Содержание
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Налог определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Законодательством предусмотрено несколько способов уплаты авансовых платежей:
1) ежемесячные платежи внутри отчетного периода (квартала). Данный авансовый платеж рассчитывается следующим образом. В первом квартале ежемесячно перечисляются суммы авансовых платежей, равные сумме ежемесячных платежей, подлежащих уплате в последнем квартале предыдущего года. Во втором квартале ежемесячно должна уплачиваться 1/3 от суммы авансового платежа, рассчитанного за первый отчетный период текущего налогового периода.
Таким образом, размер авансовых платежей третьего квартала определяется как треть разницы между суммами авансового платежа за полугодие и первый квартал.
Соответственно, в четвертом квартале сумма авансовых платежей уплачивается ежемесячно по 1/3 разницы между суммами авансового платежа, рассчитанного за девять месяцев и полугодие. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода, перечисляют авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, за который они уплачиваются.
Организации, созданные после вступления в силу гл. 25 НК, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации;
2) ежемесячные платежи от фактически полученной прибыли. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Если налогоплательщик желает перейти на данную систему исчисления, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Рассчитывается сумма авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог (а не до 30-го числа, как предусматривалось ранее). При этом налоговая декларация подается ежемесячно в эти же сроки;
- 3) ежеквартальные платежи. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие организации:
- – у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;
- – бюджетные учреждения;
- – иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
- – некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- – участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- – инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- – выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Вышеуказанные налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи по итогам отчетного периода, должны перечислять подлежащую уплате сумму не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а не до 30-го числа, как предусматривалось ранее).
Вновь созданные организации вправе уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, переходит на уплату авансовых платежей внутри отчетного периода;
4) исчисление налога и авансовых платежей налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доход налогоплательщику – иностранной организации, получающей доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации. В этом случае обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на налогового агента. Он определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
В случаях когда налог удерживается налоговым агентом, последний обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, а также по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Помимо вышеперечисленных особенностей исчисления и уплаты налога и авансовых платежей, законодателем установлены еще особенности исчисления и уплаты налога в отношении:
- – налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения (ст. 288 НК);
- – резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 288.1 НК);
- – ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налога (авансовых платежей) по этой группе (п. 6 и 7 ст. 288 НК).
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
По общему правилу налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней (ранее этот срок составлял 30 дней) со дня окончания соответствующего отчетного периода. Исключение теперь прямо предусмотрено для налогоплательщиков, исчисляющих сумму ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, которые должны представлять налоговую декларацию в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог).
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года (ранее – не позднее 31 марта года), следующего за истекшим налоговым периодом. Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Налог на прибыль: ставки, сроки уплаты и прочие тонкости
Любой бизнесмен, будь то начинающий стартапер или глава большой компании, для успеха в своем деле и исключительно приятных отношений с госструктурами должен иметь представление о налоговой системе в Беларуси в 2019 году. Сегодня ВЫБЕРИ!BY решил рассказать об одном из самых важных вычетов: налоге на прибыль.
Разбираемся с понятием
Налог на прибыль зависит непосредственно от объема прибыли в компании. Поэтому логично дать определение сначала понятию «прибыль». Под этим словом обычно понимают разницу между доходами и расходами на предприятии. Если говорить более широко, то в прибыль включается доход от основного вида деятельности, внереализационная прибыль, а также деньги от реализации основных средств компании. Чем больше заработали – тем больше налог на прибыль в Беларуси.
Кто платит налог на прибыль?
Согласно законам РБ, данный налог должны платить организации, применяющие общую систему налогообложения и занимающиеся экономической деятельностью. Также компания должна иметь счет в банке, бухгалтерский учет, быть юридически самостоятельной и везти хоздеятельность.
В Беларуси также есть компании, которые частично или полностью не платят налог на прибыль. Речь идет о том, если деньги были получены в результате продажи средств для восстановления и жизни инвалидов, растений, животных, рыбы, меда, детского питания и других случаях. Также в этот перечень входят доходы от придорожных кафе в течение 5 лет с даты открытия, от учреждений образования и некоторых других структур.
Сколько платим?
На данный момент ставка налога на прибыль в нашей стране составляет 18%. Она может быть 12%, если компании производят высокотехнологичные товары, входящие в специально определенный перечень. При этом есть условие, что все сэкономленные средства необходимо потратить на развитие технологий. Также в Беларуси установлена аналогичная ставка на прибыль по дивидендам.
Также уже несколько лет как государство снизило в 2 раза налог на прибыль, полученную от продажи долей в уставном фонде белорусских компаний.
Как платим? Срок подачи декларации
Важно понимать, что налог на прибыль оплачивается по итогу годового периода. Исключением являются только дивиденды, отчисления с которых нужно подавать ежемесячно. Итак, существует два способа посчитать сумму выплаты. Первый предполагает, что декларация по налогу на прибыль должна быть подана не позже 22 января, а оплачена не позже 22 марта. Налоговым периодом считается предыдущий календарный год. Второй способ заблаговременный: можно заплатить исходя из предполагаемой прибыли, только не менее 80% от суммы, заплаченной ранее. Подобным образом налог можно оплачивать по кварталам, а затем подавать уточняющую декларацию с фактической суммой прибыли и необходимой доплатой. Таким образом получается, что произвести платеж нужно до 22 числа последнего месяца квартала и до 22 марта с точными данными по прошедшему году.
Не соблюдать сроки уплаты налога на прибыль – повод для штрафа со стороны налоговой и тесного общения с государственными органами, поэтому мы рекомендуем все бизнесменам внимательно следить за изменениями в налогообложении, соблюдать все сроки и спать спокойно.
Общая сумма впечатляет — 279 миллиардов рублей. Если не успеть перевести деньги в срок, Федеральная налоговая служба начнет начислять пени и штрафы. «Комсомолка» отвечает на 10 самых распространенных вопросов и разъясняет спорные моменты.
1. За какую собственность нужно раскошелиться?
Имущественными считаются три налога: на землю, транспорт и недвижимость (подробнее — см. «Наглядно»). Их платят все, кто является собственником активов. Все данные в налоговую передают профильные ведомства: ГИБДД и Росреестр. А ФНС подставляет специальные формулы и рассчитывает конкретную сумму налога.
2. Куда должна прийти платежка?
Раньше все квитанции приходили в бумажном виде. Но в последние годы налоговая активно развивает «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Логин и пароль от него можно получить один раз в инспекции, а потом забыть туда дорогу и пользоваться только удаленным сервисом. Таким способом уже воспользовались 30 млн человек. У них все платежки приходят на интернет. Все остальные налогоплательщики, не запросившие доступ к электронному сервису, получают бумажные платежки по почте.
3. Как перечислить деньги в бюджет?
Налоги можно оплатить по старинке — на почте или в банке, если у вас на руках есть бумажные квитанции. Или электронным способом прямо на сайте налоговой. Там есть специальный раздел — «Физические лица». При этом необязательно иметь личный кабинет налогоплательщика. Зайти туда можно и с помощью подтвержденной записи на «Госуслугах».
4. Что делать, если не получил квитанцию?
Во-первых, вспомните, вдруг вы получали доступ к личному кабинету налогоплательщика и просто забыли об этом. Тогда ваши квитанции можно найти только в электронном виде. Для этого воспользуйтесь функцией восстановления пароля на сайте ФНС. Во-вторых, если вы получили льготу на полное освобождение от имущественных налогов (см. пункт 7), то платежка вам в принципе не должна приходить. Как и тем людям, у которых сумма налога не больше 100 рублей.
5. Купил машину в декабре прошлого года. Мне за весь год нужно платить?
Имущественные налоги мы платим с задержкой. То есть до 2 декабря нужно перечислить деньги за то имущество, которым вы владели в 2018 году. Если квартира или машина были в собственности весь прошлый год, то придется заплатить полную сумму налога. А если всего один месяц, то ровно в 12 раз меньше.
6. Как высчитывать налоговые вычеты за квартиру или дачу?
Налоговая все уже сделала за вас. К примеру, налоговый вычет с квартиры составляет 20 квадратных метров. То есть за эту минимальную площадь россияне платить не обязаны. Если у вас однушка площадью 34 квадрата, заплатить нужно будет лишь с 14 из них. В той сумме налога, которая рассчитана в личном кабинете, все расчеты уже проведены.
7. Кому полагаются льготы?
Льгот довольно много. Их имеют пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и некоторые другие категории граждан. Полный список можно посмотреть на сайте ФНС. Обычно это либо полное освобождение от налогов, либо частичное. С этого года в инспекциях даже не надо писать заявления на предоставление льготы — они действуют автоматически. Но если вы увидите, что льготу вам не зачли, можно написать об этом в личном кабинете или прийти в инспекцию по месту жительства.
8. Пришла платежка по имуществу, которого у меня давно нет. Как доказать свою правоту?
В личном кабинете есть специальная кнопка «Объект мне не принадлежит». Можно нажать ее и сообщить обновленные данные. Например, что вы продали эту квартиру или машину. К заявлению нужно приложить сканы документов, подтверждающих это.
9. У меня появился двойной ИНН. Что делать?
Эта ошибка стала довольно распространенной. Особенно у тех граждан, которые владеют имуществом в разных регионах, меняли фамилию или место жительства. В налоговой объясняют это техническими недочетами. Мол, ошибки стали выявляться при переходе на цифровой сервис. И предлагают стандартное решение проблемы: пишите заявление в своей инспекции и просите оставить один ИНН, а другой признать недействительным. Правда, судя по отзывам на юридических форумах, решение вопроса может растянуться на месяцы и даже годы. В любом случае, если вам не пришли ни бумажные, ни электронные квитанции на ту собственность, которой вы продолжаете владеть, это повод обратиться в налоговую. Пока идет разбирательство, начислять пени вам не имеют права.
10. Что будет, если не заплатить вовремя?
Уже с 3 декабря начнет начисляться пеня. Она составляет 1/300 от действующей ключевой ставки ЦБ (сейчас 6,5% годовых) за каждый день просрочки. Другими словами, если ваш долг составляет 5000 рублей, то на него каждый день будет начисляться пеня в размере 7,91% годовых (чуть больше 1 рубля в день). Это ниже, чем ставки по кредитам в банках. Но опасность в другом. Если ваш долг больше 3000 рублей, налоговая может взыскать их через суд. Плюс на вас повесят судебные издержки. А при долге больше 30 тысяч рублей вам могут запретить выезд за границу.
ПОЛЕЗНАЯ ССЫЛКА