94 10 проводка

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:

  • недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

  • Бухгалтерский счет
  • План счетов хозяйственных организаций
  • Счет 94 Недостачи и потери от порчи ценностей

Счет 94 бухгалтерского учета

Актуально на: 11 октября 2017 г.

Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей (включая деньги), выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Бухучет на счете 94: отражение недостач

94 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается недостача ценностей, а по кредиту – ее списание на определенный источник покрытия потерь.

Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса»

По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость:

Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:

Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Списание недостач и потерь со счета 94

Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь.

Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:

Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94

Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:

  • в пределах норм естественной убыли они относятся на затраты на производство или расходы на продажу: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 94;
  • сверх норм естественной убыли – на финансовые результаты организации в составе прочих расходов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 94

Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов:

Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91

94 счет в бухгалтерском учете: корреспонденция счета и проводки

  • 25 Февраля, 2020
  • Бухгалтерия
  • Бисеров Александр

В деятельности каждого предприятия рано или поздно возникают ситуации, когда тем или иным образом возникает уничтожение товаров или материалов, выход из строя основных средств, а то и недостача каких-либо активов в результате хищения, стихийных бедствий, утери и прочих факторов. В бухгалтерском учете организации необходимо отразить данные факты, для чего служит счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», утвержденный Планом счетов бухгалтерского учета.

Причины недостач

Как известно, бухгалтерский учет отражает состояние деятельности предприятия. Однако, к сожалению, мы живем в неидеальном мире, и то, что мы видим «на бумаге», может отличаться от реального состояния дел. Редко (но бывает и такое) организация может по факту владеть какими-либо ценностями, не учтенными в бухгалтерском учете. Увы, гораздо чаще происходит наоборот, и то, что отражено в бухгалтерском учете, на самом деле, к прискорбию, по факту отсутствует. Вот несоответствие между учетными и реальными значениями, когда реальные значения меньше, и есть недостача. Причин недостач множество, приведем их:

  • естественная убыль (произошла усушка, частично сгнили продукты и пр.);
  • форс-мажор и различные происшествия чрезвычайного характера (техногенные катастрофы, войны, революции, стихийные бедствия);
  • умысел со стороны ответственных лиц;
  • ошибки во время отпуска или приемки ценностей;
  • ошибки при ведении бухгалтерского учета (человеческий фактор);
  • элементарные кражи.

Когда выявляются недостачи

Основной способ – это, естественно, инвентаризация. С инвентаризацией так или иначе сталкиваются все (помните фильм «Служебный роман»?). Инвентаризация проводится один раз в год перед подведением итогов для составления бухгалтерской отчетности за истекший год. Можно чаще, но не реже. Для основных средств можно проводить инвентаризацию раз в три года. Но, как правило, на практике основные средства также инвентаризируются раз в год.

Также инвентаризация производится при реорганизации предприятия, при выявлении фактов хищений, после чрезвычайных происшествий, при смене лиц, несущих материальную ответственность.

Также недостачи могут быть выявлены непосредственно в момент приемки товаров или материалов от поставщика. Особенности отражения операций в данном случае будут рассмотрены ниже.

94 счет бухгалтерского учета

Данный счет в Плане счетов определяется как «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для списания частично испортившихся материалов, а также недостач материальных и иных ценностей. 94 счет бухгалтерского учета — это активный счет, по его дебету фиксируется выявленная недостача ТМЦ, а по кредиту – списание ущерба на тот или иной источник покрытия потерь.

Отражение недостач

Если выявлена нехватка или какой-либо ущерб, причиненный ТМЦ, то это, что естественно, необходимо куда-то списать. Предварительно данные потери списываются на существующий для этого 94-й счет. Как уже оговаривалось, недостачу указываем по дебету этого счета. Проводки на недостачи и потери от порчи ценностей по выявленным фактам составляются следующим образом:

Дебет Кредит
94

10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам),

41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»

Однако потери возникают не единственно от порчи товаров или материалов, ведь можно «таинственным образом» недосчитаться денежных средств в кассе или может прийти в негодность, а то вовсе «исчезнуть» объект основных средств.

В данных случаях в корреспонденции с 94-м счетом проводки выглядят следующим образом:

В случае проверки кассы и выявления недостачи:

Дебет Кредит
94 50 «Касса»

Если недостает или полностью пришел в негодность объект основных средств:

Дебет Кредит
94 01 «Основные средства»

Следует отметить, что в случае списания основных средств они списываются по остаточной стоимости, а не по балансовой (что логично, ведь ранее начисленная амортизация списываемых объектов уже учтена в стоимости готовой продукции).

Также может возникнуть ситуация, когда недостача возникает при приеме товара от поставщиков.

Если данная нехватка в пределах естественной убыли и оговорена в договоре, то делаются следующие проводки:

Дебет Кредит
94 60

Потери же сверх ранее согласованных в договоре сумм:

Дебет Кредит
94 76

Списание потерь

Куда же списывается выявленная недостача, то есть образовавшееся дебетовое сальдо? Иными словами, как закрывается 94-й счет?

Тут возникает три варианта.

Списание в границах норм естественной убыли

В том случае, когда потери от порчи ТМЦ находятся в границах естественной убыли (усушка, утруска и пр.), эти потери списываются на себестоимость, то есть на счета издержек производства:

Дебет Кредит

20 «Основное производство»

23 «Дополнительное производство»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

94

В случае если недостачи выявлены при приемке товарно-материальных ценностей от поставщика и находятся в пределах оговоренных в заключенных с ним договоре значений, то такие потери списываются на стоимость принятых ТМЦ:

Дебет Кредит

10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам)

41 «Товары»

94

Списание при установлении виновника недостачи

Если же потери превышают нормативные показатели, установленные для естественной убыли, а также если произошло хищение и установлены конкретные виновники «этого безобразия», то стоимость недостачи удерживается из зарплаты этих виновников:

Дебет Кредит
73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — «Расчеты по возмещению материального ущерба» 94

Сделаем небольшое отступление от 94-го счета. Возможны случаи, когда с установленных виновников взыскивается сумма, которая больше, чем принятая к учету себестоимость похищенного или испорченного имущества. Например, виновники должны возместить ущерб в размере рыночной стоимости ТМЦ. Тогда получается, что сумма возмещенного ущерба больше, чем списанная в дебет 73 счета недостача на счете 94. Куда же девать образовавшуюся разницу? Она списывается в кредит 98-го счета «Доходы будущих периодов». То есть делаются следующие проводки:

Дебет Кредит
73-3 98

При взыскании недостачи с виновника сумма взыскания списывается с 98-го счета на прочие доходы:

Дебет Кредит
98 91 «Прочие доходы и расходы»

Для наглядности приведем пример. Допустим, выявлено хищение товаров на сумму по фактической себестоимости 12 000 рублей. Суд присудил виновнику возместить ущерб по рыночной стоимости товаров, которая составляет 15 000 рублей.

При выявлении недостачи бухгалтер предприятия делает проводку:

Дебет Кредит Сумма
94 41 «Товары» 12 000

По решению суда виновный сотрудник обязан возместить 15 000 рублей, что отражается в кредите 73-го счета:

Кредит Сумма
73-3 15 000

После решения суда со счета 94 недостача в сумме 12 000 рублей переходит на 73-й счет:

Дебет Кредит Сумма
73-3 94 12 000

Таким образом, 94-й счет у нас «обнуляется», но по кредиту 73-го счета остается сальдо 3000 рублей.

Вот эти 3000 рублей и есть доходы, которые можно будет принять к учету в будущем, по мере взыскания с виновника из его заработной платы. А до погашения они будут учитываться на счете 98:

Дебет Кредит Сумма
73-3 98 3 000

Списание, если виновник не найден

Но вернемся к 94-му счету и рассмотрим третий вариант его списания.

В том случае, когда виновник не установлен либо суд отказал во взыскании материального ущерба, здесь делать нечего, ущерб списывается на финансовые результаты предприятия, в прочие расходы:

Дебет Кредит
91 94

Частным случаем этого варианта является ущерб, возникший в результате чрезвычайных ситуаций или стихийного бедствия (война, пожар, наводнение, ураган, падение метеорита и пр.). Этим «виновникам» предъявить претензию, к сожалению, не получится. В таком случае списание производится сразу на 99-й счет «Прибыли и убытки», и проводка выглядит так:

Дебет Кредит
99 94

Виды естественной убыли

Выше были постоянные ссылки на естественную убыль. А как она возникает и как их рассчитать ее норму? Вообще, строгое определение понятия убыли в законодательстве отсутствует.

Но можно прийти к выводу, что естественная убыль – это потеря массы товаров, возникающая в силу естественных причин. Более конкретно можно выделить следующие виды естественной убыли:

Естественная убыль применяется к следующим видам товаров:

  • для продовольственных товаров и сельхозпродукции;
  • для медикаментов;
  • для некоторых видов непродовольственных товаров.

Нормы, по которым происходит естественная убыль, утверждаются соответствующими отраслевыми ведомствами. Некоторые утвержденные нормы существуют еще со времен Советского Союза.

Как списать дебетовое сальдо по счету 94?

Здравствуйте.
Аккуратнее с пересортицей.
Пересортицу можно зачесть только (цитирую Методические указания по инвентаризации) :
«5.3. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в государственных (муниципальных) учреждениях — на уменьшение финансирования (фондов). На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.
5.4. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации. »
То есть, взаимозачет пересорта возможен только при соблюдении довольно жестких условий и его грамотном оформлении на бумаге в рамках инвентаризации.
Бух. справки однозначно мало.
Нужно отдельное распоряжение руководителя.
По Вашему вопросу:
Списанием у Вас все попадает на 94 счет.
Далее Вы должны установить виновных лиц (или не установить) .
В любом случае, должно быть у Вас решение руководителя.
Обязательно! И распоряжение о списании — за счет чего или кого…..

Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей

Приказом Минфина РФ №94 от 2000 года был введен План счетов, призванный упростить ведение бухгалтерского баланса предприятия. Для контроля материальных утрат в бухгалтерии используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Счет 94: основная информация

Счет 94 позволяет обобщить суммы недостач и потери товаров, включая денежные ресурсы. Также с его помощью можно определить величину, которую в будущем необходимо идентифицировать как недостачу или потерю. Изначально вычисленные суммы не подлежат квалификации.

Недостача – это несоответствие между фактически имеющимися товарами и количеством ценностей, которые отражены в отчетных документах.

На практике недостача выявляется в результате следующих действий:

  • инвентаризации;
  • приемки товаров;
  • проверки документации.

Счет 94 относится к категории активных счетов бухгалтерского учета. На нем обобщаются сведения о состоянии и изменении ценностей, находящихся во владении организации. Кроме того, счет 94 – синтетический. Информация на нем регистрируется в денежном эквиваленте.

Дебет и кредит счета 94

Дебет учитывает порчу имущества в зависимости от его категории:

  • товары – по себестоимости;
  • основные активы – по остаточной стоимости;
  • частично непригодные товары – по сумме потерь.

Кредит отражает списание недостач в зависимости от их величины. Величина устанавливается заключенными договорами:

  • допустимые потери в пределах нормы – засчитываются в счет учета материальных ценностей;
  • выше установленных пределов при наличии вины конкретного лица – в счет 73;
  • сверх допустимого значения и без виновного лица – в счет 91.

Кредит отражается в тех же размерах и величинах, что и дебет. Все, что отражает дебет счета 94, подлежит списанию.

Проводки по счету 94

Типовые проводки используются по итогам проведенной инвентаризации. К числу проводок с дебетом счета 94 относятся:

Кредит счета Наименование операции
Списание остаточной стоимости основных средств
Списание цены животных на животноводческих предприятиях
Недостача оборудования
Недостача вложений во внеоборотные активы
Недостача материалов
Фактическая цена утраченного товара

Недостачи продукции на производстве отражаются следующими дебетовыми проводками:

Кредит счета Наименование операции
Недостача продукции, которая была выявлена в основном незавершенном производстве
Недостача продукции, которая была выявлена во вспомогательном незавершенном производстве
Недостача продукции, которая была выявлена в незавершенном обслуживающем производстве

Корреспонденциями учитываются как естественная убыль ценностей, так и порча имущества при наличии вины материально ответственного лица. Более того, проводки позволяют учитывать потери и без вины конкретного лица.

Закрытие Счета 94

Счет 94 закрывается по кредиту с теми же величинами и значениями, которые предусмотрены дебетом. Списание зависит от фактической себестоимости товаров:

  • основные издержки – дебет счета 20;
  • вина работника – дебет счета 73;
  • отсутствие виновника – дебет счета 91;
  • форс-мажорные обстоятельства – дебет счета 99.

В Счет 94 не входят ценности, которые были испорчены в результате стихийных бедствий. Перед закрытием счета устанавливается недостача и выявляются причины, которые привели к несоответствию между фактическим количеством товаров и значениях в учетной документацией. Вычисленные суммы списываются либо на виновника, либо на саму организацию.

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *