ЕСХН и НДС

ЕСХН и НДС в 2019 году

Актуально на: 5 марта 2019 г.

Организации и ИП, которые производят сельскохозяйственные товары, могут добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), уведомив об этом налоговый орган по месту их регистрации в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируется уплачивать ЕСХН. Вновь зарегистрированные компании и предприниматели могут перейти на уплату ЕСХН, уведомив об этом налоговую инспекцию в течение 30-ти календарных дней с даты их постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.1, п. 1, п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Подробнее о переходе на ЕСХН можно прочитать в отдельной консультации.

Организации, применяющие этот спецрежим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года организации и ИП, применяющие ЕСХН, были освобождены от исчисления и уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Какие произошли изменения в ЕСХН и НДС в 2019 году, читайте в данной консультации.

Начиная с 1 января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны исчислять и уплачивать НДС в общем порядке согласно нормам гл. 21 НК РФ. Учет НДС при ЕСХН в 2019 году также будет осуществляться на общих основаниях согласно требованиям гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). Но отказ от НДС на ЕСХН все-таки возможен.

Как отказаться от НДС на ЕСХН

Организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС в следующих случаях (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019):

1) если уведомление о переходе на уплату ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС подаются в налоговый орган в одном и том же календарном год.

2) если величина дохода, полученного от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН (без учета НДС) за 2018 год не превысит в совокупности 100 млн. руб. (за 2019 год – 90 млн. руб., за 2020 год – 80 млн. руб., за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. руб.).

Организации и предприниматели, которые в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев реализовывали подакцизные товары, получить освобождение от уплаты НДС не смогут (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Чтобы воспользоваться правом на отказ от исчисления и уплаты НДС, необходимо будет представить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление о неприменении НДС при ЕСХН (п. 3 ст. 145 НК РФ). Заявление на отказ от НДС ЕСХН-плательщики должны подать в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого фактически используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Например, чтобы не исчислять и не уплачивать НДС с 1 февраля 2019 года, организации (ИП) на ЕСХН, соответствующие критериям абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019 (в ред., действующей с 01.01.2019), должны подать уведомление не позднее 20 февраля 2019 года.

Уведомление об отказе от НДС при ЕСХН

Уведомление о НДС на ЕСХН (бланк) утверждено Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н и начинает действовать с 1 апреля 2019 г.

Скачать форму уведомления по НДС при ЕСХН можно

До 1 апреля 2019 года письменное уведомление в налоговый орган ЕСХН (НДС) подается в произвольной форме или же по форме, которая идентична бланку, утвержденному Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н (Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@).

Образец заполнения уведомления об отказе от НДС при ЕСХН можно скачать в отдельной консультации.

Переход на НДС при ЕСХН

Добровольный переход на уплату НДС организациями и ИП, применяющими ЕСХН, и подавшими уведомление об отмене НДС при ЕСХН, не предусмотрен. Иными словами, подав однажды уведомление об отказе от НДС на ЕСХН, вернуться к уплате НДС будет уже невозможно.

Переход на НДС с 2019 года ЕСХН-плательщиками возможен только в случае, если право на освобождение от налога ими будет утрачено (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ).

• если доход, полученный от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН (без учета НДС) превысит предельную величину дохода: за 2019 год – 90 млн. руб. (за 2020 год – 80 млн. руб., за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. руб.);
• если осуществлялась реализация подакцизных товаров.

При этом право на освобождение считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение лимита дохода или был факт реализации подакцизных товаров. Организации и предприниматели, утратившие право на освобождение от уплаты НДС, не имеет права повторно подать уведомление о льготе по НДС для ЕСХН (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019).

НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году. Подробный разбор

Кто такой сельхозпроизводитель?

На всякий случай напомним: ЕСХН могут применять те организации и ИП, которыми либо производится сельхозпродукция, либо оказываются услуги сельхозпроизводителям в области животноводства и растениеводства. Это может быть не само сельское хозяйство, а деятельность, напрямую с ним связанная – например, работа с ландшафтом (пересадка деревьев и прочее).

Причём просто заниматься сельским хозяйством недостаточно – важно, чтобы более 70% выручки составлял доход от производства и реализации именно сельхозпродукции (или связанных с её производством услуг).

Применяя этот спецрежим, производитель также может уменьшать налог на сумму сельскохозяйственных расходов. К ним относятся, например, расходы на приобретение семян, рассады, кормов, ветеринарных лекарств. В этой статье мы не будем перечислять полный список таких расходов, с ним вы можете ознакомиться в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Почему сельхозпроизводитель стал плательщиком НДС?

Необходимость реформы ЕСХН обсуждалась давно. Проблема поднималась следующая: предприниматели в сфере сельского хозяйства, облагаемые ЕСХН, «выпадали» из системы исчисления и вычета налога на добавленную стоимость и по факту не были её полноценными участниками. Закономерное следствие – потеря покупателей, а значит, и ухудшение конкурентоспособности.

Всё это следует из Письма Минфина России от 24 января 2018 года № 03-07-14/3564. Ознакомиться с ним можно .

Ставки НДС для сельхозпроизводителей на 2019 год

Размер ставок зависит, прежде всего, от вида реализуемой сельхозпродукции. Давайте рассмотрим подробнее, сколько процентов составляет каждая из них и в каких случаях она применяется.

0%

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров на экспорт.

10%

Эту ставку плательщик ЕСХН может применять при реализации сельхозпродукции, которая указана в льготных перечнях. Это мясо и мясные изделия, яйца, молоко и молочные продукты, зерновые, семена масличных культур и многое другое. Полный перечень – в п. 2 ст. 164 НК РФ.

20%

И наконец, самая высокая из ставок применяется для тех товаров и услуг, которые в вышеупомянутом перечне не упомянуты. Это, например, рыба ценных пород (осетровые, лососевые или форель).

Несмотря на то, что перечень льготных продуктов официально является закрытым, судебная практика говорит об обратном: некоторые виды продуктов, не входящие в список, могут также облагаться пониженной ставкой НДС. Главное – чтобы они не относились к деликатесам.

Может ли плательщик ЕСХН освободиться от уплаты НДС?

Да, может. Но не всякий. Воспользоваться таким правом может только тот сельхозпроизводитель, который соответствует хотя бы одному из двух условий:

• он перешёл на ЕСХН в том же календарном году, в котором планирует освободиться от уплаты НДС;

• сумма его дохода, облагаемого ЕСХН, за предыдущий год была менее установленного порога (100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов – за 2019, 80 миллионов – за 2020, 70 миллионов – за 2021, 60 миллионов – за 2022 и последующие годы)

Освободиться от НДС можно. Но нужно ли?

Не всегда освобождение от уплаты НДС выгодно, поэтому обязательно нужно взвесить все «за» и «против».

Освобождение вряд ли будет выгодно тем сельхозпроизводителям, чьи покупатели в большинстве своём сами являются плательщиками НДС. В противном случае – если большинство потребителей продукции плательщиками НДС не являются – выгоднее всё-таки воспользоваться льготой.

Как сельхозпроизводитель может освободиться от уплаты НДС?

Если вы всё уже тщательно обдумали и пришли к выводу, что вам действительно будет выгодно освободиться от уплаты НДС, то предлагаем вам обратиться к инструкции, которую предоставила УФНС Республики Бурятия.

Итак, для этого в налоговый орган по месту учёта нужно подать соответствующее письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого вы планируете использовать своё право на освобождение.

Обратите внимание: если вы воспользуетесь правом на освобождение от уплаты НДС, то отказаться от этой льготы вы сможете лишь спустя один календарный год.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ. Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики. Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

• изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;

• услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

Единый сельскохозяйственный налог – ставка

Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

• покупка и совершенствование основных фондов, НМА;

• арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);

• затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;

• проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;

• затраты на содержание служебного автопарка;

• командировочные;

• покупка канцтоваров;

• реклама;

• налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

Уплата единого сельскохозяйственного налога

С истечением первого полугодия производится уплата авансового платежа. При окончании налогового периода (года) осуществляется итоговый платеж по налогу. На внесение авансового платежа отводится 25 дней по истечении полугодия (не позже 25 июля), на погашение налоговых обязательств по завершении года дается 3 месяца (срок – 31 марта). За 2018 год налог нужно уплатить не позднее 01.04.2019 г. (т.к. 31.03.2019 – выходной), а аванс за полугодие 2019 г. – 25.07.2019г.

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2019

Отчитываться плательщикам ЕСХН надо раз в год, посредством представления в ИФНС декларации. Ее образец утвержден Приказом от 28.07.2014 г. № ММВ-7-3/384@, новая форма отчета не утверждалась.

Как изменится налогообложение (единый сельскохозяйственный налог) с 2019 года

С 1 января 2019 года все субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС. В связи с этими законодательными поправками изменился список расходов, засчитываемых в налоговой базе по ЕСХН – из нее исключаются суммы НДС по купленным товарам. Правило подкреплено нормами ст. 2 закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. То есть входящие суммы НДС нельзя отнести к расходной базе — налог может быть принят к вычету или включен в стоимость товара.

Общая ставка НДС при ЕСХН такая же, как для остальных плательщиков – 20%. Ежеквартально потребуется подавать декларацию по НДС (25 числа месяца после отчетного квартала).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог перестал быть поводом для отмены обязательств перед бюджетом по НДС, но сохраняется право на освобождение от НДС, согласно условиям, зафиксированным в п. 1 ст. 145 НК РФ. Такая возможность у налогоплательщиков возникает однократно в год перехода на спецрежим.

Есть и альтернативное условие для освобождения – получение дохода за истекший (предшествующий) год в пределах законодательного лимита. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году позволит получить освобождение от НДС, если доходы по направлениям бизнеса, по которым применяется ЕСХН, были меньше 100 млн. руб. (по итогу 2018 года). На 2019 год лимит установлен в сумме 90 млн. руб. На каждый последующий год запланировано постепенное снижение этого доходного предела: до 80 млн. в 2020 г., 70 млн. в 2021 г., 60 млн. руб. в 2022 и следующих годах. Сумма доходного лимита не включает НДС (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

Чтобы совместить единый сельскохозяйственный налог в 2019 году с освобождением от НДС, необходимо подать в подразделение налоговой инспекции соответствующее письменное уведомление (до 20 числа месяца, с которого применяется льгота), а затем ежегодно подтверждать это право.

Недостатком освобождения от налогообложения по НДС для плательщиков ЕСХН является невозможность добровольного отказа от него (в течение следующих 12 месяцев). Единственный способ «избавиться» от такого освобождения – перестать соответствовать условиям применения льготного налогообложения (например, превысив лимит дохода, или продав подакцизный товар).

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Сельское хозяйство, некогда бывшее гордостью нашей страны, сегодня – искренняя боль, которую уже почти 30 лет государство пытается вывести хотя бы на пороговый уровень самообеспечения и предпринимательского интереса. В целях развития отрасли раздаются субсидии, земельные участки и даже натуральные виды обеспечения, вплоть до племенных свиней и отборных сортов злаковых.

Во всем этом многообразии не могло не присутствовать и специальной налоговой системы для сельхозпроизводителей, которую назвали единым сельскохозяйственным налогом – аналогом упрощенной системы налогообложения, только в узкой сфере.

Как и во всех существующих специальных налоговых системах, в ЕСХН предприниматель освобожден от уплаты отдельных налогов на прибыль и частично на имущество. Помимо этого, до 1-го января 2019 года – не платился и НДС, однако в этом году обстоятельства несколько изменились и НДС теперь придется выплачивать. Правда, тут существуют свои нюансы и можно несколько снизить эту нагрузку, не нарушая закона.

Введение налога на добавленную стоимость для сельхозпроизводителей неожиданным не стало. В 2018 году только ленивый не обсуждал эту тематику, тем более что, например, компании-плательщики ЕСХН и раньше облагались им в том случае, если работали с импортом.

Теперь же увеличение финансовой нагрузки и отчетности ждет всех предпринимателей, без исключения. Однако не все так плохо. Введение НДС делает сельхозпроизводителя более интересным для контрагентов, которым зачастую просто невыгодно приобретать продукцию у компаний, не выплачивающих налога.

Кроме того, существуют варианты, при которых сельхозпроизводитель не платит НДС, например, такое возможно когда:

• Начало работы по ЕСХН и подача уведомления об освобождении от НДС происходят в одном году;
• Соблюдается норматив по выручке, не превышающий пороговой величины – на данный момент это 100 млн рублей в год.

Во втором случае не стоит забывать о том, что порог планируется постепенно снижать, так, в 2020 он будет составлять уже 90 млн рублей, а к 2023 – снизится до 60.

То есть, если планируемая выручка не «пробивает» ограничений, производитель имеет право подать соответствующее уведомление в ФНС и освободиться от уплаты налога. Уведомление должно быть подано не позднее 20-го числа того месяца, когда предприятие использовало это право.

Но и тут есть свой нюанс, «отбиться» от НДС у компаний-производителей подакцизной продукции в течение квартала до подачи уведомления – точно не получится, несмотря ни на какие уловки.

Ставки ЕСХН в 2019 году

Стандартная ставка для ЕСХН так и осталась на уровне 6%, однако у региональных властей с этого года появилась возможность опционально изменять стандарт вплоть до освобождения предприятий плательщиков от налоговой нагрузки, то есть до нуля.

Размер ставки рассчитывается, исходя из:

• Штатной численности предприятия;
• Места осуществления деятельности;
• Вида продукции или услуг;
• Доходности.

Многовариантность расчетов позволяет регионам «нащупать» баланс между финансовой нагрузкой на предпринимателя и объемом поступлений, что положительно сказывается на финансовом климате субъекта. Так, в Московской области ставка, например, снижена до нуля до 31.12.2021 года, а в Кемеровской – до 3%.

Налог на имущество при ЕСХН

В отличие от УСН или ЕНВД совсем избежать выплат по этой статье не получится, потому как освобождается от них только то имущество, которое непосредственно задействовано в процессе производства, переработки или реализации продукции.

По сути, имущество такого предприятия можно условно поделить на две группы, одна из которых – напрямую используется в технологическом процессе: техника, коровники и т.д. А вторая – является вспомогательной, например, гаражи и склады.

По идее, не платить налога можно за обе группы. Однако предприятие может использовать складские помещения и гаражи не только для себя, но и сдавать в аренду или просто заниматься дополнительным видом деятельности. И вот тут начинается деление групп, которое приводит к однозначному результату: за вторую группу придется выплачивать налог на имущество.

НДС для сельхозпроизводителей: расчет, льготы, отчетность

Согласно НК РФ, сельскохозяйственные товаропроизводители признаются плательщиками НДС на общих основаниях. При этом действующее налоговое законодательство содержит условия, согласно которым сельхозпроизводитель вправе на применение льготной ставки НДС либо на полное освобождение от уплаты налога. В статье разберем особенности начисления НДС для сельхозпроизводителей: расчет налога, льготы, отчетность.

Льготы по НДС для сельхозпроизводителей

Согласно ст. 146 объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров и услуг. Таким образом, организации и ИП, чья деятельность связана с производством с/х продукции, приобретают обязательства по уплате НДС в момент реализации такой продукции.

В то же время пп.1 п.2 ст .164 НК РФ предусматривает право с/х производителей на применение льготной ставки НДС в размере 10% в отношении операций по реализации следующий продовольственных товаров:

• скот и птица;
• мясо и мясопродукты;
• яйца;
• молоко и молочные продукты;
• масло растительное, маргарин;
• сахар, соль;
• крупа, мука, макаронные изделия;
• зерно, комбикорм;
• хлеб и хлебобулочные изделия;
• овощи;
• рыба живая, рыбо- и морепродукты.

Отметим, что право на применение льготной ставки действует как в отношении самостоятельно произведенной продукции, так и в отношении товаров, приобретенных для последующей реализации.

Право на льготу имеют не только организации/ИП со статусом сельхозпроизводителя, но и прочие субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию производственных товаров согласно перечню, утвержденному пп.1 п.2 ст .164 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителей».

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

НДС для сельхозпроизводителей

Сельхозпроизводитель на спецрежиме ЕСХН освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по импорту продукции, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, в рамках которых субъект хозяйствования обязан уплачивать НДС в общем порядке.

Как сельхозпроизводителю получить освобождение от уплаты НДС

Организация и ИП, деятельность которой связана с производством с/х продукции, освобождается от уплаты НДС при условии перехода на спецрежим ЕСХН.

Для использования режима ЕСХН деятельность субъекта хозяйствования должна включать один или одновременно несколько нижеследующих видов:

• непосредственно производство с/х продукции (выращивание с/х культур, скота, птицы, т.п.);
• первичная обработка с/х продукции;
• промышленная переработка с/х продукции;
• реализация с/х продукции;
• вспомогательные с/х услуги (возделывание полей, подготовка почвы к посеву, уборка урожая, выпас скота, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, т.п.).

Для того чтобы перейти на ЕСХН и получить право на освобождение от уплаты НДС доля дохода от производства с/х продукции должна составлять не менее 70% от общего дохода субъекта хозяйствования. При расчете дохода учитывается общий доход от с/х деятельности по всем направлениям (производство с/х продукции, переработка, реализация, вспомогательные услуги, т.п.).

Особенности перехода с/х производителя на спецрежим ЕСХН – в таблице ниже:

№ п/п	Этап перехода на ЕСХН	Описание действий налогоплательщика
Этап #1	Подтверждение статуса с/х производителя	Налогоплательщик готовит документы, подтверждающие, что доля дохода от с/х деятельности организации/ИП составляет не менее 70% от общего дохода. Как правило, доля дохода определяется на основании налоговой декларации за предыдущий отчетный период (календарный год).
Этап #2	Обращение в ФНС	Для перехода на ЕСХН с 1 января следующего календарного года представитель организации/ИП до 31 декабря текущего года подает в ФНС уведомление утвержденной формы ⇒ Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1. Для применения ЕСХН сразу после регистрации субъекта хозяйствования уведомление нужно подать в течение 30-ти дней с момента постановки с/х производителя на учет в ЕГР. Уведомление подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации (для юрлиц) или по месту жительства (для ИП).
Этап #3	Приобретение статуса плательщика ЕСХН	В случае если показатели деятельности организации/ИП удовлетворяют установленным требованиями, ФНС регистрирует сельхозпроизводителя в качестве плательщика ЕСХН.

Сельхозпроизводитель считается освобожденным от уплаты НДС с момента приобретения статуса плательщика ЕСХН (на основании соответствующей выписки).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сельхозпроизводитель-плательщик НДС: расчет налога и отчетность

Сельхозпроизводитель признается плательщиком НДС:

• в случае применения ОСНО – в отношении всех операций, признанных налогооблагаемыми в соответствие с главой 21 НК РФ;
• в случае применения ЕСХН – в отношении операций импортного ввоза товара на территорию РФ, а также в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Для с/х производителей-плательщиков НДС предусмотрен следующий порядок расчета и уплаты НДС:

1. Налоговый период. Отчетным периодом для расчета НДС является календарный квартал, в рамках которого с/х производитель учитывает операции, подлежащие налогообложения. Дата налогооблагаемой операции определяется на основании первичных документов (счетов-фактур).
2. Налогооблагаемая база. Базой для расчета НДС является стоимость с/х продукции, подлежащей реализации. При расчете налоговых обязательств с/х производитель рассчитывает общую сумму реализации в течение отчетного квартала.
3. Налоговые вычеты. С/х производитель вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму налоговых вычетов, а именно:

• НДС, предъявленный поставщиками, подрядчиками;
• НДС, уплаченный при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Формула для расчета НДС имеет следующий вид:

НДСс/х = (НалБаза * Ставка) – Выч,

где НалБаза – налогооблагаемая база, рассчитанная как сумма операций по реализации с/х продукции в течение отчетного квартала;
Ставка – применяемая ставка НДС;
Выч – налоговый вычет, равный сумме НДС, предъявленной поставщиками при покупке товаров (материалов, сырья) и уплаченный на таможне.

Ставка НДС, применяемая с/ производителем, определяется в общем порядке и составляет:

С/х производители, которые ведут деятельность одновременно по реализации продовольственных товаров и осуществляют прочие налогооблагаемый операции, в целях расчета НДС ведут раздельный учет таких операций.

Читайте также статью ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».

Налоговая декларация для сельхозпроизводителей

С/х производители, признанные плательщиками НДС, подают налоговую декларацию ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 3 кв. 2020 года – до 25.10.18).

При заполнении декларации с/х производитель включает в документ суммы налогооблагаемых операций в пределах налогового периода, а также отражает размер налоговых вычетов и рассчитывает сумму НДС к уплате.

С 2014 года налоговая декларация по НДС подается в ФНС исключительно в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи. В случае если в установленный срок с/х производитель не предоставил в ФНС электронную форму декларации, но при этом подал документ на бумажном носителе, то в таком случае декларация считается непредоставленной, а налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа.

Срок уплаты налога и подачи налоговой декларации по НДС для с/х производителей

Для с/х производителей на ОСНО, а также организаций/ИП на ЕСХН, уплачивающих НДС на налогооблагаемые операции, установлен общий срок перечисления налоговых платежей.

Налогоплательщик уплачивает НДС ежемесячно, равными частями, на основании налоговой декларации. Срок уплаты НДС – до 25-го числа каждого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Рассмотрим пример. Одним из видов деятельности ООО «Фермер» является разведение крупного рогатого скота и реализация молока.

«Фермер» – плательщик налога по ОСНО, доля дохода от с/х деятельности составляет 55%.

«Фермер» ведет раздельный учет операций по реализации молока (ставка НДС 10%), а также прочих налогооблагаемых операций (ставка НДС 18%).

15.10.2020 «Фермер» подал в ФНС налоговую декларацию по НДС за 3 кв. 2020 года, в которой указана сумму НДС к уплате – 33.825 руб.

На основании декларации «Фермер» обязан перечислить НДС в бюджет в следующем порядке: