Изменения по НДФЛ 2017

Как высчитать подоходный налог

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты и не только, чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов? Какие вычеты предусмотрены законами и в каких случаях правомерно их применение? Разберем типовые ситуации по расчету НДФЛ, приведем формулы и примеры.

Как рассчитать НДФЛ в 2017 году – общие правила

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ от суммы, необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК. Для начала требуется определить размер налоговой базы согласно стат. 210, а именно величину доходов, полученных как в денежном, так и в натуральном эквивалентах, а также в форме материальной выгоды. Подробный порядок расчета подоходного налога в 2017 году приведен в стат. 210, 225:

1. Определяются суммы доходов, подлежащие налогообложению за налоговый период.
2. Выбирается соответствующая ставка – 13, 35, 30, 15 или 9 %. При использовании нескольких тарифов одновременно налоговую базу необходимо определять по каждому основанию отдельно.
3. Уточняется порядок использования вычетов – социальных, стандартных и прочих.
4. Определяется налог – как высчитать подоходный налог в различных ситуациях, описано ниже. Полученная сумма округляется в большую сторону до полных рублей по правилам стат. 52 п. 6 НК.

Обратите внимание! Решение вопроса: Как высчитывается подоходный налог с заработной платы? полностью лежит на работодателе, так как именно предприятие является налоговым агентом в части НДФЛ по отношению к своим сотрудникам. Если по различным уважительным причинам произвести удержания нет возможности, об этом следует уведомить ИФНС.

Как вычитается подоходный налог

Нужно не только знать: как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, но и какие вычеты правомерно сделать. Использование стандартных вычетов регламентирует стат. 218 НК. Основанием для применения выступает заявление сотрудника, подтверждающие документы прилагаются при наличии.

Как вычитается подоходный налог, если есть дети:

• На 1-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 2-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 3-го и всех последующих детей – в сумме 3000 руб.
• Прочие виды стандартных вычетов перечислены в стат. 218.

Подобные вычеты могут представляться единственному родителю в удвоенной сумме, применение правомерно до достижения совершеннолетия, на отдельные категории учащихся – до достижения 24 лет. После превышения максимального лимита доходов в 350000 руб. использование вычетов прекращается.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2017 таблица

При расчете декретных учитывается ли налог НДФЛ?

В стат. 217 НК прямо указано, что пособия по БиР не облагаются НДФЛ. Это основное отличие декретных больничных от выданных на общих основаниях. Также к необлагаемым выплатам относятся единовременные суммы по рождению ребенка/детей, по постановке на учет в ЖК на ранних сроках.

Формула расчета НДФЛ

В отношении доходов (по ставке в 13%) по каждому сотруднику расчет налоговой базы производится отдельно нарастающим итогом с начала календарного года. При вычислении налоговая база уменьшается на положенные вычеты (стат. 210 п. 3 НК). Алгоритм расчета приведен в стат. 225 п. 1.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты – формула:

Сумма НДФЛ = Налоговая база х 13 %,

Налоговая база = Совокупный доход за год – Совокупные вычеты.

Сумма НДФЛ к уплате за отчетный месяц = Общая сумма НДФЛ за год – Совокупная сумма НДФЛ, рассчитанная за период по предыдущий месяц.

Как рассчитать НДФЛ – пример

Рассмотрим 2 варианта расчетов – с применением вычетов и без. В первом случае от сотрудника необходимо потребовать заявление на использование вычетов. Документ составляется разово, переоформление по уже используемому виду вычета не требуется.

Пример расчета подоходного налога с заработной платы в 2017 году – с вычетами:

Допустим, что заработок сотрудницы Дорофеевой М.А. составил за январь 45000 руб. При этом у нее есть несовершеннолетняя дочь, применяется вычет в размере 1400 руб. Заявление с приложением свидетельства о рождении дочери подано в отдел кадров. Рассчитаем налогообложение доходов работника за месяц.

Сумма НДФЛ = (45000 – 1400) х 13 % = 5668 руб. К выдаче «на руки» за январь остается 39332 руб.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты – без вычетов:

Предположим, что заработок Иванова Е.И. составляет в месяц 52000 руб. Оснований для вычетов не предусмотрено, налоговая ставка = 13 %. Расчет суммы налога ведется в упрощенном порядке.

Сумма НДФЛ = 52000 х 13 % = 6760 руб. К выдаче «на руки» полагается 45240 руб.

Высчитывают ли подоходный налог с зарплаты нерезидентов?

Для доходов нерезидентов установлена налоговая ставка в размере 30 % (стат. 224 п. 3 НК). Исключение предусмотрено для отдельных категорий иностранных специалистов, к примеру, для высококвалифицированных сотрудников. По таким физлицам применяется общая ставка в 13 %.

ИП на ОСНО как рассчитать НДФЛ – пример

Высчитывается ли подоходный налог предпринимателями в отношении собственных доходов и в каких случаях? Самостоятельный расчет НДФЛ обязателен для ИП на ОСНО и не требуется при работе на ЕНВД, УСН или патенте. Порядок исчисления и уплаты налога, включая авансовые платежи, приведен в стат. 227 НК:

• Базовое значение – доходы по ОСН.
• Налоговые вычеты – фактические расходы за период, подтвержденные документально.
• Система уплаты – авансовые платежи.

Формула расчета НДФЛ = (Общая Сумма доходов – Общая сумма вычетов) х 13 %.

Пример вычисления НДФЛ для ИП на ОСНО:

Предположим, ИП Васильев И.Ф. получил за налоговый период выручку в размере 1652000 руб., в том числе НДС 252000 руб. Подтвержденные расходы составляют 767000 руб., в том числе НДС 117000 руб. Уплачено по НДФЛ авансовыми платежами 35000 руб. У предпринимателя есть 2 несовершеннолетних детей. Расчет налога осуществляется так:

• Выручка за период без НДС = 1400000 руб.
• Чистый облагаемый доход = 1400000 – 2800 – 650000 = 747200 руб.
• Сумма НДФЛ = 747200 х 13 % = 97136 руб.
• К уплате за период = 97136 – 35000 = 62136 руб.

Обратите внимание! Распределение НДФЛ по бюджетам в 2017 году не поменялось, нововведения коснулись налога на прибыль.

Изменения в НДФЛ с 2017 года

В 2017 году в юридическую силу вступило несколько изменений по НДФЛ. Актуальные поправки касаются перечисления налогов на доходы граждан, установления кодов декларирования и ставок налога, формирования периодической отчетности ИП и юридических лиц.

Вычеты НДФЛ

Последние изменения НДФЛ 2017 года были связаны с предоставлением вычетов. Они оформляются в отношении сотрудников ИП и организаций через руководителей. Работник может обратиться за положенной денежной компенсацией в случае наличия на иждивении несовершеннолетних детей и обучении ребенка до 24 лет. На стандартный вычет по удержанному налогу могут рассчитывать такие категории граждан как:

• Родители. В эту группу относят приемных и бывших (разведенных) супругов, выплачивающих алименты на содержание ребенка.
• Усыновители, опекуны и попечители.
• Супруги родителей, в том числе приемных. Супругам попечителей и опекунов вычет не начисляется.

Согласно действующему НК РФ «детские» вычеты по налогам можно оформить на:

• первого и второго ребенка (1 400 рублей);
• третьих и последующих детей (3 000 рублей);
• детей-инвалидов (6 000 рублей в пользу опекунов, приемных родителей и их супругов, попечителей);
• несовершеннолетних детей-инвалидов (12 000 рублей — в пользу родителей и их супругов, включая усыновителей).

При установлении количества детей у сотрудника во внимание принимаются совершеннолетние, приемные и неусыновленные. Рассчитывать на двойные суммы вычета могут одинокие родители, опекуны, попечители, усыновители, а также лица, получившие от второго супруга письменный отказ использовать стандартный вычет по месту работы. Законодатель разрешает суммировать размер вычетов по неоплачиваемым временным промежуткам (отпуск за свой счет, декрет).

Работники, проходящие обучение и повышение квалификации, получают социальные вычеты при оплате учебы личными средствами. Предельная сумма возвращенных средств составляет 12 0000 рублей в течение одного расчетного периода.

Изменения по ставке НДФЛ

Изменения в НДФЛ с 2017 года произошли и в отношении ставки налога. Государственные органы задались целью перераспределить налоговую нагрузку граждан. Планируются корректировки согласно прогрессивной шкале налоговых ставок, по которой:

• Физические лица с заработком до 180 000 рублей за год освобождены от уплаты НДФЛ.
• Граждане с годовым доходом до 2,4 млн. рублей вносят налоги по ставке в 13%.
• Физические лица с выручкой до 100 млн. рублей за год перечисляют налог по ставке в 30%.
• Граждане с годовым доходом от 100 млн. рублей оплачивают налог по ставке в 70%.
• Доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются налогом по ставке 35%.

Изменения в отчетности НДФЛ

Налогоплательщики продолжают нести обязанности по заполнению справки 2-НДФЛ. Состав отчетности, которую потребуется сдавать в налоговые органы, зависит от статуса и направления деятельности компании, действующего режима налогообложения.

Юридические лица разных организационно-правовых форм предоставляют в фискальную службу отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Компании на основной системе налогообложения сдают 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Выделяют следующие особенности направления справок по налогам на доход:

• 2-НДФЛ — ежегодная форма отчетности с информацией о выплаченных суммах налогооблагаемого вознаграждения. Сообщает о полагающихся вычетах и размерах удержанного налога на доходы.
• 3-НДФЛ — ежегодная форма отчетности по суммам прибыли. Сдается до 30 апреля года, следующего за расчетным годом. Требуется для оформления социальных, имущественных вычетов.
• 4-НДФЛ составляется в отношении первых доходов. Информирует относительно выручки ИП и физических лиц.
• 6-НДФЛ — ежеквартальная форма отчетности. Содержит данные о начисленных и выплаченных сотрудникам доходах. Представляется в ФНС по месту регистрации предприятия до окончания месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения кодов НДФЛ

При оформлении справок 2-НДФЛ 2017 года необходимо проставлять новые коды детских вычетов. Ранее коды для всех категорий заявителей были одинаковыми. В данный момент используются различные комбинации для родителей (усыновителей) и приемных родителей (опекунов, попечителей).

Законодатель оставил форму бланка в неименном виде, добавив поле «Признак». Данный раздел документа призван отразить информацию о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Также указанное значение необходимо для уточнения сведений при изменении признака резидент или нерезидент. Остальные поля справки соответствуют прежнему формату документа.

Проставлять в бланке код «2» можно в тех ситуациях, когда:

• Меняется статус сотрудника, который исключается из числа резидентов.
• Работодатель начисляет в пользу персонала подарки, стоимость которых превышает 4 000 рублей.
• Осуществляется выплата заработной платы в натуральном эквиваленте.

Справка о доходах и удержанных налогах должна составляться отдельно в отношении каждого физического лица, получающего заработную плату. Произошла смена кодов, применяемых в разделах «Доходы» и «Вычеты». В бланк будут включаться следующие показатели:

• 126-133. Применяются в отношении вычетов на детей работников организации.
• 2002. Используется в отношении премий по результатам работы. Дополнительные доходы начисляются по итогам производственной деятельности. Могут быть предусмотрены коллективными или индивидуальными трудовыми договорами или нормами российского законодательства. Важным условием для включения данного кода является то, что средства не выплачиваются за счет чистой прибыли юридического лица.
• 2003. Применяются для премиальных, выплаченных из чистой прибыли. Источником вознаграждения могут послужить средства специального назначения или целевые поступления.
• 329. Используют при обозначении социальных вычетов для независимой оценки квалификационного уровня персонала.

Справка составляется юридическими лицами и ИП в электронной форме, если численность рабочего персонала достигает или превышает показатель в 25 человек. Если в компании состоит менее 25 сотрудников, работодатель вправе формировать и направлять отчетность на бумажных бланках.

Налоговая справка о доходах с признаком «1» подается до апреля следующего за отчетным года. Документ с признаком «2» направляют до марта.

«Налогоплательщик» для отслеживания изменений в НДФЛ

Узнать, какие изменения по НДФЛ произошли в 2017 году, можно с помощью специализированного программного комплекса «Налогоплательщик ПРО». Система предназначается для формирования, тестирования и отправки справок и отчетов в контролирующие государственные структуры (налоговая инспекция, пенсионный и страховой фонды, органы статистики).

Современный сервис обладает широким диапазоном полезных функциональных возможностей. В числе главных достоинств бухгалтерской программы:

• Защита деловой документации от потери и порчи. Надежный сервис хранит и систематизирует данные. Сотрудник бухгалтерского отдела всегда может вывести необходимые документы на печать или занести в базу новые данные.
• Защита от подделки документов. Сведения финансового учета подписываются электронной цифровой подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя.
• Полное соответствие действующему законодательству. Программа регулярно обновляется. Именно поэтому пользователи ПК «Налогоплательщик ПРО» всегда используют только актуальные форматы документов.
• Информационная поддержка. При наличии вопросов о порядке использования программы клиент может уточнить интересующие моменты в детальной инструкции или обратиться к профессиональному консультанту.
• Наличие надежных протоколов контроля для полного тестирования сформированной отчетности и исключения ошибок.
• Оперативность выполнения многобазовых операций. Программа позволяет выполнять сложные манипуляции, заполнять отчетность и отправлять декларации на проверку всего за несколько кликов. Это значительно упрощает работу бухгалтера и позволяет избежать просрочек при сдаче отчетов в контролирующие органы.

скачать программу

Имущественный налоговый вычет в 2017 году

Покупка квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них, новое строительство жилого дома и расходы на погашения целевых займов на покупку или строительство недвижимости — главные основания для получения имущественного налогового вычета, поясняет Елена Бирюкова, ведущий бухгалтер компании «Буква аудита».

«Любой гражданин РФ, который платит налог на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право подать документы на имущественный вычет, — отмечает эксперт. – Это право закреплено ст. №220 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться им можно в любой период, следующий за годом покупки, срок давности не установлен».

Так, если вы приобрели квартиру в 2015 году, то документы на налоговый вычет можно подавать, начиная с 2016 года. Получив документы, подтверждающие ваши права на недвижимость, начинайте собирать необходимые документы на получение имущественного налогового вычета.

«Обратите внимание, что количество вычетов на продажу имущества не ограничено, однако при покупке или строительстве недвижимости вычет можно получить один раз за всю жизнь», — отмечает Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы в юридической компании «Приоритет».

Какую сумму можно вернуть?

«Возврату подлежит 13% от суммы расходов, при этом государством регламентирована максимальная сумма приобретаемого имущества, с которой можно осуществить возврат — 2 млн руб.», – говорит Юлия Рыбалко. – Например, приобретая квартиру за 2 млн руб., вы можете вернуть 260 000 руб. уплаченных ранее налогов, а за 1 млн руб. – 130 000 руб. Если стоимость покупки будет дороже, сумма возврата не изменится».

Какие документы понадобятся?

• паспорт;
• копия свидетельства ИНН;
• заполненное заявление на возврат налогового вычета;
• заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (в разделе «Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц» на официальном сайте ФНС (подраздел «Программное обеспечение») также можно скачать программу «Декларация 2016» (2015, 2014, 2013), которая автоматически проверяет правильность заполнения);
• справка с работы за год по форме 2-НДФЛ;
• реквизиты счета, на который будет осуществляться перевод средств;
• копии документов, подтверждающих право на жилье (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи, акт приема-передачи, целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, график погашения кредита и уплаты процентов);
• копии платежных документов, подтверждающие расходы на приобретение имущества (квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом);
• копию свидетельства о браке и письменное заявление о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера вычета между супругами.

Как получить имущественный вычет?

Получить имущественный вычет в 2017 году можно как самостоятельно, предоставив необходимые документы в налоговый орган, так и через работодателя.

«В налоговой, после окончания налогового периода, можно получить единовременно полной суммой 13% с ваших доходов, полученных в течение года, — объясняет Елена Бирюкова. – Через работодателя — до окончания налогового периода, если налоговая подтверждает право на вычет. Это позволит получать заработную плату без удержания 13% НДФЛ, начиная с месяца, в котором вы принесли подтверждение из налоговой».

Если вы собираетесь получать имущественный вычет через налоговую самостоятельно, то собранный пакет документов нужно подать в налоговую по месту жительства. Также вам понадобятся оригиналы документов, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их подлинности.

«Документы будут находиться на камеральной проверке три месяца, — предупреждает Елена Бирюкова. – При положительном решении деньги в течение месяца поступят на счет. Согласно п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. В зависимости от заработка налогоплательщика возмещение НДФЛ может растянуться на несколько лет».

Если вы намерены получить налоговый вычет через работодателя, то вам придется:

• подать пакет документов в налоговую вместе с заявлением о том, что вы получили от налогового органа уведомление о праве на имущественный вычет;
• через 30 дней получить в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет;
• отдать уведомление работодателю.

«Уведомление из ИФНС — это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде, и основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, правильно ли указаны все ваши данные и реквизиты, — уточняет Юлия Рыбалко. – На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности, начисленные в 2017 году. Обратите внимание на то, что дивиденды в доход не включаются.

Если в текущем году вычет не был использован полностью, то в начале года вам необходимо будет получить новое уведомление в налоговой инспекции. Для получения нового уведомления следует предоставить в налоговую инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ, которую вы можете взять у работодателя за прошлый год (Письма Минфина России от 22.04.2015 N 03-04-05/23108, от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809)».

Когда подавать налоговую декларацию?

Юлия Рыбалко напоминает, что налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) сдается налогоплательщиком ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет предоставить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2017 года.

Как рассчитать размер вычета?

Сумма предоставленного налогоплательщику вычета за налоговый период в целом, как отмечает Юлия Рыбалко, не может превышать:

• 1 млн руб. при продаже жилой недвижимости и земельных участков;
• 250 000 руб. при продаже иного имущества, за исключением ценных бумаг.

«Максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Эту сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ), – уточняет эксперт. – Если недвижимость приобретают супруги, то каждый из них имеет право на максимальную сумму вычета с 2 млн руб.

Если на покупку имущества был взят кредит, по процентам можно получить вычет не более 3 млн руб. Максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.».

Что изменится в 2017 году?

Елена Бирюкова обращает внимание на то, что с 2017 года увеличился перечень оснований для получения имущественной льготы (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): «Ранее были следующие льготы: вычет при продаже имущества, доли в нем или доли в уставном капитале общества; вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования). Теперь добавлены: вычет при выходе из состава участников общества; вычет при передаче средств участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества».

«В 2017 году произойдут изменения в подтверждении права на имущественный вычет при покупке недвижимости (Федеральный закон от 03.07.2016 № 360-ФЗ), – добавляет Юлия Рыбалко. – Если раньше для получения вычета было достаточно представить свидетельство о государственной регистрации права, то в 2017 году право собственности на приобретенное имущество нужно будет подтверждать в другом порядке».

Так, если вы приобрели недвижимость после 15 июля 2016 года, то право на имущественный вычет придется подтверждать выпиской из ЕГРП.