Материальная помощь к празднику

Премия и материальная помощь к Новому году

В преддверии праздников многие работодатели поощряют своих сотрудников.Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №45 от 4 декабря 2012 года

Ирина Сидорова, финансовый консультант компании «Налоговик»

Рассмотрим, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете выдачу премии и материальной помощи к Новому году.

Премия к Новому году

Система премирования на предприятиях устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Обязательная разработка и утверждение положения о премировании нормами ТК РФ не оговаривается. Однако контролеры часто в обоснование расходов на выплату премий требуют наличия у компании именно положения о премировании (см. Письма Минфина РФ от 05.02.08 №03-03-06/1/81 и от 27.11.07 №03-03-06/1/827).

Налог на прибыль. Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст. 255, а также в п. 21 и п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и выплачивается за производственные результаты деятельности работника (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если премия является выплатой стимулирующего характера, ее сумма учитывается в расходах для цели исчисления налога на прибыль.

Некоторые виды премий в состав расходов на оплату труда не включаются. Это премии, которые:

Реклама

• не предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);

• выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п. 22 ст.270 НК РФ);

• не поощряют работника за производственные результаты, а носят социальный характер.

Премию, приуроченную к новогоднему празднику, не следует включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживаются контролеры, например, в Письме Минфина РФ от 17.10.06 №03-05-02-04/157. Целесообразнее в трудовом или коллективном договоре обозначить такую выплату, как премию «по итогам года за высокие производственные результаты». Такая премия налогооблагаемую прибыль уменьшит.

Налог на доходы физических лиц. Нормы п. 1 ст. 210 НК РФ требуют облагать НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. НДФЛ не облагаются лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Следовательно, любые премии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Организация обязана исчислить сумму налога, удержать ее из дохода работника и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются обязательными страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику в рамках трудовых отношений (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 №184).

Реклама

Материальная помощь к празднику

Материальную помощь работодатель может оказывать, а может и не оказывать, поскольку матпомощь не является законодательно обязательной. Такая выплата призвана поддержать работника финансово в связи с определенным произошедшим событием. Материальная помощь может быть приурочена к праздникам. Условия, случаи и порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируются в трудовом или коллективном договоре. Выплата материальной помощи производится на основании приказа. При этом если в трудовом или коллективном договоре прописаны условия выплаты материальной помощи, то приказ содержит ссылку на такие условия.

Налог на прибыль. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.02.11 №03-03-06/4/12).

Налог на доходы физических лиц. Материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержит и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

То есть страховые взносы придется начислить только ту часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует исчислить только с суммы материальной помощи, которую оказывает работодатель работнику, превышающей 4000 руб. за расчетный период (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Бухгалтерский учет премии и материальной помощи

Если премия или материальная помощь рассматривается организацией, как часть оплаты труда (например, выплата материальной помощи предусмотрена в Положении об оплате труда), то начисление таких сумм производится по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если премию и материальную помощь в составе оплаты труда не рассматривать, то ее начисление производится по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если на предприятии есть решение общего собрания учредителей (участников) о направлении части нераспределённой прибыли на выплату премии и (или) материальной помощи, то при начислении премии (материальной помощи) дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов и учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты премии.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – начислена премия работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 – удержан НДФЛ;

Дт84 (91)- Кт69 – начислены страховые взносы;

Дт70 (73)- Кт50 – премия выплачена из кассы.

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты материальной помощи.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – материальная помощь начислена работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей в год;

Дт84- Кт69 – начислены страховые взносы и взносы от НС и ПЗ с суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей;

Дт70 (73)- Кт50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter>Выплата материальной помощи сотрудникам> Вопрос

Как правильно оформить выплату единовременной материальной помощи наемным работникам ИП, приурочив её к Новому году?

Ответ

Да, вы можете приурочить выплату матпомощи к Новому году. Для этого возьмите с сотрудников заявления, это особенность помощи, она выдается на основании просьб/заявлений работника. И издайте приказ на выплату матпомощи.

Фрагменты этих документов смотрите ниже.

………

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением.

26.12.2017 ___________ ФИО сотрудника

ПРИКАЗ № 32
об оказании материальной помощи

г. Москва 26.12.2017

Приказываю за счет прибыли текущего года оказать материальную помощь к Новому году менеджеру Кондратьеву Александру Сергеевичу в размере 4000 (Четырех тысяч) руб.

Предприниматель ______________ ФИО ИП

НДФЛ. Матпомощь не обязательно должна быть связана с результатами труда, матпомощь можно выдать к празднику или юбилею. Для удержания НДФЛ цель выплаты материальной помощи значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты сумма, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, НДФЛ не облагается. Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Значит, с помощи к Новому году в сумме не более 4000 руб., НДФЛ не удерживайте.

В кодексе и законах не уточняется, в связи c чем должна быть выплачена помощь. Например, в связи с тяжелыми материальными условиями, покупкой жилья, праздниками и т. п. По мнению Минфина, независимо от цели выплаченная сумма не облагается НДФЛ, если она названа материальной помощью (письмо от 22.10.13 № 03-03-06/4/44144).

Взносы. Помощи в сумме не более 4000 руб. взносами не облагаются . Об этом сказано в статье 422 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

На практике фонды раньше считали, что помощь к праздникам — это иные выплаты в пользу работника за трудовые заслуги, и доначисляли взносы. Но оспорить решения удавалось в суде (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.05.14 № А33-16773/2013).

В то время как для сотрудника не важно, является ли его новогодняя премия выплатой по итогам работы за год или же просто подарком от руководства, для бухгалтера такое различие – принципиально. Л. Изотова

Вариант первый: премия праздничная

В рассматриваемом нами случае премия, начисленная к Новому году, носит непроизводственный характер, так как она обычно никак не связана с результатами труда. Источником средств может быть либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доход, полученный от текущей деятельности.

Как известно, распоряжаться прибылью, которая осталась после уплаты налогов, могут лишь собственники компании (ст. 28 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», подп. 11 п. 1 ст. 48 закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Следовательно, выплата непроизводственной премии за счет нераспределенной прибыли должна быть утверждена протоколом общего собрания участников или акционеров.

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

Кроме того, необходим приказ директора фирмы. Оформить такое распоряжение можно как на типовых бланках № Т-11 или № Т-11а, так и в произвольной форме. Важно, чтобы в нем были перечислены фамилии поощряемых сотрудников, основание для выплаты и суммы.

Если все перечисленные документы представлены, то в бухгалтерском учете сумму «праздничной» премии списывают со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в кредит счета 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». В случае, когда решения собственников нет, либо они постановили направить на выплату премии доход текущего года, проводка будет другая. Придется задействовать счет 91 субсчет 2 «Прочие расходы».

Итак, методику оформления непроизводственной премии в бухучете мы разобрали, теперь посмотрим, что происходит в учете налоговом.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Согласно нормам Налогового кодекса, для того, чтобы затраты уменьшали базу по налогу на прибыль, они должны быть не только документально подтверждены, но и экономически оправданы (ст. 252 НК). С первого взгляда кажется, что новогодняя премия не отвечает таким условиям, а, значит, не входит в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК).

Однако не стоит забывать про пункт 21 статьи 270 Налогового кодекса. В нем указано, что при определении налоговой базы не учитываются «расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)». Отсюда можно сделать следующий вывод: для включения премии в расходы достаточно, чтобы она была названа в Положении о премировании, коллективном договоре, или другом локальном нормативном акте, на который ссылается трудовой договор.

Другими словами, если оговорить в «трудовых» документах премию к новогодним праздникам, то ее можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Но фирма должна быть готова к тому, что налоговикам вряд ли понравится такая категория расхода, поэтому подобную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Но это еще не все. Статья 270 Налогового кодекса содержит также пункт 22, посвященный премиям. В соответствии с ним «расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при определении налоговой базы». К таким специальным средствам с полным правом относят суммы, выделенные собственниками из нераспределенной прибыли (письмо УФНС по г. Москве от 15 декабря 2005 г. № 21-11/92841). Поэтому если собрание участников (акционеров) вынесло решение о выплате работникам новогоднего поощрения за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении, то речь о включении такой премии в оплату труда идти не может. Более понятна ситуация с ЕСН. Если премия не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли, то единый социальный налог на нее не начисляется (п. 3 ст. 236 НК). Те же обоснования применимы и к взносам в пенсионный фонд. Ну, а если фирма рискнула уменьшить налогооблагаемый доход на величину новогодних премий, то ЕСН и взносы в ПФР платить необходимо.

Рассмотрим еще один налог — НДФЛ. Его удерживают со всех сумм, которые фирма выплачивает своим сотрудникам (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК), причем вне зависимости от того, начислены они из чистой прибыли или нет.

И, наконец, рассмотрим взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их начисляют со всех сумм, которые связаны с оплатой труда. Получается, что если непроизводственную премию не включать в «трудовые» расходы, то взносы можно и не платить. Но не тут-то было. Дело в том, что у ФСС есть список ситуаций (утв. постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765), когда взносы не платятся. Премии к праздникам в этом перечне нет. Так что платить, скорее всего, придется. Об этом, кстати, совсем недавно напомнил фонд социального страхования (письмо ФСС от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665).

внимание

Вместо премии — помощьНовогоднюю премию можно оформить и как материальную помощь. В этом случае ее сумму нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли (подп. 23 ст. 270 НК), зато не придется начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Помощь также не облагается НДФЛ, но в пределах 4000 рублей (абзац 4 подп. 28 ст. 217 НК).

Вариант второй: премия итоговая

Если новогоднюю премию назвать вознаграждением по итогам работы за год, то смысл выплаты меняется на противоположный. Это уже полноправная производственная премия — со всеми вытекающими последствиями.

В бухгалтерском учете подобное вознаграждение за труд работников учитывают в составе затрат на оплату труда и относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Соответственно, премия отражается по дебету счета учета затрат (20, 26, 44 и др.) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ситуация с налоговым учетом также вполне ясна. К расходам на оплату труда, уменьшающим базу по налогу на прибыль, фирмы имеют право отнести «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели» (п. 2 ст. 255 НК). Исключение составляют лишь те бонусы, которые «выплачиваются работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений» (п. 22 ст. 270 НК).

Производственная премия облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК, п. 3 приложение к информационному письму Президиума ВАС от 14 марта 2006 г. № 106), взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, премия, выплачиваемая сотрудникам по результатам работы в календарном году, подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК).

Итак, мы рассмотрели несколько возможных вариантов выплаты премии сотрудникам к предстоящим новогодним праздникам. И дело не в том, как фирма оформит такой подарок своим работникам. Главное, что подобные вознаграждения стимулируют сотрудников к улучшению количественных и качественных показателей труда.

Иван Князев: В эфире «Отражение», мы продолжаем.

Тамара Шорникова: Вернулись.

Иван Князев: Ждете подарков от начальства? Не ждите! Сразу же разочарую. Российские работодатели решили сэкономить на новогодних премиях сотрудникам.

Тамара Шорникова: Это показал опрос сервиса Rabota.ru. И вот его результаты. Каждый второй работодатель оставит свой коллектив без бонусов. 30% наградят избранных. И только 19% заявили, что выплатят премии всем сотрудникам.

Среди самих работников премии ожидают 30%, треть. А почти половина уверены, что ничего не получат. Остальные затруднились с ответом.

Иван Князев: Ну и сразу же наш SMS-опрос: «На вашей работе к Новому году дают премии – да или нет?» Как обычно, в конце обсуждения будем подводить итоги. Посмотрим, кому повезет буквально уже через неделю.

Тамара Шорникова: А в нашей студии – Александр Багманов, аналитик консалтинговой компании «Консультант». Будем обсуждать с ним корпоративные тренды.

Итак, каждый второй работодатель не будет премировать сотрудников. О чем это говорит? В чем причина экономии? Банально нет денег? Или жадными стали наши работодатели?

Александр Багманов: Ну, на самом деле тут скорее тенденция складывается в том, что работодатели российские стали, так сказать, более избирательно подходит к премированию сотрудников, то есть стараться поощрять именно тех своих сотрудников, соответственно, которые приносят больший вклад в прибыль компании. А остальных стараются стимулировать, чтобы они показывали лучшие результаты и за счет этого тянулись, соответственно, на лучшие показатели, и для них это была бы дополнительная мотивация.

Но в целом можно говорить о том, что… С одной стороны, можно, наверное, отчасти сказать, что и у компаний наших отечественных, скажем так, не у всех хорошо складывается год. Но опять-таки все зависит от того, в каком секторе работает компания, как изначально там выстраивается политика в отношении трудовых договоров. Потому что это, возможно, изначально, уже сразу заложено, скажем так. Например, в момент, когда приходит сотрудник, с ним сразу это обговаривают, а потом уже дальше, соответственно, идет выплата. Либо же это делается разово по достижению каких-то показателей, соответственно.

В принципе, у нас потихонечку, худо-бедно приходит западная практика, где именно качественный показатель работы сотрудника позволяет ему рассчитывать, соответственно, на премию. И я думаю, что эта тенденция потихонечку приходит к нам. Тут еще, скорее всего, действует нюанс: работодатели понимают, что подбирать качественные кадры становится непросто. И они стараются делать акцент именно на квалифицированных сотрудниках. Все-таки дефицит кадров сказывается.

Тамара Шорникова: Но это тоже действительно зависит от сектора, в котором работает та или иная компания. Потому что нам многие пишут, конечно: «Работу бы найти. Какая там премия, тринадцатая зарплата? Хоть бы за обычную взяли».

Иван Князев: Кстати, по поводу секторов. Вот Москва пишет: «Награждают в основном в госкомпаниях». А мне почему-то всегда казалось, что, наоборот, это частный бизнес. Если это частная крупная бизнес-компания, они себе могут позволить от выручки к концу года что-то выплатить. Или нет?

Тамара Шорникова: Где премии – обыденная вещь?

Александр Багманов: Ну, наверное, можно здесь выделить два таких основных сектора, где, в принципе, годовое премирование и вообще в принципе премирование систематическое присутствует. Это госсектор прежде всего, потому что госслужащих как раз сейчас и качественно оценивают, и все-таки стараются поощрять, и за выслугу лет им, соответственно, премию давать. И это крупные корпорации. У нас это обычно статистически и по опросам было видно.

То есть, конечно, такую информацию о том, где и какие премии платятся, сложновато получить. Это либо сотрудники отзывы пишут, либо компания раскрывает, чтобы похвастаться. Но в основном это крупные госкомпании, причем в основном банковского сектора, то есть действительно крупные, огромные холдинги, где по итогам года выплачиваются достаточно большие бонусы. Ну, опять-таки в основном это касается высшего менеджмента компаний – совет директоров, ключевые должности, которые занимаются люди. И там это достаточно постоянная практика. В частном секторе все-таки это скорее исключение, нежели какая-то…

Иван Князев: Но это же обижает, когда только… Вот как нам пишет Астрахань: «Своим выплатят». Это же обижает. Понимаете? Начальник, руководящее звено получат какие-то колоссальные премии, а сотрудник… Вот как вы говорите, что его надо мотивировать.

Тамара Шорникова: Это как раз демотивирует.

Иван Князев: Да.

Александр Багманов: С одной стороны…

Иван Князев: Вообще обидеться можно.

Александр Багманов: Могут, да. Надо тоже понимать, что обычно как раз такие ключевые фигуры – на них изначально и зарождалась компания. Соответственно, они достаточно весомый вес имеют, с точки зрения того, что на них многие процессы завязаны. Соответственно, они только своим персональным присутствием в компании помогают ей добиваться определенных результатов.

Если же говорить про обычную частную компанию, то в основном сейчас стараются делать именно целевые показатели, за которые, соответственно, будет прописана премия. И это наиболее эффективная модель. Если человек хорошо поработал, он принес компании прибыль. И за это его можно премировать. И у него есть четкие рамки, которых он, соответственно, достигает. Это более правильный подход.

Ну да, зачастую, конечно, работодатели не стимулируют и считают, что нет незаменимых людей, можно спокойно поменять человека, «свято место пусто не бывает». Соответственно, лишний раз не предпринимают каких-то дополнительных стимулов, чтобы удержать человека.

Тамара Шорникова: Вот он, суровый оскал капитализма!

Иван Князев: Давай напомним нашим телезрителям. Друзья, а вы ждете новогоднюю премию? Звоните нам в студию и рассказывайте. У вас вообще есть такая практика? Может быть, был какой-то год, и вам очень большую премию дали.

Тамара Шорникова: И как это отразилось на вашей работе?

Иван Князев: Да-да-да.

Тамара Шорникова: Вас такое стимулировало?

Иван Князев: Простимулировало? Лучше ли вы стали к начальству после этого относиться?

Тамара Шорникова: И на что потратили? Тоже расскажите.

Иван Князев: Звоните, в общем.

Тамара Шорникова: Да. А прямо сейчас посмотрим видеоматериал. Узнавали все о премиях и об ожиданиях наших телезрителей.

ОПРОС

Тамара Шорникова: SMS еще, продолжим читать уже ответы наших телезрителей. Краснодарский край: «В Геленджике в городской больнице дают премии». Хакасия: «Частные компании зарплату не хотят платить. Какая там премия?» Ленинградская область: «До 2011 года давали шикарные подарки и премии». Карелия: «А вот у нас на малом предприятии (производство мягкой мебели) с 2000 года всегда были подарки детям и работникам».

Иван Князев: Кстати, Александр, очень интересная мысль. Я ведь застал эту практику, когда меня вызывали в отдел кадров и спрашивали: «Сколько лет вашему ребенку?» А потом под Новый год большую мягкую игрушку, мешок конфет и всякое подобное тому. Сейчас эта практика уходит, что ли? Что-то я забыл уже просто, чтобы мои коллеги или еще кто-то получал подарки именно детям к Новому году.

Александр Багманов: Ну да, немножечко эта практика, к сожалению, сейчас как-то смылась маленечко.

Иван Князев: А ведь хорошая практика.

Александр Багманов: Хорошая, очень хорошая. По большому счету, это один из таких элементов, скорее всего, какой-то нематериальной мотивации сотрудника. Потому что подарок не так уж существенно стоит, а само внимание к сотруднику, к семье… Это такое объединение с сотрудником: «Мы заботимся о семье». Это такая общность, соответственно.

Иван Князев: Ну конечно. Потому что этот мешок конфет, пакет конфет – на самом деле все равно. Но главное, что позаботились.

Тамара Шорникова: Ну, с другой стороны, а если билеты на елку? Они часто дорого стоят. А их тоже дарят.

Иван Князев: Да, кстати, были такие истории, да-да-да, билеты на елку дарили.

Александр Багманов: Было много интересных моментов, связанных именно с семьей, с поощрением, соответственно, когда давались подарки, организовывались корпоративные елки, какие-то празднества. И вообще подарки именно для семьи. Когда с днем рождения поздравляли, когда как-то праздновали те же дни рождения. В принципе, практика, допустим… Если отвлечься чуть-чуть от темы новогодних подарков, то все равно стараются в компаниях вести хотя бы какую-то минимальную корпоративную культуру: поздравить с днем рождения, с бракосочетанием, с юбилеем. И это моменты как раз не столько материальные, как премии, а сколько нематериальные аспекты, которые позволяют человеку, столько, больше душой проникнуться.

Иван Князев: Ну, чувствовать себя в коллективе, чувствовать, что он не один здесь.

Александр Багманов: Чувствовать частью команды.

Иван Князев: Да, что он часть команды и работает не просто так.

Тамара Шорникова: Давайте послушаем телезрителей, узнаем, что у них. Виктор, Московская область. Здравствуйте.

Иван Князев: Здравствуйте, Виктор.

Зритель: Здравствуйте. Во-первых, я очень рад, что к вам хотя бы один раз дозвонился. Очень долго ждал этого момента. В общем, хочу сказать по поводу… Я работаю на крупном авиационном заводе. У нас премии годовые не предусмотрены по итогам годам. Но когда были хорошие показатели у предприятия, нам выплачивали премию. Сейчас, может быть, это даже с санкциями связано, меньше нашу продукцию заказывают в мире, видимо, поэтому с последние годы с премиями хуже.

И я хотел бы к вашему уважаемому гостю обратиться и узнать его мнение. Когда предприятие какое-то (я даже не про наше говорю, а вообще какое-то крупное предприятие) оказывается в худшем положении и несет убытки, то в первую очередь это отражается на простых работниках, а топ-менеджеры никогда не забудут себе выписать премию. Хотя обычно, когда предприятие несет убытки, то это виноваты руководители, потому что не организовали процесс. Как считает уважаемый гость, это справедливо?

Иван Князев: Сейчас спросим.

Тамара Шорникова: Спасибо, Виктор.

Иван Князев: Прокомментируете, Александр?

Александр Багманов: Ну, в принципе, уже правильно заметили изначально. Когда проблемы у предприятия начинаются, естественно, вопросы к менеджменту. И если менеджмент неэффективно выполняет свои обязанности – значит, этот менеджмент плохой.

И здесь, скорее всего, проблема в том, что качественная оценка деятельности именно руководящего звена выстроена неправильно. Не может получать руководитель, который плохо ведет деятельность на таком предприятии, тем более крупный, если оно в убытках. И при этом страдает, соответственно, обычный сотрудник.

Поэтому здесь надо именно пересматривать политику, с точки зрения оплаты бонусов. На каком основании выплачивается это? И так далее. И уже, соответственно, предпринимать действия, с точки зрения улучшения именно самой деятельности предприятия. То есть тут уже инвесторы, собственники должны, соответственно, включиться. Я так понимаю, что обычно какие-то старые предприятия, скажем, которым далеко не первый десяток, еще с советских времен тянутся, там изначально стандарты как пошли, так до сих пор есть. И немножечко они не учитывают сейчас реалии рыночной экономики.

Надо все-таки брать именно систему качественных показателей и на основании этого оценивать, сколько он должен получить бонуса или не должен получить бонуса. Возможно, поставить его на контракт. Если он справился – продлевать с ним работу. Не справился…

Иван Князев: Почитаем несколько эсэмэсок, чтобы понимать, какая картина у нас в целом по стране. Волгоградская область: «Работаю в школе. В прошлом году была премия новогодняя – 500 рублей». А вот в Томской области человек тоже в школе работает: «Узнавал про премию. Сказали, что премии никому не будет». Краснодарский край: «Геленджик, городская больница, никогда премий не дают».

Тамара Шорникова: Волгоград: «Прошли времена для подарков. Нет ничего».

О прошедших временах. В дневном эфире также затрагивали эту тему сегодня. Эксперт высказал мнение, что иногда деньги есть у компаний, но сейчас е сказать такая общая тенденция в стране на разных уровнях – аккумулировать средства. А вдруг чего? Вот насколько это характерно для компаний сейчас? Действительно ли конкретно сейчас денег нет? Или тоже перестраховываются, ожидая, что и следующий год, может быть, не ахти? Значит ли это, что бизнес держит нос по ветру и нас ждут суровые времена, снова придется затягивать пояса?

Александр Багманов: Ну, здесь надо немножечко сказать о том, что сам по себе бизнес, особенно успешный, он все-таки базируется и держится, если рассматривать более глобально, именно на сотрудниках, на кадрах, которые делают работу и ведут предприятие к финансовому успеху. Понятное дело, что это нормальная ситуация, когда предприятие пытается себя защитить, сделать себе «подушку» на случай каких-то критических тенденций, так скажем. Да, есть уже сейчас определенные тенденция, к сожалению, что в этом году идут сокращение предприятий, закрываются предприятия.

Ну, скажем так, все равно сильные компании выживают. И на самом деле те, кто делает ставку именно на кадры, они окажутся в более выигрышном положении, потому что любой бизнес – это люди прежде всего. Это такой нематериальный актив, в который в первую очередь должны вкладываться. То есть здесь не надо придумывать велосипед. На Западе теория вся появилась касательно человеческого ресурса, трудовых коллективов, мотивации. И они сейчас конкретно уже говорят (и тогда говорили), что во главе угла всегда стоит, соответственно, именно работник. Основной упор и вложения должны идти именно в работника, в его развитие.

Тамара Шорникова: И как это делают на Западе?

Александр Багманов: Вообще надо понимать, что у самих работников, если по западному опыту говорить, в некоторых странах развитых даже не зарплата стоит на первом месте, а стоят уже нематериальные такие аспекты, вроде коллектива, возможности получать дополнительное образование, медицинскую страховку, возможность отпрашиваться или вести работу дистанционно.

Вот такие аспекты их, соответственно, удерживают и привлекают, именно с точки зрения выбора места работы. И там вкладывается достаточно много средств. Если сотрудник развивается, получает больше профессиональных навыков, то это и для компании будет хорошо. Они делают постоянно какие-то промежуточные звенья, когда работник, отработав какой-то небольшой срок, хотя бы немножко, но себе должность улучшает. И это человека стимулирует, потому что он не чувствует себя застывшим на месте.

Иван Князев: А на Рождество они что дарят?

Александр Багманов: На Рождество?

Иван Князев: Премии дают они?

Александр Багманов: Премии? Да.

Иван Князев: Есть такая практика?

Александр Багманов: Конечно, безусловно. Естественно, у них дают премии. Ну, опять-таки они бывают разные. Все зависит, наверное, даже еще от отрасли опять-таки. То есть где-то стандартные премии в размере одного оклада. А где-то достаточно большие могут быть премии, которые могут в десятки раз всю зарплату годовую превосходить. Это в основном связано с инвестиционной деятельностью и так далее.

Иван Князев: То есть там они понимают, что нужно вкладываться в своих сотрудников.

Александр Багманов: Конечно.

Иван Князев: Судя по тому, что пишут наши телезрители, не во всех регионах начальники это понимают. Удмуртия: «Нас, наоборот, не первый год лишают премии на Новый год». Курская область: «Начальство лучше себе набьет карманы, чем нам, рабочим, отдаст что-нибудь». Ивановская область: «Уже три года не оплачивали праздничные дни, не то что подарки…»

Тамара Шорникова: Иван, сейчас стачку организуем телевизионную, да?

Артур дозвонился, Кировская область. Успеем послушать звонок. Здравствуйте, Артур.

Иван Князев: Здравствуйте, Артур.

Зритель: Здравствуйте.

Тамара Шорникова: Слушаем вас. Где работаете? Чем вас порадует начальство к Новому году, как вы думаете?

Зритель: Я работаю в бюджетной сфере, в детском садике дворником. У нас идет чистый оклад в районе минимального размера оплаты труда. Никаких премий, ничего ни перед Новым годом, ни перед какими-то праздниками не бывает.

Иван Князев: А вы спрашивали, просили? Ну, приходили в отдел кадров?

Тамара Шорникова: Премия при зарплате в МРОТ?

Иван Князев: Ну а почему нет? Тем более тогда.

Тамара Шорникова: А другую работу пытались найти?

Зритель: Я пытался найти, но нигде нет у нас, производств очень мало в регионе. Когда я подходил к заведующей детского сада, она отвечала: «Вам и там районный коэффициент платят». И все.

Иван Князев: Вот и ответ.

Тамара Шорникова: Да, понятно. Когда есть безработица, действительно, о премиях спрашивать даже не будешь – лишь бы не уволили, лишь бы эту зарплату получать или сохранить.

Говорили о том, что на Западе действительно уже такие вещи нематериальные больше волнуют – страховка и так далее. Это почему? Потому что у них зарплаты уже достигли такого уровня, когда человек уже думает о комфорте, о том, чтобы кресло было поудобнее, вид хороший из кабинета?

Иван Князев: И вообще не пойдет на ту работу, где такого нет.

Тамара Шорникова: Да. Или это говорит о том, что там умеют так заинтересовать сотрудника разными преимуществами, что даже при относительно невысокой зарплате человек согласится, потому что будет понимать, что в целом жизнь его качественно улучшается, комфортнее становится?

Александр Багманов: Да, здесь вы правильно говорите. На самом деле менталитет вообще граждан на Западе очень сильно вращается вокруг их, так сказать, собственной личности. То есть для них очень важна самореализация, чувствовать себя важным, чувствовать себя, соответственно, достаточно комфортно и удовлетворять потребности уже не первичные, так скажем, просто выжить, извиняюсь, а именно с точки зрения того, что не застаиваться, чувствовать свою значимость как сотрудника и иметь возможность, соответственно, в случае чего сменить работу, переехать и так далее. То есть вопрос самореализации у них, конечно, на первом месте стоит.

И во многих странах еще также стоит вопрос, например, поддержки, с точки зрения семьи. Например, те же детские садики частные, корпоративные. Возможность в отпуск ездить. Корпоративное питание. Допустим, занятие в спортзале. Все эти моменты, конечно, стимулируют человека, потому что это же все равно расходы.

В любом случае, даже если вы работаете в компании, где, допустим, этого нет, и вы, допустим, зарабатываете неплохо, то все равно вы хотите пойти в спортзал, как-то развлечься, досуг свой провести, что-то как-то придумать, свою жизнь как-то разнообразить. И у них доходит до того, что, в принципе, они поддерживают такое направление, как гибкий график. Для многих это стало достаточно существенным, особенно для людей, у кого есть семья. Возможность отпрашиваться, дистанционно работать.

В принципе, у нас сейчас тоже тенденция идет к тому, что многие сотрудники, у кого, допустим, изначально нет, возможно, предпосылок для получения премии, уходят на фриланс. И многие предприятия начинают работать с фрилансерами, потому что это удобно. Не надо держать полноценного сотрудника в штате, платить ему какие-то дополнительные премии, социальные выплаты. С другой стороны, сотрудник, имея основное место работы, может спокойненько подрабатывать. И здесь это всех устраивает. Получается, что вроде бы и компания в этом смысле экономит, и у человека вроде как подработка в виде премии получается. То есть сами себе ищем премию.

Тамара Шорникова: Коротко – ожидания и реальность. Кабардино-Балкария: «Работал на одном предприятии в конце декабря. Выдали подарки для детей, а в январской зарплате сделали вычет за них».

Иван Князев: И подведем итоги нашего SMS-опроса. Спрашивали вас: «Вам дают новогодние премии?» «Да» сказали всего 10%, а «нет» – соответственно, 90%. Вот такая картина.

Тамара Шорникова: Мотивируйте себя сами.

Иван Князев: Спасибо большое.

Тамара Шорникова: Спасибо. Александр Багманов, аналитик консалтинговой компании «Консультант». Спасибо. Но всегда есть момент чуда: а вдруг? Надеемся.

Иван Князев: Скоро увидимся.

Оформляем материальную помощь к празднику

По какому поводу платим?

Как правило, организация выплачивает материальную помощь по достаточно печальным основаниям. Например, когда работнику потребовались деньги на неотложное лечение или когда его имущество пострадало во время пожара и нет средств на приобретение элементарных вещей. Но бывают и оптимистичные поводы для оказания материальной поддержки. Например, вступление сотрудника в брак, рождение в его семье ребенка, юбилей или просто какая-то праздничная дата (новогодние, майские праздники). Ведь и в этих случаях работникам, как правило, предстоят дополнительные расходы.

Обстоятельства, при которых организация оказывает сотрудникам финансовую поддержку, можно оговорить в локальных нормативных актах (например, в Положении об оказании материальной помощи) или в коллективном договоре.

Однако в некоторых организациях право определять ситуации, при которых следует выплачивать финансовую помощь, целиком и полностью отдано «на откуп» первому руководителю компании. То есть генеральный директор с учетом конкретных обстоятельств может дать добро на денежные выплаты, а может отказать в материальной поддержке, посчитав повод, по которому она запрашивается, недостаточно убедительным.

Кому помогаем?

Материальная помощь может выплачиваться широкому кругу нуждающихся лиц. Причем в их числе могут быть не только работники, связанные с организацией трудовыми отношениями и члены их семей. Материальная поддержка может быть оказана и работникам, занятым в организации по гражданско-правовым договорам, акционерам компании, а также бывшим сотрудникам (в том числе и тем, кто уволился из компании, получив статус пенсионера). Иными словами у работодателя в этом отношении достаточно большой простор для благотворительных действий.

В каком размере?

Конкретный размер материальной помощи определяется решением первого руководителя организации. Как правило, сумма выплат зависит от характера проблем, которые испытывает работник, а также от уровня финансового состояния организации. Например, по случаю праздника работнику может быть оказана финансовая помощь в размере 2000 рублей, для проведения санаторного лечения – в размере 10 000 рублей, а в случае смерти сотрудника его семья может рассчитывать на единовременную материальную выплату в размере средней месячной заработной платы работника. В некоторых организациях размер материальной помощи прямо оговорен в коллективном договоре (или в локальном нормативном акте) для каждого отдельного случая.

Как оформить выплату?

Материальную помощь работнику обычно выплачивают на основании приказа руководителя. В приказе указывают: фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь; причину выдачи материальной помощи (например, по случаю праздника, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, стихийным бедствием и т. д.) и конкретную сумму материальной помощи.

В каких случаях материальная помощь не облагается НДФЛ

Устанавливая конкретные размеры материальной помощи и выплачивая их, надо иметь в виду, что не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказанная работодателем:

• 1) работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• 2) членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) — без ограничения предельного размера (п.8 ст.217 НК РФ);
• 3) работникам при рождении (усновлении или удочерении) ребенка — в сумме не превышающей 50 000 рублей на каждого ребенка, при выплате помощи в течение первого года после рождения ребенка (п.8 ст.217 НК РФ);
• 4) любым физическим лицам, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, — без ограничения предельного размера (п.8.3 ст.217 НК РФ);
• 5) любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, – без ограничения предельного размера (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
• 6) работникам (или бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию) по другим основаниям – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);

Денежные выплаты могут осуществляться также и на основании письменного заявления работника. В нем работник должен указать причину, по которой ему необходима финансовая помощь. В случае положительного решения руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает фиксированную сумму материальной помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 4000 рублей».

В ряде случаев при оказании материальной помощи руководитель должен потребовать от работника документальное подтверждение имевших место событий. Например, если материальная помощь выплачивается в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, хищением имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию организации соответствующие документы (например, справку из правоохранительных органов о факте хищения, справку органов пожарной охраны о пожаре и т. д.). При выплате материальной помощи в связи со смертью работника или члена его семьи работника представляется копия свидетельства о смерти. Эти документы необходимы для того, чтобы организация смогла правильно отчитаться перед налоговыми органами о расходовании денежных средств.

Включение материальной помощи в состав расходов

По общему правилу, установленному п.23 ст.270 НК РФ затраты организации на выплату работникам материальной помощи, не включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Поэтому работодатели в большинстве случаев не смогут уменьшить налогооблагаему прибыль на суммы выплаченной материальной помощи. Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 пришел к выводу, что в составе расходов не учитываются только те выплаты, которые не связаны с выполнением работником (иным получателем помощи) трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям можно отнести:

— причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

— смерть члена семьи;

— рождение или усыновление ребенка;

— тяжелое заболевание.

Если же выплаты связаны с выполнением работником его трудовых функций, т.е. являются элементами системы оплаты труда, такие выплаты не признаются материальной помощью в целях исчисления налога на прибыль. Поэтому такие выплаты включаются в расходы на оплату труда на основании ст.255 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Так, например, если организация производит единовременную выплату работнику к очередному отпуску, эти расходы работодатель может учесть при исчислении налога на прибыль, но только при условиии, что выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором (письмо Минфина Росии от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).