Операционные расходы

Содержание

Что входит в операционные расходы

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Какие издержки можно отнести к этой статье, как правильно рассчитать и учесть операционные расходы, а также оценить успешность управления ими, читайте в этой статье.

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

  • внереализационные;
  • чрезвычайные;
  • операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

  • активы, предоставляемые в аренду или другую форму временного пользования или владения за плату;
  • сдаваемые во временное пользование интеллектуальные права собственности;
  • вклады в уставный капитал других ООО;
  • все формы отчуждения своей собственности, в том числе и продукции (продажа, аренда, списание);
  • создаваемые денежные резервные фонды;
  • комиссии и проценты, уплачиваемые в банковские организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

  • выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
  • компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
  • убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
  • размеры разницы в курсах валют;
  • суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
  • дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
  • дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
  • дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
  • дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов?

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

  • уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
  • изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

  • объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
  • длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
  • производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
  • состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
  • количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г. Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

  • Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
  • Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
  • Участие в уставных капиталах чужих компаний.
  • Уплата РКО кредитным учреждениям.
  • Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
  • Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
  • Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия. В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

Прочие операционные расходы – из чего состоят

Операционные расходы, относимые к прочим, включают в себя остальные издержки, не поименованные выше. В частности, по ПБУ 10/99 это:

  • Предъявленные штрафные санкции за нарушения договорных условий.
  • Возмещение убытков по вине организации.
  • Дебиторская задолженность с истекшим исковым сроком, другие невозможные к взысканию обязательства.
  • Потери при списании уценки активов.
  • Суммы курсовых разниц.
  • Прочие виды.

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

  • От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
  • От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
  • В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
  • От участия в договорах простого товарищества.
  • От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
  • Полученные по кредитам и займам проценты.
  • Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
  • От полученных безвозмездно активов.
  • Прибыль прошлых периодов.
  • Компенсация убытков, причиненных предприятию.
  • Суммы начисленных курсовых разниц.
  • Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
  • Суммы признанных доходов от дооценки активов.
  • Прочие виды.

Чистый операционный доход – формула

Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

КОР (OER) = ОР / Доходы общие

Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

Бухучет операционных расходов и доходов

Для сбора данных по произведенным операционным расходам и доходам предназначается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы расходов в разрезе аналитики отражаются проводками по дебету 91.2, а доходов – по 91.1. Записи осуществляются накопительно в течение рабочего периода с закрытием итогового сальдо с помощью субсчета 91.9. На отчетный момент операционные расходы в балансе не отражаются, а остаток по счету 91 закрывается.

Пример типовых проводок по счету 91:

Назначение хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при процедуре инвентаризации

Начислена аренда за месяц

Начислен доход от передачи прав интеллектуальной собственности

Начислен доход от продажи ОС наличным путем

Списана в доходы нереальная к взысканию кредиторская задолженность

Отражена по реализованному объекту ОС остаточная стоимость

В расходы списана по наличной инвалюте отрицательная курсовая разница

Учтен РКО обслуживающего банка

Образован резерв по сомнительному долгу

Списаны проценты по займу

66 (67)

Закрыт доход по счету 91

Закрыт убыток по счету 91

Компания несет текущие расходы для обеспечения собственной деятельности, которые включают затраты на обслуживание оборудования, расходы на маркетинг и продажи, расходы на НИОКР, лицензионные расходы, затраты на страхование, предусмотренные законодательством расходы, управленческие расходы, командировочные расходы, коммунальные расходы, затраты на ИТ-поддержку и т. д.

Все эти затраты называются операционными расходами (operating expenses, ОРЕХ) и представляют собой все средства, которые тратятся на поддержание ежедневной производственной деятельности компании. Отсюда следует, что чем меньше у компании операционных расходов, тем она прибыльней.

Ключевой вопрос, на который помогает ответить этот показатель — насколько успешно мы управляем нашими операционными расходами?

Операционные расходы являются одними из основных расходов компании наряду с капитальными расходами (вложения в физические активы).

Анализ операционных затрат и их отношения к выручке от продаж дает компаниям представление о дороговизне их деятельности и существования. Отношение операционных расходов к выручке от продаж называется коэффициентом операционных расходов (operating expense ratio, OER) и отражает процент от дохода, который идет на поддержание текущей производственной деятельности.

Изменение показателя во времени может служить индикатором способности компании к повышению объемов продаж без пропорционального увеличения операционных расходов. Например, если объем продаж растет год от года, a OER снижается, это может говорить о том, что выручка от продаж увеличивается, а операционные расходы уменьшаются с возрастающей скоростью. С точки зрения чистой прибыли, это отличная ситуация.

OER часто рассматривается как показатель эффективности руководства компании, так как руководители обычно обладают большими возможностями для контроля операционных расходов, нежели выручки или капитальных затрат.

Как проводить измерения

Метод сбора информации

Данные для рассматриваемого ключевого показателя эффективности (КПЭ) берутся из финансовых отчетов и систем бухгалтерского учета.

Формула

OER = (Операционные расходы за период t / Выручка от продаж за период t) × 100%.

Числитель представляет собой сумму всех операционных расходов.

Данный показатель рассчитывается ежемесячно либо ежеквартально.

Данные для рассматриваемого КПЭ берутся напрямую из отчета о прибылях и убытках, где операционные расходы просуммированы за определенный промежуток времени — месяц или год.

Если информация об операционных расходах легкодоступна, то затраты на измерение показателя относительно малы. В противном случае, при ручном способе расчета операционных расходов затраты существенно возрастают.

Целевые значения

Величина целевого значения показателя зависит от отрасли, в которой работает компания. В отраслях с высоким уровнем затрат на НИР и НИОКР, как, например, в фармацевтической промышленности, операционные расходы традиционно выше.

Пример. Давайте рассмотрим пример расчета коэффициента операционных расходов.

Прежде всего мы должны вычислить величину операционных расходов, определив все затраты на ведение операционной деятельности компании. Административные расходы и заработная плата, расходы на обслуживание оборудование, командировочные расходы, расходы на маркетинг и страхование и другие накладные расходы по аренде зданий и оборудования — все это относится к операционным расходам. Операционные расходы за определенный период могут быть взяты напрямую из отчета о прибылях и убытках, куда включены все расходы, связанные с обеспечением ежедневной деятельности компании (за исключением капитальных затрат).

Если у компании следующая структура расходов: НИОКР — 1000 долл., продажи и маркетинг — 4000 долл., административные расходы — 2000 долл., арендные платежи — 500 долл., износ и амортизация — 150 долл. за заданный период, а выручка от продаж — 40 000 долл., то вычисления будут следующими:

OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 долл.

OER = (7650 / 40 000) × 100% = 19,13%.

Замечания

Запомните, что OER полезен только как сравнительный индикатор для компаний из одной отрасли.

Также имейте в виду, что крупные расходы (например, большой научно-исследовательский проект), осуществленные в период, для которого рассчитывается OER, и не способные приносить в ближайшие годы дохода, могут исказить значение ОРЕХ и коэффициента операционных расходов.

Каждый руководитель заинтересован в том, чтобы его проект был эффективным на всех фазах его развития. Поэтому для управления расходами была создана специальная классификация, которая делит их на отдельные группы и помогает формировать отчет о прибылях и убытках предприятия.

Операционные расходы предприятия это затраты организации, не связанные напрямую с ее основной деятельностью. Например, приобретение принтера в офис относится к капитальным затратам, а покупка бумаги, заправка картриджей и его обслуживание будет относиться к операционным.

Контроль за издержками компании

До 2006 года издержки предприятия делились на две группы:

  • Прямые – статьи затрат, связанные с основной деятельностью предприятия и включаемые в себестоимость продукции.
  • Косвенные – связанные с поддержанием жизнедеятельности компании и не входящие в себестоимость конечного продукта или услуги.

Косвенные, в свою очередь, также делились на три вида:

  • Внереализационные – связанные с приобретением основных фондов.
  • Операционные – направленные на функционирование предприятия.
  • Чрезвычайные – вызванные непредвиденными внештатными ситуациями.

Что входит в состав операционных расходов

В 2006 году был принят приказ Министерства финансов № 116н, который отменил действие ПБУ 10/99 в прежней редакции и термин «операционные расходы» прекратил свое существование на официальном уровне. С этого времени все затраты компании стали делиться на две группы:

Работа бухгалтера по учету издержек компании

  1. Расходы, связанные с основным направлением деятельности.
  2. Прочие затраты.

Несмотря на выход нового приказа, понятие «операционные расходы» широко используется в повседневной деятельности и применяется ко всем простым прочим издержкам. Согласно новому документу операционные затраты это:

  • расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия, включая имущество;
  • патентные права на интеллектуальную собственность, предоставленные в платное пользование;
  • вложение средств в уставные капиталы сторонних компаний;
  • оплата комиссий за банковское обслуживание;
  • проценты по долговым обязательствам предприятия;
  • издержки, связанные с выбытием активов, продажей имущества, товара или готовой продукции компании, за исключением российских денежных средств;
  • создание оценочных резервов, предусмотренных бухгалтерским учетом (БУ), по сомнительным долгам, обесцениванию материальных ценностей и финансовых вложений.
  • штрафные санкции в случае нарушения договорных условий со стороны организации;
  • возмещение убытков, возникших по вине предприятия;
  • дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие обязательства, которые уже невозможно взыскать;
  • потери, возникшие при списании уценки активов;
  • суммы курсовых разниц;
  • благотворительные взносы, которые делает организация;
  • убытки прошлых лет, признанные в текущем периоде.

Как операционные расходы учитываются в деятельности предприятия

Их учетом занимается бухгалтер организации. На протяжении отчетного периода он вносит записи на субсчета, а по итогам месяца выводит разницу, которая фиксируется.

Все прочие доходы и расходы компании отражаются по счету 91. Доходы учитываются по кредиту счета, а издержки по дебету. Чтобы выделить траты, бухгалтером создаются отдельные субсчета:

  • 91.1 для учета доходов;
  • 91.2 для учета расходов.

К сведению! Отдельные субсчета создаются для того, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Управление и учет операционных расходов предприятия

Разница между доходами и тратами в конце месяца переносится на субсчет 91.9. Итоговое сальдо закрывается на счет 99, который показывает прибыли и убытки организации. Таким образом баланс счета 91 не отражается и не имеет остатка на отчетный момент.

Операционные затраты составляют значительную часть финансовых трат любой организации. Управленческий учет может решить задачи по фиксации денежных операций и повышению эффективности деятельности компании с помощью анализа издержек.

Он позволяет вычислить коэффициент операционных расходов (КОР) и понять, во сколько обходится предприятию выпуск продукции и эффективна ли деятельность компании. Исследование КОР в динамике помогает отследить потенциал по увеличению объема производства, продаж или услуг без лишних издержек.

Анализ эффективности

Целью является снижение коэффициента при неизменном или даже растущем объеме производства. Это будет показателем роста выручки, а значит и увеличением чистой прибыли компании. Рассчитать коэффициент можно по формуле:

КОР = Операционные расходы (ОР) – Доходы общие.

Отношение трат к доходам используют для расчета прибыли по прочим хозяйственным операциям предприятия. Раздельный учет с переносом данных с основного счета на субсчета позволяет определить чистый доход:

Чистый операционный доход (ЧОД) = Сумма валового дохода (ВД) – Сумма операционных расходов (за вычетом амортизации, так как она не включается в подконтрольные издержки).

ЧОД не учитывает затраты на налоги с оборота и стоимость финансирования. Полученный показатель покажет чистую прибыль от использования имущества компании, вложений в ценные бумаги и прочих видов доходов в текущем периоде. Это не значит, что результат не поменяется в будущем.

Важно! Формулы расчета операционных доходов и расходов предприятие может устанавливать самостоятельно на основе законодательств ПБУ 9/99 и 10/99.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Важной задачей по управлению предприятием является снижение операционных затрат с целью повышения коммерческой прибыли. Факторы, влияющие на затраты, делятся на внешние и внутренние. К внутренним можно отнести:

  • Рост объема производства и продаж готовой продукции или оказания услуг. С их ростом идет увеличение затрат, но себестоимость продукции при этом снижается, так как постоянная часть операционных трат не меняется.
  • Уменьшение длительности производственного цикла. Это влечет за собой снижение затрат на хранение продукции, потерь на естественную убыль, издержек по дебиторской задолженности.
  • Рост производительности труда на одного сотрудника. Чем выше цифра, тем меньше оперативные расходы.

    Снижение издержек предприятия

  • Техническое состояние оборудования. Чем больше оно изношено, тем чаще будет требоваться его обслуживание.
  • Количество собственных оборотных активов также влияет на операционные расходы. Чем их больше, тем меньше придется обращаться к сторонним организациям за заемным капиталом.

К внешним факторам можно отнести:

  • Инфляция в стране нахождения компании.
  • Рост ставок налогов и иных обязательных платежей.

Операционные расходы являются важным показателем для расчета чистой прибыли предприятия. Их контроль и анализ поможет снизить текущие издержки производства, грамотно использовать ресурсы предприятия и оперативно отслеживать эффективность деятельности компании.

Что включают в себя операционные расходы?

Операционные расходы — это издержки, включающие множество повседневно производимых расходов, связанных как с изготовлением и продажей произведенной продукции, так и с управлением предприятием. Подробнее об их составе можно узнать из нашей статьи.

Операционные и внереализационные расходы — это…

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Итоги

Операционные и внереализационные расходы — это…

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

  • на операционные расходы;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

  • на уплату банковских процентов и комиссий;
  • создание резервов денежных средств;
  • участие в УК других компаний;
  • предоставление за плату авторских прав;
  • предоставление во временное платное пользование своих активов;
  • продажу и иное отчуждение/списание товаров, основных средств и готовой продукции.

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

  • от обычных видов деятельности;
  • прочие.

О том, какие издержки относятся к прочим, узнайте из статьи «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

  • 91.1 – для учета доходов;
  • 91.2 – для учета затрат.

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте .

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

  • 91.1 – операционные доходы;
  • 91.2 – операционные расходы;
  • 91.3 – внереализационные доходы;
  • 91.4 – внереализационные расходы;
  • 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте .

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».

К внутренним факторам следует отнести:

  • Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
  • Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
  • Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
  • Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
  • Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

  • Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
  • Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.

О расходах на рекламу читайте в нашей статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Итоги

Операционные расходы включают в себя повседневные издержки компании на ведение бизнеса, изготовление и реализацию продукции. В соответствии с ПБУ 10/99 эти расходы отнесены к прочим.

Учет операционно — хозяйственных расходов

Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.

Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы.

Административно-хозяйственные расходы — это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.

К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:

либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;

либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.

При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица нужно выдать доверенность и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *