Лизинг правовое регулирование

Правовое регулирование лизинговой деятельности в Российской Федерации



Встатье рассмотрены основные нормативно-правовые акты, которые обеспечивают регулирование лизинговых правоотношений в Российской Федерации.На сегодняшний день институт финансовой аренды получил свою регламентацию в гражданском законодательстве, но требует дальнейшего совершенствования. В российской литературе и правоприменительной деятельности до настоящего времени термин «лизинг» трактуется и применяется по-разному.

Ключевые слова: лизинг, правоотношения, правовое регулирование, договор финансовой аренды, стороны договора лизинга, права и обязанности, лизингодатель, лизингополучатель.

В условиях быстрого развития экономических отношений лизинговые инструменты развивают положительные тенденции стимулирования инвестиционного климата отдельных отраслей, а также влияют на стабильное положение страны в целом.

Однако, несмотря на то, что лизинговые отношения очень широко распространены за рубежом, в Росси эта деятельность все еще продолжает развиваться и трансформироваться.

Под определение лизинг попадает один из видов предпринимательской деятельности. Лизинг является одним из видов кредитования или инвестирования. Лизингом признается совокупность общественных отношений, складывающихся между участниками данного вида деятельности, в том числе отношения по выдаче займов лизингодателю и обеспечению исполнения им заемных обязательств; комплекс действий, требуемых от лизингодателя для приобретения лизингового имущества; сделка, совершаемая непосредственно между лизингодателем и лизингополучателем .

Количество лизинговых компаний существенно возрастает. Расширяется сферу деятельности и ныне действующие фирмы. На российском рынке появляются многочисленные зарубежные лизинговые компании. Лизинг представляет собой достаточно эффективный финансово-правовой механизм, с помощью которого осуществляется обновление и переоснащение основных производственных фондов.

Достаточно часто в статьях научных журналов и периодических изданий появляются статьи, анализирующие те или иные проблемы лизингового бизнеса. Все более совершенствуется нормативная, законодательная и методическая база деятельности, связанной с финансовой арендой.

Очень часто механизмы лизинговых отношений связывают с арендными, но, необходимо отметить, что он имеет особенную, тройственную структуру, содержащую как черты кредитно-инвестиционных сделок, так и арендных.

Особенность лизинговых правоотношений заключается в использовании совокупности имущественных отношений, которые заключаются в передаче средств производственной деятельности в временное пользование путем покупки и сдачи в аренду в дальнейшем.

Статьей 666 Гражданского Кодекса РФ установлено, что объектами лизинга могут быть не потребляемые вещи предпринимательской деятельности. Эти вещи используются для осуществления предпринимательской деятельности. Важно знать, что объекты природы и земельные участки не выступают объектами или предметами лизинга .

В результате заключения лизинговой сделки стороны должны быть наделены правосубъектностью в том объеме, который соответствует интересам сторон. Содержание основных прав и обязанностей участников сделки устанавливается договором. Основными условиями сторон по договору лизинга выступают, со стороны лизингодателя:

− приобрести у конкретного продавца нужное лизингодателю имущество в собственность для дальнейшей передачи его лизингополучателю. Имущество будет выступать предметом лизинга. Имущество передается на определенных условиях, на определенный срок и за согласованную сторонами в договоре плату;

− лизингодатель обязан уведомлять продавца о том, что имущество будет в дальнейшем передано в аренду лизингополучателю;

− выполнить другие обязательства, которые являются необходимыми для выполнения договора лизинга.

Со стороны лизингополучателя возникают следующие обязательства:

− на условиях договора лизинга провести приемку предмета лизинга;

− оплатить лизингодателю лизинговые платежи в соответствии с установленным в договоре сроку и порядку;

− по окончании срока действия договора лизинга может передать предмет лизинга лизингодателю, или приобрести его в собственность, заключив договор купли-продажи;

− выполнить другие обязательства, которые являются необходимыми для выполнения договора лизинга.

Законодательством Российской Федерации договор купли-продажи предусмотрен в составе лизингового договора. Договор купли-продажи, как указано в ст. 15 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» является обязательным договором. В статье 454 Гражданского кодекса РФ и последующих статьях Гражданского кодекса РФ установлены права и обязанности продавца предмета лизинга. Указанными статьями регулируются вопросы купли-продажи предмета лизинга.

На сегодняшний день лизинговые отношения носят свое регулирование в и в виде двух правовых сделок. Существующий дисбаланс вызван законодателем конструкций договоров лизинга и купли-продажи объекта лизинга. Законом предусмотрено, что в договоре лизинга имеются обязательства для сторон, которые не являются по факту сторонами договора. Данное проявление имеется в возложении на лизингополучателя обязанностей покупателя по договору купли-продажи, это устанавливает п. 1 ст. 670 Гражданского Кодекса РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 668 Гражданского кодекса РФ, при определении обязанностей продавца договором лизинга. Действующие законодательные нормы п. 1 ст. 670 и п. 1 ст. 668 Гражданского Кодекса РФ являются причиной неточного понимания договоров финансовой аренды и купли-продажи объекта лизинга в виде «единой сделки», поскольку данные статьи, по сути, не составляют единой целостности с началами теории гражданского права.

На основании вышеизложенного, договор лизинга и договор купли-продажи предмета лизинга нужно ввести последовательно. Это должны быть две разные сделки, вытекающие одна из другой, поскольку права и обязанности сторон по этим договорам тесно взаимосвязаны .

В настоящее время особенности и трудности правовых взаимоотношений финансовой аренды и договора купли-продажи не предоставляют возможность объединить их в один договором. На основании этого правоотношения вытекающие из договора лизинга, а именно правоотношения по приобретению в собственность имущества и последующей его передаче во временное владение и пользование, опосредуются двумя договорами: договором лизинга и договором купли-продажи, которые формируют общий правовой состав. Это является основанием для возникновения правоотношения между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом по поводу объекта лизинга в предпринимательской деятельности.

Литература:

1. Бурканов Ю. А. Договор лизинга: основные правовые аспекты // Российский налоговый курьер. 2004. N 17. URL: http://www.rnk.ru/article/71047-dogovor-lizinga-osnovnye-pravovye-aspekty (дата обращения: 28.04.2019).
2. Вадивасова, Ю. В. Некоторые проблемы правового регулирования договора лизинга / Ю. В. Вадивасова / / Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2018. № 1 (70). С. 96–98. ISSN 199450942. Романова, Е. В. Инновационная ориентация экономики как важнейший фактор достижения макроэкономического роста / Е. В. Романова // Модернизация экономических отношений в отраслях народного хозяйства. 2012. С. 442–447.
3. Сахарова И. В. Правоотношения, возникающие из договоров лизинга и купли-продажи объекта лизинга: Учебное пособие М.: Юстицинформ, 2013. С. 47.

Что такое лизинговая деятельность и лизинговая организация

Указом впервые дано определение понятий «лизинговая деятельность» и «лизинговая организация». Лизинговой деятельностью является предпринимательская деятельность по приобретению лизингодателем в собственность имущества в целях его последующего предоставления за плату во временное владение и пользование юридическому или физическому лицу (абз. 2 подп. 1.3 п. 1 Указа).

Лизинговой организацией является юридическое лицо, соответствующее требованиям, предъявляемым Указом и иными законодательными актами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Нацбанка, и осуществляющее лизинговую деятельность (абз. 2 подп. 1.3 п. 1 Указа).

Лизинговую деятельность вправе осуществлять только лизинговые организации, включенные Нацбанком в реестр лизинговых организаций (далее – Реестр) (подп. 1.1 п. 1 Указа).

При этом Указ устанавливает широкий круг субъектов, которые вправе осуществлять лизинговую деятельность без включения в Реестр. Такими субъектами являются:

– юридические лица и индивидуальные предприниматели при условии заключения не более 3 договоров финансовой аренды (лизинга) в течение одного календарного года и (или) общей стоимости предметов лизинга, передаваемых по одному или нескольким договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным этими лизингодателями в одном календарном году, менее 10 000 базовых величин (абз. 2 части второй подп. 1.1 п. 1 Указа);

– иностранные организации, осуществляющие лизинговую деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (абз. 3 части второй подп. 1.1 п. 1 Указа);

– юридические лица, имеющие право предоставлять имущество на условиях финансовой аренды (лизинга) в соответствии с решениями Президента (абз. 4 части второй подп. 1.1 п. 1 Указа);

– банки и небанковские кредитно-финансовые организации (часть третья подп. 1.1 п. 1 Указа);

– лизингополучатели (как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели), выступающие сублизингодателями по договору сублизинга, при условии заключения в качестве сублизингодателя не более 3 договоров сублизинга в течение календарного года (часть вторая подп. 1.7 п. 1 Указа).

Каковы условия для включения лизинговых организаций в Реестр

Для того чтобы быть включенным в Реестр, нужно сформировать уставный фонд на день подачи заявления о включении в Реестр в размере не ниже минимального размера, равного сумме, эквивалентной 50 000 евро (часть первая подп. 1.4 п. 1 Указа).

Справочно: вкладом в уставный фонд коммерческой организации могут быть как деньги, так и иные вещи, включая ценные бумаги и иное имущество, в т.ч. имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости (п. 2 ст. 471 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Обратите внимание, что организации, осуществляющие лизинговую деятельность на день вступления в силу Указа (т.е. на 1 сентября 2014 г.), включаются в Реестр независимо от размера уставного фонда, сформированного на дату подачи заявления о включении в Реестр (часть вторая подп. 1.4 п. 1 Указа). При этом такие лизинговые организации обязаны сформировать свои уставные фонды:

– на 1 июля 2015 г. – в размере не менее 50 % минимального размера уставного фонда, установленного в части первой подп. 1.4 п. 1 Указа, т.е. не менее 25 000 евро;

– на 1 июля 2016 г. – в размере не менее минимального размера уставного фонда, установленного в части первой подп. 1.4 п. 1 Указа, т.е. не менее 50 000 евро.

В отношении этих юридических лиц установлено, что они вправе осуществлять лизинговую деятельность без включения в Реестр до 1 марта 2015 г. При намерении в дальнейшем осуществлять лизинговую деятельность такие юрлица должны до истечения указанного срока (т.е. не позднее 28 февраля 2015 г.) обратиться в Нацбанк для включения в Реестр.

В каких случаях организации могут получить от Нацбанка отказ

Необходимо различать отказ Нацбанка:

– во включении лизинговой организации в Реестр;

– в принятии заявления о включении в реестр. Он может иметь место в случае, если лизинговой организацией представлены не все документы, предусмотренные для включения в Реестр (часть вторая подп. 1.5 п. 1 Указа).

Основания для исключения Нацбанком лизинговой организации из Реестра приведены в части пятой подп. 1.5 п. 1 Указа.

По мнению автора, само по себе наличие тех или иных обстоятельств, названных в Указе, не является безусловным основанием для исключения лизинговой организации из Реестра, а лишь может быть таким основанием. То есть организация автоматически не исключается из Реестра.

Нацбанку предоставлена возможность в каждом конкретном случае самостоятельно принимать решение об исключении лизинговой организации из Реестра при наличии соответствующих оснований (абз. 10 подп. 1.13 п. 1 Указа).

Какие обязанности будут иметь организации, включенные в Реестр?

На лизинговые организации, включенные в Реестр, Указом возлагаются следующие обязанности:

– в сроки и порядке, установленные Нацбанком, составлять и представлять отчетность и иную информацию;

– раскрывать информацию об осуществляемой лизинговой деятельности и своем финансовом состоянии путем ее публикации, а также размещения в доступном для обзора месте в принадлежащих лизинговой организации помещениях и на своем официальном интернет-сайте. Объем и порядок раскрытия информации устанавливает Нацбанк. Полагаем, что при принятии соответствующего нормативного правового акта должны быть учтены определенные правила и ограничения по раскрытию информации, установленные законодательными актами для акционерных обществ.

На иностранные организации, осуществляющие в Республике Беларусь лизинговую деятельность, возложена обязанность составлять и через свое постоянное представительство в Республике Беларусь представлять в Нацбанк отчетность и иную информацию о лизинговой деятельности, осуществляемой на территории Республики Беларусь.

Что делать с лизингополучателями – физическими лицами?

Определение лизинговой деятельности предполагает возможность предоставления имущества по договору лизинга во временное владение и пользование за плату физическому лицу, не обладающему статусом индивидуального предпринимателя. Имущество по договору лизинга предоставляется арендатору (лизингополучателю) для предпринимательских целей (ч. 1 ст. 636 ГК). Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 22 ГК). С учетом вышеизложенного имеют место как минимум 2 проблемы, связанные с реализацией возможности предоставления имущества по договору лизинга физическому лицу:

– предоставление имущества по договору лизинга физическому лицу не для предпринимательских целей прямо противоречит ч. 1 ст. 636 ГК;

– предоставление имущества по договору лизинга для предпринимательских целей физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, прямо противоречит п. 1 ст. 22 ГК.

Отдельные аспекты договорных отношений изменены

Необходимо остановиться на существенных условиях, установленных Указом для договора лизинга и договора купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для последующей передачи в качестве предмета договора финансовой аренды (лизинга).

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законодательстве как существенные, необходимые или обязательные для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, он считается заключенным (ст. 402 ГК).

Дополнительным существенным условием договора купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для последующей передачи в качестве предмета договора финансовой аренды (лизинга), в Указе является следующее: такое имущество предназначено для передачи по договору финансовой аренды (лизинга) определенному лизингополучателю (часть первая подп. 1.8 п. 1 Указа). Отметим, что в договоре купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для передачи в качестве предмета договора лизинга, не требуется указание определенного лизингополучателя; достаточно указания на то, что такое имущество приобретается для передачи в лизинг (п. 5 действующего Положения о лизинге). Таким образом, с 1 сентября 2014 г. обязательным станет также указание в договоре купли-продажи (поставки) определенного лизингополучателя, для передачи по договору лизинга которому предназначено имущество, приобретаемое по такому договору купли-продажи (поставки).

Значительные изменения по сравнению с действующей редакцией п. 4 Положения о лизинге претерпел перечень существенных условий договора лизинга, указанный в части второй подп. 1.8 п. 1 Указа. Приведем этот перечень в виде сравнительной таблицы:

Таким образом, новыми существенными условиями договора лизинга по сравнению с Положением о лизинге являются:

– выкупная стоимость предмета лизинга (если условие о его выкупе предусмотрено условиями договора);

– указание на сторону, осуществляющую учет предмета лизинга на балансе в составе активов.

Цена договора лизинга либо порядок ее определения в Указе не названы в качестве существенного условия договора лизинга.

В Указе не раскрывается содержание таких значимых понятий, как:

– стоимость предмета лизинга;

– срок временного владения и пользования предметом лизинга;

– не приводится перечень сумм, включаемых в лизинговые платежи.

Полагаем, что указанные вопросы должны быть урегулированы подзаконными нормативными правовыми актами до 1 сентября 2014 г.

Возможен ли «повторный лизинг»?

Имущество, ранее приобретенное лизингодателем для целей передачи в лизинг и возвращенное ему лизингополучателем по прекратившему свое действие договору лизинга, не завершенному выкупом предмета лизинга, может передаваться лизингодателем в аренду (подп. 1.12 п. 1 Указа).

Важно! Указом не оговаривается возможность так называемого «повторного лизинга» возвращенного лизингодателю имущества, которая предусмотрена Положением о лизинге.

Логично предположить, что отдельные правовые и экономические условия аренды имущества, возвращенного лизингодателю по прекратившему свое действие договору лизинга, не завершенному выкупом предмета лизинга, будут установлены нормативными правовыми актами, принятыми в развитие положений Указа.

Сублизинг: новое в Указе

Договор сублизинга – это вид договора лизинга, при котором лизингополучатель (сублизингодатель по договору сублизинга) передает третьему лицу (сублизингополучателю) в пределах своих прав, предоставленных по договору лизинга, во владение и пользование на определенный срок за плату имущество, полученное от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга (подп. 1.3 п. 1 Указа). Указ достаточно подробно регулирует отношения сублизинга.

Согласие лизингодателя на передачу лизингополучателем предмета лизинга третьему лицу (сублизингополучателю) за плату во временное владение и пользование (сублизинг) должно быть выражено в письменной форме. Эти требования закреплены и в п. 8 Положения о лизинге, и части первой подп. 1.7 п. 1 Указа.

Перечень существенных условий договора сублизинга закреплен в части третьей подп. 1.8 п. 1 Указа.

Новеллой Указа является предоставление сублизингодателю права осуществления контроля за сохранностью предмета лизинга и поддержанием его в рабочем состоянии, соблюдением установленных им ограничений на использование предмета лизинга (часть вторая подп. 1.9 п. 1 Указа).

Подлежат ли договорные отношения приведению в соответствие с Указом?

Договоры лизинга, а также договоры купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для последующей передачи в качестве предмета договора лизинга,заключенные до вступления в силу Указа (до 1 сентября 2014 г.), не подлежат приведению в соответствие с нормами Указа и действуют до исполнения сторонами этих договоров всех принятых по ним обязательств (п. 4 Указа).

Кто будет осуществлять контроль лизинговой деятельности

Нацбанк будет не только регулировать, но и осуществлять контроль за соблюдением законодательства о лизинговой деятельности.

В частности, Нацбанку предоставлены права:

– предъявить в суд иск о ликвидации лизинговой организации;

– подать в суд заявление об экономической несостоятельности (банкротстве) лизинговой организации с соблюдением требований, установленных Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» для заявления кредитора, в связи с неисполнением лизинговой организацией денежных обязательств (подп. 1.13 п. 1 Указа);

– направить письменное требование о временном отстранении от работы руководителя и (или) главного бухгалтера лизинговой организации и (или) их заместителей до полного устранения выявленных нарушений (абз. 9 части первой и второй подп. 1.13 п. 1 Указа). В настоящее время остается неясным круг субъектов, которым Нацбанк вправе направить требование об отстранении от работы должностных лиц лизинговой организации, а также последствия неисполнения ими такого требования.

Полагаем, что с 1 сентября 2014 г. Положение о лизинге утратит силу. При этом Нацбанк в развитие положений Указа примет ряд нормативных правовых актов, в т.ч. устанавливающих правила осуществления лизинговой деятельности.

Разъяснять вопросы регулирования лизинговой деятельности будет Нацбанк.

Сущность и структура лизинга

ФАКУЛЬТЕТ управления и экономики высоких технологий

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему: _____________________________________________________

Выполнил студент ______________

(Ф.И.О.)

группа _______________________

Проверил _____________________

(Ф.И.О.)

Москва, 2012

Введение

Сущность и структура лизинга

Понятие лизинга

Субъекты и объекты лизинга

Формы и виды лизинговых отношений

Правовые основы лизинга

Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу

Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя

Учет операций у лизингополучателя, учет предмета лизинга на балансе лизингодателя

Учет досрочного выкупа предмета лизинга

Учет расчетов по страхованию предмета лизинга

Список использованных источников

Введение

Лизинг является одной из разновидностей договора аренды. Сооружение, оборудование, здания, транспортные средства- это все может быть объектом лизинга. Не смотря на то, что многие специалисты считают что такие экономические отношения, как лизинг, появились еще до нашей эры, считается, что лизинг появился в Америке в 50-х годах и примерно через 10 лет в Европе. Данная работа является актуальной, поскольку в России лизинг- это один из самых востребованных инструментов долгосрочного финансирования при приобретении любого оборудования и техники.

Актуальность данной работы заключается в том, что на данный момент, лизинг в России является самым востребованным инструментом долгосрочного финансирования при приобретении абсолютно любой техники или оборудования. Лизинг имеет сходство с инвестициями и со сферой кредитования. Как известно, кредитные отношения основываются на следующих 3 принципах: возвратности, платности и срочности. Владелец имущества, предоставляя его во временное пользование, в определенный срок получает данное имущество обратно и за эту услугу получает комиссионное. Это показывает сходство между кредитными отношениями и лизингом. Но участники сделки оперируют имуществом, а не деньгами. При заключении лизингового договора клиент выступает в роли лизингополучателя, не получая права собственности, он получает право пользования этим оборудованием (машин, станков и т.д) на определенных условиях, а так же имеет право выкупить его по окончании договора. Таким образом, лизинг можно интерпретировать по-разному. Это зависит от законодательства и истории развития лизинговых отношений каждой отдельно взятой страны.

Целью написания данной работы является наиболее полное раскрытие темы “Учет Лизинговых Операций”, чем является лизинг и порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

1. Выявить структуру и сущность лизинга .

2. Выявить объекты и субъекты лизинга.

3. Определить формы и виды лизинговых отношений.

4. Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу.

Сущность и структура лизинга

Понятие лизинга

Ли́зинг (от англ. to lease — сдать в аренду) — один из видов финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа данного имущества. Для осуществления лизинговой сделки составляется долгосрочный договор между фирмой, которая арендует то или иное имущество и лизинговой компанией, которая приобретает оборудование(имущество) за свой счет и сдает его в аренду. Фирма-арендатор вносит арендную плату за пользование лизингового имущества . По истечении срока действия договора, арендатор может вернуть оборудование лизинговой компании, либо продлить срок действия договора, либо выкупить имущество по остаточной стоимости. Лизинг, в теории и на практике характеризуется следующими определениями:

1) способ кредитования предпринимательской деятельности;

2) одна из форм долгосрочной аренды;

3) способ купли — продажи средств производства или права пользования чужим имуществом;

4) инвестиционная деятельность.

С одной стороны, лизинг очень похож на кредитные отношения. Лизингодатель оказывает лизингополучателю финансовую услугу, приобретая имущество у производителя за полную стоимость в собственность, после чего лизингополучатель возмещает эту стоимость лизингодателю периодическими платежами, включающими в себя по аналогии с кредитом расходы лизингодателя на приобретение и содержание имущества (сумма кредита) и уплату процентов по нему. Но с другой стороны, лизинг очень тесно связан с механизмом аренды. В Гражданском Кодексе РФ, лизинг трактуется как финансовая аренда, а сам договор лизинга – как один из подвидов договора долгосрочной аренды. Совокупность всех этих определений наиболее полно отражает экономическую сущность лизинга. Он сочетает в себе свойства кредитной сделки, арендной и инвестиционной деятельности. Таким образом, лизинг является сложной трехсторонней сделкой, в которой лизингодатель приобретает у изготовителя движимое или недвижимое имущество и передает его в распоряжение лизингополучателю(фирме-арендатору).

Субъекты и объекты лизинга

Определение объекта (предмета) лизинга- это одно из существенных условий заключения лизинговых сделок. Объектами лизинга, согласно Российскому законодательству, могут являться любые не потребляемые вещи, имущество, оборудование, здания, машины и даже предприятия, А также любое недвижимое и движимое имущество, которое может использоваться для осуществления предпринимательской деятельности

Субъектами лизинга являются три стороны:
1)Производитель (продавец), который производит предмет лизинга
2)Лизингодатель
3)Лизингополучатель.

Продавец – это юридическое или физическое лицо, которое по договору купли — продажи с лизингодателем продает ему в определенный срок имущество, которое является предметом лизинга. В соответствии со статьей 667 ГК РФ, лизингодатель должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду другому лицу. Помимо того, продавец так же может выступать одновременно в качестве лизингополучателя или лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. В такой сделке участвует два лица.

Лизингодатель — это физическое или юридическое лицо, которое за свой счет, либо за счет привлеченных средств, приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество, после чего предоставляет его как предмет лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю на определенный срок, на определенных условиях и за определенную плату. Также может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя уже после истечения срока договора лизинга или до его истечения на условиях, которые были предусмотрены сторонами.

Лизингополучатель –юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга во временное владение и пользование на определенный срок, на определенных условиях и за определенную плату.

Рисунок 1 — Схема финансового лизинга

Оперативный лизинг – один из видов лизинга, при котором лизингодатель закупает имущество на свой страх и риск и передает его лизингополучателю как предмета лизинга за определенную плату, на определенных условия и на определенный срок, во временное владение и в пользование. По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателю на срок, который существенно меньше его нормативного срока службы, и данный предмет лизинга может быть передан в лизинг много раз в течение полного срока его амортизации.

2. Лизинг подразделяется на международный и внутренний в зависимости от той страны, в которой находятся основные участники лизинговой сделки. При внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются гражданами или юридическими лицами одной страны. Соответственно, при международном лизинге участники сделки являются гражданами или юридическими лицами разных стран (рисунок 2).

3. В зависимости от состава участников лизинговых отношений, техники проведения операций лизинг делят на прямой, косвенный, возвратный, сублизинг, «Леведж — лизинг». В случае, когда функции лизингодателя и производителя выполняет одно лицо, это прямой лизинг(рисунок 3).

Рисунок 3 — Схема прямого лизинга

Косвенный лизинг- это передача имущества в лизинг через посредников (рисунок 4).Он похож на продажу различной продукции в рассрочку. Посредник (лизингодатель), вначале финансирует имущество производителя и передает его лизингополучателю и после этого получает от него лизинговые платежи.

Рисунок 4 — Схема косвенного лизинга

Возвратный лизинг – одна из разновидностей финансового лизинга, при котором лизингополучатель и продавец предмета лизинга выступают в одном лице. Лизингополучатель (производитель) продает лизингодателю свое имущество (машины, оборудование) или целое предприятие и одновременно берет его в лизинг, получая при этом право владения и пользования им (рисунок 5). Деньги, которые будут получены за проданное имущество, лизингополучатель может использовать для любых производственных целей, а согласно договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке.

Рисунок 5 — Схема возвратного лизинга

Сублизинг — это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель, получив по договору лизинга имущество, передает его третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга.

«Леведж-лизинг» имеет место тогда, когда лизинговые сделки в силу своих масштабов не могут быть профинансированы одним лизингодателем (лизинговыми компаниями), и для финансирования которых привлекаются средства нескольких лизинговых компаний, банков, других инвесторов. Основной лизингодатель (лизинговая компания) при этом оплачивает лишь часть стоимости имущества, а чтобы оплатить остальную сумму, необходимую для его приобретения, привлекаются другие организации. Собственником лизингового имущества становится лизинговая компания (основной лизингодатель). Она распределяет прибыль между другими участниками сделки, которые ее финансируют.

4. В договоре лизинга стороны оговаривают объем и порядок сервисного обслуживания лизингового имущества. В зависимости от этого лизинг может быть чистым с неполным или полным набором услуг. Если лизинговые платежи не включают в себя расходы по ремонту, эксплуатации, страхованию, то это чистый лизинг. В отличии от чистого лизинга, к полному относятся сделки, которые предусматривают техническое обслуживание, страхование объекта лизинга, ремонта и т.д. Помимо этого, условиями договора может быть предусмотрена подготовка персонала по обслуживанию данного объекта лизинга, а иногда даже и реклама продукции лизингополучателя. Схема лизинговый отношений при полном наборе услуг представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 — Схема полного лизинга

Главное преимущество полного лизинга в сравнении с другими его видами состоит именно в предоставлении очень широкого спектра различных сопутствующих высокопрофессиональных услуг, которые оказываются пользователю лизингодателем при возможном участии и самого производителя имущества. Так же существует лизинг с неполным набором услуг. Он предполагает заранее согласованное разделение функций по техобслуживанию имущества между сторонами договора.

5. В зависимости от сроков, лизинговые сделки можно разделить на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

1)долгосрочный лизинг — лизинг, осуществляемый в течение от 3 и более лет;

2)среднесрочный лизинг — лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;

3)краткосрочный лизинг — лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

6. Так же лизинг разделяют по типу имущества: лизинг движимого имущества(как нового, так и бывшего в употреблении), и лизинг недвижимости.

7. Так же существует различие по характеру лизинговых платежей: компенсационный, денежный и смешанный лизинг.

-Денежный лизинг имеет место, только если все платежи производятся в денежной форме;

-Компенсационный предусматривает платежи в форме поставки продукции, которая производится на используемом имуществе;

-Смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных платежей.

8. И по условиям замены имущества лизинг делится на срочный и возобновляемый.

1)При срочном лизинге происходит одноразовая аренда имущества. При возобновляемом лизинге по истечении первого срока договор лизинга продлевается на следующий период.

2)После рассмотрения такого огромного разнообразия признаков лизинга становится понятным и очевидным, какими сложными и многогранными являются лизинговые отношения.

Правовые основы лизинга

Законодательство о лизинге- это совокупность нормативных актов, которые предназначены для регулирования лизинговых операций. Законодательная базы, которая существует в России, которая регулирует лизинговую деятельность, включает в себя следующие нормативные документы:

-Гражданский кодекс Российской Федерации Глава №34 “Аренда”;

-Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;

-И иные нормативные акты (постановления Правительства, указы Президента РФ и др.)

Согласно главе 34 ГК РФ , договор лизинга- это разновидность договора аренды. По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество (предмет лизинга) у определенного им же продавца и предоставить этот предмет лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст.665 ГК РФ). Наиболее подробно правовые аспекты лизинга определяются Законом о лизинге. В соответствии с Законом о лизинге, лизинговая деятельность определена как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Под лизингом понимается совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Итак, лизинг как деятельность предполагает заключение и исполнение договора лизинга и всех сопутствующих ему договоров с подготовкой к заключению этих договоров, а также с публично-правовым регулированием, бухгалтерским учетом и налогообложением возникающих при этом отношений. Рассмотрим более подробно требования законодательства к осуществлению лизинга.

— Пунктом 1 статьи 15 “Закона о лизинге” установлено, что договор лизинга независимо от его срока должен быть заключен в письменной форме.

— Требования к содержанию договора лизинга определены в статье 15 Закона о лизинге- “Содержание договора лизинга”

— Имущество, которое может быть предметом договора лизинга, установлено статьей 666 Гражданского кодекса РФ. Им могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

— В лизинг не могут быть переданы нематериальные активы. Также предметом лизинга не могут быть различные природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п.2 ст.3 Закона о лизинге).

— Предмет лизинга и после передачи лизингополучателю остается в собственности лизингодателя (п.1 ст.11 Закона о лизинге).

— Право собственности лизингодателя ограничивается, однако, правами лизингополучателя на период действия договора лизинга. К лизингополучателю переходит в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное, право владения и пользования предметом лизинга (п.2 ст.11 Закона о лизинге).

— Содержание договора лизинга отличается от содержания обычного договора аренды с точки зрения прежде всего обязанностей лизингодателя.

Лизингодатель обязан:

1) приобрести в свою собственность избранное лизингополучателем имущество у указанного им же продавца для его передачи за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

2) предоставить предмет лизинга лизингополучателю в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

3) По договору лизинга лизингополучатель обязан принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором лизинга.

4) Следующей обязанностью лизингополучателя является выплата лизингодателю лизинговых платежей в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга.

Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга составляет лизинговые платежи. Лизинговый платеж состоит из трех основных частей:

— затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю,

— затраты, связанные с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, доход лизингодателя.

Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Согласно статье 18 п.3 Закона о лизинге, лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя обо всех правах третьих лиц на предмет лизинга.

Важной обязанностью лизингополучателя является беспрепятственный допуск лизингодателя к предмету лизинга и к финансовой информации с целью инспектирования и контроля (ст.37 и 38 Закона о лизинге).

От риска случайной гибели или порчи предмета лизинга следует отличать риск невыполнения продавцом своих обязанностей (п.2 ст.22 Закона о лизинге) и риск ошибки при выборе предмета лизинга (п.3 ст.22 Закона о лизинге). Эти риски несет та сторона, которая выбрала продавца или предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором. Убытки, проистекающие из несостоятельности продавца, возлагаются на лицо, несущее риск.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры (п.2 ст.15 Закона о лизинге). К обязательным относится только договор купли-продажи. К сопутствующим же — договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

Изменение и прекращение договора лизинга возможно по тем основаниям, которые предусмотрены ГК РФ и Законом о лизинге, а также по обычным для любого договора аренды основаниям, если они не противоречат Закону о лизинге.

В соответствии с п.2 ст.13 Закона о лизинге лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, Законом о лизинге и договором лизинга. Следовательно, в договоре должны быть установлены случаи расторжения договора лизинга.

Из рассмотренного материала следует, что регулированию лизинговой деятельности уделено значительное внимание в российском законодательстве, что говорит о большом практическом значении данного вида деятельности, как для отдельных предприятий, так и для экономики государства в целом.

Заключение

Из выше изложенного материала, становится понятно, что в сложившихся современных экономических условиях использование лизинга является наиболее выгодным.

Ли́зинг — один из видов финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа данного имущества.
В данной курсовой работе рассматривалась тема “Учет лизинговых операций”. В ходе данной работы было проанализировано, что представляет из себя лизинг, представлены и проанализированы виды лизинга и рассмотрен порядок бухгалтерского учета по лизингу.

По завершении данной работы, были сделаны следующие выводы:

1)Использование лизинга, в современных экономических условиях является наиболее выгодным

2)В России лизинг- молодая, но очень перспективная отрасль предпринимательской деятельности. Он мотивирует предпринимательство и открывает действительно широкий простор, для рационального использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

3) Поскольку, лизинг является молодой, но перспективной отраслью предпринимательской деятельности, в настоящее время происходит заметное увеличение, компаний, которые предлагают лизинговые услуги, тем самым создаются конкуренция, и лизингополучатель может выбрать ту или иную компанию, оказывающую лизинговые услуги и которая может предложить наиболее выгодные условия.

4) Что касается отражения в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, то Приказом Минфина РФ от 17.02.97г. №15 утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, которые отменили ранее действовавший порядок. Новый механизм учета лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя вызвал необходимость внести серьезные изменения в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцию по его применению.

Цели и задачи, которые я перед собой ставил, были мной достигнуты.

Правовое регулирование лизинга в России

Договору финансовой аренды (договору лизинга) посвящены положения § 6 «Финансовая аренда (лизинг)» (ст. 665–670) гл. 34 части второй ГК РФ. При этом, согласно ст. 625 ГК РФ, к договору финансовой аренды (договору лизинга) как к отдельному виду договора аренды применяются положения, предусмотренные § 1 «Общие положения об аренде» гл. 34 ГК РФ, если иное не установлено правилами ГК РФ о договоре финансовой аренды (договоре лизинга). Согласно § 6 гл. 34 ГК РФ, финансовая аренда (лизинг) рассматривается как разновидность договора аренды. В ст. 665 ГК РФ устанавливается, что по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Гражданский кодекс РФ регулирует только гражданские правоотношения, возникающие при осуществлении лизинговой деятельности. В целях комплексного законодательного регулирования лизинга в России принят Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О лизинге». Однако после вступления его в действие стало очевидно, что многие статьи этого Закона требуют доработки. Поэтому Федеральным законом от 29.01.2002 № 10-ФЗ в него было внесено большое количество изменений и дополнений, 12 статей вообще исключены, и, кроме того, ему было дано новое название: «О финансовой аренде (лизинге)». На сегодняшний день этот Закон действует в редакции от 28 июня 2013 г.

Следует отметить, что принятие закона о лизинге положениями гл. 34 ГК РФ прямо не предусмотрено и нормы закона не могут противоречить ГК РФ.

Сферой применения Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о финансовой аренде) является лизинг имущества, относящегося к непотребляемым вещам (кроме земельных участков и других природных объектов), передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам (ст. 1). Наряду с гражданско-правовыми нормами Закон содержит нормы, регулирующие различные аспекты экономических отношений. Представляется, что эти нормы могут применяться только в части, не противоречащей положениям законодательства о бухгалтерском учете, о налогах и сборах, а также валютного, таможенного, антимонопольного законодательства.

Как определено в ст. 2 этого Закона, лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Кроме того, понятие лизинговой деятельности определено как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Статья 3 Закона о финансовой аренде содержит положения о предмете лизинга, которые расширяют содержащиеся в ГК РФ положения о предмете договора финансовой аренды. В ст. 666 ГК РФ установлено, что предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. В ст. 3 Закона уточняется, что предметом лизинга может быть как движимое, так и недвижимое имущество.

При этом ст. 3 содержит примерный перечень имущества, которое может быть предметом лизинга: предприятия; имущественные комплексы, не являющиеся предприятиями; здания; сооружения; оборудование; транспортные средства. Приведенный перечень является открытым. Например, в ст. 36 Закона говорится об отнесении племенных животных к предмету лизинга при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе. Земельные участки и другие природные объекты не могут быть предметом лизинга. Кроме того, предметом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Исключение делается для продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами РФ, Федеральным законом от 19.07.1998 № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом РФ, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом РФ.

В соответствии с общим положением, закрепленным в п. 1 ст. 607 ГК РФ, законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

В соответствии с законодательством РФ субъектами лизинга являются:

лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом или нерезидентом РФ. Наличие трех субъектов – лизингодателя, лизингополучателя и продавца –характерная особенность лизинга. В ст. 4 Закона о финансовой аренде допускается возможность наличия двух субъектов: продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Ранее ст. 9 указанного Закона запрещалось в рамках одного лизингового правоотношения совмещение обязательств лизингодателем и лизингополучателем. В настоящее время такого запрета формально в Законе нет, однако представляется очевидным, что такое совмещение невозможно.

Закон о финансовой аренде раскрывает понятие лизинговой компании (фирмы). Согласно п. 1 ст. 5 Закона, для того, чтобы считаться лизинговой компанией (фирмой), необходимо одновременное выполнение следующих двух условий: фирма должна являться коммерческой организацией и выполнять функции лизингодателя.

Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами РФ. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами РФ.

Статья 8 Закона о финансовой аренде ввела понятие сублизинга и содержит положения, регулирующие взаимоотношения сторон

в рамках сублизинга (в § 6 гл. 34 ГК РФ, регулирующем договор финансовой аренды (лизинга), не упоминается о субаренде имущества, переданного в лизинг). Сублизинг определен как вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При сублизинге третьи лица, которым лизингополучателем по договору лизинга передан предмет лизинга, становятся лизингополучателями по договору сублизинга. Законом установлена обязательность согласия лизингодателя на передачу предмета лизинга в сублизинг. При этом такое согласие должно быть получено в письменной форме.

При осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством РФ и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем (п. 2 ст. 10 Закона о финансовой аренде).

Эти положения основаны на п. 1 ст. 670 ГК РФ, согласно которому арендатор вправе предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем, в частности, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. При этом арендатор имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя.

В пункте 1 ст. 670 ГК РФ также установлено, что в отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кредиторы.

В соответствии с п. 2 ст. 670 ГК РФ арендодатель, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством РФ и договором лизинга.

В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством РФ и договором лизинга.

В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и др. (п. 2 ст. 15 Закона о финансовой аренде).

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга – незаключенным.

Целесообразно отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 15 Закона в ранее действовавшей редакции договор лизинга должен был содержать следующие существенные положения: точное описание предмета лизинга; объем передаваемых прав собственности; наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга; указание срока действия договора лизинга; порядок балансового учета предмета лизинга; порядок содержания и ремонта предмета лизинга; перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга; указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя; порядок расчетов (график платежей); определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется: приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. В ст. 667 ГК РФ установлено, что лизингодатель, приобретая имущество для арендатора, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в финансовую аренду определенному лицу.

Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества. Предмет лизинга передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга. Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения. В случае, если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга. Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга. В случае, если лизингополучатель с согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга. В случае, если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений (ст. 17 Закона о финансовой аренде).

По договору лизинга лизингополучатель обязуется: принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В соответствии со ст. 28 Закона о финансовой аренде под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом Закона о финансовой аренде.

Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

В действовавшей ранее редакции п. 1 ст. 13 Закона о финансовой аренде предусматривалось, что лизингодатель имеет право бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга в следующих случаях: если условия пользования предметом лизинга лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга; если лизингополучатель осуществляет сублизинг без согласия лизингодателя; если лизингополучатель не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его потребительские качества; если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вносит плату за пользование предметом лизинга.

Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

Договор лизинга может также включать условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ, под которыми понимаются услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга (ст. 31 Закона о финансовой аренде). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Закон закрепляет права лизингодателя на инспектирование соблюдения договора лизинга и на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя (ст. 37, 38 Закона о финансовой аренде). При этом цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга.

Лизингодатель может уступить третьемулицу полностью или частично свои права по договору лизинга. Лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга. Лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга (ст. 18 Закона о финансовой аренде).

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Федеральным законом могут быть установлены случаи запрещения перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (ст. 19 Закона о финансовой аренде).

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, права на имущество, которое передается в лизинг, и (или) договор лизинга, предметом которого является данное имущество, подлежат государственной регистрации. Специальные требования, предъявляемые законодательством РФ к собственнику регистрируемого имущества (авиационной техники, морских и других судов, другого имущества), распространяются на лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе) (ст. 20 Закона о финансовой аренде).

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и не обязательно. В случаях, определенных законодательством РФ, лизингополучатель должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя (ст. 21 Закона о финансовой аренде).

Как установлено в п. 1 ст. 22 данного Закона, с момента фактической приемки предмета лизинга лизингополучатель несет ответственность: за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба; за риски, связанные с гибелью предмета лизинга, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации; за иные имущественные риски. Договором лизинга может быть предусмотрено иное распределение указанных рисков.

Данные нормы основаны на положениях ст. 669 ГК РФ, согласно которой риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды. В свою очередь, ст. 669 ГК РФ устанавливает иное по отношению к общему положению, содержащемуся в ст. 211 ГК РФ, согласно которой риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник. Собственником же предмета лизинга является лизингодатель.

В статье 26 Закона о финансовой аренде установлено, что утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное.

Как говорилось выше, выбор имущества, которое приобретается по договору лизинга, и выбор продавца, у которого это имущество приобретается, осуществляет лизингополучатель. Но договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Соответственно сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, несет риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки (п. 2 ст. 22 Закона о финансовой аренде). Сторона, которая выбрала предмет лизинга, несет риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки (п. 3 ст. 22 Закона). Договором лизинга может быть предусмотрено иное распределение риска невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и риска несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга.

Положения п. 2 и 3 ст. 22 Закона о финансовой аренде основаны на положении ст. 665 ГК РФ, согласно которому в случае, если по договору лизинга арендодатель приобретает имущество, указанное арендатором, у продавца, определенного арендатором, то арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Как установлено в п. 1 ст. 23 Закона о финансовой аренде, на предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя. Обусловлено это тем, что предмет лизинга является собственностью лизингодателя, а лизингополучателю принадлежит только право владения и пользования предметом лизинга. Взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя не может быть обращено на предмет лизинга и в тех случаях, когда предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя.

По обязательствам лизингодателя взыскание третьего лица на предмет лизинга обращено быть может. В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона о финансовой аренде к приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга.

• При рассмотрении конкретного дела Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 01.04.2003 № 9208/02 указал, что освобождение лизингодателя от ответственности перед лизингополучателем за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком обязательств, вытекающих из договора поставки лизингового имущества, не означает изменения содержания обязательства лизингополучателя перед лизингодателем по осуществлению лизинговых платежей с момента начала использования лизингового имущества (Вестник ВАС РФ. 2003. № 8).

Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) в России Текст научной статьи по специальности «Право»

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) В РОССИИ Тринченко К.Ф.

Тринченко Ксения Федоровна — студент магистратуры, направление: юриспруденция, Российский государственный социальный университет, г. Москва

Аннотация: в статье анализируется нормативно-правовая база лизинговых отношений. Описывается структура правового регулирования финансовой аренды в России. Раскрываются основные этапы формирования нормативно-правовой базы лизинга, а также суть и новизна проблемы правового регулирования.

Ключевые слова: лизинг, инвестиционная деятельность, федеральный закон, лизингополучатель, лизингодатель, амортизация имущества.

Сегодня лизинг широко используется во многих странах и считается наиболее удобным способом организации предпринимательской деятельности. В России финансовая аренда, как вид экономических отношений, только набирает обороты. Однако кризисное состояние экономики обуславливает необходимость значительного повышения роли лизинга, который, в свою очередь, позволяет привлекать большие средства, в том числе и частные инвестиции, для развития производственной сферы и поддержания отечественного производства всех форм собственности.

На протяжении нескольких лет в российском гражданском законодательстве не были предусмотрены лизинговые отношения. Первым правовым актом в России, который можно считать началом процесса регулирования лизинговых отношений стал Указ Президента от 17 сентября 1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». Документ содержал ряд ошибок. Например, согласно Указу в круг объектов лизинга было включено «любое движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам, а также имущественные права», однако, имущественные права не могут выступать как самостоятельные объекты лизинга. К данному Указу было выпущено Временное положение о лизинге, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности». Данный нормативный акт дал начало конкретному регулированию и координированию лизинговых отношений в России. Во Временном положении была скорректирована позиция, которая содержалась в Указе Президента РФ от 17 сентября 1994 года № 1929, относительно возможных объектов договора лизинга. К данным объектам Временное положение отнесло любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Следующим актом, регламентирующим лизинговые отношения, стала вторая часть Гражданского кодекса РФ, вступившая в действие 1 марта 1996 года. Параграфом 6 главы 34 ГК РФ, носящим название «Финансовая аренда (лизинг)», определены основные требования к лизинговым сделкам, начиная с их оформления (договор финансовой аренды) и заканчивая регулированием отношений между участниками сделок (арендодателем, арендатором и продавцом).

По мнению В.Д. Газмана, процесс лизинга выражает комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с движением имущества между участниками лизинговой операции . Поэтому лизинг, как экономико-правовая категория, представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. Такой подход к лизингу возобладал при подготовке Федерального закона от 29 октября

1998 года №164-ФЗ «О лизинге», что негативно сказалось на его уровне и содержании, и сделал данный нормативно-правовой акт самым противоречивым в сравнении с другими законодательными актами в сфере имущественного оборота .

Далее Федеральным законом от 29 января 2002 года № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» были внесены изменения. При этом нормативно-правовой акт сменил название, на Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)». В январе 2002 года закон о лизинге был приведен в соответствие с действующим гражданским законодательством . Однако при этом совершенно не учитывалось, что сами положения Гражданского кодекса РФ в части финансовой аренды (лизинга) зачастую отличаются от принятых в международной практике.

По сравнению с международными определениями лизинговых операций положения Гражданского кодекса РФ имеют ряд недостатков. Например, в российском гражданском законодательстве никак не ограничивается срок сдачи имущества в аренду (лизинг). Продолжительность действия лизингового договора полностью отдается на усмотрение сторон. Из этого возникает проблема необходимости разграничения договора лизинга от маскируемых под него (либо с целью получения определенных льгот, либо для ухода от реальной суммы налогообложения при сделках купли-продажи) . Также в российском законодательстве отсутствуют какие-либо ссылки на соответствие срока лизингового договора сроку полезного использования (амортизации) имущества, передаваемого в лизинг.

Из определения договора финансовой аренды (лизинга) вытекает, что российским гражданским законодательством признается только финансовый лизинг, так как оно предусматривает наличие в сделке трех участников (арендодателя, арендатора и продавца). Кроме того, статьей 665 ГК РФ закрепляется разовый характер лизинговых операций, вытекающий из того, что для каждой сделки арендодатель должен покупать имущество вновь . Эти положения гражданского законодательства фактически исключают из сферы его регулирования такие важные, выработанные многолетней практикой виды лизинга, как оперативный и возвратный. Соответственно все подобные отношения, не подпадающие под действие ГК РФ, официально лизингом признаваться не могут. Конечно, эти и другие виды лизинговых операций могут быть урегулированы сторонами сделки в конкретных договорах, с применением общих норм гражданского законодательства о лизинге и об аренде. Но в таком случае такие договоры лишаются всех предусмотренных для лизинга льгот и особых положений.

В связи с этим возникает необходимость принятия дополнительных законодательных актов в области регулирования лизинговых операций (в частности, внесение изменений в ГК РФ в соответствии с международными понятиями финансового лизинга).

Список литературы

1. Витрянский В.В. Договор финансовой аренды (лизинга) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (специальное приложение), 1999. № 10.