Налог на имущество ИП

Освобождение ИП на спецрежимах от уплаты налога на имущество

Осенняя пора — это не только лёт паутины, но и рассылка налоговых уведомлений по имущественным налогам физлиц. В этом году последний срок уплаты налога на имущество физлиц за 2018 год придется на 2 декабря.

Для ИП на спецрежимах, таких как УСН, ЕНВД, ПСН, есть возможность не платить налог на имущество по коммерческой недвижимости. Для этого такое имущество должно использоваться в этой самой предпринимательской «спецрежимной» деятельности.

К сожалению, из этой гавани, защищенной от имущественного налогообложения, в большинстве регионов уже законодательно изъяли огромный пласт имущества, по которому освобождение получить нельзя.

Это имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, к которому относятся административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них, вся недвижимость, которую условно можно назвать как торгово-офисную. Такие объекты должны быть внесены в специальный перечень, составляемый на 1 число каждого года региональным Минимуществом.

Перечни не само совершенство по точности, еще не укрывные, и может быть так, что ваш сосед уже платит по полной, а вас еще в этом списке нет или наоборот.

Кстати, если вашу «недвижку» включили в этот «торгово-офисный» перечень, а вы с этим не согласны, то можно оспорить такое включение и вытащить ваше имущество из списка. Мы так делали, когда фактическое использование помещения не подпадало не под торговлю, бытовые услуги или офисы, к которым причислили помещения.

В общем, склады, производственные помещения и т.д., используемые ИП на спецрежимах, — это самые что ни на есть стандартные случаи освобождения от уплаты налога.

«Льгота» — это не пожизненное признание возможности освобождения, ее нужно заявлять. Лучше это сделать заранее, до наступления срока оплаты налога, чтобы налоговая успела переварить ваше заявление.

Четких сроков нет, но нужно помнить, что если вы упустили такую возможность, то освобождение и перерасчет налога будет можно сделать только за последние три года. Какого-то установленного шаблона заявления нет, оно составляется в свободной форме. Обоснование возможности зависит от того, как вы используете это имущество, например, сдаете в аренду или у вас там цех. Количество представляемых в подтверждение документов также ничем не регламентировано и зависит от вашей мнительности, педантичности и огонька инспектора на той стороне.

Вот пример такого заявления для упрощенки.

Удачи вам, и чтобы налогообложение не мешало положительному ответу на философский вопрос «иметь или не иметь»…

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

ИП на упрощенке: налог на имущество

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки? Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности. Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую? Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество. Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

• В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?
• Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности
• Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?
• Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество
• Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?
• Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее — налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:

• в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.

Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — «упрощенцами», определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности. Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом. У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.

У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.

Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, владеет имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Обязан ли он представлять в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога на имущество (имущества, облагаемого налогом с кадастровой стоимости, нет)?

Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.

Обратимся к гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. В пункте 6 ст. 407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.

Разъяснений контролирующих органов по данному вопросу немного. Еще в Письме УФНС по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@, опубликованном тогда, когда действовал отдельный Закон относительно уплаты налога на имущество физических лиц, говорилось о необходимости представления индивидуальными предпринимателями заявления об освобождении их от уплаты налога на имущество в целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты названного налога. Налоговики делали вывод, что для получения льготы по налогу на имущество индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, должны самостоятельно ежегодно подавать соответствующее заявление (в произвольной форме) и документы, необходимые для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы. При этом напоминалось: ФНС в Письме от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@ установила, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам необходимо осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по правилам УСНО.

Рекомендуемая форма заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам приведена в Письме ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@.

Из озвученных норм можно сделать следующий вывод. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в целях освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не обязан подавать в налоговый орган какое-либо заявление. Однако поскольку спасение утопающих — дело рук самих утопающих, а налоговый орган просто не знает, что индивидуальный предприниматель использует обозначенное имущество в предпринимательской деятельности и начисляет налог на имущество в отношении всего имущества, принадлежащего данному физическому лицу, представление такого заявления необходимо в первую очередь самому индивидуальному предпринимателю. Без такого заявления он не будет освобожден от налога на имущество.

С учетом того что срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога — не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, индивидуальному предпринимателю желательно обратиться в налоговый орган с вышеуказанным заявлением до середины октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отметим: если основания для признания деятельности по использованию имущества (например, нежилого помещения) предпринимательской отсутствуют, то в отношении такого имущества необходимо уплачивать налог на имущество физических лиц в качестве физического лица на основании налогового уведомления.

Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности, для освобождения его от уплаты налога на имущество в связи с применением УСНО? Если должен, то какие документы надо представить?

Поскольку индивидуальный предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, требование со стороны налоговых органов подтверждающих документов выглядит логичным. Перечень указанных документов не утвержден, да его и не может быть, ведь использовать имущество можно по-разному.

Такими документами могут быть:

• копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость;
• информационное письмо налогового органа о применении индивидуальным предпринимателем УСНО;
• договор аренды, платежные документы о получении арендной платы;
• договоры и документы деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п. Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы (Письма УФНС по г. Москве N 18-12/1/109650@, ФНС России N БС-4-11/19976@).

Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели обязаны подавать либо с заявлением, либо по требованию налоговиков. Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с указанным заявлением, определяется в зависимости от характера использования имущества.

Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости, не включенные в перечни в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. При каких условиях индивидуальный предприниматель не будет уплачивать налог на имущество в отношении указанных объектов?

Сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом. При сдаче нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с гл. 34 ГК РФ.

Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, а также принадлежащее им на праве собственности имущество.

Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Получается, если в ЕГРИП упомянут такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные индивидуальным предпринимателем — арендодателем, применяющим УСНО, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Для применения указанного освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, например договоров с арендаторами, свидетельствующих о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и представленных в налоговые органы (Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-11-11/67023, 03-11-11/67026).

Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, не обратился вовремя в налоговый орган с заявлением о том, что он использует принадлежащий ему объект недвижимости в предпринимательской деятельности, и получил от налогового органа требование об уплате налога на имущество в отношении данного объекта. Вправе ли он направить в налоговый орган обращение о перерасчете налога на имущество за прошлый период?

Физические лица могут направить обращение о перерасчете налога на имущество в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:

• содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов;
• не учтены налоговые льготы.

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:

• обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;
• сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 руб.) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в личном кабинете налогоплательщика. Если налогоплательщик не подключен к личному кабинету, то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.

Законодательно установлен трехлетний период возможного привлечения налогоплательщиков — физических лиц к уплате налога на имущество физических лиц, если они не были своевременно привлечены к уплате налога по каким-либо причинам, а также возможного перерасчета неправильно произведенного налогообложения, который может осуществляться и в сторону увеличения налоговых обязательств, и в сторону их уменьшения (ст. 52 и 409 НК РФ) (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-05-03-01/67126).

Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», использует в предпринимательской деятельности собственный объект недвижимости, включенный в перечень административно-деловых и торговых центров. В отношении этого объекта он уплачивает налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объекта. Можно ли учесть сумму уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСНО предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.

Таким образом, в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. При этом такие объекты недвижимого имущества должны быть включены в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.

Аналогичные нормы предусмотрены в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Исходя из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму соответственно налога на имущество организаций или налога на имущество физических лиц (Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27949).

Добавлено в закладки: 0

Можно ли ИП не платить налог на имущество? В 2014 году в законодательство, регулирующее вопросы налогообложения был внесен ряд изменений. Поэтому попробуем разобраться, как сегодня происходит начисление налога и кто обязан его платить.

Плательщики и налоговая база

До 2015 года бизнесмены на упрощенке были освобождены от обязанности уплаты налога на недвижимость, используемую в коммерческой деятельности. Однако с тех пор ситуация изменилась. Платит ли ИП налог на имущество при специальных налоговых режимах сегодня? Да, но только в отношении некоторых объектов недвижимости.

После внесения изменений в закон у частников, которые на УСН, ЕНВД или на патенте появилась обязанность уплаты сбора на недвижимость. От уплаты отчислений освобождены лишь организации, ведущие сельскохозяйственную деятельность и являющиеся плательщиками единого сельхозналога.

Перечень имущества, которое облагается налогом:

• деловые центры, торговые комплексы и помещения, которые находятся в собственности или хозяйственном управлении индивидуального предпринимателя;
• нежилые здания и помещения, используемые для размещения площадей под ведение хозяйственной деятельности на основании сведений в Госреестре недвижимости (территории общественного питания, торговые павильоны);
• недвижимость иностранных предприятий;
• жилые здания и помещения, не состоящие на балансе предприятия в качестве основных средств.

Отдельно отметим безвозмездную аренду недвижимости и как ведется налогообложение в этом случае.

На видео: Декларация по налогу на имущество организаций 2017

Нужно ли ИП платить налог на имущество во всех случаях? Нет.

Налоговая база должна отвечать нижеприведенным условиям:

• отчисления платятся с кадастровой стоимости недвижимости, поэтому относительно объекта должна быть проведена оценка;
• налоговая база оценивается до начала календарного года;
• оценку проводит региональный орган власти.

В других случаях ИП не платит налог на имущество, используемое в коммерческой деятельности.

На видео: Налог на недвижимость

Что делать предпринимателю

Налог на имущество относится к региональным сборам. Поэтому налоговая база может быть определена не для всех субъектов федерации.

Предпринимателю необходимо проверить следующую информацию:

1. Существует ли нормативный акт региональной власти? Компетентный орган обязан составить список объектов с определенной кадастровой стоимостью.
2. Вышеуказанный перечень размещается на официальном портале органа власти. Он должен быть доступен для ознакомления до начала налогового периода. Другими словами, список учтенных объектов в 2017 году должен был появиться на сайте максимум в декабре. В Москве он утвержден в 2014 году.
3. Список объектов приводится конкретный, указывается кадастровый номер, адрес и код. По перечню легко ориентироваться и необходимо проверить, есть ли там интересующие помещения.

Как видно, ИП на УСН платят налог на имущество только в случае его нахождения в перечне учтенной недвижимости.

На видео: Как правильно рассчитать налог на недвижимость

Порядок уплаты налога

Как происходит уплата отчислений? Налоговый Кодекс разрешает принимать дифференцированные ставки органам власти, но они не могут превышать двух процентов. Для некоторых сооружений, преимущественно обслуживающих пути сообщения, установлено более низкое значение.

Пример расчета платежа с кадастровой стоимости. Допустим, в Москве у частника есть офис в деловом центре. Его площадь составляет 10 м2, всего комплекса – 300 м2. Кадастровая стоимость здания – 60 млн руб. Сумма платежа составит: 60 000 000 × 10/300 × 2% = 40 000 руб.

Отчетным периодом считается год, а оплата происходит в уведомительном порядке. Частники должны внести платеж до 1 декабря следующего года. Региональные субъекты могут обязать производить авансовый платеж индивидуальных предпринимателей ежеквартально. В этом случае величину налога делят на количество отчетных периодов. В вышеприведенном примере необходимо каждый квартал вносить платеж в размере 10 000 руб.

Должен ли ИП платить налог на имущество личного пользования? Да. Граждане, у которых есть в собственности квартира, жилая постройка, гараж на общих основаниях делают отчисления в бюджет.

На видео: Налог на имущество организации. Формула расчета

Платить ли за недвижимость которая в аренде

Надо ли ИП платить налог на имущество, если он сдает его в аренду? Нет. В 2016 году Минфин России в своем письме разъяснил, что предприниматель, использующий упрощенный налоговый режим, отчисления с имущества делать не обязан.

Если сдача в аренду недвижимости является одним из направлений деятельности хозяйствующего субъекта, доходы облагаются единым налогом. Отчисления с имущества не взимаются.

Чтобы не платить налог необходимо соблюдение таких условий:

• предприниматель должен владеть недвижимостью на праве собственности;
• имущество используется для коммерческой деятельности;
• положения касаются помещений, кадастровая стоимость которых не была оценена.

Факт использования нужно подтвердить.

Для этого следует предоставить в ФНС:

• заявление с просьбой об освобождении от уплаты отчислений;
• документы, которыми подтверждается использование имущества в деятельности (соглашение о сдаче в аренду, платежные поручения, деловая переписка).

Если предприниматель использовал помещения для ведения хозяйственной деятельности не с начала года, налог на имущество физических лиц платится за период, когда оно эксплуатировалось в личных целях. Начисления на недвижимость, переданную для предпринимательства, не производятся с момента уведомления налогового органа.

Нужно ли платить налог, если ИП использует часть помещения? В этом случае расчет происходит пропорционально, в зависимости от доли используемой площади. Уведомить налоговый орган о том, что имущество не используется в личных целях желательно до того, как был пересчитан платеж за недвижимость.

На видео: Расчет налога на недвижимое имущество по кадастровой стоимости

Какой налог на имущество для ИП в 2019 году?

Платить ли налог на имущество ИП в 2019 году

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

Итоги

Платить ли налог на имущество ИП в 2019 году

В настоящее время порядок уплаты налога на имущество физлиц, а ИП являются таковыми, подпадает под регулирование гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». При этом на налогообложение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, существенно влияет то, какой налоговый режим применяет ИП: общий или один из специальных.

С учетом существующих режимов налогообложения можно выделить следующие особенности.

Как видим, ИП на упрощенке или ЕНВД должны платить налог на определенные объекты недвижимости (ст. 378 НК РФ). Налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте .

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Подробнее о последовательности такого расчета читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

Указанные выше правила действуют с 2015 года. Ранее налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующего:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся так (поясним на примере).

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Итоги

Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС. До 2015 года налогом на имущество ИП был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог.

Как платить налог на имущество при УСН в 2018-2019 годах?

Налог на имущество организаций при УСН в 2018–2019 годах

Кто должен уплачивать налог в 2018–2019 годах

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Ставки имущественного налога и его расчет

Итоги

Налог на имущество организаций при УСН в 2018–2019 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Налог на имущество УСН 2018–2019 годов подчиняется правилам, вступившим в силу в 2014 году, однако для УСН они применяются с 01.01.2015. Налог начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Подробнее обо всех нововведениях последних лет в части налога на имущество читайте в статье «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Кто должен уплачивать налог в 2018–2019 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

• в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также «Упрощенцам нужно платить налог на имущество с помещений в здании, даже если само здание в кадастровом перечне не упомянуто».
2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте .

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2018–2019 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Скачать бланк декларации и авансового расчета можно .

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:

• для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
• налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2018 год он соответствует 02.12.2019.

Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Ставки имущественного налога и его расчет

Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. При этом нужно и оплачивать авансовые платежи, и сдавать авансовые расчеты по налогу.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Правильно рассчитать налог на имущество вам поможет наша статья «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года и саму декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.

Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте .

О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте .

>Платит ли ИП на УСН имущественный налог в 2018 году?> Вопрос

Платит ли ИП на УСН налог на имущество в 2018 году?

Ответ

Индивидуальные предприниматели платят налог на имущество (НИ) по объектам недвижимости, используемым в предпринимательской деятельности и включенным в региональный перечень зданий с кадастровой стоимостью.

Рассмотрим подробно, какая недвижимость облагается налогом на имущество ИП при УСН в 2018 году и всегда ли предприниматель должен его платить.

Налог на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц на УСН

Налог на имущество является региональным. Это означает, что субъекты РФ на основании Налогового кодекса разрабатывают региональные законы, регламентирующие порядок исчисления НИ, определяют его ставки и сроки уплаты.

Читайте также: Утверждены правила кадастрового деления РФ

Применение УСН освобождает от обязанности уплаты отдельных налогов. Согласно ст. 346.11 НК РФ, организации на «упрощенке» не уплачивают НИ, за исключением отдельных объектов недвижимости. Подробно о таких объектах говорится в ст. 378.2 НК РФ.

Читайте также: Упрощенная система налогообложения для ООО: плюсы и минусы

Чтобы не вникать в сложности налогового законодательства, доверьте организационные вопросы специалистам на аутсорсе. Сотрудники Главбух Ассистент помогут разобраться, какие налоги нужно платить вашей организации и какие документы необходимы для отчетности.

Налог на недвижимость для ИП на УСН в 2018 году

Предприниматели на «упрощенке» освобождаются от уплаты НИ в отношении объектов, используемых для ведения бизнеса (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако при этом здания, для которых произведена кадастровая оценка стоимости, все-таки подлежат налогообложению. Таким образом, и частные предприниматели, и юрлица уплачивают НИ на объекты недвижимости, которые включены в определяемый региональным исполнительным органом перечень — кадастр.

Читайте также: Налог на имущество ИП в 2018 году и Регистрация ИП в другом регионе

Кроме того, частнику может принадлежать собственность, которая не используется для бизнеса. С таких объектов гражданин уплачивает НИ как физическое лицо в соответствии с главой 32 НК РФ.

Льгота по налогу и освобождение от налога на имущество для ИП на УСН в 2018 году

Использование УСН уже освобождает предпринимателей от ряда налоговых выплат, поэтому дополнительные льготы для налогоплательщиков не предусмотрены. Впрочем, в соответствии со ст. 407 НК РФ, некоторые граждане могут получить льготы по НИ с физических лиц. Таким правом обладают инвалиды, ветераны ВОВ, пенсионеры и другие категории граждан. Льготы распространяются на принадлежащую гражданам собственность, не используемую в предпринимательской деятельности.

Читайте также: Налоговые льготы для ИП в 2018 году

В случае индивидуального бизнеса не всегда легко определить, какая часть принадлежащей физическому лицу недвижимости применяется им для получения прибыли. Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС от 3.07. 2018 г. № БС-3-21/4425@, для освобождения от уплаты НИ предпринимателю необходимо предоставить в ФСН документы, подтверждающие использование конкретных помещений для бизнеса. Таким подтверждением могут выступать договора и другие документы с указанным в них адресом помещения.

Налог на имущество ИП при УСН в 2018 году: платить или нет?

Итак, предприниматель на «упрощенке» платит НИ только в отношении отдельных объектов в соответствии с региональными законами. Поводом для уплаты служит сочетание следующих условий:

1. Помещение принадлежит предпринимателю и используется им для бизнеса.
2. Помещение относится к типам недвижимости, перечисленным в ст. 378.2 НК РФ.
3. Субъектом Российской Федерации принят местный закон об уплате НИ по кадастровой стоимости.
4. Объект внесен в региональный кадастр.
5. На начало года определена кадастровая стоимость помещения.

Ставки НИ устанавливаются местными властями, но не могут превышать 2% (ст. 380, ст. 406 НК РФ). Индивидуальным предпринимателям нет необходимости делать расчет НИ самостоятельно: этим занимается инспекция ФНС. Организации также могут избавить себя от выполнения расчетов и слежения за сроками уплаты, если воспользуются аутсорсингом бухгалтерии.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Когда ИП на УСНналог на имущество в 2019 году не выплачивается согласно установленным законодательством нормам.Индивидуальные предприниматели и компании, осуществляющие свою деятельность по упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты некоторых видов налогов. Несмотря на это существует ряд исключений.

При наличиив собственности участка земли должен обязательно оплачиваться земельный налог. В случаи, если бизнесмен владеет транспортным средством, то он также облагается налогом, независимо от выбранной системы налогообложения. Более подробно с этим пунктом можно ознакомиться в НК РФ — статья 358.

Когда нужно выплачивать имущественный налог?

В начале декабря 2016 года произошло обновление формы книги по «Учётному ведению доходов и расходов», которая использовалась предпринимателями добровольно. Начиная с 1 января 2019 года, данная форма стала обязательной для всех, кто находится на УСН.

Обновление произошло из-за того, что многие оплачивали торговые сборы. Благодаря этому появился ещё один раздел, который должны заполнять налогоплательщики имеющие доходы.

На данный момент является обязательным ведение учёта раздельно. Если выбран доход с вычетом расходов (доход минус расход), размер сбора с торговли осуществляется в налоговом расходе.

Налог на имущество в 2019 году для ИП на УСН выплачивается преимущественно тогда, когда оно используется для осуществления деятельности предпринимателя. Но стоит учитывать, что каждое правило имеет исключение. К числу имущества относятся объекты недвижимости, для которых устанавливается кадастровая цена согласно соответствующим нормам налогового кодекса.

Таким образом, физические лица, прошедшие регистрационный процесс и выбравшие организационной формой ИП оплачивают налог:

1. На имущественные объекты, не используемые для ведения деятельности.
2. Использование в работе объектов имущества, имеющих кадастровую стоимость.

В процессе работы у собственника бизнеса могут возникнуть сложности. В момент выплаты налога на имущество при УСН у ИП в 2019 году отсутствует разделение на собственную и используемую в работе недвижимость. Бизнесмен считается собственником всех объектов, которые используются им или нет для ведения деятельности. В налоговых органах другая информация отсутствует.

В ФНС существуют данные, что физическое лицо имеет в собственности ряд объектов, на основании чего ему направляются уведомления о необходимости внести оплату до начала декабря календарного года.

Подача заявления на использование имущественного объекта

Если выплачивается налог на имущество, то у ИП на УСН в 2019 году есть возможность использовать льготные условия, о чём содержит информацию НК РФ — статья 407.

От обязанности выплачивать имущественный налог освобождаются:

1. Несовершеннолетние дети, относящиеся к сиротам и оставшиеся без родительского попечения.
2. Признанные на законодательном уровне многодетные семьи.
3. Лица, которые имеют на иждивении детей-инвалидов, кроме тех, кого полностью обеспечивает государство.

Если предприниматель имеет право использовать льготы, то он должен написать заявление произвольной формы, приложить документы, подтверждающие это и лично отнести всё это налоговому инспектору.

Для использования льгот в ФНС должен быть предоставлен пакет документов, который является подтверждением.

На основании Федерального закона, индивидуальные предприниматели, которые только прошли регистрационный процесс и начали работу, имеют право воспользоваться нулевой налоговой ставкой продолжительностью до двух налоговых периодов. Данные «каникулы» освобождают собственника бизнеса от некоторых обязательных отчислений. Под нулевую ставку попадает налог на прибыль и имущество, НДС. Всё остальное предприниматель должен заплатить.

Стоит учитывать, что подобные льготы предусмотрены не для всех, для их получения нужно соответствовать определённым критериям:

1. ИПзарегистрировано первый раз. Применять в работе налоговые «каникулы» могут только новички. Запрещено ликвидировать старый бизнес, открывать новый и после этого претендовать на льготные условия.
2. Для системы налогообложения используется патент либо УСН. Остальные системы не котируются в данном случае.
3. Бизнес должен быть открыт согласно одной из трёх сфер: производственная, научная, социальная.

Льготы используются одинаково не на всей территории России. Рассчитывать на получение можно только тогда, когда они приняты местной властью на региональном уровне.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Налоговый регламент

Обязанность по выплате налогов на имущество для ИП на УСН появились не с 2019 года, а в момент возникновения прав собственности. Оплата платежей осуществляется на основании уведомлений, которые поступают из налоговой инспекции. Налог рассчитывается за определённый период: 3, 6 и 9 месяцев. Также заполняется отчётная декларация за прошедший год, которая предоставляется ФНС.

К списку объектов, которые включаются в кадастровый список, относятся:

1. Помещения, предназначенные под офисы.
2. Торговые центры.
3. Помещения, относящиеся к категории заведений общественного питания.
4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночным ценам, благодаря чему увеличивается и стоимость выплачиваемого налога. Оценка недвижимости осуществляется один раз каждые пять лет.

Оценочные расчёты публикуются Росреестром на официальном сайте. Если какая-то недвижимость у собственника бизнеса не относится к кадастровому списку, то налог рассчитывают по средней остаточной годовой цене.

Когда индивидуальный предприниматель используетУСН, то он освобождается от налога на прибыль и НДФЛ.

На законодательном уровне предусмотрены две ставки:

• 6% от размера полученного дохода путём реализации готовой продукции и предоставленных услуг;
• 15% от чистой прибыли, после вычета всех налогов и расходов.

Доходами считаются все те средства, которые отражены бухгалтерскими отчётами.

Перечень расходов указан в Налоговом кодексе –статья 346.16. Данный список не может иметь изменения от органов власти в конкретном регионе.

Как рассчитать размер налога?

Выплаты по налогам осуществляются предпринимателем на специальный расчётный счёт.Платежи обязательно должны вноситься к концу календарного года. В некоторых случаях предусмотрена авансовая система ежеквартально.

Когда регистрация бизнеса осуществляется не в начале года, а в любой другой отчётный момент, то начисления происходят с момента начала деятельности.

Начисления в социальные фонды начинаются после того, как сведения об ИП поступают в государственный реестр, а прекращаются они только после ликвидации бизнеса.

Каждый бизнесмен может самостоятельно рассчитать стоимость налога, для этого нужно знать:

1. Налоговую базу в зависимости от размера получаемой прибыли.
2. Ставку по налогам.
3. Период начислений и оплаты.

В момент легализации бизнеса собственник должен указать систему налогообложения. Если этого не будет сделано, то оплата взносов происходит на общих условиях. Начисления по ОСНО происходят до тех пор, пока предприниматель не напишет заявление в налоговую инспекцию о переходе: на упрощённую систему

(УСН), единый налог (ЕНВД), патент (ПСН).

Претендовать на УСН можно, если ответственно подойти к выбору кода ОКВЭД для будущей организации. Это обусловлено тем, что не все сферы деятельности можно перевести на упрощёнку.

Патент характерен только для ИП. Получить разрешение можно не по всем видам деятельности, согласно НК РФ –статья 346.43. Сформированный список может изменяться в зависимости от законодательных органов местного самоуправления и региональной структуры.

Чтобы провести расчёт ставки наимущественный налог используется формула: БД х ФП х К1х К2 х 15%.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Где:

1. БД – ежемесячный доход, расчёт которого осуществляется на основании Налогового кодекса –статья 346.26.
2. ФП – физические показатели, которые можно узнать в той же статье, что и БД.
3. К1 – коэффициент, который утверждается российским правительством один раз в год.
4. К2 – корректирующий показатель определяют на основании региональных норм.

Использовать патент можно, только если численность сотрудников не более 15 человек, а размер годового дохода не превышает 60 миллионов рублей.

Каким способом узнать кадастровую стоимость недвижимости?

У любой организации недвижимость отражается с помощью счетов No01 или No03. Чтобы уточнить, относится ли список имущества собственника бизнеса к кадастровому перечню, необходимо сделать официальный запрос через налоговую инспекцию. Также можно уточнить интересующую информацию через региональный Росреестр. Для этого понадобится запросить выписку из кадастра на оценочную стоимость объектов.

Для некоторых регионов бывают моменты, когда стоимость на недвижимость утверждена ещё в 2013 году, а действует она до 2019 года, до сегодняшнего дня с внесением некоторых корректировок. Когда объект попадает в список, то остаётся в нём на всё время.

Когда от 30% общей площади всего здания отводится и используется под офисные помещения, то его принято считать административно-деловым центром. Здание облагается налогом в соответствии со статьёй 378.2 пункт 3 Налогового кодекса российской Федерации.

Когда собственник помещения считает, что его имущество включает кадастровый список по ошибке, то он может оспорить этот факт в судебном порядке и добиться его исключения.

Чего ожидать к 2019 году?

Если с налоговым режимом на период 2017 года всё было понятно, то чего ждать к 2019 году? На первоначальном этапе произошли изменения по льготам на всё движимое имущество. Об этом упоминается в ФЗ РФ –статья 335. На начало 2019 года имущество, которое относили к движимому, не облагалось налогами. Произойдёт это, если закон примут все отдельные регионы на территории России. Также планируется повышение налоговой ставки на 1,1 процент.

С 2019 года будут вводиться льготы на инновационное оборудование, которое имеет высокую эффективность. Тут может допускаться освобождение от налоговых взносов.

Раньше граждане, которые совершали сделки купли-продажи с недвижимостью в период 2017 года, полностью освобождались от налоговых выплат до сегодняшнего дня, но только при условии, что объект находился в собственности больше, чем на протяжении трёх лет. Теперь срок увеличивается на два года. В противном случае обязательным является выплата 13% от общей суммы совершённой сделки.

Данный закон касается всех тех, кто оформил права собственности, начиная с 2016 года. Для лиц, которые приобретали объекты недвижимости раньше, действует льготный период на прежних условиях – три года.

С нового года планируется оплата пошлины с объектов, которые до этого не требовали этого. К ним отнесут недвижимость, которая была получена в собственность и оформлена в дар.

Предприятия и организации, которые используют для работы упрощённую систему, должны внимательно проверять информацию о начислении налога после кадастровой оценки недвижимости. Если обратиться к статистике, то можно понять, что присутствует большой процент нарушений в результате объявления завышенной цены.

Такие нарушения в большинстве случаев происходят потому, что застройщик предоставляет не соответствующие технические характеристики для возводимого объекта. Ещё одна причина –это когда строение не соответствует заявленным функциям.

Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста. Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке.

До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать.

Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома. После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана. Если этого не будет сделано, то к нему могут быть применены штрафные санкции.

Для большинства случаев стоимость налога формируется на начало года, также указывается последняя дата совершения платежа. Если предприниматель совершает нарушение и не вносит платёж до указанного срока, то в отношении его могут применяться штрафные санкции размером 20% от общей стоимости налога. При умышленной просрочке платежа штраф увеличивают до 40%.

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц. Но если у него есть имущество ИП, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения имущества ИП

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

• жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
• жилых помещений (квартир, комнат);
• гаражей, машино-мест;
• единого недвижимого комплекса;
• объектов незавершенного строительства;
• других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Примечание: Пункты 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество предпринимателя, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома. (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.). Объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

к меню

Когда возникает Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

• предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
• имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того. Как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Примечание: Статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам. Переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

к меню

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели. Которые находятся на «спецрежимах»:

• применяют упрощенку;
• являются плательщиками ЕНВД;
• применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Примечание: Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности. (например, находится на ремонте). Индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

к меню

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят. За некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет. (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД. То по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Примечание: Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

к меню

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

• заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  Примечание: бланк заявления о предоставлении льгот по «имущественным» налогам утвержден приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@, там можете скачать бланки в формате tif, pdf
• при этом прилагать документы, подтверждающие право на льготу, в 2018 году не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС России от 22.05.18 № БС-4-21/9663@.

Примечание: Письма Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290. к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Налог на имущество ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2020
   С 1 января 2015 года НК РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража.
2. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
   Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.