Отчет об использовании

Отчет о целевом использовании средств — как заполнять

Отчет о целевом использовании полученных средств или форма 6: как правильно?

Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?

Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств

Порядок заполнения отчета о целевом использовании

Пример заполнения отчета о целевом использовании

Итоги

Отчет о целевом использовании полученных средств или форма 6: как правильно?

В составе рекомендованных к применению актуальных форм годовой бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) присутствует документ, названный отчетом о целевом использовании средств. Часто его также именуют формой 6, несмотря на то что порядковая нумерация форм для отчетов, приведенных в приказе № 66н, не применяется, да и бланков отчетов в этом документе дается всего пять. Откуда же взялось название, отсылающее к номеру формы, и правомерно ли его использование?

Происхождением названия форма 6 отчета о целевом использовании средств обязан приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н — не действующему ныне документу, которым до вступления в силу приказа № 66н (а он стал обязательным для применения с отчетности за 2011 год) утверждались рекомендуемые для использования формы бухотчетности. В приказе № 67н приводились бланки 6 отчетов, и в каждом из них под официальным текстовым наименованием присутствовало указание на порядковый номер формы. Распределялись номера так:

• № 1 — бухгалтерский баланс;
• № 2 — отчет о прибыли и убытках;
• № 3 — отчет об изменениях капитала;
• № 4 — отчет о движении денежных средств;
• № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу;
• № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств.

Бланки, утвержденные приказом № 66н, указания на номер формы не имеют, и самих форм в этом документе приводится всего пять: из их числа исключен бланк, соответствующий приложениям к бухбалансу. Однако для бухгалтеров, составлявших отчетность за годы, предшествовавшие 2011 году, привычным осталось применение нумерации составляемых форм, упрощающее указание на их наименование. Однако использоваться такая отсылка может только неофициально, поскольку в действующем документе, утверждающем бланки бухотчетности, номера отчетов отсутствуют.

ВАЖНО! С отчетности за 2019 год бухформы, в т. ч. форма 6, действуют в новой редакции. Подробнее об изменениях читайте . Об изменениях в порядке сдачи отчетности в 2020 году узнайте из этой публикации.

Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?

Так кто же сдает отчет о целевом использовании средств обязательно?

В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но с 2013 года (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, из текста приказа № 66н исключено. Таким образом, составлять эту форму надлежит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.

Организации, в адрес которых целевые средства не поступают, отчет о них не составляют, поскольку не имеют данных для его заполнения.

Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств

Рекомендованный к применению бланк отчета об использовании целевых средств существует не в единственном варианте. Приказом № 66н утверждены две его формы:

• полная, приведенная в приложении № 2.1;
• упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.

Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.

Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
• организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
• жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
• кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
• организаций госсектора;
• политических партий;
• объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
• структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.

Порядок заполнения отчета о целевом использовании

Порядок заполнения отчета о целевом использовании средств нигде отдельно не описан. Логика внесения данных в него вытекает из самого содержания отчета и примечаний, имеющихся под основной таблицей.

Основную таблицу предваряют данные об отчитывающемся лице (его наименование и коды, характеризующие основные сведения о нем: ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС), а также информация о годе, за который составляется отчет, дате создания и применяемой единице измерения вносимых показателей.

Целью заполнения основной таблицы является отражение с учетом аналитики поступлений-выбытий процесса изменения остатка средств целевого финансирования, учтенных в организации (при применении плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, они показываются на счете 86). При этом предусмотрено сравнение данных текущего и предшествующего ему года.

В верхней и в нижней строках таблицы указываются сведения об остатках средств, соответственно, на начало и на конец года. Промежуточные строки делятся на две группы: со сведениями о поступлениях и о расходовании полученных средств. Для каждой из групп приводимые в приказе № 66н бланки предлагают определенную разбивку строк по аналитике, ориентированную на наиболее часто возникающие основания для поступлений и расходования. В полной форме по этим соображениям выделены:

• в поступлениях — строки:
  • для вступительных, членских и целевых взносов;
  • добровольно вносимых средств;
  • доходов, явившихся результатом деятельности отчитывающегося лица;
  • прочих полученных средств;
• в расходной части — строчки для данных об использовании средств:
  • на цели, ради которых юрлицом получено соответствующее финансирование, с выделением в них информации о расходах на благотворительность и социальную помощь, мероприятия информационного характера, иные процедуры;
  • содержание самой отчитывающейся организации с выделением в них сведений о затратах на оплату труда, иные выплаты, командировки, содержание и ремонт имеющегося имущества, иные траты;
  • покупку имущества;
  • иные расходы.

В упрощенной форме в поступлениях объединены данные о взносах и добровольно вносимых средствах, а в расходной части отсутствует детализация четырех основных групп строк. Кроме того, упрощенную форму отличает отсутствие итоговых цифр, относящихся к поступлениям и расходам.

Вместе с тем при необходимости составитель отчета может дополнить предлагаемый приказом № 66н бланк нужным числом строк (п. 3 приказа № 66н).

Пример заполнения отчета о целевом использовании

Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.

Пример

Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2019 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.

Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2019 год составила 1 000 000 руб.

Расходы, осуществленные фондом, в 2019 году оказались следующими:

• на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
• на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
• на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
• на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.

Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2018 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.

В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2019 года (на его начало) и строки 6400 для 2018 года (на его конец) должны быть одинаковыми.

Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.

В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).

В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).

Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.

Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 — 6300 = 6400.

Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.

Скачать образец

Итоги

Отчет, отражающий информацию о динамике средств целевого финансирования, формируется при наличии у отчитывающегося лица таких средств. При его создании обычно используется рекомендованный Минфином России бланк, который имеет две формы (полную и упрощенную) и при необходимости может дополняться нужными строками. Упрощение отчета достигается объединением показателей и доступно не всем пользователям этой формы. Специальных указаний по заполнению действующего бланка не существует, поэтому вносить данные в него нужно, опираясь на логику самой формы отчета.

Отчет о целевом использовании средств

Актуально на: 6 февраля 2018 г.

Рассматривая состав бухгалтерской отчетности, мы отмечали, что некоммерческие организации обязаны включать в перечень годовых бухгалтерских форм Отчет о целевом использовании средств. Подробнее об этой форме расскажем в нашей консультации.

Форма Отчета о целевом использовании средств

Форма Отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Скачать бланк Отчета о целевом использовании средств в Pdf в машиночитаемом формате, который необходимо использовать при сдаче Отчета в налоговую, можно здесь.

Те некоммерческие организации, которые имеют право на упрощенный бухучет, могут составлять Отчет в упрощенном виде. Скачать такой бланк Отчета о целевом использовании средств в составе комплекта машиночитаемых упрощенных форм в Pdf можно по этой ссылке.

Что отражается в Отчете о целевом использовании средств

В отчете о целевом использовании средств необходимо раскрывать информацию о целевом использовании средств, которые были получены некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом).

В Отчете нужно показать остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их использование (расходование) и остаток на конец отчетного периода.

В разделе «Поступило средств» показываются, в частности:

• вступительные (паевые) и членские взносы;
• добровольные взносы вкладчиков;
• целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования;
• взносы собственников помещений на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме;
• пожертвования, внесенные жертвователем (жертвователями) в виде денежных средств и в натуральной форме.

При этом в разделе «Поступило средств» средства группируются по следующим статьям:

• вступительные взносы;
• членские взносы;
• целевые взносы;
• добровольные имущественные взносы и пожертвования;
• прибыль от приносящей доход деятельности;
• прочие (например, допвзносы на покрытие убытков дачного потребительского кооператива).

Использование средств в Отчете группируется по следующим направлениям:

• расходы на целевые мероприятия (в т.ч. на благотворительную помощь, на проведение конференций);
• расходы на содержание аппарата управления (в т.ч. расходы на оплату труда, командировки, содержание помещений и транспорта);
• приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;
• прочие (к примеру, по оплате аудиторских услуг или затраты по полученным кредитам).

Подробнее особенности формирования отдельных показателей Отчета о целевом использовании средств раскрываются в Информации Минфина ПЗ-1/2015.

Нужно ли заполнять отчет о целевом использовании средств при получении субсидии на возмещение части процентов?

Цитата (МурМура):Доброго времени суток! Коллеги, подскажите, пожалуйста: коммерческая организация получает от Минсельхоза края субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвест. кредиту. Обязаны заполнять форму 6 (отчет о целевом использовании полученных средств) ?
мои рассуждения:
В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но с 2013 года (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, из текста приказа № 66н исключено. Таким образом, составлять эту форму предстоит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.
Целевым финансированием является любое контролируемое перечисление денежных средств на разных уровнях предпринимательской (а также некоммерческой) деятельности: от одной структурной единицы другой, финансирование развития предприятия (рекламные компании, капитальное строительство, развитие нового направления деятельности, прочие инвестиции), получение средств от государственных органов для проведения целевых мероприятий и др. Основную часть средств целевого финансирования могут составлять средства, получаемые коммерческой организацией в виде государственной помощи. Государственной помощью являются прямые экономические действия, направленные на увеличение экономических выгод для организации, в форме субвенций и субсидий, безвозвратных займов, финансирования отдельных мероприятий.
ПБУ 13/2000 определены следующие формы предоставляемой государственной помощи:
— субвенции и субсидии (далее субвенции и субсидии именуются бюджетные средства)
Делаю вывод, что обязаны. Но, с другой стороны, информативность этого отчета будет стремиться к нулю: прочие поступления и прочие расходы…
Как вы полагаете?

Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете

Составление отчета о целевом применении средств

целевое финансирование (ЦФ) – это получение денежных средств от государства на определенные цели. Главная особенность этого мероприятия заключается в том, что полученные деньги нужно использовать строго по заявленному назначению. Обязательно составление строгой отчетности. Также требуется оформить и утвердить смету. Финансирование направляется на следующие проекты:

• Содержание учреждений для детского и юношеского развития.
• Культурно-просветительские мероприятия.
• Подготовку кадрового состава.
• Научно-исследовательскую деятельность.
• Капитальные вложения.
• Возведение жилых зданий.
• Устранение убытков.

Обычно государство направляет деньги на общественные проекты. Средства выделяются на конкретную цель.

Отчет о целевом применении отображает данные об остатке денег ЦФ на начало и завершение отчетного периода, поступлении средств и их применении. Сведения нужно фиксировать за принятый на предприятии отчетный период, а также за период предыдущего периода.

Отчет составляется НКО. Его нужно оформлять и коммерческим предприятиям в том случае, если средства поступили в отчетном периоде.

Формы государственной помощи

Составляющие целевого финансирования указаны в пункте 1 статье 251 НК РФ:

• Субсидии и бюджетные ассигнования.
• Гранты на реализацию образовательных, культурных, научных, экологических программ, мероприятий, связанных с искусством.
• Инвестиции, которые выдаются по результатам инвестиционных конкурсов.
• Деньги, выдаваемые из фондов поддержки научных и инновационных работ.
• Пожертвования.

ВАЖНО! Финансирование может обеспечиваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества.

Учет госфинансирования устанавливается ПБУ 13/200. Данный нормативный акт выделяет эти виды государственной помощи:

• Субвенции – бюджетные деньги, выдаваемые на безвозмездной основе. То есть компания не должна их возвращать. Средства предоставляются на реализацию конкретных целевых расходов.
• Субсидии – бюджетные деньги, выдаваемые на основе долевого финансирования трат.
• Бюджетные кредиты, которые выдаются или в форме денег, или в форме имущества (земля, природные ресурсы). Они не включают в себя налоговые кредиты и отсрочки по выплате задолженностей.

В бухучете нужно отражать следующие направления трат, покрываемых целевым финансированием:

• Капитальные траты на приобретение или строительство основных средств компании.
• Покрытие текущих трат (к ним может относиться покупка материально-производственных запасов, выплата зарплат).
• Компенсация уже понесенных трат, включающих убытки.
• Немедленная денежная поддержка компании в форме чрезвычайной помощи.

ВАЖНО! За расходом государственных средств строго следят контролирующие структуры. Указывать средства в бухучете нужно только в том случае, если компания точно их получит. Подтверждением получения является бюджетная роспись, соответствующие уведомления. Также организация должна быть уверена в том, что деньги будут направлены на утвержденные цели. Подтверждающие это документы: договоры, публичные решения, проектно-сметные бумаги, утвержденные руководителем.

ВНИМАНИЕ! Целевое финансирование не включает в себя различные льготы, участие государственных структур в капитале компании.

Бухгалтерский учет

Средства ЦФ учитываются на пассиве счета 86 с соответствующим наименованием. Существует бухгалтерская инструкция, согласно которой счет 86 служит для обобщения данных о движении денег, которые были получены от государства. Деньги, полученные для реализации проектов, прописываются в корреспонденции со счетом 76. При использовании денег или имущества применяется корреспонденция со счетами 20 и 26. Последний счет применяют НКО.

Кредитное сальто счета 86 фиксирует неиспользованные средства. Кредитный оборот указывает на целевые поступления, дебетовый – применение средств. Рассмотрим базовые операции, связанные с целевым финансированием:

• ДТ86 КТ08. Направление денег на покупку ОС и нематериальных активов.
• ДТ86 КТ10. Направление денег на покупку материальных активов.
• ДТ86 КТ70. Направление денег на выплату зарплат.
• ДТ86 КТ60. Направление средств на погашение долгов перед поставщиками.
• ДТ86 КТ51,76. Возврат денег, которые не были истрачены.
• ДТ51 КТ86. Получение средств от государства.
• ДТ76 КТ86. Получение средств за счет бюджетного финансирования.
• ДТ60,76 КТ51. Применение средств, полученных безвозмездно, на покрытие текущих расходов.
• ДТ86 КТ98-2. Отражение средств, полученных на безвозмездной основе.

Бухгалтеру рекомендуется сформировать 2 субсчета:

• 86.1. Получение денег из бюджетных источников.
• 86.2. Получение денег из прочих источников.

Важно также правильно вести аналитический учет ЦФ. Необходимо указать источник получения средств, цели, на которые они будут направлены, условия получения денег. Требуется прописать величину дохода по каждому из видов ЦФ, а также остатки полученных средств.

Примеры

Производственная структура получила от государства на безвозмездной основе средства на приобретение оборудования. В бухучете отражаются следующие проводки:

• ДТ60 КТ51. Оплата основного средства. Деньги направляются поставщику.
• ДТ08-4 КТ60. Поступление ОС на производство.
• ДТ01 КТ08-4. ОС введено в эксплуатацию.
• ДТ86 КТ98-2. Отражение целевого направления денег в составе доходов следующих периодов.
• ДТ20, 23, 25-26, 29,44 КТ02. Начисление амортизации.
• ДТ98-2 КТ91-1. Включение доходов следующих периодов в объеме рассчитанной амортизации в состав прочих доходов.

Рассмотрим другой пример с НКО. Некоммерческое образование получило средства на организацию благотворительного мероприятия. При этом будут использованы следующие проводки:

• ДТ20 КТ60,76. Было проведено благотворительное мероприятие за счет государственных средств.
• ДТ20, 26 КТ10. Расход материалов.
• ДТ20,26 КТ70, 69. Начисление зарплат и страховых взносов.
• ДТ60, 76 КТ51. Оплата услуг исполнителя, подрядчика, поставщика.
• ДТ69 КТ51. Направление страховых взносов в фонды.
• ДТ70 КТ50. Выдача зарплата.
• ДТ86 КТ20, 26. Траты списаны за счет средств ЦФ.

Последняя проводка используется только после того, как оплачены текущие расходы. По каждой проводке нужно отразить точную сумму операции, а также первичные документы.

Налогообложение

При налогообложении прибыли средства ЦФ не будут учтены. Данное правило указано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Касается это только тех поступлений, которые прописаны в статье 251 НК РФ. Вопрос с субсидиями не столь однозначен. В законе указано, что все будет зависеть от цели выдачи субсидий. Подробнее нюансы налогообложения средств изложены в письме Минфина РФ от 30.05. 2011 г. №03-07-11/151. В частности, субсидии не указываются в составе доходов только в том случае, если они выданы на реализацию государственного задания.