Бухгалтерский учет в ТСЖ

Бухгалтерский учет в тсж.

Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Добрый день.
Д76 К 86 начислены коммунальные платежи,они же и членские взносы (сюда входят тепло.вода.вывоз отходов,содерж.жилья (смета),кап.ремонт)
Д 50 К 76 оприходованы коммун.платежи от жильцов.
Это верно.
Дт 20 (26) Кт 60 — оприходованы услуги поставщиков.
Д 60 К 51 оплачено поставщикам. Верно.
Д 20 (26) К 70 начислена з/плата,69,68 (страх.взносы),
Дт 91 Кт 51( ведение счета)
Дт 10 Кт 60 — оприходованы материалы.
Дт 20 (26) Кт 10 — материалы списаны на нужды ТСЖ.
Д 70 К 68 удержан НДФЛ с З/п.
Д 68,69 К 51 перечислены налоги. Верно.
По Кт счета 86 собралась ваша смета, т. е. те доходы, которые вы запланировали к получению.
По Дт 20 (26) у вас собрались расходы, произведенные на нужды ТСЖ.
На конец периода данные расходы закрываются в Дт счета 86 — Дт 86 Кт 20(26).
В итоге по счету 86 сложится либо перерасход (чего быть не должно, т. к. нельзя потратить то, чего нет, что значит, что с 20 (26) счета вы списываете расходы только в пределах сметы) или экономия. Экономия отражается в составе доходов Дт 86 Кт 91.
Если срок расходования целевых средств еще не истек, то «экономия» остается на 86 счете.
Для учета средств на капремонт используйте отдельный субсчет на 86 счете, поскольку эти целевые средства могут быть не использованы длительный срок.
С уважением, Наталия.

Форум

• Статья 14.1.3. Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами без лицензии

  Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами с нарушением лицензионных требований, за исключением случаев, предусмотренных статьей 13.19.2 настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц — от двухсот пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

• 2.Управляющая организация, товарищество и кооператив обязаны раскрывать следующие виды информации:

  а) общая информация об управляющей организации, товариществе и кооперативе, в том числе об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности (включая сведения о годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс и приложения к нему, сведения о доходах, полученных за оказание услуг по управлению многоквартирными домами (по данным раздельного учета доходов и расходов), а также сведения о расходах, понесенных в связи с оказанием услуг по управлению многоквартирными домами (по данным раздельного учета доходов и расходов), сметы доходов и расходов товарищества или кооператива, отчет о выполнении смет доходов и расходов товарищества или кооператива);

  б) перечень многоквартирных домов, управление которыми осуществляет управляющая организация, товарищество и кооператив, с указанием адреса и основания управления по каждому многоквартирному дому, перечень многоквартирных домов, в отношении которых договоры управления были расторгнуты в предыдущем году, с указанием адресов этих домов и оснований расторжения договоров управления, перечень многоквартирных домов, собственники помещений в которых в предыдущем году на общем собрании приняли решение о прекращении их объединения в товарищества для совместного управления общим имуществом в многоквартирных домах, а также перечень многоквартирных домов, в которых членами кооперативов в предыдущем году на их общем собрании приняты решения о преобразовании кооперативов в товарищества;

  в) общая информация о многоквартирных домах, управление которыми осуществляет управляющая организация, товарищество и кооператив, в том числе характеристика многоквартирного дома (включая адрес многоквартирного дома, год постройки, этажность, количество квартир, площадь жилых и нежилых помещений и помещений, входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме, уровень благоустройства, серия и тип постройки, кадастровый номер (при его наличии), площадь земельного участка, входящего в состав общего имущества в многоквартирном доме, конструктивные и технические параметры многоквартирного дома), а также информация о системах инженерно-технического обеспечения, входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме;

  г) информация о выполняемых работах (оказываемых услугах) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и иных услугах, связанных с достижением целей управления многоквартирным домом, в том числе сведения о стоимости указанных работ (услуг) и иных услуг;

  д) информация об оказываемых коммунальных услугах, в том числе сведения о поставщиках коммунальных ресурсов, установленных ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, нормативах потребления коммунальных услуг (нормативах накопления твердых коммунальных отходов);

  е) информация об использовании общего имущества в многоквартирном доме;

  ж) информация о капитальном ремонте общего имущества в многоквартирном доме. Эти сведения раскрываются управляющей организацией по решению общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме на основании договора управления в случаях, когда управляющей организации поручена организация проведения капитального ремонта этого дома, а также товариществом и кооперативом, за исключением случаев формирования собственниками помещений в многоквартирном доме фонда капитального ремонта на счете специализированной некоммерческой организации, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме (региональный оператор);

  з) информация о проведенных общих собраниях собственников помещений в многоквартирном доме, результатах (решениях) таких собраний;

  и) отчет об исполнении управляющей организацией договора управления, отчет об исполнении смет доходов и расходов товарищества, кооператива за год;

  к) информация о случаях привлечения управляющей организации, товарищества и кооператива, должностного лица управляющей организации, товарищества и кооператива к административной ответственности за нарушения в сфере управления многоквартирным домом с приложением копий документов о применении мер административного воздействия, а также сведения о мерах, принятых для устранения нарушений, повлекших применение административных санкций.

• Статья 5.62. Дискриминация

  3.Дискриминация, то есть нарушение прав, свобод и законных интересов человека и гражданина в зависимости от его пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, — влечет наложение административного штрафа на на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Как ведется бухучет в ЖСК? Проводки, налоги, тарифы и смета в бухгалтерском учете

Кем ведётся и как правильно вести?

Любой ЖСК относится к некоммерческим, негосударственным организациям, как и ТСЖ. Они создаются для того, чтобы совместно эксплуатировать имущество в кондоминиуме, управлять им. Такие организации не могут преследовать цели извлечь прибыль из своей деятельности. Об этом сказано в ГК РФ, пункте 1 статьи 50.

Если доверять бухгалтерский учет ЖСК настоящим профессионалам, такая задача становится достаточно простой.

Определение организационно-правовой формы – первый шаг на пути к тому, чтобы решить этот вопрос. Например, для группы потребительских кооперативов разработаны свои собственные правила.

Учётную политику выбирает бухгалтер ЖСК в зависимости от того, как организация платит налоги, какую систему для этого использует. Чаще всего отдают предпочтение упрощённому варианту. Благодаря этому спецрежиму тарифы на страховые взносы уменьшаются. Например, только в ПФР платятся взносы за работников, по тарифу они равны 20 процентам.

Расчёты не порождают дополнительных доходов при наличии у всех собственников статуса членов ЖСК. За исключением оплаты по индивидуальным услугам, обычным выполненным работам.

Какими бывают доходы и расходы ЖКХ?

Затратная смета ЖСК определяется расходами, запланированными на текущий год. Основная часть данной статьи формируется из:

• проведения капитального ремонта, наличием общего имущества;
• ремонтных и содержательных затрат;
• средств, на которые фактически проводится ремонт в многоквартирном доме.

Специалисты рекомендуют оставлять резервный баланс для расходов, не предусмотренных ни одним из существующих планов. Будет легче отследить, идут ли средства на определённые цели, если отчёт содержит максимум деталей.

Что на счёт доходной части?

Средства ТСЖ так же состоят из несколько пунктов, согласно тексту Гражданского Кодекса РФ.

1. Поступления разного характера.
2. Пособия и поступления, на основе которых многоквартирные дома эксплуатируются, ремонтируются капитально, по которым предоставляются отдельные виды услуг, других льгот.
3. Разряд доходов, которые приносит хозяйственная деятельность. Они потом применяются для дальнейшей работы организации.
4. Членские обязательные платежи и другие виды взносов.

Для каждого из видов доходов и расходов предусмотрены свои обозначения в отчётах. Например, есть такие группы:

• доходы целевых бюджетных фондов обозначаются как 400000;
• вид перечислений без дополнительных трат: 3000000;
• раздел доходов, налогами не облагаемых: 2000000;
• налоговые доходы: 1000000.

Далее идут сочетания из нулей, единиц по конкретным разновидностям.

1. Налог по прибыли для учёта физических лиц из-за рубежа 101010.
2. Прибыль, которую получают организации и предприятия: 1010101.
3. Налог на прибыль организаций и предприятий по конкретной статье: 1010100.
4. Прибыль и прирост капитала: 1010000.
5. Доходы, облагаемые налогом: 1000000.

Именно благодаря такой классификации можно учитывать все виды доходов, поступающих в бюджет. В жилищно-коммунальном хозяйстве действует код 1200, для целевых бюджетных фондов: 3100.

Что облагается налогом, а что – нет?

Следует выяснить, какие налоги платит ЖСК. При упрощённой системе налогообложения есть поступления, которые не облагаются налогами:

• денежные средства, полученные организацией в роли комиссионера, агента, других поверенных;
• бюджетный капитал, выделяемый для долевого финансирования, чтобы провести капитальный ремонт;
• средства собственников, которые выделяются на финансирование капитального ремонта;
• взносы членов на содержание самой организации, ведения уставной деятельности.

В качестве адресата, который получает целевые поступления, руководство организации должно вести учёт раздельно для определённых целей.

О рисках ЖСК и ЖНК вы можете узнать на нашем сайте. Предлагаем вам дополнительную информацию о:

• выходе из кооператива;
• оплате паев;
• деятельности;
• регистрации;
• членстве;
• и общем собрании собственников.

Что такое тарифы ЖСК, на что они устанавливаются?

Установка тарифов проводится на основе одного документа – перечня и периодичности по работам, услугам, связанным с содержанием и ремонтом общего имущества. Тарифы ЖСК нужны для формирования стоимости только работ в данной сфере деятельности. Ни в каких других сферах.

Технико-экономические сведения о многоквартирном доме помогают рассчитать затраты по каждому конкретному объекту.

Хорошо, если этот документ будет подробным – тогда и расчёт позволит получить как можно больше информации. Так специалисты получат больше свободы при дальнейшем расчёте тарифов.

Но можно обойтись лишь укрупнённым расчётом, если перечень и периодичность работ определяются лишь в общих чертах.

Рекомендации от правительства предусматривают практическое применение каждого из этих вариантов. Кроме того, значение имеют следующие данные:

1. Ставки по налогам и сборам, определяемые текущим законодательством.
2. Стоимость топлива и коммунальных ресурсов, строительных работ.
3. Оплата ЖСК труда на основании тарифной сетки.
4. Расходы по труду рабочих, имеющих первый разряд.

Как составляется смета?

Смета ЖСК – это единственный документ, который даёт право требовать деньги от членов и третьих лиц. Если всё оформлено правильно – смета лежит в офисном сейфе, у председателя или руководителя. Собственники вместе с квитанцией должны получить этот документ, когда начинается год.

Смета доходов и расходов: образец.

По содержанию документа универсальных требований не существует. Поступления и затраты – две основные части. Расходы можно добавлять вне зависимости от их разновидности. Но есть обязательные детали, которые должны присутствовать внутри любых смет. Это части с:

• прочими сведениями;
• отчислениями для фонда по капитальному ремонту;
• затратами по оплате услуг связей, коммунальных платежей;
• ремонтными сметами по домовладению, расходами по содержанию;
• информацией по администрации и управлению процессами.

Суммы налогов с физических лиц – часть этих затрат. В частности, регистрируемое имущество, оформленное на них. Дорогостоящие виды оборудования лучше оформлять в общеделовую собственность. Есть другие виды налогов, но лица с юридическим статусом к ним отношения не имеют. Непредвиденные расходы тоже следует предусматривать в смете, хотя бы в небольшом объёме.

Бухучет в ЖСК: проводки

Они могут выглядеть следующим образом:

Обозначение	Смысл
Дебет 76 Кредит 86	О задолженности члена
Дебет 62 Кредит 90 субсчёт «Выручка»	Обозначение для задолженности собственника помещения, который членом организации не является
Дебет 26, кредит 70, 69, 71, 01, 10 и так далее.	Затраты по содержанию, признанные официально
Дебет 26 кредит 68	Суммы налогов, начисленные из-за упрощённой системы
Дебет 26 Кредит 60	Виды расходов, связанные с содержанием общего имущества
Дебет 99 кредит 84	Когда баланс реформируется
Дебет 96 Кредит 60	Расходу по ремонту на общем имуществе

И так далее.

У каждого вида финансов есть свои обозначения для отображения в отчётности. Этот вид составления отчётов соответствует рекомендациям от членов правительства для товариществ собственников жилья. Но нормативными такие документы не признаются.

О бухгалтерах

Многим кажется, что работать бухгалтером в таких организациях просто, но это лишь иллюзия. Многоквартирные дома – не самостоятельные объекты для жилищных прав. Они входят в долевую собственность. Потому ни одна организация не может ставить их себе на баланс.

Бухгалтера в организациях нужны для того, чтобы детально рассчитывать и учитывать задолженности по каждому плательщику. Это касается непредвиденных расходов, членских и иных взносов. Учёту подлежат субсидии и льготы.

Бухгалтера должны учитывать, что для ЖСК действует упрощённая система налогообложения с пониженными тарифами по многим пунктам. Часто сотрудники путаются в этом вопросе, из-за чего создаётся множество сложных ситуаций.

В бухгалтерских книгах отражаются доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

1. Проценты по депозитным счетам.
2. Проценты от радиоузла, связанные с платежами по радио.
3. Пени за просрочку платежей.
4. Доход от сдачи помещений в аренду.

В таком случае бухгалтера отмечают все поступления от членов как выручку от указанного вида деятельности. Сумма единого налога рассчитывается с учётом всех поступлений, которые подлежат учёту.

Для налоговой службы важно доказать, что любые поступления от членов носят целевой характер. Из-за чего они не подлежат налогообложению на упрощённой системе. Но в бухгалтерских книгах они отображения не находят. Почему?

Всё зависит от решений самого бухгалтера по поводу того, использовать пониженные тарифы или нет. Это лишь одна из сложных ситуаций, с которой можно столкнуться на практике. Кроме того, такому сотруднику важно понимать, как называются те или иные виды расходов, доходов.

Необходимо правильно составлять тарифные сетки, не допуская ошибок. И следить за каждым членом, как уже говорилось выше.

Главная сложность связана с тем, что ЖСК относятся к некоммерческим структурам. Это значит, что в деятельности не должно быть прибыли, даже небольшой. При этом отчётность сдаётся сразу в несколько контролирующих органов, у каждого из которых выставляются свои требования.

И в каждом случае существует своя форма отчётности. И не всегда есть выбор, вести её в электронном, или бумажном виде. Выбирая систему налогообложения, бухгалтер ЖСК руководствуется только своей логикой.

Он заранее всё просчитывает и ищет решение, которое было бы выгодно для всех. Письма Минфина помогают рассчитать налоговую базу.

Как видно, деятельность бухгалтера в ЖСК не так проста. Это кажется только на первый взгляд. Лишь иногда электронные сервисы становятся незаменимыми помощниками, чаще всего работа выполняется вручную.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бухгалтеры ТСЖ сталкиваются в своей работе со специфической проблемой. С одной стороны, финансисты и налоговики настаивают на том, что деятельность ТСЖ подразумевает оказание (реализацию) услуг его членам и иным лицам. С другой стороны, эксперты и судьи, анализируя нормы гражданского и жилищного законодательств, указывают, что никакого оказания (реализации) услуг тут нет.

Вопрос этот весьма принципиален, поскольку влияет на порядок отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

«Философский» вопрос о форме и содержании

Одним из обязательных требований к системе бухгалтерского учета, соблюдение которых должно быть обеспечено при формировании учетной политики в любой организации, является приоритет содержания перед формой (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»1]).

📌 Реклама Отключить

Оно гласит, что факты хозяйственной деятельности должны отражаться в бухгалтерском учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой).

Пожалуй, именно это требование вызывает больше всего трудностей на практике. Ведь совсем не учитывать форму, в том числе характер отношений, возникающих между сторонами той или иной сделки исходя из норм гражданского законодательства, отдельные формулировки заключенных договоров и т. д., нельзя. С другой стороны, нельзя и допускать, чтобы юридическая форма искажала реальное содержание операции.

Именно в этой плоскости, по сути, и следует изучать проблему учета операций ТСЖ.

Как было отмечено выше, чиновники настаивают на том, что деятельность ТСЖ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, а также по подаче коммунальных ресурсов нужно трактовать именно как оказание услуг членам ТСЖ и иным лицам со всеми вытекающими последствиями. В частности, это означает необходимость признания доходов в налоговом учете (как при общем режиме налогообложения, так и при УСНО) и использования счета 90 «Продажи» в бухгалтерском учете.

📌 Реклама Отключить

Так, ссылаясь на пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (в редакции, действовавшей до июля 2011 года), финансисты в Письме от 15.07.2011 № 03‑11‑11/185 заключили, что ТСЖ не учитывает при формировании налоговой базы только:

–вступительные взносы;

–членские взносы;

–паевые взносы;

–пожертвования;

–отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества членами ТСЖ.

Чиновники указали, что только эти суммы можно трактовать в качестве целевых поступлений и учитывать соответствующим образом. Все остальные платежи в соответствии со ст. 249 НК РФ было рекомендовано считать доходами от реализации, то есть выручкой ТСЖ. Таким образом, по мнению Минфина, все поступления от жильцов (независимо от их членства в ТСЖ) в виде платы за содержание и ремонт общего имущества и коммунальные
услуги являются для ТСЖ выручкой от реализации работ (услуг) и учитываются в составе доходов при определении налоговой базы как при УСНО, так и при общем режиме налогообложения.

📌 Реклама Отключить

В Письме Минфина РФ от 29.06.2011 № 03‑01‑11/3‑189 разъяснено, что платежи за жилищно-коммунальные услуги одновременно с их отражением в доходах ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов, так как эти средства должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим данные услуги, из чего финансисты сделали интересный вывод: такие платежи не подпадают под налогообложение, поэтому вносить изменения в порядок налогообложения прибыли в отношении платежей членов ТСЖ за коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, по их мнению, не следует.

К сожалению, утверждение, что платежи не подпадают под налогообложение, не вполне соответствует действительности. Особенно остро это ощущают «упрощенцы». Ведь если ТСЖ применяет УСНО и в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, то ни о какой нейтрализации доходов расходами не может быть и речи. Однако, даже если применяется объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вопрос о включении в состав доходов сумм, поступающих от членов ТСЖ в оплату коммунальных и иных услуг, остается актуальным, ведь существует такое понятие, как минимальный налог, составляющий 1% суммы признанных доходов. Иными словами, «выйти на ноль» организация, находящаяся на УСНО, не может.

📌 Реклама Отключить

Обратим внимание, что согласно Федеральному закону от 18.07.2011 № 235‑ФЗ изменена формулировкапп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (новая редакция этой нормы вступила в силу с 22.07.2011, однако ее действие распространяется задним числом на отношения, возникшие с 01.01.2011). Теперь к целевым поступлениям следует относить осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях:

–взносы учредителей (участников, членов);

–пожертвования, признаваемые таковыми на основании гражданского законодательства РФ;

–доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;

–отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества членами ТСЖ.

📌 Реклама Отключить

В данном случае нас интересует первый вид поступлений. Как видим, теперь в НК РФ не прописываются отдельные виды взносов членов, признаваемых целевыми поступлениями (вступительные, членские и паевые). Вместо этого в новой редакции указанной нормы речь идет просто о взносах членов.

Иными словами, конкретный состав взносов теперь не ограничен. Если они осуществлены членами ТСЖ в соответствии с требованиями законодательства РФ, их следует считать именно целевыми поступлениями.

В связи с этим отметим, что Закон о некоммерческих организацияхтакже не устанавливает конкретного перечня платежей членов некоммерческой организации, признаваемых их взносами, и не ограничивает круг целевых поступлений. В частности, в числе источников формирования имущества некоммерческой организации в п. 1 ст. 26 данного закона упоминаются как регулярные и единовременные поступления от членов, так и добровольные имущественные взносы и пожертвования.

📌 Реклама Отключить

К сожалению, однозначного решения проблемы налогообложения сумм, поступающих в ТСЖ от его членов, новая редакция не дает, ведь понятие взносов никак не конкретизировано, вследствие чего возникает вопрос о том, можно ли рассматривать в качестве целевых поступлений обязательные платежи членов ТСЖ, осуществляемые в соответствии с требованиями ЖК РФ. Для ответа на этот вопрос далее подробнее рассмотрим нормы жилищного законодательства. А пока вернемся к разъяснениям чиновников. В некоторых из них «упрощенцам» фактически предлагается заключать посреднические договоры (к примеру, агентские). О таком построении взаимоотношений речь идет, в частности, в письмах Минфина РФ от 05.07.2011 № 03‑11‑06/2‑103,от 02.06.2011 № 03‑11‑06/2/88 и от 14.04.2011 № 03‑11‑11/95.

📌 Реклама Отключить

Пожалуй, наиболее развернуто эта тема раскрыта в Письме ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@.

Специалисты налоговой службы пояснили, что учет в составе доходов платежей (кроме взносов, пожертвований и отчислений в резерв, которые признаются целевыми поступлениями согласно ст. 251 НК РФ), поступающих ТСЖ от его членов, зависит от их договорных отношений. Напомним, что на ТСЖ в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов товарищества, возлагаются обязанности:

–по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния дома и прилегающей к нему территории;

–по проведению технической инвентаризации дома;

–по предоставлению коммунальных услуг;

–по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества.

📌 Реклама Отключить

Налоговики предположили, что реализовывать указанные функции ТСЖ может по‑разному.

Если товарищество действует и заключает договоры с производителями (поставщиками) соответствующих работ (услуг) от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (иными словами, если исходя из договорных обязательств ТСЖ не является посредником, приобретающим по поручению его членов указанные работы
(услуги), возлагая на них обязанность финансирования данной деятельности), ТСЖ должно применять первую схему, которая подразумевает признание суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги выручкой от реализации работ (услуг) на основании ст. 249 НК РФ и, соответственно, их учет в составе доходов ТСЖ.

Если ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) соответствующих работ (услуг) либо от своего имени, но по поручению членов ТСЖ, либо от имени и за счет членов ТСЖ (то есть если исходя из договорных обязательств ТСЖ является посредником, приобретающим работы (услуги) по поручению членов ТСЖ), имеет место вторая схема, в рамках которой доходом ТСЖ признается лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (в частности, в налоговом учете – на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Кажется, что все логично. Если бы не одно но…

Что сказано в Жилищном кодексе?

Действительно, в соответствии со ст. 161 ЖК РФ в случае, если управление МКД осуществляется ТСЖ, оно несет ответственность:

–за содержание общего имущества в данном доме на основании требований технических регламентов и правил содержания общего имущества в МКД;

–за предоставление коммунальных услуг в зависимости от уровня благоустройства дома, качество которых должно соответствовать требованиям правил предоставления, приостановления и ограничения предоставления коммунальных услуг собственникам помещений в МКД, а также пользователям такими помещениями.

Обеспечивать содержание и ремонт общего имущества ТСЖ может своими силами или посредством привлечения на основании договоров лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности. В целях управления МКД товарищество вправе привлечь управляющую организацию, заключив с ней возмездный договор на оказание (выполнение) соответствующих услуг (работ) и контролируя исполнение ею всех договорных обязательств.

📌 Реклама Отключить

С этим никто и не спорит. Проблема в другом.

В соответствии со ст. 291 ГК РФ и ст. 135 ЖК РФ ТСЖ – это некоммерческая организация, представляющая собой объединение собственников помещений в МКД для совместного управления общим имуществом в доме. Целями такого объединения являются:

–распоряжение общим имуществом в МКД;

–осуществление деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества;

–обеспечение предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся помещениями в МКД;

–осуществление иной деятельности, направленной на достижение целей управления МКД.

В силу п. 5 ст. 135 ЖК РФ ТСЖ признается юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Оно имеет печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в банке, а также другие реквизиты. Являясь самостоятельным юридическим лицом, ТСЖ выступает в роли налогового агента при исчислении и удержании НДФЛ с выплат в пользу своих сотрудников по трудовым договорам, а также иных лиц, выполняющих работы и оказывающих услуги для ТСЖ по гражданско-правовым договорам.

📌 Реклама Отключить

Средства ТСЖ согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ состоят:

–из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;

–из доходов от осуществления хозяйственной деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей товарищества;

–из субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в МКД, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;

–из прочих поступлений.

ТСЖ вправе заниматься хозяйственной деятельностью лишь для достижения целей, предусмотренных его уставом. В частности, оно может осуществлять следующие виды деятельности:

–обслуживать, эксплуатировать и ремонтировать недвижимое имущество в МКД;

–строить дополнительные помещения и объекты общего имущества в доме;

📌 Реклама Отключить

–сдавать в аренду, наем части общего имущества в МКД.

Доход от такой деятельности на основании решения общего собрания членов ТСЖ используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом товарищества. Дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности ТСЖ согласно ЖК РФ и уставу товарищества.

Особый интерес представляет то, что в силу п. 5 ст. 155 ЖК РФ платежи членов товарищества, совершаемые в порядке, установленном органами управления ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также коммунальных услуг, отнесены к обязательным платежам и взносам, то есть к первой категории средств ТСЖ, отличающихся от доходов от хозяйственной деятельности общества.

📌 Реклама Отключить

Как видим, жилищное законодательство объединяет понятия «обязательные платежи» и «взносы». Обязательные платежи членов ТСЖ нужно квалифицировать именно как взносы членов некоммерческой организации, то есть как целевые поступления, в том числе в контексте новой редакции пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Что говорят судьи?

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57 подчеркнуто, что ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, которые отличаются от интересов его членов.

Ведь соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть больше, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами – членами ТСЖ, в связи с чем при реализации услуг по регулируемым ценам (тарифам) (например, услуг по энергоснабжению) ТСЖ оплачивает такие услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, ТСЖ при заключении договоров энергоснабжения, договоров на эксплуатацию, содержание и ремонт помещений в МКД, а также трудовых договоров со специалистами выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ.

Как следствие, был сделан вывод, что ТСЖ не должно начислять НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами, а также с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества в МКД.

Аналогичным образом рассуждают и арбитражные суды (например, в постановлениях ФАС УО от 20.04.2010 № Ф09-2548/10‑С2 и ФАС СКО от 15.10.2010 № А53-5114/2010).

При рассмотрении проблемы исчисления единого налога при УСНО ФАС МО в Постановлении от 16.06.2009 № КА-А41/ 5155‑09 отметил ряд нюансов. Во-первых, суммы, которые взимались с членов ТСЖ за техническое обслуживание, фактически являлись членскими взносами (то есть целевыми средствами), направленными на управление, эксплуатацию, текущий и капитальный ремонт помещений и т. п. Во-вторых, коммунальные услуги ТСЖ своим членам также не оказывало (эти услуги предоставлялись специализированными организациями и оплачивались товариществом из средств, полученных от жильцов в качестве членских взносов и обязательных платежей, связанных с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также коммунальных услуг). Следовательно, ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в МКД и получая компенсации фактически произведенных затрат по предоставлению льгот по оплате жилья и коммунальных услуг, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов товарищества, в связи с чем освобождается от исчисления налогов (в частности, налога на прибыль и единого налога при применении УСНО) по операциям, связанным со сбором средств с членов товарищества и иных собственников на оплату коммунальных услуг и расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт общего имущества в МКД.

📌 Реклама Отключить

Интересны и рассуждения судей в Постановлении ФАС СКО от 19.05.2010 № А53-20231/2009. ТСЖ принимало соответствующие платежи и использовало их по целевому назначению, в том числе на оплату коммунальных услуг на основании договоров, заключенных ТСЖ в интересах собственников помещений. Сославшись на то, что ни в правах, ни в обязанностях ТСЖ не преду-смотрена возможность реализации товариществом жильцам услуг по содержанию жилищного фонда (согласно ст. 137, 138 ЖК РФ), судьи заключили, что ТСЖ не оказывает своим членам посреднические услуги, которые формировали бы его выручку. Обязательные платежи и взносы собственников помещений, направляемые ТСЖ на оплату расходов на содержание, обслуживание и ремонт дома, а также коммунальных услуг, являются целевыми поступлениями собственников помещений на содержание созданной ими некоммерческой организации и ведение ТСЖ уставной деятельности по управлению комплексом недвижимого имущества и обеспечению его эксплуатации. Такие целевые поступления от собственников жилых помещений, использованные созданным ими товариществом по назначению в соответствии с принятой им сметой, не связаны с оказанием услуг жильцам и не являются объектом обложения НДС. Недвусмысленно выразились судьи и в Решении ВС РФ от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401. Подчеркнув, что ТСЖ представляет интересы собственников помещений, суд сделал вывод, что само товарищество не выступает в качестве потребителя коммунальных услуг и не является их перепродавцом. Суммы, внесенные собственниками помещений в МКД за потребленные ими коммунальные услуги, не считаются платой товариществу за эти услуги, а предназначены для оплаты стоимости коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, предоставившим их в соответствии с заключенными договорами.

📌 Реклама Отключить

Справедливости ради отметим, что ВАС и арбитражные суды в своих рассуждениях исходили из прежней редакции пп. 1 п. 1 ст. 137 ЖК РФ, где в описании права ТСЖ заключать договоры на содержание и ремонт общего имущества, оказание коммунальных услуг и прочие договоры было сказано, что эти договоры заключаются в интересах членов товарищества.

Теперь же (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 04.06.2011 № 123‑ФЗ) данный подпункт звучит иначе и оговорки про интересы членов товарищества в нем больше нет. В новой редакции указанное право ТСЖ сформулировано так: заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом и иные обеспечивающие управление многоквартирным домом, в том числе содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, договоры.

📌 Реклама Отключить

Однако, на наш взгляд, эта поправка не меняет сути дела. ТСЖ остается некоммерческой организацией, действующей в интересах ее членов и не преследующей цели извлечения прибыли от осуществления хозяйственной деятельности. С этой позиции некорректно представлять ТСЖ в роли поставщика услуг своим членам. В лучшем случае это посредник, организующий предоставление услуг жильцам (собственникам и нанимателям) и не преследующий при этом коммерческих целей.

Если же речь идет о платежах, вносимых членами ТСЖ, их следует считать целевыми средствами, за счет которых покрываются расходы как на содержание и ремонт общего имущества, так и на коммунальные услуги.

В отличие от позиции финансистов и налоговиков, рассмотренной выше, ни в ЖК РФ, ни в судебных актах нет указаний на то, что статус ТСЖ и суть его уставной деятельности может меняться в зависимости от конкретной схемы взаимодействия между членами ТСЖ, самим ТСЖ, ресурсоснабжающими организациями и управляющими организациями, если таковые привлекаются к управлению домом.

📌 Реклама Отключить

Порядок бухгалтерского учета в ТСЖ

Безусловно, ТСЖ, являясь юридическим лицом, обязано вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Это прописано в п. 7 ст. 148 ЖК РФ.

При этом, поскольку ТСЖ является некоммерческой организацией, оно придерживается норм, установленных именно для данного типа организаций. В частности, ТСЖ руководствуется не всеми бухгалтерскими стандартами, а в применяемых ПБУ учитывает особенности, предусмотренные для некоммерческих организаций. К примеру, все некоммерческие организации, включая ТСЖ, не начисляют амортизацию основных средств, а лишь ведут учет их износа на забалансовом счете (п. 17 ПБУ 6/01″Учет основных средств»). Также ТСЖ не могут производить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01).

📌 Реклама Отключить

При организации учета поступлений от членов ТСЖ и иных лиц необходимо принимать во внимание еще одно ограничение. Согласно п. 1ПБУ 9/99″Доходы организации» применительно к данному документу некоммерческие организации (включая ТСЖ) признают лишь доходы от осуществления предпринимательской и иной деятельности.

Иными словами, признавать выручку (на счете 90 «Продажи») и прочие доходы (на счете 91 «Прочие доходы и расходы») следует только в отношении поступлений, которые связаны с предпринимательской деятельностью.

Как было отмечено выше, ТСЖ вправе для достижения целей, предусмотренных уставом, заниматься некоторыми видами хозяйственной деятельности. Так, если оно оказывает платные услу-ги, не связанные с содержанием и ремонтом общего имущества в МКД (например, если штатные сотрудники товарищества производят по обращениям жильцов установку внутриквартирного сантехнического оборудования (раковин, душевых кабин и т. д.) за дополнительную плату в соответствии с прейскурантом (прайс-листом)), в учете отражается выручка (на счете 90) или прочий доход (на счете 91) в зависимости от характера оказания таких
услуг (систематического или однократного). Следовательно, расходы, связанные с оказанием подобных платных услуг и осуществлением предпринимательской деятельности, нужно учитывать обособленно на счетах учета затрат (в частности, на счете 20 «Основное производство»), если поступления признаются выручкой, либо в качестве прочих расходов на счете 91, если соответствующие поступления признаются прочими доходами, а не выручкой.

📌 Реклама Отключить

Если же поступления не связаны с предпринимательской (хозяйственной) деятельностью ТСЖ, а представляют собой целевые поступления от членов ТСЖ и иных лиц, их следует учитывать соответствующим образом – с использованием счета 86 «Целевое финансирование». Причем, как мы выяснили, вопреки мнению финансистов и налоговиков, если следовать закону и придерживаться норм гражданского и жилищного законодательств (к этому призывают и судьи), целевыми поступлениями нужно считать не только членские и вступительные взносы членов ТСЖ, но и обязательные платежи, предназначенные для покрытия как расходов на содержание общего имущества, так и стоимости коммунальных услуг.

Безусловно, на счете 86 необходимо организовать соответствующий аналитический учет по видам целевых средств, что должно быть принято во внимание при формировании рабочего плана счетов (на стадии разработки и утверждения учетной политики). При этом можно обратиться к Рекомендациям по организации учета для ТСЖ, однако нужно иметь в виду, что этот документ был принят, когда еще не применялся целый ряд ПБУ (по крайней мере, в их нынешних редакциях) и действовал другой план счетов. Так что использовать этот документ следует крайне осторожно, применяя лишь те нормы, которые актуальны в настоящее время.

📌 Реклама Отключить

В частности, на счете 86 можно организовать аналитический учет:

–по целевым взносам жильцов;

–по обязательным платежам на содержание и ремонт общего имущества;

–по обязательным платежам на оплату коммунальных услуг;

–по полученным из бюджета субсидиям и т. д.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов операции по счету 86 отражаются следующим образом:

–средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются проводкой Дебет 76 Кредит 86;

–использование целевого финансирования показывается преимущественно в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» (при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации), то есть отражается проводкой Дебет 86 Кредит 20, 26.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, при начислении сумм обязательных взносов и платежей, подлежащих внесению членами ТСЖ (собственниками, нанимателями), необходимо дебетовать счет 76 (к которому открывается субсчет для учета расчетов с жильцами с обеспечением аналитики по каждому члену ТСЖ, собственнику, нанимателю и т. д.) и кредитовать счет 86. При поступлении денежных средств в кассу или на расчетный счет ТСЖ дебетуется счет 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» и кредитуется соответствующий аналитический счет синтетического счета 76. Фактические затраты ТСЖ, связанные с выполнением его функций, отражаются на счете 20. При необходимости управленческие расходы могут собираться отдельно на счете 26. В конце каждого месяца отражается использование целевых средств на финансирование понесенных расходов путем списания затрат с кредита счета 20 в дебет счета 86.

📌 Реклама Отключить

* * *

Согласно позиции, изложенной в статье, обязательные платежи и взносы членов ТСЖ являются целевыми поступлениями и не подлежат включению в состав доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Данный вывод основан на правовом статусе ТСЖ и нормах ЖК РФ о структуре средств. Обращаем внимание, что налоговая проблема признания обязательных платежей членов ТСЖ целевыми поступлениями по‑прежнему существует, несмотря на поправки, внесенные Федеральным законом № 235‑ФЗ в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7‑ФЗ «О некоммерческих организациях».

Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. 📌 Реклама Отключить Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утв. Приказом Госстроя РФ от 14.07.1997 № 17‑45. Утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья). Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона. По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.

Цель создания товарищества собственников жилья

ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения. В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.

ТСЖ формируется для:

• поддержания имущества собственников в должном состоянии;
• своевременного его ремонта;
• создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

• членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
• субсидий;
• доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

• обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
• строительство дополнительной недвижимости;
• предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерская отчетность товарищества

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Налоговый учет товарищества собственников жилья

Особенности учета при режиме УСН

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

• взносы;
• от собственников на содержание имущества;
• из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Уплата налогов при использовании режима ОСНО

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Отражение операций на счетах ТСЖ: проводки

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
76	86	Задолженность члена товарищества по взносам
62	90	Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество
26	70, 69,02, 10	Расходы на содержание имущества ТСЖ
26	68	Начисление единого налога при УСН
26	60	Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)
86, 20	26	Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество
90	20	Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ
90	51	Банковские расходы
99	84	Реформация баланса (в случае, когда финансовый результат – прибыль)
84	86	Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли
76, 62	84	Предъявлен убыток к покрытию
86,20	96	Создание ремонтного фонда

Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма
Дебет	Кредит
84	86	3000	Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования
26	60	3000	Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)
60	51	3000	Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки
86	26	3000	Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению
012		3000	Сооруженная площадка поставлена на учет

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → “Переход с УСН на ОСНО».

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

• на имущества;
• на прибыль;
• НДС.

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

• доход по ставке 6%;
• доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Учет коммунальных платежей

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента. Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора. Читайте также статью: → “Правила и образец заполнения агентского договора».

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

• Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

• Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
• Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Вопрос №2. Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?

Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий. Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту. Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

• Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
• Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
• Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?

На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?

Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения. ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

• сдачей помещений в наем;
• получением дохода от процентов по ценным бумагам;
• оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.

Вопрос №5. Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?

Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк. Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов. Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате. Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком. Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.