Богачева Анна Владиславовна

«Русский образ» Пригожина

15 октября в Минске по запросу США была задержана, а через несколько часов отпущена на свободу сотрудница (возможно, бывшая) российской «фабрики троллей» и одна из обвиняемых по делу о российском вмешательстве в американские выборы Анна Богачева. Радио Свобода напоминает о собственном расследовании, посвященном Богачевой, ее связям с российскими националистами и Марией Бутиной, уже отбывающей тюремный срок в США.

По данным агентства «РИА Новости», задержание проводилось в воскресенье вечером по запросу Соединенных Штатов. Собеседник агентства утверждает, что Богачева с мужем и ребёнком ехала отдыхать и находилась в гостинице. Информацию о задержании Богачевой подтвердило агентство «РИА ФАН» и член Общественной палаты России, президент Фонда защиты национальных ценностей Александр Малькевич. Днем во вторник твиттер-аккаунт посольства России в Белоруссии сообщил, что Богачева находится на свободе.

В начале октября Радио Свобода удалось выяснить, что Анна Богачева является бывшей активисткой российской националистической организации «Русский образ» и была известна под именем «Анна Тригга». Богачева-Тригга, в частности, участвовала в мероприятиях националистов вместе с Марией Бутиной, отбывающей наказание в США за деятельность в качестве незарегистрированного агента иностранного правительства.

***

16 февраля 2018 года Министерство юстиции США опубликовало список из 13 российских граждан, обвиненных по делу о вмешательстве России в выборы президента США. В их числе оказался «повар Путина» Евгений Пригожин и сотрудники «Агентства интернет-исследований», больше известного как «фабрика троллей». Спустя месяц против этих людей США ввели санкции. Расследование американского спецпрокурора Мюллера, завершившееся 22 марта 2019 года, также пришло к выводу, что Россия с помощью троллей в соцсетях и с помощью хакеров, взломавших серверы различных организаций Демократической партии США, нарушила американский закон. Несмотря на то, что причастность к этим действиям президента Дональда Трампа доказана не была, установленный расследованием факт вмешательства России в американские выборы приводит к введению новых санкций и по сей день – так, в понедельник Министерство финансов США ввело ограничительные меры еще против двух россиян, связанных с бизнес-империей Пригожина.

Спецпрокурор Роберт Мюллер

В феврале 2018 года российские СМИ, в том числе Радио Свобода, подробно рассказывали о людях из «пригожинского» санкционного списка. Как следует из обвинительного заключения, многие из них посещали США накануне выборов, чтобы собрать информацию и завести связи, которые должны были помочь в создании фейковых аккаунтов и групп в соцсетях для поляризации американского общества и последующего влияния на американскую политическую повестку. Чуть ли не меньше всего журналистам удалось узнать о сотруднице «Агентства интернет-исследований» Анне Владиславовне Богачевой: по данным Минюста США, она работала на Пригожина как минимум с апреля по июль 2014 года в так называемом «переводческом проекте». Богачева вместе с другой сотрудницей агентства, Александрой Крыловой, посетила девять американских штатов, чтобы собрать данные для будущих операций «фабрики троллей» в США. При получении визы она указала «ложную» цель поездки, уже находясь в стране, купила видеокамеры, несколько сим-карт и «одноразовых» телефонов, обсуждала с Крыловой «пути отхода» для себя и своих коллег на случай провала миссии.

Как выяснили журналисты «Новой газеты», уроженка Ставропольского края Анна Богачева училась в Санкт-Петербурге в Национальном исследовательском университете информационных технологий, механики и оптики (ИТМО) и владела вместе с бывшим комиссаром прокремлевского движения «Наши» Михаилом Потепкиным компанией «АйТи Дебаггер», занимавшейся «Продвижением сайтов и разработкой PR-кампаний». Потепкин, как рассказывало ранее издание The Bell, является одной их ключевых фигур «африканского проекта» Пригожина: в числе прочего он от имени компании «М-Инвест», предположительно связанной с Пригожиным, подписал концессионное соглашение с Суданом о добыче золота.

На самом деле, как удалось выяснить Радио Свобода по открытым источникам, биография Богачевой куда интереснее. За этой фамилией скрывается человек, хорошо известный в кругах русских националистов как Анна Тригга. Тригга была активисткой организации «Русский образ», входила в «группу поддержки» Ильи Горячева на суде по делу «Боевой организации русских националистов» (БОРН), по итогам которого Горячев получил пожизненный срок за организацию нескольких убийств, а также, предположительно, была знакома с Марией Бутиной, которая также попала в поле зрения ФБР во время расследования дела о вмешательстве России в американские выборы и после сделки со следствием была приговорена в США к полутора годам лишения свободы за деятельность в качестве незарегистрированного агента иностранного правительства.

Как вспоминал по просьбе «Медузы» в 2017 году главный редактор «Медиазоны» Сергей Смирнов, «Русский образ» был попыткой создать своего рода «политическую крышу» для БОРН. По его словам, название для организации выбрали после того, как Горячев в начале нулевых годов познакомился в Сербии с активистами сербского «Образа» – организации радикальных националистов. Горячев также хотел наладить (и отчасти смог это сделать) сотрудничество с администрацией президента России – именно это сотрудничество наряду с показаниями против Тихонова впоследствии негативно сказалось на репутации «Русского образа» в среде русских националистов.

Почему Анна Владиславовна Богачева из «списка Мюллера» – это «Анна Тригга»?

О том, что Анна Тригга может быть той самой Анной Богачевой из санкционного списка США, удалось узнать благодаря удаленному аккаунту Тригги в социальной сети «ВКонтакте» – vk.com/trigga88. Упоминание этого аккаунта как аккаунта Тригги мы нашли в комментариях к новости от 13 мая 2013 года на сайте «Правые новости» об объявлении Ильи Горячева в розыск по делу БОРНа. В комментарии пользователь под ником KAMPF18 пишет о Тригге как об одной из активисток «Русского образа», связанных с Горячевым. KAMPF18, правда, называет «Русский образ» «Сучьим образом» – так в среде националистов отреагировали на то, что Горячев дал показания против Никиты Тихонова, впоследствии признанного виновным в убийстве адвоката Станислава Маркелова и журналистки «Новой газеты» Анастасии Бабуровой.

Евгения Хасис и Никита Тихонов слушают приговор по делу об убийстве Станислава Маркелова и Анастасии Бабуровой, 6 мая 2011 года

Несмотря на то что сейчас аккаунт trigga88 удален, на сайте Wayback Machine сохранилась его копия по состоянию на 1 февраля 2012 года.

Как следует из этой сохраненной копии, аккаунт trigga88 принадлежит пользователю Anna Trigga, родившемуся 13 марта 1988 года. Такая же дата рождения указана напротив фамилии Анны Владиславовны Богачевой в санкционном списке Минфина США. Из копии аккаунта trigga88 можно также узнать его числовой ID во «ВКонтакте» – 5146266 (для этого достаточно подвести мышку к ссылке на фотоальбом). Как оказалось, аккаунт Богачевой-Тригги был не удален, а переименован: по адресу vk.com/id5146266 открывается страничка пользователя «Анна Владиславова» (имя Богачевой и ее отчество, переделанное в фамилию). Профиль закрыт от посторонних глаз, единственная доступная в нем информация – фотография профиля (Энтони Хопкинс в роли Каннибала Лектера) и день рождения, все то же 13 марта (но уже без года).

Тем не менее, даже будучи закрытым, этот аккаунт позволяет подтвердить, что Анна Тригга – это Анна Богачева. С помощью числового ID аккаунта можно посмотреть все посты во «ВКонтакте», где этот аккаунт был отмечен. Среди таких постов мы обнаружили пост о сдаче квартиры, написанный «Анной Владиславовой». Адрес на Планерной улице, по которому расположена сдаваемая квартира, – совпадает, как следует из базы данных российских юридических лиц, с юридическим адресом фирмы Богачевой и Михаила Потепкина «АйТи Дебаггер».

В сохранившейся копии старого аккаунта Анны Тригги-Богачевой есть и ее фотография, опубликованная пользователем Мечиславом Качиньски. Этот снимок также позволяет идентифицировать Анну Богачеву как Анну Триггу – в следующих главах этого расследования мы покажем другие фотографии Тригги-Богачевой, сделанные, в числе прочего, на собраниях русских националистов. Кроме того, Радио Свобода удалось узнать о связях с националистами нынешних сотрудников Евгения Пригожина, в том числе тех, кто работает в Санкт-Петербурге в «бэк-офисе» Пригожина, занимающегося «африканским направлением» деятельности «повара Путина».

Анна Тригга (справа), фотография из переименованного аккаунта «ВКонтакте»

Из программистов в националисты

Анна Владиславовна Богачева родилась в Ставропольском крае, но в середине 2000-х оказалась в Санкт-Петербурге, где поступила в Национальный исследовательский университет информационных технологий, механики и оптики (ИТМО) – один из ведущих российских вузов, студенты которого не раз становились победителями международных соревнований по программированию. Программированию училась и Богачева, очевидно, достаточно прилежно: в 2010 году, будучи студенткой 6-го курса факультета компьютерных технологий и управления, она среди еще 20 учащихся ИТМО получила престижную Потанинскую стипендию, в 2013-м, уже будучи аспиранткой, была рекомендована своим вузом на стипендию Правительства РФ по приоритетным направлениям. К этому можно добавить участие в оргкомитете школы по компьютерному моделированию и соавторство как минимум в одной статье, опубликованной в научном журнале. На выходе получается образ если не блестящей, то вполне успешной студентки и аспирантки. Радио Свобода отправило электронные письма двум соавторам работы Богачевой, но не получило на них ответа, профессор института финансовых кибертехнологий ИТМО Алексей Духанов, основной автор статьи, прочитал сообщение Радио Свобода в социальной сети «ВКонтакте» с вопросами о Богачевой, но не ответил на него.

Найти следов защиты Анной Богачевой кандидатской диссертации Радио Свобода не удалось, похоже, к этому моменту у нее появились другие дела: 2014 год оказался в жизни аспирантки очень насыщенным. В апреле она зарегистрировала с Михаилом Потепкиным упомянутую выше компанию «Ай Ти Дебаггер», а в июне того же года Богачева вместе со своей коллегой по новой работе Александрой Крыловой, еще одним фигурантом списка Мюллера, уже отправились в первую поездку по США «с целью сбора разведданных» для «Агентства интернет-исследований» Евгения Пригожина.

Наконец, еще два месяца спустя, в августе 2014 года, Богачева неожиданно становится временным управляющим проходящего процедуру банкротства ООО «Мурманские верфи» (текст определения арбитражного суда, .pdf). В определении указано, что Богачева представляла «некоммерческое партнерство по содействию деятельности арбитражных управляющих «Инициатива», – эта организация была зарегистрирована в Ярославле, на странице «Инициативы» во «ВКонтакте» (не обновляется с 2012 года) указано контактное лицо – «директор по развитию» Артем Фролов. Радио Свобода удалось связаться с Фроловым, сейчас он работает в московской юридической фирме. На вопрос, как аспирантка-айтишница из Санкт-Петербурга оказалась арбитражным управляющим мурманской компании, представляя при этом ярославское некоммерческое партнерство, Фролов ответил, что «арбитражным управляющим может стать любой человек с высшим образованием», достаточно сдать экзамен и внести 50 тысяч рублей в компенсационный фонд. Фролов также подчеркнул, что география не имеет значения: в «Инициативу» (ликвидирована по решению суда в 2016 году) входили люди из разных регионов, головной офис, по его словам, получал запросы от налоговой службы и распределял их по членам партнерства. Фролов не стал отвечать на вопрос, помнит ли он, как именно Богачева попала в «Инициативу» и знаком ли он с ней лично (Радио Свобода имеет основания предполагать, что они были знакомы, но об этом чуть дальше).

Анна Тригга на молодежном форуме в Белоруссии, 2011 год. Фото из инстаграма Евгения Валяева, бывшего активиста «Русского образа», а ныне – одного из постоянных экспертов РИА ФАН, близкого к Евгению Пригожину. После новостей о задержании Богачевой-Тригги в Минске эта запись была удалена Валяевым.

Видным деятелем петербургских националистических кругов, в которых она хорошо известна под псевдонимом Анна Тригга, Богачева стала примерно в одно время с началом своей учебы в ИТМО. Как именно приехавшая со Ставрополья в Петербург девушка попала в среду националистов, Радио Свобода достоверно установить не удалось. Главный редактор издания «Ридус» Андрей Гулютин, который в середине 2000-х входил в редколлегию журнала «Русский образ», ответил Радио Свобода на этот вопрос так: «Как попала? Спорт, околофутбол, музыка – все передовые носители этих идей в юности относятся к разного рода левакам или к правым. В те далекие годы, в 90-х – нулевых, если ты не желал быть в кругах нариков и прочих вырожденцев, но хотел быть частью неформальной среды, а не гопоты, ты непременно попадал в ту самую среду. Все просто». Впрочем, Гулютин отметил, что знаком с Триггой только «шапочно», так как она не имела отношения к журналу «Русский образ», а к одноименной организации якобы не относился он сам.

То, что Тригга была активисткой движения «Русский образ», подтверждается многими ссылками. Например, нынешний аккаунт Тригги («Анны Владиславовой») в социальной сети «ВКонтакте» указан старшим администратором петербургского отделения «Право-консервативного альянса» – под этой вывеской «Русский образ» продолжил работать после того, как лидер движения Илья Горячев был задержан в 2013 году по делу «Боевой организации русских националистов». Тригга-Богачева активно участвовала в процессе над Горячевым, была, по словам нескольких собеседников Радио Свобода, ходивших на суд, «в группе его поддержки», давала показания в ходе предварительного следствия, опубликовала интервью с «невестой» Горячева Оксаной, в котором назвала его «политическим узником». Один из посещавших заседания суда собеседников Радио Свобода, пожелавший остаться неназванным, вспоминает, что Анна Тригга «очень хорошо знала английский язык».

24 июля 2015 года Илья Горячев был приговорен к пожизненному заключению по обвинению в организации нескольких убийств, руководстве радикально-националистическим сообществом «Боевая организация русских националистов» и незаконном обороте оружия. Сам Горячев отрицал свою причастность к вменяемым ему преступлениям.

Илья Горячев в суде, 24 июля 2015 года

Тригга, впрочем, была знакома не только с Горячевым, но и с Никитой Тихоновым и Евгенией Хасис. Богачева упоминается в материалах прослушки разговоров Тихонова и Хасис, сделанной осенью 2009 года; встречается ее имя и в показаниях, которые уже осужденный к тому моменту Тихонов дал на Горячева: » я выехал вместе с Хасис в г. Санкт-Петербург. Предварительно Горячев через члена «Русского образа» из Санкт-Петербурга Богачеву Анну арендовал для нас квартиру». Радио Свобода не удалось найти указаний на то, что Тригга имела какое-то отношение к убийствам БОРНа, Андрей Гулютин также сказал в разговоре с Радио Свобода, что роль Богачевой в деле БОРН заключлась в том, что «она что-то там сдавала».

В 2010 году, уже находясь в СИЗО «Лефортово», Евгения Хасис опубликовала критическую рецензию на статью Тригги-Богачевой «Активность девушки в правом движении», в которой та утверждала, что «90% девушек попадают в движ через правого парня»: «Тема, поднятая автором, действительно очень актуальна, но в итоге вышел какой-то микс из поливания грязью женского пола (видимо в рамках внутривидовой борьбы) и выделения себя, как исключения из этой грязи», – писала Хасис. Отношения полов и семья – в контексте правой идеологии – были одним из направлений активистской работы Тригги. По данным Радио Свобода, она имела отношение к близкому к РО проекту «Русская демография» – структуре, которая продвигала консервативные семейные ценности, оказывала помощь детским приютам, больницам, а также, например, жителям Луганской и Донецкой областей и беженцам из них.

Руководила «Русской демографией» Анна Старицкая (страница в фейсбуке и в Живом журнале), которая не просто связана с Триггой в фейсбуке, но и одна из немногих оставила лайки под немногочисленными открытыми постами Тригги в этой социальной сети. На вопрос Радио Свобода о знакомстве с Богачевой Старицкая спросила «почему вы ей интересуетесь?», а потом пообещала сообщить Тригге об интересе со стороны Радио Свобода. Из сохранившейся в архиве копии сайта «Русской демографии» можно узнать имена некоторых других активистов движения в разных городах России. Радио Свобода удалось установить, что в Петербурге координатором проекта был Максим Нуйя (аккаунт в фейсбуке, аккаунт в Живом журнале). Нуйя сейчас работает в сфере IT-технологий, как и Старицкая, он связан в социальных сетях с Триггой. На сообщения Радио Свобода с просьбой рассказать о знакомстве с Анной Триггой Максим Нуйя не ответил.

Скриншот главной страницы ныне закрытого сайта «Русская демография»

Координатором «Русской демографии» в Ярославле был Артем Фролов – тот самый юрист и бывший «директор по развитию» партнерства «Инициатива», через которое Богачева устроилась управляющим «Мурманских верфей». Он же упомянут в 2011 году на форуме yarportal.ru как представитель «Русского образа» в Ярославле. Связи между «Инициативой» и петербургскими националистами Фроловым и Триггой не исчерпываются. Генеральный директор петербургского ООО «РусЭнергоМаш» Максим Настасьин (аккаунт в фейсбуке, еще один), с одной стороны, оставил лайк под одним из постов «Русской демографии» и имеет в друзьях многих представителей правой среды, включая Анну Богачеву, а с другой стороны, входил в то же самое партнерство «Инициатива». Можно предположить, что через эту организацию Артем Фролов устраивал арбитражными управляющими (что, по его собственным словам, не требует специального образования) своих знакомых националистов.

Анна Тригга, заметная фигура в националистических кругах, она же – Анна Богачева, успешная студентка и аспирантка престижного вуза, хорошо владеющая английским языком, в 2014 году или чуть раньше оказывается в «Агентстве интернет-исследований» Евгения Пригожина, где занимается переводом и анализом данных. Как это случилось? Источник Радио Свобода, пожелавший сохранить анонимность, рассказал, что работа в пригожинской «ферме» стала ее «трудовой повинностью» под давлением ФСБ – из-за участия Тригги в работе «Русского образа» и других националистических проектов. Подтвердить эту информацию в других источниках РС пока не удалось.

Те же и Бутина

До того как получить «шпионские обвинения» в США и заключить сделку со следствием, позволившую оставить в обвинительном заключении лишь статью о незаконной деятельности в качестве «агента иностранного правительства», Мария Бутина пробовала себя в бизнесе и общественной деятельности в России. Самый известный её проект – существующая до сих пор, несмотря на тюремное заключение Бутиной, организация «Право на оружие».

Мария Бутина, апрель 2012 года

«Право на оружие» действует с 2011 года и лоббирует ослабление ограничений на использование огнестрельного оружия гражданским населением в России. С самого своего создания организация декларировала готовность сотрудничать с любыми политическими группами, придерживающимися такой же позиции по оружейному вопросу.

Анна Тригга (верхнее фото) и Мария Бутина на одном из мероприятий «Консервативного клуба» в 2012 году

Одной из таких групп стал и «Русский образ», вернее, его «обновленная версия» – «Правоконсервативный альянс». Основателем «Альянса» стал все тот же Илья Горячев, а одним из первых символических жестов организации было присвоение неофициального звания «почетный гражданин Москвы» Воиславу Шешелю, бывшему лидеру Сербской радикальной партии, признанному Международным cудом в Гааге виновным в преступлениях против человечности и приговоренному в 2018 году к 10 годам лишения свободы за преследование хорватов в селе Хртковци, которое расположено в сербском крае Воеводина.

«Правоконсервативный альянс» сделал сотрудничество с «Правом на оружие» одним из постоянных направлений своей деятельности. Когда телеканал Russia Today в рамках акции в поддержку Бутиной записывал рассказы друзей и соратников о Бутиной, одним из двух опрошенных оказался активист «Правоконсервативного альянса» Алексей Живов.

Есть множество фотографий и постов в соцсетях, подтверждающих присутствие членов «Альянса» на мероприятиях «Права на оружие» и наоборот. На одном из них в 2012 году были и Анна Богачева-Тригга, и Мария Бутина.

Националисты на «африканском направлении»

С русскими националистами, как выяснило Радио Свобода, связаны не только бывшие, но и действующие сотрудники «Агентства интернет-исследований» (хотя у Радио Свобода нет точных данных о том, что Анна Богачева больше не работает на Евгения Пригожина).

На то, что нынешние «пригожинские» функционеры тесно связаны с националистической средой, указывают их социальные связи. Так, в разделе «коллеги» списка друзей Михаила Потепкина, ключевой фигуры нынешнего «африканского» проекта Пригожина, можно найти и Анну Триггу, и других известных националистов: это и знакомый с Триггой Евгений Валяев, бывший член «Русского образа», теперь часто дающий комментарии связанному с Пригожиным агентству РИА ФАН в качестве эксперта, еще один член «Русского образа», свидетель по делу Горячева Сергей Лапшин, Сергей Ерзунов, лидер «официальной группы Русского образа» «Хук справа»; близкий друг Никиты Тихонова и один из основателей прокремлевского молодежного движения «Идущие вместе», футбольный хулиган, засветившийся в деле БОРН, Алексей Митрюшин. Впрочем, это не означает, что кто-то из указанных людей сейчас работает в проектах Евгения Пригожина.

Петр Бычков (справа), руководитель «бэк-офиса» Евгения Пригожина в Санкт-Петербурге

Непосредственные деловые связи нынешних руководителей «бэк-офиса» Евгения Пригожина, занимающегося «африканским направлением», с националистами из бывшего «Русского образа» подтверждаются рядом документов, переданных Радио Свобода расследовательским центром «Досье». В их числе – переписка между Михаилом Потепкиным и человеком с ником «Theodor», в которой они в начале 2018 года обсуждают согласование Петром Бычковым на одну из должностей в проекте кандидатуры некоего «Вити». «Витя», как следует из сообщений Потепкина, является представителем «олдскула «Русского образа» (Радио Свобода пока не удалось установить его личность). Кроме этого, в распоряжении Радио Свобода есть фрагмент переписки Потепкина с отцом ребенка Анны Богачевой-Тригги, человеком с ником «Генадий». В одном из сообщений «Генадий» просит Потепкина прислать ему копию российского паспорта для того, чтобы сменить юридический адрес компании «АйТи Дебаггер», которым Богачева-Тригга владеет вместе с бывшим комиссаром «Наших». Радио Свобода отправило Анне Богачевой и нескольким ее друзьям сообщения с просьбой подтвердить или опровергнуть их знакомство с Михаилом Потепкиным или Петром Бычковым. Богачева на них не ответила, несколько других бывших активистов «Русского образа» отказались обсуждать с Радио Свобода эту тему. Также центр «Досье» передал Радио Свобода своего рода «резюме» одного из видных активистов «Русского образа» в Санкт-Петербурге, которое Петр Бычков якобы отправил Михаилу Потепкину с просьбой поделиться известными ему сведениями о нем – этому человеку, имя которого мы пока не будем называть, возможно, будет посвящено одно из будущих расследований центра «Досье» и Радио Свобода.

ФНС России продолжит сокращать число споров с налогоплательщиками в 2019 году, – Сергей Аракелов

Итоги правовой работы ФНС России в 2018 году обсудили представители территориальных налоговых органов на совещании-семинаре в Подмосковье. Так, отмечена положительная динамика соотношения сумм требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, относительно общих сумм по судебным спорам с налогоплательщиками и сокращения количества судебных споров.

«В 2019 году необходимо продолжить активную работу по сокращению общего числа споров с налогоплательщиками путем урегулирования всех вопросов в досудебном порядке», — заявил заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов.

Участники обсудили правовые аспекты применения положений статьи 54.1 НК РФ, которая устанавливает пределы прав по исчислению налоговой базы, сумм налогов, сборов и страховых взносов. Сергей Аракелов обратил внимание на недопустимость несоблюдения этих положений и принятия решений при недостаточности доказательной базы. Он также отметил, что необходимо исключить формальный подход при применении этой статьи. Начальник Правового управления ФНС России Олег Овчар отметил, что «существует три предмета доказывания при применении статьи 54.1 НК РФ: искажение о фактах хозяйственной жизни, выполнение сделки иным лицом, а также направленность сделки на неуплату налога».

В рамках совещания-семинара участники рассмотрели актуальные вопросы и общие тенденции судебной практики, в том числе практики рассмотрения налоговых споров Верховным судом, аспекты доказывания налоговых правонарушений при выявлении «скрытой реализации» изготовленной продукции, раскрытие налоговых правонарушений, связанных с выводом нематериальных активов через ничтожные сделки, в том числе вопросы развития правоприменительной практики по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход. С докладами на семинаре выступили заместители начальника Правового управления Виталий Званков, Евгений Суховеев и Артем Французов.

Новая реальность: чиновники и бизнес подвели налоговые итоги 2016 года

Чиновники, ученые и консультанты собрались на конференции «Право.ru», чтобы обсудить налоговую политику и налоговые споры-2016–2017. Они рассказали, почему ФНС выигрывает 80% налоговых споров и можно ли взыскивать налоговые недоимки в гражданско-правовым нормам, как необоснованную налоговую выгоду запишут в НК и на какие два вопроса надо ответить в делах о многократном отклонении цен.

Судебная практика меняется не в пользу налогоплательщика: если в 2010 году они выигрывали примерно 50% дел, то сейчас лишь 20%, а 80% разрешается в пользу налоговых органов, сообщил замруководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп Павел Андрейкин. Вырос уровень квалификации сотрудников налоговой, повысилось качество контрольных мероприятий, объяснил цифры он. Кроме того, ФНС использует в работе масштабные программы, например, систему автоматического контроля НДС (АСК НДС-2). По словам докладчика, она сопоставляет данные из книг покупок и продаж налогоплательщика и его контрагентов и сама требует внести изменения, если выявит несоответствия. Адрейкин рассказал и про другие новшества.

Программа ФНС АИС Налог-3 обещает поднять выявление нарушений на новый уровень. Эта программа будет выставлять компаниям своеобразный «индекс должной осмотрительности» и автоматически собирать информацию о подозрительных фирмах (например, с массовым учредителем, руководителем, адресом; большими вычетами и очень маленькими налогами).

В то же время АИС Налог-3 позволит самим налогоплательщикам оценивать свои риски и решать, вступать ли в отношения с той или иной компанией, уточнил начальник отдела рассмотрения судебных споров с налогоплательщиками Москвы и МО Правового управления ФНС Артем Французов. Он подтвердил, что программа даст новые возможности по выявлению налоговых правонарушений, но успокоил, что в судах ничего не изменится: будут все так же истребоваться первичные документы, проверяться должная осмотрительность и т. д. При этом открытость данных даст налогоплательщикам новые возможности для оценки собственных рисков и соответствия своей деятельности требованиям закона.

Прозрачно и еще прозрачнее

Кроме прочего, АИС Налог-3 позволит быстро получать акты сверок и справки об отсутствии задолженности, продолжил Андрейкин. Это удобно для компаний, которым часто требуются эти документы, пояснил юрист. А с 1 июля 2017 заработают онлайн-кассы, которые будут сами передавать информацию в фискальные органы. «Станет очень проблематично списать товарные остатки, не отразив это», – предупредил Андрейкин. Он подытожил, что настало время задуматься о минимизации рисков, ведь «все становится прозрачным».

О том, как налоговая прозрачность обеспечивается на международном уровне, рассказала начальник отдела обмена информации и взаимной административной помощи Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС Александра Кадет. По ее словам, для международной борьбы с налоговыми правонарушениями есть разные формы обмена информацией между странами: автоматический, по запросу, спонтанный и так далее. При этом слово «автоматический» не стоит понимать буквально, успокоила Кадет: «Не будет автоматизма на уровне «Красный флажок – сформировано требование»». Первый такой обмен планируется совершить в 2018 году. Но это не значит, что обмен информацией по запросу потеряет актуальность. Наоборот, он станет более избирательным, адресным и позволит сконцентрировать административные ресурсы на решение по-настоящему значимых задач, сообщила представитель ФНС.

Она рассказала и о международном обмене рулингами , который начался с декабря 2016 года. Это актуально как для физических, так и для юридических лиц и касается действующих соглашений. Страны, которые должны получить эту информацию, определяются по разным критериям: страна контрагента налогоплательщика, получившего рулинг; страна резидентства материнской компании; головная компания всей группы компаний, и так далее, перечислила Кадет. В скором будущем будет реализована и международная помощь в сборе налогов, правовая основа для которой заложена уже давно, продолжила эксперт. При наличии установленных оснований налоги будут собирать и направлять в адрес бюджета другого государства, что особенно актуально для банкротств компаний с зарубежными активами.

По словам Кадет:

Страны отвечают на запросы довольно быстро, если нужны банковские выписки – то дольше. Многое зависит от юрисдикции. Насколько мне известно, кипрские налоговые органы даже увеличили штат, чтобы повысить эффективность информационного обмена с нами.

Трендам «прозрачности» и высокотехнологичности последовали игроки мехового рынка, которые подписали декларацию о нормах ведения бизнеса и договорились об электронной маркировке каждого изделия. Об этом опыте рассказал финансовый директор «Снежной королевы» Михаил Булушев. По его словам, на законопослушность компаний влияет и экономический фактор: если конкуренты работают по «серым» схемам, сложно с ними соперничать, не нарушая закон. Меховые компании решили не ждать у моря погоды и договорились об одинаковых условиях для всех, поделился Булушев. В результате маркировки каждого товара можно отследить его путь, начиная от поставщика, узнать импортера и получить информацию о самом изделии. По мнению Андрейкина, такой опыт будет полезен высокорисковым отраслям и тем, ценообразование в которых непрозрачно в цепочке.

Связи компаний – дело тонкое

Собравшиеся обсудили тему «тонкой капитализации». Здесь партнер Taxology Алексей Артюх попенял налоговикам:

Районные налоговые инспекции имеют «бытовое мышление». Они оценивают сложные сделки на примере человека, который торгует хлебом.

Если вопросы представляют особый интерес для налоговой практики, их решают сотрудники высокой квалификации, поскольку такие доначисления проходят согласование с Центральным аппаратом службы, отметил Французов из ФНС. Он рассказал, что ведомство постоянно улучшает работу, о чем говорит внутренний приказ № ММВ-7-18/560 от 14 октября 2016 года, который «модернизировал» работу в судах. Например, если вышестоящий налоговый орган засилил решение территориального, то он сопровождает спор и в суде.

Одна из ключевых проблем в 2016 году – получение займов от иностранных сестринских компаний, подчеркнул Французов (см. «Неопределенность в налоговом праве склонила Верховный суд на сторону налогоплательщика»). По его словам, надо определить, имеет ли право материнская компания в силу аффилированности принимать решения по финансированию. Юрист налоговой ответил на вопрос из зала о том, готовы ли налоговые органы оценивать целесообразность сделок по приобртению нематериальных активов в бизнесе (раньше КС запретил оценивать экономическую эффективность сделки). Французов ответил, что претензии могут быть в случае явных злоупотреблений – например, если информация скачана из интернета.
Большой интерес в рамках реализации плана BEPS представляют дела, связанные с избежанием налогообложения с использованием кондуитных компаний («концепция конечного бенефициара»), рассказал Французов. «Если установлено, что лицо, получившее прибыль, не является ее действительным собственником, то налоговый орган вправе не применять положения межправительственных соглашений», – отмечает чиновник.

Он упомянул и громкое дело «Интероса», дошедшее до Верховного суда (см. «Новые налоговые риски: «передача бизнеса» не освобождает от старых недоимок»). В нем налоговые долги одной компании взыскивались с другой. По общему правилу НК это возможно в том случае, если одна получала активы или прибыль другой. В случае «Интероса» связь была лишь в перезаключении договоров с поставщиками, но ВС счел, что этого достаточно («иная зависимость» из п. 2 ст. 45 НК). Французов высоко оценил это решение, которое принято в соответствии с духом времени. «Механизм взыскания задолженности применяется только к недобросовестным налогоплательщикам, укрывающим имущество, за счет которого должна быть погашена задолженность, правомерность которой установлена судом либо не оспорена налогоплательщиком. Насколько рыночными были условия передачи бизнеса – должны доказывать налоговые органы», – уточнил он.

Иного мнения об итоге дела «Интероса» оказался руководитель проекта «Налог.Поддержка» Виктор Бациев. «Передать можно лишь то, на что можно обратить взыскание, – объяснил он. – Здесь же мы не видим оборотоспособного объекта». Отработать долги, конечно, надо, признал Бациев, но первоначальная компания в состоянии банкротства. При этом в рамках несостоятельности никакие ее сделки не оспаривались, обратил внимание юрист. Более того, он считает неконституционной саму примененную норму из ст. 45 НК, но пока, видимо, «не накопилось критической массы» ошибок для этого.

Кроме того, Бациев выделил еще одну тенденцию – налоговые недоимки взыскивают как вред под видом гражданско-правового спора. Ссылаются при этом на ст. 124 ГК о том, что публичные образования в гражданских отношениях выступают на равных с компаниями и гражданами. Такая аргументация вызывает у Бациева сомнения, поскольку в основе здесь все-таки публичное правонарушение. Есть и масса других вопросов, например, об исковой давности или влиянии уголовного приговора, но все они следуют из ложного вывода, что такое взыскание вообще допустимо, рассказал Бациев. Он предложил альтернативу – взыскивать недоимки в виде санкции за уголовное преступление по аналогии со взяточничеством (можно, например, и в кратном размере).

Два критерия

Еще одним широко обсуждаемым налоговым спором стало дело делового центра «Минаевский» о многократном отклонении цен от рыночных. Поводом для доначисления налогов стало то, что взаимозависимые покупатели приобрели три здания общей площадью 9651 кв. м всего за 11 млн руб.

Верховный суд подтвердил правоту налоговой. Из его определения Артюх из Taxology сделал вывод, что в делах такого рода значение имеют два критерия:

1. деловая цель;
2. многократное отклонение цены от рыночной.

«ВС «благословил» применение расчетного метода, но его как такового нет, он нигде не прописан, – рассуждал Артюх. – А это значит широкое усмотрение налогового органа и суда, необязательно быть связанным разделом 5.1 НК , можно устраивать «битву» оценщиков». Подтверждение своей теории «двух критериев» Артюх нашел в деле «Аквапарка»: там ни один из них не подтвердился, поэтому ВС принял решение в пользу налогоплательщика (см. «Подозрительные цены: ВС поставил налоговую на место налогоплательщика»). А Бациев считает мотивировку решения по «Минаевскому» слишком скупой: из решения ВС вытекает, что многократного отклонения цены достаточно . Но оно само по себе не рождает выгоды, поэтому надо было определить, в чем она заключается, объяснил Бациев.

Еще одна актуальная тема, по мнению Артюха, – это контроль цен во взаимозависимых сделках. ВС поставил точку в дискуссии, могут ли территориальные налоговые органы проверять неконтролируемые сделки, в деле ООО «Ставгазоборудование», где решение было принято в пользу налогоплательщика (см. «Верховный суд ограничил инициативу налоговых инспекций»).

Необоснованную налоговую выгоду – в закон?

Недавно в Госдуме вновь заговорили про законопроект, который закрепил бы концепцию необоснованной налоговой выгоды в НК (сейчас она существует в постановлении Пленума ВАС 2006 года № 53). Новую редакцию документа раскритиковал старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Богдан Назаренко. Законопроект не конкретизирует гарантии налогоплательщика, противоречит закону о бухучете – словом, нуждается в доработке, говорил Назаренко. Авторы хотят пресечь злоупотребления, но их труд не охватывает все случаи необоснованной налоговой выгоды, например дробление бизнеса, продолжал ученый. Кроме того, проект не признает подтверждающими документы, которые подписаны неуполномоченным лицом. «Но нет такой нормы, которая обязывала бы проверять полномочия представителя контрагента», – обратил внимание Назаров. «Форма превалирует над содержанием», – прокомментировала руководитель департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров КСК групп Инна Бацылева. В то же время налоговая практика и раньше, и сейчас ориентирует на обратное – суть должна быть важнее формы.

Реквизитам тесно

Вопрос лежит в плоскости межбанковских расчетов, сообщила замначальника управления налогообложения юрлиц ФНС Аида Опарина на налоговой конференции AmCham Russia 27 ноября. Замначальника управления стандартов и международного сотрудничества ФНС Владимир Голишевский обещал проработать этот вопрос.

Как пояснили РБК в пресс-службе Сбербанка, налоговые платежи отклоняются, если в платежных поручениях нет всех налоговых реквизитов. С 25 апреля 2017 года Банк России ввел обязательный контроль правильности заполнения платежных поручений на переводы в бюджетную систему. Поэтому в Казначейство не приходят платежи, если заполнены не все обязательные поля или налоговые реквизиты, объяснили в Сбербанке.

Проблема в том, что иностранные компании уплачивают налог со своих счетов в зарубежных банках, а в стандартных формах платежных поручений по системе SWIFT («свифтовках») не предусмотрено такое количество цифр, как в корреспондентских счетах в России и кодах бюджетной классификации (КБК) — по 20 цифр в каждом. В формах для заполнения просто не хватает места для такого количества цифр, объяснила Юлия Орлова из Deloitte.

Проблема, как правило, связана с отсутствием полей для всех необходимых для уплаты НДС в бюджет реквизитов в программном обеспечении, которое используют иностранная компания и банк, подтвердил Самуйлов.

В 2017 году, когда ввели «налог на Google», многие иностранные компании не могли совершить платежи вовремя, рассказала Орлова. «Компаниям начислили пени, хотя они пытались, но не смогли вовремя заплатить», — отмечает эксперт.

• Бюджет получит от «налога на Google» примерно 82 млрд руб. за три года, ожидает ФНС.
• 70% поступлений этого налога приходится на ИT-гиганты: Google, Apple, Microsoft, Facebook, Sony, Booking.com, Amadeus, Bloomberg и т.д.
• 2072 иностранных компаний, оказывающих электронные услуги, встали на налоговый учет в России, сообщал глава ФНС Михаил Мишустин на коллегии 21 ноября.

«Со стороны налоговой службы мы создали все условия, создали мобильное приложение на английском языке. И в этом смысле, учитывая, что не у всех были представительства в России, НДС-офис, наше решение помогло завести личные кабинеты на сайте налоговой службы», — отмечал глава ФНС.

Как бизнес решает проблему

Некоторым компаниям удается осуществить платеж только после нескольких попыток. Многие иностранные компании, имеющие российские подразделения, передают функцию по оплате налога своим местным коллегам, рассказала Орлова.

«Мы рекомендуем иностранным компаниям, которые только встали на учет в налоговых органах России в связи с оказанием электронных услуг и планируют уплату НДС в первый раз, сначала делать тестовые платежи и определить совместно с банком, где открыт счет, в каких полях указывать необходимые реквизиты для уплаты НДС в российский бюджет», — объясняет Илья Самуйлов.

У крупных банков есть инструкции по заполнению всех полей для налоговых платежей в России. В частности, Сбербанк разместил инструкцию на русском языке по заполнению налоговых платежей для банков, включая иностранные. «При необходимости клиентам направляется англоязычная версия», — пояснили в банке. Если от клиента приходит платежное поручение с неполными налоговыми реквизитами или ошибками, клиенты могут получить оперативную консультацию по порядку заполнения, заверили в Сбербанке.

Как сообщили РБК в Казначействе, вопрос относится к компетенции ФНС. В пресс-службе ФНС сообщили, что «данный вопрос не подпадает под взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками». РБК направил запрос в пресс-службу Центробанка, который отвечает за банковский сектор.