НДС сколько 2017

Содержание

Все, кто платит НДС, не позднее 25 октября должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2019 года. Значительная доля налоговых вычетов в декларации привлечет внимание налоговиков. Это может даже стать основанием для выездной налоговой проверки. Критерии, по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность налоговой проверки, утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Среди них есть показатель безопасной доли вычетов по НДС. На общефедеральном уровне он имеет конкретную числовую характеристику — 89%.

Где найти данные доли вычетов по регионам

Не забудьте, что кроме общефедерального показателя, вам нужно знать долю вычетов по НДС регионального уровня. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.

На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.

Это статотчеты по форме 1-НДС. В таком отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 110.1 и 210.1). Безопасную долю вычетов по региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

Обратите внимание

ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять. Так, в настоящее время опубликованы статданные по состоянию на 1 ноября 2018 года.

Рассчитываем долю вычетов

В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Рассчитаем, к примеру, показатель безопасной доли вычетов по Владимирской области. Он составляет 85,55% (138 633 101 : 162 037 843). Как видите, он оказался ниже, чем общефедеральный показатель (85,55% < 89%).

Вам понадобится и показатель по фирме. Чтобы его определить, нужно сделать расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.

Если доля вычетов превышена

Если показатель по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Они могут быть такими:

  • вы закупили большой объем товаров, реализация по которым будет в следующем квартале;
  • вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
  • ваш заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, когда необходимые комплектующие для ее производства были уже закуплены и т. д.

Все подобные обстоятельства необходимо описать и подтвердить документально. Это может положительно повлиять на решение инспекции.

Кроме того, не забывайте, что имеется возможность в некоторых случаях переносить НДС-вычеты на следующие периоды . То есть при необходимости и по возможности вы можете регулировать суммы, на которые вы уменьшаете НДС, начисленный к уплате в бюджет. Чтобы не допустить превышение «безопасных» показателей.

Напомним, что налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.

Запрет на вычет НДС крестьянскими (фермерскими) хозяйствами

В 2016 г. крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 3 лет со дня государственной регистрации освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК (п. 1 ст. 328 НК).

Льгота распространяется на деятельность по производству продукции:

– растениеводства (кроме цветов и декоративных растений);

– животноводства (кроме пушного звероводства);

– рыбоводства и пчеловодства.

При осуществлении этой деятельности крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от обязанности представлять налоговую декларацию (расчет) по НДС (п. 2 ст. 63 НК).

Вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 103 НК).

Таким образом, в 2016 г. крестьянские (фермерские) хозяйства не могут принять к вычету НДС из-за отсутствия суммы НДС, исчисленной от реализации.

В 2017 г. для закрепления ограничения на вычет такими хозяйствами Закон установил, что положения пп. 2 и 3 ст. 106 НК в части включения в затраты сумм НДС применяются также крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Вычет при реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов основных средств

В 2016 г. суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе на территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо предъявленные при приобретении, подлежат вычету в соответствии с п. 6 ст. 107 НК (п. 4 ст. 107 НК).

С 2017 г. абз. 2 части четвертой п. 4 ст. 107 НК изложен в новой редакции. Налоговые вычеты сумм НДС, приходящихся на затраты, понесенные до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов основных средств, будут производиться в одинаковом порядке с налоговыми вычетами, приходящимися на затраты по созданию (сооружению, строительству, изготовлению) плательщиком объектов основных средств.

Таким образом, суммы НДС, которые приходятся на затраты, понесенные плательщиком до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов основных средств, и являются вложениями в долгосрочные активы, можно принять к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, с даты начала строительства.

Пример 1. Вычет после начала модернизации основных средств

Организация приняла на учет оборудование как объект основных средств. До начала его модернизации приобретались необходимые запасные части с учетом сумм НДС.

Суммы НДС подлежат вычету в порядке, предусмотренном для вычета НДС по объектам основных средств, только после начала модернизации оборудования.

Для осуществления отдельных вычетов по НДС нужна электронная цифровая подпись

С 2017 г. в связи с дополнением п. 5-1 ст. 107 НК налоговые вычеты будут производиться на основании электронных счетов-фактур (ЭСЧФ), полученных от продавцов этих услуг, арендодателя (лизингодателя), при условии подписания покупателем, арендатором (лизингополучателем) в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью:

– при приобретении транспортных услуг по перевозке пассажиров и багажа;

– при приобретении по подписке печатных средств массовой информации;

– при аренде (финансовой аренде (лизинге)) объектов аренды (предметов лизинга);

– по товарам, приобретенным по розничным ценам с использованием кассового оборудования. Дополнительное условие: наличие платежных документов, формируемых кассовым оборудованием.

Справочно: в документах должны быть указаны в качестве реквизита ставка и сумма НДС либо выделены продавцом по требованию покупателя с заверением печатью (штампом) продавца и подписью руководителя или главного бухгалтера организации-продавца (лица, им уполномоченного) либо индивидуального предпринимателя – продавца (лица, им уполномоченного).

Таким образом, по указанным покупкам налоговые вычеты будут производиться на основании ЭСЧФ при условии их подписания плательщиком (покупателем) в установленном порядке электронной цифровой подписью.

Вычет НДС по отдельным работам

В 2016 г. принятие к вычету сумм НДС, предъявленных плательщику при приобретении строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ (далее – строительные работы), производится за тот отчетный период, на который приходится день подписания плательщиком (заказчиком) актов выполненных работ.

Если плательщик (заказчик) подписал акты выполненных работ до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, указанным в оформленных актах выполненных работ, то суммы НДС, предъявленные плательщику (заказчику) при приобретении строительных работ, принимаются к вычету за тот отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ.

С 2017 г. с целью конкретизации вычета сумм НДС, предъявленных плательщику при приобретении строительных работ в условиях функционирования ЭСЧФ, п. 6 ст. 107 НК изложен в новой редакции.

Суммы НДС, предъявленные плательщику (заказчику) при приобретении указанных работ, принимаются к вычету с учетом положений части пятой п. 61 ст. 107 НК за тот отчетный период, на который приходится день подписания плательщиком (заказчиком) актов выполненных работ.

При подписании заказчиком актов выполненных работ до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, указанным в оформленных актах выполненных работ, вычет сумм НДС, предъявленных заказчику при приобретении данных работ, производится с учетом положений части пятой п. 61 ст. 107 НК за тот отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ (п. 6 ст. 107 НК).

В части пятой п. 61 ст. 107 НК установлено, что при получении от продавцов ЭСЧФ и их подписании плательщиком электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные ст. 107 НК для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам, но до даты представления налоговой декларации по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе вычесть суммы НДС в отношении таких объектов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст. 107 НК для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам.

Поясним сказанное на примере.

Пример 2. Выполнение научно-исследовательских работ

Организация заказала другой организации выполнение научно-исследовательских работ. Работы выполнены в январе 2017 г. Акт выполненных работ составлен подрядчиком 30 января 2017 г. и подписан заказчиком 3 февраля 2017 г. ЭСЧФ выставлен подрядчиком 3 февраля 2017 г. и подписан электронной цифровой подписью заказчиком в этот же день. Отчетный период по НДС у заказчика – календарный месяц. Налоговую декларацию по НДС за январь 2017 г. заказчик представил в налоговый орган 15 февраля 2017 г.

Вычет НДС производят в налоговой декларации по НДС за январь 2017 г.

Отсутствие вычета НДС по операциям с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами

С 2017 г. не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, связанных с получением доходов (выручки) в части осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс) (подп. 19.12 п. 19 ст. 107 НК).

Объясняется это тем, что такие обороты не облагаются НДС на основании подп. 2.25-1 п. 2 ст. 93 НК.

Вычет НДС при утрате товаров

В 2016 г. не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты |*|. Исключение – порча, утрата товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).

* Информация о том, как учесть порчу товаров, по которым нормы товарных потерь не установлены, при исчислении налога на прибыль

То есть не является утратой потеря товаров только в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

С 2017 г. не является утратой потеря товаров в пределах норм, установленных законодательством.

Таким образом, с 2017 г. не является утратой потеря товаров в пределах любых норм, установленных законодательством, а не только в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

Пояснения о доле вычетов по НДС

Еще в 2007 году ФНС утвердила критерии, по которым налогоплательщики могут самостоятельно оценивать риск проведения в отношении них выездной налоговой проверки (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). К одному из таких критериев относится низкая налоговая нагрузка. Налоговая инспекция, заинтересовавшись снижением нагрузки, может направить организации информационное письмо и попросить пояснить причину несоответствия налоговой нагрузки среднеотраслевым значениям. Подробнее о том, как составить пояснения в налоговую о причинах снижения налоговой нагрузки, мы рассказывали в нашей консультации.

Другим критерием, по которому налоговая инспекция отбирает претендентов на проведение выездных проверок, — высокая доля вычетов по НДС. Как составить при высокой доле вычетов по НДС пояснения для налоговой инспекции, расскажем в нашей консультации.

Когда потребуются пояснения о высокой доле налоговых вычетов по НДС

В первоначальном варианте Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ речь шла лишь о значительных суммах налоговых вычетов за определенный период. Однако не уточнялась величина таких вычетов. Приказом ФНС от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ было уточнено, что высокая доля вычетов по НДС – 89% или более за 12 месяцев.

Можно отметить, что средняя по России доля вычетов по НДС на 01.01.2018 составляет 88,06 %. Актуальную долю НДС-вычетов можно рассчитать по данным отчета 1-НДС на сайте ФНС.

Нужно учитывать, что и приведенный в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, и рассчитанный по данным сайта ФНС критерий безопасных вычетов достаточно условный. Ведь инспекция может применять в своей работе региональное значение безопасных вычетов или среднеотраслевой показатель, которых в открытом доступе нет. А потому нельзя предугадать со 100%-ной точностью, какая доля вычетов по НДС не вызовет вопросов у проверяющих. В то же время, на долю 88% и ниже как некий ориентир безопасных вычетов все же стоит опираться.

Несмотря на то, что показатель безопасной доли годовой, рассчитывать его можно и поквартально. По данным НДС-декларации показатель своей доли (Д) в общем случае можно найти так:

Д = НДСвычет / НДСначисление

где НДСвычет – показатель строки 190 раздела 3 декларации по НДС;

НДСначисление – показатель строки 118 раздела 3 декларации по НДС.

Большая доля вычетов НДС: пояснения (образец)

Пояснения о доле вычетов по НДС составляются в произвольном виде. В них нужно указать обстоятельства, в связи с которыми НДС-вычеты оказались значительными. При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов, выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета.

Приведем образец пояснений при высокой доле вычетов по НДС.

Пред. / След. Скачать бланк пояснений о высокой доле вычетов по НДС можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Во избежание возможной ответственности в виде штрафа пояснения стоит представить в сроки, указанные в информационном письме из налоговой инспекции.

НК РФ поз­во­ля­ет пла­тель­щи­кам НДС ис­поль­зо­вать вычет по на­ло­гу позд­нее, чем в квар­та­ле при­ня­тия к учету то­ва­ров, работ или услуг.

При этом все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией ежеквартально путем представления налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

По­это­му ор­га­ни­за­ция или ИП, за­яв­ляя НДС к вы­че­ту, за­ду­мы­ва­ют­ся о том, какую часть вы­че­тов по НДС надо по­ка­зать в те­ку­щем на­ло­го­вом пе­ри­о­де, а какую пе­ре­не­сти на следу­ю­щий квар­тал или квар­та­лы.

Этот во­прос вы­зван тем, что если в декларации по НДС компания отразит значительную долю налоговых вычетов, то это может привести к тому, что в де­кла­ра­ции по НДС будет за­явлен налог к воз­вра­ту из бюд­же­та, или в декларации по НДС будет указана не большая сумма НДС к упла­те при значительных обо­ро­тах компании.

📌 Реклама Отключить

В такой ситуации при­сталь­но­го вни­ма­ния на­ло­го­ви­ков не из­бе­жать.

Посмотрите размеры безопасной доли вычетов по НДС за 4 квартал 2019. Проверьте свой регион. И дело в этом слу­чае не огра­ни­чит­ся стан­дарт­ной ка­ме­раль­ной про­вер­кой, ко­то­рая обыч­но про­хо­дит без уча­стия на­ло­го­пла­тель­щи­ка. На­ло­го­ви­ки на­пра­вят компании тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии счетов-фак­ту­р и сопутствующих до­ку­мен­тов.

При этом каж­дый счет-фак­ту­ра и со­пут­ству­ю­щие до­ку­мен­ты будут про­ве­ряться с осо­бой тща­тель­но­стью.

Кроме этого, данные факты могут стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.

📌 Реклама Отключить

Имен­но по­это­му часто воз­ни­ка­ет во­прос, как по­счи­тать без­опас­ную долю вы­че­тов по НДС и сколь­ко такая доля со­став­ля­ет.

Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Как применяется налоговый вычет по НДС

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним.

Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

📌 Реклама Отключить

Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  • Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  • Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  • С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Критерий «Доля вычетов по НДС» для проведения выездной налоговой проверки

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого критерия существует пороговое значение.

Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются.

📌 Реклама Отключить

В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам

Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате.

Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше порогового значения, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Здесь возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? 📌 Реклама Отключить

Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС осуществляется по формуле: Доля вычета по НДС = Величина налогового вычета (строка 190 раздела 3) /Сумма всего исчисленного НДС (строка 118 раздела 3) Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Учи­ты­вая, что доля рас­счи­ты­ва­ет­ся за 12 ме­ся­цев, на­ло­го­пла­тель­щи­ку стоит опре­де­лять ко­эф­фи­ци­ент на конец каж­до­го квар­та­ла, а не огра­ни­чи­вать­ся толь­ко ка­лен­дар­ным годом.

📌 Реклама Отключить

К при­ме­ру, по ито­гам 1 квар­та­ла 2019 года в рас­чет нужно взять дан­ные о на­чис­лен­ном НДС и на­ло­ге к вы­че­ту за 2-4 квар­та­лы 2018 года и 1-ый квар­тал 2019 года.

Ска­зан­ное озна­ча­ет, что для рас­че­та без­опас­ной доли вы­че­тов по НДС фор­му­лу можно пред­ста­вить в виде:

ДБ = (В1 + В2 + В3 + В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)

где

В1, В2, В3, В4 — сумма вы­че­тов по НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев;

Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма на­чис­лен­но­го НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ. 📌 Реклама Отключить

Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.

Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ.

Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118).

Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

📌 Реклама Отключить

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%.

Это больше порогового значения 88,08% для Москвы (на 1 августа 2019 г.), а значит, есть вероятность включения организации в план выездных проверок.

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного:

НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,52) / 100 = 172 200 р.

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план камеральных или выездных проверок. 📌 Реклама Отключить

Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Отметим, что иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании?

Ответ — конечно, может.

Запрета на это нет. 📌 Реклама Отключить

Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику.

Такая ситуация может возникнуть, например, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

Как следует поступить предприятию, если в отчетном периоде выявлено превышение безопасной доли вычета по НДС

На практике возникает вопрос: Как следует поступить компании в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС? 📌 Реклама Отключить

Существует два варианта развития событий:

  • Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;
  • Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.

Итоги

Доля вычетов по НДС — инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь. 📌 Реклама Отключить Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или не учитывать показатель доли вычетов по НДС, поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Но компания должна знать, что, если заявить вычет по НДС больше нормы, то риск налоговой проверки значительно возрастает по следующим основаниям:

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС и является критерием для отбора фирм — кандидатов на проверку.

В случае если на протяжении 12 месяцев процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель 89 %, то налоговая инспекция запросит пояснения.

И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, то можно спровоцировать выездную налоговую проверку.

📌 Реклама Отключить

Безопасная доля вычетов по НДС — залог пониженного внимания со стороны налоговиков.

Как узнать долю вычетов НДС по компании

Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС, формула:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере. Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Таблица ФНС

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

89,2

Брянская

87,9

Владимирская

85,5

Воронежская

92,7

Ивановская

92,5

Калужская

88,1

Костромская

85,4

Курская

91,3

Липецкая

92,9

Московская

90,3

Орловская

94,6

Рязанская

84,9

Смоленская

94,2

Тамбовская

95,3

Тверская

88,6

Тульская

92,7

Ярославская

87,2

город Москва

88,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

83,5

Коми

78,6

Архангельская

82,1

Вологодская

88,1

Калининградская

62,9

Ленинградская

81,6

Мурманская

81,3

Новгородская

89,9

Псковская

87,3

город Санкт-Петербург

90,1

Ненецкий АО

121,1

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

85,6

Ингушетия

96,2

Кабардино-Балкарская

93,4

Карачаево-Черкесская

91,8

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

100,8

Ставропольский край

88,8

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,7

Калмыкия

Крым

87,8

Краснодарский край

89,9

Астраханская область

62,8

Волгоградская

86,4

Ростовская

город Севастополь

82,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

88,1

Марий Эл

90,1

Мордовия

90,1

Татарстан

87,9

Удмуртская

81,1

Чувашская

83,7

Кировская

86,7

Нижегородская

88,3

Оренбургская

Пензенская

90,8

Пермский край

79,3

Самарская

84,3

Саратовская

84,9

Ульяновская

91,8

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

87,1

Свердловская

88,1

Тюменская

84,1

Челябинская

88,4

Ханты-Мансийский АО — Югра

58,4

Ямало-Hенецкий АО

69,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,1

Бурятия

88,9

Тыва

76,9

Хакасия

89,8

Алтайский край

90,4

Красноярский край

76,4

Иркутская область

77,4

Кемеровская

83,6

Новосибирская

89,5

Омская

Томская

75,6

Забайкальский край

89,6

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Саха (Якутия)

86,1

Приморский край

95,7

Хабаровский край

89,6

Амурская область

116,7

Камчатский край

Магаданская область

98,8

Сахалинская область

98,6

Еврейская автономная область

96,2

Чукотский АО

105,6

БАЙКОНУР

Байконур

58,4

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *