Содержание
- Дебет 01.2 Кредит 01.1
- Счет 01. Основные средства
- Основные средства
- Особенности учета
- Субсчета к бухгалтерскому счету 01
- Аналитический учет
- Материальная ответственность
- Основные средства, находящиеся в совместной собственности
- Переоценка основных средств
- Характеристика счета 01
- Субсчета к счету 01 «Основные средства»
- Аналитический учет по счету 01
- Типовые проводки по счету 01
- Счет 01: проводки на примере
- Отражение лизинговых платежей в налоговом учете в 1С 8.3
- Счет 01 Основные средства. Типовые проводки по 01 счету.
- Что относится к ОС
- Инструкция к счету 01 Основные средства
- Типовые проводки по 01 счету
Дебет 01.2
Кредит 01.1
Выбытие основных средств. Основные средства
- Списание первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств в связи с его выбытием: продажей на сторону, ликвидацией, безвозмездной передачей.
Проводится на основании приказа о выбытии объекта основных средств. Если при этом объект действительно претерпевает внутреннее перемещение (от одного ответственного лица передается другому ответственному лицу), то первичным документом к этой проводке будет соответствующий акт или накладная на внутреннее перемещение.
Где:
- 01.1 – счет, для учета первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, которыми располагает организация в текущий момент;
- 01.2 – временный счет, который, в случае необходимости, открывается для учета выбывающих объектов.
Так,
Списание объекта основных средств в связи с его продажей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 62 Кт 91.1 – на сумму предъявленного покупателю счета, согласно договору
- Дт 91.2 Кт 68 – на сумму НДС, начисленного на стоимость объекта
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с продажей объекта;
- Дт 51 Кт 62 – на сумму денежных средств, поступивших от покупателя.
Списание объекта основных средств в связи с его ликвидацией отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с ликвидацией/утратой объекта;
- Дт 10.6 Кт 91.1 (99) – на сумму, равную текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ресурсов, оставшихся от списанного объекта и признанных пригодными для использования в текущей деятельности.
Списание объекта основных средств в связи с безвозмездной передачей на сторону отражается по следующей схеме:
- Дт 01.2 Кт 01.1 – на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости списываемого объекта;
- Дт 02 Кт 01.2 – на сумму накопленной амортизации;
- Дт 91.2 (99) Кт 01.2 – на сумму остаточной стоимости объекта;
- Дт 91.2 (99) Кт 23 (29, 69, 70 и др.) – на сумму затрат, понесенных в связи с безвозмездной передачей объекта.
Счет 01. Основные средства
Счет 01 – активный счет бухгалтерского учета, в котором регистрируется стоимость основных средств коммерческой организации. В счете 01 отражается полный спектр сведений об имущественных объектах – их поступлении, движении, выбытии из числа активов предприятия.
Основные средства
К основным средствам относятся материальные объекты, приносящие организации прибыль или использующиеся для оптимизации управленческих процессов. Это могут быть:
- здания и транспорт;
- дороги и коммуникации (электро-, теплосети);
- всевозможное техническое оборудование;
- вычислительные приборы;
- контрольно-измерительные устройства;
- племенной скот;
- многолетние насаждения и многое другое.
Важно: объекты основных средств приносят организации прибыль за счет длительной (не менее года) эксплуатации, не подразумевающей дальнейшую перепродажу.
Особенности учета
Активы принимаются к учету по первоначальной стоимости (без НДС и других возмещаемых налогов). При этом стоимость объектов основных средств не должна быть меньше:
- 40 000 рублей – для финансового учета;
- 100 000 рублей – для налогового учета.
В состав первоначальной стоимости входят:
- цена покупки/передачи имущества;
- сопутствующие расходы – доставка, установка, строительство, настройка и т.п.
Поступление основных средств или их удорожание фиксируется дебетовыми операциями. Если же стоимость имущественных объектов снижается или они вовсе выбывают – это отражается в кредитовом обороте.
Основные средства, учитываемые в счете 01, разбиты на три группы:
- подлежащие амортизации;
- неамортизируемые;
- самортизированные, но продолжающие эксплуатироваться (стоимость переносится в расходы).
Имущественные объекты отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Она равна разнице первоначальной стоимости и амортизационных расходов. Амортизация начисляется со следующего за вводом в эксплуатацию месяца, а прекращаются начисления со следующего месяца после полного списания стоимости объекта.
Субсчета к бухгалтерскому счету 01
В зависимости от типа используемых активов, к счету 01 можно открыть до одиннадцати дополнительных субсчетов, позволяющих вести расширенную статистику по направлениям (см. таблицу).
01-1 | Производственные основные средства основной деятельности |
01-2 | Прочие производственные средства |
01-3 | Непроизводственные основные средства |
01-4 | Скот рабочий и продуктивный |
01-5 | Многолетние насаждения |
01-6 | Земельные участки и объекты природопользования |
01-7 | Объекты неинвентарного характера |
01-8 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
01-9 | Основные средства, полученные по лизингу и в аренду |
01-10 | Прочие объекты основных средств |
01-11 | Выбытие основных средств |
Аналитический учет
Аналитический бухучет по счету 01 ведется в отношении каждого имущественного объекта. Как только предприятие получает новый актив – для него составляется индивидуальная инвентарная карточка. В карточку заносятся все количественные и качественные характеристики: от стоимости и серийных номеров (если такие есть) до наличия, к примеру, драгоценных металлов в составе конструкции.
Объектом основных средств может считаться не только отдельно взятый предмет, но и комплекс приспособлений, способных полноценно функционировать лишь в случае совместного использования.
Аналитика должна выстраиваться таким образом, чтобы свободно контролировать имущество компании по:
- типам основных средств;
- их местонахождению и срокам эксплуатации;
- ответственным лицам.
Утвержденная форма инвентарной карточки учета объекта основных средств:
Материальная ответственность
Бухгалтерский счет 01 относится к категории материальных – дебетовые остатки по нему подтверждаются результатами инвентаризационной описи. При правильном подходе к ведению учета каждый объект основных средств закрепляется за сотрудником организации, с которым впоследствии заключается договор о материальной ответственности. Если этим правилом пренебречь, все потери, связанные с недостачей активов, лягут на плечи собственника предприятия.
Основные средства, находящиеся в совместной собственности
Объекты, принадлежащие нескольким организациям (купленные в складчину), классифицируются как основные средства, находящиеся в совместной собственности. Стоимость их доли отражается в счете 01 каждым из предприятий-собственников независимо от того, в чьем фактическом распоряжении актив находится в данный момент.
Амортизация основных средств совместной собственности рассчитывается индивидуально – исходя из особенностей учетной политики конкретной организации. При этом каждый собственник имеет право:
- провести переоценку стоимости своей доли или пересмотреть ее размер;
- продать или заложить свою долю собственности.
Важно: пересмотр размера доли собственности производится только в том случае, если это предусмотрено действующим законодательством и не противоречит условиям договора.
Переоценка основных средств
Себестоимость имущества компании не всегда является показательной и информативной – в ряде случаев она отражает лишь цену покупки объекта. В подобных ситуациях логичнее провести переоценку и получить реальное представление о стоимости активов.
Переоценка – это не обязанность, а право. Процедура осуществляется по инициативе собственников и подразумевает приведение первоначальной стоимости основных средств к текущему рыночному значению.
Переоценка проводится не чаще одного раза в год (на конец отчетного периода) посредством индексации или прямого перерасчета согласно подтвержденным рыночным значениям. Переоцениваются все объекты ОС, входящие в состав однородной группы – здания и сооружения, компьютерное оборудование, транспорт и т.п.
Информация о переоценке вносится в Инвентарную карточку ОС-6 и отражается на счете 01:
- по дебету — если стоимость основных средств, в том числе и ранее уцененных, возросла;
- по кредиту — если стоимость основных средств, в том числе и ранее дооцененных, снизилась.
Счет 01 в бухгалтерском учете используют для решения задач по учету основных средств предприятия в разрезе их стоимости и местах эксплуатации. Каждое перемещение актива фиксируется и находит свое отражение в бухгалтерских документах. Суммы по основным средствам обязательно показываются в балансе.
Характеристика счета 01
Объект может быть признан основным средством при условии:
- его предполагается эксплуатировать в производстве;
- срок использования – более года;
- объект будет приносить экономическую выгоду;
- его не собираются перепродавать.
Счет 01 предназначен для учета активов со стоимостью от 40 тысяч рублей, предметы с меньшей ценой относят к МПЗ и списывают в затраты сразу. Счет 01 в бухгалтерском учете является активным, и в Плане счетов находится в разделе внеоборотных активов. В дебетовых оборотах показываются:
- поступление основных средств;
- увеличение стоимости актива.
В кредитовых оборотах указывают выбытие объектов или их уценку. Счет 01 предполагает отражение стоимости активов по их первоначальной стоимости без учета НДС. В первоначальной стоимости может быть отражена не только цена приобретения, но и суммы, уплаченные за доставку, сборку, монтаж, таможенные сборы.
Субсчета к счету 01 «Основные средства»
Для каждого типа объектов предназначен свой субсчет. Какие имеет счет 01 субсчета:
- 01.1 – показываются активы, относящиеся к производственным основным средствам;
- счет 01.2 предназначен для прочих производственных объектов;
- 01.3 для объектов непроизводственного назначения;
- 01.4, учитывающий скот;
- 01.5 применяется в отношении многолетних насаждений;
- 01.6 имеет отношение к земельным участкам и объектам природопользования;
- 01.7, учитывающий активы с неинвентарными свойствами;
- 01.8 для учета инвентаря с хозяйственными принадлежностями;
- 01.9 для арендуемых основных средств;
- 01.10 для отражения стоимости прочих активов;
- 01.11 при оформлении выбытия основного средства.
Важно различать предназначение актива, так как счет 01.01 «Основные средства» отражает только те объекты, которые используются в производственном процессе по основному виду деятельности предприятия.
Аналитический учет по счету 01
Счет 01.01 в бухгалтерском учете и другие субсчета предполагают ведение инвентарных карточек. Документ отражает активы в разрезе мест их нахождения, групп амортизации. Карточка 01 счета, образец которой представлен унифицированной формой ОС-06, заводится и ведется на каждый актив отдельно, включая арендованные объекты. Основная информация вносится из актов приема-передачи и технической документации. При наличии в объекте учета драгоценных металлов обязательно указывают массу этих металлов.
Для целей аналитического учета может использоваться стандартная карточка счета 01, образец заполнения которой есть в любой бухгалтерской программе. В ней отражаются сальдо на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты, выведенное сальдо на конец выбранного временного интервала.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 нужна для правильного расчета суммы налога на прибыль и определения базы для налога на имущество. В первом варианте акцент делается на сумме амортизации и вырученных средствах от продажи актива. Во втором случае учитывается специфика формирования остаточной стоимости каждого объекта.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, образец заполнения которой предполагает наличие только дебетовых остатков на начало и конец отчетного периода, может формироваться отдельно по каждому объекту или в разрезе групп активов. Для сближения данных налогового и бухгалтерского учета рекомендуется использовать классификацию основных средств в зависимости от срока их эксплуатации.
Типовые проводки по счету 01
Для отражения поступления нового основного средства используется корреспонденция Д01 – К08. Затраты, связанные с приобретением актива, его доведением до рабочего состояния и выделению сумм НДС будут отражаться по дебету 08 счета, после чего возможна корреспонденция счета 01 с К08.
Уценка основных средств отражается проводкой Д91.02 – К01, дооценка предполагает создание корреспонденции между Д01 и К83.
В случае с продажей основного средства необходимо сформировать остаточную его стоимость. При остаточной стоимости выше цены реализации сделка считается убыточной, при меньшем значении остаточной стоимости по сравнению с доходом от реализации сделка принесет прибыль. Проводки по счету 01 «Основные средства» будут выглядеть так:
- Д62 – К91 на сумму сделки по продаже имущества.
- Д91 – К68 в сумме НДС по продаваемому объекту.
- Д02 – К01 при формировании остаточной стоимости путем списания амортизации.
- Д91 – К01 для отражения факта списания остаточной стоимости по проданному имуществу.
Счет 01: проводки на примере
Предприятие в течение месяца произвело модернизацию имеющегося производственного оборудования на сумму 7000 руб. и закупило новые основные средства для наращивания объемов производства на сумму 90 000 руб., без НДС. Стоимость доставки новых активов составила 2500 руб. Проводки по 01 счету:
- Д01 – К08 в сумме произведенной модернизации на 7000 руб.
- Д08 – К60 в размере стоимости поступившего нового актива на 90 000 руб.
- Д08 – К60 для отражения расходов по доставке приобретенного оборудования в сумме 2500 руб.
- Д01 – К08 при принятии нового объекта к учету по стоимости 92 500 руб. (90 000+2500).
Отражение лизинговых платежей в налоговом учете в 1С 8.3
01.06.2016 в 8-00 приобретено в лизинг транспортное средство стоимость, поставлено на учет тоже 01.06.2016 в 10-00, стоимость по БУ 4 491 029,42, по НУ 3 409 023,22, отражена разница между НУ и БУ Дт 01. К Кт 08.04.1 в сумме 1 082 006,20.
Оплата 1-го авансового платежа была 31.05.2016, 2-го авансового платежа 30.06.2016, документы на 1-й авансовый платеж были выставлены 30.06.2016 на сумму 852255,81, на 2-й авансовый платеж тоже 30.06.2016 на сумму 106100,52 итого лизинговые платежи составляют за июнь 2016=958356,33.
Лизинговые платежи ежемесячно составляют ( кроме 1-го платежа) 106100,52. В июне были отражены в НУ лизинговые платежи регламентной операцией признание в НУ лизинговых платежей проводкой Дт 44.01 Кт 01.К общей сумме 958356,33. Амортизация начисляется только с июля 2016 в сумме 81167,22 Дт 44.01 Кт 02.03. И лизинговый платеж в сумме 24933,30 Дт 44.01 Кт 01.К.
С ноября проводки по счету 01.К стали на красное, т.к. сумма разницы между БУ и НУ с Дт 01.К была вся проведена на Кт 44.01.
Правильно ли это? Как должно быть правильно отражены лизинговые платежи в налоговом учете в 1С 8.3 в июне 2016. Все данные даны уже без НДС.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
Счет 01 Основные средства. Типовые проводки по 01 счету.
Имущество организации, относящееся к основным средствам нужно учитывать на активном счете 01. Счет 01 «Основные средства» позволяет вести учет объектов основных средств приобретенных за плату, безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал. На счете также отражается их выбытие: продажа, ликвидация, безвозмездная передача.
Что относится к ОС
Учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01, согласно ему к ОС относится актив в отношении которого одновременно действуют правила:
- предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
- предназначен для использования в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев;
- не предназначен для перепродажи (в обратном случае учитывается, как товар);
- способен приносить доход в будущем.
Главный критерий отнесения к основным средствам — срок полезного использования более года. Если стоимость ОС не превышает 40 тыс. руб. его можно учесть в составе материалов (если это предусмотрено учетной политикой).
Все земельные участки относятся к основным средствам независимо от их стоимости и учитываются на 01 счете.
Инструкция к счету 01 Основные средства
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Типовые проводки по 01 счету
По дебету счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
ОС передано из одного подразделения в другое | 01 | 01 |
Выбывшее ОС списано на отдельный субсчет «Выбытие ОС» | 01 | 01 |
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав ОС | 01 | 03 |
Оприходован земельный участок | 01 | 08-1 |
Оприходован объект природопользования | 01 | 08-2 |
Объект ОС, построенный организацией, введен в эксплуатацию | 01 | 08-3 |
Объект ОС, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию | 01 | 08-4 |
Молодняк животных переведен в основное стадо | 01 | 08-6 |
Оприходовано взрослое животное, приобретенное по договору купли-продажи | 01 | 08-7 |
Стоимость ОС увеличена в результате достройки, дооборудования или модернизации | 01 | 08 |
Уточнена первоначальная стоимость объекта ОС, учтенная неверно в результате ошибки | 01 | 76-2 |
Головное отделение организации получило объект ОС из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 01 | 79-1 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект ОС от головного отделения организации (проводка в учете филиала) | 01 | 79-1 |
ОС получено в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 01 | 79-3 |
Возвращено ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 79-3 |
Оприходовано ОС, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 01 | 80 |
Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 01 | 83 |
По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Амортизация по ОС, выбывшему в результате продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 01 |
Оприходованы животные, выбракованные из основного стада | 11 | 01 |
Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного ОС в результате его порчи или уничтожения | 76-1 | 01 |
Передано ОС филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 01 |
Передано ОС головному отделению организации (проводка в учете филиала) | 79-1 | 01 |
Передано ОС в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) | 79-3 | 01 |
Возвращено ОС, ранее полученное в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 01 |
Передано участнику простого товарищества ОС при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 01 |
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки | 83 | 01 |
Остаточная стоимость ОС, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 01 |
Уменьшена стоимость объекта ОС в результате его переоценки | 91-2 | 01 |
Отражена недостача ОС (по остаточной стоимости) | 94 | 01 |
Списана на убытки остаточная стоимость ОС, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария и другое) | 99 | 01 |