Код страховых взносов

Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать

Статьей 427 НК РФ утвержден перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать страховые взносы за работников по льготному (или пониженному) тарифу. В статье разберем, кому положен льготный тариф страховых взносов, а также на примерах выясним, как рассчитать сумму взносов по пониженным ставкам.

Страховые взносы за работников: общие положения

В соответствие с требованиями налогового, трудового и пенсионного законодательства, работодатель, выполняя функции страхователя, исчисляет и выплачивает страховые взносы за работников, которые наняты на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, страховые взносы подлежат уплате ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2020 года – до 15.02.2020 года). Если последний день уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то срок оплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздником.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

В общем порядке работодатели рассчитывают страховые взносы по следующим базовым тарифам:

№ п/п	Страховые взносы	Предельная величина налогообложения в 2020 году	Базовый тариф	Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1	На обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1.150.000 руб.	22%	10%
2	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)	865.000 руб.	2,9%	0%
3	На обязательное медицинское страхование (ОМС)	–	5,1%	5,1%

Базой для расчета страховых взносов является доход работника, выплаченный работодателем в качестве оплаты труда, на основании трудового договора и локальных нормативных актов. Расчет базы страховых взносов определяется на основании ст. 421 НК РФ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Льготный тариф страховых взносов: кому положен

Льготный тариф страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для определенных категорий работодателей, среди которых организации на УСН, ИТ-фирмы, резиденты проекта «Сколково», некоммерческие и благотворительные организации.

Обобщенная информация о работодателях, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов, представлена в таблице ниже:

№ п/п	Кто может рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам	Описание
1	ИТ-компании	Пониженные тарифы взносов предусмотрены для российских организаций, которые ведут деятельность в сфере разработки, модернизации, внедрения ПО
2	Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности	Хозобщества и партнерства, деятельность которых связана с внедрением технологических ноу-хау и результатов ИТ-разработок, вправе на применение льготного тарифа страховых взносов.
3	Организации, производящие выплаты членам морских судов	Право на применение льготных тарифов имеют работодатели, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей российских судов. Льготный тариф применяется исключительно в части начисления взносов на выплаты членам экипажей в рамках трудовых договоров. Организации, осуществляющие перевалку нефти и нефтепродуктов водным транспортом, применять пониженные тарифы взносов не могут.
4	Некоммерческие и благотворительные организации	Некоммерческие и благотворительные организации вправе применять пониженные тарифы расчета страховых взносов при условии: наличия соответствующей регистрации (статус некоммерческой/благотворительной организации); применения УСН.
5	Резиденты «Сколково»	Страховые взносы по льготному тарифу рассчитывают организации, признанные участниками проектов и разработок инновационного центра «Сколково»
6	Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ)	Льготный тариф вправе применять организации, получившие статус участника ОЭЗ Калининграда, Крыма, Владивостока, а также резиденты регионов, опережающих социально-экономическое развитие (согласно закона №473-ФЗ).
7	Организации кинематографической сферы	Согласно пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф применяют российские организации, занимающиеся производством и реализацией анимационной и аудиовизуальной продукции.

С полным перечнем организаций и ИП, которые вправе применять пониженные ставки страховых взносов, а также с условиями их применения, можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

В течение 2017 – 2020 годов организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывали страховые взносы за работников по льготным тарифам при условии, что они ведут деятельность в соответствие с перечнем, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В частности, льготные тарифы предусматривались для «упрощенцев», которые ведут деятельность по производству:

• пищевых продуктов, безалкогольных напитков;
• текстильных изделий, одежды;
• лекарственных препаратов;
• транспортных средств;
• оборудования;
• мебели.

В 2020 году среди представителей малого бизнеса обсуждалась информация относительно продления льготного периода на 2020 год. Однако, вопреки ожиданиям, чуда не произошло.

По состоянию на начало 2020 года изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ не внесены и данное положение НК сохранилось в прежней редакции. Это значит, что в 2020 году работодатели-юрлица и ИП на УСН, вне зависимости от вида деятельности, применяют базовые тарифы расчета страховых взносов за работников:

• ПФР – 22%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
• ФСС – 2,9%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
• ФОМС – 5,1%, вне зависимости от превышения налогооблагаемой базы.

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году

Согласно ст. 427 НК РФ, льготные ставки страховых взносов устанавливаются в соответствие с категорией налогоплательщика. В таблице ниже указан льготный тариф страховых взносов, действующий для определенных групп работодателей в 2020 году:

№ п/п	Категория налогоплательщика	Льготный тариф страховых взносов в 2020 году
		ПФР	ФСС	ФОМС
1	ИТ-компании	8%	2%	4%
2	Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности	20%	2,9%	5,1%
3	Организации, производящие выплаты членам морских судов	0%	0%	0%
4	Некоммерческие и благотворительные организации	20%	0%	0%
5	Резиденты «Сколково»	14%	0%	0%
6	Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ)	6%	1,5%	0,1%
7	Организации кинематографической сферы	8%	2%	4%

Как рассчитать страховые взносы по льготному тарифу: формула, примеры

Для расчета страховых взносов по льготному тарифу используется формула:

СтрВзнльгот = База * Тариф,

где СтрВзнльгот – сумма страховых взносов, подлежащая уплате при выполнении работодателем обязанностей страхователя;
База – доход работника, выступающий объектом начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ;
Тариф – льготный тариф страховых взносов, установленный для определенных категории налогоплательщиков в соответствие со ст. 427 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников».

Для того чтобы разобраться в механизме расчетов страховых взносов по льготному тарифу рассмотрим несколько примеров.

Пример №1 – Расчет страховых взносов для ИТ-компании

Согласно пп.1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, для российских организаций ИТ-сферы в период 2017-2023 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов.

ООО «IT ресурс» занимается производством и реализации программных продуктов для организаций торговли. В штате ООО «IT ресурс» работает 23 человека.

Согласно зарплатной ведомости, по итогам января 2020 года сотрудникам ООО «IT ресурс» начислена зарплата (оклад+премия) в общей сумме 812.320 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов, которую надлежит выплатить ООО «IT ресурс» во внебюджетные фонды:

Пример №2 – Расчет страховых взносов для благотворительной организации

Благотворительный фонд «Благо» зарегистрирован в качестве благотворительной организации в установленном порядке, применяет УСН.

В БО «Благо» работает 12 сотрудников, который по итогам февраля 2020 года начислена зарплата в общей сумме 224.880 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов для БО «Благо» за февраль 2020:

Внебюджетный фонд	ПФР	ФСС	ФОМС
Льготная ставка	20%	0%	0%
Расчет страховых взносов	224.880 руб. * 20% = 44.976 руб.	Страховые взносы в ФСС не выплачиваются	Страховые взносы в ФОМС не выплачиваются
Общая сумма страховых взносов	44.976 руб.

Читайте также статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по страховым взносам».

Срок уплаты страховых взносов и подачи отчетности по льготному тарифу

Организации и ИП, рассчитывающие страховые взносы по льготному тарифу, перечисляют установленные суммы во внебюджетные фонды в соответствие с общеустановленными сроками – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики из числа юрлиц/ИП, применяющих пониженный тариф страховых взносов, наряду с общим порядком, обязаны подавать отчетность в ФСС, ПФР, ФНС.

Перечень отчетности по страховым взносам и сроки подачи документов в 2020 году представлены в таблице ниже:

№ п/п	Форма отчетности	Куда подавать	Срок сдачи в 2020 году
1	Расчет по страховым взносам РСВ	Орган ФНС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)	Ежеквартально: за 1 кв. 2020 – до 30.04.2020; за полугодие 2020 – до 30.07.2020; за 9 мес. 2020 – до 30.10.2020; за 2020 год – до 30.01.2020
2	4-ФСС	Орган ФСС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)	Ежеквартально нарастающим итогом: за 1 кв. 2020 – до 25.04.2020; за полугодие 2020 – до 25.07.2020; за 9 мес. 2020 – до 25.10.2020; за 2020 год – до 25.01.2020
3	СЗВ-М	Орган ПФР по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц)	Ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2020 года – до 15.02.2020, и т.д.)
4	СЗВ-Стаж		Ежегодно. За 2020 год – до 01.03.2020 года

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2020 году: таблица, штрафы за просрочку».

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2020 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2020 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

1. Отчисления в пользу физлиц.
2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2020 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

• медицинское;
• пенсионное;
• социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

• с трудовыми договорами;
• с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
• с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2020 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2020 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

• на социальное страхование – 2,9%;
• на пенсионное страхование – 22%;
• на медицинское страхование – 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Медицинское страхование	Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)		Пенсионное страхование
Основной тариф	Основной тариф до 912 000 рублей	Основной тариф свыше 912 000 рублей	Основной тариф до 1 292 000 рублей	Основной тариф свыше 1 292 000 рублей
5,1% (за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)	2,9%	0 %	22%	10%
	1,8% (для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Напомним, в 2020 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:

• применявшие льготный режим при работе на УСН;
• аптеки на ЕНВД;
• применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2020 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Категории страхователей, имеющих право на пониженные тарифные ставки	Медицинское страхование %	Социальное страхование %	Пенсионное страхование %
Организации, участвующие в проекте «Сколково»
Благотворительные организации на УСН
Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан, научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения, культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят
Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года)	0,1	1,5
Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года)	0,1	1,5
Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)
Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ)
Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ
Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) — бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям	5,1	2,9
Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства

С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.

В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2020 год

Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Спецоценка не проводилась		Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ)
Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)	Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу	Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)	Класс и подкласс опасности
6,0 9,0	Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года)	0,0	класс – оптимальный подкласс – 1
			класс – допустимый подкласс – 2
		2,0	класс – вредный подкласс – 3.1
		4,0	класс – вредный подкласс – 3.2
		6,0	класс – вредный подкласс – 3.3
		7,0	класс – вредный подкласс – 3.4
		8,0	класс – опасный подкласс – 4

Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.

Тарифы страховых взносов для ИП в 2020 году

Напомним, что с 2018 года тарифы страховых взносов для ИП теперь не будут зависеть от МРОТ. Точный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» зафиксировали законодательно. Приводим актуальные размеры страховых взносов для ИП «за себя» в виде таблицы:

Таблица 4. Тарифы и размеры страховых взносов для ИП «за себя» в 2020 году

Вид страховых взносов	Тариф в %	Сумма взносов к уплате в 2020 году
Фиксированные взносы на медицинское страхование		8 426 рублей
Фиксированные взносы на пенсионное страхование (если доход до 300 000 рублей включительно)		32 448 рублей
Дополнительные взносы на пенсионное страхование (если доход более 300 000 рублей)	1%	от суммы превышения установленного лимита

Облагаемая база и лимиты по страховым взносам в 2020 году

Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2020 году были увеличены и теперь их размеры следующие:

Вид страховых взносов	Размер предельной базы в 2020 году
Взносы на обязательное медицинское страхование	Не имеют предельной базы
Взносы на обязательное социальное страхование	912 000 рублей
Взносы на обязательное пенсионное страхование	1 292 000 рублей

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Тариф страховых взносов на 2019 — 2020 годы в таблице

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

Группы страховых тарифов

Основные, пониженные, дополнительные тарифы

Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ

Как сэкономить на тарифе?

Тарифы для предпринимателей

Формула комбинированного тарифа для ИП

Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа

Итоги

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:

Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.

Группы страховых тарифов

Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.

Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:

• процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
• суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
• комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).

Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы.

Основные, пониженные, дополнительные тарифы

Тарифы по страховым взносам на 2019-2020 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:

• 425 (основные тарифы на текущий год);
• 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
• 428, 429 (дополнительные тарифы).

Пониженные тарифы страховых взносов

Страхователи	Тарифы
Организации (ИП) на УСН, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ Аптечные организации (ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность) на ЕНВД ИП, применяющие патентную систему налогообложения	В течение 2017 — 2018 гг.: на ОПС — 20,0%, на ОСС от ВНиМ — 0%, на ОМС — 0%
Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) Благотворительные организации на УСН	В течение 2017 — 2024 гг.: на ОПС — 20,0%, на ОСС от ВНиМ — 0%, на ОМС — 0%
Хозяйственные общества (хозяйственные партнерства), применяющие или внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — бюджетным (автономным) учреждениям Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон	На ОПС: 2017 г. — 8,0%, 2018 г. — 13,0%, 2019 г. — 20,0%. На ОМС: 2017 г. — 4,0%, 2018 г. — 5,1%, 2019 г. — 5,1%. На ОСС от ВНиМ: 2017 г. — 2,0%, 2018 г. — 2,9%, 2019 г. — 2,9%. На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%
Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий	В течение 2017 — 2023 гг.: на ОПС — 8,0%, на ОМС — 4,0%, на ОСС от ВНиМ — 2,0%, На ОСС от ВНиМ с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), — 1,8%
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта: на ОПС — 14,0%, на ОМС — 0%, на ОСС от ВНиМ — 0%. Применять льготу можно и меньше 10 лет
Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя не позднее трех лет с момента ее создания, то есть не позднее 31 декабря 2017 г.	В течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на ОСС от ВНиМ — 1,5%.
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), получившие указанный статус не позднее трех лет с момента ее создания. Резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе — не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.)	С 03.08.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах. Для резидентов ТОСЭР, находящихся в ДФО, это правило действует, если правоотношения возникли с 26.06.2018. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на ОСС от ВНиМ — 1,5%.
Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта Владивосток не позднее 31.12.2025 (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.)	С 26.06.2018 пониженные тарифы применяются только в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на ОСС от ВНиМ — 1,5%.
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно)	В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок — до 31 декабря 2025 г.): на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на ОСС от ВНиМ — 1,5%.

Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.

Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.

Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ

По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».

Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).

Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.

Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).

С тарифами страховых взносов на 2019-2020 год «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

В 2019-2020 годах (как и в предыдущие годы) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.

Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:

• для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
• их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
• основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
• при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.

Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.

Как сэкономить на тарифе?

Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.

Пример 1

ООО «СтройПроект» получило выручку в прошлом году в следующем размере (по видам деятельности):

* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н.

** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41.10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.

Не позднее 15.04.2020 ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.

Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.

Пример 2

Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.

В результате специалисты фонда самостоятельно установили тариф страхвзносов «на травматизм» для ООО «СтройПроект», выбрав максимальный тариф — 1,2.

Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.

Тарифы для предпринимателей

ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:

• как работодатели (исчисляя страхвзносы с доходов своих сотрудников);
• за себя (вне зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет).

При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).

Подробнее о тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы для ИП узнайте из следующего раздела.

Формула комбинированного тарифа для ИП

Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2019-2020 годах:

• установлены в виде фиксированного платежа (если доходы ИП не превышают 300 000 руб.);
• исчисляются комбинированным способом при доходе свыше 300 000 руб. (фиксированный платеж + процент от превышения дохода над суммой 300 000 руб.).

В 2019 году страхвзносы на ОПС (СВОПС) исчисляются следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Если Д ≤ 300 000 руб. → СВОПС = 29 354 руб.

Если Д > 300 000 руб. → СВОПС = 29 354 руб. + 1% ×

При этом СВОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.

Иными словами, если доход ИП за 2019 год не превысил 300 000 руб., никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 29 354 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее.

Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа

Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2019 году свыше 300 000 руб.

Пример 3

ИП Красильников Е. Т. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2019 году:

• доходы — 5 638 339 руб.;
• расходы — 4 060 788 руб.

Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. Т. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).

Так как 1 577 551 руб. превышает 300 000 руб., Красильникову Е. Т. необходимо применить формулу для расчета суммы взносов на ОПС за 2019 год:

СВОПС = 29 354 + 1% × (1 577 551– 300 000) = 42 130 руб.

С разнообразными расчетными формулами знакомьтесь с помощью статей:

• «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?»;
• «Коэффициент финансовой устойчивости (формула по балансу)»;
• «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Тарифы страховых взносов устанавливаются законодательством в процентах или в фиксированной сумме (взносы ИП за себя при доходе не более 300 000 руб.) либо сочетают в себе процентный и фиксированный тарифы (взносы ИП за себя с доходов свыше 300 000 руб.). Тарифы взносов (основные, пониженные и дополнительные) установлены в Налоговом кодексе, а порядок определения тарифов «на травматизм» — законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.