Налог на приз

В интернет-магазинах используют доставку наложенным платежом. Правила получения посылок, отправленных наложенным платежом на Почте России, – главный вопрос клиентов интернет-магазинов.

О возможности проверить содержимое посылки до ее оплаты

На вопрос, можно ли открыть коробку до оплаты, есть однозначный ответ – да. Но стоит учитывать, что сотрудники Почты России неохотно отзываются на данное предложение. А многие и вовсе отказываются, ссылаясь на регламент. Так, в пункте 4.5 утверждённого приказа Почтовой службы России от 2004 года указано, что человек получает свою посылку в руки исключительно после расчёта её полной стоимости. А до этого он может только получить информацию, которая указана на бланке оформления.

Это действительно так. Но если быть внимательным, то в данном пункте нет указаний о том, что содержимое нельзя посмотреть. В этом же приказе есть пункт о том, можно ли открыть посылку с наложенным платежом до оплаты. А если точнее, то в пункте 4.4. указано, что при получении посылки необходимо проверить содержимое. Не открывать бандероль можно только в том случае, если получатель сам отказался от этой процедуры.

Так, получается, адресат имеет полное право вскрывать посылку на почте ещё до оплаты, чтобы проверить её содержимое. Как правило, в такой ситуации, если товар во время доставки остался целым, а качество такое, как было заявлено продавцом, то клиент оплачивает доставку. Если же случились проблемы во время перевозки или продавец отправил некачественный товар, то оформляется возврат.

Также чтобы товар можно было проверить при получении, продавец должен составить опись и приложить её к бандероли.

Основные правила получения посылок наложенным платежом на Почте России

Отправка наложенным платежом — это один из способов обычной доставки ценного груза. При этом получатель оплачивает покупку не до отправки, а после нее. Дополнительно к начально оговорённой с отправителем сумме могут добавить комиссию за доставку, а также за хранение груза на почте свыше установленных сроков.

По правилам можно отправить только те вещи, которые прошли регистрацию и на которые была объявлена стоимость. Размер наложенного платежа не может превышать объявленную стоимость посылки, и именно эта сумма снимается с получателя.

Цена назначается в рублях Российской Федерации и зависит от содержимого бандероли. Максимально возможная стоимость:

• 10 000 рублей – для бандероли;
• 50 000 рублей – стандарт-класса.

Правила получения посылок наложенным платежом на Почте России заключаются в следующем:

1. Получатель может забрать покупку только после полной её оплаты.
2. Перед передачей вещи сотрудник службы проверяет её в соответствии с сопроводительным документом, а также проводит взвешивание. Если документы оформлены по форме 107, то сотрудник обязан вскрыть коробку или пакет на проверку содержимого.
3. Для того чтобы рассчитаться за груз, нужно обязательно предоставить паспорт. Вещи может получить только тот человек, на чьё имя она отправлена.
4. После оплаты доставки наложенным платежом вещи вернуть нельзя.

Важно! Покупатель может отказаться от содержимого до оплаты товара. В таком случае вещи вернутся отправителю. Если клиент не обратился за отправлением в течение 30 дней, то вещи отсылаются обратно продавцу.

Для того чтобы получить письмо или груз, клиент должен показать сотруднику почты не только паспорт, но и трек-номер отправления, который указан в извещении или документах, которые оформляются перед отправкой.

Полезные рекомендации

Посылки с подписью «Опись вложения» подлежат обязательному вскрытию. Распаковка товара происходит в присутствии клиента. В случае недовольства получателя вложением, составляется акт по форме 51 в 4 экземплярах. На основании акта оформляется возврат.

Покупку можно получить без извещения, для этого необходимо, чтобы отправитель сообщил клиенту 14-значный номер, присваиваемый товару. Также стоит отправить продавцу фото с отправляемым товаром, во избежание проблем и недопониманий.

Приз победителю: не забудьте про НДФЛ

Нередко участники соревнований и конкурсов получают призы и не задумываются о том, что это может повлечь определенные налоговые последствия. И в следующем году неприятным сюрпризом может стать уведомление инспекции о пропуске срока декларирования. О том, что нужно знать о налогообложении участнику соревнования, получившему приз в денежной или натуральной форме, мы расскажем в статье.

Льготы по призам

Для целей обложения НДФЛ стоимости приза или денежной выплаты, полученной физлицом, главным образом имеют значение уровень мероприятия и то, кто являлся инициатором его проведения. Так, полностью освобождаются от налогообложения призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, а также на чемпионатах, первенствах и кубках РФ. Условием для освобождения полученных доходов от обложения НДФЛ является выплата (выдача) призов за счет средств официальных организаторов или соответствующих бюджетов (п. 20 ст. 217 НК РФ).

Участникам иных спортивных соревнований, а также неспортивных соревнований и конкурсов приходится довольствоваться меньшими поблажками: стоимость полученных ими призов в денежной и натуральной форме освобождается от налогообложения только в пределах 4000 руб. в год. И то лишь при условии, что конкурсы и соревнования проведены в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов госвласти или представительных органов местного самоуправления (абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если конкурс или соревнования организованы на предприятии «без указания властей» (неважно, только для работников организации или для более широкого круга лиц), то доходы в виде стоимости приза будут облагаться НДФЛ полностью. Например, стоимость призов, врученных участникам организованных районной администрацией соревнований по футболу среди дворовых команд, не превышающая 4000 руб., будет освобождаться от НДФЛ. А выплаты призерам международного литературного конкурса, проведенного по инициативе коммерческой организации, облагаются НДФЛ в полном объеме.

Какая ставка применяется

Как объясняют чиновники, к доходам в виде выигрышей, призов, денежных премий и т.д., не связанных с рекламой товаров, работ или услуг, максимальная ставка НДФЛ в размере 35% не применяется. Налоговая ставка здесь зависит только от статуса физического лица, получающего приз (письма Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441 и ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Если гражданин является налоговым резидентом, то есть проживает в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка НДФЛ составит 13%. Если же победитель — нерезидент, то налог со стоимости приза ему придется уплатить по ставке 30% (п. 2 ст. 207 и п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Когда нужно заплатить налог самому

Российская организация — источник выплаты (выдачи) дохода в виде приза на основании положений п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом. Поэтому она обязана удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со стоимости приза. Отметим, что приз чаще всего выдается в натуральной, то есть вещественной форме, и удержать налог непосредственно при выплате дохода у компании возможности нет. Это не проблема, если призер является сотрудником организации: НДФЛ со стоимости приза работодатель просто удержит при выплате ближайшей зарплаты.

Если же доход выплачен в натуральной форме, а в течение года больше никаких выплат от этой организации гражданин не получает, компания должна сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. В таком случае по итогам года гражданин обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ). Заплатить налог со стоимости награды самостоятельно придется и в ситуации, когда конкурс или соревнования проведены иностранной организацией, не имеющей представительства в России (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ и письмо Минфина России от 25.02.2011 № 03-04-06/4-38).

Отметим важный момент: у компаний — организаторов соревнований при соблюдении условия, прописанного в абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ, не возникает обязанностей налоговых агентов при выплате (выдаче) физлицу в течение года призов общей стоимостью 4000 руб. и менее. И сведения в инспекцию в таком случае налоговые агенты тоже не подают. Но у гражданина может возникнуть обязанность уплатить налог самостоятельно, если он получил награды от нескольких организаций и их совокупная стоимость превысила 4000 руб.

пример

Гр. Фомичев С.А. в 2012 г. участвовал в нескольких шахматных турнирах. Один из них был организован профсоюзом компании, где он работает. Со стоимости полученного за 1-е место приза (3000 руб.) работодатель полностью удержал НДФЛ. Другие турниры были организованы по решению администрации г. N. Организацию мероприятий взяли на себя коммерческие предприятия города. С.А. Фомичев получил от них награды стоимостью 3000 руб. и 3500 руб. Соответственно у организаций не возникло обязанностей налоговых агентов при выплате этого дохода. Однако общая стоимость полученных наград превысила 4000 руб., поэтому в срок не позднее 30 апреля 2013 г. С.А. Фомичев должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ). В листе Г1 декларации он укажет по строке 090 общую сумму дохода — 6500 руб., а по строке 100 сумму дохода, не подлежащую налогообложению, — 4000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет, составит 325 руб. .

Если спортсмен несовершеннолетний

Очень часто участники спортивных соревнований и различных конкурсов — несовершеннолетние. В таком случае ребенок, получивший приз, участвует в налоговых правоотношениях через своих законных представителей — родителей, усыновителей, опекунов и попечителей. Такая возможность предусмотрена нормами п. 1 ст. 26 и п. 4 ст. 80 НК РФ. Родители (опекуны, попечители) должны представить декларацию за ребенка и уплатить от его имени в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Ответственность за неуплату налога также несет законный представитель ребенка (см. письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2007 № 28-10/076242@).

Еще об ответственности

Напомним, что непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф в настоящее время составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб. Незнание норм налогового законодательства не освободит вас от ответственности.

>Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ и налоговая ставка равна 13%. В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 2 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.

В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

— недвижимое имущество;

— транспортное средство;

— акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

— рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в сообщении по форме 2-НДФЛ), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию;

— уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 24.06.2019

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Каков общий порядок уплаты НДФЛ при получении физическим лицом призов, подарков, выигрышей?

Компания ГАРАНТ

Пункт 1 ст. 210 НК РФ указывает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Соответственно, доход, полученный налогоплательщиком в виде любых подарков, выигрышей или призов в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых какими-либо организациями, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/4/025340).

В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ, в том числе следующих доходов, не превышающих 4000 руб., полученных по каждому из следующих оснований за налоговый период:

1) стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

3) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Пунктом 2 ст. 224 НК РФ установлено, что доход в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%. При этом, по общему правилу, ставка НДФЛ равна 13%.

Следовательно, если приз, выигрыш получены в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, то с их стоимости, превышающей 4000 руб., следует исчислить налог по ставке 35% (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 N 28-11/102052).

При получении подарков (призов) в иных случаях применяется налоговая ставка 13% (письма Минфина России от 17.03.2008 N 03-04-06-01/59, ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115).

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил рассматриваемые доходы, признаются в отношении физического лица налоговыми агентами, в обязанности которых входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет.

Вместе с тем, в случае получения приза, подарка в натуральной форме у налогового агента отсутствует возможность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В этом случае на основании абзаца 1 п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются ФНС России (абзац 2 п. 5 ст. 226 НК РФ). В настоящее время специальной формы для подачи таких сведений не предусмотрено. При этом ФНС России рекомендует использовать форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (п. 3 приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@).

По нашему мнению, в дальнейшем налог должен быть уплачен физическим лицом на основании налогового уведомления, которое направит ему налоговый орган. В уведомлении, исходя из данных, представленных налоговым агентом, будет указана сумма НДФЛ к уплате (п. 5 ст. 228, п. 5 ст. 226 НК РФ). Форма налогового уведомления на уплату НДФЛ утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.

Уплата налога при этом осуществляется равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 НК РФ).

В то же время в соответствии с пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. А согласно п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ они обязаны также не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговые органы нередко требуют, чтобы НДФЛ с доходов, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, был уплачен в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ на основании налоговой декларации (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124261, Минфина России от 28.04.2009 N 03-04-05-01/255).

В то же время специалисты финансового ведомства признают, что в этом случае должен применяться п. 5 ст. 228 НК РФ, то есть уплата должна производиться на основании уведомления (смотрите письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-04-05-01/225). Однако в этом же письме чиновники приходят к выводу: в случае неполучения налогового уведомления налогоплательщик по завершению налогового периода самостоятельно исполняет налоговое обязательство по уплате суммы налога, исчисленной в налоговой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации целесообразно в соответствии с требованиями налогового законодательства представлять в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивать на основании этой декларации НДФЛ.

В то же время по каким-либо причинам у налогоплательщика просто могут отсутствовать сведения, необходимые для составления налоговой декларации (например, доход (подарок, приз) был получен в натуральной форме и налоговый агент не направил в адрес налогоплательщика сведения по форме 2-НДФЛ).

В этом случае налогоплательщик должен учитывать: если ему не было направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ и налог не был уплачен самостоятельно, то возможное привлечение к ответственности с большой степенью вероятности успешно может быть оспорено в суде. Так, например, в своем постановлении от 24.01.2007 N Ф09-9132/06-С2 ФАС Уральского округа указывает, что в подобных ситуациях обязанность уплатить налог возникает у налогоплательщика только после того, как получено налоговое уведомление.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир