Содержание
- Из чего складывается дебиторская задолженность в балансе
- Что такое дебиторская задолженность
- Виды дебиторской задолженности в компании
- Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности
- Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность
- Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе
- Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности
- Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу
- Вопросы по теме статьи
- Расшифровка строки 1230 баланса: из чего она складывается
- Расшифровка
- Состав дебиторской задолженности
- На что стоит обратить внимание
- Что влияет на состав
- Учет долгосрочной дебиторской задолженности
- Учет расчетов векселями
- ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ТЕКУЩАЯ
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
плюс
минус
плюс
плюс
плюс
плюс
плюс
плюс
плюс
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Из чего складывается дебиторская задолженность в балансе
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим дебиторская задолженность предприятия. Всем известно, что бухгалтерский баланс является одной из основных составляющих годового отчета предприятия, наряду с отчетом о финансовых результатах. Важной частью баланса является актив, в котором отражаются все то, чем организация располагает. Одной из составляющих средств компании является дебиторская задолженность. Рассмотрим ее подробнее.
Что такое дебиторская задолженность
Работа любой организации связана с возникновением задолженности. Она бывает двух видов:
– дебиторская
– кредиторская
Обычно не возникает сложностей пониманием того, что такое кредиторская задолженность. Если объяснять понятиями, привычными обывателю, то кредиторская задолженность – это все суммы, которые компания должна своим контрагентам, бюджету (в виде налогов) или другим кредиторам.
Обратная ситуация возникает, когда образуется дебиторская задолженность. Все суммы, которые компания ожидает получить, будут составлять величину дебиторской задолженности.
Например, компания переплатила в бюджет НДС. Величина налога, которая перечислена сверх начисленной суммы, будет являться дебиторской задолженностью. Такая же ситуация возникает, если организация перечисляет контрагенту деньги в счет будущей поставки. В отношении денежных средств, выплаченных сотрудникам: в составе «дебиторки» отражаются долги по заработной плате перед сотрудниками, а также выданные под отчет средства.
Сумма такой задолженности формируется на протяжении всего года и в балансе отражается в строке 1230, в соответствии с приказом Минфина №66н от 02.07.2010 года.
ВАЖНО! В подавляющем большинстве случаев задолженность контрагентов перед организацией отражается в активе баланса в разделе, отражающем стоимость оборотных активов
Виды дебиторской задолженности в компании
Вся дебиторская задолженность подразделяется на две большие группы:
- Долгосрочная
- Краткосрочная
Обе разновидности попадают в баланс по истечении года.
Все долги, которые погашаются в течение 12 месяцев представляют собой краткосрочную «дебиторку». Как правило, к такой задолженности относится переплата по налогам, отгрузки контрагентам «в долг» или внесение предоплаты за товары или услуги.
Долгосрочная задолженность появляется в том случае, если долг не закрывается в течение года. Что касается расчетов с контрагентами, то возможность появления такого рода задолженности должна быть прописана в договоре с партнером. Однако если контрагент просто долгое время не платит по своим обязательствам, то такая задолженность также относится к разряду долгосрочной.
Конечно, в интересах каждой организации иметь весомую долю краткосрочной задолженности из всей суммы «дебиторки».
Нужно принять во внимание, что какого бы вида не был долг, после пропуска срока погашения он становится просроченным. Не в интересах компании иметь просроченную дебиторскую задолженность.
Зачастую существуют большие сомнения, что долг будет когда – нибудь погашен. Часто такие просроченные долги никогда не закрываются, то есть становятся безнадежными. Сомнительным долг может быть на протяжении трех лет, а затем переходит в статус безнадежного. В конце концов такой долг подлежит списанию в убытки.
Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности
При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.
В расчете используются остатки по следующим счетам:
- Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
- Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
- Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
- Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
- Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
- Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
- Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами
Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность
В настоящее время на законодательном уровне установлено, что каждая организация при наличии определенных условий должна создавать резерв по сомнительным долгам.
Такой резерв создается при наличии задолженности контрагентов. При этом должно выполняться одно из следующих условий:
- Задолженность должна быть просроченной
- У компании имеется информация о серьезных проблемах в сфере финансов контрагента
Однако даже при наличии дебиторской задолженности, резерв можно не создавать, если компании доподлинно известно, что долг будет погашен контрагентом.
Учет созданных резервов ведется на счете 63. Для того, чтобы создать резерв необходимо провести бухгалтерскую запись Д91.2 К63. Такая же проводка используется в том случае, если резерв требуется увеличить (доначислить).
Восстановление резерва отражается проводкой Д63 К91.1. А вот если долг безнадежен и его нужно списать, делается запись Д63 К62 (или другой счет учета по контрагенту).
Инструкция по созданию резерва содержится в пункте 7 ПБУ 1/2008.
Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.
Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе
Для того чтобы рассчитать величину «дебиторки» для отражения в балансе, используются данные с 10 бухгалтерских счетов.
Для выявления корректного остатка задолженности по контрагентам необходимо сформировать акты сверки расчетов и вывести верный остаток долга. Это необходимо как самой организации, так и контрагенту для правильного учета всех обязательств. После определения суммы задолженности ее значение можно переносить в соответствующую строку баланса.
Приведем пример заполнения строки 1230. В ООО «Ромашка» остатки по счетам на конец года следующие:
Счет | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо |
60 | 10000 | 5000 |
62 | 25000 | 17000 |
63 | 8000 | |
76 | 3000 | 1000 |
На основании приведенных данных строка 1230 будет иметь следующее значение:
Стр. 1230 = 10000 + 25000 – 8000 + 3000 = 30000
Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности
Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.
Показатель | 2017 год | 2018 год | Рост, % | Отклонение, тыс. руб. | ||
Сумма | Процент | Сумма | Процент | |||
Всего | 233810 | 100 | 324306 | 100 | 138,7 | 90496 |
Поставщики | 227 | 0,1 | 601 | 0,2 | 264,8 | 374 |
Покупатели | 233353 | 99,7 | 316614 | 97,5 | 2721,1 | 83261 |
Налоги | 228 | 0,1 | 6204 | 1,9 | 44350 | 5976 |
Прочие контрагенты | 2 | 887 | 0,3 | 885 |
В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.
Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.
Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу
Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.
При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.
При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.
Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.
Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.
Вопросы по теме статьи
Вопрос 1
Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?
Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.
Вопрос 2
Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?
Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.
Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.
Расшифровка строки 1230 баланса: из чего она складывается
Строка 1230 бухгалтерского баланса предоставляет сведения относительно состояния дебиторской задолженности компании.
Информация, предоставленная в строке, является ключевой не только для руководства, но и для остальных пользователей (которые заинтересованы в ее получении), поскольку она в полной мере дает представление о долгах, сформированных клиентами, подотчетными лицами, заказчиками и так далее.
Расшифровка
До недавнего времени строка 1230 отображалась в виде кода 240, который содержит в себе расшифровку относительно дебиторской задолженности.
В строке отображается размер долговых обязательств, который имеется перед организацией ее непосредственными партнерами, контрагентами и иными лицами за определенный временной промежуток.
Стоит отметить, что к этой категории до недавнего времени относилась и 230 строка, которая отражала задолженность, подлежащую закрытию не ранее чем через год.
Кодовые отображения строк бухгалтерского баланса включают в себя определенные сведения:
- первое число – свидетельствует о принадлежности к бухгалтерскому балансу, а не к иному виду документации;
- второе число – свидетельствует о принадлежности к определенной категории актива;
- третье число – отображает месторасположение актива в ликвидном ранжировании (чем больше будет ликвидность, тем больше будет значение кода);
- четвертое число – служит для непосредственной детализации строк.
Благодаря этому можно без особых усилий узнать всю необходимую информацию, которая зашифрована в коде.
Состав дебиторской задолженности
В составе долговых обязательств могут приниматься во внимание долги потребителей, заказчиков, поставщиков, по заработной плате наемного штата сотрудников и так далее.
«Дебиторка» отображается в бухучете на следующих счетах:
- 62 – осуществление всех необходимых расчетов с клиентами и заказчиками в размере долга за реализованную продукцию либо предоставленную услугу;
- 60 – осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками в размере переведенного компанией авансового платежа за доставку продукции либо предоставление услуг;
- 68 – осуществление расчетов по налоговым взносам и иным сборам в размере переплаченных налоговых и иных сборов;
- 69 – осуществление расчета по социальной разновидности страхования в размере переплаты за данные взносы, включая сумму выданных пособий;
- 70 – выплата наемным сотрудникам заработной платы с учетом авансовых и иных вознаграждений;
- 71 – денежный расчет с подотчетными лицами, в частности подотчетного размера, по которому не был предоставлен соответствующий отчет о назначении/использовании либо же финансы не возвращались в оговоренные сроки по причине служебных командировок;
- 73 – денежный расчет с наемным рабочим по иным операциям в размере долговых обязательств по беспроцентным кредитам, включая возмещение материального ущерба;
- 75 – осуществление расчетов с учредителями в размере неуплаченного взноса в уставной капитал;
- 76 – выплаты с дебетами и кредитами, которые не упоминались выше, включая «дебиторку» по различным штрафным санкциям, процентным начислениям и так далее.
Помимо этого, в качестве отдельного показателя, способного детализировать «дебиторку», отображается дополнительно невыставленная к оплате начисленная прибыль по соглашениям подрядного строительства, продолжительность которых свыше одного отчетного периода (календарного года).
В ситуации, если ДЗ признана сомнительной, компании формируют резервы по сомнительным долговым обязательствам. Объем сформированного резерва отображается по счету 63 «Резерв сомнительных долговых обязательств» и влияет на финансовые показатели компании.
В свою очередь, под определением «сомнительная дебиторская задолженность» принято считать долговые обязательства компании, которые были не погашены либо же их закрытие маловероятно в оговоренные периодом сроки. Причем какие-либо гарантии возврата отсутствуют.
Стоит напомнить, что формирование резерва рассматривается исключительно как корректировка оценочных показателей согласно ПБУ 21/2008.
На что стоит обратить внимание
Резерв сомнительных долгов может формироваться по любой разновидности дебиторской задолженности, достаточно ее только признать.
Кроме того, сомнительной может выступать не только долговое обязательство с наступившим периодом закрытия, но и та, срок которой еще не наступил, однако по ней была сформирована высокая вероятность неуплаты в полном либо частичном объеме.
Параллельно с этим, если по отношению к просроченной «дебиторке» на дату отчетного периода есть уверенность в закрытии долговых обязательств, то необходимость в формировании резерва отсутствует.
Что влияет на состав
В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).
Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.
Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».
В процессе отображения сведений в отчете крайне нежелателен учет между статьями актива и пассива. Дебиторская задолженность, которая отображается в иностранной валюте, в обязательном порядке должна быть пересчитана в отечественные рубли по официальному курсу, действующему на период указания по счету.
При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.
Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.
Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.
Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке.
При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.
Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.
В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.
Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.
Учет долгосрочной дебиторской задолженности
Долгосрочная дебиторская задолженность юридических и физических лиц учитывается на счете 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и другие необоротные активы».
Счет 18 имеет четыре субсчета:
— 181 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»;
— 182 «Долгосрочные векселя полученные»;
— 183 «Прочая дебиторская задолженность»;
— 184 «Прочие внеоборотные активы».
Возникновение долгосрочной дебиторской задолженности отражают по дебету счета 18, а ее погашение — по кредиту счета 18.
На субсчете 181 отражаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду. Долгосрочную дебиторскую задолженность за объект, переданный в аренду, записывают в дебет субсчета 181 и кредит субсчета 742 «Доход от реализации необоротных активов». Надлежащая сумма погашения стоимости объекта аренды в периоде (12 месяцев), которая определяется отдельным расчетом в зависимости от стоимости арендованного объекта и срока аренды, записывается по кредиту субсчета 181 и дебету субсчета 377 «Расчеты с прочими дебиторами». Субсчет 181 кредитуют при наступлении соответствующих периодов до полного списания дебиторской задолженности.
На субсчете 182 ведется учет векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности. В случае получения векселя запись делают по дебету субсчета 182 с кредита счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 74 «Прочие доходы» и других.
На субсчете 183 учитывают дебиторскую задолженность по расчетам с работниками по выданным долгосрочным займам и другие виды долгосрочных расчетов.
На субсчете 184 ведется учет активов, использование которых, как ожидается, невозможно в течение двенадцати месяцев с даты баланса, в частности денежных средств, а также других активов, которые не отражаются на других счетах учета необоротных активов.
Учет расчетов векселями
Используют векселя, когда нужно провести отсрочку платежа или оперативно провести финансовую операцию. Вексель (нем. Wechsel — обмен) — ценная бумага, который удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя оплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю).
Выпускаются простой и переводной векселя. Простой вексель содержит следующие реквизиты:
а) наименование — «вексель»;
б) простую и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
в) указание срока платежа;
г) указание места, в котором должен осуществиться платеж;
д) наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
е) дату и место составления векселя;
е) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Подписывают вексель руководитель и главный бухгалтер и заверяют печатью. Переводной вексель кроме того должен содержать простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму, а также наименование того, кто должен платить (плательщика).
Использовать векселя, а также выступать векселедателем, акцептантом (лицо, которое принимает на себя платеж по векселю), индоссантом (надписувач векселя) и авалистом (поручитель по векселю) может только юридическое лицо. Векселя выдаются только для оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и предоставленные услуги, за исключением векселей Министерства финансов Украины, Национального банка Украины и Кабинета Министров Украины.
Векселедатель выписывает простой вексель векселедержателю, который через оговоренное время предъявляет его к оплате (рис. 4.1).
Рис. 4.1. в Схема обращения простого векселя: 1 — отправка товара покупателю; 2 — выдача векселя; 3 — предъявление векселя к оплате; 4 — погашение векселя (оплата); 5 — вручение погашенного векселя с распиской о получении платежа
Во время использования переводного векселя участвуют минимум три лица: векселедатель, векселедержатель и плательщик. Векселедатель выдает переводной вексель векселедержателю, а плательщик должен оплатить индоссанту (векселедержатель, который приобрел вексель за надписью) определенную сумму (рис. 4.2). Переводной вексель сроком «по предъявлению» может быть предъявленным к оплате в течение одного года со дня его составления.
Плательщик акцептует (принимает к оплате) переводной вексель, а также может отказаться от акцепта. В последнем случае в прилюдненому порядке составляется акт. Протест векселей о неоплате или недатировании акцепта производится нотариусами. Векселя, опротестованные нотариусами, е исполнительными документами.
Рис. 4.2. в Схема обращения переводного векселя: 1 — отправка товара покупателю; 2 — выдача векселя; 3 — предъявление векселя к акцепту; 4 — подтверждение акцепта; 5 — предъявление векселя к оплате; б — погашение векселя (оплата); 7 — вручение погашенного векселя с распиской о получении платежа
Погашения задолженности предприятий, учреждений и организаций по сборам на обязательное государственное пенсионное страхование может быть проведено путем оформления ее векселями. Для этого должник выписывает простой вексель на сумму задолженности, авалирует его в банковском учреждении, то есть берет ее поручительство в виде обязательства оплатить вексель в случае его неоплаты должником в установленный срок. Авалированный банком вексель передается должником Пенсионному фонду.
Для инвестиционной деятельности представляет интерес погашения векселя зачетом товарной продукции, что делается по согласию векселедателя и векселедержателя. В таком случае предприятие получает ценности и для их оплаты выдает вексель продавцу. При получении из производства готовой продукции ‘ее отгружают покупателю в счет выкупа ранее выданного своего векселя. Таким образом, имея сезонный характер производства, производитель продукции, по сути, платит им за полученные материальные активы» покрывая расхождения во времени выпиской и покупкой своего же векселя.
Постановлением Правления Национального банка Украины «Об утверждении Положения о порядке осуществления банками операций с векселями в национальной валюте на территории Украины» № 508 от 16 декабря 2002 года. предусмотрена домициляция, то есть назначение по векселю особого места платежа, отличного от местонахождения лица, которое указано как плательщик по векселю, путем проставления доміциляційної формулы. На основании составленного договора векселедатель перечисляет на отдельный счет в банке сумму денежных средств, достаточную для погашения выданного векселя. Платеж по векселю осуществляется в банке.
Векселя используют также для осуществления расчетных операций в случаях временного отсутствия у плательщика платежных средств.
Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счетах 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и другие необоротные активы», субсчет 182 «Долгосрочные векселя полученные», 34 «Краткосрочные векселя полученные». Аналитический учет ведут по каждому полученному векселю.
В случае получения векселя от покупателя делается запись: дебет счетов 18 или 34, кредит счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 37 «Расчеты с разными дебиторами». Начисление задолженности за реализованные товары отражают по дебету счетов 36, 37 и кредиту счета 70 «Доходы от реализации». По мере поступления денег за вексель на основании выписки банка записывают в дебет счета 31 «Счета в банках» и кредит счетов 18 или 34.
Задолженности по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, которые обеспечены выданными векселями, учитываются по счетам 51 «Долгосрочные векселя выданные» или 62 «Краткосрочные векселя выданные». Аналитический учет ведут по каждому выданному векселю. При выдаче векселей делается запись: дебет счетов 63, 68, кредит счетов 51, 62.
Расходы в виде договорных процентов за отсрочку платежа векселедатель записывает по кредиту счета 68 «Расчеты по прочим операциям» и дебету счета 95 «Финансовые расходы». Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями, отражается по дебету счетов 51, 62 и кредиту счета 31.
Купленные предприятием векселя (по стоимости приобретения) записывают по дебету субсчета 352 «Прочие текущие финансовые инвестиции» и кредиту счета 31.
Расчеты с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущим обязательствам, учитываются на счете 51 «Долгосрочные векселя выданные».
На счету 51 «Долгосрочные векселя выданные» по кредиту отражается выдача векселей в обеспечение за полученные материальные ценности, услуги, выполненные работы и по другим операциям, по дебету — погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями. Аналитический учет ведется по каждому выданному векселю.
Текущие обязательства по выданным векселям учитываются на счете 62 «Краткосрочные векселя выданные». По кредиту счета 62 отражается выдача векселей поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, а по дебету — погашение задолженности по выданному векселю.
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ТЕКУЩАЯ
Смотреть что такое «ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ТЕКУЩАЯ» в других словарях:
-
текущая задолженность — краткосрочная задолженность Часть национального долга (national debt), состоящая в первую очередь из краткосрочных казначейских векселей (Treasury bills). См. также: funding operations (операции по консолидированию долга).… … Справочник технического переводчика
-
Текущая дебиторская задолженность — (current debt receivable) дебиторская задолженность, срок платежа по которой еще не наступил или наступил менее трех месяцев назад … Экономико-математический словарь
-
Текущая кредиторская задолженность — (current debt payable) кредиторская задолженность за минусом суммы урегулированной и неурегулированной просроченной кредиторской задолженности … Экономико-математический словарь
-
текущая дебиторская задолженность — Дебиторская задолженность, срок платежа по которой еще не наступил или наступил менее трех месяцев назад. Тематики экономика EN current debt receivable … Справочник технического переводчика
-
текущая кредиторская задолженность — Кредиторская задолженность за минусом суммы урегулированной и неурегулированной просроченной кредиторской задолженности. Тематики экономика EN current debt payable … Справочник технического переводчика
-
текущая задолженность — краткосрочный долг Словарь русских синонимов … Словарь синонимов
-
ТЕКУЩАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — (floating debt) Часть национального долга (national debt), состоящая в первую очередь из краткосрочных казначейских векселей (Treasury bills). См. также: операции по консолидированию долга (funding operations). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА … Словарь бизнес-терминов
-
ТЕКУЩАЯ/КРАТКОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — (floating debt) Часть национального долга (national debt), состоящая в первую очередь из краткосрочных казначейских векселей (Treasury bills). См. также: операции по консолидированию долга (funding operations). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд … Финансовый словарь
-
Текущая задолженность — – задолженность за энергию, не оплаченная за данный период платежа до окончания следующего за ним периода платежа. Положение об основах организации энергосбытовой работы с потребителями энергии. Утверждено Правлением РАО «ЕЭС России» 14.02.2000 г … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник
-
Задолженность — – сумма долга за неоплаченную в срок полученную электрическую и (или) тепловую энергию. Порядок погашения задолженности при расчетах с абонентом за потребленную электроэнергию: при наличии у абонента только текущей задолженности в первую очередь… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник