Налог на прибыль проводки

Бухгалтерская проводка — начислен налог на прибыль

Налог на прибыль – обязательная часть расходов для предприятий, действующая на территории России. Оплату производят юридические лица, которые зарегистрировали свою деятельность соответствующим образом. Платеж отображается проводкой в бухгалтерском учете, и считается в общей отчетности движения денежных средств.

Что такое налог на прибыль

Каждая компания является налогоплательщиком, но не каждая уплачивает налоги в пересчете с полученной прибыли. Прибыль – это разница между полученными доходами организации и ее расходами. Под доходами понимают денежные средства от покупателей/клиентов/заказчиков, дополнительные дивиденды, начисленные проценты от вкладов и прочее.

Расходы – это траты на покупку материалов и оборудования для изготовления продукции, на оплату аренды, на выплату заработной платы работникам и другие затраты. Вычитание расходов из полученных доходов дает прибыль, с которой и уплачивают взносы.

Налог на прибыль – это прямые отчисления, которые зависят от полученной компанией прибыли.

Вносят взносы в казну государства следующие организации:

  • российские юридические лица, оформленные как ООО, АО, ПАО и прочее;
  • иностранные юрлица, работающие на территории России и получающие доход от граждан данного государства;
  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России;
  • иностранные компании, у которых место фактического управления находится в России.

Правила налогообложения содержатся в главе 25 НК РФ. Список компаний, которые являются в данном случае налогоплательщиками, регламентируется статьями 246 и 247 НК РФ.

Что говорит закон об оформлении проводки «начислен налог на прибыль»

Бухгалтерская проводка по данному вопросу – это отражение хозяйственных операций, отображается двойной записью и учитывается при подсчете денежных средств предприятия. Регулируют процедуру правила составления бухгалтерских записей. Прописаны они в ПБУ 18/02, что зарегистрировано Приказом Минфина №114н от ноября 2002 года.

Как отобразить проводки по начислению

В России действует Единый план счетов, в котором записи по налогам отображаются в бухсчете 68. Здесь дополнительно имеются субсчета, которые помогают уточнить информацию. К примеру, 68.04 – расчет с бюджетом по налогам на прибыль организации.

При этом счет 68 считается активно-пассивным – может выступить дебетом и кредитовым сальдо. Если происходит образование остатка по дебету на конец расчетного периода, значит, организация переплатила налог государству. В то же время образование остатка в кредите указывает на наличие задолженности перед государством.

В результате по вопросам уплаты формируются возможные проводки и отражаются они следующим образом:

Наименование операции Дебет Кредит
Начисление 99 68
Перечисление 68 51
Наличие и отражение переплаты за прошлые года 68 68
Возврат переплаты от Налоговой службы 51 68

Если компания делает авансовые взносы на счет Налоговой службы, их также отображают в проводке. Таким образом образуется следующая дополнительная строчка в бухгалтерском отчете:

Наименование операции Дебет Кредит
Начисление авансового взноса 99 68
Перечисление авансового взноса 68 51

В данном случае учитывают обязательное соотношение сумм начисленных бухгалтером в отчете и указанных в первом разделе налоговой декларации, поданной в Налоговую службу. Должны получиться одинаковые значения.

Пример проводки и расчет

Налог на прибыль уплачивается ежеквартально, поэтому бухгалтера внимательно подходят к вопросу, чтобы в следующем отчетном периоде не получились остатки любого рода. Для удобства изучения темы рекомендуется изучить конкретный пример расчета значения.

Пример: Компания ООО «БашВентМонтаж» делает расчеты на прибыль каждый квартал.

Начисленные платежи за 2019 год представлены следующим образом:

  • за 1 квартал – 250 тыс. рублей;
  • за 1 полугодие – 550 тыс. рублей;
  • за 9 месяцев – 750 тыс. рублей;
  • за 2019 год – 1 млн. рублей.

В результате бухгалтер компании отражает записи, указанные в таблице:

Наименование операции Дебет Кредит Рассчитанные суммы, тыс. рублей
Начисление за 1 квартал 99 68 250
Оплата за 1 квартал 68 51 250
Начисление за 1 полугодие 99 68 300 (550-250)
Оплата за 2 квартал 68 51 300
Начисление за 9 месяцев 99 68 200 (750-550)
Оплата за 3 квартал 68 51 200
Начисление по итогам года 99 68 250 (1 млн рублей – 750 тыс. рублей)
Оплата за 4 квартал 68 51 250

Если компания в какой-либо квартал уходит в убыток, корректируют данные бухгалтерского отчета. В случае убытка уплаченный уже налоговый аванс – сумма, внесенная в предыдущем налоговом периоде – превышает рассчитанное значение на данный момент (по завершению квартала, в котором прибыли нет).

Пример

Рассматривается ситуация на примере ООО «БашВентМонтаж». Берутся значения налогов за первый квартал 300 тыс. рублей и за первое полугодие в 250 тыс. рублей.

В проводках представляется следующая ситуация:

Наименование операции Дебет Кредит Рассчитанная сумма
Аванс за 1 квартал – начисление 99 68 300 тыс. рублей
Рассчитанный налоговый аванс за 1 квартал – оплата 68 51 300 тыс. рублей
Корректировка уплаченного аванса за 1 полугодие СТОРНО 99 СТОРНО 68 50 тыс. рублей (300-250)

Налог на прибыль уплачивается в обязательном порядке, что регламентируется законодательством. В представленном вопросе важно учитывать имеющиеся утвержденные формы, которые предотвращают возникновение проблем с отчетностью у компаний перед государством.

Полезное видео

Дополнительная информация о бухгалтерских проводках:

Как отразить налог на прибыль в бухучете

Вопрос: Организация отражает в бухгалтерском учете исчисленный налог на прибыль ежемесячно на основании бухгалтерской справки-расчета проводкой:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Исходя из какой прибыли следует производить данную запись в течение года: определенной по данным бухгалтерского учета или налогооблагаемой прибыли (определенной по данным налогового учета)?

Может ли организация самостоятельно решить для себя данный вопрос, закрепив соответствующее решение в учетной политике?

Ответ: Данную запись следует производить исходя из налогооблагаемой прибыли.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год <*>.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал (отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц)<*>.

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст. 183 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено ст. 186 НК <*>.

Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним <*>.

Организация должна составлять годовую отчетность, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, — промежуточную (квартальную, месячную) отчетность <*>.

По статье «Налог на прибыль» (строка 160 отчета о прибылях и убытках) показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» <*>.

Текущий налог на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством.

Расход (доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка) <*>.

Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем:

— добавления суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых обязательств, погашенных в текущем отчетном периоде;

— вычитания суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов, погашенных в текущем отчетном периоде <*>.

Начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» <*>.

Таким образом, исходя из вышеизложенных норм законодательства, организации следует отражать в бухгалтерском учете налог на прибыль (запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») ежемесячно исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период. При этом основанием для ее определения служат данные бухучета, к которым производятся соответствующие корректировки.

Справочно
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля <*>.

Рекомендуем посетить:
семинар «Налоговый учет доходов и расходов организаций. Определение затрат, учитываемых при налогообложении прибыли».

Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения. Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета. Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени. Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина. Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

  • Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
  • Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
  • Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
  • Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
  • Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
  • Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
  • Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
  • Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
  • Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

Обе суммы записаны в состав расходов;

Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.

Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

Пример:

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Проводки по перечислению НДС:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка
76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж
91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче
68 «НДС» 51 Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

Пример:

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 68 «НДФЛ» Проводка по начислению НДФЛ по зарплате 68 927 Расчетная ведомость
72.2 68 «НДФЛ» Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 «НДФЛ» 51 Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате 68 927 Исх. Платежное поручение
68 «НДФЛ» 51 Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

Пример

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 «Прибыль» Проводка: Начислен налог на прибыль 258 120 Справка-расчет
68 «Прибыль» 51 Перечислен налог на прибыль 258 120 Исх. Платежное поручение

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Пример:

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91.2 68 «Имущество» Начислен аванс по налогу на имущество 27 545 Бухгалтерская справка-расчет
68 «Имущество» 51 Перечислен авансовый платеж 27 545 Исх. Платежное поручение

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *