Больничный в конце месяца

  Автор:

Источник: Актуальная бухгалтерия

Экспертиза статьи: Светлана Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

Если работник представил больничный лист с опозданием, из-за чего ему ошибочно были оплачены лишние рабочие дни, то компания может сделать перерасчет зарплаты и внести корректировки в учет. «Уточненки» по страховым взносам в этой ситуации она подавать не обязана.

Во многих крупных организациях с большим количеством сотрудников может возникнуть такая ситуация: работник сообщил о болезни после того, как отчетность в ФСС России за этот период фирма уже сдала. При этом дни больничного ему ошибочно оплатили как рабочие. Как лучше поступить в этой ситуации — вносить ли исправления в учет?

Двойная оплата не положена

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

Работник имеет право предъявить больничный лист к оплате в течение 6 месяцев с даты его закрытия. При этом фирма должна выплатить по нему пособие вместе с ближайшей зарплатой (ч. 1 ст. 12, ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Обратите внимание: пособие по временной нетрудоспособности назначается работнику для компенсации утраченного заработка за период болезни (подп. 2 п. 1 ст. 7 Федерального законаот 16.07.1999 № 165-ФЗ). Выплачивать сотруднику за эти дни одновременно и пособие, и зарплату нельзя (пост. ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу № А45-9720/2009, ФАС ДВО от 27.02.2010 № Ф03-778/2010).

Поэтому если работник в период болезни фактически трудился (и эти дни ему оплачивались как рабочие), то ФСС России просто не примет расходы по такому больничному листу к зачету.

Другое дело, если работник отсутствовал в связи с болезнью, но по каким-то причинам это выяснилось уже после начисления зарплаты и сдачи отчетности. И здесь у фирмы есть несколько вариантов решения проблемы.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Оставить все как есть

Если сумма расходов по «опоздавшему» больничному листу небольшая, то фирме проще не принимать его к оплате и не вносить исправления в учет.

Но имейте в виду: если этот больничный лист каким-нибудь образом обнаружится при проверке налога на прибыль, то компании могут доначислить налог, а также пени и штрафы за экономически необоснованные выплаты работнику в период болезни и лишние суммы страховых взносов.

Избежать претензий можно, если в коллективном или трудовом договоре с работниками предусмотреть доплату до фактического заработка на период болезни. В этом случае сумму доплаты можно учесть как расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (письмо Минфина Россииот 08.12.2010 № 03-03-06/2/209).

Исправления без «уточненки»

Но если ошибка связана с «переходящим» больничным, то компании, скорее всего, придется вносить исправления в учет. Например, если неправильно оплачены только первые дни такого больничного, которые пришлись на конец квартала.

И если в результате перерасчета сумма разницы оказалась совсем незначительной и декларация по налогу на прибыль за этот период еще не сдана, то можно ограничиться только внесением исправлений в учет.

Пример

После того как фирма сдала отчетность по страховым взносам за полугодие 2011 г., работник принес больничный лист, открытый 29 июня, а закрытый в июле. 29 и 30 июня компания ошибочно оплатила ему как рабочие дни — в размере 3000 руб. Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку (допустим, сумма пособия за июнь — 600 руб.). При этом излишне выплаченные работнику суммы фирма решила отнести на прочие расходы, а пособие по временной нетрудоспособности начислить только за июль. На основании этой справки в учете делаются проводки:

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 2400 руб. (3000 – 600) — сторнирована часть ошибочно начисленной зарплаты за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69

– 1020 руб. (3000 руб. × 34%) — сторнирована часть ошибочно начисленных страховых взносов за июнь;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 2400 руб. — ошибочно начисленная сумма зарплаты учтена как прочие расходы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

– 1020 руб. — ошибочно начисленная сумма страховых взносов учтена как прочие расходы.

В этом случае сумму лишних расходов — 3420 руб. (2400 + 1020) — необходимо исключить из расчета по налогу на прибыль за полугодие (или июнь) 2011 г. Поскольку эта ошибка привела к излишней уплате страховых взносов, компания не обязана подавать «уточненки» в ФСС России и ПФР.

Исправления с «уточненкой»

Если же в результате перерасчета разница между выплаченной работнику суммой и суммой пособия оказалась велика, то имеет смысл произвести зачет излишне уплаченных сумм и подать «уточненки» по страховым взносам.

Пример

После того как фирма сдала отчетность за полугодие 2011 г., работник принес четырехдневный больничный лист, закрытый 30 июня. За период с 27 по 30 июня в табеле отметки о больничном не было, поэтому компания оплатила ему эти дни как рабочие. Сумма оплаты за эти дни составила 16 000 руб.

Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку. Сумма пособия по больничному листу — 4000 руб. в т. ч. 1000 руб.за счет средств ФСС России).

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 16 000 руб. — сторнирована излишне начисленная зарплата за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69

– 5440 руб. (16 000 руб. × 34%) сторнирована часть страховых взносов за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 3000 руб. начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств работодателя);

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

– 1000 руб. — начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств ФСС России).

Излишне выплаченные работнику суммы компания может зачесть в счет зарплаты за июль. При этом проводки в учете делать не нужно: достаточно начислить сотруднику зарплату за июль в меньшем размере на основании данных бухгалтерской справки.

А для зачета излишне перечисленной суммы страховых взносов нужно подать «уточненки» в ПФР и ФСС России за полугодие, а также внести изменения в сведения персонифицированного учета.

Кроме того, фирма должна подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие (июнь) 2011г. и доплатить пени.

>Можно ли доначислить больничный, если ошибка была допущена несколько лет назад

Вопрос

Мы ООО на УСН (доход — расход) + ЕНВД. Сейчас идет возмещение в ФСС. При проверке выяснилось, чо мы в 2012 году меньше посчитали больничный сотруднику. Сотрудник, которому неправильно посчитали больничный уже уволился. Скажите, пожалуйста, как можно исправить данную ошибку, какие возможно штрафы? Могу ли я доначислить больничный сейчас, показать начисление в промежуточном отчете в ФСС? Можно ли выдать остаток суммы уволенному сотруднику?

Ответ

В данной ситуации имеет место ошибка выявлена в последующих годах. Т.е. отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утверждена. Исправления в данной ситуации нужно вносить в том периоде, в котором ошибка была выявлена. Уточнять бухгалтерскую отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье (Пункт 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15 ПБУ 22/2010).

Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено. При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).

Существенные ошибки прошлых лет, допущенные в учете малых предприятий, можно исправлять в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных. То есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010).

Читайте по теме: Договор гражданско-правового характера с физическим лицом 2019 образец

Подробно и пример см. 1. Рекомендация.

Т.е. вы можете доначислить больничный сейчас, но показать данное исправление нужно в корректировочном расчете 4-ФСС по форме, которая применялась в 2012 году. Т.е. в нем отражаются не доначисления, а полностью обновленные, т.е. исправленные, данные. Подробно и пример см. 3. Рекомендация.

За ошибки в бухучете и отчетности должностных лиц организации могут оштрафовать. Подробно см. 1. Рекомендация. Так как сумма страховых взносов не занижена, то наказать организацию по другим основаниям не могут.

Да, можно выдать остаток суммы уволенному сотруднику. Ограничений по данному поводу действующее законодательство не содержит.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка. На это указано в пункте 2 ПБУ 22/2010.

Но в этом же пункте ПБУ есть важная оговорка. Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются. Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было. Исправлять записи тоже не придется.

Причины возникновения ошибок

Ошибки могут возникнуть по разным причинам. Всего таких причин может быть пять:

  • неправильно применяют законодательство о бухучете;
  • неверно используют учетную политику;
  • допускают неточности в вычислениях;
  • неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;
  • должностные лица совершают недобросовестные действия.

Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 22/2010.

Виды ошибок

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в каком периоде ее совершили и обнаружили.

Обнаружить ошибку вы можете в один из следующих моментов.

Момент, когда ошибка может быть выявлена
До конца кален-
дарного года		 Отчетность прошлого года сфор-
мирована		 Отчетность прошлого года под-
писана		 Отчетность прошлого года представлена внешним пользователям Прошлогодняя отчетность утверждена После-
дующие годы
Год, когда ошибка возникла Год, следующий за тем, в котором ошибка возникла

Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.

При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).

Например, можно прописать порог существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».

Исправление ошибок

Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки значения не имеет В том месяце, в котором ошибка была обнаружена, внесите исправления в бухучет.
При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели		 Пункт 5 ПБУ 22/2010
Ошибка возникла в прошлом году. Отчетность за этот период пока не подписана руководителем.
Существенность ошибки значения не имеет		 Исправления сделайте декабрем прошлого года.
Отчетность сформируйте заново		 Пункт 6 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка прошлого года выявлена в текущем году. Отчетность за прошедший период готова и подписана, но не представлена внешним пользователям

Необходимые корректировки сделайте декабрем прошлого года.

Переделайте отчетность и повторно заверьте ее у руководителя

 Пункт 7 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка была допущена в прошлом году. Отчетность за этот период уже была сформирована, ее подписал руководитель. Отчетность представлена внешним пользователям. Но не утверждена Ошибку исправляйте декабрем прошлого года.
Отчетность сформируйте заново. Заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз		 Пункт 8 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка выявлена в последующих годах. Отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утверждена Исправления внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена.
Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье		 Пункт 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15 ПБУ 22/2010
Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий год

Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявлена

Подавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже

 Пункт 14 ПБУ 22/2010

Бухучет

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

  • исправляют ошибки текущего периода;
  • правят ошибки прошлых периодов – существенные и несущественные.

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок. При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Дебет 62 (76, 02…) Кредит 84
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

А как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете?

Тогда в первом случае придется сделать необходимые доначисления. Вот, например, какую проводку нужно сделать по налогу на прибыль, если налоговая база была занижена:

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– доначислен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

Во втором случае, когда в результате ошибки налоги переплатили, записи сделайте исходя из тех исправлений, которые сделаете в налоговом учете. Тут может сложиться три ситуации.

1. Если подаете уточненную налоговую декларацию за год, в котором ошибка допущена, то сделайте запись:

Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 84
– уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском сделайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль» Кредит 99
– отражен постоянный налоговый актив из-за того, что в налоговом учете текущего периода признаны расходы (уменьшены доходы), относящиеся к прошлому году.

3. Когда было принято решение не исправлять ошибку в налоговом учете, то и дополнительные записи делать не нужно. Поскольку в бухучете исправление существенных ошибок не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода.

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02…) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Правка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда. А значит, возникнут постоянные разницы, которые нужно отразить в учете по правилам ПБУ 18/02.

Возможны два варианта. Когда налог на прибыль из-за несущественных ошибок был занижен или завышен.

Вариант 1 – налог на прибыль занижен. В этом случае в налоговом учете исправления делают и подают уточненную налоговую декларацию за период, в котором ошибка была допущена. Одновременно доначисляют налог на прибыль. Однако в бухучете это делают текущим периодом. При этом в бухучете нужно отразить постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– отражен постоянный налоговый актив.

Это следует из пунктов 4, 7 ПБУ 18/02.

Пример исправления несущественной ошибки (неотраженный доход) в бухгалтерском и налоговом учете. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена

В марте 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2013 год – не учтена выручка от реализации товаров в размере 250 000 руб. Доходы в «Альфе» признают одинаково и в налоговом, и в бухгалтерском учете. В результате организация недоплатила налог, сумма которого составила 50 000 руб. (250 000 руб. × 20%).

Бухгалтер подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год и сделал такие проводки:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 250 000 руб. – отражены доходы (выручка от реализации) прошлого налогового периода, выявленные в отчетном году;

Дебет 99 субсчет «Доплата по налогу на прибыль в связи с обнаружением ошибок»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 50 000 руб. – доначислен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 99 субсчет «Постоянный налоговый актив»
– 50 000 руб. – отражен постоянный налоговый актив на сумму выручки от реализации 2013 года, которая в бухучете показана в доходах 2014 года, а в налоговом учете – в доходах 2013 года.

За I квартал 2014 года сумма налога к уплате составляет 170 000 руб. Таким образом, общая задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом составила 220 000 руб. (170 000 руб. + 50 000 руб.), в том числе 170 000 руб. – текущий налог на прибыль и 50 000 руб. – доплата из-за ошибки прошлого периода. Бухгалтер «Альфы» делает следующую проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 220 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль.

Вариант 2 – налог на прибыль завышен. В этом случае бухгалтер сам принимает решение, каким периодом вносить правку или даже вовсе ее не делать.

Если он исправит ошибку, пересчитав налог текущего периода, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете изменения он внесет одновременно. Разниц не будет. Они возникнут, только если бухгалтер решит подать уточненную декларацию за прошедший период или же не вносить правку вовсе. Тогда налоговая прибыль текущего периода будет больше той, что получится в бухучете. А значит, возникнет постоянное налоговое обязательство. Его в бухучете отразите так:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.

Это следует из пунктов 4, 7 ПБУ 18/02.

Пример исправления несущественной ошибки (неотраженный расход) в бухгалтерском и налоговом учете. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена. В налоговом учете ошибка исправляется в периоде, в котором она допущена

В марте 2014 года бухгалтер ЗАО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2013 год – не были учтены расходы (себестоимость реализованных товаров) в размере 150 000 руб. Расходы одинаково признаются в налоговом и бухгалтерском учете. В результате организация переплатила налог, сумма переплаты составила 30 000 руб. (150 000 руб. × 20%).

Бухгалтер «Альфы» подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год и сделал такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
– 150 000 руб. – отражены расходы (себестоимость реализованных товаров) прошлого налогового периода, выявленные в отчетном году;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Переплата по налогу на прибыль по уточненной декларации»
– 30 000 руб. – уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 30 000 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство на сумму затрат 2013 года, которая в бухучете показана в расходах 2014 года, а в налоговом учете – в расходах 2013 года.

За I квартал 2014 года сумма налога к уплате в бюджет составляет 110 000 руб. Балансовая прибыль меньше налоговой за счет расходов, учтенных для налогообложения в уточненной декларации прошлого года. Налог, исчисленный с балансовой прибыли, составляет 80 000 руб. (110 000 руб. – 30 000 руб.). Бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 80 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль.

С учетом переплаты налога за 2013 год в бюджет нужно перечислить 80 000 руб. (110 000 руб. – 30 000 руб.).

>Расчет и оплата больничного листа в 2019 году

Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.

Как оформить больничный лист

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Обратите внимание: выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:

  • болезнь (травма) гражданина;
  • долечивание работника в санаторно-курортном учреждении;
  • протезирование в стационаре;
  • болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
  • беременность и предстоящие роды;
  • карантин.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Заполнение больничного листа

Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:

  1. Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;

  2. Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.

  3. Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);

  4. Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

  5. Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;

  6. Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;

  7. Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

  • за первые три дня – за счет средств страхователя;
  • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, отпуск без сохранения зарплаты, ежегодный оплачиваемый отпуск, учебный отпуск.

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Обратите внимание, в 2019 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

Страховой стаж Размер больничного
менее 5 лет 60% среднего заработка
от 5 до 8 лет 80% среднего заработка
8 лет и более 100% среднего заработка

Подробная инструкция как считать трудовой стаж с примерами — в статье Как определить страховой стаж для исчисления больничного?

Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

  1. Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.

  2. Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

  1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
  2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
  3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.

Расчет и оплата больничных в 2019 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:

Пример:

Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата — 770 000 рублей. В 2018 году данному работнику была начислена заработная плата — 800 000 рублей.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2017 год: 770 000 рублей.

За 2018 год: 800 000 рублей.

За 2017 г. будет включаться только заработок в размере 755 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2018 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2018 год — 815 000 рублей.

Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:

755 000 + 800 000 руб. = 1 555 000 руб.

2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 555 000/730 = 2 130,14 руб.

3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

2 130,14 * 10 = 21 301,4 руб.

Пример расчета больничного по уходу за ребенком:

Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2019 по 18 марта 2019. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.

Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.

Курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчет зарплаты, все виды компенсационных и стимулирующих выплат: сверхурочные, работа в выходные, ночные, премии. На примерах — командировки, больничные, другие пособия. Все случаи расчета среднего заработка

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

Пример:

Сомова А.А. заболела 25 июля 2019 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 9 января 2019 года. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 7 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности… (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

(11 280 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 780, 08 руб.

Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!

Пример:

Комова В.Н. заболела 30 июня 2019 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2019 г. Заработок работницы в 2017 г. составил 56 000 руб.; в 2018 г. – 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.

Как рассчитать пособие, которое следует выплатить Комовой В.Н.?

1. Определяем средний дневной заработок.

(56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.

2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.

(11 280 * 24) / 730 = 370,85 руб. > 198,64 руб.

3. Определяем размер пособия за 13 дней.

370,85 * 13 дней * 80% = 3 856,84 руб.

Переходящее пособие по временной нетрудоспособности

Если работник нарушил режим, предписанный лечащим врачом, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Пример:

Сотрудник болел с 25 декабря 2018 года по 11 января 2019 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2017 и 2016 годы — 580 000 руб.

Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).

За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2018 года — 11 163 руб. Оно составит 1 101,01 руб. (11 163 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).

За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ — 11 280 руб. Выплата составит 4 079,34 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).

Общая сумма пособия равна 8 358,43 руб. (3 178,08 + 1 101,01 + 4 079,34).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? – удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:

В 2019 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 150 рублей 68 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.

Почему получилась сумма 2 150,68 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 755 000 рублей, а в 2018 году – 815 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: (755 000 + 815 000)/ 730 = 2 150, 68 руб.

Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям

Комментирует Юлия Бусыгина, автор вебинара «Совместительство: правила оплаты труда и предоставления гарантий».

Если в компании работает совместитель, который в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в году назначения пособия, то количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы. Тогда пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено по всем местам работы.

Пример

В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».

2. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях, то работнику нужен только один больничный лист. В таком случае пособие будет выплачено только по одному из мест работы, где трудится работник в текущий момент. Работник выбирает сам к какому работодателю обратиться.

При этом включать в расчет выплаты, произведенные другим (другими) работодателями, можно на основании предъявленной работником справки о заработке (форма №182н) или ее копии с других мест работы. То есть, у работника организации, которая назначает пособие, должна быть справка с места работы у другого работодателя (работодателей).

Пример

В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Значит, пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году будет выплачивать или ООО «Прогресс», или ООО «Горизонт». Работник сам определяет к какому работодателю обратиться.

3. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других, то работнику для назначения пособия понадобится один или несколько больничных листов:

  • Один — в случае, если работник обратиться за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году (см. пример 2)
  • Несколько — в случае, если работник обратиться за пособие в несколько организаций, в которых работает в текущем году (см. пример 1).

В том случае, если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в данной организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.​

Порядок возмещения пособий из ФСС

1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.

  • письменное заявление от страхователя
  • расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
  • копии подтверждающих документов
  • справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н).

2. Алгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.

>Обязан ли работодатель перечислить пособие по временной нетрудоспособности, если у работника долг по заработной плате перед организацией?

Работник принес в организацию больничный лист, весь месяц он не работал. Обязан ли работодатель перечислить пособие по временной нетрудоспособности, если у работника долг по заработной плате перед организацией?

Ответ на вопрос:

Как можно предположить из текста вопроса, сотрудник болел в течение месяца и по окончанию болезни представил работодателю больничный лист.

В данной ситуации у работника не может возникнуть задолженности по заработной плате перед организацией. Заработная плата начисляется работнику один раз в полмесяца по окончании соответствующего периода. Соответственно, если работник находился на больничном, заработная плата ему не начислялась и не выплачивалась.

При представлении сотрудником больничного листа у организации возникает обязанность по оплате периода нетрудоспособности. Пособие выплачивается за весь период болезни сотрудника, который работает в организации по трудовому договору (ч. 2 ст. 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ)

У организации нет права по невыплате сотруднику пособия при представлении больничного листа. Также организация не может уменьшить размер пособия при отсутствии в больничном листе отметок о нарушении работником режима.

В этой связи пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в полном объеме.

    • Если же за период болезни сотруднику была ошибочно начисленная и выплачена заработная плата, действовать надо следующим образом:

1. попросить сотрудника вернуть заработную плату, начисленную за период болезни.

2. выплатить сотруднику больничное пособие за период болезни.

Отметим, что в данной ситуации имеет место ошибка, которую следует исправить.

Между тем, работодатель вправе производить удержания излишне выплаченных сумм только при наличии оснований, предусмотренных в ст.137 ТК РФ. То есть удержание излишне выплаченной заработной платы можно произвести в случае:

— счетной ошибки;

— если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

— если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Поэтому удержать излишне выплаченную заработную плату работодатель не может.

В данной ситуации вы можете попросить работника вернуть излишне выплаченную заработную плату или написать заявление о зачете излишне выплаченной заработной платы в счет будущих платежей по заработной плате.

Если сотрудник будет согласен на возврат (зачет) излишне выплаченных сумм, за период болезни необходимо начислить пособие по временной нетрудоспособности.

Если работник откажется от возврата (зачета) излишне выплаченной заработной платы, еще раз отметим, что самостоятельно удержать эту сумму вы не вправе.

  • Если работник в период болезни реально работал:

Считаем, что в такой ситуации больничный лист не подлежит оплате за тот период, за который работник получил зарплату, поскольку пособие по временной нетрудоспособности назначается работнику для компенсации утраченного заработка за период болезни (подп. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). Законодательство не предусматривает возможность выплаты за один период и заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому в такой ситуации дополнительные выплаты за период болезни сотруднику не производятся.

Полагаем, что в такой ситуации при заполнении больничного листка в разделе «Причитается пособие за период» надо указать только период, за который сотруднику не была начислена зарплата. При этом к больничному листу следует составить, пояснительную записку, в которой отразить тот факт, что за определенный период болезни сотруднику была выплачена заработная плата.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Как удержать излишне выплаченную зарплату

Удержание лишней выплаты

В случае если сотруднику была выплачена излишняя сумма зарплаты, то ее можно удержать. Это возможно, если:

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки;
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ. Аналогичную позицию занимают и суды (см., например, апелляционное определение Курского областного суда от 20 августа 2013 г. № 33-1980-2013).

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической или иной ошибки, не являющейся счетной.

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента медицинского образования

и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

С уважением и пожеланием комфортной работы, Елена Карсетская,

эксперт Системы Кадры

Если вместо больничного пособия работнику по ошибке выдали зарплату, придется сделать перерасчет

Спрашивает Елена Ярмолич, бухгалтер (Иркутская обл.)

Так получилось, что мы перечислили сотруднику заработную плату, в том числе за те дни, которые он проболел. Просто потому, что листок нетрудоспособности он предоставил нам уже после дня выдачи зарплаты. Как оказалось, работник заболел 29 января 2013 года, а выздоровел 6 февраля. В итоге мы ошибочно начислили зарплату за три последних дня января. Как нам это исправить?

Отвечает Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Прежде всего вам придется сделать перерасчет. А именно вместо зарплаты нужно начислить за 29—31 января пособие по временной нетрудоспособности.

Если вдруг окажется, что сумма по больничному листу больше, чем зарплата за эти три дня, просто доплатите работнику разницу.

Но гораздо вероятнее обратная ситуация. То есть сотруднику вы выдали больше положенного. В таком случае сумму излишне выплаченной зарплаты можете зачесть в счет будущих выплат. Но только с его письменного согласия!

Дело в том, что взыскать с работника излишне выплаченную зарплату можно только в строго определенных случаях. Например, если произошла счетная, то есть арифметическая, ошибка или если ошибка вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Здесь же говорить ни о чем подобном не приходится. Так что в случае отказа работника взыскать с него переплату не получится.

«Опоздавший» больничный лист

  • Управленческий учет
    • Предприятие как система создания ценности
    • Бюджетирование
    • Контроллинг
    • Практика
    • Зарубежный опыт
    • Идеология
    • Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента
  • Аудит
    • Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита»
    • Практические материалы с конференций по аудиту
      • Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ «Аудит и контроллинг в банках» — 2004
    • Международные стандарты аудита (ISA, SAS)
    • Внутренний аудит и внутренний контроль
    • Аудиторские компании
      • Ernst & Young
      • Deloitte
      • BDO
      • СТЕК
    • Журнал «Аудитор»
      • 2011 г.
      • 2002 г.
    • Аналитические статьи, рейтинги
  • Инвестиции
    • Другие вопросы
    • Отрывки из книг
      • IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний
      • Прямые и венчурные частные инвестиции в России
      • Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение)
      • Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO
    • Инвестиционные проекты и предложения
    • Личные финансы
    • Российский опыт
    • Зарубежный опыт
  • Информационный бюллетень
  • Корпоративные финансы
    • Лизинг
    • Рынок ценных бумаг. IPO, ICO, IEO
    • Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств
    • Сбалансированная система показателей
      • Отрывки из книг
      • Статьи
    • Интервью, материалы прессы
    • Коротко о главном
    • Слияния и поглощения
    • Анализ финансовых отчетов
    • Финансовый менеджмент
    • Финансовый Анализ
    • Оценка бизнеса
    • Финансовая математика/статистика
  • Менеджмент
    • Стратегическое управление
    • Кадровый менеджмент
    • Практика
      • Коротко о важном
    • Корпоративное право
    • Управление качеством
    • Корпоративное управление
    • Корпоративные рейтинги
  • Налогообложение
    • Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры
    • Практические советы
    • Налоговый учет
    • Статьи и аналитические материалы по Налогам
  • GAAP & IAS
    • Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)?
      • Немецкое балансоведение
    • IPSAS — международные стандарты для госорганов
    • Сравнительный учет: МСФО и Российский учет
      • IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
      • IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы
      • IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность
      • Разработка законодательство по МСФО
      • IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве
      • IAS 14 Сегментная отчетность
      • IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность
      • IAS 38 Нематериальные активы
      • IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов
      • МСФО в некоммерческих организациях
      • IAS 1 Представление финансовой отчетности
      • IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
      • IAS 16 Основные средства
      • IAS 17 Аренда
      • IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
      • IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка
      • IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации
      • Аудит. Управленческий учет. Статистика
      • IAS 2 Запасы
      • IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования
      • IAS 18 Выручка
      • IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
      • IAS 40 Инвестиционное имущество
      • IFRS 8 Операционные сегменты
      • IFRS 9 Финансовые инструменты
      • IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов
      • Разъяснения и Интерпретации к МСФО
      • IFRS 13 Оценка справедливой стоимости
      • IAS 19 Вознаграждения работникам
      • IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации
      • IAS 41 Сельское хозяйство
      • МСФО для страхового сектора
      • IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность
      • IAS 7 Отчеты о движении денежных средств
      • IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам
      • IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи
      • IAS 33 Прибыль на акцию
      • IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности
      • Трансформация отчетности по МСФО
      • IFRS 11 Совместная деятельность
      • IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки
      • IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами
      • IAS 21 Влияние изменений валютных курсов
      • IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
      • IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов
      • Обзор МСФО
      • IAS 10 События после окончания отчетного периода
      • IAS 11 Договоры на строительство
      • IFRS 16 Аренда
      • IAS 23 Затраты по займам
      • IAS 36 Обесценение активов
      • IFRS 3 Объединения предприятий
      • Подготовка международной отчетности
      • IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам
      • IAS 12 Налоги на прибыль
    • Переход на МСФО в других странах мира
      • Азиатская модель
    • Учебные пособия по МСФО
      • Реформа бухгалтерского учета и отчетности II
      • Экзамен DipIFR-Rus (2012)
      • Работа с финансовыми отчетами по МСФО
      • Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире
      • Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО
      • Экзамен DipIFR-Rus (2013)
      • МСФО, редакция 2001г.
      • Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО
      • Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС «Водные пути России»
      • Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ)
      • Вводный курс по МСФО
    • Активы
    • Идеологические статьи по МСФО
      • IAS: искусство иллюзии
      • Идеология МСФО и US GAAP
      • Революция в корпоративной отчетности
    • Особенности учета на постсоветском пространстве
    • Особенности банковской отчетности
      • Банковский бизнес в России и зарубежом
    • Учебные пособия по МСФО в рамках проекта «Реформа бухгалтерского учета и отчетности II»
    • Что такое ГААП США (US GAAP) ?
      • Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций
      • Как я изучал GAAP
      • Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет
      • US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте
    • Учетная политика
    • Сравнительный учет: IAS & US GAAP
    • МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов
    • Нефтегазодобывающая отрасль
      • МСФО для добывающей отрасли
    • UK GAAP
  • Отрывки из книг
  • Software
  • Российский бухучет
  • Авторские разделы
    • US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) — Татьяна и Сергей Максимовы
    • Вареня Вячеслав Алексеевич
    • Видеоинтервью и вебинары
    • Анвар Алимжанович Бакиев
    • Партнерам
    • Ольга Овчаренко
    • Эксперты Московской коллегии адвокатов «ГРАД»
    • Андрей Лукашов
      • Корпоративные финансы
      • Инвестиции
    • Вячеслав Колесов
      • Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие
    • Игорь Аверчев
    • Готовимся к экзамену «CFA — 1 уровень» вместе

Чтобы получить пособие по временной нетрудоспособности, работник должен представить работодателю больничный лист (утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н). Причем сделать это работник должен в течение шести месяцев со дня окончания больничного (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

Таким днем признается:

  • или дата, указанная в поле больничного листа «Приступить к работе», если болел сам работник и больничный он закрыл, как положено;
  • или день, следующий за датой, указанной в графе «По какое число» таблицы «Освобождение от работы», если болел сам работник, но в назначенное время к врачу не явился, а при последующем посещении врача признан трудоспособным (в больничном листе в поле «Иное» указан код «36»);
  • или день, следующий за датой, указанной в графе «По какое число» таблицы «Освобождение от работы», если работник брал больничный для ухода за больным ребенком или другим родственником.

Срок сдачи больничного листа работодателю в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС

Независимо от того, в каком регионе ведет деятельность работодатель: в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, или же в регионе-неучастнике, срок представления больничного листа работодателю един – шесть месяцев со дня окончания больничного.

История

Подшивая документы за прошлый квартал, бухгалтер Катя наткнулась на пустую строчку в табеле рабочего времени. Как же она об этом забыла! Единственный работник бухгалтерии и отдела кадров набрала номер начальника отдела снабжения.

— Андрей Иванович, у вас Лобов в позапрошлом месяце болел три недели, а больничный так и не предоставил.

— Катерина Сергеевна, простите, забыл! Сейчас напомню!

Но на следующий день больничный сотрудник так и не принес, а спустя неделю сказал, что, похоже, потерял его.

— И что мне теперь с этим делать? — спрашивала Катя по телефону школьную подругу Машу, работавшую кадровиком и лучше разбиравшуюся в таких делах.

— Сложная ситуация… Посчитает ли суд вынесение дисциплинарного взыскания спустя почти три месяца законным — непонятно… С одной стороны, у работника есть полгода для предъявления больничного, с другой, кто мешал вам запросить его раньше…

Девушка защелкала мышью. В правовой базе об этом не было ни слова, а на разделе судебной практики начальство вечно экономило.

— Да при чем тут взыскание?! У меня зависли три недели без оплаты! Как это оформить, чтобы никто не прицепился и штраф не выписал?

— Да это как раз ерунда. В табеле за этот период оставляешь код «НН», потому что ты достоверно не знаешь причины неявок на работу: болел он или прогуливал. Составляешь акт совместно с начальником этого разгильдяя и, например, секретарем, что спустя столько-то времени по окончании болезни работник не принес листок нетрудоспособности, вручаешь один экземпляр акта ему под подпись. Также запрашиваешь у него объяснения невыходов, а спустя два дня, если больничный он так и не найдет, объявляешь выговор за прогул. Плюс обязательно внеси в Правила внутреннего трудового распорядка обязанность подчиненного принести больничный не позднее трех дней с выхода на работу и ознакомь с ним всех сотрудников под подпись как можно скорее. Тогда тебе не придется ждать по полгода, прежде чем выяснится, что работник прогулял, а выносить дисциплинарное взыскание будет поздно.

Шпаргалка

Часть 3 статьи 193 ТК обязывает работодателя применять дисциплинарное взыскание не позднее 1 месяца со дня обнаружения проступка.

Подпункт «б» пункта 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 (ред. от 24.11.2015) «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» требует днем обнаружения проступка, с которого начинается течение месячного срока, считать день, когда лицу, которому по работе (службе) подчинен сотрудник, стало известно о совершении проступка. Именно эта формулировка насторожила Машу в описанной истории: теоретически, суд, априори стоящий на стороне работника, может посчитать днем обнаружения проступка день, следующий после первого напоминания о необходимости принести больничный. Чтобы лишить работника и суд такой лазейки, она и предложила внести изменения в ПВТР организации. При наличии данного требования суд встает на сторону работодателя (Апелляционное определение Пензенского областного суда от 06.02.2018 № 33–400/2018).

В ПВТР лучше использовать формулировку «после выхода на работу», а не «закрытия листка нетрудоспособности», потому что работник может не иметь физической возможности это сделать. Например, заболел, находясь в отпуске в другом регионе (Определение Верховного Суда от 04.10.2013 № 69-КГ13-4). Для подобной ситуации необходимо предусмотреть обязанность работника незамедлительно информировать работодателя об открытии и закрытии больничного и при наличии соответствующей возможности высылать руководителю копии листков нетрудоспособности.

Больничный лист – листок нетрудоспособности – выдают в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 29 июня 2011 года № 624н (далее – Порядок).

Как выдают больничный

Листок нетрудоспособности выдается при наступлении страхового случая или в день обращения застрахованного (если он был направлен на лечение в другое медучреждение), или в день его закрытия.

Читайте в бераторе

Какие коды проставляет медработник при оформлении листка нетрудоспособности

Закрывать больничный лист может организация, куда человек обратился (был направлен) на лечение.

При амбулаторном лечении лечащий врач выдает больничный единолично сроком до 15 календарных дней. Если срок нетрудоспособности больше 15 дней, лист выдается и продлевается врачебной комиссией. Фельдшер или зубной врач выдает и продлевает больничный на срок до 10 дней.

При стационарном лечении больничный выдается в день выписки за весь период пребывания в стационаре. Такой больничный может быть продлен на срок до 10 календарных дней.

Максимальный срок продления больничного до восстановления трудоспособности – 10 месяцев, при серьезных травмах, операциях и туберкулезе – 12 месяцев. Периодичность продления больничного – не реже чем через 15 календарных дней. При длительном лечении медучреждение оформляет больничный лист для назначения пособия и выдает в продолжение новый больничный.

После выхода на работу выздоровевший сотрудник предъявляет больничный лист, работодатель обязан назначить ему пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения,
а выплатить – в ближайший день, установленный для выплаты зарплаты (ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Бланк листка нетрудоспособности

Форма листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 26 апреля 2011 года № 347н. Листок состоит из двух частей. Первую заполняет медицинская организация, вторую – работодатель.

Записи в листке нетрудоспособности делают на русском языке печатными заглавными буквами. Для бумажного варианта важно правильно выбрать цвет чернил. Это могут быть чернила черного цвета, записи при этом делаются гелевой, капиллярной или перьевой ручкой, либо с применением печатающих устройств. Записи делаются в специально отведенных ячейках, начиная с первой, с одним пробелом между словами.

В тех случаях, когда необходимо указать закодированную информацию, проставляется соответствующий код из перечня шифров, предложенных на оборотной стороне больничного листа.

Печати могут выступать за пределы специально отведенного места, но не должны попадать на ячейки информационного поля бланка листка нетрудоспособности – печать не должна закрывать информацию.

При закрытии больничного свободные строки таблицы «Освобождение от работы» должны быть аккуратно прочеркнуты одной горизонтальной линией.

Принимая от работника бумажный больничный, проверьте, нет ли в нем ошибок, из-за которых соцстрах будет придираться и может отказать в зачете расхода.

А что делать, если работник принес незакрытый больничный? Решение зависит от того, что именно понимать под незакрытым больничным.

Незакрытый больничный: лечение продолжается

Итак, работник принес на оплату больничный с незаполненной строкой «Приступить к работе». Но в строке «Иное» указан код 31 (продолжает болеть). Пустые строки таблицы «Освобождение от работы» прочеркнуты горизонтальной линией. В нужных строках есть номер продолжения листка нетрудоспособности, подпись врача и печать медицинской организации.

Такое оформление листка нетрудоспособности прямо предусмотрено Порядком специально для случаев длительного лечения, чтобы человек мог получать пособие по частям.

То есть больничный с кодом 31 не только может, но и должен быть оплачен после предъявления.

Больничный при нарушении режима

Сотрудник принес больничный лист, который заполнен не до конца. В таблице «Освобождение от работы» указан срок лечения, но строки «Приступить к работе» и «Иное» не заполнены. Пустые строки таблицы не прочеркнуты. Нет ни подписи лечащего врача, ни печати медицинской организации.

Такой больничный оплачивать нельзя. Сначала его нужно дооформить.

Скорее всего, его закроют, но с отметкой о нарушении режима.

Варианты таких кодов перечислены в пункте 58 Порядка:

  • 23 — самовольный уход из больницы при лечении в условиях стационара;
  • 24 — несвоевременное посещение лечащего врача;
  • 25 — выход на работу и осуществление трудовых функций;
  • 26 — отказ от прохождения медико-социальной экспертизы;
  • 27 — нарушение сроков посещения медицинского учреждения для прохождения экспертизы;
  • 28 — прочие виды нарушений.

Рядом с кодом проставляется дата, в которую произошло нарушение.

Если работник за период болезни нарушит больничный режим и принесет листок нетрудоспособности с кодом от 23 до 28, он получит пособие в пониженном размере.

С даты нарушения режима расчет среднедневной выплаты делается не из заработка работника, а из суммы МРОТ в расчете на календарный месяц, в котором произошло нарушение режима.

Пример. Расчет больничного с нарушением режима

Работник болел с 12.04.2019 по 21.04.2019 — 10 календарных дней. Стаж работы по трудовой книжке у сотрудника – 10 лет. Он дает право на пособие в размере 100% от среднего заработка.

МРОТ в 2019 году равен 11 280 руб. В расчетном периоде заработок работника составил:

  • 2018 год – 500 000 руб.;
  • 2017 год – 700 000 руб.

В процессе лечения врач зафиксировал нарушение режима по коду 24. Дата неявки — 16.04.2019. На осмотр работник явился 19.04.2019.

Ситуация 1

Больничный лист закрыт 21.04.2019, приступить к работе человек должен 22.04.2019. Бухгалтер оплатит больничный с учетом нарушением режима.

Средний дневной заработок за 2 года равен 1643,84 руб. ((500 000 + 700 000) / 730).

В период с 12.04.2019 по 15.04.2019 (за 4 календарных дня) пособие рассчитывается по среднему заработку – 6575,36 руб. (1643,84 х 4).

Со дня неявки по дату выписки (за 6 дней) пособие рассчитывается по МРОТ и составляет 2256 руб. ((11 280 / 30) х 6, где 30 – число дней в апреле).

Общая сумма пособия составит 8831,36 руб. (6575,36 + 2256).

Ситуация 2

Больничный закрыт 19.04.2019 (пациент был признан здоровым). Дата восстановления трудоспособности в таком случае не указывается.

Пособие будет оплачено только за период освобождения от работы с 12.04.2019 по16.04.2019. Бухгалтер рассчитает пособие так.

За первые 4 календарных дня (с 12.04.2019 по 15.04.2019) — в полном объеме. Сумма пособия составит – 6575,36 руб. ((500 000 + 700 000) / 730 х 4).

За день, когда было зафиксировано нарушение режима, пособие начисляется по МРОТ – 376 руб. (11 280 / 30 х 1).

Общая сумма пособия составит 6951,36 руб. (6575,36 + 376).

За период после 16.04.2019 выплат не будет.

Эти дни отсутствия сотрудника на рабочем месте работодатель может признать прогулом.

ФСС все чаще не удается воспользоваться ошибками, которые допускают медучреждения при оформлении больничного листа. Но ошибки компании при назначении пособий он выискивает с удвоенной силой и бывает, что побеждает в судебных спорах.

Читайте в бераторе

В чем опасно ошибаться работодателю

Консультация «Вопрос-ответ»

Консультация

1. Ошибки в оформлении больничного листа

Ситуация.

При оформлении листка нетрудоспособности врач допустил ошибки.

Вопросы.

Принимать ли больничный лист с ошибками? Можно ли оплачивать больничный лист, если в нем ошибки?

Исправления вносит медработник.

Исправить ошибки в листке нетрудоспособности может медицинский работник, который его выдавал. Он зачеркивает неверный текст, делает запись «Исправленному верить». Исправления заверяются подписью лечащего врача и печатью медицинской организации (п. 58 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514, далее – Порядок выдачи больничных листов).

Не больше двух исправлений.

Внесение более двух исправлений в листок нетрудоспособности не допускается. При наличии более двух исправлений он считается испорченным и взамен него выдается новый больничный лист.

2. Незакрытый больничный лист

Ситуация.

Работник отсутствовал на работе две недели с 24 мая 2010 года. Выйдя на работу 7 июня, он предъявил листок временной нетрудоспособности. Последняя запись врача в документе датирована 27 мая 2010 года. В строке «Приступить к работе» указано «Продолжает болеть». Отметки о нарушении режима нет. Другого листка нетрудоспособности также нет.

Вопросы.

Можно ли оплатить незакрытый больничный лист? Примет ли ФСС РФ расходы по оплате незакрытого больничного листа?

ФСС РФ к зачету не примет.

До тех пор пока листок временной нетрудоспособности не будет полностью оформлен, ФСС РФ не примет к зачету расходы организации на выплату пособия по этому документу. В строке «Приступить к работе» должна быть указана дата восстановления трудоспособности либо сделана запись «Продолжает u1073 болеть» и указан номер выданного нового листка нетрудоспособности. Об этом говорится в пункте 60 Порядка выдачи больничных листов.

Действия работодателя.

Работника следует направить обратно в медицинское учреждение дооформить больничный лист.

Действия врача.

В строке «Приступить к работе» врач сделает запись «Явился трудоспособным», укажет дату явки, прочеркнет знаком Z свободные строки «С какого числа» и «По какое число включительно» таблицы «Освобождение от работы», зафиксирует нарушение режима (п. 61 Порядка выдачи больничных листов).

Снижение размера пособия.

Неявка на врачебный осмотр – достаточное основание для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности, который не может превышать МРОТ за полный календарный месяц, с даты, когда было допущено нарушение (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее – Закон № 255-ФЗ).

3. Фальшивый больничный лист

Ситуация.

Работник принес листок временной нетрудоспособности, но у бухгалтера возникли сомнения в его подлинности, поскольку:

– печать размыта;

– стало известно, что врача с такой фамилией в районной поликлинике нет;

– по сведениям коллег работника, он вовсе не болел.

Вопросы.

Как проверить подлинность больничного листа? Оплачивать «подозрительный» документ или подождать?

Есть сомнения – организуйте проверку!

Работодателю дается 10 календарных дней со дня обращения работника за пособием (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). Потратьте это время на проверку. Обратитесь в компетентную организацию:

– Фонд социального страхования по территориальной принадлежности;

– в Федеральную службу по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Росздравнадзор) – при подозрении в необоснованности выдачи больничного листа;

– Департамент здравоохранения по субъекту РФ с просьбой провести проверку при наличии дефектов оформления листка нетрудоспособности. До окончания проверки больничный лист не оплачивайте.

4. Болезнь длилась два дня

Ситуация.

Работник болел два календарных дня.

Вопрос.

За чей счет отнести затраты на оплату двухдневного

больничного листа – работодателя или ФСС РФ?

Два дня за счет работодателя.

Пособие за первые два дня временной нетрудоспособности работодатель выплачивает за счет собственных средств. Об этом сказано в части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.

5. Выплаты внутреннему совместителю и пособие

Ситуация.

Работник является внутренним совместителем.

Вопрос.

Учитывать ли при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности суммы заработной платы, начисленные за работу на условиях внутреннего совместительства?

Взносы начисляются – выплата учитывается.

При расчете среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитываются все виды выплат в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Об этом говорится в части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

На выплаты за работу на условиях внутреннего совместительства начисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Следовательно, эти выплаты необходимо учитывать в общей сумме выплат при исчислении среднего заработка для пособий.

6. Если нет средств оплатить больничный лист

Ситуация.

Беременная работница уходит в декрет. Она принесла больничный лист. Сумма пособия по беременности и родам оказалась больше суммы начисленных страховых взносов. К тому же на момент выплаты пособия ни в кассе, ни на расчетном счете предприятия не оказалось достаточной суммы денег.

Вопросы.

Как быть работодателю? Можно ли попросить работницу подождать?

Работница имеет право получить пособие.

На основании личного заявления и листка нетрудоспособности работница вправе получить отпуск и пособие по беременности и родам.

Средства на выплату пособия выделит ФСС РФ.

Если сумма пособия превысила сумму начисленных страховых взносов, работодатель обязан обратиться в территориальный орган ФСС РФ с заявлением о выделении недостающей суммы (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). К заявлению следует приложить форму 4-ФСС РФ, в некоторых случаях и ряд других документов. После их проверки Фонд перечислит на расчетный счет работодателя необходимые средства.

Нет денег. На расчетном счете картотека.

Если у предприятия нет средств для выдачи пособия и на расчетном счете картотека, Фонд может выплатить пособие непосредственно работнице (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Для этого также понадобится заявление от работодателя, форма 4-ФСС РФ, а также заявление работницы, листок временной нетрудоспособности, справка о ее среднем заработке за расчетный период и страховом стаже, а также справка, подтверждающая состояние расчетного счета страхователя.

Выплата пособий гарантирована не только беременным работницам.

Аналогичный порядок обеспечения пособиями действует в отношении всех работников, имеющих право на другие виды пособий по социальному страхованию.

Ограничиваются ли пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством в 2012 году максимальным разме­ром?

Ответ:

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Феде­рального закона № 255-ФЗ в средний зарабо­ток, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по бере­менности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды вы­плат и иных вознаграждений в пользу застра­хованного лица, на которые начислены страхо­вые взносы в ФСС РФ в соответствии с Феде­ральным законом «О страховых взносах в Пен­сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Феде­рации, Федеральный фонд обязательного ме­дицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхо­вания».

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.11.2011 г. № 974 предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Фе­дерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательно­го медицинского страхования», подлежит ин­дексации с 1 января 2012 года в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в Рос­сийской Федерации.

Таким образом, для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фон­ды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федераль­ного закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в со­ответствии с указанным Постановлением со­ставляет в отношении каждого физического ли­ца сумму, не превышающую 512 000 рублей на­растающим итогом с 1 января 2012 года.

Исходя из изложенного, пособие по времен­ной нетрудоспособности, по беременности и родам за полный календарный месяц в 2012 го­ду не может превышать 42666 руб.

Сохраняется ли право сотрудницы на по­собие по уходу за ребенком до 1,5 лет, если она вышла на работу (ребенку 9 мес.) на не­полный рабочий день на 39 часов в неделю (при норме 40 часов), Т.е. каждый день со­кращен на 12 минут? На какое минимальное количество времени должен быть сокращен рабочий день для сохранения права на по­собие до 1,5 лет?

Ответ:

В соответствии со ст. 256 ТК РФ по за­явлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возрас­та трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхова­нию в период указанного отпуска определяются федеральными законами (ч. 2 ст. 11.1 Феде­рального закона № 255-ФЗ).

Отпуска по уходу за ребенком могут быть ис­пользованы полностью или по частям также от­цом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осу­ществляющим уход за ребенком.

По заявлению женщины или лиц, указанных в части второй настоящей статьи, во время на­хождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному соци­альному страхованию.

Согласно ст. 93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребен­ка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи, в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установлен­ном федеральными законами и иными норматив­ными правовыми актами Российской Федерации. Однако в ТК РФ не указано, что именно считать неполным рабочим временем, то есть на сколько часов или минут должен быть сокращен рабочий день, чтобы он являлся неполным.

В настоящее время в части, не противореча­щей ТК РФ, действует Постановление Госком­труда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.04.1980 г. № 111/8-51 «Об утверждении По­ложения о порядке и условиях применения тру­да женщин, имеющих детей и работающих не­полное рабочее время». Согласно п. 8 данного Постановления режимы труда, устанавливае­мые при работе с неполным рабочим временем, могут предусматривать:

— сокращение продолжительности ежеднев­ной работы (смены) на определенное количест­во рабочих часов во все дни рабочей недели;

— сокращение количества рабочих дней в не­делю при сохранении нормальной продолжи­тельности ежедневной работы (смены);

— сокращение продолжительности ежеднев­ной работы (смены) на определенное количест­во рабочих часов при одновременном сокраще­нии количества рабочих дней в неделю.

При этом указано, что продолжительность ра­бочего дня (смены), как правило, не должна быть менее 4 часов и рабочей недели — менее 20-24 часов соответственно при пяти- и шес­тидневной неделе. Правда, сделана оговорка, что в зависимости от конкретных производст­венных условий может быть установлена иная’ продолжительность рабочего времени.

Поскольку действующим законодательством не определено, что именно считать неполным рабочим временем, то есть на сколько часов или минут должен быть сокращен рабочий день, чтобы он являлся неполным, то в данной ситуации женщина имеет право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет и при та­ком графике работы.

Сотрудница про работала в организации 1,5 года и ушла в отпуск по уходу за ребен­ком до 3-х лет, Не проработав ни одного дня после отпуска, сотрудница вышла на больничный вначале по уходу за заболев­шим ребенком, а затем в связи с собствен­ным заболеванием, Каков порядок оплаты этих двух листков нетрудоспособности?

Ответ:

В данном случае сотрудница находит­ся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, то есть не работает, поэтому в период времен­ной нетрудоспособности не нуждается в осво­бождении от работы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности не назначает­ся застрахованному лицу за период освобож­дения работника от работы с полным или час­тичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением слу­чаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Кроме того, листок нетрудоспособности со­гласно п. 41 Порядка выдачи листков нетрудо­способности при заболевании ребенка в пери­од, когда мать не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, от­пуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет, отпуск без сохранения заработной платы), выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребен­ком) должна приступить к работе. То есть в дан­ном случае листок нетрудоспособности по ухо­ду за больным ребенком выдан необоснованно.

Включаются ли в средний заработок для исчисления пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребен­ком единовременные поощрения за произ­водственные результаты?

Ответ:

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального зако­на от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», п. 2 Положения об особенностях порядка исчис­ления пособий по временной нетрудоспособнос­ти, по беременности и родам, ежемесячного по­собия по уходу за ребенком гражданам, подле­жащим обязательному социальному страхова­нию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Поста­новлением Правительства Российской Федера­ции от 15.06.2007 г. № 375, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по вре­менной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребен­ком, включаются все виды выплат и иных возна­граждений в пользу застрахованного лица, на ко­торые начислены страховые взносы в Фее в со­ответствии с Федеральным законом «О страхо­вых взносах в Пенсионный фонд Российской Фе­дерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования и террито­риальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (да­лее — Закон № 212-ФЗ).

Ч.1 ст. 2 Федеральногозаконаот08.12.2010г.

N2 ,343-ФЗ «О внесении изменений в Феде­ральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспо­собности и в связи с материнством» преду­сматривается, что для лиц, работающих по тру­довым договорам в организациях, применяю­щих специальные налоговые режимы, за пери­од до 01.01.2011 г. в средний заработок для ис­числения пособий по временной нетрудоспо­собности, по беременности и родам, ежеме­сячного пособия по уходу за ребенком включа­ются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включа­лись в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N2 212-фЗ в 201 О году.

Одновременно обращаем внимание, что единовременные поощрения, выплачиваемые работникам за производственные результаты, подлежат обложению страховыми взносами на основании ч. 1 СТ. 7 Закона N2 212-ФЗ (Письма Министерства здравоохранения и социально­го развития Российской Федерации от 10.03.2010 г. N210-4/308103-19, от 11.03.2010 Г. N2526-19).

Таким образом, учитывая, что единовремен­ные поощрения за производственные результа­ты включались в 2010 году в базу для начисле­ния страховых взносов в ФСС в соответствии с Законом N2 212-ФЗ (вне зависимости от факта перечисления страховых взносов в Фонд), то указанные выплаты включаются в средний зара­боток для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и ро­дам, ежемесячного пособия по уходу за ребен­ком.

Вопрос: Каков порядок определения мо­мента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организацией, имею­
щей работников-инвалидов?

Ответ:

В соответствии с нормами статей 57,58 Закона № 212-фЗ для организаций, которые производят выплаты и вознаграждения инвали­дам I, II или III группы, установлен пониженный та­риф страховых взносов.

Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в ко­тором работником получена инвалидность.

Если работник в результате освидетельствова­ния (переосвидетельствования) теряет право на
получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страхо­вых взносов не имеет права использовать пони­женные тарифы страховых взносов.

Вопрос. При выполнении каких условий
организации, осуществляющие деятель­ность в области информационных техноло­гий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Ответ:

Согласно пункту 6 части 1 статьи 58 За­кона № 212-ФЗ организации, осуществляющие
деятельность в области информационных техно­логий (за исключением организаций, имеющих
статус резидента технико-внедренческой осо­бой экономической зоны), которыми признают­ся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ,
баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо
от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адапта­ции, модификации программ для ЭВМ, баз дан­ных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для
ЭВМ, баз данных, применяют пониженные тари­фы страховых взносов .Указанные в пункте 6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов при­меняют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими условий, установленных частями 2.1 и 2.2 статьи 57 данного Закона .В соответствии с частью 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ указанные организации применяют пониженные тарифы страховых взносов при вы­полнении ими следующих условий:

— организацией получен документ о госу­дарственной аккредитации организации, осущест­вляющей деятельность в области информацион­ных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи иму­щественных прав на программы для ЭВМ, базы данных от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации прог­рамм для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычисли­тельной техники), а также услуг (работ) по уста­новке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам
девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых
взносов по тарифам страховых взносов, преду­смотренным пунктом 4 части 2 статьи 57 Закона
№ 212-ФЗ, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный
период;

— средняя численность работников, опреде­ляемая в порядке, устанавливаемом федераль­ным органом исполнительной власти, уполномо­ченным в области статистики, за девять месяцев
года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам
страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 указанной статьи, составляет не менее
50 человек.

В целях реализации части 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соот­ветствии со статьей 248 Налогового кодекса
Российской Федерации (часть 2.3 статьи 57 За­кона № 212-ФЗ).

Учитывая вышеизложенное, рассматриваемая категория организаций вправе применять пониженные тарифы при одновременном выполне­нии трех перечисленных выше условий.

Применение пониженных тарифов носит за­явительный характер. Их применение подтверж­дается плательщиками в расчете в Таблице 4.1 «Расчет соответствия условий на право приме­
нения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Закона
№ 212-ФЗ для плательщиков страховых взно­сов — организаций, осуществляющих деятель­ность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус
резидента технико-внедренческой особой эко­номической зоны)>> формы 4-ФСС, утвержден­
ной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н, а также иными документа­
ми, в том числе расчетом, производимым орга­низацией в произвольной форме, доли дохода
от непосредственной деятельности в области информационных технологий.

Ответственность за достоверность представ­ленной информации несет плательщик.

Положениями статьи 33 Закона № 212-фЗ установлено, что в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов стра­ховых взносов плательщиками страховых взно­сов, указанными в пункте 4 части 2 статьи 57 и пунктах 4 и 6 части 1 статьи 58 данного Закона, налоговые органы по запросу органов контроля за уплатой страховых взносов:

1 ) предоставляют органам контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установ­ленных пунктом 2 части 2.1, пунктом 2 части 2.2 статьи 57 и пунктом 2 части 4 статьи 58 данного Закона;

2) участвуют вместе с органами контроля за уплатой страховых взносов в проводимых орга­нами контроля за уплатой страховых взносов вы­ездных проверках в части контроля за соблюде­нием требований, установленных пунктом 2 час­ти 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 указанного Закона.

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *