Предмет договора. Обязательно должен быть конкретизирован, то есть просто «разработка программного обеспечения» — это не лучший вариант, желательно прописать, например, для чего разрабатывается ПО (для каких целей, для какого проекта и т.п.). Здесь допустимы следующие варианты:
    — в договоре делается непосредственно ТЗ на разработку.
    — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка, например, та же «разработка программного обеспечения» + дополнительно прописываем, что Стороны конкретные услуги и требования к ним согласовывают дополнительно и фиксируют в инвойсах (счетах на оплату) или в отдельных дополнительных соглашениях.
    — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка + дополнительно указываем в договоре, что конкретные услуги согласовываются в переписке по электронной почте, мессенджерах, системах постановки задач и т.п. Обращаю внимание, что подобный вариант также полностью соответствует закону и также устраивает банки.
    5.2. Порядок и сроки оплаты. За нарушение сроков оплаты можно получить штраф вплоть до 100% от суммы перевода, поэтому обычно я рекомендую прописывать сроки таким образом, чтобы они точно не были нарушены (то есть с привязкой к какому-либо событию, которое мы сами контролируем – выставление инвойса, подписание акта + прописывать сроки с запасом и т.д.). Еще бывают ситуации, когда компания проводит оплату не напрямую на р/с ИП/ООО, а через различные системы – тут нужно каждую ситуацию смотреть отдельно (допустимо это или нет) и, если допустимо – этот момент также обязательно должен быть прописан в договоре.
    Как это ни странно, но сумма оплаты также может заинтересовать банк, а именно если сумма покажется банку неоправданно завышенной (например простая консультация стоит 50000 долларов), либо банку покажется сомнительным порядок формирования стоимости услуг (например, если из договора следует, что услуги оказываются нерегулярно, а стоимость, указанная в договоре, прописана фиксированная каждый месяц) – тоже могут быть проблемы.
    Обращаю внимание, что оплата может быть определена в договоре следующими способами:
    — фиксированная плата за весь договор – это подходит для разовых услуг.
    — фиксированная ежемесячная оплата – это подходит для вариантов, когда Ваш контрагент – это Ваш работодатель, либо, когда объемы работы примерно одинаковые из месяца в месяц.
    — почасовая оплата. Самый распространенный вариант. Подходит для любых ситуаций, поскольку механизм оплаты максимально прозрачен. Этот вариант также полностью законен, единственное к нему есть свои требования. В частности, важно расписать как именно ведется учет количества часов (через специальную программу, либо учет количества часов ведет исполнитель) и по итогу количество часов и общий размер должны фиксироваться в ежемесячных актах (бывают исключения из такого порядка, иногда без актов обходимся). То есть здесь важно, чтобы для банка и для налоговой механизм расчета количества часов был максимально прозрачен.
    Также отмечу, что если нужно, то в договоре можно прописать выплату бонусов от иностранного контрагента (отношения с иностранным контрагентом все равно не могут признать трудовыми), а также компенсацию расходов (например, на покупку оборудования (ноутбука и т.п.), на связь и иные подобные расходы).
    5.3. Сроки выполнения работы. До 2018 г. в плане этого пункта было проще, сейчас с учетом последних изменений требований к данному пункту стало больше, а именно сейчас в плане сроков выполнения работ должно быть больше конкретики. Если ситуациях такая, что определить срок заранее нельзя (а так происходит в большинстве случаев), то обычно мы привязываем срок к определенным событиям (оплата и т.д.) + в отдельных случаях прописываем предварительные сроки, а затем по ходу работы конкретизируем их через дополнительные соглашения.
    5.4. Порядок приемки услуг. Здесь все зависит от ситуации, с точки зрения закона допустимы следующие варианты:
    — стандартный вариант, при котором подписываются акты выполненных работ. Акты обычно подписываются: а) либо один раз за весь договор (обычно подходит если договор на разовую услугу), б) помесячно/поквартально – если это фактически трудовой контракт, либо договор предполагает выполнение регулярной работы, в) по итогам выполнения отдельных заданий в рамках договора по каждому заданию отдельно.
    — упрощенный вариант, когда факт приемки работ мы привязываем к определенным событиям (оплата по договору, направление определенного текста на электронную почту, отсутствие претензий в течение какого-либо времени и т.п.).
    Выбор конкретного варианта зависит от ситуации, обычно я рекомендую определенный вариант уже после детального изучения ситуации клиента.
    5.5. Применимое право. Здесь нужно определиться с тем, каким законодательством регулируются взаимоотношения с контрагентом и суды какого государства будут рассматривать споры – обычно рекомендуется РФ, остальное уже зависит от того, согласен ли на это контрагент.
    5.6. Если у Вас дистанционное взаимодействие с контрагентом (а при работе с иностранными контрагентами это почти 100% случаев), то обязательно нужно:
    — ввести договором электронный документооборот (если делать это грамотно, там будет достаточно много пунктов, я сейчас не буду все их расписывать),
    — указать в договоре все контактные данные Сторон (электронные почты, номера телефонов, мессенджеры) и данные уполномоченных представителей сторон.
    — если используются специальные системы для связи между сторонами, а также для постановки задач или учета количества часов – также обязательно нужно это фиксировать в договоре.
    5.7. Реквизиты сторон. Как ни странно, здесь часто допускаются ошибки. Например, я часто встречал некорректное написания страны контрагента (упускали слово «Республика …» и т.п.). Желательно точное наименование брать из общероссийского классификатора стран мира Классификатор ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Также по моей практике часто не полностью указываются реквизиты банка (упускается адрес банка).
    6. Ответственность. По практике, легче всего при получении денег от иностранного контрагента попасть на ст. 15.25. КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Ответственность по данной статье может достигать 100% от полученной Вами на счет суммы. Например, бывают ситуации, когда контрагент перечисляет оплату за услуги, но делает это каждый раз с задержкой на неделю-две — в такой ситуации есть реальные шансы получить штраф до 100% от суммы каждого перевода (то есть вообще могут по всем платежам забрать все деньги).
    В отдельных случаях может грозить ответственность по ст. 193 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» (репатриация — это промежуток времени между датой экспорта и датой поступления денег в качестве оплаты эксперта или между датой платежа по импорту и датой импорта).
    Готов ответить на Ваши дополнительные вопросы.
    С Уважением,
    Васильев Дмитрий.

    Закладка Постоянная ссылка.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *