Амортизация это простыми

Что такое амортизационные отчисления, способы их расчета

В этом материале рассказываем, что такое амортизационные отчисления и почему для успеха бизнеса необходимо считать их. Чтобы запустить своё дело, предприниматель закупает оборудование, стоимость которого нередко исчисляется миллионами рублей. По ходу работы любая техника изнашивается и угрожает убытками, избежать которых можно, постепенно перенеся её стоимость на продукцию. Для этого используется амортизация.

Что такое амортизация

Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.

Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим. Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта. Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.

С помощью амортизации стоимость оборудования переносится на себестоимость продукции

Рассмотрим на примере. Владелица ателье приобретает вязальную машину за 110 тысяч рублей. Срок использования этой машины составит 24 месяца. Получается, что в течение следующих 2 лет в стоимость каждого вязаного изделия будет включаться процент от 110 тысяч рублей, в такой пропорции, чтобы полностью окупить вложенные деньги. Это не значит, что через 24 месяца придётся выбросить машину. Если она в исправном состоянии, её можно продолжать использовать, только уже без амортизации.

Амортизацию нередко называют «износом» или «устареванием», но это недостаточно глубокий подход к пониманию термина. Предприниматель рассчитывает не срок устаревания техники — его он легко может узнать в классификаторе — а именно перенос средств, затраченных на устаревающий аппарат, на готовый продукт. Сумма амортизационных отчислений в конечном итоге в полном объёме компенсирует владельцу стоимость актива.

Амортизационные отчисления

Доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара, называется амортизационным отчислением. Назначение такого отчисления в постепенной компенсации предпринимателю стартовых инвестиций в бизнес. Если часть материалов и сырья полностью преобразуются в готовый продукт или уничтожаются при его изготовлении (например, электрическая энергия), то основные средства производства только постепенно изнашиваются.

Но это не преуменьшает их значения для ценообразования. Очевидно, что имея только сырьё, но без техники, произвести продукт не получится. Поэтому перенос стоимости совершенно справедлив. Процент амортизации в каждом отдельном случае считается индивидуально и зависит от изначальной стоимости оборудования, срока полезного использования и некоторых других показателей.

Современные инструменты многократно упрощают вычисление, а простота и скорость вычисления с их помощью позволяет сравнить несколько методов, чтобы выбрать наиболее удобный. Например, калькулятор онлайн даёт возможность рассчитать амортизационные отчисления за несколько секунд.

Функции амортизационных отчислений

Амортизация выполняет несколько полезных функций для бизнеса. Главная из них в том, что включение амортизационных отчислений в стоимость продукта помогает предпринимателю более грамотно образовывать цену и полностью окупать все затраченные на оборудование средства. Но это далеко не единственный плюс. Чем ещё полезен перенос стоимости?

Возможность сокращать налогооблагаемую базу дохода. Актуально для ОСНО и УСН «Доходы — Расходы». Амортизационные отчисления не являются прибылью, то есть, разрешается урезать с их помощью сумму налогооблагаемого дохода. Например, предприниматель выручил с продажи партии игрушек 100 тысяч рублей, из которых 87 тысяч являются прибылью. С них и требуется платить налог. Но если бизнесмен дополнительно учтёт амортизационные отчисления, сможет сократить сумму налога ещё на несколько тысяч рублей.

Зарабатывать на обновление материальной базы. Предприниматель, использующий амортизационные отчисления, знает конкретные сроки окупаемости своей техники и возвращает себе 100% от её изначальной стоимости. Это даёт возможность спланировать покупку новой техники без обращения к займам и кредитам.

Привлекательность для инвесторов. Экономическое обоснование окупаемости вложений с учётом амортизации привлекает гораздо больше потенциальных партнёров, чем обещания окупить все инвестиции за 1-2 года без конкретных цифр.

Определение корректной цены при продаже подержанного оборудования. Вычисление амортизации поможет предпринимателю назначить правильную цену, если он решит продать технику до полной окупаемости и до конца срока полезного использования.

Любое оборудование изнашивается, поэтому предприниматель должен успеть окупить его полную стоимость

Как определяется срок полезного использования объекта

Формула расчета амортизации предполагает, что предприниматель уже установил срок полезного использования (СПИ) своего оборудования. То есть определил, в течение какого времени объект будет использоваться на производстве и приносить прибыль. Это довольно просто: вся необходимая информация содержится в классификаторе, утверждённом постановлением правительства от 1 января 2002 года №1.

Классификатор делит все средства производства — машины, оборудование, недвижимость, транспорт, многолетние насаждения — на 10 категорий. 1-я категория включает объекты с самым коротким сроком полезного использования, 10-я — самые долговечные. Достаточно найти свой объект в списке и присвоить ему СПИ. Сроки в этом классификаторе указаны в определённых границах. Например, от 1 года до 2 лет включительно.

Не запрещается использовать вместо классификатора техническую документацию оборудования, если в ней конкретно сформулирован СПИ.

Способы расчета амортизации

Выше мы обосновали, почему важно переносить стоимость средства производства на продукцию. Теперь рассмотрим конкретнее, как посчитать амортизацию, то есть как определить величину амортизационных отчислений для каждого конкретного случая. Существует несколько методик расчёта, отличающихся количеством используемых данных и сложностью вычислений. Чтобы провести расчёт амортизации, требуется знать:

• срок полезного использования объекта;
• стоимость объекта;
• негативно воздействующие факторы окружающей среды;
• нормативные ограничения.

В целом, предприниматели свободны в выборе метода расчёта, за исключением отдельных категорий оборудования. Для них вариант определения отчислений установлен законодательно. Например, для средства производства, чей СПИ превышает 20 лет, разрешается применять только линейный метод.

Линейный

Способ расчета амортизации линейным способом является самым простым и требует знать первоначальную стоимость актива и его СПИ. Смысл метода в пропорциональном распределении стоимости на себестоимость товара (услуги), равномерно по ходу срока использования.

Посчитать амортизационные отчисления по линейному методу просто. Требуется поделить стоимость объекта на срок полезного использования. Формула: ССП : СПИ.

Разберём пример расчета линейным способом. Предприниматель купил аппарат для производства пельменей за 130 тысяч рублей и из технической документации узнал, что его срок службы — 18 месяцев. Он решает, что будет начислять амортизацию линейным методом: 130 000 : 18 = 7 222 рубля. То есть ежемесячно к себестоимости продукции будет добавляться 7 222 рубля.

Метод хорош простотой и прозрачностью вычислений. Его удобно использовать в ценообразовании даже новым предприятиям. Минус в том, что такой порядок не учитывает инфляцию, опасные и вредные условия эксплуатации или повышенную сменность (например, работу предприятия в 3 смены).

Расчёт амортизации основывается на стоимости оборудования и сроке полезного использования

Метод уменьшаемого остатка

Более гибкий вариант найти амортизацию — метод уменьшаемого остатка. Коренное отличие в том, что предприниматель в основу вычисления закладывает не изначальную стоимость оборудования, а остаточную на начало года. Полученное число умножается на коэффициент ускорения, с помощью которого компенсирует высокую интенсивность использования актива. Этот коэффициент не может быть больше 3. Его значение определяется в зависимости от интенсивности работы и вредности внешнего воздействия: чем сложнее условия использования оборудования, тем ближе коэффициент к 3.

Интенсивность и вредные условия на практике выражаются как:

• угроза техногенных катастроф;
• агрессивная внешняя среда или применение опасных веществ, кислот, щелочей;
• работа в несколько смен.

Например, остаточная стоимость линии для производства щелочных средств от засоров на начало года составила 1,5 миллиона рублей. Назначен коэффициент ускорения 1,9. СПИ 24 месяца. Расчёт подразумевает, что сначала предприниматель посчитает по линейному методу (вместо изначальной стоимости используя остаточную), а затем умножит полученное значение на коэффициент:

• 1 500 000 / 24 = 62 500;
• 62 500 х 1,9 = 118 750.

Применение метода уменьшаемого остатка позволило предпринимателю увеличить отчисление почти в 2 раза, а значит ускорило полную окупаемость средства производства. В течение следующего года он почти полностью вернёт себе стоимость актива через себестоимость продукции: 118 750 х 12 = 1 425 000 рублей.

Сумма годичных чисел

Альтернативный вариант определения амортизационных начислений — по сумме годичных чисел или сумме лет СПИ. Он считается самым быстрым для полной окупаемости актива, поэтому подходит для изнашивающихся и устаревающих в короткие сроки аппаратов.

Суть в том, чтобы считать амортизацию в начале отчётного периода указывая количество предстоящих лет использования. Норма амортизационных отчислений в таком случае определяется как процент от числа. Для ясности рассмотрим на примере. Изначальная стоимость оборудования — 500 тысяч рублей. СПИ — 3 года. Считаем норму и размер отчислений:

1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 50% = 250 000.
3. Отчисления за месяц = 250 000 : 12 = 20 833.

Амортизация на второй год использования:

1. Норма = 2 (1+2+3) х 100% = 33,33%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 33,33% = 166 650.
3. Отчисления за месяц = 166 650 : 12 = 13 887,5.

Амортизация на третий год использования:

1. Норма = 1 (1+2+3) х 100% = 16,67%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 16,67% = 83 350.
3. Отчисления за месяц = 83 350 : 12 = 6 945,8.

Опасные условия позволяют увеличить амортизационные отчисления

Производственный способ

Предыдущие методы отчисления амортизации схожи тем, что используют только 2 показателя — стоимость актива (изначальную или остаточную) и срок полезного использования. Производственный способ отличен тем, что использует данные о произведённой продукции. Логика метода в том, что количество выпущенной продукции напрямую влияет на износ техники. Такой метод отлично подходит для амортизации транспортных средств и учёта километров пробега.

Как считать амортизационные отчисления производственным способом? Нужно знать изначальную стоимость актива, ликвидационную стоимость и итоговое число произведённой продукции (оказанных услуг, пройдённых километров). Предположим, грузовой автомобиль стоил владельцу 1,2 миллиона рублей. Его ликвидационная стоимость — 850 тысяч рублей. Планируется пробег не менее 100 тысяч километров. Считаем: (1 200 000 — 850 000): 100 000 = 3,5 на километр.

Расчёт амортизационных отчислений направлен на равномерный перенос стоимости актива на себестоимость продукции. Это помогает предпринимателю в ценообразовании и способствует точному планированию выхода на чистую прибыль. Есть несколько методов расчёта начислений, предприниматели в большинстве случаев вправе выбирать наиболее выгодный. С помощью амортизации можно сокращать налогооблагаемую базу дохода и обосновывать для инвесторов окупаемость проекта.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что такое амортизация в бухучёте?

Одно из основных понятий в бухгалтерии – это амортизация материальных и нематериальных активов. Это процесс, растянутый на достаточно длительный промежуток времени. Возможно, поэтому многим достаточно сложно понять его суть и смысл.

Что же, давайте разберемся в том, что такое амортизация и для чего она нужна.

Что значит слово «амортизация»?
Что такое амортизация основных средств?
Что такое амортизация оборудования?
Что такое амортизация автомобиля?
Что такое амортизация простыми словами?

Что значит слово «амортизация»?

Слово «амортизация» произошло от латинского «amoutisatio», означающего погашение. Оно имеет несколько значений: используется в технической литературе и в экономике.

В бухгалтерском учете под амортизацией понимают процесс постепенного износа оборудования, основных производственных фондов, недвижимости и других материальных объектов, которые используются в производстве товаров или услуг.

В соответствии со скоростью износа стоимость этих материальных активов понемногу включается в себестоимость продукции – это называется амортизационными отчислениями.

Что такое амортизация основных средств?

Как мы знаем, основными средствами производства называют производственные здания и установленное в них оборудование, которое используется в процессе выпуска продукции.

К основным фондам принято относить:

1. Здания и сооружения, а также элементы их структуры, передаточные и инфраструктурные устройства и т.д.

2. Автотранспорт, приборы и инструменты, мебель, офисное оборудование, системы связи и т.д.

3. Все остальные группы основных фондов, не упомянутые в первых двух пунктах.

В ходе амортизации снижается стоимость основных фондов, а значит, уменьшается сумма налогообложения предприятия.

Что такое амортизация оборудования?

С течением времени оборудование изнашивается, причем как физически, так и морально. В последние десятилетия нередки ситуации, когда оборудование остается вполне работоспособным, но не устраивает владельцев по качеству, функциональности и производительности.

Так или иначе, для технического перевооружения производства необходимы средства, и они накапливаются с помощью амортизационных отчислений.

Стоимость нового оборудования уменьшается с каждой новой единицей выпущенной продукции, постепенно переносясь в себестоимость товаров.

Для каждого вида основных средств производства установлен свой амортизационный период, в течение которого осуществляется начисление их стоимости на себестоимость изделий. В результате компания может постепенно накапливать средства на последующую модернизацию производства.

Что такое амортизация автомобиля?

Говоря об амортизации автомобиля, обычно подразумевают снижение его балансовой стоимости в ходе эксплуатации, если авто принадлежит не частному лицу, а компании или организации другой формы собственности.

Что такое амортизация простыми словами?

Чтобы объяснить как можно проще, что такое амортизация, представим себе, что мы купили домой хлебопечку. Теперь не придется покупать хлеб в магазине, но нужно покупать муку, дрожжи и другие ингредиенты, а также платить за электричество, которое она расходует при выпечке хлеба. Допустим, хлебопечка стоит 1000 рублей.

Гарантийный срок работы хлебопечки – 1000 дней. Следовательно, каждый день вы отчисляете 1 рубль амортизации, прибавляя его к стоимости муки и прочего. Через 1000 дней ваша хлебопечка полностью окупится, а ее амортизационная стоимость будет равна нулю.

23 июня 2019

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Множество слов в русском языке имеют по несколько значений.

Сегодня мы рассмотрим одно из них. Узнаем, что такое амортизация, и подробней остановимся на понятии амортизации в экономике.

Амортизация — это…

Представим телегу, в которую запряжена лошадь: она едет, «подпрыгивая» на каждом ухабе на дороге. Все дело в том, что телега имеет жесткую конструкцию, которая не в состоянии хоть как-то смягчить удар при попадании колеса в выбоину.

В конструкции современного автомобиля есть специальный механизм, который гасит подобные удары, поэтому машина движется по ямам не «подпрыгивая», а покачиваясь.

Такой механизм называется амортизатором. В данном примере мы рассмотрели суть амортизации как физического процесса.

Но термин «амортизация» встречается не только в физике. Существует амортизация в экономике (бухгалтерии и финансовой сфере), в налоговом учете. Далее в статье мы разберем каждое из этих понятий.

Но глубинный смысл этого термина, независимо от сферы его применения, един – это «погашение, смягчение».

Что это такое в финансовой сфере

Банковская система кредитования основана на выверенных расчетах. Структура выплат заемных средств может быть различной, в зависимости от условий конкретного кредитного договора.

Амортизация – один из вариантов структуры погашения займа и начисленных на него процентов.

Суть амортизационного метода погашения: платежи осуществляются регулярно одинаковыми суммами, платеж состоит из части суммы непогашенного долга и процентов на оставшуюся сумму кредита (по сути, это тот самый аннуитетный платеж).

Амортизация рассчитывается по специальной формуле, зависит от суммы займа, процентной ставки кредита и срока погашения. Чем больше указанные величины, тем выше сумма амортизации.

Амортизация в экономике — что это такое

Ресурсы любого предприятия (организации, компании, фирмы) состоят из оборотных и основных средств (активов). К оборотным относятся те ресурсы, которые за 1 цикл производства какого-либо товара полностью расходуются.

Например, в процессе изготовления пирожков используется мука, сахар, дрожжи, продукты для начинки, труд работников, электричество для печей, бензин для машины, доставляющей продукты и развозящей готовую продукцию.

Все это является оборотными ресурсами, их стоимость полностью закладывается в цену каждой единицы товара (в себестоимость).

Основные средства предприятия (ОС) – это активы, которые используются в течение многих циклов производства продукции. В нашем примере это оборудование для выпечки, помещение пекарни, автомобиль для доставки сырья и развоза готового товара.

Логично, что основные средства подвергаются физическому износу, а также устаревают морально.

Спустя какое-то время потребуется их замена. Как это сделать, ведь стоимость основных фондов несоизмеримо выше стоимости оборотных активов? На помощь приходит бухгалтерия.

Бухгалтерский учет на предприятии – это основной инструмент для сбора, регистрации и обобщения информации о функционировании данного предприятия. В арсенале бухучета есть специальное понятие – «амортизация основных средств».

Суть амортизации в том, что стоимость постепенно изнашиваемых ОС по частям (а не в полном объеме сразу) переносится на себестоимость производимой продукции.

Определить, насколько за конкретный период времени износятся основные средства, весьма затруднительно. Поэтому принято считать, что каждый конкретный объект ОС подвергается износу за конкретный период на определенное число процентов.

Разрабатываются специальные таблицы, в которых указано, сколько данный объект может и должен эксплуатироваться (это нормативный срок эксплуатации). Затем стоимость объекта ОС делится на нормативный срок.

Получается сумма, которая называется амортизационные отчисления (АО). В сумму АО дополнительно закладывается уровень инфляции и некоторые другие факторы.

Амортизация основных фондов (пример расчета)

Детализируем сказанное на примере. Допустим, нормативный срок службы печи для пирожков составляет 5 лет. Изначально печь была куплена за 50 тыс. руб. Следовательно, амортизационные отчисления по этому объекту ОС в год составляют: 50000 руб. / 5 лет = 10000 руб./год.

Это расчет базовой амортизации, без учета инфляции (что это?).

Если требуется вычислить АО по конкретному объекту за месяц, то АО за год нужно разделить на 12. В нашем примере амортизационные отчисления за месяц равны: 10000 / 12 = 833,33 (руб.).

Эту сумму необходимо учесть при расчете себестоимости продукции, произведенной за месяц на этой пекарне (т.е. «вложить» ее в себестоимость).

Допустим, пекарня выпекала в месяц 30 тыс.пирожков с себестоимостью (без учета АО) = 10 руб. Если же учесть амортизацию оборудования, то себестоимость всех пирожков, испеченных за месяц, увеличится на 833,33 руб. Следовательно, себестоимость 1 пирожка станет равной 10,03 руб.

Разница невелика, но с учетом, что на каждый пирожок в течение 5 лет будут добавляться 3 копейки, то к окончанию нормативного срока эксплуатации «накопится» сумма, равная покупной стоимости пирожковой печи.

Как происходит аккумулирование амортизационных отчислений, расскажу чуть позже.

Как правило, на предприятии все объекты основных средств группируются по определенным признакам, и амортизационные отчисления не рассчитываются по каждому объекту, а устанавливаются по группам.

Правительством РФ в 2002 году утвержден специальный классификатор, в котором все объекты основных фондов разделены на группы по признаку их срока эксплуатации. Посмотреть этот классификатор можно по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34710/.

Как аккумулируются амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления на основные средства формируют амортизационный фонд. Этот фонд служит для модернизации эксплуатируемого оборудования и для покупки нового.

Следует отметить, что этот фонд виртуальный, так как для него не открывается специальный банковский счет. Амортизационные отчисления, наряду с остальными денежными средствами компании, находятся в обороте, т.е. участвуют в «деле».

Методы расчета амортизации

В бухучете существует 4 метода расчета амортизации:

1. Линейное начисление – равномерное начисление амортизации на протяжении всего срока эксплуатации основных фондов. Таким методом мы вычисляли сумму амортизационных отчислений на примере в предыдущем разделе статьи. Чтобы найти остаточную стоимость объекта основных средств на текущий момент, нужно из первоначальной стоимости объекта вычесть сумму АО, накопленную к данному моменту времени.
2. Уменьшение остатка (аннуитетный метод) – начисление амортизации осуществляется путем умножения остаточной стоимости объекта (на начало года) на определенный амортизационный процент.
3. Пропорционально объему выполненных объектом работ. Например, количеству отработанных машино-часов.
4. Пропорционально сроку эксплуатации объекта ОС.

Почему амортизации снижает налогообложение

Постепенный износ основного фонда учитывается при налогообложении предприятия:

1. в расчете налога на прибыль. Чем больше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль → уменьшение налога на прибыль;
2. в расчете налога на имущество. Чем больше степень износа ОС, тем меньше его остаточная стоимость → уменьшение налога на имущество.

Краткие выводы

Знания лишними не бывают!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

* Нажимая на кнопку «Подписаться» Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подборки по теме

• Вопросы и ответы
• Использую для заработка
• Полезные онлайн-сервисы
• Описание полезных программ

Использую для заработка

Добавлено в закладки: 0

Что такое амортизация основных средств – процесс переноса стоимости. Данный перенос является составной частью себестоимости выпускаемого товара.

При производстве определенных элементов главного капитала изнашиваются и теряют в цене. Эта теряемая стоимость переносится в итоге на конечную продукцию. Амортизацию выражают в увеличении издержек на производство продукции, которое выражается на ее единицу.

Амортизация основных средств производится не одномоментно, а постепенно, по мере того, как они участвуют в производственном процессе. Ее начисление производится каждый месяц.

Рассмотрим, более детально, что значит амортизация основных средств. Начисление амортизационных сумм производится в порядке, который установлен ст. 259 Налогового Кодекса РФ. Амортизируемым имуществом является имущество, итоги интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые имеются у налогоплательщика на праве собственности, применяются им для извлечения дохода и стоимость которых погашают при помощи начисления амортизации. Амортизируемое имущество — имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и начальной стоимостью больше 40000 рублей.

Амортизации не подлежат земля и другие объекты природопользования (недра, вода, прочие природные ресурсы), производственные материальные запасы, объекты неоконченного капитального строительства, товары, ценные бумаги и прочее имущество.

Амортизируемое имущество принимают на учет по начальной стоимости, которая определяется соответственно со статьей 257 НК РФ, и распределяют по амортизационным группам соответственно со сроками его полезного применения. Срок полезного применения определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Налогоплательщики могут включать в состав расходов налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не больше 10% (не больше 30% — по отношению к основным средствам, которые относятся к третьей — седьмой амортизационным группам) начальной стоимости основных средств. Эта льгота не распространяется на основные средства, которые получены безвозмездно. Когда налогоплательщики применяют указанное право, соответствующие объекты основных средств после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по собственной первоначальной стоимости, вычитая амортизационную премию. При реализации этих основных средств в течение пяти лет от момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, учтенные ранее при образовании налоговой базы, подлежат включению в налоговую базу и восстановлению.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два способа начисления амортизации:

• нелинейный способ;

• линейный метод.

Способ начисления амортизации устанавливает налогоплательщик самостоятельно в отношении ко всем объектам амортизируемого имущества и его отражает в учетной политике с целью налогообложения. Изменение способа начисления амортизации допускают с начала следующего налогового периода. Налогоплательщик при этом имеет право перейти с линейного начисления амортизации на нелинейный не чаще, чем один раза в пять лет.

Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.

Независимо от метода начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения линейный способ начисления амортизации используется в отношении сооружений, зданий, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы.

По отношению к прочим объектам амортизируемого имущества вне зависимости от срока введения в эксплуатацию объектов используется тот способ начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения.

При использовании линейного способа расчета амортизации сумма амортизации, которая начислена за один месяц определяется как произведение восстановительной (начальной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, которые определены для этого объекта. Норму амортизации определяют по формуле:

К= 1/п — 100%,

К — норма амортизации в процентах к восстановительной (первоначальной) цене объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного применения этого объекта, который выражен в месяцах.

При расчете амортизации с применением нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы уменьшается ежемесячно на суммы амортизации, начисленной по этой группе. Сумма амортизации, начисленной за один месяц для каждой амортизационной группы определяют, учитывая произведение норм амортизации и суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца:

А=Вк/100,

А — сумма амортизации, начисленной за один месяц, для амортизационной группы;

В — суммарный баланс амортизационной группы;

к — норма амортизации для амортизационной группы.

Для применения нелинейного способа расчета амортизации применяют такие нормы амортизации.

Амортизационная группа — норма амортизации (месячная):

1 — 14,3

2 — 8,8

3 — 5,6

4 — 3,8

5 — 2,7

6 — 1,8

7 — 1,3

8 — 1,0

9 — 0,8

10 — 0,7

Методы вычисления амортизации основных средств

Соответственно с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом методе начисления амортизации определяется учитывая срок полезного применения объектов основных средств.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизации:

• линейным методом;

• методом уменьшаемого остатка;

• методом списания стоимости по количеству лет срока полезного использования.

• методом списания стоимости в пропорции к объему продукции;

Использование одного из методов по группе однородных объектов основных средств проводится в течение полного срока полезного использования.

Линейный метод амортизации

При линейном методе годовую сумму начисления амортизации определяют, учитывая первоначальную стоимость объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленные, учитывая срок полезного использования.

Пример. Приобретен объект, стоимость которого 120000 руб. со сроком полезного применения 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений имеет 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация методом уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют, учитывая нормы амортизации и остаточную стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, исчисленные с учетом срока полезного использования данного объекта и коэффициента ускорения, который устанавливается соответственно с законодательством РФ. Коэффициент ускорения используется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных типов оборудования и машин, который утвержден федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, которое составляет объект финансового лизинга и относится к активной части основных средств, можно применять соответственно с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не больше 3.

Годовая норма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации определяется, учитывая первоначальную стоимость, сформированную при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. Амортизация во второй год эксплуатации начисляется в размере 40% (100 * 40 / 100) от остаточной стоимости, то есть разницы меж первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, которая начислена за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составляет 24 тыс. руб. В третий год эксплуатации — в размере 40% от разницы меж остаточной стоимостью объекта, которая образовалась по завершении второго года эксплуатации, и суммой амортизации, которая начислена за второй год эксплуатации, и составляет 12,4 тыс. руб. ((60 — 24) * 40 / 100) и так далее.

Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции

При методе списания стоимости в пропорции к объему работ (продукции) начисление амортизационных отчислений проводят, учитывая натуральный показатель объема работ (продукции) в отчетном периоде и соотношения начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль, грузоподъемность которого больше 2 т, предполагаемый пробег до 400 тыс. км, стоимость 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег 5 тыс. км, соответственно, сумма амортизационных отчислений, учитывая соотношение предполагаемого объема продукции и первоначальной стоимости, составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

Отображение в бухгалтерском учете

Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.

Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства. После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить

С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз. Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.

Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории, можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.

То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

• объекты недвижимого имущества;
• всевозможная техника;
• мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов. Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам. Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

• метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
• аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
• по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
• удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства. Если объект подвергается одновременно не одному, а нескольким типам износа, его коэффициент будет максимальным. Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

• физический износ;
• моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость

Для вычисления отчислений остаточная стоимость может использоваться:

1. когда производится дооборудование либо же достройка, реконструкция либо же модернизация или, возможно, частичная ликвидация, которые влекут за собой изменение нормативных показателей, изначально принятых за основу, а также становятся причиной продления срока полезного использования;
2. когда объект ставится на учет с уже начисленной амортизацией. Вычисление амортизации проводится с учетом остаточной стоимости, а также нормы амортизационных отчислений, которые исчисляются, основываясь на сроке полезной эксплуатации, который на момент учета остается для конкретного средства.

Как рассчитать годовую норму амортизации

Показатель, вычисляемый при расчете нормы отчислений на амортизацию на год, является базой, которая помогает определить процент от суммарной цены принадлежащих предприятию основных средств. Данный процент будет перенесен на окончательную цену продукции или услуг, с целью возмещения их износа.

За основу расчетов отчислений на амортизацию изначально берется эксплуатационный срок средств, который указывается в соответствующих документах, а также амортизационная норма, установленная с помощью метода линейных начислений.

Формула расчета выглядит так:

Аг=((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100

Агн – это годовая норма отчислений на амортизацию, указываемая в процентах;

Тн – это срок эксплуатации по нормативу, указываемый в годах;

Ф – это балансовая цена объекта, которая определяется на момент, когда он вводится в использование и содержит в себе стоимость его приобретения, а также различные издержки, связанные с доставкой, установкой и дальнейшим сервисным обслуживанием;

Фл – это ликвидационная цена конкретного объекта. Сумма, показывающая предполагаемый доход от продажи основного средства либо его остатков по истечению его срока службы. Показатель исчисляется в рублях.

Вывод

В совокупной системе финансовых ресурсов производства амортизационные отчисления можно записать в категорию внутренних производственных источников, которые также содержат в себе ту часть прибыли, которая значится в остатке и используется предприятием для удовлетворения личных нужд. Проведение перераспределения материальных ресурсов значительно влияет на окончательный денежный результат деятельности производства.

Амортизацию сегодня принято исчислять не только в рамках, установленных бухучетом, но и на базе налогового учета. Госаппарат вправе устанавливать соответствующие ограничения на амортизационные начисления. Подобные лимиты позволяют предприятию снизить совокупную сумму налога, которым облагается прибыль.

Тем временем, выбор метода отчислений из основных средств ложится «на плечи» производства, если иное не предусматривает законодательство. Также предприятиям, работающим с однородными группами продукции либо услуг необходимо помнить, что делать амортизационные отчисления им придется, основываясь на едином выбранном методе.

Читайте еще: Что такое рентабельность?